gatca y common reporting standards (crs) · 2020. 7. 9. · 2016 2da. ronda de peer review entrada...
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GATCA y Common Reporting Standards (CRS)obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países
a partir 2017Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo
Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria
4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros
Carlos Augusto Oviedo A.
• Abogado y catedrático U. Javeriana y en Latam / Derecho Penal, Constitucional, Económico y Financiero.
• Máster in LLM derecho penal Internacional, U. Turín (Italia) / Master Análisis Problemas Políticos, Sociales, Económicos e Internacionales (U. Externado) / Especialista Derecho Constitucional y Penal Económico (España).
• Director General contra Drogas y Estupefacientes, / Gral DIAN. / Auditor Delegado ITRC - Min Hacienda.
• Oficial de Cumplimiento - Bancolombia y AV Villas. / Comité Oficiales de Cumplimiento y Asesor AsobancariaJuntas Directivas.
• Asesor Organismos Internacionales y gobiernos en políticas públicas en contra delincuencia económica, drogas.
• Co fundador y secretario pro témpore GAFISUD (hoy GAFILAFT)
• Formador Juntas Directivas, Oficiales de Cumplimiento y autoridades en AML/FT, Gobierno Corporativo, fraude, corrupción
Consultor Internacional O&G Legal and Risk Adviser
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4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros
Fernando Di Paquale
• Contador Público y catedrático U. Católica Argentina / Director Licenciatura Gestión de Entidades Financieras.
• Post grado en Mercado de Capitales (Argentina).
• Fue Socio fundador Fidesnet /
• Fue Asesor Directorio del Banco Central
• Senior Manager de Auditoria de Entidades Financieras (PWC)
• Representante del Banco Central ante GAFI (2004-2010)
• Docente de la Escuela Nacional de Inteligencia
Docente y Consultor Internacional
HOJA DE RUTA-TRANSPARENCIA FISCAL
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
17.9.2009
Lanzamiento del Global
Forum.
2.4.2009
Reunióndel G-20 en
Londres.
2010
Inicio del Proceso de Peer Review.
FEB´2012
Nuevas 40 R.
22-11-2013
PEER REVIEW-
Publicación Evaluación de 50
Países.
1.6.2011
OCDE Modificación Convención
Multilateral de Asistencia Mutua en
Materia Fiscal de 1988.
Fin de da era del Secreto Bancario.
Tomar medidas contra las Jurisdicciones No
Cooperativas incluidos los Paraísos Fiscales.
1.7.2014Inicio Parcial de
FATCA.
8-2014Early Adopters Group de AEOI.
21.9.2014Roadmap para
la participación de Países en
Vías de Desarrollo.
DIC´2015
Se extiende
Mandato del
Global Forum
hasta 2020
Finaliza
Período De
Transición de
Fatca.
30.6.2015Primer
Régimen Informativo
de Fatca.
2017
1er.
AEOI
2016
2da. Ronda de PEER
REVIEW
Entrada en vigor de
las Primeras
Relaciones De
Intercambio en el
marco de la
aplicación Del CRS.
21.03.2016
Reporte de FFI´S
que NO tienen
MODEL IGA
30.06.2016
Fecha límite para la
Identificación de
toda la Clientela
FULL COMPLIANCE
CON FATCA
10.09.2016
Reporte de
Jurisdicciones en
MODEL IGA 1
2018
2do.
AEOI
15/02/2011
DIRECTIVA 2011/16/UE
Cooperación Administrativa en el
Ámbito de la Fiscalidad.
09/12/2014DIRECTIVA
2014/107/UE
Obligatoriedad del Intercambio de
Información en el Ámbito de la
Fiscalidad
18.3.2010
Foreign Account Tax Compliance
Act
(LEY FATCA).
02/2014
COMMON REPORTING STANDARD
(CRS).
6.5.2014
OCDE Declaración sobre
Intercambio Automático de Información
FATCA GATCA
LEY EE.UU.
