lege_audit_intern_ 672 19-12-2002

8/16/2019 LEGE_AUDIT_INTERN_ 672 19-12-2002

1/23

LEGE nr. 672 din 19 decembrie 2002 (**republicată**)(*actualizată*)

privind auditul public intern**)

EMIE!"

PARLAMENTUL

#ata Intrarii in $i%&are" 12 Iunie 2012

-------------------------------------------------------------------------

'&rma c&n&lidată $alabilă la data de 20 #ecembrie 201

rezenta +&rmă c&n&lidată ete $alabilă ,ncep-nd cu data de 12 Iunie 2012 p-nă la dataelectată

-----------

*) Forma actualizată a acetui act normativ p!nă la data de "# $ecembrie "#%& eterealizată de către $epartamentul 'uridic din cadrul ( +entrul Teritorial de alcul Electronic+

(A Piatra-Neam, prin includerea tuturor modiicărilor .i completărilor adue de către/R$/NAN0A $E UR1EN02 nr "3 din 3 iunie "#%"

on,inutul acetui act apar,ine e4cluiv ( entrul Teritorial de alcul Electronic (A Piatra-Neam, .i nu ete un document cu caracter oicial5 iind detinat pentru inormareautilizatorilor

666666666

**) Republicată 7n temeiul art 89 din Le:ea nr %;%


2/23

"##@5 aprobată prin Le:ea nr %#3@ din %? iulie"##;B

- Le:ea nr ?";== din "> decembrie "#%#5 cu

modiicările ulterioareAP 9

$ipozi,ii :enerale

ART %

Prezenta le:e re:lementează or:anizarea .i e4ercitarea auditului public intern 7n entită,ile publice

ART "

Dn 7n,eleul prezentei le:i5 termenii .i e4preiile de mai 'o e deinec după cum urmează

a) audit public intern - activitate unc,ional independentă .i obiectivă5 de ai:urare .i coniliere5 concepută ă adau:e valoare .i ă 7mbunătă,eacă activită,ile entită,ii publiceB a'utăentitatea publică ă 7.i 7ndeplineacă obiectivele5 printr-o abordare itematică .i metodică5evaluează .i 7mbunătă,e.te eicien,a .i eicacitatea mana:ementului ricului5 controlului .i proceelor de :uvernan,ăB

b) autoritate publică - orice or:an de tat au al unită,ilor adminitrativ-teritoriale care

ac,ionează5 7n re:im de putere publică5 pentru atiacerea unui intere le:itim publicB untaimilate autorită,ilor publice tructurile aociative ale autorită,ilor publice locale .i alte peroane 'uridice de drept privat care5 potrivit le:ii5 au ob,inut tatut de utilitate publică .i unt autorizateă preteze un erviciu public5 7n re:im de putere publicăB

c) cadrul :eneral de competen,e proeionale al auditorului intern din ectorul public5 denumit 7n continuare cadrul :eneral de competen,e proeionale - cuprinde domeniile .i5 7ncadrul lor5 cuno.tin,ele5 abilită,ile .i valorile proeionale neceare e4ercitării activită,ii de audit


3/23

public intern 7n entită,ile publice .i care unt peciicate 7n (tandardul /cupa,ional +Auditor intern 7n ectorul public+B

d) arta auditului public intern - document oicial care deine.te copul5 obiectivele5 or:anizarea5 competen,ele5 reponabilită,ile .i autoritatea tructurii de audit 7n cadrul entită,ii

publice5 era de aplicare5 natura erviciilor de ai:urare .i coniliere5 metodolo:ia de lucru5re:ulile de conduită a auditorilor interni .i tabile.te neceitatea acceului la documente5 bunuri.i inorma,ii5 cu ocazia miiunilor de audit deă.urateB

e) certiicat de atetare a auditorului intern din ectorul public5 denumit 7n continuare certiicat de atetare - document emi de Miniterul Finan,elor Publice5 prin Unitatea entrală deArmonizare pentru Auditul Public 9ntern UAAP9)5 care atetă 7ndeplinirea condi,iilor neceare pentru ca un auditor intern ă deă.oare activită,i de audit public intern 7n entită,ile publiceB

