factura electronica final - aplicacion...

FACTURAELECTRÓNICA

� Resolución General Nº 2485 (A.F.I.P.)

� Resolución General Nº 1361 (A.F.I.P.)

SILVIA R. GRENABUENA

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

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Grenabuena, Silvia R.

Factura electrónica – 1º ed. - Buenos Aires:

Aplicación Tributaria S.A., 2008.

296 p.; 15x21 cm.

ISBN 978-987-1487-38-7

1. Impuestos. I. Título

CDD 336.2

Fecha de catalogación: 19/12/2008

©COPYRIGHT 2008 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1ª Edición, Diciembre de 2008ISBN 978-987-1487-38-7

PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIERMEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN

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Este libro será actualizado, en caso de corresponder porinternet ingresando a la página:

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APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Guido Spano 550

Lanús – Buenos Aires

Prólogo

La Administración Federal de Ingresos Públicos viene dictando nor-

mas tendientes a establecer un régimen de emisión por medios electró-

nicos de los comprobantes respaldatorios de las operaciones

comerciales que se realicen, que permitan paulatinamente ir eliminan-

do el papel como soporte de la documentación comercial de los contri-

buyentes; y que además le permita tener más información sobre las

operaciones realizadas, facilitando la fiscalización de los responsables.

En tal sentido, en primer lugar, estableció un régimen especial de

emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes

de registración de operaciones, y luego un régimen especial para la

emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales

(factura electrónica).

En este libro analizaremos la normativa sobre factura electrónica y

sobre la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de los

comprobantes.

Para ello dividimos el presente trabajo en dos secciones, con los si-

guientes temas:

� Régimen de Factura Electrónica: Los capítulos que integran

esta sección son:

� Carácteristicas Generales

� Régimen Obligatorio

APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Factura Electrónica / 3

� Régimen Optativo

� Emisión de Comprobantes Electrónicos Originales

� Disposiciones Generales

� Consultas Frecuentes

� Régimen de Emisión y Almacenamiento de Duplicados Electró-

nicos de Comprobantes y Registración de Operaciones: Los ca-

pítulos que integran esta sección son:

� Emisión y Almacenamiento de Duplicados Electrónicos deComprobantes

� Almacenamiento Electrónico de Registraciones

� Disposiciones Generales

� Consultas Frecuentes

Con este material, además, contará con un Anexo con toda la legis-

lación vigente sobre el tema, y tendrá acceso a la actualización perma-

nente por internet, ingresando a www.librosactualizados.com.ar. Allí

podrá consultar cualquier cambio o novedad que se produzca una vez

impreso el libro y por el término de un año o hasta que se edite una nue-

va edición.

Esperamos que estas páginas sean de utilidad para todo aquel inte-

resado en el tema.

LA EDITORIAL

4 / Factura Electrónica APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Sumario Analítico

CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1. COMPROBANTES ELECTRÓNICOS.NORMATIVA VIGENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2. DEFINICIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA. . . . . . . . . 14

3. CARACTERÍSTICAS DE LAS FACTURAS Y DEMÁSCOMPROBANTES ELECTRÓNICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

4. VENTAJAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA

CAPÍTULO 2

CARACTERÍSTICAS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . 19

1. ALCANCE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

2. SISTEMAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

3. SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

4. COMPROBANTES ALCANZADOS . . . . . . . . . . . . . . 20

5. COMPROBANTES EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . 21

CAPÍTULO 3

RÉGIMEN OBLIGATORIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

1. SUJETOS Y ACTIVIDADES COMPRENDIDOS . . . . . . . 35

1.1. Comprobantes clase "A" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35


1.2. Comprobantes clase "B" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

2. SUJETOS Y ACTIVIDADES EXCLUIDOS . . . . . . . . . . 39

3. INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . 40

3.1. Regímenes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.2. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413.3. Obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

4. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

5. EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO, NOTAS DEDEBITOS Y FACTURAS. SITUACIONES ESPECIALES. . . 47

CAPÍTULO 4

RÉGIMEN OPTATIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

1. SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2. SISTEMA A UTILIZAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

3. SOLICITUD DE OPCIÓN AL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . 51

3.1. Presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513.2. Inconsistencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513.3. Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543.4. Notificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

4. PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . 55

4.1. Vigencia de la adhesión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554.2. Condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

5. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

5.1. Exclusión por parte del Fisco . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585.2. Solicitud de exclusión por el contribuyente . . . . . . . . . . . 58


CAPÍTULO 5

EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOSORIGINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

1. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DECOMPROBANTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

1.1. Sistemas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611.2. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621.3. Sistema R.E.C.E: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651.3.1. Otorgamiento del Código de Autorización Electrónica

