incremento del valor razonable del contador a traves de las niif

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INCREMENTO DEL VALOR RAZONABLE DEL CONTADOR A TRAVES DE LAS

NIIF

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Expositor: CPC Freddy [email protected]

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Contenido :

1. Antes de las NIIF2. Historia de las NIIF3. NIIF en Perú4. La Realidad de las NIIF5. La Exigencia de las NIIF6. Incremento del Valor Razonable7. Intento de Análisis FORD de la Profesión


1. Antes de las NIIF

a. Siglo XV: Se incorpora el sistema de doble entrada (partida doble)

b. Inicios del Siglo XX: Sistema de contabilidad de costos

c. Mediados del Siglo XX: GLOBALIZACION•El mundo es mas pequeño por efecto de los medios de comunicación.•Dos puntos opuestos del globo se unen en tiempo real.•Se hacen borrosas las fronteras entre los países.•Oportunidad de inversionistas para elegir entre un vasto número de mercados para colocar el capital.•Los países compiten entre ellos para atraer el capital.

d. Como resultado aparece una gran NECESIDAD:Lenguaje y estándares comunes que faciliten el intercambio de información, comprensión y confianza a través de las fronteras.

e. Yom Kipur Octubre de 1973: Comprenhensive Income


1. Antes de las NIIFf. Perú •PCGA (14 principitos – 1965, 7ª Conf. Inter. de Contabilidad- Mar de Plata )

•Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad:Resolución del CNC de Mayo 1997: N° 009-97-EF/93.01

•Resolución Nº 045-2010- EF/94: Oficialización de las NIIF PYMES


2. Historia de las NIIF

1966: Grupo de Estudio de Contadores (USA, UK, Canadá)

1973: Creación de la International Accounting Standars Comitte Para elaborar Normas Internacionales de ContabilidadPara promover su difusión y adopción mundial

2001: Creación de la International Accounting Standards Board (IASB)

Se renombraron a las normas IFRS o Normas Internacionales de Información Financiera

Modificación / Reemplazo de normas: Ej. NIC14 Información Financiera por Segmentos por NIIF 8 Segmentos Operativos (SFAS131 Segment Reporting)

Norwalk Agreement 2002: IASB y FASB unen esfuerzos para llegar a una convergencia


3. NIIF en Perú

Octubre2010

Resolución CONASEV N°102-2010-EF/94.01.1Se requiere que las sociedades anónimas inscritas en el Mercado de Valores que adopten las NIIF a partir del ejercicio 2011.

Junio2011

Ley N° 29720 Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado de capitales.Art.5°: Las sociedades distintas a las supervisadas por CONASEV cuyos ingresos anuales o activos totales excedan las 3000 UIT debe presentar a CONASEV su información financiera auditada conforme a las NIIF.

Julio2011

Ley N° 29782 Ley de fortalecimiento de la Supervisión de Mercado de Valores•Se cambia el nombre de CONASEV por SMV•Nueva función: corresponde a la SMV supervisar el cumplimiento de las NIAs por parte de las sociedades de auditoría

Abril2012

Resolución SMV N°011-2012-SMV/01•Aprueba normas para la presentación de estados financieros por parte de las sociedades no supervisadas.• Aplicable a sociedades con ingresos o activos superiores a 3000 UIT.•Las sociedades dentro del alcance deben preparar sus estados financieros conforme a las NIIF aprobadas por el IASB y debe someter sus estados financieros a auditorias financieras anuales.


4. La Realidad de las NIIF

10%

5% EDF

0% SUEZ

-5% ENEL

-10%

-15%

-20%

CEN

TRIC

A

END

ESA

Comunidad Europea: Impacto de la adopción de NIC32/NIC39 en el Patrimonio

Perú:Cía. de Minas Buenaventura S.A.A.Utilidad 2010 sin NIIF: USD 662,934,000Utilidad 2010 con NIIF: USD 418,810,000


5. Exigencias de las NIIF-PYMES

Marco Conceptual en su párrafo OB11:Como en la mayoría de las metas, la visión del Marco Conceptual de la información financiera ideal es improbable que se alcance en su totalidad, al menos no a corto plazo, porque lleva tiempo comprender, aceptar e implementar nuevas formas de analizar transacciones y otros sucesos.

Párrafo 2.8 NIIF-PYMESLas transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.

