UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APLICACIÓN DE LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA
TAGUACHI DE LA CIUDAD DE MACHACHI
AUTORA:
ALEXANDRA PATRICIA IZA GÓMEZ
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTORA
DRA. MÓNICA DEL ROCÍO NOBOA REINOSO
QUITO, DICIEMBRE DEL 2014
Iza Gómez Alexandra Patricia (2014). Aplicación de la NIC 41
a la Sociedad Hacienda Taguachi de la ciudad de
Machachi. Trabajo de investigación para optar por el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría,
Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito: UCE. 255 p.
ii
DEDICATORIA
Esta Tesis de Grado deseo dedicarla a las personas importantes en mi vida, que siempre
estuvieron prestas a brindarme todo su apoyo incondicional, para lograr mis objetivos, a
ustedes dedico esta tesis en agradecimiento por su inmenso amor y comprensión, en
especial a mi pequeño Emilio, que es los más hermoso que me ha dado la vida.
Para todos y cada uno de ellos les dedico las páginas de esta tesis.
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco primeramente a Dios, por darme la vida, la salud mental y física, para poder
alcanzar mis metas y más que todo por hacer de mí no solo un profesional sino un
excelente ser humano.
Del mismo modo agradezco a las personas y empresas que me han dado la oportunidad de
crecer con ellos, mejorar mis conocimientos y adquirir mi experiencia.
También agradezco a la Universidad Central del Ecuador, a su facultad de Administración,
Escuela de Contabilidad y Auditoría, por el valioso aporte que sus docentes brindan a
nuestra sociedad y por impartir sus conocimientos, de manera especial a mis instructores
que en este camino, influyeron con sus lecciones y experiencias, a quienes admiro
infinitamente y que me han preparado para superar los restos de la vida laboral, en especial
a:
Dr. Alexei Estrella
Dra. Alcira Calvo de Ramírez
Dra. Mónica Noboa
A TODOS MIL GRACIAS.
iv
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Yo, Alexandra Patricia Iza Gómez, en calidad de autor del trabajo de investigación
realizada sobre“Aplicación de la NIC 41 a la Sociedad Hacienda Taguachi de la ciudad de
Machachi”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,
hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de todos los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19
y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 23 de diciembre del 2014
Alexandra Patricia Iza Gómez
CC 1715861686
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita
Alexandra Patricia Iza Gómez, para optar el título profesional cuyo tema es: “APLICACIÓN DE
LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI DE LA CIUDAD DE
MACHACHI”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida
a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de Diciembre del 2014.
DRA. MÓNICA DEL ROCÍO NOBOA REINOSO
C.C. 1711982502
vi
vii
CONTENIDO
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 1
1. GENERALIDADES ............................................................................................................ 1
1.1. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA .......................................... 1
1.1.1. La Ganadería ........................................................................................................................ 3
1.1.2. La Historia de la Ganadería.- ............................................................................................... 3
1.1.3. La Actividad Ganadera ........................................................................................................ 3
1.1.4. Selección de la raza apropiada ............................................................................................. 4
1.1.5. Razas .................................................................................................................................... 4
1.1.6. Razas para leche .................................................................................................................. 4
1.1.7. Razas para carne .................................................................................................................. 4
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .............................................................................. 5
1.2.1. La raza Holstein y sus características: ................................................................................. 8
1.2.2. Ubicación de la Sociedad Hacienda Taguachi ..................................................................... 8
1.2.3. La vida del ganado vacuno .................................................................................................. 9
1.2.3.1. Alimentación y nutrición del ganado vacuno ...................................................................... 9
1.2.3.2. Reproducción ....................................................................................................................... 9
1.2.3.3. Métodos de reproducción................................................................................................... 10
1.2.3.4. La leche .............................................................................................................................. 10
1.2.3.5. Factores Fisiológicos y Ambientales que afectan la producción ....................................... 11
1.2.3.6. Gestación y parto ............................................................................................................... 11
1.2.3.7. Manejo del ganado lechero ................................................................................................ 11
1.2.3.8. Registros ............................................................................................................................ 12
1.2.3.9. Instalaciones ...................................................................................................................... 14
1.2.3.10. Sanidad .............................................................................................................................. 14
1.2.3.11. Rutina de un buen ordeño .................................................................................................. 15
1.2.3.12. Refrigeración y transporte ................................................................................................. 17
1.3. “NIIF para PYMES” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS y LAS “NIIF
viii
COMPLETAS” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA ................................................................................................................... 18
1.3.1. Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF” ................. 18
1.3.1.1. La historia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” ................. 18
1.3.1.2. La convergencia ................................................................................................................. 19
1.3.1.3. Datos importantes de las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF” ...... 19
1.3.1.4. Importancia de aplicar Normas Internacionales de Información Financiera para
Pymes ................................................................................................................................. 20
1.3.1.5. El concepto de la NIIF para Pyme, es diferente en otros países ........................................ 20
1.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA -NIIF
COMPLETAS .................................................................................................................... 22
1.4.1. Formación del IASB - International Accounting Standards Board - Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad ........................................................................... 22
1.4.1.1. La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.............................................. 23
1.4.1.2. Actuales Normas del IASB - International Accounting Standards Board(Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad) .......................................................................... 25
1.4.1.3. Aplicación de las NIIF – Normas Internacionales de Información Financiera en el
mundo ................................................................................................................................ 31
1.4.1.4. Aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en
Ecuador .............................................................................................................................. 33
1.4.1.4.1. Aplicación anticipada ........................................................................................................ 33
1.4.1.4.2. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) ................................................................... 33
CAPÍTULO II. .................................................................................................................................. 34
2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 Y NIIF PYMES
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES – AGRICULTURA ................................ 34
2.1. Introducción ....................................................................................................................... 34
2.1.1. Alcance de la sección 34. ................................................................................................... 34
2.1.2. Reconocimiento ................................................................................................................. 34
2.1.3. Medición – modelo del valor razonable ............................................................................ 35
2.1.4. Información a revelar – modelo del valor razonable ......................................................... 36
2.1.5. Medición – modelo del costo ............................................................................................. 36
ix
2.1.6. Información a revelar – modelo del costo.......................................................................... 36
2.2. NIIF COMPLETAS – NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC
41 ....................................................................................................................................... 37
2.2.1. Introducción a la NIC 41 ................................................................................................... 37
2.2.2. La NIC 41 se emitió en diciembre del año 2000 y se la aplicación inicial se fue a partir
del 1 de enero del 2003. ..................................................................................................... 37
2.2.1.1. EL OBJETIVO DE LA NIC 41 ......................................................................................... 42
2.2.1.2. El Alcance de la NIC41 ..................................................................................................... 42
2.2.1.2.1. *Breve Resumen de la NIC 20 – Subvenciones de gobierno y la información a
Revelar ............................................................................................................................... 42
2.2.1.2.2. *Breve Resumen de la NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo: ........................................... 42
2.2.1.2.3. *Breve Resumen de la NIC 40 - Propiedades de Inversión ............................................... 43
2.2.1.2.4. *Breve Resumen de la NIC 38–Activos Intangibles ......................................................... 44
2.2.1.2.5. *Breve Resumen de la NIC 2 – Inventarios....................................................................... 44
2.2.1.3. Clasificación del producto, ejemplos de activo biológico, producto agrícola y
producto procesado ............................................................................................................ 44
2.2.1.4. El Valor Razonable NIIF 13 .............................................................................................. 46
2.2.1.4.1. La medición del valor razonable deberá: ........................................................................... 46
2.2.1.4.2. Técnicas de valuación: ....................................................................................................... 47
2.2.1.4.3. La norma describe la “jerarquía del valor razonable ......................................................... 47
2.2.1.4.4. *Breve Resumen de la NIIF2 – Pagos basados en Acciones: ............................................ 48
2.2.1.4.5. *Breve Resumen de la NIC 17 Arrendamientos: ............................................................... 49
2.2.1.4.6. *Breve Resumen de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos: .................................. 50
2.2.1.5. RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PRODUCTOS
AGRÍCOLA ....................................................................................................................... 51
2.2.1.5.1. Valoración de los productos y activos agrícolas ................................................................ 51
2.2.1.5.2. Costos en el punto de Venta .............................................................................................. 51
2.2.1.5.3. Fiabilidad del valor razonable ............................................................................................ 51
2.2.1.6. El valor actual de los flujos netos de efectivo como valor justo ........................................ 53
2.2.2. CRITERIOS AL APLICAR EL VALOR RAZONABLE ................................................. 55
x
2.2.2.1. La NIIF 13.67 VARIABLES PARA LAS TÉCNICAS DE VALORACIÓN ................... 56
2.2.2.1.1. Datos de entrada de nivel 1 ................................................................................................ 56
2.2.2.1.2. Datos de entrada de nivel 2 ................................................................................................ 56
2.2.2.1.3. Datos de entrada de nivel 3 ................................................................................................ 57
2.2.2.1.4. Imposibilidad de determinar de forma fiable el valor razonable ....................................... 58
2.2.2.1.5. AGRICULTURA PLANTAS AL PORTADOR ............................................................... 59
2.2.2.1.6. Estado actual del proyecto ................................................................................................. 60
2.2.2.1.7. La motivación para las modificaciones.............................................................................. 60
2.2.2.1.8. Alcance .............................................................................................................................. 60
2.2.2.1.9. La aplicación de los requisitos de la NIC 16 al portador plantas ....................................... 61
2.2.2.1.10. Modelo del costo ....................................................................................................... 61
2.2.2.1.11. Modelo de revaluación .............................................................................................. 61
2.2.2.2. Requerimientos de transición y fecha de vigencia ............................................................. 61
2.2.2.2.1. Explicación: ....................................................................................................................... 62
2.2.3. ACTIVO BIOLÓGICO: MISMAS CARACTERÍSTICAS. ............................................. 65
2.2.4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: No tienen las mismas características, aunque
también producen. .............................................................................................................. 66
2.2.5. Pérdidas y ganancias .......................................................................................................... 67
2.2.6. Subvenciones de gobierno ................................................................................................. 68
2.2.7. Información a Revelar ....................................................................................................... 68
2.2.8. Relación NIIF para las PYMES con NIIF Completas ....................................................... 70
CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 71
3. SITUACIÓN ACTUAL DE LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS .............................. 71
3.1. Situación actual de las empresas agropecuarias ................................................................. 71
3.1.1. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua)
Proporciona información básica de las siguientes variables: ............................................. 71
3.1.2. Resumen metodológico...................................................................................................... 72
3.1.3. Ficha Metodológica ........................................................................................................... 73
3.1.4. Los Resultados del III Censo INEC ................................................................................... 73
3.1.5. Superficie de labor agropecuaria ....................................................................................... 73
xi
3.1.5.1. Producción de cultivos permanentes .................................................................................. 74
3.1.5.2. Producción de cultivos transitorios .................................................................................... 74
3.1.5.3. Producción de Rosas .......................................................................................................... 75
3.1.5.4. Existencia de pollos y gallina de criadas en campo o planteles avícolas ........................... 76
3.1.5.5. Producción semanal de huevos de gallina ......................................................................... 76
3.1.5.6. Sector pecuario .................................................................................................................. 77
3.1.5.7. Producción de Leche .......................................................................................................... 77
3.1.6. La ganadería en nuestro país .............................................................................................. 78
3.1.6.1. Reducidos precios que se pagan en el sector ganadero ...................................................... 78
3.1.6.2. Regulación y Control del precio de leche cruda ................................................................ 78
3.1.7. El crecimiento de los niveles de vida en la ciudad y el campo .......................................... 81
3.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ....................... 82
3.2.1. Objetivo Principal .............................................................................................................. 82
3.2.2. Objetivos Específicos ........................................................................................................ 82
3.2.3. Estructura Organizacional.................................................................................................. 82
3.2.3.1. Funciones por Departamento: ............................................................................................ 83
3.2.4. Capital y Recursos Productivos ......................................................................................... 83
3.2.4.1. Capital de la Hacienda ....................................................................................................... 83
3.2.4.2. Responsabilidades de participación ................................................................................... 84
3.2.4.3. Recursos Productivos de la Hacienda ................................................................................ 84
3.2.4.4. Reproducción del ganado vacuno ...................................................................................... 84
3.2.4.5. Actividad Productiva ......................................................................................................... 85
3.2.5. Normativa tributaria a cumplir .......................................................................................... 85
3.2.5.1. Qué es el Servicio de Rentas Internas ................................................................................ 85
3.2.5.2. Tratamiento de acuerdo a la normativa tributaria para las Pequeñas y Medianas
Empresas ............................................................................................................................ 85
3.2.5.3. Obligaciones Tributarias que tiene la empresa Sociedad Hacienda Taguachi ................... 86
3.2.5.3.1. Presentar Declaraciones. .................................................................................................... 86
3.2.5.3.2. Presentar Anexos. .............................................................................................................. 87
xii
3.2.5.3.3. De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno. ........................................................ 88
3.2.6. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. Del Municipio de Mejía ...................... 90
3.2.6.1. Recaudación del impuesto de patente municipal ............................................................... 91
3.2.6.2. Ordenanza para la recaudación del 1.5 por mil de acuerdo a los activos totales en el
Municipio del Cantón Mejía. ............................................................................................. 91
3.2.6.2.1. Base imponible del impuesto 1.5 por mil .......................................................................... 92
3.2.6.2.2. Plazos, determinación y exenciones. ................................................................................. 92
3.2.7. El impuesto Predial ............................................................................................................ 93
3.3. LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA ....................................................................... 94
3.3.1.1. La importancia de la contabilidad agropecuaria ................................................................ 94
3.3.1.2. Algunas desventajas en la contabilidad agropecuaria ........................................................ 94
3.3.1.3. Clasificación de los costos ................................................................................................. 96
3.3.1.4. Cálculo de los costos agropecuarios .................................................................................. 96
3.3.1.4.1. La Ganadería ...................................................................................................................... 97
3.3.1.4.2. Otras actividades pecuarias ................................................................................................ 97
3.4. PLAN DE CUENTAS ACTUAL DE LA EMPRESA ..................................................... 98
3.5. NORMATIVA CONTABLE SEGÚN NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera) .................................................................................................. 103
3.5.1. NIC 1. Presentación de los Estados Financieros .............................................................. 104
3.5.1.1. Objetivo ........................................................................................................................... 104
3.5.1.2. Finalidad de los estados financieros ................................................................................ 104
3.5.1.3. Conjunto completo de estados financieros ...................................................................... 104
3.5.1.4. Estado de situación financiera ......................................................................................... 104
3.5.1.5. Esquema del Estado de Situación Financiera: ................................................................. 105
3.5.1.6. Esquema del Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales .................................. 107
3.5.1.7. Cambios en el patrimonio neto ........................................................................................ 108
3.5.1.8. Flujo de efectivo .............................................................................................................. 108
3.5.1.9. Notas a los estados financieros. ....................................................................................... 110
3.6. ESTADOS FINANCIEROS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ............... 111
xiii
3.6.1. SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA
TAGUACHI .................................................................................................................... 112
3.6.1.1. Detalle de las Cuentas de Activos: .................................................................................. 112
3.6.1.2. Detalle de las Cuentas de Pasivos y Patrimonio .............................................................. 113
3.6.2. RESULTADOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI ................................. 114
3.6.3. EFECTOS DE IMPLEMENTACIÓN - ACTIVIDADES DE PREPARACIÓN Y
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN .................................................................................... 116
3.6.3.1. Valoración de activos - propiedad planta y equipos nic 16 ............................................. 116
3.6.3.1.1. La Depreciación ............................................................................................................... 116
3.6.4. CUADRO DE ACTIVOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI .................. 117
3.6.5. VALORACIÓN DE ACTIVOS – ACTIVO BIOLÓGICO NIC 41................................ 118
3.6.5.1. Valoración de activos – inventarios NIC 2 ...................................................................... 119
3.6.6. SISTEMA DE COSTOS AGROPECUARIOS ............................................................... 122
3.6.6.1. Costos agrícolas ............................................................................................................... 122
3.6.6.2. Costos de ganadería ......................................................................................................... 122
3.6.7. ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS PARA LA SOCIEDAD
HACIENDA TAGUACHI ............................................................................................... 123
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................ 132
4. EJERCICIO PRÁCTICO ................................................................................................. 132
4.1. INGRESOS ...................................................................................................................... 132
4.2. COSTOS DIRECTOS ..................................................................................................... 132
4.3. COSTOS INDIRECTOS ................................................................................................. 132
4.4. GASTOS .......................................................................................................................... 133
4.5. REGISTROS - AJUSTES ANUALES ........................................................................... 133
4.6. CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES PARA EL LIBRO MAYOR ...... 134
4.7. MAYORIZACIÓN .......................................................................................................... 139
4.7.1. Procedimiento para mayorizar ......................................................................................... 139
4.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN ............................................................................... 145
4.9. CUADROS DE DEPRECIACIONES PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ...... 149
4.9.1. Cuadros de depreciaciones para tractores en NIIF: ......................................................... 149
xiv
4.9.2. Cuadros de depreciaciones para tractores en NEC: ......................................................... 150
4.9.3. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NIIF: ..................................................... 151
4.9.4. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NEC: ..................................................... 152
4.9.5. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en niif: .............................................. 153
4.9.6. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en NEC: ........................................... 154
4.9.7. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en niif: ..................................................... 155
4.9.8. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en NEC: .................................................. 156
4.9.9. Proceso para obtener el ajuste por activo biológico ......................................................... 157
4.9.9.1. Listado del ganado lechero en producción....................................................................... 159
4.9.9.2. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vientres-preñadas ............ 161
4.9.9.3. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vaquillas .......................... 163
4.9.9.4. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado terneras ............................ 164
4.9.9.5. Cálculo para el ajuste financiero por activo biológico ..................................................... 165
4.9.10. Provisiones por beneficios a empleados .......................................................................... 167
4.9.10.1. Detalle de los sueldos percibidos por cada empleado ...................................................... 167
4.9.11. Cálculo de la provisión del desahucio ............................................................................. 171
4.9.11.1. Provisión desahucio operativo ......................................................................................... 171
4.9.11.2. Provisión desahucio administrativo ................................................................................. 171
4.10. IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES .................................................................... 172
4.11. HOJA DE TRABAJO PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS ............. 174
4.11.1. Impuestos diferidos .......................................................................................................... 175
