INTEGRACIÓN DEL EXPEDIENTE DE

AUDITORÍA

Bienvenidos

Dr. Ernesto Alvarado R. CGAP

Dr. Javier López Recamier

Objetivo:

El Participante al finalizar el curso deberá

comprender el marco jurídico aplicable y las normas

del Sistema Nacional de Fiscalización relacionadas

con las responsabilidades de los auditores en la

integración de expedientes de auditoría para turnar al

área de investigación.

1. ¿Porqué es importante la auditoríagubernamental?

2. ¿Qué debo integrar en elexpediente de auditoría?

3. ¿Qué dice la norma profesional delsistema nacional de fiscalización?

Detonantes

EL ESTADO

Hans Kelsen (1881 – 1973)

Su Teoría Pura del Derecho

establece que “el Estado

cumple su misión histórica

al crear el derecho, “su”

derecho, es decir, el orden

jurídico objetivo, y al

someterse al mismo, puesto

que su propio derecho le

confiere derechos y

obligaciones.

EL ESTADO

Max Weber (1864 - 1920)

Por estado debe entenderse

un instituto político a la

actividad continuada, cuando y

en la medida en que su

cuadro administrativo

mantenga con éxito la

pretensión al monopolio

legítimo de la coacción física

para el mantenimiento del

orden común vigente.

EL ESTADO

¿Mayor o Menor, mejor o peor Estado?

EL ESTADO

De las 32 entidades del país, 12 destinan más de 80%de los recursos que reciben de la federación al pagode deuda.

1. 94.2% de las participaciones de Aguascalientes sondepositadas directamente por la SHCP al pago dedeuda.

2. 91.2% en el caso de Nuevo León;

3. 90.2% Coahuila;

4. 89.3% Jalisco y

5. 87.5% Quintana Roo.

Fuente: El economista, recuperado el 16 de mayo de 2018

Deuda subnacional

Entidades que registraron el menor monto de deuda

durante el primer trimestre 2016:

1. Tlaxcala con 23.5 millones de pesos;

2. Campeche, con 1,514 millones de pesos;

3. Querétaro, con 1,594 millones de pesos;

4. Baja California Sur, con 2,302 millones de pesos

5. Yucatán, con 2,362 millones de pesos.

Fuente: El economista, recuperado el 16 de mayo de 2018

Deuda subnacional

Los controles formales (duros) son las

herramientas de control documentadas y tangibles

usadas por una organización, tales como:

1. Estructura organizacional

2. Políticas

3. Procedimientos

4. Personal

5. Reporte

6. Revisión interna

Controles Generales, formales (duros)

e informales (Blandos)

Los controles informarles (blandos) son más

difíciles de evaluar, identificar o medir porque

abordan conceptos intangibles como la

competencia, valores, apertura, liderazgo y

expectativas.

Sin embargo, tienen un impacto significativo sobre

la efectividad de la estructura de control interno.

Controles formales (duros) e

informales (Blandos)

Unión interparlamentaria

(IPU)

Federación Internacional de

Contadores

Instituto de Auditores Internos

Organización para la

Cooperación y el Desarrollo Económico

Banco MundialOrganización de

las Naciones Unidas

Organismos asociados con la INTOSAI

Seis líneas estratégicas

1.Normas profesionales comunes a nivel nacional.

2.Creación de capacidades.

3.Intercambio de información y trabajo conjunto.

4.Mejoras en el marco legal y operativo vinculado con la fiscalización.

5.Mayor impacto de la labor de los órganos de auditoría gubernamental en el combate a la corrupción

6. Promoción, determinación y fincamiento de responsabilidades a servidores públicos.

SNF Normas

•Líneas Básicas de Fiscalización en MéxicoNivel 1

• referentes que permiten dar certeza

razonable a la gestión de la fiscalización

•NPASNF 10, 12, 20, 30 y 40.

Nivel 2

•Principios Fundamentales de Auditoría del

Sector Público

•NPASNF 100, 200, 300 y 400.Nivel 3

1. GENERALIDADES

a) Finalidad de la labor fiscalizadora.

b) Fiscalización Previa y Posterior.

c) Auditoría Interna y Externa.

d) Tipos de Auditoría.

2. AUTONOMIA E INDEPENDENCIA

3. FACULTADES

4. METODOLOGÍAS

PRINCIPIOS DE AUTONOMÍA

• Existencia de un marco normativo que respalde su

autonomía.

• Independencia del titular de los Organismos

Fiscalizadores.

• Mandato y facultades suficientemente amplias en

el cumplimiento de las atribuciones de los organismos

auditores.

Para garantizar que los funcionarios electos y

designados actúen en beneficio de los intereses de

los ciudadanos a los que representan y sirven, los

gobiernos y entidades públicas deben rendir cuentas

por su administración y uso de recursos públicos.

