investasi jangka panjang
DESCRIPTION
wTRANSCRIPT
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
1/34
17-1
Volume 2
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
2/34
17-2
C H A P T E R 17
INVESTMENTS
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
3/34
17-3
Other ReportingIssues
Debt InvestmentsInvestments in
Equity Securities
Amortized cost
Fair value
Fair value option
Summary of debtinvestment accounting
Fair value
Equity method
Consolidation
Impairment of value
Transfers betweencategories
Fair value controversy
Summary
Investments
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
4/34
17-4
Accounting for Financial Assets
Aset Finansial
Kas
Investasi ekuitas perusahaan lain (saham biasa atau
saham preferen).
Hak kontraktual untuk menerima kas dari pihak lain
(loans, piutang, dan obligasi).
IASBmenghendaki agar perusahaan mengklasifikasi aset
keuangan ke dalam dua kategori pengukuran, yaitu amort ized
costdanfair valuetergantung keadaan.
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
5/34
17-5
Dasar Pengukuran
Accounting for Financial Assets
IFRSmenghendaki agar perusahaan mengukur aset finansial
berdasarkan dua kriteria:
Model bisnis perusahaan untuk mengelola asetkeuangan; dan
Karakteristik arus kas kontraktual aset keuangan
Hanya investasi utang seperti piutang, pinjaman (loan), dan investasi
obligasi yang memenuhi dua kriteria di atas yang dicatat sebesar
amortized cost. Seluruh investasi utang lainnya dicatat sebesar fair
value.
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
6/34
17-6
Dasar Pengukuran
Accounting for Financial Assets
Investasi Ekuitasumumnya dicatat dan dilaporkan sebesar
fair value.
Ringkasan Pendekatan Akuntansi InvestasiIllustration 17-1
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
7/34
17-7
Debt Investments
Investasi Utang disifati oleh pembayaran kontraktual padatanggal tertentu atas
Pokok utang dan
Bunga atas pokok utang yang outstanding.Perusahaan mengukurinvestasi sebesar
amortized cost atau
fair value.
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
8/34
17-8
Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai
nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar
sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1
Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%;
bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
1 Januari 2011
Investasi Utang 92,278
Kas 92,278
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
9/34
17-9
Illustration 17-3
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
10/34
17-10
Ilustrasi: Robinson mencatat penerimaan bunga tengah
tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011 sebagai berikut:
1 July 2011
Kas 4,000
Investasi Utang 614
Pendapatan Bunga 4,614
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
11/34
17-11
31 December 2011: Mencatat piutang bunga
Piutang Bunga 4,000
Investasi Utang 645
Pendapatan Bunga 4,645
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
12/34
17-12
Pelaporan Investasi Obligasi sebesarAmortized Cost
(lihat tabel amortisasi pada slide 17-13)Illustration 17-3
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
13/34
17-13
Illustration 17-3
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
14/34
17-14
Ilustrasi: Disumsikan bahwa pada tanggal 1 November 2013,
Robinson menjual investasinya pada kurs 99.75 ditambah
bunga. Robinson mencatat amortisasi diskon sebagai berikut:
1 November 2013
Investasi Utang 522
Pendapatan Bunga 522
$522 = 4/6 x $783
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
15/34
17-15
Perhitungan keuntungan atau kerugian realisasi
Kas 102,417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667
Investasi Utang 96,193
Laba Penjualan Investasi Utang 3,557
Illustration 17-4
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
16/34
17-16
Debt investments at fair valuemengikuti perlakuan
akuntansi yang sama dengan investasi utang held-for-
collection selama periode pelaporan, yaitu dicatat sebesar
amortized cost.
Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan
Menyesuaikan amort ized cos tke fair value.
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi,dilaporkan sebagai bagian dari net income(fair value
method).
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
17/34
17-17
Ilustrasi:Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai
nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar
sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1
Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%;
bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
18/34
17-18
Jurnal yang dibuat sama dengan jurnal pada DI-AC.
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
19/34
17-19
Illustration: Untuk menerapkan pendekatan fair value,
Robinson menentukan bahwa, karena ada penurunan tingkat
bunga, nilai wajar investasi utang naik menjadi $95,000 pada
tanggal 31 Desember 2011.