PRIMER REPORTE: 2015
SANCIÓN: TASA DE
RETENCIÓN DEL 30 %
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL Y SUPERVISIÓN
STANDARD INTERNACIONAL
STANDARD MULTILATERAL
INSTRUMENTACIÓN CON
ACUERDO MULTILATERAL
PRIMER REPORTE: 2017
NO EXISTEN AÚN SANCIONES
PREVISTAS
LEY UNILATERAL
ACUERDO BILATERAL
SIN MECANISMOS DE
CONTROL AÚN PREVISTOS
CIUDADANOS/ RESIDENTES
AMERICANOS
EXTRATERRITORIAL
BASADO EN LA RESIDENCIA
MULTI - JURISDICCIONAL
DIFERENTES CON SIMILAR OBJETIVO
FATCAACUERDOS FIRMADOS AL
20/09/2016
INSCRIPCIONESACTUALIZACIÓN 30/08/2016
210.057 INSCRIPTOS EN EL MUNDO
JURISDICCIONES QUE FIRMARON EL ACUERDO
77 Jurisdicciones MODEL 1 IGA(58 se encuentran en vigencia)
8 Jurisdicciones MODEL 2 IGA
(7 se encuentran en vigencia)
JURISDICCIONES QUE HAN LLEGADO A UN ACUERDO,
PERO AÚN NO HAN FIRMADO
22 Jurisdicciones MODEL 1 IGA
6 jurisdicciones MODEL 2 IGA
JURISDICCIONES QUE NO HAN FIRMADO EL ACUERDO
82 Jurisdicciones NO tienen IGA
933 INSCRIPTOS EN ARGENTINA
OCDE/CRS
DOCUMENTOS CLAVES
COMMON REPORTING
STANDARD (CRS)
02/2014
MULTILATERAL
COMPETENT AUTHORITY
AGREEMENT
(MCAA)
10/2014
COUNTRY BY COUNTRY REPORTING
TRANSFER PRICING
DOCUMENTATION AND
COUNTRY BY
COUNTRY REPORTING
(BEPS ACTION 13)
MULTILATERAL
COMPETENT
AUTHORITY
AGREEMENT ON THE
EXCHANGE OF CbC
REPORTS ("CbC
MCAA")
MARCO LEGAL QUE
CONTEMPLA LOS
COMPROMISOS
ASUMIDOS POR LAS
AUTORIDADES
PROCEDIMIENTOS
UNIFORMES DE DUE
DILIGENCIA QUE
DEBERÁN APLICAR
TODAS LAS
JURISDICCIONES
STATUS OF COMMITMENTS101 JURISDICTIONS
26/07/2016
1° INTERCAMBIO 2017: 54 JURISDICCIONES
1° INTERCAMBIO 2018: 47 JURISDICCIONES
DAC2
DIRECTIVA 2014/107/EU“DIRECTIVE ON ADMINISTRATIVE
COOPERATION (DAC2)”
AMPLIACIÓN DE LA DIRECTIVA 2011/16/EU- (DAC) PARA INCLUIR EL
MCAA Y CRS
APLICACIÓN DE DAC2 EN EL DERECHO INTERNO
LISTA DE “INSTITUCIONES FINANCIERAS NO OBLIGADAS A COMUNICAR INFORMACIÓN” Y “CUENTAS EXCLUIDAS” DE BAJO RIESGO
ESTADOS MIEMBROS DE LA UE
ADAPTACIÓN DE CONCEPTOS DEL MCAA AL CONTEXTO DE LA UE
OBLIGATORIEDAD DE INFORMAR AL CLIENTE DEL REPORTE DE
INFORMACIÓN DE SU CUENTA (DIRECTIVA 95/46 CE)
ADHESIÓN AL ENFOQUE AMPLIO (WIDER APPROACH)
COMISIÓN EUROPEA PREPARA EN PARALELO A
OCDE LA LISTA COMÚN DE JURISDICCIONES NO
COOPERANTES EN MATERIA FISCAL
FATCA/CRS
GATCA / CRSHACIA LA TRANSPARENCIA FISCAL:
RATINGS DE LA OCDEPEER REVIEW- JULIO 2016
CUMPLIDO
22
JURISDICIONES
MAYORMENTE
CUMPLIDO
67
JURISDICCIONES
PARCIALMENTE
CUMPLIDO
12
JURISDICCIONES
NO CUMPLIDO
7
JURISDICCIONES
http://www.oecd.org/tax/transparency/GFratings.pdf
(A) (A) (A) (B)
AEOI 101 jurisdicciones
(A) + (B) 108 jurisdicciones
(A)𝛴=
𝛴 =
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf
JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR
PRIMERA VEZ EN 2017
54 Jurisdicciones
JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR
PRIMERA VEZ EN 2018
47 Jurisdicciones
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
PARA REFLEXIONAR
La tendencia internacional nos demuestra la propensión al fin del secreto y
en particular a la transparencia fiscal buscando mecanismos de cooperación
entre los distintos países, con el Intercambio Automático de Información
como tema central.
Más allá que se vislumbra una clara tendencia global, el informe de la“TJN” demuestra que ciertas jurisdicciones al momento de incorporar elestándar global en sus ordenamientos jurídicos internos lo realizan deforma heterogénea y en algunos casos poniendo muchas restricciones parasu efectiva implementación.
ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO 2015- TAX JUSTICE NETWORK
HA SUBIDO DEL SEXTO LUGAR AL TERCERO.ES UN MOTIVO DE PREOCUPACIÓN :• EL TAMAÑO DE SU SECTOR OFFSHORE• LA NO ADHESIÓN A LA COOPERACIÓN
INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL(CRS-OCDE)
3. USA
SI BIEN SE HA COMPROMETIDO AIMPLEMENTAR EL CRS- OCDE, INICIARÁ ELINTERCAMBIO EN EL 2018 Y SERÁSELECTIVO CON LOS PAÍSES CON LOS QUECOMPARTIRÁ INFORMACIÓN
1. SUIZA
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE ES UN CENTRO FINANCIERON OFFSHORE QUE ATIENDE
PRINCIPALMENTE A LOS PAÍSES ÁRABES Y DE LA SUBREGIÓN.• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL
CRS-OCDE.• QUE ES LA ÚNICA JURISDICCIÓN DEL TOP 10 QUE NO POSEE
IMPUESTO A LA RENTA
9. BAHREIN
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE.• LA ATRACCIÓN DE GRANDES CANTIDADES DE DINERO CRIMINAL Y DE EVASIÓN
FISCAL, PROVINIENTES DE ASIA, ÁFRICA,ETC.• LA LAXITUD EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE SU SECTOR OFFSHORE
10. DUBAI/UAE
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CbC
REPORTING.• LA FALTA DE INTERÉS EN LA CREACIÓN DE UN
REGISTRO PÚBLICO DE BENEFICIARIOS FINALES .• EL RÉGIMEN DE OPACIDAD CORPORATIVA.
4. SINGAPUR
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON
EL CRS-OCDE.• EL HISTORIAL PROBLEMÁTICO EN LA
TRANSPARENCIA DE LAS EMPRESAS.• LA FALTA DE INTERÉS EN EL CbC
REPORTING.
2. HONG KONG
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• LA ALTA OPACIDAD.• QUE HA ELUDIDO COMPREMETERSE
A IMPLEMETAR EL CRS- OCDE.
7. LIBANO
HA BAJADO DEL SEGUNDO AL SEXTO LUGAR,MEJORANDO SU SITUACIÓN.
6. LUXEMBURGO
ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE SEA UN REFUGIO PARA EL DINERO ILÍCITO .• LA FALTA DE CONTROL EN LAS ÁREAS
RELACIONADAS A LOS FLUJOS ILÍCITOS.
8. ALEMANIA
HA MEJORADO AL COMPROMETERSE A LA IMPLEMENTACIÓN DELCRS-OCDE.ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• EL ENORME SECTOR DE SERVICIOS FINANCIEROS
OFFSHORE.• LA ALTA OPACIDAD.
5. ISLAS CAIMÁN
AUNQUE NO SE ENCUENTRE EN EL TOP 10 , MANTIENE UNA RED DE JURISDICCIONESDESDE LAS ISLAS CAIMÁN A LAS BERMUDAS, DESDE JERSEY A LAS ISLAS VIRGENESBRITÁNICAS, CUYOS FIDEICOMISOS Y EMPRESAS FANTASMAS POSEEN MUCHOSDINERO EN ACTIVOS. SI SE LO HUBIESE TRATADO A REINO UNIDO Y SUSDEPENDENCIAS COMO UNIDAD LIDERARÍA EL ÍNDICE 2015.
REINO UNIDOFUENTE: ÍNDICE DEL
SECRETO FINANCIERO 2015- TJN
TOP 10
http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-results
PARA REFLEXIONAR
PRERROGATIVAS DEL ESTÁNDAR (CRS)/DIRECTIVA U.E.
¿EL CRS –ESTÁNDAR INTERNACIONAL-
REQUIERE DE UN AVAL LEGAL EN
CADA JURISDICCIÓN?
¿SE ENCUENTRAN DADAS LAS
SUFICIENTES GARANTÍAS EXIGIDAS, POR
EL CRS-ESTÁNDAR, EN LO REFERENTE AL
PRINCIPIO DE PROTECCIÓN DE DATOS EN
TODAS LAS JURISDICCIONES DEL
“Multilateral Competent Authority
Agreement” (MCAA) - Acuerdo Multilateral
de Autoridades Competentes-?
PARA EL INTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN ENTRE PAÍSES ¿SE
NECESITA LA FIRMA DE UN ACUERDO
BILATERAL PREVIO?
PREVIO A LA APLICACIÓN DE CRS
¿NO DEBERIA HABER UNA ADHESIÓN
A LA MISMA DE TODOS LOS
MIEMBROS DE OCDE?
ANTE EL CIERRE DE CUENTAS PREVIO
O POSTERIOR AL PERÍODO DE
REVISIÓN ¿CUÁL ES EL
PROCEDIMIENTO A APLICAR?
ALGUNOS DE LOS ESTADOS
MIEMBROS DE LA UE, ¿REQUIEREN
CONDICIONES ADICIONALES PARA LA
IMPLEMENTACIÓN DEL CRS?
www.oecd.org
2017Actualizado al 20/07/ 2016
IMPLEMENTACIÓN DEL CRS
www.oecd.org
2018Actualizado al 20/07/ 2016
IMPLEMENTACIÓN DEL CRS
•Manual on assistance in the collection of taxes•Manual on information exchange•OECD's work on tax and crime•Common Reporting Standard implementation handbook•Offshore voluntary disclosure programmes•Model protocol to the tax information exchange agreements (TIEAs)•OECD's tax contributions to the G20
KEY MATERIAL
MUCHAS GRACIAS
GATCA y Common Reporting Standards (CRS)obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países
a partir 2017Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo
Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria