impozitul pe venit

5/7/2018 Impozitul pe venit - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/impozitul-pe-venit 1/26

Impozitul pe venitImpozitul pe venit

Profesor coordonator: Lect. Dr. Iacob DoinaProfesor coordonator: Lect. Dr. Iacob DoinaStundenti: Braniste DanielaStundenti: Braniste Daniela

Patrasc RodicaPatrasc Rodica

Grupa 2 Finante si BanciGrupa 2 Finante si Banci

Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor, Galati

-2011-



CuprinsCuprins

Impozitul pe venit definitieImpozitul pe venit definitie Contribuabilii si sfera de cuprindere a impozituluiContribuabilii si sfera de cuprindere a impozitului Categoriile de venituri supuse impozitului pe venitCategoriile de venituri supuse impozitului pe venit Cotele de impozitareCotele de impozitare Venituri neimpozabile Venituri neimpozabile

Impozitul pe venituri din activitati independenteImpozitul pe venituri din activitati independente Venituri din salarii Venituri din salarii Deducerea personalaDeducerea personala Venituri din cedarea bunurilor in folosinta Venituri din cedarea bunurilor in folosinta Venituri din investitii Venituri din investitii

Venituri din pensii Venituri din pensii Venituri din activitati agricole Venituri din activitati agricole Venituri din premii si jocuri de noroc Venituri din premii si jocuri de noroc Evaziunea fiscalaEvaziunea fiscala Munca la negruMunca la negru Combaterea evaziunii fiscaleCombaterea evaziunii fiscale

BibliografieBibliografie



Impozitul pe venitImpozitul pe venit -- definitiedefinitie

Impozitele reprezinta in zilele noastre obligatii banesti,Impozitele reprezinta in zilele noastre obligatii banesti,pretinse, in temeiul legii, de catre autoritatea publica, de la persoanepretinse, in temeiul legii, de catre autoritatea publica, de la persoanefizice si juridice, in raport cu capacitatea contributiva a acestora,fizice si juridice, in raport cu capacitatea contributiva a acestora,

preluate la bugetul statului in mod silit si fara contraprestatiepreluate la bugetul statului in mod silit si fara contraprestatieimediata si folosite de catre acesta ca resurse pentru acoperireaimediata si folosite de catre acesta ca resurse pentru acoperireacheltuielilor publice si ca instrumente de influentare acheltuielilor publice si ca instrumente de influentare acomportamentului platitorilor, astfel incat interesele acestora sa fiecomportamentului platitorilor, astfel incat interesele acestora sa fiearmonizate cu interesul public.armonizate cu interesul public.

Impozitul pe venit este una din cele mai importante surseImpozitul pe venit este una din cele mai importante sursede venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formariide venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formarii

venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice. venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice.



Contribuabilii si sfera de cuprindere aContribuabilii si sfera de cuprindere a

impozituluiimpozitului Impozitul se aplica urmatoarelor venituri:Impozitul se aplica urmatoarelor venituri:

-- in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania,in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania,

veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afaraRomaniei;Romaniei;

-- in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele mentionatein cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele mentionateanterior, numai veniturilor obtinute din Romania si anume: venituri dinanterior, numai veniturilor obtinute din Romania si anume: venituri dinactivitati independente, venituri din salarii, venituri din cedarea folosinteiactivitati independente, venituri din salarii, venituri din cedarea folosintei

bunurilor, venituri din investitii, venituri din pensii, venituri din activitatibunurilor, venituri din investitii, venituri din pensii, venituri din activitatiagricole, venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din transferulagricole, venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din transferulproprietatilor imobiliare si venituri din alte surse.proprietatilor imobiliare si venituri din alte surse.

-- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitatein cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitateindependenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venituluiindependenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venituluinet atribuibil sediului permanent;net atribuibil sediului permanent;



-- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile din altein cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile din alteactivitati decat activitatea independenta prin intermediul unui sediu permanentactivitati decat activitatea independenta prin intermediul unui sediu permanentin Romania si activitatea dependenta in Romania, venitului determinatin Romania si activitatea dependenta in Romania, venitului determinatconform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categorieiconform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categorieirespective de venit.respective de venit.

-- persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta timp de 3 anipersoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta timp de 3 aniconsecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute dinconsecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute dinorice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu alorice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu alpatrulea an fiscal.patrulea an fiscal.

-- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitatein cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitatedependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitatedependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitatedependenta;dependenta;



Categoriile de venituri supuse impozitului peCategoriile de venituri supuse impozitului pe venit venit

venituri din activitati independente; venituri din activitati independente;

venituri din salarii; venituri din salarii;

venituri din cedarea folosintei bunurilor; venituri din cedarea folosintei bunurilor;

venituri din investitii; venituri din investitii;

venituri din pensii; venituri din pensii;

venituri din activitati agricole; venituri din activitati agricole;

venituri din premii si din jocuri de noroc; venituri din premii si din jocuri de noroc;

venituri din transferul proprietatilor imobiliare; venituri din transferul proprietatilor imobiliare;

venituri din alte surse. venituri din alte surse.



Cotele de impozitareCotele de impozitare

Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabilCota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabilcorespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinareacorespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinareaimpozitului pe veniturile din:impozitului pe veniturile din:

a) activitati independente;a) activitati independente;

b) salarii;b) salarii;

c) cedarea folosintei bunurilor;c) cedarea folosintei bunurilor;

d) investitii;d) investitii;e) pensii;e) pensii;

f) activitati agricole;f) activitati agricole;

g) premii;g) premii;

h) alte surse.h) alte surse.



Perioada impozabilaPerioada impozabila

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.(este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul(este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesulcontribuabilului survine in cursul anului).contribuabilului survine in cursul anului).

Codul Fiscal stabileste ca venituri neimpozabile:Codul Fiscal stabileste ca venituri neimpozabile:

ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala.ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala. sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sumesumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume

asigurate, precum si orice alte drepturi.asigurate, precum si orice alte drepturi. sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare asumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a

calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces,calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces,

conform legii;conform legii; pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi,pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi,

sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul Isumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul Ide invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduride invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduriconstituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale,constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale,inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetulinclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul

de stat;de stat;



contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acordacontravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acordacu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare;cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare;

sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;

veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asuprabunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal;bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal;

bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare saubursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sauperfectionare in cadru institutionalizat;perfectionare in cadru institutionalizat;

sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie.sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie.

veniturile din agricultura si silvicultura veniturile din agricultura si silvicultura

sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditelesumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru crediteleprimite in conformitate cu legislatia in vigoare;primite in conformitate cu legislatia in vigoare;

subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile suntsubventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt

acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;acordate in conformitate cu legislatia in vigoare; alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecarealte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare

categorie de venit.categorie de venit.



Impozitul retinut la sursa pentru uneleImpozitul retinut la sursa pentru unele

venituri din activitati independente venituri din activitati independente

In conformitate cu art. 46 din Codul Fiscal,In conformitate cu art. 46 din Codul Fiscal, veniturile din activitati veniturile din activitatiindependente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere siindependente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si

veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individualsi/sau intrsi/sau intr--o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Veniturile din profesii libere reprezinta venituri obtinute din exercitarea Veniturile din profesii libere reprezinta venituri obtinute din exercitareaprofesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal,profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal,expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valoriexpert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori

mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in modmobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in modindependent, in conditiile legii.independent, in conditiile legii.



In schimb, veniturile comerciale sunt definite in Codul fiscal ca fiindIn schimb, veniturile comerciale sunt definite in Codul fiscal ca fiind venituri din fapte de comert, din prestari servicii, altele decat cele mentionate venituri din fapte de comert, din prestari servicii, altele decat cele mentionatein cazul profesiilor libere, precum si veniturile din practicarea unor meserii.in cazul profesiilor libere, precum si veniturile din practicarea unor meserii.

De asemenea, veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor deDe asemenea, veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de

proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele,proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele,mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know--how, dinhow, dindrepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.