4.11.2. Diferencias temporarias y diferencias permanentes ........................................................ 175
4.11.2.1.1. Diferencias Temporales Imponibles ........................................................................ 175
4.11.2.1.2. Diferencias Temporales Deducibles ........................................................................ 175
4.11.2.2. Diferencias permanentes .................................................................................................. 175
4.12. CÁLCULO DEL 1.5 POR MIL Y LA PATENTE MUNICIPAL ................................... 176
4.13. VALORACIÓN DEL TERRENO ................................................................................... 177
4.14. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ................................................................... 178
4.15. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN DE NEC A NIIF ............................. 179
xv
4.16. DETALLE DE LOS ASIENTOS CONTABLES DE LOS AJUSTES NIIF ................... 185
4.17. HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO ...................................................... 186
4.18. POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ................ 194
4.18.1. OBJETO DE LA COMPAÑÍA ........................................................................................ 194
4.18.2. BASES DE ELABORACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES ....................................... 194
4.18.2.1.1. Reconocimiento de Inventarios ............................................................................... 194
4.18.2.1.2. Provisión para cuentas incobrables ......................................................................... 195
4.18.2.1.3. Reconocimiento de Propiedades, planta y equipo ................................................... 195
4.18.2.1.4. Estado de situación financiera ................................................................................. 199
4.18.2.1.5. Estado de resultados integrales................................................................................ 200
4.18.2.1.6. Detalle de cuentas por rubros .................................................................................. 203
CAPITULO V. ................................................................................................................................ 216
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 216
5.1. CONCLUSIONES ........................................................................................................... 216
5.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................. 218
xvi
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Grupos de Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi ....................................................... 6
Tabla 1.2 Composición de la Leche .................................................................................................. 10
Tabla 1.3 Registros para ganadería Lechera ..................................................................................... 12
Tabla 1.4 Registro de pesaje de terneras ........................................................................................... 12
Tabla 1.5 Registro individual de vaca ............................................................................................... 13
Tabla 1.6 Registro de reproducción .................................................................................................. 13
Tabla 1.7 Registro reproductivo del ganado lechero ......................................................................... 13
Tabla 1.8 Plan de vacunación para bovinos ...................................................................................... 15
Tabla 1.9 Criterios de Clasificación para Pyme ................................................................................ 21
Tabla 1.10 Clasificación para Pymes según la Mercosur .................................................................. 21
Tabla 1.11 Listado de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ............................. 26
Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC ......................................... 27
Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC (Continuación) ................ 28
Tabla 1.13 Listado de los Pronunciamientos CINIIF ........................................................................ 29
Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC ...................................................................................... 30
Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC (Continuación) ............................................................. 31
Tabla 1.15 Listado de Otras Declaraciones ....................................................................................... 31
Tabla 1.16 Cronograma de aplicación NIIF de acuerdo a Supercías ................................................ 33
Tabla 2.1 Reseña Histórica de la NIC 41 .......................................................................................... 37
Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 ........................................................ 44
Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 (Continuación) ............................... 45
Tabla 2.3 Definiciones Relacionadas con La Actividad Agrícola .................................................... 45
Tabla 2.4 Características de la Actividad Agrícola ........................................................................... 46
Tabla 3.1 Responsabilidades de Participación ................................................................................. 84
Tabla 3.2 Porcentajes del Anticipo de Impuesto a la Renta .............................................................. 89
Tabla 3.3 Tarifas del pago de Impuesto a las Tierras Rurales .......................................................... 90
Tabla 3.4 Impuesto a la Patente Municipal del Cantó Mejía ............................................................ 91
xvii
Tabla 3.5 Plazos para el pago de la Patente ...................................................................................... 93
Tabla 3.6 Plan de Cuentas Actual de la Empresa .............................................................................. 98
Tabla 3.7 Estado de Situación Financiera ....................................................................................... 104
Tabla 3.8 Esquema del Flujo de Efectivo por el Método Directo: .................................................. 109
Tabla 3.9 Métodos de depreciación para PPP ................................................................................. 116
Tabla 3.10 Propiedad Planta y Equipo de la Empresa .................................................................... 117
Tabla 3.11 Resumen de Ganado en Crecimiento ............................................................................ 118
Tabla 3.12 Resumen de Ganado en Producción .............................................................................. 118
Tabla 3.13 Inventario de Sales y Minerales .................................................................................... 119
Tabla 3.14 Inventario de Leche en Polvo ........................................................................................ 119
Tabla 3.15 Inventario de útiles de Aseo de Equipos ....................................................................... 119
Tabla 3.16 Inventario de Medicinas ................................................................................................ 120
Tabla 3.17 Inventario de Vacunas ................................................................................................... 120
Tabla 3.18 Inventario de Implementos para inseminación .............................................................. 121
Tabla 3.19 Inventario de Pajuelas ................................................................................................... 121
Tabla 3.20 Inventario de sobrealimento .......................................................................................... 121
Tabla 3.21 Plan de Cuentas a Implementar en la Empresa ............................................................. 123
Tabla 4.1 Libro Diario de Costos directos ...................................................................................... 134
Tabla 4.2 Libro Diario de Costos Servicios ................................................................................... 135
Tabla 4.3 Libro Diario de Otros Gastos .......................................................................................... 137
Tabla 4.4 Libro Diario de Gastos Bancarios ................................................................................... 138
Tabla 4.5 Libro Diario de Costos de Personal................................................................................. 138
Tabla 4.6 Libro Diario de Ingresos ................................................................................................. 139
Tabla 4.7 Mayor de la Cuentas Sobrealimento Ganado .................................................................. 140
Tabla 4.8 Mayor de la Cuentas Semilla Potreros ............................................................................ 141
Tabla 4.9 Mayor de la Cuentas Fertilizante Poteros ....................................................................... 141
Tabla 4.10 Mayor de la Cuenta Medicinas...................................................................................... 142
Tabla 4.11 Mayor de la Cuenta Mantenimiento Tractores .............................................................. 145
Tabla 4.12 Mayor de la Cuenta Servicios Contables ...................................................................... 145
xviii
Tabla 4.13 Balance de Comprobación de la Empresa ..................................................................... 146
Tabla 4.14 Depreciación del Tractor Jhon Deere en NIIF .............................................................. 149
Tabla 4.15 Depreciación del tractor Jhon Deere en NEC ............................................................... 150
Tabla 4.16 Depreciación de Maquinaria en NIIF ............................................................................ 151
Tabla 4.17 Depreciación de Maquinaria en NEC ............................................................................ 152
Tabla 4.18 Depreciación Equipo de Ordeño en NIIF ...................................................................... 153
Tabla 4.19 Depreciación Equipo de Ordeño en NEC ..................................................................... 154
Tabla 4.20 Depreciación Instalaciones en NIIF .............................................................................. 155
Tabla 4.21 Depreciación Instalaciones en NEC .............................................................................. 156
Tabla 4.22 Cantidad de Vacas en Producción ................................................................................. 157
Tabla 4.23 Cantidad de Vacas en Crecimiento ............................................................................... 157
Tabla 4.24 Cuadro de clasificación por promedio de litros de leche .............................................. 158
Tabla 4.25 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vientres - Preñadas" ...................... 161
Tabla 4.26 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vaquillas" ...................................... 163
Tabla 4.27 Cuadro del grupo de Vacas Antes de Producción "Terneras" ....................................... 164
Tabla 4.28 Valor Inicial y Final del Ganado en Crecimiento.......................................................... 165
Tabla 4.29 Valor Inicial y Final del Ganado en Producción ........................................................... 166
Tabla 4.30 Detalle de Sueldos Lucía Acosta ................................................................................... 167
Tabla 4.31 Detalle de Sueldos Segundo Caizapasto ....................................................................... 167
Tabla 4.32 Detalle de Sueldos Blanca Chiliquinga ......................................................................... 168
Tabla 4.33 Detalle de Sueldos Nelson Cruz .................................................................................... 168
Tabla 4.34 Detalle de Sueldos Cristina Guarderas .......................................................................... 169
Tabla 4.35 Detalle de Sueldos Juan Jaya ........................................................................................ 169
Tabla 4.36 Detalle de Sueldos José Muela ...................................................................................... 170
Tabla 4.37 Detalle de Sueldos Rosa Vimos .................................................................................... 170
Tabla 4.38 Provisión del Desahucio Operativo ............................................................................... 171
Tabla 4.39 Provisión del Desahucio Administrativo ....................................................................... 171
Tabla 4.40 Hoja de Trabajo para el Cálculo de Impuestos Diferidos ............................................. 174
Tabla 4.41 Cálculo del 1.5 por mil y Patente Municipal ................................................................. 176
xix
Tabla 4.42 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta ............................................................... 178
Tabla 4.43 Hoja de Trabajo Conversión NEC a NIIF ..................................................................... 179
Tabla 4.44 Detalle de Asientos Contables para Ajustes NIIF ......................................................... 185
Tabla 4.45 Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo .......................................................................... 186
Tabla 4.46 Flujo de Efectivo Método Directo ................................................................................. 192
Tabla 4.47 Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones ............................................. 195
Tabla 5.1 Bienes grabados con Tarifa Cero de Iva ......................................................................... 223
Tabla 5.2 Materias Primas Utilizadas para Insumos Agrícolas ....................................................... 225
Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Febrero ...................................... 237
Tabla 5.4 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Marzo ........................................ 238
Tabla 5.5 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Abril .......................................... 239
Tabla 5.6 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Mayo ......................................... 240
Tabla 5.7 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Junio .......................................... 241
Tabla 5.8 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Julio ........................................... 242
Tabla 5.9 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Agosto ....................................... 243
Tabla 5.10 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Septiembre ............................... 244
Tabla 5.11 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Octubre .................................... 245
Tabla 5.12 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Noviembre ............................... 246
Tabla 5.13 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Diciembre ................................ 247
xx
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1. Uso Agropecuario del Territorio Nacional ....................................................................... 2
Figura 1.2.La Ganadería ...................................................................................................................... 3
Figura 1.3 Población Vacuna del Ecuador .......................................................................................... 5
Figura 1.4 Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi ....................................................................... 7
Figura1.5 Equipo de Ordeño ............................................................................................................ 16
Figura 1.6 Tanquero Pasteurizadora Quito........................................................................................ 17
Figura 1.7 Oficina del IASB Cannon Street, Londres ...................................................................... 18
Figura 1.8 Organización del IASB .................................................................................................... 23
Figura 2.1 Modelos Contables para Activos Biológicos ................................................................... 35
Figura 2.2 Huevos Activo Biológico y No Biológico ....................................................................... 38
Figura 2.3 Activo Biológico Cultivo de Bosques y Engorde de Ganado .......................................... 38
Figura 2.4 Activo Bilógico Cultivo de Huertos y Plantaciones Florales .......................................... 39
Figura 2.5 Activo Biológico Acuícolas y Piscifactorías ................................................................... 39
Figura 2.6 No Activo Biológico ........................................................................................................ 39
Figura 2.7 Caballo de Carreras No Es Activo Biológico .................................................................. 40
Figura 2.8 Reproducción de caballos Activo Biológico .................................................................... 40
Figura 2.9 Esquema de la Aplicación y no Aplicación de NIC 41 .................................................... 41
Figura 2.10 Valor Razonable ............................................................................................................ 52
Figura 2.11 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 1 .......................................................... 53
Figura 2.12 Valor Actual Neto del Flujo futuro de Fondos 2 .......................................................... 54
Figura 2.13 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 3 .......................................................... 54
Figura 2.14 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos............................................................. 55
Figura 2.15 Datos de Entrada de Niveles .......................................................................................... 58
Figura 2.16 Pronunciamientos de la NIC 41 ..................................................................................... 59
Figura 2.17 Plantación de Caña de Azúcar ...................................................................................... 63
Figura 2.18 Azafrán .......................................................................................................................... 63
Figura 2.19 Espárrago ....................................................................................................................... 64
Figura 2.20 Ganado Activo Biológico de mismas características ..................................................... 65
xxi
Figura 2.21 Plantación de Banano Activo Biológico de mismas características ............................. 66
Figura 2.22 Cultivo de Flores Activo Biológico de mismas características ..................................... 66
Figura 2.23 Tractor es Propiedad Planta y Equipo ........................................................................... 66
Figura 2.24 Equipo de Ordeño es Propiedad Planta y Equipo .......................................................... 67
Figura 2.25 Cálculo de Ganancias y Pérdidas NIC 41 ..................................................................... 67
Figura 2.26 Subvenciones de Gobierno ........................................................................................... 68
Figura 2.27 Activo biológico maduro y por madurar ....................................................................... 69
Figura 2.28 Información a Revelar NIC 41 ....................................................................................... 69
Figura 3.1 Perfil del Agricultor INEC .............................................................................................. 71
Figura 3.2 Superficie de labor Agropecuaria INEC .......................................................................... 73
Figura 3.3 Producción de Cultivos Permanentes INEC .................................................................... 74
Figura 3.4 Producción de Cultivos Transitorios INEC ..................................................................... 74
Figura 3.5 Producción de Rosas INEC .............................................................................................. 75
Figura 3.6 Superficies Sembradas INEC ........................................................................................... 75
Figura 3.7 Criaderos de Pollos y Gallinas INEC............................................................................... 76
Figura 3.8 Producción de huevos de gallina INEC ........................................................................... 76
Figura 3.9 Número de Cabezas de Ganado ....................................................................................... 77
Figura 3.10 Producción de Leche INEC ........................................................................................... 77
Figura 3.11 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1 ............................................................ 79
Figura 3.12 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1 ........................................................... 79
Figura 3.13 Tabla de Pagos por Componentes e Higiene Pasteurizadora Quito S.A. ....................... 80
Figura 3.14 Así se forma el precio del litro de leche ........................................................................ 81
Figura 3.15 Fotos de la Sociedad Hacienda Taguachi ..................................................................... 82
Figura 3.16 Plazos para declarar y pagar impuestos SRI .................................................................. 86
Figura 3.17 Copia del Pago Impuesto Predial de la Sociedad Hacienda Taguachi ........................... 93
Figura 3.18 Formato para Los cambios en el patrimonio ................................................................ 108
Figura 3.19 Balance General 1 en NEC .......................................................................................... 112
Figura 3.20 Balance General 2 en NEC .......................................................................................... 113
Figura 3.21 Pérdidas y Ganancias NEC .......................................................................................... 114
xxii
Figura 3.22 Pérdidas y Ganancias NEC .......................................................................................... 115
Figura 3.23 Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones ............................................................. 117
Figura 4.1 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 1 ................................................... 172
Figura 4.2 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 2 ................................................... 172
Figura 4.3 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 3 ................................................... 173
Figura 4.4 Copia del Impuesto Predial de la Empresa .................................................................... 177
Figura 5.1 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 1 ................................................... 235
Figura 5.2 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 2 .................................................... 235
xxiii
LISTA DE ANEXOS
ANEXO A LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BIENES CON TARIFA CERO
DE IVA ............................................................................................................................ 223
ANEXO B MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN DE INSUMOS
AGROPECUARIOS ........................................................................................................ 225
ANEXO C PASTEURIZADORA QUITO S.A. REPORTES DE PRODUCCIÓN
MENSUAL DE LECHE CRUDA ................................................................................... 235
ANEXO D SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA ................................................................................................................. 248
ANEXO E SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL ..................................................................................................................... 250
ANEXO F SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO ................................................................... 253
ANEXO G SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO ................................................................................................................ 255
xxiv
RESUMEN EJECUTIVO
APLICACIÓN DE LA NIC 41 A LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
DE LA CIUDAD DE MACHACHI
El objetivo del presente trabajo, fue determinar el valor razonable del activo biológico de la
empresa, aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIF, en especial la
Norma Internacional de Contabilidad NIC 41, que trata la actividad agropecuaria, para establecer el
impacto que se genera en sus estados financieros.
El caso del sector ganadero se enmarca dentro de esta norma, reconociendo y valorando sus
semovientes a valor razonable menos los costos para la venta, para posteriormente presentarlos
como un activo biológico de activo no corriente, no en las existencias como se los clasificaba con
las normas de contabilidad tradicionales.
Para determinar, el valor del activo biológico, se desarrolló un modelo que clasifica en grupos el
ganado, de acuerdo a su edad y características de productividad, la medición de acuerdo a esta
clasificación se la aplica al inicio y al final del periodo contable, la diferencia establecida después
de este proceso, en este caso genero un incremento en el activo y en los resultados integrales de la
empresa, que también generan un impacto importante en los procesos fiscales y otras obligaciones
estatales, con los que la empresa deberá cumplir.
Esto indica la relevancia y trascendencia de la aplicación de las NIIF
Palabras clave:
NIC 41
Actividad Agropecuaria
Valor Razonable
Activo Biológico
Contabilidad Agropecuaria
Gestión de cambio
Transformación Biológica
xxv
INTRODUCCIÓN
Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, son la reforma contable global que ha
motivado a que los países las implementen de manera progresiva, con el fin de obtener
apropiadamente la comparabilidad, razonabilidad y transparencia de los estados financieros
empresariales.
El objetivo primordial de estas normas una vez que han sido analizadas una a una, es beneficiar a
los preparadores, auditores y los usuarios de los estados financieros, para la presentación, además
de la información a revelar de acuerdo a la actividad agropecuaria que la entidad ejerza para el
proceso de crecimiento degradación, producción y procreación de activos biológicos, los que luego
del proceso se convertirán, alguno en productos agrícolas y otros activos biológicos.
Esta es una empresa ecuatoriana, dedicada a la producción de leche cruda de ganado vacuno, en su
aplicación de las NIIF, la que más trascendencia tiene con su actividad es la NIC 41 Activo
Biológico, la misma que le permitirá reconocer y medir su ganado de raza holstein a su valor
razonable, en su etapa inicial como final del periodo, este resultados se reflejara en los estados
financieros de la empresa.
1
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES
1.1. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Actividad agropecuaria es aquella actividad humana que se encuentra orientada tanto al cultivo del
campo como a la crianza de animales. Esta denominación surge de la combinación de otros dos
términos: agricultura (cultivo de la tierra para sembrar alimentos) y pecuaria que tiene mucho que
ver con el manejo de ganado o relativo a este; de alguna manera resultan ser las actividades
principales de quienes llevan a cabo este tipo de actividad, es decir, quien lleva a cabo una
actividad agropecuaria es porque se dedica a la agricultura o a la ganadería.
La agricultura es la labranza o cultivo de la tierra e incluye todos aquellos trabajos relacionados con
el tratamiento del suelo y la plantación de vegetales. En buena medida las tareas de tipo agrícolas
están destinadas a la producción de alimentos y la obtención de verduras, frutas, cereales,
hortalizas, entre otros. Y por su lado, la ganadería, así como la agricultura, es una actividad de tipo
económico muy pero muy antigua que consiste en la crianza de animales para su posterior
aprovechamiento. De acuerdo a la especie ganadera que se trabaje se obtendrán diferentes
productos derivados: carne, leche, huevos, cuero, lana, miel, entre otros.
Ambas actividades, agricultura y ganadería, se encuentran estrechamente vinculadas y se nutren la
una a la otra. El ganado le aporta estiércol, que es empleado como abono para los pastos y cultivos
y estos sirven para alimentar a los animales. En tanto, los avances que esta actividad ha presentado
con el transcurso de los años se deben en gran medida al trabajo que han hecho varios científicos.
Por ejemplo, entre ellos y uno de los más importantes ha sido Luis Pasteur a quien se le debe la
posibilidad de pasteurización de la leche para que de esta manera la misma pueda ser mejor
conservada.
2
Figura 1.1. Uso Agropecuario del Territorio Nacional
En: (Cámara de Agricultura I Zona, 2004)
Las actividades agropecuarias se dividen en dos subsectores:
Subsector agrícola:
Cultivo de granos y semillas oleaginosas
Cultivo de hortalizas
Cultivo de frutales y nueces
Cultivo en invernaderos y viveros, y floricultura
Otros cultivos agrícolas
Actividades de apoyo a la agricultura
Subsector pecuario:
Explotación de bovinos
Explotación de porcinos
Explotación avícola
Explotación de ovinos y caprinos
Explotación de otros animales
Actividades de apoyo al subsector pecuario.
