enero 2011 josé r. pérez-riera y está compuesto de un área central montañosa rodeada de...

José R. Pérez-Riera

Secretario

Departamento de Desarrollo

Económico y Comercio (DDEC)

Enero 2011

A Guide to Doing Business in

Puerto Rico

Tabla de Contenido

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Capítulo 1: Introducción a Puerto Rico

Capítulo 2: Pasos para establecer un negocio en Puerto Rico

Capítulo 3: Sistema tributario

Capítulo 4: Incentivos

Capítulo 5: Derecho laboral

Capítulo 6: Bienes raíces, construcción y permisos

Capítulo 7: Derecho ambiental

Capítulo 8: Servicios financieros y seguros


Puerto Rico

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Tabla de Contenido

Ventajas de Invertir y Hacer

Negocios en Puerto Rico

• Mano de obra altamente calificada, altamente educada, de bajo costo y

bilingüe

• Localización de la Isla sirve como puerta de entrada a los EE.UU. continentales y

a América Latina

• Infraestructura de clase mundial:

– Uno de los puertos más grandes del hemisferio occidental

– Importante aeropuerto internacional

– Amplia y sofisticada capacidad logística

• Incentivos contributivos, de infraestructura y para patronos altamente

competitivos y diversas alternativas de financiamiento para negocios

• Protección y estabilidad por estar cobijados por las leyes federales de los EE.UU.,

sus reglamentos y sistemas judiciales

• Confianza en altos estándares de calidad y servicio

• Nueva vía rápida en la tramitación de permisos para inversionistas

…y mucho, mucho más!

Puerto Rico es uno de los entornos de negocios más atractivos del mundo

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Introducción a Puerto Rico

• Puerto Rico tiene aproximadamente 100 millas de largo y 35 millas de ancho y está compuesto de un área central montañosa rodeada de llanuras costeras

• Nuestra ubicación en el Caribe queda a sólo 4 horas de Nueva York, 2.5 horas de Miami, y 1.5 horas de Caracas

• La isla grande de Puerto Rico está rodeada por varias islas más pequeñas tales como las islas-municipios de Vieques y Culebra

Nuestra Ubicación y Geografía

5


• PR estaba bajo control español por aproximadamente 400 años hasta

que fue cedida a los EE.UU. en 1898 como parte del Tratado de Paris,

que terminó la Guerra Hispano-estadounidense

• PR ha estado bajo la soberanía de EE.UU. desde 1898 y se convirtió en

un estado libre asociado en 1952

• El sistema de gobierno de PR, al igual que el de EE.UU., se compone

de un Poder Ejecutivo, Legislativo, y Judicial

• Como territorio de los EE.UU., PR forma parte del sistema federal de los

EE.UU. y está sujeto a las leyes federales de los EE.UU. y locales

• Nacionalidad: Ciudadanía estadounidense

• Idiomas Oficiales: Español e Inglés

• Moneda: Dólar americano

Reseña Histórica, Sistema de Gobierno, Idiomas, y Moneda

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Nuestra Economía Composición del PIB por sector – AF 2009

AF 2009

Fuente: Junta de Planificación de Puerto Rico 7

PNB:

$62,800 MM

PIB:

$95,700 MM

PIB per cápita:

$24,165

Valor de

exportaciones :

$60,800 MM

Valor de

importaciones:

$40,700 MM

El diferencial entre nuestro PIB y PNB de $32,900 MM se debe principalmente a las estrategias de transferencias de precio e

ingresos repatriados por grupos multinacionales


• Más de 100 centros académicos

• 33,000 grados universitarios otorgados anualmente

• Sobre 12,000 grados en ciencia, ingeniería, tecnología y administración de empresas otorgados anualmente

• Las escuelas de ingeniería de la UPR Recinto de Mayagüez y la Universidad Politécnica de Puerto Rico se encuentran entre las 20 mejores escuelas de ingeniería en los EE.UU. basada en el volumen de la matrícula

• Los investigadores en las universidades de Puerto Rico tienen acceso a la fondos federales para la investigación de organismos como NSF, NIH, NCI, NOAA, la NASA, y otros

Nuestra fuerza laboral altamente capacitada es nuestra ventaja competitiva

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Universidades

Escuela

Centros Educacional

• El Puerto de San Juan es el 8vo

puerto de mayor tráfico en los EE.UU.

• El acceso aéreo de PR es por mucho

el mejor del Caribe, manteniendo el

30% de la capacidad de asientos de EE.UU. al Caribe

• 19% del mercado de todas las llegadas del Caribe, con más de

10 MM de pasajeros pasando por el Aeropuerto Internacional

• Principal puerto de origen para

cruceros del Caribe, con cerca de

1.2 MM de pasajeros de cruceros al año

Infraestructura

“…entre los mejores de América Latina y el Caribe…” – Financial Times

9

Infraestructura

10

• SJU es el aeropuerto de mayor

actividad en el Caribe

• PR tiene servicio a 20 ciudades en

los EE.UU. y varios destinos internacionales: en el Caribe,

América del Norte, Sur América y

Europa

• PR tiene acceso directo a

25 ciudades en el Caribe


Infraestructura

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• Extensa red de carreteras con más

de 4,629 millas

• Tren Urbano que transporta sobre

40,000 pasajeros diarios

• Sistema de autobuses expreso 10.7

millas totalmente automatizado que sirve el área metropolitano

• Infraestructura para VoIP y conectividad en banda ancha

Tren Urbano


Infraestructura

Moderna Infraestructura de Clase Mundial

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Coliseo de Puerto Rico

Centro de Convenciones de

Puerto Rico • El Centro de Convenciones de PR ha

tenido más de 2.1 MM visitantes en

tan solo 5 años de operaciones

• El Centro de Convenciones de PR es

el más grande y el más avanzado

tecnológicamente, tanto en el Caribe como en América Latina

• El Coliseo de PR ha tenido más de 3

MM visitantes en tan solo 6 años de operación

• El Coliseo de PR cuenta con una

capacidad para 18,000

espectadores


Puerto Rico

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Tabla de Contenido

Establecer un Negocio en Puerto Rico

• Negocio individual

• Sociedad

• Corporaciones

• Sociedades de responsabilidad limitada

• Compañías de fideicomisos

• Empresas conjuntas

• Cooperativas

• Entidades bancarias internacionales

• Compañías de seguros

• Fondos de inversión inmobiliaria (REITs)

• Sociedad gerente registrada

• Corporación especial de trabajadores

• Alianzas Publicó-Privadas

Entidades de negocios Variedad de opciones para optimizar la responsabilidad personal y la responsabilidad tributaria

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Establecer un Negocio en

Puerto Rico

Tipos de Sociedades

Sociedad civil: Contrato por el cual se unen dos o más personas que aporte capital, bienes o industria a un fondo común o de la empresa, con la intención de dividir las ganancias entre ellos mismos

Sociedad comercial: Se definen como aquellos en los que dos o más personas se obligan a unirse a los fondos, propiedades y / o la industria para obtener beneficios

Sociedad de responsabilidad limitada: Dos o más personas pueden formar una LLP mediante el registro del PAP con el Departamento de Estado

Asociación tratamiento contributivo y la elección Subcapítulo K (Sociedades Especiales):

Las asociaciones que cumplen ciertos criterios pueden optar por someterse a imposición en el Subcapítulo K de la Código de Rentas Internas de PR y recibir un tratamiento contributivo a nivel personal y no de la Sociedad

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Corporaciones sin fines de lucro: Son las corporaciones domésticas o foráneas en el que los ingresos

obtenidos de su gestión se utilizan para promover los fines de la propia corporación y no para

beneficiar económicamente a los miembros de dicha entidad a través de la repartición de

ganancias. El certificado de constitución debe establecer claramente que la

sociedades se organice con fines sin ánimo de lucro y no está autorizado para emitir acciones.

Tratamiento Tributario sobre corporaciones y la elección del Subcapítulo N: Son las corporaciones

que si cumplen con ciertos criterios pueden optar por tributar bajo el Subcapítulo N del Código de

Rentas Internas de PR como una corporación de individuos.

Corporación íntima o de familia: Es una entidad corporativa cerrada que está sujeta a diferentes

restricciones estipuladas por disposición de ley. El interés propietario sobre la corporación (acciones)

no puede ser ofrecido públicamente. El certificado de incorporación de una corporación íntima

debe estar limitado a no más de 35 accionistas.

Corporación de Servicios Profesionales: Es una entidad corporativa creada por uno o varios

profesionales con el propósito de ofrecer un servicio profesional. Se requiere que los servicios se

ofrezcan exclusivamente a través de personas debidamente autorizadas.

