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FACULTAD DE DERECHO ILICITOS TRIBUTARIOS

I. DATOS GENERALES 1.1 Departamento Académico : Derecho 1.2 Semestre Académico : 2018-I 1.3 Código de la asignatura : 060510 1.4 Ciclo : EE 1.5 Créditos : 02 1.6 Horas semanales totales : 02

1.6.1 Horas lectivas : 02 1.6.2 Horas no lectivas : 02

1.7 Requisitos : 060495 - 060470 1.8 Docentes : Mg. Fiorella Samhan Salgado : Mg. Rosa María Florez Zevallos

II. SUMILLA

Se trata del marco doctrinario, normativo y jurisprudencial de los ilícitos tributarios, cuyo ámbito abarca el estudio de las infracciones y sanciones administrativas tributarias, así como los delitos y sanciones penales en materia tributaria. Desarrolla las siguientes unidades de aprendizajes: I. Naturaleza jurídica del Ilícito Tributario. II. Ilícito Administrativo Tributario. III. Sanción Administrativa Tributaria. IV. Ilícito Penal Tributario.

III. COMPETENCIAS Y SUS COMPONENTES COMPRENDIDOS EN LA ASIGNATURA 3.1 Competencias

El Alumno Conoce la dogmática, la naturaleza y regulación jurídica de las infracciones y delitos tributarios, su legitimidad e importancia, así como las sanciones aplicables en cada caso; aplica adecuadamente la norma del derecho penal tributario e identificará las conductas ilícitas y sus consecuencias; y valora la prevención del incumplimiento de las normas tributarias.

3.2 Componentes

Capacidades - Capacidad de aplicar en la práctica los conocimientos en materia penal y tributaria. - Conocer la dogmática, la naturaleza y regulación jurídica de las infracciones y delitos tributarios,

su legitimidad e importancia, así como las sanciones aplicables en cada caso. - Valora la prevención respecto al incumplimiento de las normas tributarias.

Contenidos actitudinales - Conoce el tratamiento brindado a los ilícitos tributarios en la legislación peruana. - Utiliza adecuadamente los procedimientos tributarios relacionados a los denominados ilícitos

tributarios. - Aplica adecuadamente las normas del derecho penal tributario e identificar las conductas ilícitas

y sus consecuencias.

2

IV. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS

UNIDAD TEMATICA I:

NATURALEZA JURÍDICA DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

CAPACIDAD: Conoce y explica sobre las distintas posiciones respecto de la ubicación científica del derecho penal tributario, reconociendo la diferencia entre infracción y delito tributario;

determina la naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios; y aprecia su trascendencia en nuestro ordenamiento jurídico.

SEMANA CONTENIDOS CONCEPTUALES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE HORAS

LECTIVAS HORAS

T. INDEP.

1

Teorías sobre PRIMERA SEMANA. Concepto del derecho penal tributario. Teorías sobre su ubicación científica. Semejanzas y diferencias con el derecho penal común. Concepto y Tipificación de los ilícitos tributarios.

Conoce el concepto del Derecho Penal Tributario y las Teorías relativas a su ubicación en el Derecho.

Distingue el Derecho Penal Tributario del Derecho Penal Común.

Identifica las semejanzas y diferencias entre el Derecho Penal Tributario y el Derecho Penal común

Interpreta el concepto de Ilícito Tributario y su aplicación en la legislación peruana vigente.

Conoce el concepto del Derecho Penal Tributario y las Teorías relativas a su ubicación en el Derecho.

Explica conceptos.

Presentación de lecturas

clasificadas

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.

Lee el material seleccionado

2

SEGUNDA SEMANA. Facultad sancionadora del Estado. Diferencia entre infracciones y delitos en el sistema jurídico peruano.

Reconoce a la Facultad Sancionadora del Estado en materia penal

tributaria.

Comenta la importancia en la delimitación de la potestad

sancionadora a cargo del Estado así como su aplicación permanente

(previo control).

Explica conceptos.


clasificadas

Cita ejemplos prácticos

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.

Lee el material

seleccionado

PRIMER CONTROL DE LECTURA : Desarrolla corrientes y opiniones calificadas sobre el tema

3

UNIDAD TEMÀTICA II ILICITO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO

CAPACIDAD: Reconoce y describe las características de los distintos tipos de infracciones tributarias; aplica las normas que regulan la tipificación de las infracciones; y valora la regulación de las

infracciones vigentes


LECTIVAS HORAS

T. INDEP.

3

Concepto y elementos de la infracción tributaria. Determinación de la infracción. Concurso de infracciones. Tipos de infracciones tributarias

Distingue los elementos de la infracción tributaria.

Describe cada tipo de infracción poniendo mayor énfasis en distinguirlas (patrimoniales y limitativas de derechos)

Explica conceptos y citas

casos prácticos

relevantes


clasificadas

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.