Debt InvestmentsFair Value
Illustration 17-5
Penyesuaian NW Sekuritas 1,463
L/R Kepemilikan YBDIncome 1,463
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
20/34
17-20
Illustration 17-3
Debt InvestmentsAmortized Cost
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
21/34
17-21
Penyajian Statemen Keuangan
Debt InvestmentsFair Value
Illustration 17-6
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
22/34
17-22
Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2012, jika nilai wajar
investasi sebesar $94,000.
Debt InvestmentsFair Value
L/R Kepemilikan YBDIncome 2,388
Penyesuaian NW Sekuritas 2,388
Illustration 17-7
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
23/34
17-23
Penyajian Statemen Keuangan
Debt InvestmentsFair Value
Illustration 17-8
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
24/34
17-24
Ilustrasi: Pada tanggal 1 November 2013, Robinson menjualinvestasi pada kurs 99 plus bunga berjalan.
Satu-satunya perbedaan terjadi pada tanggal 31 Desember
2013.
Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, rekening
Penyesuaian NW Sekuritas dilaporkan sebesar NOL.
Robinson membuat jurnal eliminasi rekening penilaian sbb:
Debt InvestmentsFair Value
Illustration 17-7
Penyesuaian NW Sekuritas 925
L/R Kepemilikan YBDIncome 925
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
25/34
17-25
Income Effects on
Debt Investment
(2011-2013)
Debt InvestmentsFair Value
Illustration 17-9
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
26/34
17-26
Ilustrasi(Port fo l io of Secu r i t ies):Webb Corporation memilikidua investasi utang yang dicatat sebesar fair value. Posisi
investasi per 31 Desember 2011 adalah:
Illustration 17-10
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
27/34
17-27
Ilustrasi(Port fo l io of Secu r i t ies):Webb membuat jurnal
penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat
penurunan nilai dan untuk mencatat rugi sebagai berikut.
L/R Kepemilikan YBD
Income 9,537
Penyesuaian NW Sekuritas 9,537
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
28/34
17-28
Ilustrasi(Penjualan Investasi): Pada tanggal 1 Juli 2012,Webb Corporation menjual obligasi dengan harga $90,000 saat
obligasi tersebut memiliki amortized cost sebesar $94,214.
Kas 90,000
Rugi Penjualan Investasi Utang 4,214
Investasi Utang 94,214
Illustration 17-11
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
29/34
17-29
Ilustrasi (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkan rugi
realisasi ini pada seksi Other income and expense statemen
laba. Jika tidak ada pembelian dan penjualan obligasi pada
tahun 2012, maka pada tanggal 31 Desember 2012, Webb
melaporkan sebagai berikut:Illustration 17-12
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
30/34
17-30
Jurnal yang dibuat adalah:
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas 4,537
L/R Kepemilikan YBD
Income 4,537
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
31/34
17-31
Penyajian Statemen KeuanganIllustration 17-13
Debt InvestmentsFair Value
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
32/34
17-32
Perusahaan memiliki opsi untuk melaporkan aset keuanganpada nilai wajar. Opsinya adalah
Diterapkan berdasarkan instrument-by-instrument basis
dan Umumnya tersedia hanya ketika perusahaan pertama kali
aset finansial atau menimbulkan kewajiban finansial.
Fair Value Option
Jika sebuah perusahaan memilih untuk menggunakan opsifair value, perusahaan mengukur instrumen ini fair value
sampai perusahaan tidak lagi mempunyai kepemilikan.
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
33/34
17-33
Ilustrasi: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkanoleh German Central Bank. Hardy merencanakan untuk
memiliki investasi utang tersebut sampai jatuh tempo dalam
lima tahun. Pada tanggal 31 Desember2011, amortized cost
investasi ini adalah100,000; dan fair value pada tanggal 31
Desember 2011, adalah113,000. Jika Hardy memilih opsi fair
value, perusahaan membuat jurnal pada tanggal 31 Desember
2011 sebagai berikut:
Investasi UtangObligasi German 4,537
L/R Kepemilikan YBDIncome 4,537
Fair Value Option
-
7/14/2019 Investasi Jangka Panjang
34/34
17-34
Summary of Debt Investment Accounting
Illustration 17-14