Corporaciones foráneas: Se crean bajo las leyes de otro país, incluyendo los Estados Unidos. Para

que una corporación extranjera pueda operar y hacer negocios en Puerto Rico debe obtener una

autorización del Departamento de Estado del Gobierno de Puerto Rico presentando una serie de

documentos en el Registro de Corporaciones.

Corporaciones domésticas: Se crean conforme a la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. Es

decir, son corporaciones puertorriqueñas.


Puerto Rico

Tipos de Corporaciones

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Puerto Rico

Requisitos básicos y procedimientos para iniciar una empresa

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Servicio de Rentas

Internas (IRS) de EE.UU.

Departamento de

Hacienda de PR

Compañía de Comercio

y Exportación de PR

Municipios Administración De

Servicios Generales

Departamento de Hacienda de

PR, entre otros (visita PR.Gov

para servicios en línea)

Solicitud y registro de un número de

identificación de patrono

Certificado de Registro de

Comerciantes

Registro del Comerciante Compulsorio

Licencia Municipal de Impuestos (dentro de

los 30 días después del comienzo de operaciones)

Registro Único de Licitadores (hacer

negocios con Gobierno de PR)

Obtener las licencias (de Rentas Internas,

sanitaria, etc.)


Puerto Rico

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Centro de

Recaudación de

Ingresos

Municipales

Estados

Financieros

Auditados

Inspección del

Cuerpo de

Bomberos de PR

Permisos de Uso

y Permisos de

Construcción

Permiso de

Operación de

Generador de

Emergencia

Registros

financieros y

contables

Tu

Negocio

Requisitos básicos y procedimientos para iniciar una empresa


Puerto Rico

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Tabla de Contenido

El Sistema Tributario de los EE.UU.

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Personas que Residen en Puerto Rico

Corporaciones de Puerto Rico

Corporaciones de EE.UU

Impuesto Sobre

la Renta

(Ingresos)

• Tratados como corporaciones foráneas para propósitos de impuesto sobre la renta de EE.UU.

• Sujeto a una retención del 30%. EE.UU. impuesto a las ganancias que provienen de fuentes dentro de los EE.UU.

• Sección 933 del Código de los EE.UU. permite a un residente bona fide de Puerto Rico que excluya sus ingresos de PR de impuestos

• Sujeto a impuestos en los EE.UU. sobre su renta mundial

• Afilidas establecidas en PR no forman parte del grupo consolidado para efectos de la declaración de impuesto sobre la renta de EE.UU.

Sistema tributario de Puerto Rico

General

• Gravados con tasas progresivas que fluctúan entre 7% y 33%

• Otros tipos de ingresos se gravan a las siguientes tasas:

– Ganancias de capital a largo plazo tiene una tasa de impuesto

aplicable del 10%

– Algunas distribuciones de dividendos y de asociación están sujetas a un impuesto especial de 10%

– Los intereses sobre determinadas obligaciones o depósitos en

entidades bancarias pueden estar sujetas a un impuesto especial de 17%

Ciudadanos Americanos no-residentes

• Tienen la obligación de rendir planillas de contribución sobre ingresos en Puerto Rico (a menos que el impuesto sobre la renta se haya pagado en

su totalidad por medio de la retención)

Extranjeros no-residentes

• Ingresos sujeto a tasa de impuesto del 29%

Impuestos sobre Ingreso Personal- Código Tributario Pre-Reforma 2010

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En el 2010, Puerto Rico presentó una reforma contributiva integral, que incluye los siguientes cambios en la tributación individual:

• Efectivo año contributivo 2010:

– Crédito contributivo para todas los contribuyentes que fluctúan entre el 7% y el 15% de las obligaciones tributarias

• Efectivo año contributivo 2011 en adelante:

– Reducir a 3 el estado civil para fines de declaración de impuestos

– Eliminar la mayoría de las deducciones

– Aumentar el crédito por ingreso del trabajo

– Ampliar las categorías tributarias para proveer alivio a todos los contribuyentes

– Paulatinamente eliminar las escalas de impuestos (eliminar por completo en 2015)

– La tasa de impuesto más alta se reducirá al 30% en el 2016

Impuestos sobre Ingreso Personal- Código Tributario Post-Reforma 2010

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• Un negocio individual y corporaciones pagan impuestos sobre los

ingresos netos de las operaciones de su comercio o negocio

• Para efectos del impuesto sobre la renta, sociedades, asociaciones,

sociedades de responsabilidad limitada, empresas conjuntas, y

fideicomisos comerciales, entre otros, son tratados de la misma forma:

no hay flujo a través de los ingresos o pérdidas a los propietarios de las

entidades empresariales, y en su lugar, los impuestos se recaudan

tanto a nivel corporativo/sociedad y otra vez al nivel de los

accionistas/socios cuando las distribuciones se efectúan

• Máxima tasa de impuestos para las empresas que no operan al

amparo de un decreto de exención contributiva: 41%

Impuesto sobre Ingresos de Negocios – Código Tributario Pre-Reforma 2010

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• Efectivo año fiscal 2010:

– Nueva crédito contributivo del 7% de los impuestos adeudados (siempre y cuando el Bono de Navidad se le pague a todos los empleados)

– El aumento de prórroga período comprendido entre el 7 y 10 años de pérdidas de explotación netas contraídos entre 2005 a 2011

• Efectivo año fiscal 2011 en adelante: – Las corporaciones seguirán pagando impuestos a nivel corporativo. Los impuestos se

aplicarán tanto a nivel corporativo como a nivel de los accionistas cuando las distribuciones sean realizadas:

• La tasa máxima de impuesto fue reducida del 41% al 30%

– Las sociedades no pagaran impuestos a nivel de entidad y los ingresos y perdidas se transferirán directamente a los socios

• No se permitirán nuevas sociedades especiales. Las ya existentes pueden seguir operando, pero no se podrán establecer nuevas.

– Sociedades de responsabilidad limitada podrán optar por ser corporaciones o sociedades para efectos tributarios

– Nuevas normas para la reorganización de corporaciones para permitir escisiones

– Adoptar normas federales para determinar la fuente de ingresos en las ventas de bienes muebles

– Adoptar varias normas anti-abuso

Impuesto sobre Ingresos de Negocios – Código Tributario Post-Reforma 2010

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Contribuciones sobre ingresos a nivel mundial están determinados por:

Impuesto de Negocios (cont.)

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Exclusión de ciertas partidas del ingreso bruto y partidas de ingresos que son gravadas con una tasa diferente

Reducción en el monto restante por las deducciones correspondientes

Aplicar la tasa sobre ingresos correspondiente al monto restante después de las deducciones para determinar el impuesto parcial y aplicar la tasa de impuesto especial sobre las partidas correspondientes

Sumar el impuesto parcial al impuesto sobre partidas especiales para determinar el total del pago de impuesto corporativo sobre ingresos

Reducir el total del pago de impuesto corporativo sobre ingresos por los estimados de impuestos pagados, montos retenidos y otros créditos


Impuestos de Negocios

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Declaraciones

De Impuesto

Organizaciones sin fines de lucro con exención contributiva

Compañías de seguros de vida

Corporaciones de individuos

Sociedades especiales (no habrán nuevas después de 2011)

Corporación especial de trabajadores

Entidades que devengan ingresos de películas y proyectos de infraestructura


• Una corporación foránea puede hacer negocios en Puerto Rico como una división o sucursal de dicha corporación foránea o como una corporación o subsidiaria separada

• Las corporaciones foráneas residentes están sujetas a impuestos sobre sus ingresos por sus operaciones en Puerto Rico y sobre otros ingresos relacionados a las mismas tasas contributivas que las corporaciones domésticas

• Las corporaciones foráneas pueden estar sujetas a un 10% de impuesto sobre ganancia por división o sucursal

– Este impuesto se grava sobre ingresos que tributaron pero que no fueron reinvertidos en PR para el final del año contributivo

– Sin embargo, una corporación foránea no está sujeta al impuesto en un año contributivo si durante el actual y dos años contributivos anteriores al menos el 80% de sus ingresos brutos fueron efectivamente vinculados a una actividad comercial o negocio de PR

Corporaciones Foráneas

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• Toda corporación tiene que someter al Departamento de Estado de

PR un informe anual corporativo

• En la actualidad, las corporaciones regulares o sociedades,

incluyendo las compañías de seguros, están sujetas al impuesto

mínimo alternativo (con un volumen de negocio de más de $3 MM),

presentan estados financieros auditados. Corporaciones o sociedades

foráneas con un volumen de negocio de más de $1 MM presentan

estados financieros auditados y las sociedades especiales o

corporaciones N presentan estados financieros auditados cuando su

volumen de negocio es más de $500,000.