) compartiment de audit public intern - no,iune :enerică privind tipul de tructură unc,ională de bază a auditului public intern care5 7n unc,ie de volumul .i comple4itatea

activită,ilor .i ricurile aociate de la nivelul entită,ii publice5 poate i direc,ie :enerală5 direc,ie5erviciu5 birou au compartiment cu minimum " auditori interni5 an:a'a,i cu normă 7ntrea:ăB

:) control intern - totalitatea politicilor .i procedurilor elaborate .i implementate de mana:ementul entită,ii publice pentru a ai:ura atin:erea obiectivelor entită,ii 7ntr-un modeconomic5 eicient .i eicaceB repectarea re:ulilor peciice domeniului5 a politicilor .i deciziilor mana:ementuluiB prote'area bunurilor .i inorma,iilor5 prevenirea .i depitarea raudelor .ierorilorB calitatea documentelor contabile5 precum .i urnizarea 7n timp util de inorma,ii de7ncredere pentru mana:ementB

C) control inanciar public intern - 7ntre:ul item de control intern din ectorul public5

ormat din itemele de control ale entită,ilor publice5 ale altor tructuri abilitate de 1uvern .i dinunită,ile centrale reponabile cu armonizarea .i implementarea principiilor .i tandardelor decontrol .i de auditB

i) cooperare pentru ai:urarea activită,ii de audit public intern 7n entită,ile publice locale - e4ercitarea 7n comun a activită,ii de audit public intern de către mai multe entită,i5 una7ndeplinind rol de or:anizator5 au realizarea acetei activită,i5 pentru mai multe entită,i publicelocale5 de compartimente de audit or:anizate la nivelul tructurilor aociative de utilitate publicăale autorită,ilor adminitra,iei publice locale5 7n conormitate cu Cotăr!rile coniliilor localeBcondi,iile .i termenii cooperării unt tabili,i 7ntr-un acordB

') dob!ndirea competen,elor - proceul prin care e ob,in cuno.tin,ele5 abilită,ile .i valorile

proeionale neceare unei peroane pentru a planiica .i e4ecuta miiuni de audit public intern laentită,ile publice .i a căror de,inere ete conirmată de către intitu,ii autorizate prin le:eB

) economicitate - minimizarea cotului reurelor alocate pentru atin:erea rezultatelor etimate ale unei activită,i5 cu men,inerea calită,ii corepunzătoare a acetor rezultateB


4/23

l) eicacitate - :radul de 7ndeplinire a obiectivelor pro:ramate pentru iecare dintre activită,i .i raportul dintre eectul proiectat .i rezultatul eectiv al activită,ii repectiveB

m) eicien,ă - ma4imizarea rezultatelor unei activită,i 7n rela,ie cu reurele utilizateB

n) entitate publică - autoritatea publică5 intitu,ia publică5 compania


5/23

.i al Formării Proeionale a Adul,ilor5 republicată5 cu modiicările .i completările ulterioare5care precizează unită,ile de competen,ă .i nivelul calitativ aociat rezultatelor activită,ilor peciice privind ocupa,ia de auditor intern 7n ectorul publicB

v) tructuri aociative ale autorită,ilor publice locale5 denumite 7n continuare tructuri

aociative - includ Aocia,ia omunelor din Rom!nia5 Aocia,ia /ra.elor din Rom!nia5Aocia,ia Municipiilor din Rom!nia5 Uniunea Na,ională a oniliilor Iude,ene din Rom!nia .ialte orme aociative de intere :eneral pentru adminitra,ia publică locală5 contituite potrivitle:ii5 precum .i tructurile teritoriale cu peronalitate 'uridică ale acetora5 după caz

AP 99

/r:anizarea auditului public intern

ART ?

