IIA : عدإد تقارير إملدقق إدلإخيل وفق تقارير إ

د دإ ع ر: إ صا ن جامل

TOJAMALNASSAR@GMAIL.COM

WWW.JAMALNASR.COM

و ي ا 2013م 25- 29

1

Trainer Profile Jamal Nassar MBA. B.Com. MCP. CCNA. DCNA.

• Hold an MBA in Strategic Management, a first class bachelor degree in Marketing

Advertising, and certified by Microsoft, D-Link, Cisco, and Alcatel-Lucent.

• With over 12 years of experience, Jamal has worked with a number of local, multi-

national and global companies like Facebook, MTN, Nestle Distributor Agents

Network, and others.

• Experience in policy, strategy development business development.

• Clients include, British Petroleum, Merck, Pfizer and others. A certified trainer

from the TOT Business Edge World Brank Program.

• Currently Jamal works as a Trainer and based in Kuala Lumpur, Malaysia.

• He also works as a Intercultural Trainer with Brookfield Global.

17 February 2014

2

Day 2 الداخليالتدقيق

17 February 2014

3

26 May

النشاط الوقت

9:00 am سريعة مراجعة

9:15 am أهمية تقارير المدقق الداخلي

10:00 am أهداف تقارير المدقق الداخلي

9:45 am أنواع ومعايير تقارير المدقق الداخلي

10:30 am Enron دراسة حالة

11:00 am استراحة

11:30 am تحليل لدراسة الحالة

الداخليأهمية تقارير المدقق

17 February 2014

4

خدمات وقائقيةPreventive

خدمات تقويمية Evaluative

خدمات تطويرية Development

أهمية تقارير المدقق الداخلي

17 February 2014

5

مبني على خطة مسبقةالمراجعة الداخلية تقرير

منهجيةخطوات تقرير المراجعة الداخلية (IIA /International Standards

/Associations/…etc)

شخصيذ والبحث الميداني مبني على عمل الفريق عادة وليس مجهود التخطيط والتنفي

النجاحمحوري في مساعدة المنظمات والمؤسسات لتحقيق دور قوموا بيالمدققين الداخليين

كأولويةوبنائه وتضع في الحسبان مصلحة المؤسسة والشركاء هادفة

أهمية تقارير المدقق الداخلي

17 February 2014

6

والعمليات المالية النظمة لكفاءة رفع مستوى اللى تقارير المراجع الداخلي ومقترحاتها تساعد ع

التشغيلية

(استراتيجي)المسار الصحيح في إلبقاء المنظمة تلعب دور

مبنية على دراسات مرجعية وخطوات قياسية منهجيةتقدم استشارات تقارير المراجع الداخلي

المراجع الداخلي يمكن ان تحدث أثر ايجابي على اي ادارة في اي نطاق عمل وفي ظل اي تقارير

صناعة

الداخليأهداف تقارير المدقق

17 February 2014

7

تحديد المخاطر

غير منهجي(تصحيح سلوك(

استنتاج النظرية باالدلة

بحث عن نقاط الضعف في نظام التحكم الداخلي(Internal Control)

الكفائة التشغيلية واالدارية والمالية وبحث عن نقاط الضعف في...

فحص ادلة العمل

فحص

تقييم

تقرير

انواع تقارير المراجع الداخلي

17 February 2014

8

ماليةتقارير

تنظيميةتقارير

تقارير اداء

االنظمة /تقارير نظمSystems

جودةتقارير

تقارير انظمة المعلومات Information System

المنح والهبات تقاريرGrants & Scholarships

تقارير الحوكمة

المدقق الداخليمؤهالت تقارير

17 February 2014

9

التقييم

تحديد•

وتقييم •االنظمة الرقابية الداخلية

االهتمام

المسؤلية • التامة

التخطيط

التخطيط•

التحكم• التوثيق•

العالقة

الشركاء•

االدارة•المراجع •

الخارجي

التاهيل

تدريب•

مؤهل•

االستقاللية

تنظيميا•

شخصيا•

دراسة حالة

17 February 2014

10

ENRON Case Study

Day 3 الداخليالتدقيق

17 February 2014

11

26 May

النشاط الوقت

9:00 am سريعة مراجعة

9:15 am خطوات المراجعة الداخلية

9:45 am الزيارة الميدانية

10:15 am خطوات كتابة تقرير المدقق الداخلي (وفقا للمعايير)