• En la nueva Reforma Contribuiva, TODAS LAS EMPRESAS, incluyendo los

trabajadores por cuenta propia, deben presentar estados financieros

auditados cuando el volumen de negocio supera los $3 MM. Las

empresas con un volumen de negocio entre $1 MM y $3 MM estarán

obligadas a someter estados financieros revisados.

Informe Anual y Estados Financieros

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• Los gastos incurridos por una empresa durante el año contributivo que son ordinarios, necesarios y razonables son generalmente deducibles

• La Reforma Contributiva incluye varios cambios contra el abuso a las deducciones:

– Expresar rechazo por los gastos relacionados con el mantenimiento y la operación de barcos, aviones y helicópteros

– Los gastos relacionados con la posesión, uso y mantenimiento de residencias fuera de Puerto Rico

– Los gastos de vehículos de motor limitado a cargos por milla

• 28 Deducciones totales: – Compensación a los socios

– Sueldos, comisiones y bonificaciones a empleados – Alquiler de inmuebles – Gastos de vehículos de motor (ahora se limita a un cargo por milla) – Gastos de comida y entretenimiento – Gastos de viaje

– Deudas incobrables – Reparaciones – Contribuciones caritativas – Impuesto sobre Bienes Inmuebles – Entre Otras

Deducciones contributivas

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• Créditos a compañías foráneas

– Para mitigar o eliminar el riesgo de doble tributación de los mismos

ingresos, las empresas tienen la opción de deducir o acreditar el

exceso de ingresos e impuestos sobre ganancias pagadas o

acumuladas durante el año contributivo

• Otros créditos

– Los impuestos retenidos se pueden utilizar como crédito para

reducir su respectiva responsabilidad tributaria

– Un crédito está disponible para las contribuciones hechas a la

Fundación Educativa para la Libre Selección de Escuelas, hasta un

máximo de $500 por año

– Los créditos contributivos disponibles en relación a los dividendos

pagados por una corporación que opera bajo una concesión de

exención de impuestos si se cumplen los requisitos de inversión de

la corporación distributiva

Créditos contributivos

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• Las corporaciones domesticas y foráneas que operan en PR están sujetas a una tasa de impuesto

corporativa compuesta de dos partes:

• Las sobretasas hasta el año fiscal 2010 son los siguientes:

Cómputo de impuesto sobre ingreso: Formula Estándar del Impuesto

Sobre Corporaciones

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20% Tasa de

impuesto regular

Sobre tasa variable

Responsabilidad tributaria

• Pequeñas y medianas empresas elegibles pueden optar por estar sujetas a una tasa fija de 25% o 30% de su ingreso tributable neto y no estar sujeta a la sobretasa

Ingreso Neto Sobretasa

No más de $75,000 5%

Sobre $75,000 pero no más de $125,000 $3,750 más 15% del exceso sobre $75,000

Sobre $125,000 pero no más $175,000 $11,250 más 16% del exceso sobre $125,000

Sobre $175,000 pero no más $225,000 $19,250 más 17% del exceso sobre $175,000

Sobre $225,000 pero no más $275,000 $27,750 más18% del exceso sobre $225,000

Más de $275,000 $36,750 más 19% del exceso sobre $275,000


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Cómputo de impuesto sobre ingreso (cont.)

• Si el ingreso neto sujeto a contribución normal supera los $500,000, un impuesto del 5% será aplicado

• Sin embargo, el impuesto total determinado no puede exceder el 39%

Importe de la recaptura

• Se determinará aplicando las tasas contributivas regulares a los ingresos netos, sin incluir las ganancias netas de capital a largo plazo, incrementado en un 15% sobre dichas ganancias

Ganancias de capital - impuesto alternativo

• El impuesto provisional mínimo para el año contributivo será del 22% de la cantidad por la cual el ingreso neto alternativo mínimo exceda la cantidad exenta

Impuesto mínimo alternativo

• Cualquier corporación o sociedad podrá optar por pagar la tasa del impuesto especial del 10% sobre los intereses elegibles totales obtenidos de las corporaciones y las obligaciones de las corporaciones y las obligaciones de la asociación, dedicadas a industria o negocio, y en las nuevas hipotecas de viviendas

Impuesto sobre intereses elegibles

• Impuesto especial temporero sobre el impuesto total determinado, sujeto a ciertas limitaciones, aplicable a las corporaciones y asociaciones cuyo ingreso exceda $100,000

Impuestos especiales


• Salarios

– Generalmente aplicable a la totalidad de salarios de un empleado por servicios

prestados a su patrono

• Servicios

– En exceso de $1,500 a otra persona por los servicios prestados están sujetos a

una retención del 7%, salvo en los casos específicamente eximidos. A partir del

año contributivo 2011, los servicios estarán sujetos a una retención del 10%.

También a partir del año contributivo 2011, los pagos por servicios prestados

fuera de PR estarán exentos de la retención del 10%, excepto en el caso de los

pagos por los servicios prestados por un tercero vinculado (que no está cubierto

por un decreto de exención de impuestos o por las leyes de incentivos

turísticos), independientemente de si los servicios se han realizado dentro o

fuera de PR

– Las corporaciones pueden obtener una retención reducida del 3% si se

encuentran en cumplimiento con el Departamento de Hacienda de PR

• Fijo de los ingresos determinable anual o periódico

– Aplicable sobre los pagos efectuados a individuos no residentes, los fiduciarios

no residentes, las corporaciones y sociedades foráneas, no dedicadas a

industria o negocio en PR

– Las tasas oscilan entre de 10% y 29%

Retenciones de impuestos

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• Las empresas no financieras: Tasa de impuesto sobre ingresos oscila entre 0.2% y 0.5%

• Las empresas financieras: Tasa de impuesto sobre ingresos oscila entre 1% y 1.5%

Impuesto a la licencia

municipal

• Los municipios pueden imponer un impuesto a la propiedad de hasta un 4% por año sobre el valor tasado de toda propiedad personal sujeta a impuestos en el municipio y hasta 6% por año sobre el valor tasado de toda propiedad inmueble sujeto a impuesto en el municipio

Impuestos a la propiedad

• El Código de Rentas Internas de PR tiene tres tipos de impuestos especiales. (1) En algunos artículos importados y fabricados en Puerto Rico, se impone una sola vez sobre los artículos importados, vendidos, consumidos o transferidos en Puerto Rico, (2) sobre ciertas transacciones (ventas de joyería, la ocupación o habitaciones en hoteles, etc.) y (3) en forma de licencias para determinadas operaciones

Impuesto especiales

• Todo comerciante en cualquier negocio que venda partidas tributables es responsable de la recaudación del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) como agente de retención. La tasa de IVU es de 7% (5.5% para el Gobierno Central y el 1.5% para los municipios).

Impuesto sobre Ventas y Uso

• El impuesto sobre donaciones se impondrá en función del valor de mercado de los bienes donados, menos cualquier obligación asumida por el hecho como resultado de aceptar el regalo. La tasa de impuesto oscila entre un18% aplicable a los regalos que tributan hasta una tasa máxima del 50% de la porción del valor de la sucesión sujeta a tributo que exceda $2.5 MM

Impuesto sobre donaciones

• Las tasas de impuesto sobre donaciones y sucesiones son las mismas, que oscilan entre 18% aplicable a sucesiones sujeta a impuestos con un valor de mercado de $10,000 o menos, hasta una tasa máxima del 50% de la porción del valor de la sucesión sujeta a tributo que exceda $2.5 MM

Impuesto sobre la sucesión

• Las empresas que operan en Puerto Rico deben retener el impuesto sobre los sueldos y salarios pagados a sus empleados que presten servicios en Puerto Rico y acatar con la Ley de Contribución al Seguro Federal (FICA), la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA), impuesto local para el seguro de desempleo e incapacidad, seguro de PR para la indemnización de trabajadores, programa del seguro social para choferes y la Ley del Bono de Navidad de PR

Impuestos sobre la nómina

Impuestos

34


35

Impuesto sobre bebidas alcohólicas

• La tasa de impuesto oscila entre $0.97 por galón medida y hasta $31.29 por galón prueba

Impuesto de construcción

• La tasa de impuesto de construcción varia por municipio pero generalmente oscila entre 4% y 5% del costo del proyecto

Impuesto de alojamiento

• La tasa de impuesto de ocupación de habitaciones de hoteles, hoteles de apartamentos y casas de hospedaje oscila entre 5% y 11% sobre tarifas cobradas

Otros Impuestos:


• Ley Núm. 154 cambió las regla de fuente de ingreso del Código de Rentas Internas de PR de 1994 con el fin de tratar a una empresa extranjera sin

establecimiento permanente en PR como una dedicada a industria o negocio

en PR y, como tal, sujeta a impuestos por ingresos efectivamente devengados

en PR.