(C.A.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651.3.2. Plazo para transferir el comprobante. Fecha del

comprobante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661.3.3. Puesta a disposición del cliente . . . . . . . . . . . . . . . 671.3.4. Datos del comprobante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681.4. Sistema R.C.E.L. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751.4.1. Fecha del comprobante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751.4.2. Puesta a disposición del cliente . . . . . . . . . . . . . . . 751.4.3. Datos del comprobante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761.5. Puntos de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761.6. Rechazos por inconsistencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 771.6.1. Inconsistencias en los datos del emisor . . . . . . . . . . . 771.6.2. Inconsistencias en los datos del receptor . . . . . . . . . . . 781.7. Inoperabilidad del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

2. EFECTOS FISCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

3. ANULACIÓN DE COMPROBANTES . . . . . . . . . . . . . 80

4. ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS DECOMPROBANTES ELECTRÓNICOS . . . . . . . . . . . . . 80

5. ALMACENAMIENTO DE COMPROBANTESORIGINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

6. VIGENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82


CAPÍTULO 6

DISPOSICIONES GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

1. INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES . . . . . . . . . . . . . . 85

1.1. Infracciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851.2. Deberes formales. multas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 861.2.1. Artículo 39 de la Ley de Procedimientos Fiscales . . . . . . 861.3. Multa y clausura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871.4. Eximición y reducción de sanciones . . . . . . . . . . . . . . 89

1.5. Plazos para el pago de multas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

1.6. Veracidad de las facturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 901.7. Limitaciones al cómputo de deducciones y del crédito fiscal . . 911.8. Consumidores finales. sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . 92

2. RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS . . . . . . . . . . . 93

3. REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS,AUTOIMPRESORES E IMPORTADORES. . . . . . . . . . . 93

4. APLICACIÓN SUPLETORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

CAPÍTULO 7

CONSULTAS FRECUENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

1. COMPROBANTES Y SUJETOS INCLUIDOS YACTIVIDADES ALCANZADAS . . . . . . . . . . . . . . . . 95

2. INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . 106

3. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

4. SISTEMA A UTILIZAR PARA EMITIRCOMPROBANTES ELECTRÓNICOS. . . . . . . . . . . . . 109

5. SOLICITUD DE EMISIÓN DE COMPROBANTES . . . . . 110

6. ALMACENAMIENTO DE LOS COMPROBANTES . . . . . 120

7. OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121


RÉGIMEN DE EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE

DUPLICADOS ELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES Y DE

REGISTRACIÓN DE OPERACIONES

CAPÍTULO 8

EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOSELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES. . . . . . . . . . . . 131

1. ALCANCE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

2. SUJETOS INCLUIDOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

3. SUJETOS EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

4. COMPROBANTES ALCANZADOS. . . . . . . . . . . . . . 134

5. COMPROBANTES EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . . 134

6. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ADHERIDOS . . . . . 135

7. SOLICITUD DE ADHESIÓN AL RÉGIMEN . . . . . . . . . 135

7.1. Requisitos y condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357.1.1. Ingreso manual de la información. . . . . . . . . . . . . . 1377.2. Presentación de la solicitud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1387.2.1. Disposiciones del Anexo III de la Resolución

General Nº 1361 (A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1387.2.1.1. Obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1387.2.1.2. Causales de exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437.2.1.3. Procedimiento para la consulta A.F.I.P. vía Internet . . . . 1447.2.1.3.1. Aspectos generales .........................................................1447.2.1.3.2. Contenido de las consultas ..............................................1457.2.1.3.3. Envío de respuestas.........................................................1457.2.2. Inconsistencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467.2.2.1. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467.2.2.2. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1477.3. Resolución de la solicitud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1477.4. Notificación de la solicitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1487.5. Permanencia en el régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148



8.1. Por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos . 1498.2. Por parte del contribuyente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

9. ALMACENAMIENTO DE LOS DUPLICADOSELECTRÓNICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150

9.1. Soportes para el almacenamiento . . . . . . . . . . . . . . . 1509.2. Período de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519.3. Plazo para el resguardo de las copias . . . . . . . . . . . . . 1519.4. Copias y lugar de resguardo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519.5. Código de seguridad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1529.6. Modificación de la informacion almacenada. . . . . . . . . . 1529.7. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. . . 1539.8. Responsables exentos en el impuesto al valor agregado . . . . 153

CAPÍTULO 9

ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DEREGISTRACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

1. SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

1.1. Sujetos obligados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1551.2. Sujetos excluidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561.3. Sujetos que pueden optar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561.3.1. Exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

2. INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . 157

2.1. Fecha de incorporación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1572.2. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158


4. DISEÑOS DE REGISTRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

5. ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE LASREGISTRACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

5.1. Soportes para el almacenamiento . . . . . . . . . . . . . . . 1605.2. Período de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160