10:30 am استراحة

11:00 am معايير اعداد التقارير

12:00 am نموذج تقرير

خطوات المراجعة الداخلية

17 February 2014

12

تخطيطال

خطوات ، ةالسياسة الداخليالمعلومات المتعلقة بالميزانية، ، عقودمراجع، متطلبات ال)مراجعة خلفية

(تقييم التحكموالمخاطر ، SOPنظام العمل

اطار العمل Framework

الميدانيالعمل

تنفيذ خطوات البرنامج

معايير التحكم اختبار Control Assessment

خطوات المراجعة الداخلية

17 February 2014

13

كتابة التقارير

مسودة التقرير

(يوم عمل 20)رد اإلدارة

متضمن ردود االدارة إصدار التقرير النهائي

(اشهر 6 ةفترخالل )متابعة

التصحيحيةتحديث التقرير بعد االجراءات

التاكيد

والتصحيحبعد التعديالت تقرير اصدار نسخة من ال

تخطيطال

17 February 2014

14

مقابلة ونقاش مع الموظفين

اصحاب الشأن

واالداريين قبل المراجعة

تحديد افضل الممارسات

تحديد الموارد

والمراجعين لتنفيذ المهمة

خطوات اخرى

مراجعة تقارير سابقة

عن الموقع

خارجية وداخلية

راجعةم االرشيف

الحصول على نسخة من مقاييس

نظام االداء والعمل

التشغيلي للموقعSOP

مقاييس العمل التشغيلية

استالم معلومات

مسببقة عن الموقع الذي

سيتم مراجعته

مراجعة القوائم المالية

معلومات مسبقة

نطاق التنفيذ

الموقع

حجم العينة

الوقت

عناصر الخطة

كتابة الخطة العملية

الكتابة

تقييم مواطن

المخاطر وموقعها

تقييم المخاطر

الميدانيالعمل

17 February 2014

15

الزيارة الميدانية

17 February 2014

16

عرف بنفسك

اشرح الهدف من المراجعة

استخدم اسئلة مفتوحة

استخدام اسئلة تحقيق للحصول على تفاصيل

ابحث عن ادلة واستخدم مثلث التدقيق

عندا تتواجد معلومات تثير الشكوك، دع الشخص يؤكد صحة المعلومة قبل االنتقال الى

الخطوة التالية

قدم الشكر للشخص الي تمت مقابلته وانتقل الى الخطوة القادمة

الميدانيةالزيارة

17 February 2014

17

على المراجع الداخلي

توخى اسلوب االتهام

توخى الجدال

رفع وتوثيق اي نقاط ايجابية

االلتزام والدقة بالمواعيد

عدم التدقيق خالف لنظام التدقيق الداخلي

يتم التركيز في التدقيق على النظام وليس االشخاص

التقييممثلث

17 February 2014

18

توفر المدخالت الالزمة للمراجعة-

التدقيق الميدانية ما هي خطوات -

Process

مخرجات عملية المعالجة-

(Input) مثلث التقييم

17 February 2014

19

االهداف-

اطار العمل القانوني-

مستوى الخبره لدى المدقق- ما يجب عمله-

(Process) مثلث التقييم

17 February 2014

20

تحديد نوع االختبارات الذي سيتم عملها-

الحصول على المعلومات-

عمل الفحص-

الوصول الى تقييم مبدئي-

(Output) مثلث التقييم

17 February 2014

21

تسجيل االدلة-

توثيق خطوات العمل-

المعلومات الحالية-

معومات سابقة -

الوصول الى االستنتاج النهائي-

مراجعة القوائم المالية

17 February 2014

22

الميزانية العمومية

حساب األرباح والخسائر

بيان التدفقات النقدية

بيان التغيرات في حقوق المساهمين

صلةمالحظات ذات

Role play لعب ادوار

17 February 2014

23

The Malaysian Ice Cream Company

التقاريرمعايير اعداد

17 February 2014

24

توثيق العمل الميداني

تقييم نتائج الفحص ومراجعة أوراق العمل

مراجعة التوصيات والمالحظات مع ادارة الجهة المدقق عليها