• La Ley Núm. 154 introdujo un arbitrio temporero que estará vigente únicamente

por un período de 6 años y descenderá paulatinamente durante ese periodo

de tiempo comenzando el 1 de enero de 2011, y terminando el 31 de

diciembre de 2016 (4%, 3.75%, 2.75%, 2.5%, 2.25%, 1.00%) que se impondrá sobre el valor de la propiedad personal o servicios adquiridos por una

corporación foránea de una corporación doméstica en PR a la que está

afiliada.

• El arbitrio es aplicable cuando los ingresos brutos de la empresa establecida en

PR por la venta de bienes muebles manufacturados o servicios brindados en PR

supera los $75 MM para cualquiera de los últimos tres años contributivos. El arbitrio deberá ser retenido por la compañía establecida en PR de los pagos

recibidos de la corporación foránea quien le hace compras por productos y/o

servicios.

Otros Impuestos:

Ley Núm. 154

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• Cuando los ingresos brutos de la empresa establecida en PR no exceden los

$ 75 MM, los ingresos efectivamente devengados en Puerto Rico estarán sujetos a las tasas de impuestos ordinarias aplicables a las empresas que hacen

negocios en PR y no estarán sujetos al referido arbitrio temporero.

• Si bien el impuesto es una medida temporal, los cambios en la regla de fuente

de ingreso son permanentes.

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Otros Impuestos:

Ley Núm. 154


Impuestos de negocios

Entidades que reciben trato tributario especial

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Sociedades especiales

(no hay nuevas a partir de 2010)

Corporación de individuos

Cooperativas

Corporaciones sin fines de lucro

Compañías de seguros

Fondos de inversión inmobiliario

Entidades Bancarias Internacionales

(EBI) Alianzas Público-Privadas

Sociedades de inversiones registrada Corporaciones especiales de

trabajadores


• Zonas de Libre Comercio – Las importaciones a PR de países extranjeros están sujetas a impuestos bajo

las leyes federales de EE.UU. de aduana y leyes de importación

– Hay cuatro zonas francas en Puerto Rico:

1. Zona Núm. 61 ubicada cerca de las instalaciones portuarias de San Juan

2. Zona Núm. 163 ubicada cerca de las instalaciones del puerto de Ponce

3. Zona Núm. 7 ubicada en Mayagüez

4. Sub-zonas ubicadas por toda la isla en ciertos parques industriales de PRIDCO

• Almacén de depósito

– Los artículos depositados en un almacén de aduanas durante el período de tiempo que permanecen depositados están exentos del arbitrio

Impuestos de negocios

Entidades que reciben trato tributario especial

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Puerto Rico

40









Tabla de Contenido

Incentivos

• Negocios de Manufactura e I&D

• Exportación de Servicios Financieros

• Entidades Bancarias Internacionales

• Aseguradoras Internacionales

• Alianzas Público-Privadas

• Energía Renovable

• Desarrollo Hotelero y Hospitalidad

• Incentivos de Vivienda

• Cine y Servicios Creativos

• Agricultura

• Zonas de Libre Comercio

• Pequeñas y Medianas Empresas

• Fuerza laboral y adiestramientos

Incentivos contributivos y otros incentivos:

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Negocios de Manufactura e I&D

• Escenario General:

– 4% tasa fija de contribución sobre ingresos

– 12% tasa aplicable a la retención en el origen sobre los pagos de

regalías

• Escenario Alterno:

– 8% tasa fija de contribución de impuesto sobre ingresos

– 2% tasa aplicable a la retención en el origen sobre los pagos de

regalías

• Negocio bajo la Ley Núm. 135 y con una tasa de contribución sobre

ingresos entre 2 y 4% pueden disfrutar de una tasa similar a la

concedida bajo la Ley Núm. 135 si se mantiene un nivel de empleo

promedio igual o mayor al 80% del nivel de empleo promedio de los

tres años anteriores a la presentación de la solicitud de exención

contributiva

• Los decretos tendrán una vigencia de 15 años

Incentivo Contributivo

Ley Núm. 73 de 2008: “Ley de Incentivos Económicos de Puerto Rico”

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• Empresas establecidas para la manufactura de productos a escala comercial

• Empresas establecidas para la prestación de servicios a escala comercial para los mercados extranjeros

• Empresas dedicadas a la prestación de servicios de apoyo a la manufactura (suplidores claves)

• Empresas establecidas para participar en una amplia gama de actividades económicas específicas, tales como:

– Investigación científica y desarrollo

– Reciclaje

– Hidropónicos

– Actividades de valor añadido relacionados con las operaciones en ciertas zonas portuarias

– Desarrollo de software

– Suplidor clave de un negocio exento dedicado a la manufactura

Negocios Elegibles

Ley Núm. 73 de 2008: “Ley de Incentivos Económicos de Puerto Rico”

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• Tasa de Contribución sobre Ingresos en el caso de Actividad Novedosa Pionera

– En general: 1%

– 0% si la propiedad intangible relacionada a la actividad novedosa pionera fue creada o desarrollada en PR

– Requisitos:

• Actividad económica no realizada en PR durante los 12 meses anteriores a la solicitud

• Beneficios para el desarrollo socioeconómico de PR

– Integración de l&D

– Impacto contributivo

– La naturaleza de la actividad

– Inversión

– Ventajas de la actividad para el mercado internacional

– Mejoras tecnológicas

Actividades Pioneras

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• Las inversiones en I&D dan la titularidad y propiedad del activo intangible, lo que permite mayores precios por unidad y mejores márgenes de beneficios para los servicios y operaciones de PR

• Asignar una mayor ganancia a la operación de PR (jurisdicción de menos impuestos), resultando en una menor tasa de impuestos efectiva conglomerada

• Las ganancias de las operaciones de PR pueden financiar otras actividades empresariales

Incentivos contributivos: Impuesto sobre Ios Ingresos

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Créditos Contributivos

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DESCRPICIÓN CRÉDITO CONTRIBUTIVO

Compra de productos manufacturados en PR 25% del costo

Compra de productos hechos de material reciclado 35% del costo

Creación de empleos – cada empleo creado durante

el 1er año de operaciones $1,000-$5,000 por empleo

Inversión en Actividades de Investigación y Desarrollo

incluyendo:

• Pruebas clínicas

• Pruebas de toxicología

• Infraestructura

• Energía Renovable

• Propiedad Intangible

50% de la inversión


Créditos Contributivos (cont.)

47

DESCRPICIÓN CRÉDITO CONTRIBUTIVO

Clientes industriales de la Autoridad de Energía Eléctrica 3%-10% de los pagos netos

de energía eléctrica

Pagos efectuados por el uso o derecho de uso de la propiedad intangible

12% del pago

Compra de la mayoría (50% +) del capital o

activos operacionales de un negocio exento que esté en el proceso de cierre de operaciones en Puerto Rico

50% de la cantidad de

efectivo

Inversión en una empresa pequeña o mediana a cambio de acciones corporativas o participación social utilizados para la construcción o mejoras de instalaciones físicas y adquisición de maquinaria y equipo

50% de la cantidad de

efectivo


Exenciones en los Impuestos sobre Bienes Muebles e Inmuebles

48

DESCRPICIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA

Impuestos locales y estatales sobre la propiedad mueble e inmueble utilizada en el desarrollo de negocios, organización, construcción, establecimiento u operación

90% exención

Durante los primeros 5 años de operación, el pago de impuestos a la propiedad sobre los bienes inmuebles utilizados para sus oficinas corporativas centrales o regionales que presten servicios centralizados a sus

entidades afiliadas

100% exención

Impuestos sobre la propiedad durante el periodo autorizado en el decreto para llevar a cabo la construcción, expansión o establecimiento del negocio

exento

100% exención


DESCRPICIÓN % EXENCIÓN DE

IMPUESTO

Impuestos municipales o licencias que aplican al volumen de negocios generado durante el semestre del año fiscal del

gobierno en el cual el negocio comience operaciones y continúe por los dos semestres siguientes

100% exención

Cualquier impuesto, tasa, derecho, licencia, o tarifa impuesta por cualquier ordenanza municipal sobre la construcción de obras para ser utilizado por el negocio exento dentro de un municipio

100% exención

El ingreso obtenido de las inversiones en ciertos instrumentos 100% exención

Negocios exentos en Vieques y Culebra (Patentes) 90% exención

Pequeñas y medianas empresas (Patentes) 75% exención

Central o sede regional dedicada a prestar servicios administrativos centralizados a entidades afiliadas

100% exención para los primeros 5 años

Otros Negocios (Patentes) 60% exención

Impuesto de Licencia Municipal y Otros Impuestos Municipales

49


Arbitrios e Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)

50

DESCRPICIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA

Mayoría de las materias primas que se utilizan en Puerto Rico para la fabricación de productos terminados