3
1.1.1. La Ganadería
Figura 1.2.La Ganadería
En: (Sobejano, 2011)
1.1.2. La Historia de la Ganadería.-
La leche de la vaca comenzó a utilizarse como alimento quizá después de que el hombre primitivo
hubo domesticado el ganado salvaje que vagaba por los bosques y praderas, pero es indudable que
en época tan remota el hombre perseguía y atrapaba las reses con el único objetivo de utilizar su
carne. En ese entonces las vacas solo producían la leche necesaria para alimentar sus becerros y
tenían que sostenerse con pastos forrajeros y hierbas naturales, sin que el hombre intentara hacer
esfuerzo alguno para mejorar el ganado ni su alimentación. A medida que progresaba la civilización
y que crecían las poblaciones, la necesidad de obtener mayor cantidad de alimentos y de crear
nuevas fuentes productoras incito al cultivo de la tierra y a la producción de frutos para el consumo
humano (Hodgson & Reed, 1966, pág. 1)
Desde siempre el hombre ha utilizado la leche para complementar su nutrición alimenticia. La vaca
es conocida como la nodriza del hombre, por ser la más importante productora de leche, sirviendo
esta para el mejoramiento de la salud, bienestar ad de los seres humanos.
Las propiedades nutritivas de los alimentos han demostrado que la leche y sus derivados contienen
un gran valor nutritivo y que una buena nutrición consiste en el consumo de la leche y la variedad
de productos lácteos que obtenemos de la misma.
1.1.3. La Actividad Ganadera
La actividad ganadera ha estado ligada a la vida del ser humano y contribuye enormemente a la
economía de los países. Este gran aporte se da ya sea desde la explotación a gran escala (que genera
productos para ser comercializados a nivel interno y para la exportación) hasta la producción a
menor escala que se da en las pequeñas propiedades rurales y genera el bienestar nutricional y
económico de las familias campesinas (Quebecor World , 2002, pág. 53)
4
1.1.4. Selección de la raza apropiada
La primera pregunta que se hace el granjero es: ¿Cuál será la raza lechera que satisfará las
necesidades de la finca y que se adaptar a las condiciones ambientales de la zona? Los animales que
no se adaptan empiezan a presentar problemas en su normal desempeño, pierden peso, reducen la
producción, son más susceptibles a las enfermedades, el pelaje no es tan brillante, se observan
disparejos, presentan dificultades para la reproducción (no hay celos o no quedan cargadas) y las
crías de estas vacas mueren con frecuencia. (Quebecor World , 2002, pág. 55)
Consideraciones para seleccionar el ganado:
El tamaño y peso del animal
Facilidad de adaptación al medio
Producción diaria de leche
Contenido de grasa y proteínas de leche
Observación de los animales al momento de la compra
Disponibilidad de mano de obra
1.1.5. Razas
Las razas vacunas resultan después de varias mezclas o cruzas, la variedad de ellas se clasifican de
acuerdo a su propósito, ya sea para producción de leche, de carne, doble propósito (carne y leche).
“Dentro de los bovinos hay dos especies o grupos que poseen diferente origen; estos son:
El Bos indicus, comúnmente llamado cebú, reúne aquellas razas de bovinos que poseen
joroba, giba o morillo y que tuvieron sus origen en la India y Pakistan
El Bos taurus, aquellas que se originaron en Europa y no poseen joroba” (Quebecor World
, 2002, pág. 57)
1.1.6. Razas para leche
“Las razas para leche se han mejorado con fines económicos teniendo en cuenta su producción por
cada lactancia y la calidad de la leche. Las principales razas lecheras son europeas y pertenecen al
grupo Bos Taurus. Entre las de mayor reconocimiento mundial están: la Holstein friesian, Pardo
suizo, Ayshire, Guernsey y la Jersey” (Quebecor World , 2002, pág. 57 y 58)
1.1.7. Razas para carne
5
“Aunque todas las razas bovinas rinden carne y su fin es siempre el matadero, se prefieren algunas
razas por ser más ventajosas en la calidad de la carne que de ellas se obtiene, en los rendimientos
de las canales y, en general, en la precocidad elevada” (Quebecor World , 2002, pág. 58)
“Las razas bovinas para leche se caracterizan por tener huesos fuertes pero descarnados y, por lo
tanto, prominentes, especialmente las hembras; las razas para carne presenta una musculatura
desarrollada y un aspecto corporal redondeado, llamado de barril. Por su parte las razas criollas son
de porte mediano a pequeño y de aspecto fuerte.” (Quebecor World , 2002, pág. 60)
Figura 1.3 Población Vacuna del Ecuador
En: (Cámara de la Agricultura I Zona, 2004)
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
La Sociedad Hacienda Taguachi, es una empresa constituida en diciembre del 2012, su actividad
principal es la producción de leche cruda, está ubicada en la ciudad de Machachi, del cantón Mejía,
Provincia de Pichincha.
Esta hacienda consta de treinta y cinco hectáreas en total, incluyendo establo y casa de hacienda;
actualmente cuenta con 145 cabezas de ganado de raza holstein, distribuido de la siguiente manera:
6
Tabla 1.1 Grupos de Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi
GRUPOS DETALLE CANTIDAD
Rejo 1 Las más productoras 20
Rejo 2 Las menos productoras 28
Rejo 3 Vaconas de primer parto recién
paridas 18
Vientres Preñadas o recién inseminadas 31
Terneras Terneras, Vaconas, Vaquillas 30
Secas En preparación para preñez 18
La rotación de potreros se la realiza con un pastoreo que dura máximo cinco días, con un periodo
de descanso de poteros de cuarenta y cinco días.
En qué consiste la rotación de potreros:
Incluye todas las prácticas necesarias desde el establecimiento hasta el aprovechamiento, con el fin
de obtener el alimento necesario para el crecimiento, mantenimiento y producción del animal. El
pasto es el alimento natural más económico, siempre y cuando se le brinde el manejo necesario en
calidad y cantidad para su eficiente aprovechamiento en la ganadería. Este manejo deberá ser
compatible con la conservación de los suelos y las aguas, recursos que debemos conservar sobre
todas las cosas.
Por lo tanto la rotación de potreros consiste en dividir la superficie total de un número determinado
de potreros, luego de pastoreado un potrero los animales pasan al siguiente y así sucesivamente
hasta regresar al primero.
Esto permite tener aéreas de descanso y recuperación que facilitan las labores de fertilización,
control de maleza, manejo de animales y otros. Para separar los poteros se utilizan las cercas
eléctricas o las tradicionales que consisten en postes de madera o cemento y alambre de púas.
El periodo de ocupación de los potreros consiste en no ocupar este por más de seis días, porque al
sexto día el pasto consumido el primer día empieza a rebrotar y se podrá ser consumido
nuevamente por el animal causado la debilidad de sus raíces y reduciendo su persistencia.
El descanso ideal en cada rotación depende de dos factores:
7
La especie del pasto: las especies rastreras como el ángleton necesitan menos descanso
aproximadamente treinta días y las especies erectas como la guinea necesitan más descanso como
de cuarenta y cinco días.
La época del año: en verano los descansos deben ser mayores, como de sesenta días y en invierno
menores como de treinta a cuarenta y cinco días.
El pisoteo en los potreros pequeños es menor puesto que el ganado esta solamente comiendo
mientras en el los potreros grandes está caminando mucho.
El número de potreros que se necesitan en una rotación dependen del periodo de ocupación y
descanso, por ejemplo en un periodo de ocupación de seis días y descanso de treinta días se
necesitan seis potreros, si la ocupación es de seis días y el descanso de cuarenta y cinco díasson
necesarios nueve poteros.
A pesar de que la rotación aumenta la producción de forraje y la estabiliza, siempre hay épocas de
abundancia y escasez, para esta última es necesario conservar el excedente de la época de
abundancia en forma de heno o ensilaje, también hay soluciones como el uso de riego o
fertilizantes pueden ser muy rentables según la zona de ubicación.
El ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi es de raza Holstein pura y el control lechero es
realizado mensualmente por la Asociación Holstein Friesian, quien garantiza la pureza y eficiencia
del ganado lechero de esta empresa.
Figura 1.4 Ganado de la Sociedad Hacienda Taguachi
8
1.2.1. La raza Holstein y sus características:
Domina la industria de producción lechera en la mayoría de las regiones del mundo
Es la más abundante en el altiplano y regiones del norte del país
Es la raza lechera más pesada
Su leche contiene menos sólidos totales
Una de las mejores productoras de leche, es dócil y son reconocidas por sus marcas
distintivas de color.
Peso al nacer:
-Machos 38-45 Kg
-Hembras 36-38 Kg
Peso adultos:
-Toros 1.100-1.300 Kg
-Vacas 670-720 Kg
La vida productiva promedio de una Holstein es de 4 a 6 años
Es la más diseminada en el mundo, la de más rápido avance genético en rendimiento
acumulado por año
El promedio actual es de 11,081/Kg/Lact (EUA) y el promedio Nacional es de 8,000
Kg/Lact
La inseminación artificial ha tenido un impacto tremendo sobre el mejoramiento
genético de la raza.
1.2.2. Ubicación de la Sociedad Hacienda Taguachi
La Sociedad Hacienda Taguachi es una hacienda que está ubicada en el Cantón Mejía, el mismo
que se caracteriza por ser aun una zona agrícola y ganadera.
El Cantón Mejía, es uno de los cantones de la Provincia de Pichincha, se encuentra ubicado al
suroriente de la Provincia, a 35 km de Quito, capital del Ecuador, su cabecera cantonal es la ciudad
de Machachi.
En el cantón Mejía también se existe el turismo de montaña en sitios como son: Los Ilinizas, El
Cotopaxi, El Pasochoa. Así mismo para las personas que se interesan mucho por la salud, pueden
visitar las aguas termales y las minerales.
9
1.2.3. La vida del ganado vacuno
El ganado vacuno, se caracterizan por ser rumiantes, son animales domésticos herbívoros que se
alimentan exclusivamente de vegetales que consumen rápidamente en el prado o establo, y que
después cuando tienen un tiempo de reposo, van regurgitando y volviendo a masticar para
volverlos a tragar definitivamente. Por tanto se los contempla como eficaces transformadores de
alimentos poco energéticos para las personas como son los vegetales en general, en otros
sumamente energéticos como son la leche y carne.
El ganado vacuno puede soportar grandes variaciones de temperatura siempre que este sano, bien
alimentado y protegido de las condiciones extremas de radiación solar, de humedad o de vientos
fuertes. Las condiciones sanitarias indeseables, barro, enfermedades, parásitos y diversos insectos,
reducen la toleración a variaciones de temperatura. Los terneros recién nacidos son más vulnerables
a los extremos y a las fluctuaciones de temperatura que los animales más viejos. Para las vacas
lecheras y los teneros alojados en sistemas cerrados. La temperatura ideal es cerca de 20oC, con una
gama aceptable entre 10 y 25o C. (Reyes, Lozano, Doménech, Ballesta, & Redondo, 2004, pág. 450
y 451)
1.2.3.1. Alimentación y nutrición del ganado vacuno
Los alimentos que el ganado consume servirán para que el animal reponga las actividades diarias a
las que se expone, su calidad depende de nutrientes como agua, grasas, proteínas, minerales,
carbohidratos y vitaminas, estos alimentos se transformaran a través del proceso digestivo del
rumiante.
El ganado bovino requiere de alimentos como:
Forrajes secos con alto contenido de fibra como: heno, paja, chala, panca
Pastos como forrajes verdes, plantas de pradera que se caracterizan por ser productos naturales.
Ensilaje que consiste en almacenar forrajes de leguminosas y gramíneas, que se fermentan por
la ausencia de aire.
Alimentos con alto contenido de energía como son los cereales, concentrados, subproductos de
molienda, azucares, frutas, raíces, entre otros.
Suplementos de proteína ya sea vegetal o animal
Suplementos de minerales
Suplementos de vitaminas
1.2.3.2. Reproducción
Una vez que se obtiene animales debidamente alimentado con excelente salud, su reproducción
será mucho más exitosa con el fin de obtener crías que continúen el proceso.
10
Ciclo estral, consiste en que los estrógenos que producen el celo, actúen en una vaca joven o su
pubertad alrededor de seis a dieciocho meses de edad, hasta cuando alcance su madurez sexual,
su desarrollo corporal y peso indicado.
Detección del celo, es vital importancia detectarlo más aun cuando se realiza la inseminación
artificial, si no se detectara a tiempo, su resultado sería una carga económica irrecuperable, así
como es el costo del semen, esperar otra vez veinte y un días, se debe prestar atención al
ganado para no dejar pasar el celo.
1.2.3.3. Métodos de reproducción
Para esto se necesita de una persona con excelentes conocimientos de inseminación o de la
disponibilidad y espacio para mantener un semental calificado.
Monta natural.- Es el acto sexual del ganado, este puede ser la monta en libertad para lo cual
dejan libres varios toros con el grupo de hembras.
Monta dirigida.- O monta vigilada en la que se emplea cierta cantidad de hembras por cada
macho.
Inseminación Artificial.- Es la introducción de un catéter conteniendo líquido seminal en los
conductos genitales de la hembra en celo, el semen se mantienen en termo contenedores con
nitrógeno que lo conserva en buenas condiciones, otro tipo de inseminación es el transplante de
embriones pero sus costos son elevados.
1.2.3.4. La leche
La leche es el producto de la secreción de la glándula mamaria de los mamíferos. Su importancia
radica en los recién nacidos, donde es la única fuente de alimento y en donde adquieren defensas
(anticuerpos) y a la vez aportan proteínas, carbohidratos, grasas, vitaminas y minerales (ca y p). La
leche es importante en la alimentación desde el nacimiento hasta la vejez, teniendo mayor
incidencia desde el nacimiento y la etapa de crecimiento.
Tabla 1.2 Composición de la Leche
Agua 87%
Proteínas 3.5%
Carbohidratos 4.5%
Energía 61.0%
Lactosa 4.7%
Grasas 3.4%
Vitaminas y Minerales 0.72%
11
1.2.3.5. Factores Fisiológicos y Ambientales que afectan la producción
Factores fisiológicos.-El principal factor fisiológico de la producción de leche está dada por la
curva de lactancia, en la cual nos indica la producción de leche durante la lactancia. Durante
los primeros dos meses hay un aumento progresivo, llegando a su pico máximo, para luego ir
bajando la producción hasta el día que dura la lactancia que en el caso de las vacas de alta
producción es de 10 meses, y las vacas criollas de 5-6 meses.
Factores ambientales.-Son de gran influencia sobre la producción lechera, la temperatura
ideal para el ganado lechero es de 16 –18 grados (templado).la mala alimentación y animales
enfermos inciden directamente sobre la producción de leche.
1.2.3.6. Gestación y parto
La gestación dura aproximadamente 282 días. Después de la inseminación artificial o del amonta
natural, si la vaca no entra en celos a los 21 días siguientes probablemente ha quedado preñada. Sin
embargo, para confirmar la preñez se requiere hacer una palpación rectal (método más común).
Aunque se puede detectar la preñez desde los 30 o 35 días, es más recomendable hacerlo después de
los 60 días, ya que por la manipulación al palpar se puede ocasionar la muerte del embrión. Existen
algunos métodos modernos de detección precoz de la preñez por ultrasonido (ecografía). Hacia el
séptimo mes de la gestación, debe efectuarse el secado de la vaca; esto quiere decir detener el
ordeño, a fin de preparar el animal para la siguiente lactancia. Durante la gestación pueden
presentarse algunos problemas, como los abortos. Estas alteraciones resultan de deficiencias
nutricionales, enfermedades infecciosas, intoxicaciones o traumatismos (golpes). Cuando se
aproxima el momento del parto, el animal presenta varios cambios en su comportamiento: inquieto o
disminuye el consumo de alimento. Al observar la vaca con detenimiento, en el tren posterior (el
anca) se nota un reblandecimiento de los ligamentos de la pelvis; es mucho más evidente el llenado
de la ubre y empieza la secreción de calostro. Algunas vacas, con frecuencia, demuestran un edema
(o acumulo de agua debajo de la piel) a nivel de la ubre, pecho y parte inferior del vientre. El parto
comienza caso 12 horas después de la relajación de los ligamentos. (Quebecor World , 2002, pág. 78
y 79)
1.2.3.7. Manejo del ganado lechero
El manejo va de acuerdo a las condiciones de suelo, clima, disponibilidad de mano de obra y
extensión de la propiedad, los sistemas pueden ser:
Sistemas tradicionales.- Se caracteriza por no tener criterios técnicos de manejo del ganado,
se aplican los conocimientos o costumbres del ganadero, tiene pocos animales.
Sistema intensito tecnificado.- De acuerdo a los conocimientos técnicos y avanzados del
ganadero, se lo realiza para gran cantidad de animales por área, de acuerdo a esto se realiza
la rotación de praderas, que consiste en segmentar los potreros los que serán utilizados de 4
a 5 días, es necesario utilizar cercas y postes; o la estabulación que consiste en mantener al
12
ganado en un mismo sitio, para esto se realizan construcciones para establos, se transporta
el alimento y se utilizan camas con viruta de madera.
1.2.3.8. Registros
“Los registros de producción brindan información para el control de la producción de cada animal
y el consumo de alimentos, de modo que el granjero pueda calcular los beneficios que se obtienen.
Los mejores registros son aquellos que permiten su análisis periódico, por ejemplo, la producción
de leche mensual o semanal”. (Quebecor World , 2002, pág. 103)
Tabla 1.3 Registros para ganadería Lechera
Registro de producción lechera
No. Nombre Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Total
M T M T M T M T M T M T M T
M = Mañana T = Tarde
Tabla 1.4 Registro de pesaje de terneras
Registro de Pesaje de terneras
Nombre Num. Fecha de
Nacimiento
Padres Peso
Madre Padre Al
nacer
3
meses
6
meses
12
meses
18
meses
13
Tabla 1.5 Registro individual de vaca
Registro individual de vaca
Finca
Raza
Fecha de nacimiento
Propietario
Nombre de la vaca
Comprada a
Número
Registro de lactancias
Lactancia Edad Fecha del
parto
Días de
lactancia
Producción
total de leche Observaciones
Tabla 1.6 Registro de reproducción
Registro de reproducción
Servicios Partos
Fecha Fecha Sexo
Identificación
de la cría Observaciones
Día Mes Año Día Mes Año
Tabla 1.7 Registro reproductivo del ganado lechero
Registro reproductivo del ganado lechero
Nombre
o
número
Ultimo
parto
Fecha
de
servicio
Toro
(T) o
(IA)
Fecha de
palpaciones
Fecha parto
Observaciones Probable Real
14
1.2.3.9. Instalaciones
Consta de establos, alojamientos para terneros o cunas, sitio para el almacenamiento de alimentos,
sitio para el almacenamiento de equipos y herramientas, potreros, manga o embudo y corrales.
Establos.- Las dimensiones y los materiales de los establos dependen del uso que se les dé.
Por ejemplo, existen ciertos tipos de establos: para mantener los animales completamente
confinados o encerrados (establo de casillas), establos para ordeño y establos para
semiconfinamiento.
Alojamientos para terneros.- el objetivo es tenerlos en un sitio que les ofrezca a los
animales las condiciones de protección y sanidad para facilitar la cría y el levante.
Sitio para el almacenamiento de alimentos.- Se debe disponer de un sitio para almacenar
los alimentos-8sal mineralizada, heno, concentrados, etcétera). En este sitio no puede haber
humedad y se debe hacer un control de plagas como los roedores que vayan a malograr el
alimento. Se pueden utilizar bases de madera para alejar el alimento del suelo y no se deben
arrumar contra las paredes, Nunca se debe almacenar con venenos o fertilizantes.