V eniturile din salarii V eniturile din salarii

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau inSunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau innatura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unuinatura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unuicontract individual de munca sau a unui statul special prevazut de lege,contract individual de munca sau a unui statul special prevazut de lege,

indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de formaindiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de formasub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporarasub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporarade munca.de munca.

Venitul din salarii, conform Art.41 din Codul Fiscal, face parte din Venitul din salarii, conform Art.41 din Codul Fiscal, face parte dincategoriile de venituri supuse impozitarii.categoriile de venituri supuse impozitarii.

Beneficiarii acestor venituri din salarii datoreaza un impozit lunar care seBeneficiarii acestor venituri din salarii datoreaza un impozit lunar care secalculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.



Urmatoarele sume nu sunt incluse inUrmatoarele sume nu sunt incluse in

veniturile salariale si nu sunt impozabile, in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in

intelesul impozitului pe venit:intelesul impozitului pe venit:

ajutoarele de inmormantare,ajutoarele de inmormantare,

ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare aajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a

calamitatilor naturale,calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile,ajutoarele pentru bolile grave si incurabile,

ajutoarele pentru nastere,ajutoarele pentru nastere,

veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor,

cadourile oferite salariatelor,cadourile oferite salariatelor,

contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costulcontravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costulprestatiilor pentru tratament si odihna,prestatiilor pentru tratament si odihna,

inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora,inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora,acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cumacordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cumeste prevazut in contractul de munca.este prevazut in contractul de munca.

tichetele de masa, de cresa, etctichetele de masa, de cresa, etc



Determinarea impozitului pe venitul dinDeterminarea impozitului pe venitul din

salariisalarii

Art. 57.Cod fiscal Art. 57.Cod fiscal -- (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozitlunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:

-- la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei dela locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei decalcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducereacalcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducereadin venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:deducerea personala acordata pentru luna respectiva; cotizatia sindicala platita indeducerea personala acordata pentru luna respectiva; cotizatia sindicala platita inluna respectiva; contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelulluna respectiva; contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelulanului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;

Formula generala a calculului impozitului pe salarii Formula generala a calculului impozitului pe salarii : :

(Venitul brut(Venitul brut ² ² ContributiiContributii ² ² Deduceri de bazaDeduceri de baza ² ² Deduceri suplimentare) X 16%Deduceri suplimentare) X 16%



Deducere personalaDeducere personala

In Art. 56 din Codul Fiscal precizeazaIn Art. 56 din Codul Fiscal precizeaza -- (1) Persoanele fizice prevazute(1) Persoanele fizice prevazutela art. 40 alin.la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar(1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunardin salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentrudin salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentrufiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la loculfiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la loculunde se afla functia de baza.unde se afla functia de baza.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venitDeducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venitlunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinerepentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere -- 250 lei;250 lei;

pentru contribuabilii care au o persoana in intretinerepentru contribuabilii care au o persoana in intretinere -- 350 lei;350 lei;

pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinerepentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere -- 450 lei;450 lei;

pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinerepentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere -- 550 lei;550 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinerepentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere --

650 lei.650 lei.



V enituri din cedarea folosintei bunurilor V enituri din cedarea folosintei bunurilor

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sauin natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile,in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile,obtinute de catre proprietar sau alt detinator legal, altele decat veniturile dinobtinute de catre proprietar sau alt detinator legal, altele decat veniturile dinactivitati independente.activitati independente.

Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in

lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendeilei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendeiprevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferentprevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferentde momentul incasarii chiriei sau arendei.de momentul incasarii chiriei sau arendei.

Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducereadin venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupradin venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Prin exceptie contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului brut. Prin exceptie contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor

din contabilitatea in partida simpla.din contabilitatea in partida simpla.Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilorUn contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor

pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza platipe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza platianticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat.anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat.



V enituri din investitii V enituri din investitii

Veniturile din investitii cuprind: Veniturile din investitii cuprind:

dividende;dividende;

venituri impozabile din dobanzi; venituri impozabile din dobanzi; castiguri din transferul titlurilor de valoarecastiguri din transferul titlurilor de valoare

venituri din operatiuni de vanzare venituri din operatiuni de vanzare--cumparare de valuta lacumparare de valuta latermen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiunitermen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni

similare.similare. venituri din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei venituri din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei

persoane juridice.persoane juridice.