100% exención

Maquinaria y equipo (y accesorios) utilizados exclusivamente en el proceso de fabricación o en la construcción o reparación de embarcaciones

100% exención

Maquinaria y/o camiones utilizados exclusiva y permanentemente para el transporte de materia prima dentro de la empresa exenta

100% exención

Maquinaria, equipos y accesorios utilizados para llevar a

cabo el proceso de manufactura, o que el negocio exento se encuentra bajo obligación de adquirir según lo dispuesto en las leyes federales y estatales o reglamentos para el funcionamiento de una unidad industrial (no administrativas o operaciones comerciales)

100% exención

Maquinaria y equipo utilizado por un negocio exento para cumplir con exigencias ambientales y de salud

100% exención


• Subvenciones en efectivo basado en la cantidad de personas empleadas y la ubicación geográfica de la empresa

La creación de empleos

• Subvenciones en efectivo basado en el aumento del gasto de fuentes locales de productos y/o servicios

Abastecimiento Local

• Subvenciones en efectivo basado en el aumento del gasto en I&D en PR o en I&D con investigadores académicos de la Isla

Investigación y Desarrollo (I&D)

• Reembolso de mejoras permanentes de arrendamiento a edificios de la CFI y tasas de arrendamiento competitivas en edificios de la CFI

Infrastructura

• Subvenciones en efectivo para proyectos de importancia estratégica

Fondo Especial

(“FEDE”)

Incentivos Especiales

51


• Asistencia para nuevos propietarios de negocios comprometidos con la conservación de los trabajadores

Rescate de proyectos

• Incentivos para la creación de empleos adicionales all nivel de empleo base determinado por la CFI

Proyectos subvencionados

• Las empresas promovidas por la CFI que ejecutan proyectos de gran importancia para la economía pueden ser elegibles para incentivos

Proyectos Estratégicos

• Las empresas promovidas por la CFI pueden ser elegibles para incentivos de mejoras a edificios que pertenecen a la CFI que son necesarios para las operaciones de las empresas

Desarrollo de Infraestructura

• Incentivo para empresas de PR que han estado operando durante al menos un año en la manufactura de muebles o productos relacionados o en la manufactura de prendas de vestir o productos similares

Manufactura de muebles y ropa

• Las empresas promovidas por la CFI pueden ser elegibles para un incentivo en efectivo de hasta $100,000 para el establecimiento de empresas en Vieques o Culebra

Vieques y Culebra

• Un programa de incentivos de publicidad disponible a empresas promovidas por la CFI cuyas ventas superan los $100,000 al año

Incentivos de Mercadeo

Incentivos Especiales de la Compañía de Fomento Industrial (CFI)

52


• Utilizados para financiar las actividades empresariales y proyectos que afectan la ciencia y la investigación tecnológica y el desarrollo de PR

30%-40%

• Invertidos en proyectos académicos, para contratar y retener científicos, y la creación de una estructura eficaz para la comercialización de productos y/o servicios

30%-40%

• Destinados para el desarrollo de infraestructura de investigación, como los institutos, programas, incubadoras de empresas, entre otros

20%-30%

Fideicomiso de Ciencias, Tecnología e Investigación de Puerto Rico

53

Asignación de Presupuesto Anual del Fideicomiso

Entidad autónoma que recibe financiación del Fondo Especial de Desarrollo

Económico y el fondo de investigación científica de la Universidad de

Puerto Rico, entre otras fuentes, proporciona una opción de financiamiento

para proyectos de infraestructura en los campos de la ciencia, la

tecnología, investigación y desarrollo

Servicios de Exportación

Financieros

Incentivos para la exportación de servicios financieros

54

El DDEC ha implementado una estrategia para promover las virtudes de

PR como un lugar ideal para la exportación de servicios financieros

Incentivos de servicios de exportación

4% impuesto sobre ingresos

90% exención del impuesto sobre la

propiedad mueble e inmueble

60% exención del impuestos de

licencias municipales

0% del impuesto sobre dividendos

después de los primeros $250,000 en

pagos de compensación

Servicios que cualifican

Manejo de Activos

Manejo Inversiones Alternas

Manejo de Actividades relacionadas con Inversión de Capital

Manejo de los Fondos de Cobertura

Colocación de Capital Privado

Manejo de Fondos de Capital

Manejo de Fondos Fiduciarios

Manejo de Cuentas de Depósito

Banca de Inversión

Entidades Bancarias

Internacionales

• La Ley de Centros Bancario Internacional de Puerto Rico, permite la

creación de entidades bancarias internacionales.

• Entidades Bancarias Internacionales reciben una tasa preferencial:


*Ley Núm. 7 de 2009 instituyó un impuesto temporal del 5% a las Entidades Bancarias Internacionales 55

DESCRIPCIÓN TASA CONTRIBUTIVA

Impuesto sobre la renta* 0%

Dividendos/otras distribuciones de

ganancias 0%

Distribuciones en Liquidación 0%

Impuesto de licencia municipal 0%

Impuesto sobre bienes inmuebles 0%

Aseguradores Internacionales

• Aseguradoras Internacionales reciben una tasa preferencial:

Aseguradores Internacionales

*Ley Núm. 7 de 2009 instituyó un impuesto temporal del 5% a las aseguradoras internacionales; este impuesto vence el 31 de diciembre de 2011 56

DESCRIPCIÓN TASA CONTRIBUTIVA

Impuesto sobre la renta* 0%

Impuesto a ganancias de

sucursales 0%

Dividendos/otras distribuciones de

ganancias 0%

Distribuciones en liquidación 0%

Impuesto a licencia municipal 0%

Impuesto sobre bienes inmuebles 0%

Alianzas Público-Privadas

• Las APP están destinadas a aprovechar el capital y experiencia

del sector privado, con la gestión y supervisión del gobierno para

ofrecer al público bienes y servicios necesarios

• Gobierno planifica desarrollar APPs en diversas áreas tales como:

• A enero de 2010 se habían identificado unos 28 proyectos

estratégicos que representan una inversión estimada de sobre

$7,000 MM

57

Carreteras

Aeropuertos

Escuelas

Plantas de Energía

Agua

Alianzas Público-Privadas

Proyectos de Grande Escala

• Objetivo: Reduce considerablemente la dependencia del petróleo, fomenta el

desarrollo económico y crea empleos verdes

• Tamaño de Proyecto: 1 MW+

• Mercado: Productores Independientes de Energía

• Incentivo: Acceso al mercado de CERs

Proyectos de Mediana Escala

• Objetivo: Establece un mercado dinámico que atraerá nuevas inversiones en la

producción de energía de fuentes renovable

• Tamaño de Proyecto: 100 kV - 1 MW

• Mercado: Comercial e Industrial

• Incentivo: Máximo de 50% en reembolsos a través de un proceso competitivo

Proyectos de Pequeña Escala

• Objetivo: Permite a individuos y empresas a tener más control sobre los costos de

energía reduciendo así los gastos generales y aumentando sus ingresos disponibles

• Tamaño de Proyecto: 0 -100 kW

• Mercado: Residencial y Pequeñas Empresas

• Incentivo: Máximo de 60% en reembolsos de sistema de costo a través de un programa

de descuento

Escala 3

Escala 1

Escala 2

Energía Renovable

• Crea el Fondo de Energía Verde para incentivar la generación de

energía verde y crear una nueva industria

Ley Núm. 83 de 2010 – “Ley de Incentivos de Energía Verde”

58

Energía Renovable

• Crea un Fondo de Energía Verde (FEV) en donde el gobierno de Puerto Rico invertirá $290 MM en proyectos de energía renovable durante los próximos 10 años; inicialmente $20 MM empezando el 1ro de julio de 2011

• Estos fondos serán recibidos por el Departamento de Hacienda y utilizados para los propósitos antes descritos. Abajo se encuentra inversión del gobierno por año fiscal


59

AÑO FISCAL INVERSIÓN DEL GOBIERNO

2011 – 2012 $20 MM

2012 – 2013 $20 MM

2013 – 2014 $25 MM

2014 – 2015 $30 MM

2015 – 2016 $35 MM

2016 – 2020 $40 MM

Total $290 MM

Energía Renovable

• Además, la ley crea una exención contributiva especial para

compañías cuya actividad principal es la producción de energía

renovable

• Estas compañías tendrán ventajas similares a las concedidas bajo la

Ley Núm. 73:

1. Una tasa fija de impuestos de 4%

2. Una reducción de contribuciones sobre la propiedad inmueble y mueble y

patentes municipales

• En adición, el término de los Decretos otorgados será inicialmente de

25 años, que es consistente con la vida útil de los equipos y la

duración de los acuerdos comerciales

• Otros beneficios incluyen: depreciación acelerada de edificios,

estructuras, maquinaria y equipo y elegibilidad para créditos

contributivos por uso de bienes manufacturados localmente, creación

de empleo y I&D


60

Desarrollo Hotelero y

Hospitalidad

• Ley de Desarrollo Turístico:

– Crédito contributivo de 10% del costo total del proyecto ó del 50% del efectivo aportado por los inversionistas, lo que sea menor

• Fondo de Desarrollo de Turístico:

– El fondo promueve la industria de hotelería y el turismo de PR, haciendo préstamos directos, cartas de crédito y garantías para asegurar el financiamiento privado para nuevos proyectos de desarrollo hotelero

• La Compañía de Turismo de Puerto Rico también provee:

– Asistencia con la conceptualización del proyecto y permisología

– Servicios de consultoría financiera

– Incentivos para los proveedores locales de cruceros:

• Reembolso del 10% de las compras de alimentos y bebidas mientras el crucero esté en cualquier puerto de PR

• Reembolso del 5% para las compras de productos manufacturado en PR, mientras el crucero esté en cualquier puerto de PR

Incentivos al Turismo

61


Hospitalidad

• La Ley de Desarrollo de Turismo de Puerto Rico de 2010 es el

vehículo que provee beneficios para el sector del turismo:

Ley Núm. 74 de 2010 - "Ley de Desarrollo Turístico”

62

DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE IMPUESTO

Contribución sobre ingreso 90% exención

Contribución sobre la propiedad 90% exención

Patentes Municipales 100% exención

Arbitrios en artículos importados e

impuestos sobre la venta 100% exención

Arbitrios de Construcción Municipales 100% exención

• Beneficios estarán vigentes durante 10 años a partir de la fecha de

apertura del proyecto turístico elegible con derecho a extensión de

10 años adicionales


Hospitalidad

• Los componentes básicos para cumplir con la ley son: ― Un hotel de calibre mundial que cuente con una clasificación de por lo

menos cuatro estrellas

― Establecimientos comerciales y recreacionales variados

― Otras facilidades turísticas típicas de un hotel de cuatro estrellas,

incluyendo casinos

• Los proyectos tendrán que ser desarrollados exclusivamente por capital privado

• Los decretos se concederán de acuerdo con la siguiente escala de impuestos de gradual, que establecerá el pago de las cuotas basadas en el ingreso neto de la operación de juegos de azar de las instalaciones de turismo, según lo establecido en los siguientes:

Ley Núm. 118 de 2010: "Incentivos al Turismo para el Desarrollo

Económico de la Ley de Municipios”

63

INVERSIÓN TASA FIJA

$500 MM 25%

$750 MM 15%

$1,000 MM 10%

$1,250 MM 8%

Incentivos de Vivienda

• Nueva ventana de incentivos atractivos desde Septiembre de 2010 – Junio de 2011

• Nuevas Residencias pueden beneficiarse de:

64

DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE

IMPUESTO

Impuesto sobre la ganancia de capital en el

momento de la reventa 100% exención

Cargos, sellos y vales para el comprador 100% exención

Estado impuesto especial sobre propiedad 100% exención

Impuesto a la Propiedad 5 años de

exención

Ley Núm. 132 de 2010: Ley de incentivos de Vivienda

Incentivos de Vivienda

• Nueva ventana de incentivos atractivos desde Septiembre de 2010 – Junio de 2011

• Residencias existentes y comerciales (hasta $3 MM) pueden beneficiarse de:

Ley Núm. 132 de 2010: Ley de incentivos de Vivienda

65

DESCRIPCIÓN EXENCIÓN DE

IMPUESTO

Impuesto sobre la ganancia de capital en el

momento de la reventa 50% exención

Cargos, sellos y vales para el comprador 50% exención

Estado impuesto especial sobre propiedad 50% exención

Impuesto sobre ganancia de capital sobre el

momento de la reventa de vendedor 100% exención

Cine y Servicios Creativos

• Crédito contributivo del 40% calculado sobre los gastos emitidos

en forma de un crédito de impuestos transferibles a los

productores de los proyectos de cine en PR. Se aplica a todos los

pagos a residentes de PR para largometrajes, series de televisión y

miniseries, y proyectos de infraestructura fílmica

• Crédito contributivo de hasta un 50% del efectivo invertido como

componentes del proyecto fílmico

• Departamento de Hacienda puede adelantar el 50% de los

créditos contributivos estimados antes de comenzar el rodaje

• Para ser elegible, al menos el 50% de la producción tiene que ser

filmada en PR ó $1 MM tiene que ser gastado en PR

Corporación de Cine de Puerto Rico

66

Agricultura

• Bono anual para trabajadores agrícolas: Ley Núm. 42 de 1971,

provee al Secretario de Agricultura la responsabilidad de pagar

bono anual a cada persona que (1) produce agricultura o

ganadería, (2) mantiene una granja o sus dependencias directas

o (3) afecta a la transportación de almacenamiento, distribución,

y comercialización de fincas

• Programa de subsidio salarial a agricultores elegibles: Ley Núm. 46

de 1989 subvenciona ciertos salarios agrícolas. En virtud de esta

ley, un agricultor inicialmente tiene que pagar los salarios a los

empleados de su finca. El Gobierno de PR, a través de la

Administración de Desarrollo Agrícola, reembolsará a los

agricultores la cuantía del subsidio salarial

Departamento de Agricultura

67

Agricultura

• Los agricultores bona-fide tienen los siguientes incentivos contributivos:

Departamento de Agricultura

68

DESCRIPCIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA

Impuestos en la compra de equipo agrícola 100% exención

Impuestos sobre la propiedad (tierras, equipo, vehículos, etc.)

100% exención

Impuestos municipales sobre la actividad agrícola 100% exención

Exención sobre los pagos pago de estampillas a Hacienda y cuotas de registro de la propiedad

100% exención

Ingresos de actividad agrícola 90% exención

Crédito contributivo por inversión en actividad

agrícola elegible 50% exención

Zonas de Libre Comercio

Los beneficios de la efectivamente en PR incluyen:

• Ventajas de flujo de caja por aplazamiento de impuestos aduaneros y

arbitrios locales

• Ningún pago de impuestos de licencia municipal sobre las

exportaciones fuera de EE.UU.

Zonas de Libre Comercio

69

DESCRIPCIÓN EXENCIÓN CONTRIBUTIVA

Propiedad tangible y equipo usado 100% exención

Valor de tasación de propiedad intangible designada

60% exención

Exportaciones de una zona a una sub-zona hacia el

exterior 100% exención

Pequeñas & Medianas Empresas

(PYMES)

Préstamos del Banco de Desarrollo Económico

70

Préstamos de hasta $5 MM para empresas que ayudan a su

industria 5

Préstamos de hasta $500,000 para nuevos negocios 3

Préstamos de hasta $5 MM para proyectos agrícolas 2

Préstamos de hasta $300,000 para proyectos ambientales 4

Préstamos de hasta $500,000 para mujeres empresarias 1

Fuerza laboral y adiestramiento

• El programa ofrece incentivos a empresas para adiestramiento de

empleados a través de adiestramiento en el trabajo, adiestramiento

especializado, y readiestramiento

Ley de Inversiones de la Fuerza Laboral (WIA por sus siglas en inglés)

71

DESCRIPCIÓN REEMBOLSO

Salarios a patronos durante tiempo de

adiestramiento 50% reembolso

Salarios a patronos por compensación de gastos

extraordinarios y supervisión de adiestramiento adicional

50% reembolso

Costos de adiestramiento de los participantes 100% del costo

Salarios de los participantes del adiestramiento 50% del costo

Costos de readiestramiento para trabajadores

desempeñando en nuevas tareas 100% del costo

Salarios de los participantes del readiestramiento 50% del costo


Puerto Rico

72









Tabla de Contenido

Derecho Laboral

Empleo Por Sector: Octubre 2010

Fuente: Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, Encuesta de vivienda

73

2010

fuerza laboral: 1,300 MM

trabajadores

2010 empleo

en todas las

industrias: 1,094 MM

trabajadores

Nuestro Mercado

Laboral Agricultura,

silvicultura, pesca

1%

Construcción

4%

Manufactura

8%

Comercio

19%

Finanzas, seguro

bienes raíces

3%

Transportación,

comunicaciones,

utilidades

publicas

4%

Servicios

28%

Administración

pública

20%

Empleo por

cuenta propia

13%

Derecho Laboral

Personas empleadas por nivel académico (año calendario 2009 en miles)