Lee el material seleccionado

4

Infracciones tributarias: por no inscribirse ante la Administración Tributaria; por no emitir comprobantes de pago; por no llevar libros y registros contables; por no presentar declaraciones y comunicaciones.

Describe cada una de las infracciones previstas en el Libro IV del Código Tributario vigente

Identifica cada una de las conductas previstas como contrarias al ordenamiento jurídico

Comenta el tratamiento jurisprudencial otorgado en casos relevantes.

Explicación de

infracciones

Desarrollo de casos

prácticos

2

2 Escucha, pregunta.

Toma apuntes.

Resolución de ejercicios

SEGUNDO CONTROL DE LECTURA : Desarrolla corrientes y opiniones calificadas sobre el tema

4

5

Infracciones tributarias: por no permitir el control de la Administración Tributaria. Por incumplir otras obligaciones tributarias. Análisis de Resoluciones del Tribunal Fiscal aplicables. Desarrollo de los distintos tipos de infracciones tributarias aduaneras.

Describe cada una de las infracciones previstas en el Libro IV del Código Tributario vigente

Identifica cada una de las conductas previstas como contrarias al ordenamiento jurídico

Comenta el tratamiento jurisprudencial otorgado en casos relevantes

Explicación de

infracciones

Desarrollo de casos

prácticos

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.


6

Desarrollo de los distintos tipos de infracciones tributarias - Análisis de Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Lee y extrae ideas principales de Resoluciones del Tribunal Fiscal de contenido relevante

Aplica a través de casos prácticos las normas aplicables en el ámbito sancionador tributario administrativo.

Explica conceptos y citas

casos prácticos

relevantes


clasificadas

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.


5

UNIDAD TEMÀTICA III III. SANCION ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

CAPACIDAD: Conoce y explica las distintas sanciones administrativas aplicables a la comisión de las infracciones; aplica las normas del procedimiento sancionador; y pondera sus alcances

y limitaciones.


LECTIVAS HORAS

T. INDEP.

7

Facultad sancionadora de la Administración. Extinción de sanciones. Tipos de sanciones. Sanción de Multa y sus modos de aplicación. Sanción de Internamiento temporal de Vehículos. Sanción de cierre temporal. Régimen de gradualidad. Sanción de Comiso. Sanción por desestimación de apelación. Régimen de gradualidad. Análisis de Resoluciones del Tribunal Fiscal con contenido relevante.

Aplica las Tablas de sanciones previstas en el Código Tributario vigente

Describe y aplica el Régimen de Gradualidad de Sanciones vigente

Reconoce las posibilidades de acceder a descuentos en el caso de sanciones en atención a criterios objetivos.

Explicación de

infracciones

Desarrollo de casos

prácticos

2

2

Escucha, pregunta.

Toma apuntes.


TERCER CONTROL DE LECTURA : Desarrolla corrientes y opiniones calificadas sobre el tema

8

EXAMEN PARCIAL Evalúa las capacidades de las unidades I, II y III

Resuelve el Examen Parcial.

6

UNIDAD TEMÀTICA IV

ILICITO PENAL-TRIBUTARIO

CAPACIDAD: Conoce y describe las características de los distintos tipos de delitos tributarios contenidos en el ordenamiento penal vigente; demuestra capacidad para identificar

los intereses jurídicos tutelados con los delitos tributarios, y valora sus consecuencias.


LECTIVAS HORAS

T. INDEP.

9

Delito Tributario. - Definición. - Elementos. Análisis de la Ley Penal Tributaria

Distingue el Delito Tributario de otros tipos penales

Comenta la evolución de la legislación penal tributaria en el Perú.

Aplica los tipos penales previstos en la Ley Penal Tributaria a casos concretos y relevantes.

Explicación de características.

Presentación de la lectura.

2

2

Creación y redacción de diversos textos.

Cuestionarios sobre la lectura.

Actividades virtuales.

10

Desarrollo de las figuras: Evasión, Elusión, Economía de Opción y Fraude a la Ley

Identifica claramente a las figuras de la Evasión tributaria, la Elusión Tributaria, la Economía de Opción y el Fraude a la Ley en materia tributaria.

Analiza la aplicación práctica y normativa de cada una de las figuras descritas.



clasificadas

2

2

Redacción de textos


CUARTO CONTROL DE LECTURA : Desarrolla corrientes y opiniones calificadas sobre el tema

11

Delito de Defraudación Tributaria. Modalidades. Tipo agravado

Lee y extrae las ideas principales de la Ley Penal Tributaria destacando los elementos importantes considerados en las modalidades agravadas.

Identifica a través de casos prácticos situaciones que implican encontrarse inmerso en el tipo agravado del delito de defraudación tributaria


Elaboración de esquemas.