Sitio para el almacenamiento de equipo y herramientas.- En este lugar se podrán mantener
los implementos como baldes de ordeño, cantinas, equipos portátiles de ordeño,
herramientas para el arreglo de cercas, etcétera.
Potreros.- La división de los terrenos aptos para el cultivo de pastos y forrajes facilita la
programación del cultivo y cosecha o pastoreo. Se debe hacer de acuerdo con el número de
animales que tiene y la cantidad de pastos que se va a cosechar o pastorear. Para realizar las
divisiones, las cercas pueden ser de materiales como madera, cemento, cercas vivas (con
árboles que den sombra y, si son forrajeros, que den alimento al ganado). Para facilitar el
pastoreo, las cercas eléctricas se utilizan especialmente en ganadería de leche.
Manga o embudo.- Se construyen para facilitar el manejo y la conducción de los animales,
generalmente tienen forma de V, con un ancho de 60cm a 75 cm y una altura de 1.80m.
Corrales.- Los corrales son encierros más pequeños cuyo tamaño depende del número de
animales que se tenga. (Quebecor World , 2002, pág. 106 y 107)
1.2.3.10. Sanidad
La sanidad son las normas que permiten prevenir y curar las enfermedades, estas constan
de vacunaciones, desparasitaciones y tratamiento de animales enfermos. Un plan
preventivo consta de:
Suministro de calostro y desinfección de ombligo
Adecuada alimentación
Suministro de agua potable no agua de pantanos o estancadas.
Disposición de residuos orgánicos
Buen manejo del ordeño
Buena atención de partos
Un plan de vacunación
Controlar los parásitos internos y externos
15
Tabla 1.8 Plan de vacunación para bovinos
Enfermedad Edad de vacunación Revacunación
Fiebre aftosa Se vacunan todos los animales adultos y
terneros desde los dos meses de edad Cada seis meses
Carbón
sintomático
Se vacunan los machos y hembras desde
los tres meses de edad Al destete y cada año
Septicemia
hemorrágica
Se vacuna machos o y hembras desde los
tres meses de edad Al destete y cada año
Edema
maligno
Se vacuna machos y hembras desde los
tres meses de edad Al destete y cada año
Carbón
bacteriano Al año Cada año
Brucelosis
Se vacunan terneras entre los 3 y 7 meses
con la cepa 19. La nueva vacuna RB51
permite revacunación a los 14 meses
Una sola vez.
1.2.3.11. Rutina de un buen ordeño
Organizar el turno del ordeño, primero las vaquillonas limpias; a continuación las
recientemente tratadas, y finalmente las infectadas.
Proporcionar a las vacas un ambiente libre de stress, manéjelas con delicadeza antes y
durante el proceso. Conviene alimentarlas mientras las ordeñan.
Lavar y estimular las ubres con abundante agua limpia y caliente (si es posible con un
desinfectante). Masajéelas y luego séquelas utilizando toallas individuales para cada vaca.
Extraer la primera leche, ordeñar a mano a dos chorros de cada cuarto en el jarro
comprobador de fondo oscuro. Esta primera leche contiene la mayor cantidad de bacterias
y ayuda a detectar casos de mastitis. Examine la muestra buscando anormalidades como
grumos, sangre, pus, etc. Luego secar las ubres con toallas desechables de papel antes de
colocar las pezoneras.
Coloque las pezoneras inmediatamente que las tetas estén llenas de leche, sucede de 45
segundos a un minuto, si acciona la pezonera antes de la bajada de la leche, puede lastimar
o irritar las membranas de la teta. Si espera mucho tiempo, puede perderse el efecto de la
bajada de la leche y reducir la producción.
16
Ajuste de las pezoneras a las tetas cuando sea necesario, asegurándose que el ordeño se
realice correctamente.
Retire las pezoneras cuando el flujo de leche se a mínimo, más o menos de 3 a 4 minutos,
no hay que sobre ordeñar.
Sumergir las tetas en una solución desinfectante o selladora, de eficacia probada,
inmediatamente después de cada ordeño. Dos elementos químicos son útiles para esto el
cloro y el yodo; esto es un medio efectivo para reducir la dispersión de la mastitis.
Limpiar y mantener bien el equipo de ordeño, realizando esta tarea después de cada
ordeño, enjuagando o lavando con agua caliente y detergente especial, es recomendable un
enjuague higiénico antes de cada uso. Mantener siempre el equipo en óptimas condiciones
de funcionamiento.
Instalaciones: Ordeño:
Figura1.5 Equipo de Ordeño
En: (Garcia Roche & Olmo Enjuto, 2012)
17
1.2.3.12. Refrigeración y transporte
Una vez ordeñada la leche su temperatura es de 37 ºc, por tal motivo se la debe reducir a 4 ºc-6 ºc
mediante su recolección en un tanque de enfriamiento, el mismo que no permitirá que se
desarrollen los microorganismos y conservaran el producto, a esta temperatura se lo trasladara al
centro de acopio, en este caso la Pasteurizadora Quito, este proceso se lo realiza dos veces al día,
cuatro de la madrugada y cuatro de la tarde, la leche recolectada en la mañana y en la tarde es
recogida por los tanqueros muy bien equipados de la pasteurizadora dos veces al día, con la
respectiva guía de remisión por la entrega del producto a transportar
Figura 1.6 Tanquero Pasteurizadora Quito
En consecuencia
La Sociedad Hacienda Taguachi al igual que toda empresa o negocio, cualquiera que sea su
naturaleza, persigue una serie de objetivos que orientan su actividad y dirigen el camino de sus
decisiones y acciones. Por otra parte, no existen decisiones empresariales que de alguna forma
influyan en los costos de una empresa, por tanto sus buenas decisiones garantizaran un eficaz
desenvolvimiento y rentabilidad.
De tal manera que es importante aplicar correctamente las normas tributarias y financieras que nos
permitan determinar razonablemente los resultados de sus actividades económicas, para lo cual es
indispensable la aplicación correcta de las normas internacionales de información financiera, pues
le serán de utilidad al empresario y accionistas, en respuesta a sus inversiones.
18
1.3. “NIIF para PYMES” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS y LAS “NIIF
COMPLETAS” NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Figura 1.7 Oficina del IASB Cannon Street, Londres
En: (IASB, 2011)
1.3.1. Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF”
No hay duda de que la contabilidad experimenta un momento de grandes transformaciones. Así
como en el siglo XV la profesión incorporó el sistema de doble entrada y, a principios del siglo XX,
adoptó los sistemas de contabilidad de costos, en la actualidad la profesión enfrenta el desafío de
seguir evolucionando para dar respuestas a las realidades de nuestra época. La Globalización durante
los últimos años, uno de los fenómenos que más ha impactado al mundo es la globalización, temido,
odiado, pero aparentemente inescapable. La globalización no sólo trata de un mundo que se
empequeñece por el efecto de medios de comunicación capaces de unir puntos opuestos del globo en
tiempo real; de consorcios que mantienen centros de operación en centenares de países; de la
formación de bloques comerciales que van haciendo borrosas las fronteras entre países. La
globalización también significa que los inversionistas tienen la oportunidad de elegir entre un vasto
número de mercados para colocar sus dineros y que los países compiten entre sí para traer esas
inyecciones de capital. En ese mundo altamente interrelacionado se impone la necesidad de
lenguajes y estándares comunes que faciliten el intercambio de información, la comprensión y la
confianza a través delas fronteras. (Diamond, y otros, 2005, pág. 5)
1.3.1.1. La historia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”
Los orígenes de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” datan de 1966,
cuando varios grupos de contadores de Estados Unidos, el Reino Unido y Canadá; establecieron un
grupo común de estudio. En un principio, el organismo se dedicaba a publicar documentos sobre
tópicos importantes, pero acorto plazo, fue creando el apetito por el cambio. Finalmente, en marzo
de 1973 se decidió formalizar la creación de un cuerpo internacional, el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad “IASC”, por sus siglas en inglés, que formularía lo que en un
principio se conoció como Normas Internacionales de Contabilidad “NIC”, y se dedicaría a
promover su aceptación y adopción mundial. La IASC sobrevivió hasta el 2001, cuando fue
renombrada International Accounting Standards Board, Consejo de Normas Internacionales de
19
Contabilidad, “IASB”. Ese mismo año, las normas fueron renombradas, en español, "Normas
Internacionales de Información Financiera" International Financial Reporting Standards, o IFRS, en
inglés). (Diamond, y otros, 2005, pág. 6)
1.3.1.2. La convergencia
“El proceso mediante el cual los diferentes países del mundo han ido dirigiéndose hacia la
adopción de estándares internacionales de contabilidad se ha llamado "convergencia". El mundo
parece ir convergiendo hacia dos sistemas: el de Estados Unidos “US-GAAP” Generally Accepted
Accounting Principales, son los principios de contabilidad generalmente aceptados y del IASB.
Existen razones para creer que a largo plazo, prevalecerán los estándares del IASB”. (Diamond, y
otros, 2005, pág. 7)
1.3.1.3. Datos importantes de las Normas Internacionales de Información Financiera“NIIF”
En 1998 las finanzas sufrieron una crisis a nivel mundial, por lo que fue indispensable realizar una
estructura que controle y transparente esta información, aquí nació el IASB para emitir dichas
normas, tomando con base la presentación de información consolidada en los Estados Financieros.
Después de saber de dónde vienen estas Irse necesario hablar de los que son las IFRS y estas en
pocas palabras determinan las normas o requerimientos para reconocer, medir, presentar revelar la
información referente a transacciones y sucesos económicos importantes de una entidad, estos
requisitos han sido diseñados para que sean aplicados a los Estados Financieros y a otras
informaciones financieras su vez ayudan a que la información sea útil para la amplia gama `de
usuarios cuando tomen decisiones económicas es por eso que es muy importante adoptarlas y no
hay tiempo que perder ya que muchos países ya las han adoptado y si el país se las adopta facilitara
a los inversionistas su visión a la expansión ya que ayudara a el mejor entendimiento de la
información atravesando fronteras esto quiere decir que se verán en ventaja para competir por el
capital internacional de los inversionistas ; para darnos una idea de que tan retrasados hemos estado
tenemos estadísticas de que desde el año 2001 aproximadamente 100 países han requerido o
permitido el uso de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”.
Frente a la mundialización de la economía, la continua suscripción de tratados de libre
comercio y la tendencia mundial a la aplicación de estándares internacionales, las empresas
se ven obligadas a mejorar la identificación del mercado, estructura, proyección financiera
y operación competitiva de cara al mismo mercado. Estos aspectos son estratégicos para
cualquier empresa, y es aplicable también en las micro-empresas, pequeñas y medianas
empresas (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 5)
20
Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes fueron emitidas por
IASB, en julio de 2009, después de casi nueve años de trabajo. La iniciativa data del año
2001, cuando fue constituido IASB, quien comenzó un proyecto para desarrollar normas
contables adecuadas para pequeñas y medianas entidades (PYMES) y estableció un grupo
de trabajo de expertos para proporcionar asesoramiento (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 7)
1.3.1.4. Importancia de aplicar Normas Internacionales de Información Financiera para
Pymes
1) Mejorar la presentación de la información financiera, ésta se hace transparente, de mejor
calidad y permite su comparabilidad. Los diferentes modelos y formas de presentar la
información contable y sobre todo las bases que se utilizan, pueden oscurecer las
comparaciones que requieren los inversores, prestamistas y en general los usuarios Para los
inversionistas, beneficia no solo a quienes proporcionan deuda o capital de patrimonio,
sino a quienes buscan capital, porque reducen sus costos de cumplimiento y eliminan o
disminuyen incertidumbres que afectan su costo.
2) El hecho de ser estándar, facilita los procesos de auditoría, control y aseguramiento.
3) Permite una mayor profundidad conceptual, facilita la educación y el entrenamiento; los
estudiantes se benefician porque aprenden a manejar un modelo internacional globalizado;
a los empleados que manejan procesos contables, se les facilita más la utilización de
procesos estandarizados en su aspecto conceptual, favorece también la especialización
(Ramírez & Suárez, 2012, pág. 8 y 9)
1.3.1.5. El concepto de la NIIF para Pyme, es diferente en otros países
El concepto de PYME, en la norma internacional se refiere a empresas o instituciones que
no se encuentran obligadas públicamente para rendir cuentas porque sus instrumentos de
deuda y de patrimonio no se cotizan en el mercado público de valores, ni captan recursos
del público. Este concepto lo empezó a emplear Canadá en su proyecto de Naipera Pymes y
fue retomado por IASB (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 9)
Por su parte, el concepto de PYME utilizado en la mayoría países y organismos formados
por grupo de países, se refiere a las microempresas, pequeñas y medianas empresas
clasificándolas con parámetros como: valor de ingresos, valor de activos, número de
21
empleados. Ejemplo: La siguiente clasificación muestra los criterios tomados por Banco
Mundial, Unión Europea y Estados Unidos (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 9)
Tabla 1.9 Criterios de Clasificación para Pyme
Criterio No. de Trabajadores (1) Ingresos anuales (2) Mills $ Activos Bal.General (3) Mill $
Criterios
combinados Mi Pe Me Gr Mi Pe Me Gr Mi Pe Me Gr
Banco Mundial
<10 <50 <300 >300 <0.1 <3 <15 >15 <0.1 <3 <15 >15 Cumplir 2 criterios
Unión
Europea <10 <50 <250 >250 <2 <10 <50 >50 <2 <10 <43 >43 (1) + (2) o (3)
Estados
Unidos
Manufactura
Pequeñas
Empresas
<500 >500
Nota: Adaptado de: (Ramírez & Suárez, 2012, pág. 10)
Mercosur, se aplica en Argentina, Brasil, Uruguay y Paraguay:
Tabla 1.10 Clasificación para Pymes según la Mercosur
Tipo de empresa Pref. Vref (U$S) Coef de
tamaño
Microempresa Hasta 20 Hasta 400 Hasta 0.52
Pequeña
empresa
Hasta
100 Hasta 2.000.000 Hasta 2.58
Mediana
empresa
Hasta
300
Hasta
10.000.000 Hasta 10
Coef = 5 ( P / Pref V/Vref)
Donde:
P= cantidad de empleados de la empresa
Pref = Cantidad de empleados de referencia
V = ventas de la empresa en dólares estadounidenses
Vref= ventas de referencia en dólares estadounidenses. Adaptado de: (Ramírez & Suárez, 2012,
pág. 10)
22
La aplicación de la NIIF para Pymes la regula cada jurisdicción o país de acuerdo a su propia
clasificación, pero sin dejar de lado el principio básico que es para entidades que tienen o no
obligación pública de rendir cuentas.
En nuestro país, la Superintendencia de Compañías, de acuerdo a la resolución No. 08.G.DSC.010,
estableció el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información
Financiera “NIIF” para las empresas que se sujetan a ella.
1.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA -NIIF
COMPLETAS
1.4.1. Formación del IASB - International Accounting Standards Board - Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad
El IASC (International Accounting Standars Committee) o Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad, ahora IFRS (International Financial Reporting Standars), fue fundado en el año 1973
después de una conferencia llevada a cabo en Sydney en 1972. El IASC se formó a través de un
acuerdo celebrado por las organizaciones contables profesionales de Australia, Canadá, Francia,
Alemania, Japón, México, los Países Bajos, el Reino Unido, Irlanda y los Estados Unidos de
América.
Entre 1973 y 2001, la cantidad de organizaciones contables que eran miembros del IASC aumentó
a más de 140. Estas organizaciones contables representaban a más de 100 países, incluso China,
representada por su organización contable desde el año 1997.
En 1997, el IASC concluyó que para poder seguir cumpliendo con su función en forma efectiva, se
debía lograr una convergencia entre las normas y prácticas contables nacionales y las normas
contables internacionales. Por lo tanto, el IASC considero que era necesario modificar su
estructura.
El 1 de julio del año 2000, entró en vigencia una nueva Constitución, en virtud de la cual se
estableció el requisito de revisión constitucional cada cinco años. En ese momento, la organización
encargada de la elaboración de normas modifico su denominación por la de Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standars Board, IASB).
En abril de 2001, el nuevo IASB asumió el lugar del IASC la responsabilidad de elaborar las
Normas Internacionales de Contabilidad, NIC.
23
1.4.1.1. La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB
El IASB funciona bajo la supervisión de la organización central “Fundación de las NIIF” y es
respaldado por otros grupos y asesores. A partir de su creación en el 2000, se han realizado dos
revisiones constitucionales. La última fue completada en marzo del 2010. Los principales
elementos de la estructura resultante, ahora en operación, se describen en el siguiente diagrama.
IFRS
Figura 1.8 Organización del IASB
En: (Arista Cia Ltda, 2013, pág. 4)
La fundación NIIF es la organización coordinadora. Supervisa el trabajo del IASB, su estructura y
estrategia y es responsable de la recaudación de fondos. Se compone de 22 administradores:
Seis de América del Norte
Seis de Europa
Seis de la región de Asia / Oceanía
Uno de África
Uno de América del Sur
Dos de cualquier área, siempre que haya un equilibrio geográfico general
Designa
Consejo Asesor
de Las NIIF
La Fundación NIIF
Consejo de
Normas
Internacionales
de Contabilidad
(IASB) Comité de
Interpretación de las
Normas Internacionales
de Información
Financiera
Junta de Monitoreo
Supervisa
Asesora
Designa
Reporta a
Interpreta Elaborar
Designa
Designa
24
Los Administradores actúan por mayoría simple de votos, salvo para las enmiendas de la
Constitución, para lo cual se requiere una mayoría del 75%.
La Junta de Monitoreo fue creada en virtud de la última revisión constitucional, a fin de
proporcionar un enlace entre los administradores de la Fundación NIIF y la autoridad pública.
Participara y dará su aprobación en la designación de los administradores de la Fundación NIIF.
También proporcionara asesoramiento a los administradores y se reunirá con ellos al menos en
forma anual.
Las principales responsabilidades del IASB consisten en desarrollar y emitir Normas
Internacionales de Información Financiera y Borradores de Exposición, y aprobar las
Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretación de las NIIF.
El IASB es enteramente responsable por las publicaciones de las NIIF. El Consejo cuenta
actualmente con 15 miembros a tiempo completo, incluidos los expertos independientes con una
combinación adecuada de experiencia práctica reciente y una amplia diversidad geográfica. De
acuerdo con la constitución, el consejo debe idealmente estar compuesto de 16miembros
convocados según se indica a continuación:
Cuatro de América del Norte
Cuatro de Europa
Cuatro de la región de Asia / Oceanía
Uno de África
Uno de América del Sur
Dos de cualquier área, siempre que se mantenga el equilibrio geográfico general.
La publicación de una norma, Borrador de Exposición o Interpretación definitiva requiere la
aprobación de 9 de los miembros del consejo si el total es inferior a 16 o de 10 miembros si son 16
en total.
Por lo general, el IASB forma Grupos de Trabajo u otro tipo de grupos asesores especializados a
fin de proporcionar asesoramiento en los principales proyectos. El Consejo debe consultar al
Consejo Asesor de las NIIF con respecto a los principales proyectos, decisiones de la agencia y
prioridades de trabajo.
25
El Consejo Asesor de las NIIF ofrece un foro para la participación de organizaciones y particulares
con interés en la información financiera internacional, con el objetivo de:
Asesorar al IASB sobre las prioridades de su trabajo
Informar al Consejo sobre las visiones de la organizaciones y los particulares
que integran el SAC (El Consejo Asesor de Normas - The Standards Advisory
Council) con respecto a los proyectos importantes de elaboración de normas, y
Brindar cualquier otro asesoramiento al Consejo o a los Administradores.