%) /biectivul :eneral al auditului public intern 7n entită,ile publice 7l reprezintă

7mbunătă,irea mana:ementului acetora .i poate i atin5 7n principal5 prin

a) activită,i de ai:urare5 care reprezintă e4aminări obiective ale elementelor probante5 eectuate 7n copul de a urniza entită,ilor publice o evaluare independentă a proceelor demana:ement al ricurilor5 de control .i de :uvernan,ăB

b) activită,i de coniliere menite ă adau:e valoare .i ă 7mbunătă,eacă proceele :uvernan,ei 7n entită,ile publice5 ără ca auditorul intern ă 7.i aume reponabilită,imana:eriale

") (era auditului public intern cuprinde toate activită,ile deă.urate 7n cadrul entită,ilor

publice pentru 7ndeplinirea obiectivelor acetora5 incluiv evaluarea itemului de controlmana:erial

?) Miniterul Finan,elor Publice .i amera Auditorilor Financiari din Rom!nia vor elabora adrul comun cuprinz!nd obiectivele peciice auditului intern la entită,ile economice dindomeniul public

ART @

Auditul public intern ete or:anizat atel

a) omitetul pentru Audit Public 9ntern AP9)B

b) Unitatea entrală de Armonizare pentru Auditul Public 9ntern UAAP9)B

c) comitetele de audit internB

d) compartimentele de audit public intern din entită,ile publice


6/23

ART &

%) (e 7niin,ează omitetul pentru Audit Public 9ntern AP9) pe l!n:ă Unitatea entrală de Armonizare pentru Auditul Public 9ntern UAAP9)5 or:anim cu caracter conultativ5 pentrua ac,iona 7n vederea deinirii trate:iei .i a 7mbunătă,irii activită,ii de audit public intern 7n

ectorul public

") AP9 cuprinde %% membri5 atel

a) pre.edintele amerei Auditorilor Financiari din Rom!niaB

b) proeori univeritari cu pecialitate 7n domeniul auditului public intern - " peroaneB

c) peciali.ti cu 7naltă caliicare 7n domeniul auditului public intern - ? peroaneB

d) directorul :eneral al UAAP9B

e) e4per,i din alte domenii de activitate5 repectiv contabilitate publică5 'uridic5 iteme inormatice - ? peroaneB

) un reprezentant din conducerea tructurilor aociative ale autorită,ilor publice locale

?) Membrii AP95 cu e4cep,ia directorului :eneral al UAAP95 nu pot ace parte din tructurile Miniterului Finan,elor Publice5 iar modul de

nominalizare a acetora e va tabili prin norme aprobate prin Cotăr!re a 1uvernului*)

666666666

*) A e vedea Jotăr!rea 1uvernului nr "?&


7/23

**) onorm art %@ din Le:ea nr ?";


8/23

?) $irectorul :eneral ete unc,ionar public .i trebuie ă aibă o 7naltă caliicare proeională 7n domeniul inanciar-contabil .i

Dn realizarea obiectivelor ale UAAP9 are următoarele atribu,ii principale

a) elaborează5 conduce .i aplică o trate:ie unitară 7n domeniul auditului public intern .i monitorizează la nivel na,ional aceată activitateB

b) dezvoltă cadrul normativ 7n domeniul auditului public internB

c) dezvoltă .i implementează proceduri .i metodolo:ii uniorme5 bazate pe tandardele interna,ionale5 incluiv manualele de audit internB

d) dezvoltă metodolo:iile 7n domeniul ricului mana:erialB

e) elaborează odul privind conduita etică a auditorului intern*)B

666666666

*) A e vedea /rdinul minitrului inan,elor publice nr "&" din %" ebruarie "##@

) avizează normele metodolo:ice peciice dieritelor ectoare de activitate 7n domeniul

auditului public intern5 incluiv normele metodolo:ice proprii ale compartimentelor de audit public intern or:anizate la nivelul tructurilor aociativeB

:) dezvoltă itemul de raportare a rezultatelor activită,ii de audit public intern .i elaborează raportul anual5 precum .i inteze5 pe baza rapoartelor primite5 incluiv de la compartimentele deaudit public intern or:anizate la nivelul tructurilor aociativeB