Retinerea impozitului pe veniturile din investitiiRetinerea impozitului pe veniturile din investitii

V eniturile sub forma de dividente V eniturile sub forma de dividente , inclusiv sume primite ca urmare a detinerii, inclusiv sume primite ca urmare a detineriide titluri de participare la fondurile inchise de investitii,se impun cu o cotade titluri de participare la fondurile inchise de investitii,se impun cu o cotade 10% din suma acestorade 10% din suma acestora..

V eniturile sub forma de dobanzi V eniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 16% din sumase impun cu o cota de 16% din sumaacestora, pentru depozitele la termen costituite,instrumentele deacestora, pentru depozitele la termen costituite,instrumentele deeconomisire dobandite,contractele civile incheiate.economisire dobandite,contractele civile incheiate.

C alculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii C alculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii ,,



V enituri din pensii V enituri din pensii

Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurileinfiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurariinfiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurarisociale,inclusiv cele din fondurile de pensii facultative si cele infiintate de lasociale,inclusiv cele din fondurile de pensii facultative si cele infiintate de labugetul de stat.bugetul de stat.

Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venituldin pensii a unei sume neimpozabile lunare de 1000 lei si a contributiilordin pensii a unei sume neimpozabile lunare de 1000 lei si a contributiilorobligatorii calculate,retinute si suportate de persoana fizica.Impozitul seobligatorii calculate,retinute si suportate de persoana fizica.Impozitul secalculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16 % asupra venituluicalculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16 % asupra venituluiimpozabil lunar din pensii.Impozitul calculat se retine la data efectuarii platiiimpozabil lunar din pensii.Impozitul calculat se retine la data efectuarii platiipensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a luniipensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a luniiurmatoare celei pentru care se face plata pensiei,iar impozitul retinut esteurmatoare celei pentru care se face plata pensiei,iar impozitul retinut este

impozitul final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.impozitul final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.

Veniturile din pensiile de urmas se individualizeaza in functie de numarul Veniturile din pensiile de urmas se individualizeaza in functie de numarulacestora,iar impozitarea se face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.acestora,iar impozitarea se face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.



V eniturile din activitati agricole V eniturile din activitati agricole

Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati: Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:

cultivarea si valorificarea florilor,legumelor si zarzavaturilor in sere sicultivarea si valorificarea florilor,legumelor si zarzavaturilor in sere sisolarii speciali destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;solarii speciali destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;

cultivarea si valorificarea arbustilor,plantelor decorative si ciupercilor;cultivarea si valorificarea arbustilor,plantelor decorative si ciupercilor;

exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea;exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea; valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltarea,in stare valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltarea,in stare

naturala,de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate innaturala,de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate inarenda,catre unitati specializate pentru colectare,unitati de procesarearenda,catre unitati specializate pentru colectare,unitati de procesareindustriala sau catre alte unitati.industriala sau catre alte unitati.

Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prinImpozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prinaplicarea unei cote de 16 % asupra venitului net,determinat pe baza deaplicarea unei cote de 16 % asupra venitului net,determinat pe baza denorme de venit cat si in sistem real,impozitul fiind final.norme de venit cat si in sistem real,impozitul fiind final.



V enituri din premii si din jocuri de noroc V enituri din premii si din jocuri de noroc

Veniturile din premii cuprind veniturile din anumite concursuri,iar Veniturile din premii cuprind veniturile din anumite concursuri,iar veniturile din jocuri de noroc cuprind castigurile realizate prin participarea veniturile din jocuri de noroc cuprind castigurile realizate prin participareala jocuri de noroc (inclusiv cele de tip jack la jocuri de noroc (inclusiv cele de tip jack--pot altele decat cele realizate lapot altele decat cele realizate lajocuri de tip cazino si masini electronice cu castiguri).Venitul net estejocuri de tip cazino si masini electronice cu castiguri).Venitul net estediferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc,suma fiind venitdiferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc,suma fiind venit

neimpozabil.neimpozabil. Venitul sub forma de premii dintr Venitul sub forma de premii dintr--un singur concurs se impune, prinun singur concurs se impune, prin

retinerea la sursa, cu o cota de 16 % aplicata asupra venitului net.retinerea la sursa, cu o cota de 16 % aplicata asupra venitului net.