Último Grado Terminado Todos Hombres Mujeres

TOTAL 1,127 610 517

Grado 1ero a 11 131 105 26

Diploma de Escuela Superior 305 196 109

Estudios Post Secundarios 131 72 59

Grado Asociado 169 84 85

Bachillerato 293 113 179

Maestría 66 21 45

Doctorado en Derechos 3 2 1

Doctorado 19 9 10

Otro 8 7 1

Mediana de Escolaridad 13.2 13 13.3

Nivel de educación de la fuerza laboral

Fuente: Puerto Rico Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, 2009

74

Derecho Laboral

Grados de educación superior otorgados en Puerto Rico

Año Académico 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Todos los grados académicos

Nivel/Totales 26,173 25,144 25,406 26,657 26,261 27,726 28,304

Doctorado 153 151 153 193 221 242 271

1er grado

profesional 856 793 856 904 883 872 902

Maestría 3,276 3,257 3,276 3,751 4,241 5,180 5,754

Bachillerato 15,758 16,478 16,724 17,359 16,646 17,129 17,109

Grado Asociado 6,130 4,465 4,397 4,450 4,270 4,303 4,268

Grados de tecnología y de ciencia

Nivel/Subtotales 8,071 7,848 8,408 8,092 8,120 8,230 8,346

Doctorado 49 35 32 31 32 33 32

1er grado

Profesional 318 334 344 344 334 349 360

Maestría 563 585 593 608 606 675 787

Bachillerato 4,272 4,278 4,598 4,316 4,094 4,103 4,084

Grado Asociado 2,869 2,616 2,841 2,793 3,054 3,070 3,083

Nivel de educación de la fuerza laboral

Fuente: Centro Nacional de Estadísticas de la Educación 75

Derecho Laboral

Descripción

Salario promedio

por hora de EE.UU.

(US $)

Salario promedio

por hora de PR

(US $)

Diff.

(US $)

%

Todas las ocupaciones 20.90 12.35 8.55 40.9

Administración 49.47 31.80 18.17 36.4

Finanzas & Negocios 31.68 16.87 14.81 46.7

Ciencias matemáticas y de

computadoras 36.68 20.39 16.29 44.4

Arquitectura e ingeniería 35.38 24.05 11.33 32.0

Ciencias vivas, físicas y sociales 31.57 20.29 11.28 35.7

Apoyo administrativo y de oficina 15.86 10.92 4.94 31.1

Producción 16.01 10.40 5.61 35.0

Transportación y manejadores de

materiales 15.47 9.45 6.02 38.9

Comparación de salarios de Puerto Rico y Estados Unidos

Fuente: Centro Nacional de Estadísticas de la Educación, 2009

76

Derecho Laboral

Leyes laborales

Salario mínimo: El salario mínimo federal ($7.25 por hora) establecido por la Ley de Normas Justas Laborales (FLSA) de EE.UU. Y aplica a las

empresas que operan en PR

Horario de trabajo: Para empleados cubiertos bajo el FLSA, el horario de trabajo debería ser de no más de ocho horas diarias o cuarenta

horas semanales

Vacaciones: Hay un total de (20) días festivos locales y federales en PR. Cuando un día festivo cae en domingo, por lo general se

concede el siguiente lunes

Edad de trabajo: La FSLA permite el empleo de las personas entre las edades de 14 y 18 años sólo en ocupaciones que el Secretario del

Trabajo no declare peligrosas o perjudiciales para la salud de los

niños y con el consentimiento de los padres

77

En Puerto Rico se extienden las leyes federales como locales

Derecho Laboral

Beneficios de los empleados

78

Bono anual para

quienes trabajan

al menos 700

horas/año

Vacaciones y

licencia por

enfermedad

Licencia por

maternidad

Licencia laboral

para ser jurado o

testigo en un

juicio

Indemnización

por despido

Indemnización

por accidente

de trabajo

Derecho Laboral

• Título VII del código de los Estados Unidos (USCA)

• Ley Contra la Discriminación por Edad en el Empleo (ADEA)

• Ley de Estadounidenses con Discapacidades(ADA)

• Ley de Licencias Médicas y Familiares (FMLA)

• Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (OSHA)

• Ley para la Protección del Empleado contra la Prueba del

Polígrafo(EPPA)

• Ley Nacional de Relaciones Laborales y Ley sobre Divulgación de

Información Obrero-Patronal

• Ley Federal de Notificación de Reajuste y Recapacitación

Laboral(WARN)

• Ley de Reforma y Control de la Inmigración (IRCA)

• Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados de 1974

(ERISA)

• Ley Ómnibus Consolidada de Reconciliación Presupuestaria (COBRA)

Leyes laborales adicionales (siglas en inglés)

79


Puerto Rico

80







Chapter 7: Environmental Law


Tabla de Contenido

Bienes raíces, construcción y

permisos

El Proceso de Pre-Construcción

81

Solicitud de recalificación

para modificar un mapa de la

calificación (si es necesario)

Consulta de ubicación y consulta de

construcción para asuntos

discrecionales

Auditoría de cumplimiento

ambiental


permisos

• Formulario JP-31-A • Exposición de motivos • Evidencia de la propiedad • Carta de autorización de los propietarios • Copia del acuerdo de ARPE • Planos de la propiedad que se va a desarrollar: especificar la escala

utilizada, tamaño de lote, topografía, estructuras y edificios, negocios, carreteras, etc.

• Planos del proyecto propuesto en escala 1:2,000 • Mapa de zonificación actual • Mapa del impuesto de la propiedad • Mapa topográficos • Polígono • Estudio de Viabilidad Económica • Evaluación Ambiental • Carta dirigida del Departamento de Vivienda, Municipio y cualquier

Agencia Federal que aplique • Formulario JP-CED

Documentos Necesarios para la Consulta*

* Para obtener información adicional, por favor vaya a ver www.sip.pr.gov

82


permisos

• Formulario JP-250

• Prueba de Exención

• Exposición de motivos

• Pruebas de propiedad notariada y certificación firmada

• Carta de Autorización

• Declaración Jurada

• Fotografía

• Foto de satélite a color

• Mapa de zonificación actual

• Mapa del impuesto de la propiedad

• Polígono

• Formulario JP-CED

• Pago Requerido

Documentos Necesarios para una enmienda a un mapa de división de zonas

83


permisos

Permisos Necesarios

84

Recomendaciones

del especialista de la división de

permisos

Certificado de Permiso de Uso

Permiso de Uso Convencional

Evaluación Ambiental

Permiso de Construcción

(menor de $6,000)

Instalación de Signos y Anuncios

Consulta de Ubicación y de Construcción

Permiso de Demolición

Transacciones del

terreno para proyectos públicos

Certificado de Permiso de

Construcción

Borrador del Certificado de Construcción

Planos para

beneficiarse del régimen de propiedad horizontal


permisos

Nuevo sistema de permiso:

Entró en vigor el 1 de diciembre de 2010

85

Profesional Autorizado

Oficina de Gerencia

de Permisos

Proponente del Proyecto

Proponente del Proyecto

Antigua Estructura de Permisos Nuevo Sistema Integrado de Permisos

Oficina del Inspector General

Junta

Revisora

Agencias Junta de

Planificación

Junta de Calidad Ambiental

Agencias Secundarias

Administración de Reglamentos y Permisos (ARPE)


permisos

Las Zonas de Libre Comercio son emplazamientos de acceso restringido

legalmente considerados fuera del territorio aduanero y de protección

fronteriza de EE.UU.

86

Zona de Libre Comercio

Núm. 163: 694 acres

propiedad de Codezol


Núm. 61: 1,649 acres

propiedad de la PRTC


Núm. 7: 4,666 acres

propiedad de PRIDCO


permisos

Un número de agencias gubernamentales tiene propiedades que están

disponibles a inversionistas

87

Tierra urbana y suburbana:

Administración de Terrenos

Terrenos sin edificar y propiedades industriales: Compañía de Fomento Industrial

Propiedades orientadas al Turismo

Compañía de Turismo

Propiedades comerciales:

Compañía de Comercio y Exportación

Tierra rural y agrícola:

Autoridad de Tierras


Puerto Rico

88









Tabla de Contenido

Derecho ambiental

Principales Leyes Federales Ambientales (siglas en inglés)

89

Ley de Conservación y Recuperación de Recursos (RCRA): Objetivo principal es el control de la generación, transporte, almacenamiento, tratamiento y eliminación de desperdicios peligrosos

Ley de Responsabilidad, Compensación y Recuperación Ambiental (CERCLA): Provee fondos para la limpieza de zonas altamente contaminadas

Ley del Aire Limpio (CAA):

Regula contaminantes del aire bajo estándares federales

Ley de Agua Limpia (CWA):