En virtud de la constitución de la Fundación NIIF, el Consejo Asesor debe contar con un mínimo
de 30 miembros.
El Comité de Interpretación de las NIIF, era conocido como el Comité de Interpretación de las
Normas Internacionales de Información Financiera (o IFRIC) hasta la última revisión
constitucional.
El Comité de Interpretación cuenta con 14 miembros designados por los Administradores.
Sus responsabilidades incluyen.
Interpretar la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) y brindar directrices oportunas sobre cuestiones relacionadas con la información
financiera no abordadas específicamente en las NIIF o las NIC.
Publicar Interpretaciones Preliminares para recibir comentarios del público y analizar
los comentarios realizados dentro de un periodo razonable antes de definir una
Interpretación.
Para la aprobación de las Interpretaciones Preliminares o Definitivas se requiere que no más de
cuatro miembros con derecho a voto voten en contra de la Interpretación Preliminar o Definitiva.
1.4.1.2. Actuales Normas del IASB - International Accounting Standards Board(Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad)
Las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)
26
1. Las NIC ( Normas Internacionales de Contabilidad)
2. Las CINIIF (Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información
Financiera)
3. Las SIC (Comité Permanente de Interpretaciones) (Standing Interpretations Committee)
4. Otras declaraciones
Tabla 1.11 Listado de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
Norma
No. Nombre de la Norma
Fecha de
Emisión
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Financieras
Internacionales 2008
NIIF 2 Pagos basados en acciones 2004
NIIF 3 Combinaciones de Negocios 2008
NIIF 4 Contratos de seguro 2004
NIIF 5 Activos no corrientes que se conservan para su venta y operaciones
interrumpidas 2004
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales 2004
NIIF 7 Instrumentos Financieros : Información a Revelar 2005
NIIF 8 Segmentos de Operación 2006
NIIF 9 Instrumentos Financieros 2013
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados 2011
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos 2011
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades 2011
NIIF 13 Medición del Valor Razonable 2011
NIIF 14 Reguladora Aplazamiento Cuentas 2014
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
27
Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Norma
No. Nombre de la Norma
Fecha
de
emisión NIC 1 Presentación de estados financieros 2007
NIC 2 Inventarios 2005
NIC 3 Financieros consolidados sustituida en 1989 por la nic 27 y la nic 28 1976
NIC 4 Depreciación de contabilidad retirado en 1999 1999
NIC 5 Información a revelar en los estados financieros derogada por la nic 1
efectiva 01 de julio 1998 1976
NIC 6 Respuestas de contabilidad a cambios en los precios derogada por la
nic 15 que fue retirado diciembre del 2003
NIC 7 Estado de flujos de efectivo 1992
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores 2003
NIC 9 Contabilidad de investigación y desarrollo actividades reemplazada
por la nic 39 efectiva 01 de julio 1999 1999
NIC 10 Hechos posteriores al cierre 2003
NIC 11 Contratos de construcción 1993
NIC 12 Impuesto a las ganancias 1996
NIC 13 Presentación de activos y pasivos corrientes reemplazada por la nic 39
efectiva 01 de julio 1998 1998
NIC 14 Información por segmentos reemplazada por la NIIF 8 efectiva 01 de
enero 2009 1997
NIC 15 Información para reflejar los efectos de cambios en los precios
desistimiento diciembre 2003 2003
NIC 16 Propiedades, planta y equipo 2003
NIC 17 Arrendamientos 2003
NIC 18 Ingresos 1993
NIC 19 Beneficios a los empleados ( 2011 ) 2011
NIC 20 Contabilización de las subvenciones gubernamentales y revelación de
la ayuda gubernamental 1983
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio 2003
NIC 22 Combinaciones de negocios reemplazada por la NIIF 3 efectiva 31 de
marzo 2004 1998
NIC 23 Costos por intereses 2007
NIC 24 Información sobre partes vinculadas 2009
NIC 25 Contabilización de las inversiones derogada por la nic 39 y la nic 40
efectivos 2001
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes 1987
28
Tabla 1.12 Listado de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC (Continuación)
Norma
No. Nombre de la Norma
Fecha de
emisión
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados reemplazada por la
NIIF 10, NIIF 12 y la nic 27 (2011) a partir del 1 de enero 2013 2003
NIC 28 Inversiones en asociadas derogada por la nic 28 ( 2011 ) y la NIIF
12 efectiva 01 de enero 2013 2003
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias 1989
NIC 30 Información a revelar en los estados financieros de bancos y
entidades financieras similares reemplazada por la NIIF 7 el 1 de
enero 2007 1990
NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos reemplazada por la NIIF
11 y NIIF 12 efectiva 01 de enero 2013 2003
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación 2003
NIC 33 Ganancias por acción 2003
NIC 34 Información financiera intermedia 1998
NIC 35 Operaciones en discontinuación reemplazada por la NIIF 5 el 1
de enero 2005 1998
NIC 36 Deterioro del valor de activos 2004
NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes 1998
NIC 38 Activos intangibles 2004
NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medición
reemplazada por la NIIF 9 , donde se aplica la NIIF 9 2003
NIC 40 Propiedades de inversión 2003
NIC 41 Agricultura 2001
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
29
Tabla 1.13 Listado de los Pronunciamientos CINIIF
Norma No. Nombre de la Norma Fecha
de
emisión CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento,
restauración y similares pasivo 2004
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e
instrumentos similares 2004
CINIIF 3 Derechos de emisión eliminados en junio de 2005 2004
CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento 2004
CINIIF 5 Derechos por la participación en el retiro del servicio , la
restauración y la rehabilitación medioambiental 2004
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en mercados
específicos – residuos de aparatos eléctricos y electrónicos 2005
CINIIF 7 Aplicación del procedimiento de re expresión según la nic 29
información financiera en economías hiperinflacionarias 2005
CINIIF 8 Alcance de la NIIF 2retirada desde el 1 de enero 2010 2006
CINIIF 9 Nueva evaluación de derivados implícitos 2006
CINIIF 10 Información financiera intermedia y deterioro 2006
CINIIF 11 NIIF 2 : transacciones de grupo y con acciones propias
retirada desde el 1 de enero 2010 2006
CINIIF 12 Acuerdos de concesión 2006
CINIIF 13 Programas de fidelización de clientes 2007
CINIIF 14 Nic 19 - el límite en un activo de beneficio definido,
requerimientos mínimos de aportación y su interacción 2007
CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles 2008
CINIIF 16 Cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero 2008
CINIIF 17 Distribución de activos no monetarios a los accionistas 2008
CINIIF 18 Transferencias de activos de clientes 2009
CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de
patrimonio 2009
CINIIF 20 Costos de desbroce en la fase de producción de una mina a
cielo abierto 2011
CINIIF 21 Gravámenes 2013
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
30
Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC
Norma Nombre de la Norma Fecha
de
Emisi
ón SIC 1 Uniformidad - Diferentes Fórmulas del costo para los inventarios
Reemplazada
1997
SIC 2 Uniformidad - Capitalización de los Costos por Préstamos Reemplazada 1997
SIC 3 Eliminación de ganancias no realizadas y pérdidas en transacciones con
asociados Reemplazada
1997
SIC 5 Clasificación de instrumentos financieros - Cláusulas de liquidación
contingente Reemplazada
1998
SIC 6 Costos de Modificación de los Programas Informáticos Existentes
Reemplazada
1998
SIC 7 Introducción del Euro 1998
SIC 8 Primera Aplicación de las NIC como base de contabilización
Reemplazada
1998
SIC 9 Combinaciones de Negocios - Clasificación como Adquisiciones o como
unión de Interés Reemplazada
1998
SIC 10 Ayudas públicas - Sin relación específica con actividades de explotación 1998
SIC 11 Divisas - Capitalización de pérdidas derivadas de devaluaciones muy
importantes Reemplazada
1998
SIC 12 Consolidación - Entidades de propósito especial Reemplazada por la NIIF
10 y NIIF 12 efectiva 01 de enero 2013
1998
SIC 13 Entidades controladas conjuntamente - Aportaciones no monetarias de los
Participantes Reemplazada por la NIIF 11 y NIIF 12, con vigencia para los
ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero 2013
1998
SIC 14 Propiedades, Planta y Equipo - Indemnizaciones por deterioro del valor de
los artículos Reemplazada
1998
SIC 15 Arrendamientos operativos - Incentivos 1999
SIC 16 Capital en Acciones - Recompra de instrumentos de capital ( acciones
propias ) Reemplazada
1999
SIC 17 Costo de las Transacciones Equidad Reemplazada 2000
SIC 18 Uniformidad - Métodos Alternativos Reemplazada 2000
SIC 19 Moneda - Medición y Presentación de estados financieros según la NIC 21
y la NIC 29 Reemplazada
2000
SIC 20 Método de la Participación - Reconocimiento de Pérdidas Reemplazada 2000
SIC 21 Impuesto sobre las ganancias - Recuperación de activos no depreciables
Sustituido por, las modificaciones hechas por impuestos diferidos:
Recuperación de los activos subyacentes, vigente para los períodos
anuales que comiencen en o después del 1 Enero 2012
2000
SIC 22 Combinaciones de Negocios - Ajustes al valor razonable y fondo de
comercio inicial Reemplazada
2000
SIC 23 Propiedades, Planta y Equipo - Inspección principal o costos de reparación
Reemplazada
2000
SIC 24 Ganancias por acción - Instrumentos financieros y otros contratos que
pueden ser liquidados en acciones Reemplazada
2000
31
Tabla 1.14 Listado de Interpretaciones SIC (Continuación)
Norma Nombre de la Norma
Fecha
de
Emisión
SIC 25 Impuestos Ingresos - Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de
sus Accionistas
2000
SIC 27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones en la Forma Legal de un
Arrendamiento
2000
SIC 28 Combinaciones de Negocios - Fecha de Intercambio " y Valor
Razonable de los Instrumentos de Patrimonio Reemplazada
2001
SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios - Información a revelar 2001
SIC 30 Moneda - traducción de Medición moneda a moneda de presentación
Reemplazada
2001
SIC 31 Ingresos - Permutas de Servicios de Publicidad 2001
SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 2001
SIC 33 Consolidación de la y Método de la Participación - Derechos de Voto
Potenciales y Distribución de Participaciones en la Propiedad
Reemplazada
2001
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
Tabla 1.15 Listado de Otras Declaraciones
Nombre Emitido Fecha de Emisión
Marco conceptual para Estados Financieros 2010
Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera 2002
NIIF para Pequeñas y Medianas Entidades Sized 2009
IFRS Practice Management Declaración Comentario 2010
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
Las normas se modifican con frecuencia a fin de mejorar y eliminar opciones y establecer reglas
más detalladas en determinadas áreas.
1.4.1.3. Aplicación de las NIIF – Normas Internacionales de Información Financiera en el
mundo
En muchos países, los requisitos de cotización en mercados de valores o la legislación nacional
sobre valores permiten a las empresas extranjeras que emiten valores en esos países preparar sus
estados financieros consolidados usando las NIIF- Normas Internacionales de Información
32
Financiera. Los principales mercados de capitales incluidos en esta categoría son Australia,
Alemania y el Reino Unido. Desde el 1 de enero de 2005, todas las empresas que cotizan en bolsa
en la Unión Europea deben preparar sus estados financieros de conformidad con las NIIF - Normas
Internacionales de Información Financiera. Desde esa misma fecha, Australia adoptó las NIIF -
Normas Internacionales de Información Financiera como sus normas nacionales de contabilidad.
Nueva Zelanda exige las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera desde 2007.
En 2007, Brasil, Canadá, Chile, India, Japón y corea establecieron fechas límite para adoptar las
NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera o lograr una convergencia entre sus
normas y las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera. En los Estados Unidos, la
Comisión de Valores (Securities and Exchange Commission, SEC) eliminó el requisito de
conciliación para las empresas no estadounidenses que presentan su información en virtud de las
NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera y sirvió como organismo de consulta
sobre la aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en empresas
nacionales.
El 27 de agosto de 2008, la Comisión de Valores de los Estado Unidos, aprobó mediante votación
que se publicara una “hoja de ruta” con una propuesta para recibir comentarios del público, que
podría culminar en el uso de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera, por
parte de emisores estadounidenses a partir del año 2014, Actualmente, los emisores
estadounidenses deben usar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Generally
Accepted Accounting Prinpiples, GAAP) de los Estados Unidos, aunque las empresas extranjeras
cuyos valores están registrado en la SEC - Comisión de Valores(Securities and Exchange
Commission), que son alrededor de 1100 de 52 jurisdicciones pueden optar por usar las NIIF -
Normas Internacionales de Información Financiera.
La propuesta sugería que en el caso de las empresas estadounidenses cuyos valores están
registrados en la SEC - Comisión de Valores (Securities and Exchange Commission), la adopción
obligatoria podría efectuarse por fases, desde el año 2014 hasta el año 2016, según el tamaño de la
empresa:
Presentadores con un valor de mercado de más de US$700 millones, en el 2014.
Presentadores con un valor de mercado de más de US$75 y menos de US$ 700 millones,
en el 2015.
Presentadores con un valor de mercado de menos de US$75 millones, en el 2016.
33
1.4.1.4. Aplicación de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera en
Ecuador
La ley ecuatoriana confiere a la Superintendencia de Compañías, el poder determinar y reglamentar
los principios contables y ante el pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia
de las NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera, para permitir que los empresarios
ecuatoriano puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera global;
se expidió el 20 de noviembre del 2008 la Resolución No. 08.G.DSC,010 que permita establecer
un cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, para
las empresas que se someten a sus reglamentos.
Tabla 1.16 Cronograma de aplicación NIIF de acuerdo a Supercías
A partir de Año de transición Aplican
2010 2009 Empresas reguladas por la Ley de Mercado de
Valores y Auditorías Externas
2011 2010 Empresas con activos =>4’000.000,oo al 31 de
Diciembre 2007, Holding, Economía mixta,
Sucursales de empresas extranjeras, Extranjeras
estatales, privadas, mixtas, jurídicas asociaciones
conformadas por estas y que apliquen actividades en
el país.
2012 2011 Todas las empresas no indicadas anteriormente.
1.4.1.4.1. Aplicación anticipada
Las empresas son libres de adoptar de forma anticipada las normas, antes de los plazos indicados,
únicamente deberán indicarlos a la Superintendencia de Compañías.
1.4.1.4.2. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
Las NEC o Normas Ecuatorianas de Contabilidad, deberán aplicarse del mismo modo que el
cronograma de aplicación de NIIF, respectivamente.
34
CAPÍTULO II.
2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 Y NIIF PYMES SECCIÓN
34. ACTIVIDADES ESPECIALES – AGRICULTURA
2.1. Introducción
La sección número treinta y cuatro contiene una reglamentación acerca de la información
financiera aplicable a las pequeñas y medianas entidades que se dediquen a cualquiera de los tres
tipos de actividades, a las que encuentra dirigida la norma:
2.1.1. Alcance de la sección 34.
1. Actividades agrícolas
2. Actividades de extracción y
3. Concesión de servicios
Una empresa que utilice el reglamente de las NIIF para PYMES del IASB, y que su actividad esté
dirigida a la agricultura, deberá aplicar su propia política contable, cuya cobertura para los activos
biológicos que mantiene, se base en los siguientes lineamientos:
La empresa deberá utilizar el modelo del valor razonable, cuando este se pueda determinar
sin dificultad sin hacer uso de costo adicional o un desmedido esfuerzo.
La empresa también utilizará el modelo del costo, para el resto de activos biológicos.
2.1.2. Reconocimiento
En el reconocimiento de activo biológico, se lo aplicará si cumple las siguientes características:
Cuando la empresa tenga el control de estos activos y estos vengan o acarreen hechos
pasados.
Cuando sea posible que entreguen a la empresa valores esperados que mejores su
economía.
Cuando a estos activos se los pueda aplicar valores razonables y confiables de acuerdo a su
costo.
35
2.1.3. Medición – modelo del valor razonable
La medición del activo biológico de acuerdo al valor razonable, indica que se efectuará un
reconocimiento inicial para cada periodo en el que se realice el informe, este se lo realizará
aplicando su valor razonable y descontando sus costos de venta o los gastos incurridos para esta,
las diferencias resultados de los cambios serán reconocidos en el balance de resultados.
Así mismo los productos agropecuarios que fueron recolectados o cosechados, serán medidos
también a su valor razonable descontado los costos incurridos para la venta en su punto de cosecha.
Para determinar el valor razonable, se debe tener en cuenta lo siguiente:
Que exista mercado activo para dicho producto agropecuario, tomando en cuenta la
ubicación y condiciones actuales, se tomara en cuenta el precio de ese mercado y si
existieran varios mercados, aplicará el precio del mercado en opere.
Cuando no hay mercado activo, deberá determinar el valor razonable, tomando en cuenta:
Utilizar el precio transaccional más reciente del mercado.
Utilizar precios de otros mercado se semejantes.
Utilizar precios referenciales aplicables a la zona
Figura 2.1 Modelos Contables para Activos Biológicos
En: (Melgar Nájera, 2011)
36
2.1.4. Información a revelar – modelo del valor razonable
La información que las empresas deben revelar va acorde al valor razonable de sus activos
biológicos:
Deberá realizar una explicación detallada de sus activos biológicos.
Sus procedimientos y presunciones, relevantes aplicadas en el valor razonable de sus
activos biológicos y sus clasificaciones.
Determinar el ajuste del cambio de valores en los libros de activos biológicos en la etapa
inicial y si culminación del periodo aplicable, tomando en cuenta:
Determinar la renta o merma, producto de la aplicación del valor razonable descontado
los costos incurridos para la venta.
Incrementos producidos por las compras
Decrementos producidos de la recolección
Otros negocios
2.1.5. Medición – modelo del costo
Para medir el activo biológico con modelo del costo, la empresa verificara que su valor razonable
no haya sido fácil de determinar, que su costo menos rubros de depreciación acumulada y pérdida
por deterioro.
También se medirá el productos agrícola, cosechados de sus activos biológicos, a su valor
razonable menos los costos estimados de venta en el punto de cosecha.
2.1.6. Información a revelar – modelo del costo
Detallar sus activos biológicos
Detallar los motivos por los que no se aplicó fiablemente el valor razonable.
Indicar el método de depreciación aplicado, vida útil.
Describir su importe en libros, depreciación, deterioro, tanto al principio como al final del
periodo
37
2.2. NIIF COMPLETAS – NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41
2.2.1. Introducción a la NIC 41
En vista de las peculiaridades de la actividad agropecuaria, las Normas Internacionales de
Información Financiera la tratan de forma diferenciada, para lo cual se define a la contabilización
de la actividad agrícola como la transformación de activos biológicos en productos agrícolas y la
norma indica que serán medidos a valor razonable menos los costos o gastos de venta.
2.2.2. La NIC 41 se emitió en diciembre del año 2000 y se la aplicación inicial se fue a partir
del 1 de enero del 2003.
Tabla 2.1 Reseña Histórica de la NIC 41
Fecha Desarrollo Comentarios
dic-99 Proyecto de norma
agricultura Fecha limite 31 enero 2000
dic-00 Nic 41 agricultura Vigencia para los estados financieros anuales
que cubran periodos que comiencen a partir
del 1 enero 2003
22-may-08 Modificada por el
documento mejoras de las
NIIF
Para los periodos anuales que comiencen en o
después del 1 enero 2009
30-jun-14 Modificada para plantas
portador (modifica la NIC
16 y la NIC 41)
Para periodos anuales que comiencen a partir
del 1 enero 2016
Nota: Adaptado de: (Deloitte, 2014)
La NIC 41 nos indica las normas contable para la esta actividad tan particular y su gestión de
transformación biológica tanto para animales como para plantas.
