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FATCA - L’éclairage américain et britannique Réunion d’information FBF 22 avril 2013

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2012 2013 Jan Fév Mar Avr Mai Juin Juil Aoû Sep Oct Nov Déc

21 Juin Les Etats-Unis, le Japon et

la Suisse publient une déclaration commune

relative à une approche intergouvernementale

concernant FATCA (IGA Modèle II)

17 Janvier L’IRS publie la

version finale de la réglementation FATCA « Final Regulations »

Jan

Les Etats-Unis, la France, l’Allemagne, l’Italie, l’Espagne et le Royaume-Uni (G5) publient une déclaration commune relative à une approche intergouvernementale concernant FATCA (IGA Modèle I)

8 Février L’IRS publie le projet de réglementation FATCA « Proposed Regulations »

25/26 Juillet Les Etats-Unis et les pays du G5 publient un communiqué conjoint concernant l’IGA Modèle I

Le Trésor US publie une version réciproque et une version non réciproque de l’IGA Modèle I

14 Novembre Le Trésor US publie l’IGA Modèle II

12 Septembre Le Royaume-Uni et les

Etats-Unis signent l’IGA Modèle I Réciproque

Chronologie de l’approche des accords intergouvernementaux


2012 2013 2014 Jan Fév Mar Avr Mai Juin Juil Aoû Sep Oct Nov Déc Jan Fév Mar Avr Mai Juin Juil Aoû Sep Oct Nov Déc Jan Fév

Chronologie de l’IGA Etats-Unis – Royaume-Uni

26 Juillet Le Trésor US

publie l’IGA Modèle I

B

18 Septembre Publication du document de consultation du HMRC

D

17 Janvier L’IRS publie les « Final Regulations »

G 15 July Ouverture du portail FATCA

K

17 Mai Publication des Guidance Notes

J

28 Février Date limite d’envoi des commentaires sur le projet de législation et les Guidance Notes

H

1 Janvier Entrée en vigueur des obligations de

l’IGA sur les titulaires de

nouveaux comptes

L

8 Février L’IRS publie le projet de réglementation FATCA « Proposed Regulations »

A

12 Septembre Signature de l’IGA Modèle I entre les Etats-Unis et le Royaume-Uni

C

11 Décembre Publication du

projet de législation du Royaume-Uni

18 Décembre Réponses au document de consultation et publication

des projets de réglementations et des

projets de Guidance Notes

F

E

I 9 Avril Le G5 annonce

une approche multilatérale


Certaines incertitudes sur l’IGA Etats-Unis – Royaume-Uni

Entrée en relation (self-certification/comptes d’entité)

Responsible Officer

Reporting des paiements vers des NPFFI

Différences entre l’IGA et les Final Regulations

Problématiques liées à l’annexe II


Responsible Officer

■ Le Responsible Officer (RO) doit effectuer plusieurs certifications pour le compte de la FFI

■ Sous peine de parjure ? ■ Plusieurs niveaux de contrôles doivent être mis en place

pour assurer une protection du RO

Final Regulations

■ Aucune mention faite sur le RO et ses potentielles certifications

■ Un RO pourrait être requis, mais uniquement comme point de contact privilégié entre la FFI et le HMRC

IGA

■ Le reporting d’une FFI au HMRC constitue t-il une déclaration de revenus en droit local ?

■ Comment le HMRC va-t-il piloter la conformité des FFI ?

Questions / Problématiques


Self-Certification

■ Recours important à la documentation obtenue dans le cadre des procédures usuelles de lutte anti-blanchiment («documentary evidence»)

■ Les formulaires de l’IRS sont requis dans certaines circonstances

Final Regulations

■ Informations dans le domaine public ■ Recours à la self certification ■ Les informations recueillies lors du processus d’ouverture

de compte ne doivent pas être contradictoires ou incohérentes avec la self-certification

IGA

■ Dans la mesure où la réglementation deviendra probablement multilatérale, les self-certifications devront couvrir plusieurs pays

■ Problèmes liés aux procédures de contrôle obligatoires des comptes

■ Comment s’assurer de la correcte classification des entités sous FATCA ? Par des certifications ?



Reporting des paiements effectués aux NPFFIs

■ Reporting requis pour les “foreign reportable amounts” payés à des NPFFIs en 2015 et 2016

■ Reporting des montants agrégés ■ « Foreign reportable amounts »: Paiements FDAP qui

seraient sujets à retenue U.S. s’ils avaient été payés par une “U.S. Person”

Final Regulations

■ Obligation de reporter TOUS les paiements effectués aux NPFFIs, et pas uniquement les paiements FDAP en 2015 et 2016

IGA

■ Caractère général des obligations de reporting sous IGA

■ Comment considérer les paiements sur les dérivés actions U.S. payés par des FFI locales ?



Autres différences entre les Final Regulations et les IGA

FATCA Final Regs UK IGA

• DCFFI / Bénéficiaires exemptés • Annexe II / Final Regulations

• Définitions spécifiques • Définitions propres qui peuvent entrer

en conflit ou être plus larges que dans les Final Regulations (ex: société d'investissement)

Définition de FFI

Exclusion & Exemption d’entités

Exclusion & Exemption de produits • Exclusions spécifiques • Annexe II

2

3

4

Enregistrement • Portail de l’IRS

1

• Portail de l’IRS


Demandes pour l’Annexe II

« Building Societies » en tant que Local FFIs

« Lloyds Syndicate »

Produits de retraite

Exclusion des « Credit Card Companies »

Compagnies d’assurances

Contacts Julio Castro +44 20 7311 3997 [email protected] Stéphane Salabert +33 (0)1 55 68 73 39 [email protected]

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