Regula el vertido de contaminantes en todas las aguas navegables

Derecho ambiental

Principales Leyes y Reglamentos Ambientales de Puerto Rico

90

Reglamento de la

JCA para la gestión

de los desechos

sólidos no

peligrosos

Reglamento de la

JCA de tanques

subterráneos de

almacenamiento

Reglamento de la

JCA de control de

inyección

subterránea

Requisitos de

reciclaje de ADS

Reglamento de la

JCA para el control

de los desperdicios

peligrosos

Prevención de la

contaminación del

agua

Reglamento para

el control de la

contaminación

atmosférica

Reglamento de la

AAA para el

abastecimiento de

agua y servicio de

alcantarillado

Reglamento del

DRNA para el

monitoreo de

pozos

JCA: Junta de Calidad Ambiental

DRNA: Departamento de Recursos Naturales y Ambientales

AAA: Autoridad de Acueductos y Alcantarillados

ADS: Autoridad de Desperdicios Sólidos


Puerto Rico

91









Tabla de Contenido

Servicios Financieros y Seguros

Bancos Gubernamentales de Puerto Rico

92

Banco, agente fiscalizador y asesor financiero del gobierno Subsidiarias: • Fondo para el Desarrollo del

Turismo de PR • Fondo para el Desarrollo de PR • Corporación para el

Financiamiento Publico de PR • Autoridad para el

Financiamiento de la Vivienda • Fondo de Inversiones de Capital Afiliadas: • Autoridad para las Alianzas

Público-Privadas (AAPP)

• Agencia para el Financiamiento Municipal

• Corporación del Fondo de Interés Apremiante

• Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura

• Autoridad para el

Financiamiento de Facilidades Industriales, Turísticas, Educativas, Médicas y de Control Ambiental (AFICA)

• Fideicomiso de los Niños

Banco Gubernamental de Fomento

(BGF)

Provee apoyo a pequeñas y medianas empresas (PYMES) a través de: • Préstamos basados en activos • Préstamos participativos con

instituciones financieras

privadas • Financiamiento mezzanine o

préstamos capitalizados • Préstamos para proyectos de

turismo • Préstamo para la compra de un

negocio por parte de su equipo directivo

• Líneas de crédito para capital operacional

Porgramas: • Programa de Préstamo Directo: hasta $5,000,000 para PYMEs • Programa Nuevo Empresario

hasta $5,000,000 para una

nueva PYME • Programa de Mujer Empresaria:

hasta $5,000,000 para las PYMEs que son propiedad de la mujer

Banco de Desarrollo

Económico

(BDE)

Activos totales del sector financiero de PR

(al 30 de septiembre de 2010)

93

Activos Totales: $168,845 MM

Depósitos Bancos

Comerciales: $50,298 MM

Depósitos

Cooperativas: $5,073 MM

Activos de

clientes Casas de

Corretaje:

$30,246 MM


Nuestro Sector

Financiero


Bancos Comerciales (7)

Cooperativas de Ahorro y Crédito

(122)

Entidades Bancarias

Internacionales (40)

Sociedades de Valores

(19)

94

http://www.brandweek.com/bw/photos/stylus/107471-DoralBank.jpg

http://www.bbvapr.com/default.aspx

https://www.santandernet.com/default.aspx

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://www.liquidmatrix.org/blog/wp-content/uploads/2009/04/merrill-lynch-logo.jpg&imgrefurl=http://www.liquidmatrix.org/blog/2009/04/12/merrill-lynch-not-bullish-on-xss-csrf-vulns/&usg=__1ai6HdRKsjYIQ3TJEMhUw_WtaSY=&h=279&w=300&sz=17&hl=en&start=1&itbs=1&tbnid=zvAciR5HncJQ_M:&tbnh=108&tbnw=116&prev=/images?q=merrill+lynch&hl=en&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1

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http://www.bbvapr.com/default.aspx

http://www.firstbankpr.com/

http://www.google.com/imgres?imgurl=https://www.santandernet.com/images/es/personas/sec_santander_securities2.gif&imgrefurl=https://www.santandernet.com/es/personas/inversiones/securities/sendMail.aspx&usg=__KijE5O3Ea5_aUcrBiaJTBTqw3ls=&h=59&w=161&sz=5&hl=en&start=2&um=1&itbs=1&tbnid=S4ScoOIvUX1ldM:&tbnh=36&tbnw=98&prev=/images?q=santander+securities&um=1&hl=en&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://ceoworld.biz/ceo/wp-content/uploads/2009/07/wells-fargo-financial-securities-Investment-Bank-logo.jpg&imgrefurl=http://ceoworld.biz/ceo/tag/wachovia&usg=__V5ZBNeC7iRnkR_qymnLjULNNj7w=&h=1304&w=1305&sz=139&hl=en&start=1&itbs=1&tbnid=oPlT43aEM_C3bM:&tbnh=150&tbnw=150&prev=/images?q=wells+fargo+securities&hl=en&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://events.powersevents.com/img/clientgr/302463094_citigroup-logo.jpg&imgrefurl=http://events.powersevents.com/cgi/public.cgi?table=facility&event_id=30246&usg=__iz-lP3QTHt6Ok448yO-k7aP2RG0=&h=338&w=525&sz=55&hl=en&start=1&itbs=1&tbnid=aauKKV-xq_cWxM:&tbnh=85&tbnw=132&prev=/images?q=citigroup+logo&hl=en&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://www.corfinsura.com.co/common/banco/logBanco.gif&imgrefurl=http://www.corfinsura.com.co/espanol/banco/&usg=__A3nc6tU4K-nH3oIfdLySvcWvm6E=&h=111&w=170&sz=10&hl=en&start=2&itbs=1&tbnid=-XQJtF9OWBb2mM:&tbnh=65&tbnw=99&prev=/images?q=banco+corfinsura&hl=en&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1


Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras(OCIF)

* Las cifras son del 31 de diciembre 2009 95

OCIF

regula:

Bancos

Agencias de Transferencia de Dinero


Compañías de Inversión

Intermediarios Financieros

Negocios de Cambio de Cheques

Compañías Hipotecarias

Compañías de Arrendamiento

Agencias de Restauración de Crédito

Casas de Empeño

Casinos

Compañías de Financiamiento

Compañías de Préstamos Personales

Fondos de Capital de Riesgo

Activos Totales: $168,854 MM


Activos Q3-2010 2009

Depósitos totales en cuentas de cheques $ 14,681,743 $ 14,264,126

Depósitos totales en cuentas de ahorro $ 35,616,949 $ 45,733,144

Depósitos totales $ 50,298,692 $ 59,997,270

Bancos Comerciales: Resumen

96

• 7 Bancos Comerciales

• Sujetos a las leyes bancarias de Puerto Rico

• Dependiendo de sus circunstancias, los bancos en ocasiones

están sujetos a las leyes y regulaciones bancarias federales


Casas de Corretaje

97

• 19 Casas de Corretaje operan en Puerto Rico

• Con activos de sobre $30,000 MM:

$26,455

$27,935

$26,479

$27,995

$30,248

$24,000

$25,000

$26,000

$27,000

$28,000

$29,000

$30,000

$31,000

2005 2006 2007 2008 Q3 2010

Mile

s d

e (

$)


Cooperativas de Ahorro y Crédito de Puerto Rico

98

Corporación para la Supervisión y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico (COSSEC) regula:

(al 30 de septiembre de 2010)

122 cooperativas de ahorro

y crédito

$4,367 MM en préstamos

$5,073 MM depósitos

863,354 miembros Y 300,855

depositantes

1 MM clientes

2,997 empleados

190 máquinas de ATM

142 de sucursales/servicio

oficinas

Servicios Financieros Y Seguros

Compañías de Seguro

99

Seguros de Salud y de

Incapacidad

Seguro de propiedad y

contra casualidades

Requisitos de Seguro

Seguros de vida y rentas

vitalicias

Código de Seguros

7,031 aseguradores

individuales / 361

intermediarios corporativas

Oficina del Comisionado de Seguros de Puerto Rico regula:


Compañías de Seguros (cont.)

100

Provisiones del Código de

Seguro de PR

Entidades de capital de riesgo, empresas autorizadas de

servicios, e intermediarios con licencia deben tener una licencia de la Oficina del Comisionado de Seguros

Los aseguradores autorizados están sujetos a un impuesto de 4%, 1% para renta considerada

Requisitos de Seguro

Se les requiere a todos los profesionales e instituciones

médicas obtener un seguro de responsabilidad civil profesional

Se les requiere a todos los patronos obtener un seguro por accidente en

el trabajo provistos y supervisados por la Corporación del Fondo del

Seguro del Estado

La Comisión de Servicio Público requiere evidencia de seguro para

determinados proveedores de servicios especializada en servicios

tales como el transporte, almacenaje, alquileres, entre otros

José R. Pérez-Riera

Secretario

Departamento de Desarrollo

Económico y Comercio (DDEC)

Enero 2011

enero 2011 josé r. pérez-riera y está compuesto de un área central montañosa rodeada de...

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