Determinar si se trata de un activo biológico, propiedad planta y equipo o existencias de
inventarios, depende totalmente de su finalidad. Por ejemplo:
Si los huevos serán utilizados para criar pollos, entonces se consideran como activos
biológicos
Por otro lado si los huevos servirán para únicamente ser vendidos, estos se
convierten en inventario o existencias.
38
1 2
Figura 2.2 Huevos Activo Biológico y No Biológico
En: 1 (Betazeta, 2012) y 2 (Consejo de Produccion Agraria Ecologica de Navarra, 2012)
La figura 1, es Activo Biológico y la figura 2 no lo es, en vista de que la gestión de transformación,
es un proceso que atraviesa el activo biológico y su cuidado especial desde que nace o fecunda
hasta que está listo para su propósito final. Ésto sucede por ejemplo cuando se cría y engorda
animales, cuando se cultivan plantas, flores o bosques a través de huertos, grandes plantaciones,
claro que también depende del ciclo si es anual o perenne, también se incluye la acuicultura y
piscifactorías.
Figura 2.3 Activo Biológico Cultivo de Bosques y Engorde de Ganado
En: (DaleFondos.com, 2009) y (Animales Fotos Dibujos Imagenes, 2010)
39
Figura 2.4 Activo Bilógico Cultivo de Huertos y Plantaciones Florales
En: (TiendaAnimal.com, 2011) y (CapitalFinanciero.com, 2002)
Figura 2.5 Activo Biológico Acuícolas y Piscifactorías
En: (La Opinián a Coruña, 2008) y (Audaz Periodismo sin fronteras, 2013)
Si bien es cierto hablamos de gestión de la transformación significa que los animales o plantas que
no han pasado este proceso no forman parte de la nic 41 y por lo tanto no se trataran así, este es el
caso de las tiendas de mascotas.
Figura 2.6 No Activo Biológico
En: (Taringa, 2011) y (Fondos de Mascotas, 2010)
40
Es el caso también de los animales utilizados de manera recreativa y los caballos de carreras, en
vista de que están siendo utilizados de manera no productiva, por lo contrario si los caballos se
utilizaran como fines reproductivos entonces si se los reconocería dentro del tratamiento de la
nic 41.
Figura 2.7 Caballo de Carreras No Es Activo Biológico
En: (Galeon.com Hispavista, 2007)
12
Figura 2.8 Reproducción de caballos Activo Biológico
En: (Taringa, 2011)
41
Las actividades agrícolas no incluyen ítems como:
Inversiones en un bosque como una reserva de carbono que eleva los créditos de
carbono que pudieran ser vendidos o usados para reducir la contaminación causada por
la entidad.
Perros galgos, gallos, caballos, palomas y perros lebrel criados para carreras.
Activos vivos que no son animales o plantas, como virus o células sanguíneas usadas
para investigación.
Figura 2.9 Esquema de la Aplicación y no Aplicación de NIC 41
Activos Biológicos
Productos Agrícolas
Subvenciones de Gobierno
Aplica la NIC 41
NO Aplica la NIC 41
Terrenos relacionados con la Actividad Agrícola
NIC 40
NIC 16
Activos intangibles relacionados con la Actividad Agrícola
NIC 38
42
2.2.1.1. EL OBJETIVO DE LA NIC 41
Determina las reglas contables para ejercer la actividad agropecuaria y brindar el tratamiento
contable a cada una de las etapas o procesos de transformación de este tipo de activos que se
caracterizan por estar vivos.
2.2.1.2. El Alcance de la NIC41
Se aplica a los activos biológicos, con la excepción de las plantas al portador, de productos
agrícolas en el punto de cosecha, y las subvenciones del gobierno relacionadas con esos activos
biológicos. No se aplica terrenos y relacionados con la actividad agrícola, los activos intangibles
relacionados con la actividad agrícola, las subvenciones del gobiernos relacionadas al portador
plantas, y las plantas al portador. Sin embargo, si se aplica para producir plantas que crecen en al
portador. Las plantas al portador fueron excluidos del alcance de la NIC 41 por la Agricultura:
Plantas portador (Modificaciones a la NIC 16 y la NIC 41), que se aplica a los periodos anuales que
comiencen a partir del 1 de enero del 2016.
Antes de la modificación se la aplicaba cuando estaba directamente relacionada con la actividad
agropecuaria como activos biológicos, producto agropecuario y subvenciones de gobierno tratado
con la NIC 20*.
2.2.1.2.1. *Breve Resumen de la NIC 20 – Subvenciones de gobierno y la información a
Revelar
El objetivo de la NIC 20 es prescribir la manera de contabilizar y la información a revelar de las
subvenciones del gobierno y otras formas de ayudas gubernamentales. Los principales elementos
de esta norma son los siguientes: La NIC 20, establece que las subvenciones del gobierno deben
reconocerse solo si existe un razonable grado de seguridad de que la entidad cumplirá las
condiciones asociadas a su aprovechamiento y de que se recibirán las subvenciones. Las
subvenciones deben ser consideradas como ingresos y serán recompensadas durante los periodos
relacionados con los costos incurridos, no deben reconocerse directamente en el patrimonio neto.
Las subvenciones relacionadas con activos deben presentarse en el estado de situación financiera
como ingreso diferido o como una deducción de los activos con los que se relacionan.
2.2.1.2.2. *Breve Resumen de la NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo:
43
Los principales elementos de esta norma son los siguientes: Un activo debe reconocerse,
inicialmente, a su costo, lo que incluye todos los costos relacionados. La capitalización de los
desembolsos posteriores debe realizarse cuando es probable que el activo produzca beneficios
futuros que superaran el estándar de rendimientos estimado originalmente. Posteriormente, la
entidad puede seguir usando el costo (con depreciación) pero los activos pueden revaluarse al
valor razonable. Esta alternativa debe usarse en todas las fechas de presentación de la información
y se debe aplicar a una clase entera de activos no a un activo solo. Una clase de activos es una
cuenta del estado de situación financiera, como “terrenos y edificios”. “Valor Razonable” es
tratado con la NIIF 13 y se entiende como el valor recibo en la venta de activos o el valor entregado
en la venta de pasivos. La diferencia con el valor neto realizable es que este importe es neto de
varios conceptos, como el costo de venta. Las ganancias y pérdidas por revaluación deben
contabilizarse en otros ingresos totales y dentro de la cuenta de superávit de revaluación. Hay
algunas reglas especiales cuando se produce una perdida por revaluación en casos en los que
anteriormente hubo una ganancia por revaluación. El importe en libros de un activo debe
depreciarse a lo largo de su vida útil. El importe amortizable tiene en cuenta el valor residual
esperado al final de la vida útil. Este valor debe medirse al nivel de precio vigente cuando se
determinó el costo o el valor delictivo. La ganancia o pérdida obtenida por la disposición de un
activo se calcula como la diferencia entre el producido y el importe en libros. Dado que el importe
en libros puede basarse en el costo o en la revaluación, la ganancia obtenida de la venta sería
inferior si el valor de un activo hubiera aumentado debido a la revaluación.
2.2.1.2.3. *Breve Resumen de la NIC 40 - Propiedades de Inversión
La NIC 40 trata el tema de las propiedades de inversión, que son aquellas propiedades destinadas a
obtener rentas o una ganancia de capital, más que para ser ocupados por su dueño. La norma no se
aplica a los activos biológicos ni a los derechos minerales. La entidad debe decidir si desea seguir
el modelo del costo o el modelo del valor razonable para todas sus propiedades de inversión. El
modelo del valor razonable implica contabilizar las ganancias y pérdidas en la cuenta de resultados.
En el modelo del valor razonable, aquellas propiedades cuyo valor razonable no pueda medirse en
forma fiable también deben medirse al costo. Cuando una propiedad pase de ser propiedad de
inversión a estar ocupada por su dueño pase a formar parte de los inventarios, el costo de la
propiedad para los estados posteriores debe ser su valor razonable a la fecha del cambio de uso.
Para las empresas que eligen el modelo del costo, se debe revelar el valor razonable en las notas. La
entidad debe aplicar el modelo elegido a todas sus propiedades de inversión.
Los activos intangibles relacionados con la actividad agrícola (esto se relaciona con la NIC 38 –
Activos Intangibles).
44
2.2.1.2.4. *Breve Resumen de la NIC 38–Activos Intangibles
La medición de los activos intangibles puede complicarse más que con los activos tangibles, por
ejemplo esta norma no permite capitalizar los gastos legales que intervienen en la creación de una
empresa, lo que si eta permitida es su revaluación tal como los activos tangibles, también pueden
tener una vida definida e indefinida, para lo cual se aplicaran los diferentes métodos de la norma.
Esquema de la aplicación y no aplicación de la NIC 41:
La norma está dirigida para el producto agrícola, únicamente hasta su cosecha, después de esto será
tratado como inventario o existencia con la NIC 2.
2.2.1.2.5. *Breve Resumen de la NIC 2 – Inventarios
La NIC 2 tiene como fin brindar el tratamiento contable de los inventarios, determina los
parámetros que determinaran el costo de estos inventarios, el posterior reconocimiento de su gasto
inclusive el deterioro y valor neto de realización y otros métodos de costeo para inventarios que
determinaran su costo de venta real.
2.2.1.3. Clasificación del producto, ejemplos de activo biológico, producto agrícola y
producto procesado
Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41
APLICAN NIC 41 NIC 2
ACTIVO BIOLÓGICO PRODUCTO AGRÍCOLA PRODUCTO
PROCESADO
Rebaño de ovejas Lana Hilo, alfombras, lana
Árboles en un bosque Troncos maderables Vigas, pulpa, madera
Cosecha en Crecimiento Granos Pan
Plantas en una plantación Algodón Hilo, ropas
Hato lechero Leche Queso
45
Tabla 2.2 Aplicación de los Productos de acuerdo a la NIC 41 (Continuación)
APLICAN NIC 41 NIC 2
ACTIVO BIOLÓGICO PRODUCTO AGRÍCOLA PRODUCTO
PROCESADO
Hato porcino Carne y derivados porcinos Embutidos y jamón
curado
Plantas en una plantación Caña cortada Azúcar
Árboles en una plantación Látex Hule
Arbustos en una plantación Hojas Te, tabaco curado
Árboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada
Enredaderas de un viñedo Uvas Vino
Sementera de soja Soja Aceite de soja
Conejos Pelo Pulóver
Tabla 2.3 Definiciones Relacionadas con La Actividad Agrícola
Términos Definiciones
Actividad agrícola
Es la actividad que ejerce una empresa, aplica métodos para el
cuidado en la etapa de transformaciones de su activo biológico
para el objetivo que este dirigido.
Producto agrícola Es el resultado del activo biológico o su producto ya
recolectado.
Un activo biológico Es un animal vivo o planta con vida propia.
La transformación biológica Constituida por las fases de crecimiento, degeneración,
productividad y fecundación de estos activos.
Un grupo de activos
biológicos
Reunión de animales o de plantas semejantes.
Recolectar o cosechar Etapa final o la obtención del resultado del activo biológico
para el que ha sido conservado.
46
Tabla 2.4 Características de la Actividad Agrícola
Términos Características
Capacidad de cambio Comprende la capacidad propia de plantas y animales vivos para
experimentar cambios o transformaciones biológicas.
Gestión del cambio
Son las facilidades que se aplican para incentivar las
transformaciones biológicas y promoviendo las condiciones
necesarias para que el proceso tenga éxito, esto distingue a la
actividad agrícola de otras.
Valoración del cambio
Son los cambios cualitativos y cuantitativos que dejan al activo
biológico en óptimas condiciones, consiguiendo el propósito para el
cual se realizó el proceso.
2.2.1.4. El Valor Razonable NIIF 13
La NIIF 13 fue publicada en mayo del 2011, y por primera vez establece una única fuente de guía
para la medición del valor razonable de los activos y pasivos en virtud de las NIIF.
Entrará en vigencia para los periodos contables a partir del 1 de enero del 2013, y se permite su
aplicación con anterioridad a esta fecha. Debe ser aplicada en forma prospectiva desde el periodo
en que se adopta (es decir, las entidades no tienen necesidad de modificar periodos anteriores para
reformular el valor razonable en virtud del nuevo requisito de la NIIF 13.
No prescribe cuando se debe aplicar el valor razonable, sólo cómo aplicarlos cuando otra norma lo
requiere.
A fin de medir el valor razonable, la entidad debe determinar: el activo o pasivo que se debe medir,
el principal mercado, la técnica de valuación apropiada, para un activo no financiero el mayor y
mejor uso.
2.2.1.4.1. La medición del valor razonable deberá:
Tomar en cuenta toda característica que pueda ser relevante para un actor de mercado
(condiciones y ubicación de un activo).
Asumir que se trata de una transacción en orden entre actores de mercado a la fecha de
medición, bajo las actuales condiciones de mercado.
47
Asumir que la transacción se lleva a cabo en el mercado principal (o, a la falta de ello, que éste
es el mercado más favorable).
Tomar en cuenta el mayor y mejor uso para un activo no financiero (aún si no se trata de su uso
actual).
Asumir la transferencia de un pasivo o un instrumento de patrimonio propio (es decir, asumir
que el pasivo permanece pendiente pero es transferido a un tercero, no que el pasivo es
abonado o cancelado).
Reflejar el riesgo de incumplimiento en lo que se refiere a un pasivo (incluido el riesgo de
crédito propio de la entidad.
2.2.1.4.2. Técnicas de valuación:
La NIIF 13 establece tres técnicas de valuación que pueden aplicarse:
1. Enfoque de mercado: utiliza los precios y otra información relevante generada por
transacciones de mercado con activos o pasivos idénticos o similares.
2. Enfoque de costo: costo actual de reposición
3. Enfoque de ingresos: flujos de fondo o ingresos y gastos futuros descontados.
Se debe seleccionar una o, donde resulte apropiado, una combinación de estas técnicas de
valuación, y aplicarla de manera uniforme.
2.2.1.4.3. La norma describe la “jerarquía del valor razonable
Los datos utilizados para medir el valor razonable se dividen en tres categorías, y cada medición de
valor razonable corresponde a la categoría con el valor más bajo que resulte significativo para la
medición general en ese caso.
Las tres categorías son:
Nivel 1. Precios cotizados en mercados activos para activos y pasivos idénticos
Nivel 2. Datos observables distintos a los clasificados como de Nivel 1
Nivel 3. Datos no observables.
La norma establece requisitos de revelación detallados, que mayormente obedecen la jerarquía del
valor razonable descrita. Las revelaciones son tanto cualitativas como cuantitativas.
48
Esta norma es aplicable a todas las transacciones y saldos que requieren la medición a valor
razonable en virtud de otra norma, con la excepción de:
a. Los pagos basados en acciones contabilizados de acuerdo con la NIIF 2*
b. Los arrendamientos que indica la NIC 17*
c. El valor neto de realización cuya similitud con el valor razonable parece, pero que no es valor
razonable, así mismo valor de uso de la NIC 36*Deterioro del valor de los activos.
2.2.1.4.4. *Breve Resumen de la NIIF2 – Pagos basados en Acciones:
Los principales elementos de esta norma son los siguientes:
Un pago basado en acciones es una transacción en la cual la empresa recibió bienes o servicios a
cambio de capital accionario o incurrió en un pasivo basa en las acciones de la empresa, por
ejemplo, un pago en efectivo basado en el cambio en el precio de las acciones de la empresa. La
NIIF 2 se aplica a todas las entidades y no se aplica ninguna exención para las empresas privadas o
pequeñas. Por ejemplo, derechos de apreciación de las acciones, planes de adquisición de acciones
para empleados, planes de participación en la empresa para empleados, planes de opción de compra
de acciones. Es importante distinguir las acciones emitidas para adquirir una empresa, que se
contabilizan de acuerdo con la NIIF 3 - Combinaciones de Empresas, de las acciones emitidas
por servicios de los empleados, que se contabilizan según lo prescripto por la NIIF 2.La emisión de
acciones o de derechos a adquirir acciones requiere un aumento del patrimonio neto, y el débito
será un gasto cuando se consuman los vienen o servicios. Si la emisión de acciones está vinculada
con servicios pasados, el valor de las acciones entregadas a los empleados se imputara como gasto
inmediatamente. Si la emisión de acciones está relacionada con un periodo de consolidación futuro,
el valor de las acciones debe imputarse como gastos a lo largo del periodo. Por ejemplo, si una
empresa le concede a un director 200 opciones de compra de acciones el 1 de enero de 2006, y
estas opciones se consolidan al cabo de dos años, suponiendo que cada opción tiene un valor de
$3.00 a la fecha en que es concedida, al 31 de diciembre de 2006 el asiento contable sería:
Débito de gasto de opción de compra de acciones 1 año $300.00
Crédito en patrimonio neto $300.00
49
La NIIF 2 se aplica a todos los pagos basados en el patrimonio neto concedidos después del 7 de
noviembre del 2002, que fue la fecha en que se emitió el borrador de exposición. Por lo tanto,
cualquier programa implementado antes de esa fecha está exento de sus requisitos.
2.2.1.4.5. *Breve Resumen de la NIC 17 Arrendamientos:
La NIC 17 se aplica a todos los arrendamientos, a excepción de aquellos contratos de
arrendamiento por minerales, petróleo, gas natural y recurso regenerativos similares, y los contratos
de licencia por películas, videos, obras de teatro, manuscritos, patentes, derechos de autor y
conceptos similares. Los principales elementos de esta norma son los siguientes:
La NIC 17 exige la capitalización de los activos y pasivos de los arrendamientos financieros al
menor valor entre el valor razonable del activo o el valor descontado de los pagos mínimos
indicados en el Párrafo 20.
Un arrendamiento financiero es aquel que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas
asociados con el activo arrendado al arrendatario. La norma incluye varias sugerencias para poder
identificar un arrendamiento financiero, pero ningún criterio numérico sobre la proporción del
valor o la vida útil.
Como regla general, el período de depreciación para los activos arrendados capitalizados debe ser
coherente con el de cualquier otro activo, sin embargo a menos que exista una certeza razonable de
que el arrendatario conservara la propiedad del activo al término del plazo del arrendamiento, el
activo deberá depreciarse a lo largo del periodo que resulte menor entre el plazo del arrendamiento
y la vida útil económica.
Los arrendamientos operativos o aquellos que no son financieros, deben tratarse como alquileres.
Los pagos de rentas de arrendamientos operativos deben reconocerse en forma lineal a lo largo de
la vigencia del arrendamiento, aunque el arrendamiento contemple rentas bajas al comienzo y
rentas altas luego.
Los arrendadores deben reconocer un arrendamiento como financiero u operativo en forma refleja.
Por consiguiente, si bien el arrendador es el dueño de los activos objeto de un arrendamiento
financiero, el estado de situación financiera refleja una cuenta por cobrar en lugar del activo
arrendado.
Los arrendadores deben reconocer el ingreso como un rendimiento constante sobre la inversión
neta en el arrendamiento.