C) eectuează miiuni de audit public intern de intere na,ional cu implica,ii multiectorialeB

i) veriică repectarea de către compartimentele de audit public intern5 incluiv de către cele or:anizate la nivelul tructurilor aociative5 a normelor5 intruc,iunilor5 precum .i a odului

privind conduita etică a auditorului intern5 evaluează activitatea acetora .i poate ini,ia măurilecorective neceare5 7n cooperare cu conducătorul entită,ii publice5 repectiv al tructuriiaociative 7n cauzăB

') tabile.te cadrul :eneral al acordului de cooperare pentru ai:urarea activită,ii de audit public intern 7n entită,ile publice localeB


9/23

) 7ndrumă entită,ile publice locale .i tructurile aociative 7n implementarea itemului de cooperare pentru ai:urarea activită,ii de audit public internB

l) tabile.te5 7n condi,iile le:ii5 pentru domeniile cadrului :eneral de competen,e proeionale cuno.tin,ele5 abilită,ile .i valorile pe care o peroană trebuie ă le de,ină pentru

e4ercitarea activită,ii de audit public internB

m) coordonează itemul de recrutare 7n domeniul auditului public intern5 itemul de atetare na,ională a auditorilor interni din entită,ile publice5 precum .i itemul de ormare proeională continuă a acetoraB

n) avizează numirea


10/23

&) EcCilibrul decizional 7n cadrul comitetului de audit intern e ai:ură prin cooptarea 7n număr e:al a peroanelor nominalizate la alin ") lit a) .i b)

3) omitetul de audit intern ete condu de un pre.edinte5 ale cu ma'oritate implă de voturi dintre membrii comitetului5 pentru un mandat de ? ani5 care poate i re7nnoit o in:ură

datăB conducătorul compartimentului de audit public intern nu poate 7ndeplini unc,ia de pre.edinte

=) Re:ulamentul de or:anizare .i unc,ionare a comitetului de audit intern ete aprobat de plenul acetuia5 cu o ma'oritate implă din voturi

>) (ecretariatul teCnic al comitetului de audit intern ete ai:urat de compartimentul de audit public intern din cadrul intitu,iei publice centrale

;) Membrii comitetului de audit intern primec o indemniza,ie de .edin,ă tabilită 7n acelea.i condi,ii ca .i indemniza,ia de .edin,ă a membrilor omitetului pentru Audit Public

9ntern AP9)B indemniza,ia e uportă din bu:etul de tat5 prin bu:etul intitu,iei publicecentrale 7n cauză

%#) omitetul de audit intern e 7ntrune.te de două ori pe an5 7n .edin,e ordinare5 au ori de c!te ori ete nevoie5 7n .edin,e e4traordinare5 numai pentru realizarea atribu,iilor prevăzute la art%# lit b)5 d) .i )

%%) La cererea conducătorului intitu,iei publice centrale5 pre.edintele comitetului de audit intern va participa la .edin,ele mana:ementului la v!r5 pentru a e4prima opinia comitetului cu privire la problemele upue dezbaterii

%") 9ntitu,iile publice cu un bu:et mai mic de "######### lei 7n curul unui e4erci,iu

bu:etar pot contitui comitete de audit intern 7n copul cre.terii eicien,ei activită,ii de auditintern

ART %#

Dn realizarea obiectivelor ale5 comitetul de audit intern are următoarele atribu,ii principale

a) dezbate .i avizează planul multianual .i planul anual pentru activitatea de audit public internB

b) analizează .i emite o opinie aupra recomandărilor ormulate de auditorii interni5 incluiv

aupra celor care nu au ot acceptate de conducătorul intitu,iei publice centraleB

c) avizează arta auditului public internB

d) e4aminează eizările reeritoare la nerepectarea odului privind conduita etică a auditorului intern .i propune conducătorului intitu,iei publice centrale măurile neceareB


11/23

e) analizează .i avizează Raportul anual al activită,ii de audit public internB

) avizează acordurile de cooperare cu alte intitu,ii publice privind e4ercitarea activită,ii de audit public intern