1. Son dos elementos importantes para el buen gobierno.

2. Pueden ayudar a combatir la corrupción.

3. A mejorar el buen desempeño del sector público.

4. La transparencia y rendición de cuentas no se separan.

5. La auditoría hacen públicos sus mandatos,

responsabilidades, misión, visión y estrategia.

6. Promover el interés público y académico sobre los

resultados de sus auditorías.

7. Los informes deberán ser accesibles y comprensibles.|

1. Integridad

2. Independencia

3. Objetividad

4. Imparcialidad

5. Confidencialidad

6. Competencia técnica y profesional:

Primer Elemento. Responsabilidad del Titular sobre la

Calidad en el Organismo Auditor.

Segundo Elemento. Requerimientos Éticos Relevantes

Tercer Elemento. Planeación y Establecimiento de

relaciones con el Ente Auditado

Cuarto Elemento. Recursos Humanos, Financieros y

Materiales:

Quinto Elemento. Realización de Actividades

Sexto Elemento. Seguimiento

Auditoría

1. Planeación

2. Organización

3. Dirección

4. Control

Proceso Auditor NPASNF 100

1. Términos de auditoría

establecidos en la norma

2. Comprensión del Ente público

3. Evaluar los riesgos e identificar

problemas

4. Identificar y evaluar riesgos de

fraude

5. Planear para ser eficaces y

eficientes

Primario: gobiernos

Secundario: Auditados

Usuarios de Auditoría

Beneficiario: Todos los interesados

EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Elementos de los hallazgos

1. Condición

2. Criterio

3. Causa

4. Efecto

NPSNF 100 Nivel 3Principios

Fundamentales

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PLANEACION GENÉRICA DE AUDITORÍA

Calendarización de trabajo

▪ Tiempo de la última auditoría

▪ Extensión y resultados de la última auditoría

▪ Grado de riesgo de pérdidas potenciales

▪ Cambios importantes y recientes

▪ Disponibilidad de personal de auditoría

▪ Solicitudes de realizar auditorías

▪ Oportunidades para conseguir beneficios operativos

▪ Impactos legales

PLANEACION GENÉRICA DE AUDITORÍA

Exposición al riesgo

▪ Pérdidas de activos, errores, fraude

▪ Toma de decisiones inconvenientes

▪ Insatisfacción de las partes interesadas

▪ Publicidad adversa

▪ Incumplimiento de leyes y reglamentos

▪ Incumplimiento de metas y objetivos

PLAN ANUAL DE AUDITORIAS

Riesgos de auditoría

▪ Desempeño inadecuado de la auditoría

▪ Definir un enfoque inadecuado

▪ Designar a personal no idóneo

▪ Desconocimiento de las normas

▪ Llevar a cabo el trabajo fuera de tiempo

▪ Informes de baja calidad y poco relevantes para la toma

de decisiones

Incentivos

Oportunidad

transgresión

Racionalización

Actos ilegales

Fraude

Incumplimiento de contratos o convenios

Abusos

Irregularidades

Derroche

1. Abusos en compras

2. Abusos en obras

3. Abusos en registros contables

4. Indicadores de abusos de los empleados

5. Indicadores de abusos de la administración

6. Indicadores de abusos en el manejo de efectivo/cuentas por cobrar

7. Indicadores de abusos en la nómina

8. Indicadores de abusos en las compras/inventario

33

ISSAI 1500.- Evidencia de auditoría:

Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una

auditoría y establece las obligaciones del auditor de concebir

y ejecutar procedimientos de auditoría destinados a obtener

una evidencia suficiente, competente y relevante para

obtener conclusiones razonables que sustenten la opinión de

auditoría.

La evidencia engloba tanto la información que respalda y

corrobora las manifestaciones de la dirección como la

información que las contradice.

Determinación de daños y perjuicios del

fincamiento de responsabilidades

Procedimiento para el Fincamiento de

Responsabilidades Resarcitorias (PFRR)Responsabilidad

ResarcitoriaResponsables

Directa

Los SP que hayan ejecutado los actos o incurran en lasomisiones que las hayan originado

Subsidiaria

El servidor público jerárquicamente inmediato que por laíndole de sus funciones, haya omitido la revisión o autorizado

Solidaria

Los servidores públicos, los particulares que hayanparticipado y originado una responsabilidad resarcitoria

Ejercicio:

Con base en su conocimiento de auditoría y en

equipos, integren un expediente de auditoría

considerando las categorías de evidencia:

1.- Primaria

2.- Secundaria

3.- Corroborativa

Incorporando los tipos de evidencia: Documental,

testimonial, física y analítica.

Comenta sus resultados grupalmente.

Sesión de preguntas y reflexiones…

El ignorante afirma, el sabio duda y reflexiona… “Aristóteles”

Muchas gracias!!

Dr. Ernesto Alvarado R. CGAP

dr.ear1968@gmail.com