2

2

Redacción de textos.


7

12

Clases y aplicación de las penas en los delitos tributarios. Consecuencias accesorias.


Comenta casos relevantes a nivel nacional.

Explicación de las características.

Presentación de la lectura

2

2 Redacción de textos.

Cuestionarios sobre la lectura.

Elaboración de esquemas.


13

Delito contable. Delito de elaboración y comercialización clandestina de productos. Revisión de la casuística y jurisprudencia.





2

QUINTO CONTROL DE LECTURA : Desarrolla corrientes y opiniones calificadas sobre el tema

14/15

Delitos aduaneros. - Contrabando. - Defraudación de rentas de aduana. -Tentativa. -Receptación. Revisión de la casuística y jurisprudencia





4

16/17

EXAMEN FINAL Evalúa las capacidades de la unidad V

Resuelve el Examen Parcial. 2

EXAMEN DE REZAGADOS /

EXAMEN DE APLAZADOS

Resuelve el Examen de Rezagados y de Aplazados

8

V. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS

Se utilizará el método expositivo en el desarrollo de clases magistrales con técnicas audio visual, contando con la activa participación de los alumnos. A su vez las clases tendrán un carecer deductivo, es decir, de lo general a lo específico, por lo que comprenderá en primer lugar el desarrollo de la doctrina de las distintas instituciones jurídicas del derecho penal tributario, para luego arribar el derecho positivo vigente y jurisprudencial. La participación activa del alumno se promoverá a través de las lecturas obligatorias para cada unidad temática. El alumno habrá leído previamente los temas a tratar. El desarrollo de las clases contará con apoyo audio visual (multimedia). Se proporcionará lecturas obligatorias y se promoverán trabajos de investigación sobre temas específicos.

VI. RECURSOS DIDÁCTICOS

Profesor: Multimedia, pizarra, aula virtual Alumno: Materiales de lectura, Código Tributario Vigente, Tablas de Infracciones y Sanciones, Ley Penal Tributaria, Ley de Delitos Aduaneros y Ley de Exclusión y reducción de Pena

VII. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE

Según las normas académicas. El proceso de evaluación se integra por tres conceptos siguientes: • El promedio de evaluaciones, en las que se comprende ineludiblemente diversos Controles de Lecturas. Cada uno de los conceptos antes señalados equivale a un tercio de la nota correspondiente al citado promedio de evaluaciones. Asimismo, bajo responsabilidad, los profesores deberán ingresar la nota que corresponde a este rubro, a más tardar, una semana antes de la rendición del examen final respectivo. • El examen parcial y, • El examen final. En consecuencia, la nota final es el promedio de estos tres rubros. Nota Final = (PE+EP+EF)/3 Cada uno de los conceptos antes citados equivale a un tercio de la nota final. Los profesores están prohibidos de aplicar una ponderación distinta a la antes indicada, bajo responsabilidad.

VIII. FUENTES DE INFORMACIÓN.

8.1. Bibliográficas

GENERAL: El alumno deberá contar con instrumentos legales de obligatoria lectura:

- Constitución del Perú. - Código Tributario vigente D.S. 133-2013-EF. - Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 809. - Reglamento de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo Nº 011-2005-EF. - Ley Penal Tributaria, Decreto Legislativo Nº 813. - Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008. - Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros, Decreto Supremo Nº 121-2003-EF. - Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y recompensas en los casos de delito e

infracción tributaria, Decreto Legislativo Nº 815.

9

ESPECIFICA: De manera complementaria se recomiendo la revisión de diverso material.

UNIDAD TEMATICA I: NATURALEZA JURÍDICA DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

LECTURA:

a) DANOS ORDOÑEZ, Jorge. 1995. NOTAS ACERCA DE LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, en IUS VERITAS. Revista Nro. 10. Lima. Pag. 155.

b) FERREIRO LAPATZA, José Juan. 1998. CURSO DE DERECHO FINANCIERO ESPAÑOL, Primera Parte, Madrid, Marcial Pons, Capítulo XIX, pgs. 449 al 460.

c) GARCÍA DE ENTERRÍA, Eduardo y FERNANDEZ, Tomas-Ramón. 1998. CURSO DE DERECHO ADMINISTRATIVO, Tomo II, Madrid, Civitas, Capítulo XVIII, pgs. 159 al 182.

d) GARCIA VIZCAINO, Catalina. 1997. DERECHO TRIBUTARIO, Tomo II, Parte General, Buenos Aires, Depalma, Capítulo X, pgs. 239 al 282.

e) GONZALES GARCÍA, Eusebio y LEJEUNE, Ernesto. 1997. DERECHO TRIBUTARIO I, Tomo I, Salamanca, Plaza Universitaria Ediciones, Capítulo 16, pgs. 311 al 325.