5.3. Plazo para el resguardo de las copias . . . . . . . . . . . . . 1615.4. Copias y lugar de resguardo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1615.5. Sujetos autorizados a emitir y almacenar sus duplicados

electrónicamente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

CAPÍTULO 10

DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

1. INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES . . . . . . . . . . . . . 163

2. VIGENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

CAPÍTULO 11

CONSULTAS FRECUENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

1. EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOSELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES. . . . . . . . . . . 169

1.1. Comprobantes y sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . . . 1691.2. Solicitud de adhesión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1711.3. Exclusión del régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

2. ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DEREGISTRACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

2.1. Sujetos comprendidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1742.2. Plazo para la registración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1752.3. Exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

ANEXO DE LEGISLACIÓN

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2485 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 179

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1361 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 213





CAPÍTULO 1

Introducción

1. COMPROBANTES ELECTRÓNICOS.

NORMATIVA VIGENTE

La Administración Federal de Ingresos Públicos se ha fijado comoobjetivo establecer un régimen de emisión por medios electrónicos delos comprobantes respaldatorios de las operaciones comerciales que serealicen, que permitan paulatinamente ir eliminando el papel como so-porte de la documentación comercial de los contribuyentes; y además,que el Fisco tenga más información sobre las operaciones realizadas,permitiendole una mayor posibilidad de fiscalización de los responsa-bles.

En tal sentido, en primer lugar emitió la Resolución General Nº 1361(A.F.I.P.) (B.O. del 25/10/2002) estableciendo un régimen especial deemisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantesde registración de operaciones.

Luego, dictó la Resolución General Nº 2177 (A.F.I.P.) (B.O. del27/12/2006) disponiendo un régimen especial para la emisión y almace-namiento electrónico de comprobantes originales (factura electrónica).


CAPÍTULO 1

Esta norma fue sustituida por la Resolución General Nº 2485(A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 3 de septiembre de 2008,siendo la normativa vigente a la fecha.

Por último, el 31 de octubre de 2008 se publicó en el Boletín Oficialla Resolución General Nº 2511 (A.F.I.P.), modificatoria de la Resolu-ción General Nº 2485.

2. DEFINICIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA

Se define como factura electrónica a la representación electrónica deun comprobante original, que respalde operaciones de compraventa decosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de co-sas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.

3. CARACTERÍSTICAS DE LAS FACTURAS Y

DEMÁS COMPROBANTES ELECTRÓNICOS

Las facturas y demás comprobantes que se emitan electrónicamenteen base a lo dispuesto por la Resolución General Nº 2485 (A.F.I.P.),tienen las siguientes caracterísiticas:

� Deben ser identificados con un punto de venta específico, queserá distinto a los usados para la emisión de comprobantes ma-nuales o a través de controlador fiscal.

� Deben tener correlatividad numérica, como cualquier talonario otipo de factura que sea emitido.

� Sólo tendrán efectos fiscales frente a terceros, cuando el docu-mento electrónico contenga el Código de Autorización Electró-nico C.A.E., asignado por la Administración Federal de IngresosPúblicos.


CAPÍTULO 1

� Cada comprobante tendrá una fecha de vencimiento de diez (10)días corridos desde la asignación del C.A.E., para ser enviada endicho plazo al comprador, locatario o pretatario.

4. VENTAJAS

La Administración Federal de Ingresos Públicos, en su página web,menciona que las ventajas de emitir los comprobantes en forma electró-nica, entre otras, son:

� Disminución en los costos derivados de la utilización del papel.

� Ahorro en los costos de envío de la documentación por el uso denuevos canales de remisión como por ejemplo e-mail o internet.

� Mayor celeridad en el envío de la documentación involucrada enlas transacciones comerciales.

� Facilitar el aprovechamiento de nuevas tecnologías para:

� Eliminar las distancias geográficas que separan las partes deuna operación comercial, utilizando canales electrónicos deamplia difusión (internet).

� Amplíar el horario de atención para nuevas transacciones, yaque es posible automatizar aspectos de la relación comercial.

� Habilitar un nuevo canal de comunicación para la concreciónde operaciones, dandole la posibilidad al vendedor de prestarservicios adicionales a los compradores. Ejemplo acceso “on

line” a la cuenta corriente del cliente, acceso al stock, posibi-lidad de efectuar pedidos por vía electrónica, etcétera.


CAPÍTULO 1

� Reducción de los costos de almacenamiento, ya que algunas em-presas deben contratar servicios de terceros para el archivo de lasfacturas, o destinar espacios físicos a tal fin.

� Cómputo oportuno del crédito fiscal: Al contar con la facturacasi inmediatamente de realizada, se favorece su asignación alperíodo fiscal correspondiente, principalmente en operacionesrealizadas cerca de fin de mes.


CAPÍTULO 1

factura electronica final - aplicacion...

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