ALGUNOS ASUNTOS DE INTERÉS• Dueños de empresas que retiran efectivo como anticipo de dividendos• Remuneración de Ejecutivos que son familiares de los accionistas• Eventos de incumplimiento para analizar elementos de estados financieros• Cuentas por cobrar por suscripciones de acciones• Medición de los costos financieros en la realidad antes que en la formalidad• Obligaciones implícitas


6. Incremento del valor razonable

A. DEFINICIÓN DE GASTO

Párrafo 2.23 NIIF-PYMESGastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

Situación 1:

Es común ver la siguiente situación en las empresas: El dueño de la entidad se aproxima al tesorero y pide cierta cantidad de dinero para su fin de semana y que lo “devolverá” mediante la aplicación a las utilidades de fin de año o peor aún del próximo año. El registro contable realizado sin conocimiento de NIIF es un abono a la cuenta de Efectivo (es correcto) y un cargo a la cuenta Cuentas por cobrar a accionistas (es incorrecto). ¿Cómo se reconoce esta transacción en aplicación de las NIIF-PYMES?



B. EVENTOS DE INCUMPLIMIENTO (DEFAULT EVENTS)

Párrafo 2.27 NIIF-PYMESReconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:(a)es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Situación 2:La Compañía suscribe contratos de construcción de sub estaciones eléctricas con sus clientes. La Compañía requiere de anticipos a sus clientes al momento de suscripción de los contratos, estos se entregan en USD. Los anticipos, son aplicados gradualmente a la facturación posterior. La moneda funcional de la Compañía es el Nuevo Sol.

TRATAMIENTO SIN NIIFReconocimiento inicial: Con su recepción se reconocen en los registros contables por su equivalente en nuevos soles aplicando el tipo de cambio de la fecha de recepción. Reconocimiento posterior: Posteriormente a la fecha de preparación de estados financieros, los anticipos son actualizados por el tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros. Como resultado de esta actualización se genera una ganancia o pérdida por diferencia en cambio que se reconoce en los resultados del período


6. Incremento del valor razonableC. INSTRUMENTO FINANCIERO

Párrafo 11.3 NIIF –PYMESUn instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Un accionista se compromete a aportar capital social por S/10 millones. Se realiza la formalidad del acto y el contador registra 14 Cuentas por cobrar a accionista contra 50 Capital social.Preguntas:•¿Qué debemos hacer en aplicación de las NIIF?. •¿Existe el activo denominado cuenta por cobrar a accionista?•¿Existe el capital social denominado acciones suscritas pendientes de pago?

ARGUMENTEMOS EN NIIF: • La NIC 32 define a un instrumento financiero como cualquier contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un instrumento de patrimonio en otra entidad. ( Párrafo 11)La Realidad antes que la forma• Atendiendo a la esencia de la transacción una suscripción de acciones sin pago no fortalece el patrimonio de la entidad.• La emisión de acciones pendientes de pago no ha generado ningún incremento de recursos hacia la entidad, en consecuencia no se debe reconocer ningún incremento de capital por la suscripción.

Situación 3:



D. MEDICIÓN DEL COSTO FINANCIERO REAL:

Párrafo 2.47 NIIF -PYMESPárrafo 11.14 NIIF -PYMESUna entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros básicos, ..., al costo amortizado …

Situación 4:

El Contrato: La Forma Análisis de la SustanciaPréstamo: 100,000Tasa: 10%Comisión: 4,000 Sin NIIF Con NIIFPagos: 100,000 96,000

1 40,000 -40,000 -40,0002 40,000 -40,000 -40,0003 40,000 -40,000 -40,000

120,000 Tasa 10% 12%Costo financiero -20,000 -24,000

Tasa Efectiva



E. OBLIGACIONES IMPLÍCITASPárrafo 21.1 NIIF –PYMESEsta sección se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o vencimiento inciertos), …Párrafo 2.20 NIIF PYMES…Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:(a)debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y(b)como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante terceros con los que debe cumplir sus compromisos …

!Análisis en la Realidad Diaria¡


7. Análisis FORD de la Profesión

RIESGOS • Al tratarse de asuntos de negocios otras profesiones pueden invadirnos.

DEBILIDADES • Baja inversión en entrenamiento• Poca afinidad por las finanzas• Pro actividad aún en crecimiento para vernos a nosotros mismos

como aliados de los Negocios

FORTALEZA • Conocimiento integral de la Entidad

OPORTUNIDADES • APTITUS del Comercio• La contabilidad evoluciona al ritmo de los negocios: Nunca

estaremos quietos.• Contador Director: La Meta• Las NIIF: Revaluación de la Profesión

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