ART %%

ompartimentul de audit public intern e or:anizează atel

a) conducătorul intitu,iei publice au5 7n cazul altor entită,i publice5 or:anul de conducere colectivă are obli:a,ia ai:urării cadrului or:anizatoric .i unc,ional necear deă.urăriiactivită,ii de audit public internB

b) entită,ile publice locale care cooperează pentru ai:urarea activită,ii de audit public intern utilizează capacitatea de audit a compartimentului care e contituie 7n cadrul entită,iior:anizatoare au la nivelul tructurii aociative5 după cazB compartimentul de audit atel

contituit e or:anizează .i unc,ionează potrivit prevederilor prezentei le:iB

c) la entită,ile publice locale care nu .i-au contituit compartiment propriu de audit intern au nu au intrat 7n cooperare pentru ai:urarea activită,ii de audit intern5 aceata poate iai:urată de către auditori interni5 peroane izice atetate5 pe baza contractelor de pretăriervicii5 conorm prevederilor prezentei le:iB

c) abro:atăB

---------

Lit c) a art %% a ot abro:ată de pct % al art 89 din /R$/NAN0A $E UR1EN02 nr "3

din 3 iunie "#%"5 publicată 7n M/N9T/RUL /F99AL nr ?;" din %" iunie "#%"

d) la intitu,iile publice mici5 care nu unt ubordonate altor entită,i publice5 auditul public intern e limitează la auditul de re:ularitate .i e eectuează de către compartimentele de audit public intern ale Miniterului Finan,elor PubliceB

e) la entită,ile publice centrale ai căror conducători unt ordonatori principali de credite .i :etionează un bu:et de p!nă la &###### lei .i nu au contituit un compartiment de audit publicintern5 activitatea de audit ete realizată de Miniterul Finan,elor Publice5 prin UAAP95 pe bazaunui protocol de colaborareB

) conducătorul entită,ii publice ubordonate5 repectiv alate 7n coordonarea au ub autoritatea altei entită,i publice tabile.te .i men,ine un compartiment unc,ional de audit publicintern5 cu acordul entită,ii publice uperioareB dacă acet acord nu e dă5 auditul entită,iirepective e eectuează de către compartimentul de audit public intern al entită,ii publice care adeci aceata

ART %"


12/23

%) ompartimentul de audit public intern e contituie ditinct 7n ubordinea directă a conducătorului entită,ii

") onducătorul compartimentului de audit public intern ete numit


13/23

a) elaborează norme metodolo:ice peciice entită,ii publice 7n care 7.i deă.oară activitatea5 cu avizul UAAP95 iar 7n cazul entită,ilor publice ubordonate5 repectiv alate 7ncoordonarea au ub autoritatea altei entită,i publice5 cu avizul aceteiaB

b) elaborează proiectul planului multianual de audit public intern5 de re:ulă pe o perioadă

de ? ani5 .i5 pe baza acetuia5 proiectul planului anual de audit public internB

c) eectuează activită,i de audit public intern pentru a evalua dacă itemele de mana:ement inanciar .i control ale entită,ii publice unt tranparente .i unt conorme cu normele dele:alitate5 re:ularitate5 economicitate5 eicien,ă .i eicacitateB

d) inormează UAAP9 depre recomandările ne7nu.ite de către conducătorul entită,ii publice auditate5 precum .i depre conecin,ele acetoraB

e) raportează periodic aupra contatărilor5 concluziilor .i recomandărilor rezultate din activită,ile ale de auditB

) elaborează raportul anual al activită,ii de audit public internB

:) 7n cazul identiicării unor ire:ularită,i au poibile pre'udicii5 raportează imediat conducătorului entită,ii publice .i tructurii de control intern abilitateB

C) veriică repectarea normelor5 intruc,iunilor5 precum .i a odului privind conduita etică 7n cadrul compartimentelor de audit intern din entită,ile publice ubordonate5 alate 7ncoordonare au ub autoritate .i poate ini,ia măurile corective neceare5 7n cooperare cuconducătorul entită,ii publice 7n cauză