Veniturile din jocurile de noroc se impun,prin retinerea la sursa, cu o Veniturile din jocurile de noroc se impun,prin retinerea la sursa, cu ocota de 20% aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul decota de 20% aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de10.000 lei si cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net care depaseste10.000 lei si cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net care depasesteacest cuantum.acest cuantum.

Veniturile obtinute din premii si jocuri de noroc nu sunt Veniturile obtinute din premii si jocuri de noroc nu suntimpozabile.Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozitimpozabile.Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozitfinal si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a luniifinal si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a luniiurmatoare celei in care a fost retinut.urmatoare celei in care a fost retinut.



E vaziunea fiscalaE vaziunea fiscala

Impozitul a aparut odata cu statul si odata cu impozitul a aparut siImpozitul a aparut odata cu statul si odata cu impozitul a aparut sitendinta de diminuare a acestuia din partea oamenilor cu ajutorul evaziuniitendinta de diminuare a acestuia din partea oamenilor cu ajutorul evaziuniifiscale.fiscale.

Pentru prima data dupa 1989, evaziunea fiscala a fost definita caPentru prima data dupa 1989, evaziunea fiscala a fost definita ca

fiindµsustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte de la platafiindµsustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte de la plataimpozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale,impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale,bugetele asigurarilor sociale de stat si a fondurilor extrabugetare de catrebugetele asigurarilor sociale de stat si a fondurilor extrabugetare de catrepersoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine µ.persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine µ.

Exista o psihologie a contribuabilului de a nu plati niciodata decat ceeaExista o psihologie a contribuabilului de a nu plati niciodata decat ceea

ce nu poate sa nu plateasca. Natura omeneasca are totdeauna tendinta sa punace nu poate sa nu plateasca. Natura omeneasca are totdeauna tendinta sa punainteresul general in urma interesului particular; ea este inclinata sa considereinteresul general in urma interesului particular; ea este inclinata sa considereimpozitul mai mult ca pe un prejudiciu decat ca o legitima contributie laimpozitul mai mult ca pe un prejudiciu decat ca o legitima contributie lacheltuielile publice si sa vada intotdeauna cu ochi rai pe acela care vrea sacheltuielile publice si sa vada intotdeauna cu ochi rai pe acela care vrea sa--iimicsoreze patrimoniul.micsoreze patrimoniul.



FORMELE EVAZIUNII FISCALEFORMELE EVAZIUNII FISCALE

a) Evaziunea fiscala legala reprezinta actiunea contribuabilului de a ocolia) Evaziunea fiscala legala reprezinta actiunea contribuabilului de a ocolilegea, recurgand la o combinatie neprevazuta a acesteia. Aceasta forma delegea, recurgand la o combinatie neprevazuta a acesteia. Aceasta forma deevaziune nu este posibila decat atunci cand legea este lacunara sau prezintaevaziune nu este posibila decat atunci cand legea este lacunara sau prezintainadvertente. Evaziunea fiscala legala se realizeaza atunci cand o anumita parteinadvertente. Evaziunea fiscala legala se realizeaza atunci cand o anumita partedin veniturile sau averea unor persoane sau categorii sociale, este sustrasa de ladin veniturile sau averea unor persoane sau categorii sociale, este sustrasa de laimpozitare datorita modului in care legislatia fiscala dispune stabilireaimpozitare datorita modului in care legislatia fiscala dispune stabilireaobiectivului impozabil.obiectivului impozabil.

b) Evaziunea fiscala ilicita, spre deosebire de cea legala, se savarseste prinb) Evaziunea fiscala ilicita, spre deosebire de cea legala, se savarseste princalcarea flagranta a legii, profitanducalcarea flagranta a legii, profitandu--se de modul specific in care se facese de modul specific in care se faceimpunerea. In acest caz contribuabilul violeaza prescriptia legala cu scopul deimpunerea. In acest caz contribuabilul violeaza prescriptia legala cu scopul dea se sustrage de la plata impozitelor, taxelor si contributiilor cuvenite statului.a se sustrage de la plata impozitelor, taxelor si contributiilor cuvenite statului.