اصدار تقرير التدقيق الداخلي

(وفقا للمعايير)خطوات كتابة تقرير المدقق الداخلي

17 February 2014

25

فهرسة التقرير

ة مسودة التقريربكتا

تحرير ومراجعة مسودة التقرير

تحضير ومراجعة التقرير النهائي

فهرسة التقرير

17 February 2014

26

:) IIA معايير)تحضير التقرير يجب ان يتمتع بالعناصر التالية

نموذجي/فهرس قياسي

(التسلسل) بنود الفهرس

الملحقات

(وفقا للمعايير) الداخليمقومات تقرير التدقيق

17 February 2014

27

الوضوح

التوازن وااليجابية

االكتمالية والموضوعية

االيجاز و االقناع,الدقة

فهرسة وتبويب التقرير& تركيب الجمل والفقرات

محتويات وشكل التقرير

17 February 2014

28

الملخص التنفيذي واهداف التقرير الداخلي, المقدمة ,التعريف

المالحظات والتوصيات, نطاق التدقيق الداخلي

النتائج وردود ادارة القسم المدقق عليه

( عام)نموذج تطبيقي الطار تقرير مراجع داخلي

17 February 2014

29

دراسة نموذج تقرير المراجع الداخلي

نظام التحكم الداخلي

17 February 2014

30

( االمناء)وهي مناطة عادة بمجلس االدارة تعنى بيئة الرقابة باإلجراءات والسياسات

.واالدارة العليا والفريق المختص

توفر التاكيد والضمان فيما يخص تحقيق اهداف:

االلتزام بالقوانين واالنظمة واللوائح

اصدار تقارير مالية موثوقة

كفائة وفعالية العمليات

CRIME عناصر التحكم الداخلي

17 February 2014

31

Control بيئة التحكم

17 February 2014

32

Risk Assessment تقييم المخاطر

17 February 2014

33

تقييم االدارة للمخاطر

تحديد العوامل التي قد تزيد من • طراخالم

تحديد أهمية المخاطر واحتمالية • حدوثها

تطوير إجراءات للحد من • المخاطر إلى مستوى مقبول

تقييم المراجع الداخلي للمخاطر

مع دارةتتعامل اال كيفمعرفة •عداد باالمخاطر ذات الصلة

التقارير المالية

واحتمال حدوث ةتقييم أهمي• المخاطر

اإلجراءات اختيار البت في• الالزمة للتصدي للمخاطر

Existing Control Activity الحاليالرقابة انشطة

17 February 2014

34

الواجبات الفصل الكافي بين

األنشطةلممارسة الترخيص الالزم

وثائق وسجالت وافية

السيطرة المادية على االصول والسجالت

تدقيق مستقل على األداء

فصل وظائف الصالحية والتسجيل واالرشفة• فصل صالحيات مستخدمين النظام االلي•

يمكن اتباع صالحيات عامة وفقا للسياسات • المتبعه

صالحيات محددة يجب ان تعطى حسب ما • يتطلب الوضع

ترقيم الوثائق المتسلسلة لتسهيل البحث وايجاد • الغير متسلسلة

تحضير الوثائق بعد النشاط او في اقرب له•

النسخ االحتياطي واجراءات االسترداد• عدم السماع الي شخص للدخول للنظام االلي•وجود ظوابط وروادع لمنع الوصول الفعلي •

لالصول

مراقبة وتقييم مستمر على االداء•مراقبة مستمرة على اتباع االلجراءات •

واالنظمة

Info. & Communication المعلومات واالتصال

17 February 2014

35

هي الوسائل المتبعه لتسجيل ومعالجة وتقرير صفقة او معاملة معينة لضمان وجود

نظام المسؤلية والمسائلة

للشركات الصغيرة يمكن ان يتم معالجة االجراءات المتطلبة بوجود محاسب كفء

للشركات الكبيرة والمتوسطة توجد حاجة النطمة واجراءات اكثر تعقيدا

17 February 2014

36

لجودة أداء الرقابة الداخلية لتحديد ما إذا كانت الضوابط االدارة المستمر والدوري تقييم