50
Si una transacción de venta con arrendamiento posterior da lugar a un arrendamiento financiero,
sustancialmente no se ha producido ninguna venta. En lugar de reconocer una ganancia sobre la
disposición del activo, los ingresos obtenidos deben diferirse y amortizarse a lo largo del plazo del
arrendamiento.
2.2.1.4.6. *Breve Resumen de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos:
Esta norma se aplica a la mayoría de los activos, salvo a los inventarios, que se miden al menor
costo entre el valor neto realizable y su costo.
Para aplicar esta norma, primero se debe analizar cada activo al cierre de cada periodo de
presentación de información para determinar si hay algún indicio de deterioro de su valor, como
daño material o caída del precio de venta del producto fabricado con el activo.
Normalmente, no se esperaría encontrar ningún indicio de deterioro del valor, pero en caso de que
existiera tal indicio, la entidad debe comprobar si tal disminución existe realmente. Esto implica
comparar el “importe en libros” del activo con su “importe recuperable”, que es el mayor entre el
valor razonable restando los costos de venta y su valor de uso, que no es más que el valor presente
de los flujos netos de efectivo futuros esperados. Una unidad generadora de efectivo es
simplemente el elementos más pequeño de una empresa que puede generar ingresos
ordinarios/flujos de efectivo en forma independiente.
Con respecto a muchos activos, puede resultar imposible medir los flujos de efectivo específicos
que se obtienen de ellos, por lo cual es necesario realizar el ejercicio con el grupo de activos más
pequeño que genera flujos de efectivo independientes que pueden medirse. Este grupo de activos se
denomina “unidad generadora de efectivo”.
Hay una serie de reglas sobre las proyecciones de flujos de efectivo diseñadas para evitar que las
empresas sean demasiado optimistas. Los flujos de efectivo, obviamente, deben descontarse y la
tasa de descuento debe ser antes de impuestos y específica para cada activo. Cuando el importe en
libros de un activo excede su importe recuperable, esa diferencia constituye la perdida por deterioro
del valor. Esta pérdida debe registrarse inmediatamente en el estado de pérdidas y ganancias. No
obstante, hay algunas reglas especiales con respecto a los activos cuyo valor hubiera aumentado
previamente debido a una revaluación. Para asignar la perdida por deterioro del valor a los distintos
elementos de una unidad generadora de efectivo, se debe comenzar por la plusvalía y luego seguir,
en forma proporcional, con los demás activos de la unidad. Las pérdidas por deterioro del valor
51
deben revertirse si se hubiese producido un cambio en la estimaciones usadas para determinar los
importes recuperables. Esto no se aplica a la plusvalía.
2.2.1.5. RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PRODUCTOS
AGRÍCOLA
Para reconocer los activos biológicos, al igual que los otros activos es indispensable cumplir con
los requisitos que exige la norma, estos son:
1. El activo debe ser controlado por la empresa, teniendo u origen de algún suceso pasado.
2. El activo tendrá que generar beneficios futuros de manera económica.
3. La valoración del activo debe ser fiable.
2.2.1.5.1. Valoración de los productos y activos agrícolas
Los activos biológicos adoptaran su valor, en el reconocimiento inicial, así como en cada periodo
contable o cierre de balance, aplicando el valor razonable y descontando sus costos incurridos para
la venta o su denominado costo de venta, siempre que no se lo pueda determinar de forma exacta.
2.2.1.5.2. Costos en el punto de Venta
Cuando se habla de costos de venta, se habla de los costos en los que se incurrió para vender el
activo biológico, estos costos pueden ser las comisiones de los intermediarios o de los
comerciantes, cargos para agencias reguladoras, bolsas, mercados organizados, impuestos y
gravámenes por trasferencias, se excluyen los transportes y otros.
2.2.1.5.3. Fiabilidad del valor razonable
El valor razonable del activo biológico, se puede establecer fiablemente. Sin embargo, cuando se
realiza su reconocimiento inicial y no existen precios de mercado, surge un problema, ante esta
situación el activo biológico, debe ser valorado a su costo menos la amortización acumulada del
mismo y su pérdida por deterioro acumulado del valor del activo biológico.
Cuando ya se ha determinado el valor confiable para este activo, se lo valora al valor razonable
menos sus costos de venta y se lo venderá en un mercado activo tanto para el activo biológico o
52
para el producto agropecuario, a un precio de mercado y si hubiera varios mercados activos, se
utilizar el mercado más relevante.
Figura 2.10 Valor Razonable
Incluye Excluye
Comisiones
Impuestos y gravámenes
Agencias Reguladoras
Costos de Transporte
Otros costos
Costo
(Gasto) de
Ventas
Valor
Razonable
Valor en los Estados
Financieros de los
Activos Biológicos o
Productos Agrícolas
Costo (Gasto) de Ventas
53
2.2.1.6. El valor actual de los flujos netos de efectivo como valor justo
El VANFEE o valor actual de los flujos netos de efectivo esperados en los períodos de producción
del activo biológico, se debe establecer mediante las expectativas de los flujos de efectivo
calculados para dichos períodos descontando la tasa de descuento del mercado.El objeto del cálculo
de este valor es determinar razonablemente el valor del activo biológico, de acuerdo a su ubicación
y su condición actual.
Ejemplo:
Lo árboles de naranjas en producción, para calcular su producción se utilizará el Valor Actual del
Flujo Futuro Esperado:
Figura 2.11 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 1
En: (Ideas para todas las Pymes, 2010)
54
Figura 2.12 Valor Actual Neto del Flujo futuro de Fondos 2
En: (Notas de Finanzas, 2013)
Figura 2.13 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos 3
En: (Notas de Finanzas, 2013)
55
2.2.2. CRITERIOS AL APLICAR EL VALOR RAZONABLE
Figura 2.14 Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos
Existe mercado activo
No existe mercado
activo pero se pueden
obtener referencias en
el mercado.
No existe mercado
activo para el activo
separado de otro
activo
No existe mercado
activo tampoco
referencias pero sí en
su futura condición
Un
Mercado
Varios
mercados
Transformación
biológica en
proceso
Transformación
biológica
insignificante
Precio en ese mercado
Precio en el mercado
en el que es más
probable que opere.
Precio obtenido en la última
transacción que se realizó.
Precio de cotización de activos
similares una vez ajustado.
Referencias del sector.
Valor Actual Neto
del Flujo Futuro de
Fondos
Al Costo
Acumulado
NO rige NIC 41
56
2.2.2.1. La NIIF 13.67 VARIABLES PARA LAS TÉCNICAS DE VALORACIÓN
Las técnicas de valoración utilizadas para medir el valor razonable maximizarán el uso de datos de
entrada observables relevantes y minimizará el uso de datos de entrada no observables.
Para determinar con exactitud las medidas del valor razonable, la NIIF 13, aplica una jerarquía que
clasifica en tres niveles a los datos de entrada de técnicas de valoración que serán utilizadas.
Esta clasificación o jerarquía para valor razonable da más importancia a los precios solicitados en
el mercado activo para activos y pasivos idénticos considerados como datos de entrada de Nivel 1,
teniendo como datos de Nivel3 a los datos de entrada no observables.
2.2.2.1.1. Datos de entrada de nivel 1
Son precios sin ajustar, son precios con los que la empresa puede acceder. Un precio cotizado en un
mercado activo proporciona la evidencia más fiable del valor razonable y se utilizará sin ajuste para
medir el valor razonable siempre que estén disponibles.
a. El mercado principal para el activo o pasivo o, en ausencia de un mercado principal, el
mercado más ventajoso o para el activo o el pasivo, y
b. Si la entidad puede realizar una transacción para el activo o pasivo al precio de ese
mercado en la fecha de la medición (IASB, 2014, pág. 502 y 503)
2.2.2.1.2. Datos de entrada de nivel 2
Son precios diferentes al nivel 1, si el activo y pasivo tiene un plazo especificado contractualmente,
el dato de entrada de nivel2 debe ser observable, para el citado activo o pasivo, durante la práctica
totalidad de dicho plazo.
“Los datos de entrada de Nivel 2 incluyen los siguientes elementos:
a. Precios cotizados para activos o pasivos similares en mercado activos.
b. Precios cotizados para activos o pasivos idénticos o similares en mercados que
no son activos.
c. Datos de entrada distintos de los precios cotizados que son observables para el
activo o pasivo.
d. Datos de entrada corroboradas por el mercado.
57
Los ajustes a datos de entrada de Nivel 2 variarán dependiendo de factores específicos del
activo o pasivo. Esos factores incluyen los siguientes:
a. La condición y localización del activo,
b. La medida en que los datos de entrada relacionados con las partidas que son
comparables al activo o pasivo, y
c. El volumen o nivel de actividad en los mercados dentro del cual se observan
los datos de entrada.
Un ajuste a un dato de entrada de nivel 2que sea significativo para la medición completa
puede dar lugar a una medición del valor razonable clasificada dentro del nivel 3 de la
jerarquía del valor razonable si el ajuste utiliza datos de entrada no observables
significativos.” (IASB, 2014)
2.2.2.1.3. Datos de entrada de nivel 3
Estos son datos no observables que se utilizarán para medir el valor razonable en la medida en
que esos datos de entrada observables relevantes no estén disponibles, teniendo en cuenta, de
ese modo, situaciones en las que existe poca, si alguna, actividad de mercado para el activo o
pasivo en la fecha de la medición. Sin embargo, el objetivo de la medición del valor razonable
permanece el mismo, es decir un precio de salida en la fecha de la medición desde la perspectiva
de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo. Por ello, los datos de
entrada no observables reflejarán los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al
fijar el precio del activo o pasivo.
58
Figura 2.15 Datos de Entrada de Niveles
En: Elaborado por el autor
2.2.2.1.4. Imposibilidad de determinar de forma fiable el valor razonable
Normalmente el valor razonable de un activo biológico se lo puede obtener fiablemente, de otro
modo se utilizarán las otras medidas alternativas.
Puede suceder que los activos biológicos se midan a su costo menos la depreciación acumulada
además de su deterioro.
Existe un precio de
mercado para un activo o
pasivo idéntico?
Uso el dato de
Medición del
NIVEL 1
Se utiliza sin ajustes
Existen datos observables,
directa o indirectamente,
diferentes a los precios
cotizados para un activo o
pasivo idéntico?
Uso el dato observable
directa o indirectamente
significativo
Medición NIVEL 2
NIIF 13
Uso significativo de
datos no observables
Medición NIVEL 3
SI NO
SI NO
59
Figura 2.16 Pronunciamientos de la NIC 41
2.2.2.1.5. AGRICULTURA PLANTAS AL PORTADOR
El proyecto considerado para emitir una enmienda aplicada a la NIC 41, implica que las plantas
para producir frutos como son árboles frutales, las vides, otros, ya no utilizaran su medición con
valor razonable sino pasarán a ser parte de la NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Las preocupaciones de los inversionistas y elaboradores de esta información, acerca de la
importancia de la misma, determina particularmente la presentación de los cambios en el valor
razonable en su resultado, que en algunos casos puede ser significante y distorsionar las ganancias.
ACTIVO BIOLÓGICO
PRODUCTO AGRÍCOLA
Reconocimient
o
Inicial
Reconocimient
o
Posterior
Si se puede
determinar el Valor
Razonable
Cuando no se determina
con fiabilidad el Valor
Razonable
Valor Razonable menos
Costos/gasto en el punto de
venta
Costo - Amortización y
Acumulada o Cualquier
pérdida
Reconocimiento
Posterior
Reconocimiento
Inicial
Valor Razonable se
puede determinar
con fiabilidad
(+) Valor Razonable
(-) Costos/gasto en
el punto de venta
60
El IASB agregó este proyecto para enmienda en el mes de septiembre de 2012, en el que se disputa
si el activo biológico agrícola debe incorporarse en la NIC 16 o se mantiene en la NIC 41 o si su
medición se la debe hacer a valor razonable o con acumulación del costo.
2.2.2.1.6. Estado actual del proyecto
El IASB publicó Ed/2013/8 agricultura: plantas portador el 26 de junio de 2013 (los comentarios
se cerraron el 28 de octubre de 2013). Se espera que el IASB, lo decida, para iniciar nuevas
deliberaciones durante el primer trimestre de 2014.
El IASB ha publicado un borrador de las enmiendas propuestas a la NIC 16 propiedades, planta y
equipo y NIC 41 agricultura, para incluir portador plantas dentro del alcance de la NIC 16. En la
actualidad, la NIC 41 requiere que todos los activos biológicos relacionados con la actividad
agrícola deben ser medidos a su valor razonable menos los costos de venta. Las modificaciones
emitidas hoy traerían plantas al portador que ya no se someten a la transformación biológica
significativa en el alcance de la NIC 16 para que se contabilizarán de la misma manera que las
propiedades, planta y equipo.
El 30 de junio 2014, el IASB ha publicado agricultura: plantas portador modificaciones a la NIC 16
y la NIC 41. Las enmiendas traer portador plantas, que se utilizan exclusivamente para cultivar
productos, en el ámbito de aplicación de la NIC 16 para que se contabilizan de la misma manera
que las propiedades, planta y equipo. Las modificaciones son efectivas para períodos anuales que
comienzan en o después del 1 de enero de 2016, con la que se permite su aplicación anticipada.
2.2.2.1.7. La motivación para las modificaciones
Cuando las plantas alcanzan su portador plena madurez, ya no sufren una transformación biológica
significativa, pero se utilizan para cultivar productos hasta el final de su vida productiva, después
de lo cual por lo general se eliminan. Por lo tanto, se argumenta que son más afines a la planta
propiedades y equipo para el que el tratamiento contable se prescribe en la NIC 16.
2.2.2.1.8. Alcance
El alcance de las modificaciones propuestas se limita a las plantas al portador que se definen como
las plantas que se utilizan en la producción o suministro de productos agrícolas, se espera tener los
productos para más de un periodo, y no están destinados a ser vendidos como una planta viva o
recolectados como productos agrícolas. Las plantas que se cultivan tanto que llevan los productos y
para la venta como plantas vivas o productos agrícolas se mantienen en el alcance de la NIC 41
61
(por ejemplo, los árboles que se cultivan por su madera, así como su fruto). Del mismo modo, los
productos de las plantas al portador continuarán siendo registrados según la NIC 41.
2.2.2.1.9. La aplicación de los requisitos de la NIC 16 al portador plantas
El IASB propone que antes de que las plantas al portador se colocan en la producción (es decir,
antes de que alcancen la madurez y den fruto) que deben medirse al costo acumulado. Después de
llegar a la madurez, las plantas al portador se contabilizan ya sea bajo el modelo del costo o el
modelo de revaluación (IASPLUS, 2013, PÁG. 1)
2.2.2.1.10. Modelo del costo
A diferencia de las propiedades, planta y equipo, transformación de la vida de los activos de la
agricultura es un proceso continuo en el que las plantas más viejas son reemplazadas de manera
continua. Por lo tanto, el IASB deliberó la unidad de cuenta y la agregación de estos. El IASB, por
fin decidió que representa una agregación de plantas no sería diferente de lo que representa para
una gran cantidad de equipos que se adquieran o se construyen en lotes y por lo tanto los
requerimientos de la NIC 16 se podrían aplicar sin modificación. El IASB también discutió (a) la
forma de evaluar lo que es una las cantidades anormales de desperdicio / mortalidad durante la fase
de crecimiento de las plantas al portador, y (b) cómo definir si las plantas son al portado. El IASB
concluyó que (a) sería similar a un caso en el que una entidad construye un gran número de
artículos frágiles de maquinaria para su uso dentro de la empresa y (b) sería similar a una fábrica
que requiere un período de ejecución en el inicial. En consecuencia, el IASB concluyó que los
requerimientos actuales de la NIC 16 son suficientes sin mayor orientación. Por las mismas
razones, el IASB concluyó que los requisitos de divulgación en el marco del modelo de costos en la
NIC 16 se pueden aplicar al portador plantas sin modificaciones.
2.2.2.1.11. Modelo de revaluación
Las entidades también se les permitirían elegir el modelo de revaluación para las plantas maduras
al portador sujetas a los requerimientos de la NIC 16. El IASB considera que los requerimientos de
reconocimiento y medición de revalorización de la NIC 16 se pueden aplicar al portador plantas sin
modificaciones desde el modelo de revaluación es un modelo de medición del valor razonable y
similar a los requisitos actuales de medición para los activos biológicos (IASPLUS, 2013, pág. 1)
2.2.2.2. Requerimientos de transición y fecha de vigencia
Por razones de costo-beneficio, las enmiendas propuestas a la NIC 16 permiten el uso del valor
razonable como costo atribuido para los artículos de las plantas al portador en el inicio del período
62
comparativo presentado en los estados financieros. De acuerdo con el razonamiento para la
contabilización de las plantas al portador de la misma forma que para las propiedades, planta y
equipo, las exenciones previstas costo atribuido propiedades, planta y equipo en la NIIF 1 de la
adopción por primera vez, también estarían disponibles para los artículos de las plantas al portador.
El IASB decidirá la fecha de vigencia y detalles completos de transición sólo tras la finalización de
sus nuevas deliberaciones. A medida que la enmienda aborda un problema de contabilidad urgente,
el IASB propone que las modificaciones a la NIC 16 y la NIC 41 deben estar disponibles para su
aplicación anticipada.
Dos miembros de la junta votaron en contra porque creen que la propuesta eliminará la información
sobre los cambios en el valor razonable de las plantas al portador y los supuestos subyacentes
utilizados para estimar los cambios. Llegan a la conclusión de que las propuestas del IASB son
ninguna mejora a las NIIF y no abordan adecuadamente las necesidades de los usuarios de los
estados financieros.
2.2.2.2.1. Explicación:
Las plantas productoras se miden al costo acumulado hasta el momento en que empiezan a producir
comercialmente, a partir de ese momento de cálculo el Valor Actual Neto de Flujos Futuros de
Fondo, es decir traer a valor presente del primer año de producción el valor total de la planta
productora, y pagar en ese año el impuesto por el valor total de la producción asumiendo los
riesgos de que se pierda la producción mientras que ya se pagó por la misma, por tanto la enmienda
indica que se tiene que medir al costo de todos los costos incurridos para que la planta produzca, y
cada vez que la planta de frutos se pagaran por los ingresos y no anticipadamente.
El error de la modificación es que el IASB propone igualar a la planta productora con la
maquinaria e incluirla en Propiedad Planta y Equipo, sin considerar que no hay ninguna diferencia
entre una planta que da frutos y una animal que también procrea, los dos son seres vivos con la
misma función que es producir, que no es lo mismo comparar una planta con una máquina, no es
muy coherente que el plantín sea inicialmente clasificada como un Activo Biológico, cuando pasa
a ser planta productora se la ubique en Propiedad Planta y Equipo, y que esta produzca
posteriormente Activo Biológico?
Es un error considerar que las raíces no tienen valor.
Existen raíces que a pesar de no tener el tallo aéreo siguen produciendo algunos años más.
63
El caso de la caña de azúcar, que se la cosecha cada doce meses y la plantación dura al menos
cinco años,
Figura 2.17 Plantación de Caña de Azúcar
En: (Trabajos de Geografía, 2011)
El azafrán, que es una planta herbácea, perenne, con una altura normal de 10 a 25 cm,
desde su siembra hasta su cosecha transcurren aproximadamente cuatro meses, y su
ciclo de cultivo es de cuatro años.