M unca la negru M unca la negru

Statisticile oficiale inregistreaza permanent un numar sporitStatisticile oficiale inregistreaza permanent un numar sporitde someri iar dintre persoanele angajate in munca un procentde someri iar dintre persoanele angajate in munca un procentsemnificativ realizeaza venituri care nu pot asigura sub niciosemnificativ realizeaza venituri care nu pot asigura sub nicioforma existenta unei persoane.forma existenta unei persoane.

Exista in mod evident o mare diferenta intre veniturileExista in mod evident o mare diferenta intre veniturileoficiale si cele efectiv realizate.oficiale si cele efectiv realizate.

Sfera de cuprindere este foarte larga, de la activitatileSfera de cuprindere este foarte larga, de la activitatilecasnice, gospodaresti, comunitare, trecand prin munca incasnice, gospodaresti, comunitare, trecand prin munca inagricultura, constructii, diverse ramuri industriale, uneori inclusiv agricultura, constructii, diverse ramuri industriale, uneori inclusiv de inalta tehnicitate.de inalta tehnicitate.

Motivatia practicarii muncii la negru, clandestine este la felMotivatia practicarii muncii la negru, clandestine este la felde variata.Specificul economic al unor perioade, traditia, legislatiade variata.Specificul economic al unor perioade, traditia, legislatiasunt elemente care determina comportamentul cetatenilor.sunt elemente care determina comportamentul cetatenilor.



COMBATEREA EVAZIUNII FISCALE IN ROMANI A COMBATEREA EVAZIUNII FISCALE IN ROMANI A

PRESIUNEA FISCALA PRESIUNEA FISCALA

Impozitele alimenteaza in cea mai mare parte resurseleImpozitele alimenteaza in cea mai mare parte resurselepublice, ponderea impozitelor in totalul veniturilor publicepublice, ponderea impozitelor in totalul veniturilor publicedepaseste proportii de peste 80% si chiar peste 90%, aceastadepaseste proportii de peste 80% si chiar peste 90%, aceastadeoarece veniturile nefiscale sunt in mod obiectiv reduse,deoarece veniturile nefiscale sunt in mod obiectiv reduse,datorita in primul rand ponderii reduse a sectorului public indatorita in primul rand ponderii reduse a sectorului public ineconomie si a gradului redus de autofinantare a activitatiieconomie si a gradului redus de autofinantare a activitatiiinstitutiilor publice.institutiilor publice.

Presiunea fiscala este, de fapt, gradul de fiscalitate, adicaPresiunea fiscala este, de fapt, gradul de fiscalitate, adica

gradul in care contribuabilii in ansamblul lor, societatea,gradul in care contribuabilii in ansamblul lor, societatea,economia, suporta, pe seama rezultatelor obtinute din activitateaeconomia, suporta, pe seama rezultatelor obtinute din activitatealor, impozitele si taxele, ca prelevari obligatorii instituite silor, impozitele si taxele, ca prelevari obligatorii instituite sipercepute prin constrangere legala de catre stat.percepute prin constrangere legala de catre stat.



BibliografiaBibliografia

Dumitru A.P. , Paul Coman ´Dumitru A.P. , Paul Coman ´Fiscalitatea inFiscalitatea in

RomaniaRomaniaµ,µ,

RaduRadu BuziernescuBuziernescu ´́Evaziunea Fiscala interna siEvaziunea Fiscala interna siinintternationalaernationalaµµ

Radu BuziernescuRadu Buziernescu ´́FiscalitateFiscalitateµµ

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_2http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_2001/Modificare/aplicare/impozit/pe/venit.html001/Modificare/aplicare/impozit/pe/venit.html

impozitul pe venit

Documents