f) RAMIREZ CARDONA, Alejandro. 1985. DERECHO TRIBUTARIO. Bogota, Temis, pgs. 407 al 424.

g) SAMHAN SALGADO, Fiorella. EL ILICITO TRIBUTARIO: NATURALEZA JURIDICA Y TRATAMIENTO EN LA LEGISLACION PERUANA. Revista Nº 17 – Centro de Estudios Tributario CET – USMP. Año 6 – Nº 17 – 2012

h) SANABRIA ORTIZ, Rubén. 2001. DERECHO TRIBUTARIO E ILICITOS TRIBUTARIOS., Lima, Horizonte, Capítulo IX, pgs. 382 al 406.

i) VILLEGAS, Héctor. 1997. CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, Buenos Aires, Desalma, Capítulo XI, Pgs. 381 al 390.

UNIDAD TEMATICA II: ILICITO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO

LECTURA:

a) COSIO JARA, Fernando. 2002. MANUAL DE DERECHO ADUANERO. Lima, Rodhas, pgs. 389 al 396.

b) IANNACONE SILVA, Felipe. 2001. COMENTARIOS AL CODIGO TRIBUTARIO. Lima, Grijley, pgs. 550 al 613.

c) MARTIN QUERALT, Juan y otros. 1998. CURSO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. Madrid. Tecnos. Pgs. 563 al 577.

d) PEREZ ROYO, Fernando. 1998. DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. Madrid, Civitas. pgs. 299 al 324.

e) SAMHAN SALGADO, Fiorella. “Alcances de la Responsabilidad solidaria de los Representantes Legales en materia tributaria” en Revista Virtual SAPERE. Lima, USMP – Derecho.

f) SANABRIA ORTIZ, Rubén. 2001. DERECHO TRIBUTARIO E ILICITOS TRIBUTARIOS. Lima, Horizonte, Capítulo IX, pgs. 406 al 422.

UNIDAD TEMATICA III: SANCION ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

LECTURA:

a) COSIO JARA, Fernando. 2002. MANUAL DE DERECHO ADUANERO. Lima, Rodhas, pgs. 396 404.

b) GARCIA VIZCAINO, Catalina. 1997. DERECHO TRIBUTARIO, Tomo II, Parte General, Buenos Aires, Depalma, Capítulo X.

c) MARTIN QUERALT, Juan y otros. 1998. CURSO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. Madrid. Tecnos. Pgs. 577 al 590.

d) SANABRIA ORTIZ, Rubén. 2001. DERECHO TRIBUTARIO E ILICITOS TRIBUTARIOS. Lima, Horizonte, Capítulo IX, pgs. 422 al 444.

e) SAMHAN SALGADO, Fiorella. 2015. ILICITOS TRIBUTARIOS – INFRACCIONES TRIBUTARIAS; DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS;

10

APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DEL NON BIS IN IDEM EN EL ÁMBITO SANCIONADOR TRIBUTARIO. Lima, Pacífico Editores, 640 pgs.

UNIDAD TEMATICA IV: ILICITO PENAL-TRIBUTARIO

LECTURA:

a) BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Alberto. 1998. MANUAL DE DERECHO PENAL. Lima. Ed. San Marcos. Pgs. 471 al 517.

b) BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe. 1995. LA OMISIÓN COMO COMPORTAMIENTO TIPICO EN EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA, en Revista Gaceta Jurídica, Tomo XIV, pgs. 53 y ss.

c) BUSTOS RAMIREZ. 1991. MANUAL DE DERECHO PENAL – PARTE ESPECIAL. 2da. Edición. Barcelona, Ed. Ariel.

d) FERRE OLIVE, Juan Carlos. 1998, EL DELITO CONTABLE. Barcelona, Praxis. e) GARCIA RADA, Domingo. 1975. EL DELITO TRIBUTARIO. Lima, Talleres

Gráficos Villanueva. f) GIULIANI FONROUGE, Carlos. 1987. DERECHO FINANCIERO. Volumen II,

Buenos Aires. Depalma, pgs. 726 al 781. g) PEREZ ROYO, Fernando. 1998. DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO.

Madrid, Civitas. pgs. 287 al 299. h) REYNA ALFARO, Luis. 2002. MANUAL DE DERECHO PENAL ECONÓMICO.

Lima, Gaceta Jurídica, pgs. 613 al 667 i) SAMHAN SALGADO, Fiorella “Aplicación del Principio del Non bis in idem en el

ámbito sancionador tributario” en Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Lima, Fondo Editorial USMP, pgs. 353 al 380

j) SANABRIA ORTIZ, Rubén. 2001. DERECHO TRIBUTARIO E ILICITOS TRIBUTARIOS. Lima, Horizonte, Capítulo IX, pgs. 445 al 508.

8.2. Direcciones digitales

Referencias Web

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria http://www.sunat.gob.pe

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