AP 999

$eă.urarea auditului public intern

ART %@

Tipurile de audit unt următoarele

a) auditul de item5 care reprezintă o evaluare de prounzime a itemelor de conducere .i control intern5 cu copul de a tabili dacă acetea unc,ionează economic5 eicace .i eicient5 pentru identiicarea deicien,elor .i ormularea de recomandări pentru corectarea acetoraB

b) auditul perorman,ei5 care e4aminează dacă criteriile tabilite pentru implementarea obiectivelor .i arcinilor entită,ii publice unt corecte pentru evaluarea rezultatelor .i apreciazădacă rezultatele unt conorme cu obiectiveleB

c) auditul de re:ularitate5 care reprezintă e4aminarea ac,iunilor aupra eectelor inanciare pe eama ondurilor publice au a patrimoniului public5 ub apectul repectării anamblului principiilor5 re:ulilor procedurale .i metodolo:ice care le unt aplicabile


14/23

ART %&

%) Auditul public intern e e4ercită aupra tuturor activită,ilor deă.urate 7ntr-o entitate publică5 incluiv aupra activită,ilor entită,ilor ubordonate5 alate 7n coordonarea au ubautoritatea altor entită,i publice

") ompartimentul de audit public intern auditează5 cel pu,in o dată la ? ani5 ără a e limita la acetea5 următoarele

a) activită,ile inanciare au cu implica,ii inanciare deă.urate de entitatea publică din momentul contituirii an:a'amentelor p!nă la utilizarea ondurilor de către beneiciarii inali5incluiv a ondurilor provenite din inan,are e4ternăB

b) plă,ile aumate prin an:a'amente bu:etare .i le:ale5 incluiv din ondurile comunitareB

c) adminitrarea patrimoniului5 precum .i v!nzarea5 :a'area5 conceionarea au 7ncCirierea

de bunuri din domeniul privat al tatului ori al unită,ilor adminitrativ-teritorialeB

d) conceionarea au 7ncCirierea de bunuri din domeniul public al tatului ori al unită,ilor adminitrativ-teritorialeB

e) contituirea veniturilor publice5 repectiv modul de autorizare .i tabilire a titlurilor de crean,ă5 precum .i a acilită,ilor acordate la 7ncaarea acetoraB

) alocarea creditelor bu:etareB

:) itemul contabil .i iabilitatea acetuiaB

C) itemul de luare a deciziilorB

i) itemele de conducere .i control5 precum .i ricurile aociate unor atel de itemeB

') itemele inormatice

ART %3

%) Proiectul planului multianual5 repectiv proiectul planului anual de audit public intern e elaborează de către compartimentul de audit public intern5 pe baza evaluării ricului aociat

dieritelor tructuri5 activită,i5 pro:rame


15/23

conormitate cu prevederile tabilite la alin %) .i e centralizează 7n planul multianual .i 7n planul anual de audit ale entită,ii publice or:anizatoare5 repectiv ale tructurii aociative5 dupăcaz

?) Proiectele planurilor multianuale .i ale planurilor anuale de audit public intern ale

entită,ilor publice locale unde e deă.oară activitatea pe bază de contracte de pretări ervicii eelaborează 7n conormitate cu prevederile tabilite la alin %) .i e aprobă de către conducătorulentită,ii publice locale

?) Abro:at

---------

Alin ?) al art %3 a ot abro:at de pct ? al art 89 din /R$/NAN0A $E UR1EN02 nr "3 din 3 iunie "#%"5 publicată 7n M/N9T/RUL /F99AL nr ?;" din %" iunie "#%"

@) onducătorul entită,ii publice aprobă anual proiectul planului de audit public intern

&) Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern deă.oară5 cu aprobarea conducătorului entită,ii publice5 miiuni de audit ad-Coc5 coniderate miiuni de audit publicintern cu caracter e4cep,ional5 necuprine 7n planul anual5 7n condi,iile prevăzute la art %=

ART %=

Dn realizarea miiunilor de audit auditorii interni 7.i deă.oară activitatea pe bază de ordin de erviciu5 emi de .eul compartimentului de audit public intern5 care prevede 7n mod e4plicitcopul5 obiectivele5 tipul .i durata auditului public intern5 precum .i nominalizarea ecCipei de

auditareART %>

%) ompartimentul de audit public intern notiică tructura care va i auditată cu %& zile calendaritice 7nainte de declan.area miiunii de auditB notiicarea cuprinde copul5 principaleleobiective .i durata miiunii de auditB notiicarea va i 7no,ită de arta auditului public intern

") Auditorii interni au acce la toate datele .i inorma,iile5 incluiv la cele e4itente 7n ormat electronic5 pe care le conideră relevante pentru copul .i obiectivele precizate 7n ordinulde erviciu

?) Peronalul de conducere .i de e4ecu,ie din tructura auditată are obli:a,ia ă oere documentele .i inorma,iile olicitate5 7n termenele tabilite5 precum .i tot pri'inul necear deă.urării 7n bune condi,ii a auditului public intern

@) Auditorii interni pot olicita date5 inorma,ii5 precum .i copii ale documentelor5 certiicate pentru conormitate5 de la peroanele izice .i 'uridice alate 7n le:ătură cu tructuraauditată5 iar acetea au obli:a,ia de a le pune la dipozi,ie la data olicitată Totodată auditorii


16/23

interni pot eectua la acete peroane izice .i 'uridice orice el de reveriicări inanciare .icontabile le:ate de activită,ile de control intern la care acetea au ot upue5 care vor i utilizate pentru contatarea le:alită,ii .i a re:ularită,ii activită,ii repective

&) Reprezentan,ilor autoriza,i ai omiiei Europene .i ai ur,ii de onturi Europene li e

ai:ură drepturi imilare celor prevăzute pentru auditorii interni5 cu copul prote'ării intereelor inanciare ale Uniunii EuropeneB ace.tia trebuie ă ie 7mputernici,i 7n acet en printr-oautoriza,ie criă5 care ă le atete identitatea .i pozi,ia5 precum .i printr-un document care ăindice obiectul .i copul controlului au al inpec,iei la a,a locului

3) /ri de c!te ori 7n eectuarea auditului public intern unt neceare cuno.tin,e de trictă pecialitate5 conducătorul compartimentului de audit public intern poate decide aupraoportunită,ii contractării de ervicii de e4pertiză


17/23

audit public intern inormează UAAP9 au or:anul ierarCic uperior5 după caz5 deprerecomandările care nu au ot avizateB acete recomandări vor i 7no,ite de documenta,ia deu,inere

=) ompartimentul de audit public intern veriică .i raportează UAAP9 au or:anului

ierarCic uperior5 după caz5 aupra pro:reelor 7nre:itrate 7n implementarea recomandărilor

AP 98

Auditorii interni

ART "#

%) Auditorii interni care unt unc,ionari publici unt recruta,i5 e upun re:imului 'uridic privind incompatibilită,ile5 au drepturi .i obli:a,ii5 7n conormitate cu prevederile Le:ii nr%>>


18/23

b) pentru domeniile care nu e re:ăec 7n cadrul oilor matricole au 7n ecCivalent5 auditorul intern trebuie ă 7.i completeze pre:ătirea proeională prin pro:rame or:anizate deintitu,ii autorizate5 inalizate prin diplome au certiicate de abolvire cu recunoa.tere na,ională

&) ertiicatul de atetare e eliberează dacă unt 7ndeplinite5 cumulativ5 următoarele

condi,ii

a) 7n urma proceului de recunoa.tere a rezultat 7ndeplinirea condi,iilor prevăzute la alin @)B

b) e4perien,ă proeională de minimum un anB

c) probitate proeională conirmată prin două recomandări din partea unor auditori interni au peciali.ti 7n domeniu5 cu e4perien,ă de minimum & ani 7n activitatea publică

3) Pentru auditorii interni care de,in un certiicat 7n audit intern emi de intitu,ii de proil

cu recunoa.tere interna,ională5 repectiv 9ntitutul Auditorilor 9nterni din (tatele Unite aleAmericii5 9ntitutul Francez al Auditului .i ontrolului 9ntern5 9ntitutul Auditorilor 9nterni dinMarea Hritanie .i 9rlanda5 nu mai ete neceară 7ndeplinirea condi,iilor men,ionate la alin &) lita)