الحاجةتعمل بالشكل المطلوب وتعديلها عند

،أمر وجود إدارة مراجعة داخلية للعديد من الشركات، ال سيما الكبرى منها

الفعالضروري من أجل الرصد

للحفاظ على استقالل المراجعة الداخلية، ال بد أنها تكون مستقلة عن التشغيل وادارة

ويفضل أن لجنة وترفع المراجعة تقاريرها الى اعلى مستوى سلطة، الحسابات،

اإلدارةالتدقيق التابعة لمجلس

Monitoring الرقابة

المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

17 February 2014

37

:وتشملمعايير الخواص

االهداف والصالحيات والمسؤوليات: وثيقة التدقيق

موقع دائرة التدقيق على الهيكل التنظيمي وموضوعية المدققين

البراعة المهنية

التدقيق على التدقيق من خالل برامج الرقابة النوعية

المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

17 February 2014

38

:تصف طبيعة انشطة التدقيق الداخلي وتضع المقاييس النوعية وتشملمعايير االداء

دارة نشاط التدقيق من خالل اعداد الخطة السنوية المبنية على اساس تعميم المخاطرا

طبيعة العمل من خالل فحص وتعمييم مدى فعالية نظام الرقابة الداخلية والتوصية

والتقييم

( اعداد برنامج التدقيق مع اهداف نطاق المهمة واالجراءات)التخطيط للمهمة

المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

17 February 2014

39

تنفيذ المهمة من خالل تقييم وتدوين معلومات كافية لتحقيق اهداف المهمة في الملف

والجاريالدائم

ايصال النتائج والتقارير

المتابعة

توضيح لقبول االدارة بعدم تنفيذ بعض من توصيات المدققين

المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

17 February 2014

40

معايير التطبيق

:هي تطبيق كل من معايير الخواص واالداء حاالت محددة وتشمل

التحقيق بالغش واالحتيال

مشروع التقييم الذاتي

اختيارات االلتزام

العالقة بين المراجعة الداخلية والتحكم الداخلي

17 February 2014

41

1#خط الدفاع 2#خط الدفاع 3#خط الدفاع

معايير IIA 2013يناير

https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/PP%20The%20Three%20Lines%20of%20Defense%20in%20Effective%20Risk%20Management%20and%20Control.pdf

عج

رالم

ا

يج

ارخ

ال

الداخلينظام التحكم

17 February 2014

42

نظام التحكم

سالمة التقارير

المالية

العمل باللوائح واالنظمة

كفاءة وفعالية العمليات التشغيلية

احقق أهدافهتالشركة بأن بالثقة دارة اال تزويدمن سياسات وإجراءات تهدف إلى تكون يالداخلية الرقابة نظام

متضمنة العناصر اعاله

Control Assessment عناصر تقييم التحكم

17 February 2014

43

توازن نظام التحكم الداخلي

17 February 2014

44

المخاطرةدرجة عالية من

خسارة الممتلكات

قرارات اعمال ضعيفه

عدم االمتثال لالنظمة

سياسات كثيرة

(فضائح مؤسسية)سمعة سيئة

درجة عالية من التحكم

بيروقراطية مرتفعة

انتاجية منخفظة

مستوى تعقيد عالي

ارتفاع الفعاليات الغير منتجة

Developing a Strategic Plan for an Internal Auditor

17 February 2014

45

عمل خطة مراجعة داخلية استراتيجية

الخالصة التنفيذية

المقدمة

تطوير الخطة االستراتيجية

مراجعة الخطة االستراتيجية

The IIA’s Global Internal Audit Survey

17 February 2014

46

AIIالكفاءات االساسية للمراجع الداخلي

المهارات العامة

المهارات الفنية

المعرفة

تقنيات المراجعة الداخلية

معايير التدقيق الداخلي

برامج الجودة والضمان