=) ertiicatul de atetare 7.i pierde valabilitatea atunci c!nd

a) auditorul intern


19/23

?) Auditorii interni nu vor divul:a niciun el de date5 apte au itua,ii pe care le-au contatat 7n curul ori 7n le:ătură cu 7ndeplinirea miiunilor de audit public intern

@) Auditorii interni unt reponabili de protec,ia documentelor reeritoare la auditul public intern deă.urat la o entitate publică

&) Răpunderea pentru măurile luate 7n urma analizării recomandărilor prezentate 7n rapoartele de audit apar,ine conducerii entită,ii publice

3) Auditorii interni trebuie ă repecte prevederile odului privind conduita etică a auditorului intern

=) Auditorii interni au obli:a,ia ă 7.i 7mbunătă,eacă cuno.tin,ele5 abilită,ile .i valorile 7n cadrul ormării proeionale continue5 incluiv după ob,inerea certiicatului de atetare5 care erealizează prin

a) participarea la cururi .i eminare pe teme aerente domeniilor cadrului :eneral de

competen,e proeionale au celor peciice entită,ii publiceB

b) tudii individuale pe teme aprobate de conducătorul compartimentului de audit public internB

c) publicarea de materiale de pecialitate

>) Formarea proeională continuă e realizează 7n cadrul unei perioade de minimum %& zile lucrătoare pe an5 activitate care intră 7n reponabilitatea conducătorului compartimentuluide audit public intern5 precum .i a conducerii entită,ii publice

;) Auditorii interni au obli:a,ia de a tranmite rapoarte privind modul de realizare a pro:ramelor de ormare proeională continuă5 avizate de conducătorul entită,ii publice5 cătreor:animul care a emi certiicatul de atetare5 o dată la & ani5 pe baza cărora e va evaluamen,inerea


20/23

@) Auditorii interni care au reponabilită,i 7n derularea pro:ramelor .i proiectelor inan,ate inte:ral au par,ial de Uniunea Europeană nu trebuie implica,i 7n auditarea acetor pro:rame

&) Auditorilor interni nu trebuie ă li e 7ncredin,eze miiuni de audit public intern 7n ectoarele de activitate 7n care ace.tia au de,inut unc,ii au au ot implica,i 7n alt modB aceată

interdic,ie e poate ridica după trecerea unei perioade de ? ani

3) Auditorii interni care e :ăec 7n una dintre itua,iile prevăzute la alin %)-&) au obli:a,ia de a inorma de 7ndată5 7n cri5 conducătorul entită,ii publice .i .eul tructurii de audit public intern

AP 8

ontraven,ii .i anc,iuni

ART "?

ontituie contraven,ii .i e anc,ionează cu amendă de la ?### lei la &### lei următoarele apte

a) 7ncălcarea obli:a,iei de a ai:ura cadrul or:anizatoric .i unc,ional necear deă.urării activită,ii de audit public intern5 potrivit prevederilor art %% lit a)B

b) 7ncălcarea obli:a,iei de a elabora norme de audit public intern peciice entită,ii publice5 precum .i neprezentarea lor pre avizare5 potrivit prevederilor art %? lit a)B

c) 7ncălcarea obli:a,iei de a elabora proiectul planului de audit public intern5 conorm

prevederilor art %? lit b)Bd) reuzul peronalului de e4ecu,ie au de conducere5 implicat 7n activitatea auditată5 de a

prezenta documentele olicitate cu ocazia eectuării miiunilor de audit public intern5 7nconormitate cu prevederile art %> alin ?)B

e) nerepectarea prevederilor reeritoare la numirea


21/23

c) de către reprezentan,ii 7mputernici,i de conducătorul entită,ii publice5 pentru contraven,iile prevăzute la art "? lit d)

ART "&

ontraven,iilor prevăzute la art "? le unt aplicabile dipozi,iile /rdonan,ei 1uvernului nr

"


22/23

" Prin e4cep,ie de la prevederile art %> alin "")****) din Le:ea nr 3=" alin "")****) din Le:ea nr 3="


23/23

***) Art >% a devenit prin renumerotare art ;

****) Art %> alin "") a devenit prin renumerotare art "# alin @)

---------

lege_audit_intern_ 672 19-12-2002

Documents