Figura 2.18 Azafrán
En: (Espores la Veu del Botanic, 2014)
64
Otro caso es del espárrago que es una planta herbácea perenne de hasta 2 metros de altura,
cuyo cultivo dura bastante tiempo en el suelo, tarda cuatro temporadas en producir
turiones adecuados para el consumo o la venta, a partir del cuarto año se extiende su
productividad hasta los diez años.
Figura 2.19 Espárrago
En: (El Huerto 2.0, 2013)
Entonces las plantas pueden tener parte aérea o no, y la medición de las raíces debería ser igual
como la de toda planta productora; el IASB propone que estas raíces no tienen materialidad para su
medición? Por lo tanto la medición estaría bien realizada no así su presentación.
NIC 1.29 dice: Presentación, materialidad y agrupación de datos, indica que una empresa debe
presentar partidas similares y la entidad presentara por separado las partidas por naturaleza y
función distinta a menos que no tengan importancia relativa.
Entonces, las plantas productoras tienen importancia relativa, no tienen naturaleza igual a las
máquinas, tienen función igual a las máquinas, pero también tienen naturaleza y función igual a los
animales que producen.
Esta va a ser una información complicada, porque no se va a saber que se pone en Propiedad Plan y
Equipo y que en el activo biológico, para los usuarios de los estados financieros, es decir, si para
los contadores puede ser un problema lo sería aún más para el inversor o usuario.
Sería menos complicado agregar un párrafo a la NIC 41 indicando que las plantas productoras se
tendrían que medir de tal o cual manera, evitando así modificar la NIC 1 y la NIC 41.
65
Las plantas productoras son activos biológicos para producir frutos al igual que una vaca que
produce un ternero, los dos son activos biológicos de producción maduros que producen. Si bien la
vaca tiene valor de mercado y la planta productora no, entonces a esta última se la mediría de otra
manera, pero sin sacarla de la NIC 41.
También están hablando de activos biológicos porque son diferentes y tienen vida.
NIC 1.57.b. dice: Nos indica que la entidad puede medirlo de forma distinta, la planta productora
es igual que la vaca reproductora, la una da flores y la otra da un ternero.
Por tales motivos estamos de acuerdo con la medición propuesta pero no con la presentación, debe
mantenerse como Activo biológico.
El IASB propone antes de que las plantas se consideren maduras deben medirse al costo
acumulado; de acuerdo, a medida que está en producción hay que depreciarla porque cada año que
pasa va a producir menos.
El IASB propone colocar las plantas para producir frutos en el alcance de la NIC 16, a las entidades
se les permitirá elegir entre el modelo del costo y el modelo revaluación, para las plantas maduras
para producir frutos sujeto a sus requerimientos; entonces: si inicialmente esta medido a Valor
Actual de Fruto Futuro de Fondos, como se revaluar este valor? A una máquina sí se la puede
revaluar.
2.2.3. ACTIVO BIOLÓGICO: MISMAS CARACTERÍSTICAS.
Figura 2.20 Ganado Activo Biológico de mismas características
En: (Gastronomía y Cía., 2012)
66
Figura 2.21 Plantación de Banano Activo Biológico de mismas características
En: (Jisa Jiloca Induatrial S.A., 2013)
Figura 2.22 Cultivo de Flores Activo Biológico de mismas características
En: (Floricultura, 2013)
2.2.4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: No tienen las mismas características, aunque
también producen.
Figura 2.23 Tractor es Propiedad Planta y Equipo
En: (Administración del Gobierno Autónomo de Cotogchoa, 2013)
67
Figura 2.24 Equipo de Ordeño es Propiedad Planta y Equipo
En: (Produgenes, 2009)
2.2.5. Pérdidas y ganancias
Los resultados después del reconocimiento inicial y final de un periodo para el activo biológico
medido a su valor razonable menos los costos o los gastos de venta deben ubicarse en el estado de
resultados neto del periodo que se está informando. El resultado de esta medición puede ser una
pérdida por activo biológico si el costo del mismo se redujo o puede convertirse en una ganancia
por activo biológico si este incremento su costo.
Figura 2.25 Cálculo de Ganancias y Pérdidas NIC 41
En: (Slideshare, 2012)
68
2.2.6. Subvenciones de gobierno
Las subvenciones de gobierno deben reconocerse solamente cuando exista la certeza de que la
empresa cumpla las condiciones establecidas. Las subvenciones se reconocen como ingreso de
acuerdo a la duración de los periodos en que se compensen los costos relacionados, por ningún
motivo en el patrimonio. Si la subvención se relaciona con activos se reflejara en el estado de
situación financiera como un ingreso diferido o deduciéndose de los activos con los que está
relacionada.
Figura 2.26 Subvenciones de Gobierno
2.2.7. Información a Revelar
La información de la empresa, en cuanto a los detalles de la actividad serán revelados en forma
cualitativa y cuantitativa, estos detalles se reflejaran en la ganancia o pérdida, resultado del periodo
de igual manera si hubo cambios en su valor razonable. También se tienen que describir los grupos
que componen del activo biológico que componen los maduros o por madurar con sus respectivas
bases, de igual manera los activos consumibles (animales de engorde o cementeras) o para producir
(ganado lechero, árboles frutales, es decir cuyos productos son regenerativos).
NIC 41
NIC 20
Activo Biológico
Activo Biológico Costo – DA – Cualquier
pérdida
V. Razonable – Costos de Venta
Subvenciones
de Gobierno
Incondicional
Condicional
2 Posibilidades
Subvención: Aminora el valor del Activo
Subvención: Como ingreso diferido
Cuando se convierten en exigibles
Los ingresos se reconocen en el resultado
en proporción del cumplimiento y de
acuerdo al tiempo transcurrido.
Los ingresos se reconocen en el resultado,
cuando se hayan cumplido las condiciones
ligadas a ella.
69
Figura 2.27 Activo biológico maduro y por madurar
Figura 2.28 Información a Revelar NIC 41
INFORMACIÓN A REVELAR
El valor razonable no se
puede determinar de forma
fiable Costo – DA - Pérdidas
El valor razonable se
puede determinar de
forma fiable
ACTIVOS BIOLÓGICOS:
Utilidad o pérdida determinada en el ejercicio corriente de
acuerdo al reconocimiento inicial.
Descripción de cada grupo de activos biológicos.
Pérdida total producida durante el ejercicio corriente como
consecuencia de las variaciones en el VR-Ctos.VTA
Métodos e hipótesis utilizados para determinar el VR.
Restricciones y deudas contraídas.
……
PRODUCTOS AGRÍCOLAS:
Utilidad o pérdida determinada durante el ejercicio corriente
por el reconocimiento inicial
Métodos e hipótesis significativas que se aplicaron cuando
se determinó el VR.
…….
SE PUEDEN DAR TRES CIRCUNSTANCIAS:
Al final de ejercicio la empresa utilice la misma valoración.
Se produzca una enajenación durante el ejercicio.
Que se cambie la base de valoración.
Naturaleza y alcance de las subvenciones
Condiciones que no se han cumplido
Decrementos significativos esperados en el
nivel de subvenciones
Subvenciones
de Gobierno
Para Producir
Para Consumir
Por Madurar
Maduros
Por Madurar
Maduros
ACTIVO BIOLÓGICO
70
2.2.8. Relación NIIF para las PYMES con NIIF Completas
Las normas internacionales en nuestra región han tomado un matiz propio, la necesidad de integrar
criterios comunes y evitar costumbrismos locales que nos alejen de la verdadera esencia y espíritu
de las normas. Un procedimiento adecuado de capacitación está formado por tres elementos:
Homologar los criterios en la capacitación, evitando desviaciones por interpretaciones inadecuadas.
Mayor grado de practicidad basado en realidades del medio en el cual nos desarrollamos.
Evaluación por parte de un tercero imparcial de reconocimiento internacional que avale el
conocimiento recibido.
Hacer un llamado a los profesionales de las ramas, acerca de la obligación del estudio urgente de
las NIIF y NIIF PARA LAS PYMES, y de la estrecha relación que estas dos normativas mantienen,
a pesar de que las NIIF PARA LAS PYMES, hace simples algunos temas, no podemos olvidarnos
que solamente son un resumen delas NIIF COMPLETAS.
71
CAPÍTULO III
3. SITUACIÓN ACTUAL DE LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS
3.1. Situación actual de las empresas agropecuarias
La situación actual de las empresas que se dedican a la actividad agropecuaria de acuerdo a
la encuesta de Superficie y Producción Agropecuaria Continua ESPAC-INEC 2012,
contiene información de las distintas especies del sector agrícola y pecuario que se
desarrollan en el Ecuador (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.1 Perfil del Agricultor INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012)
La zona agropecuaria de nuestro país, conserva su importancia y siempre se luchara por conservar
su sustentabilidad, en vista de la globalización acelerada de los últimos tiempos, se requiere de un
estudio estadístico que sea confiable y oportuno.
En relación, la finalidad de la ESPAC cuando realizó el Tercer Censo Nacional Agropecuario
realizado en junio del 2002, era complacer con la información agropecuaria que permita analizar
sus resultados, de gran importancia para las empresas dedicadas a esta actividad en el país. El
primer Censo agropecuario se realizó en 1954 y el segundo censo en 1974.
De este modo se logró determinar las Unidad de Producción Agropecuaria o Upas, dedicadas a la
producción.
3.1.1. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua)
Proporciona información básica de las siguientes variables:
72
Uso del suelo, en territorio nacional utilizado para esta actividad.
La cantidad de cultivos perennes o transitorios
Áreas sin cultivos o en reposo menores a un año
Tierras en descanso o que ya no han sido cultivadas entre uno a cinco años
Los pastos cultivados y dedicados al pastoreo o para el ganado
Los pastos naturales desarrollados naturalmente
La cantidad de páramos y su vegetaciones
La mano de obra o los servicios permanentes u ocasionales aplicados en las Upas.
Las siguientes variables fueron determinadas también a la fecha de la entrevista:
Existencia de ganado vacuno, en el día de la entrevista;
Movimiento del ganado vacuno, desde el 1 de enero al día de la entrevista;
Producción y destino de la leche, en el día anterior al de la entrevista;
Existencia de ganado porcino y ovino, en el día de la entrevista;
Ventas de ganado porcino y ovino, desde el 1 julio al 30 de septiembre;
Existencia de ganado: asnal, caballar, mular y caprino, en el día de la entrevista;
Existencia de aves de campo y planteles avícolas, en el día de la entrevista;
Ventas y autoconsumo de aves de campo y de planteles avícolas, desde el 1 julio al 30
septiembre;
Producción, autoconsumo y ventas de huevos de gallina, en los últimos 7 días anteriores al de
la entrevista;
Empleo en la Unidad de Producción Agropecuaria, en la semana anterior al día de la entrevista
(INEC - ESPAC 2012, 2012)
3.1.2. Resumen metodológico
Las investigaciones agropecuarias llevadas por el INEC hasta 1995 utilizaban el método estadístico
denominado Muestreo Estratificado de Áreas. Para el III Censo Nacional Agropecuario (CNA) del
año 2000 se utilizó la técnica denominada Muestreo de Marco Múltiple; que consiste en el uso
combinado entre el Muestreo de Marco de Lista (MML) y Muestreo de Marco de Áreas (MMA).
Las Upas (Unidad de Producción Agropecuaria): importantes o grandes, sectoriales o localizadas y
especiales fueron investigadas por el Muestreo de Marco de Lista y las Upas (Unidad de Producción
Agropecuaria) de los Segmentos de Muestreo fueron investigadas a través del Muestreo de Marco de
Áreas. La ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria Continua) con el propósito
de utilizar la del CNA utiliza la misma metodología del Muestreo de Marco Múltiple. La
metodología del Muestreo de Marco Múltiple es objetiva y eficiente para alcanzar alta precisión de
resultados; además, permite efectuar estimaciones puntuales y construir intervalos de confianza
alrededor del parámetro verdadero de la población o universo. Los marcos son tratados
independientemente desde su construcción hasta la recolección de los datos; sin embargo, para
las estimaciones estos se complementan. (INEC - ESPAC 2012, 2012)
73
3.1.3. Ficha Metodológica
La cobertura del Censo fue aplicado a:
A nivel nacional salvo Galápagos y otros lugares no delimitados.
La Unidad de Producción Agropecuaria (UPA) destinada total o parcialmente a esta actividad.
La muestra para la encuesta se aplicó con muestreos de marcos múltiples, de área y de lista.
La totalidad de Upas (Unidad de Producción Agropecuaria) investigadas fue de 42.781.
El período anual fue desde octubre a diciembre de 2012.
3.1.4. Los Resultados del III Censo INEC
La actividad agropecuaria ocupaba un área de 7.3 millones de hectáreas.
Las provincias más destacadas en esta actividad fueron Manabí, Guayas, Loja y
Los Ríos.
Cultivos a largo plazo interpretan una superficie del 18.74% para esta labor,
mientras que los cultivos a corto plazo interpretan el 18.74%.
El ganado vacuno es el más representativo con un total de 5.24 millones de cabezas.
3.1.5. Superficie de labor agropecuaria
La superficie de labor agropecuaria (cultivos permanentes, transitorios y barbecho, pastos
naturales y cultivados) en el 2012 fue de 7.38 millones de hectáreas
Figura 3.2 Superficie de labor Agropecuaria INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 5)
74
3.1.5.1. Producción de cultivos permanentes
“Los cultivos permanentes representan el 18.7% de la superficie de labor agropecuaria siendo la
caña de azúcar, banano y palma africana los cultivos que en su conjunto abarcan el 96% de la
producción total de cultivos” (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.3 Producción de Cultivos Permanentes INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 32)
3.1.5.2. Producción de cultivos transitorios
“Los cultivos transitorios representan el 13.83% de la superficie de labor agropecuaria, siendo el
arroz, maíz duro seco y la papa los de mayor producción constituyendo el 92.3% del total de
producción de transitorios” (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.4 Producción de Cultivos Transitorios INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 36)
75
3.1.5.3. Producción de Rosas
“La producción de rosas en el año 2012, fue de 2,5 millones de tallos cortados, frente a los 2,2
millones del 2011” (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.5 Producción de Rosas INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 36)
“La superficie sembrada de rosas en el año 2012, fue de 4 mil hectáreas cifra similar a la
del 2011 (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.6 Superficies Sembradas INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 42)
76
3.1.5.4. Existencia de pollos y gallina de criadas en campo o planteles avícolas
“Se registraron 10 millones de gallinas criadas en planteles avícolas durante el 2012, mientras que
las criadas en campo registraron una existencia de 4,7 millones” (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.7 Criaderos de Pollos y Gallinas INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 48)
3.1.5.5. Producción semanal de huevos de gallina
“Los planteles avícolas en el año 2012 registraron una producción semanal de 40 millones de
huevos de gallina, mientras que en la producción de huevos de gallina criadas en campo es de7,3
millones“ (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.8 Producción de huevos de gallina INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 49)
77
3.1.5.6. Sector pecuario
“En este sector predomina el ganado vacuno con un total de 5,2 millones de cabezas, seguido por el
porcino con 1,1 millones de cabezas” (INEC - ESPAC 2012, 2012)
Figura 3.9 Número de Cabezas de Ganado
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 48)
3.1.5.7. Producción de Leche
“En el 2012 se registraron un promedio de 5,6 millones de litros diarios. En la región sierra la
producción de leche a nivel nacional llega al 76.7% del total, siendo las provincias más
representativas Pichincha con 14.3%, Azuay 9.99% y Cotopaxi 9.40%” (INEC - ESPAC 2012,
2012)
Figura 3.10 Producción de Leche INEC
En: (INEC - ESPAC 2012, 2012, pág. 49)
78
3.1.6. La ganadería en nuestro país
La ganadería de carne es más producida en nuestras regiones Costa y Oriente, en tanto que la
ganadería lechera, se centra en la región Sierra, las tierras son más fértiles, la importancia
agropecuaria de esta ganadería lechera radica en que la cantidad producida se sustenta de tal
manera que no hay que importarla. De acuerdo al gerente de la Asociación de Ganaderos de la
Sierra y el Oriente (AGSO), Juan Pablo Grijalva, la ganadería lechera crea plazas de trabajo a más
de un millón y medio de personas y que el resultado de la producción a nivel nacional es de
aproximadamente tres millones y medio de litros diarios, destinados al consumo nacional del
producto, los excesos de producción lechera serán transformados en leche en polvo en la
procesadora de la AGSO ubicada en Machachi. Esta actividad lechera, se ha convertido para los
pequeños productores en una fuente de ingresos permanente, especialmente para las personas del
campo que cuentan con ganado que produce hasta cincuenta litros diarios.
3.1.6.1. Reducidos precios que se pagan en el sector ganadero
Respecto al precio de la carne, es de $1,50, mientras en la tercena se comercializa en $2,80 a $3,00
dólares la libra de carne sin hueso, sin mencionar el valor de supermercado, es decir, la diferencia
entre lo que se le paga al productor y lo que paga el consumidor final es una cantidad significativa
con la que se queda el comerciante.
Del mismo modo la comercialización de la leche para el productor será de $0,42 centavos de dólar,
mientras los costos de su producción son elevados y el precio para el consumidor final es de$0,80
centavos de dólar.
3.1.6.2. Regulación y Control del precio de leche cruda
El Registro Oficial No. 100 del 14 de octubre del 2013, el numera 1 del su artículo 154, de nuestra
Constitución y el artículo 17 del Estatuto del Régimen Jurídico y Administrativo de la Función
Ejecutiva, convienen la regularización y control del precio de leche, que la planta pagará al
productor. Este pacto está dirigido a las empresas y personas naturales que adquieren la leche cruda
para fines de producción láctea y establece que se ven en la obligatoriedad de lagar a la finca el
52.4% del PVP de la funda de 1000ml y el proporcional de acuerdo a las presentaciones de ésta,
mas sus componentes de calidad higiénica y sanitaria, este último está calificado para el ganado
libre de brucelosis y tuberculosis previa presentación de sus certificados emitidos por Agrocalidad.
Las bonificaciones se realizaran aplicando la tabla oficial:
79
1. Calidad Sanitaria, significa que estará libre de brucelosis y tuberculosis; más
2. Buenas Prácticas Ganaderas aplicadas a los predios.
La tabla oficial aplicada por la normativa para el pago al productor por las plantas procesadoras o
centros de acopio, va acorde a lo siguiente:
PRECIO BASE 0.42 0.4200 Index % sobre precio de sustentacion
Base contenido GRASA 3.00 $/Kg Grasa 2.4 Por decima % Grasa 0.0024 0.5714 %
Base contenido PROTEINA 2.90 $/Kg Proteina 4.5 Por decima % Proteina 0.0045 1.0714 %
Proteina ->
Grasa 2.80 2.90 3.00 3.10 3.20 3.30 3.40 3.50 3.60 3.70 3.80 3.90 4.00
3.0 0.4155 0.4200 0.4245 0.4290 0.4335 0.4380 0.4425 0.4470 0.4515 0.4560 0.4605 0.4650 0.4695
3.1 0.4179 0.4224 0.4269 0.4314 0.4359 0.4404 0.4449 0.4494 0.4539 0.4584 0.4629 0.4674 0.4719
3.2 0.4203 0.4248 0.4293 0.4338 0.4383 0.4428 0.4473 0.4518 0.4563 0.4608 0.4653 0.4698 0.4743
3.3 0.4227 0.4272 0.4317 0.4362 0.4407 0.4452 0.4497 0.4542 0.4587 0.4632 0.4677 0.4722 0.4767
3.4 0.4251 0.4296 0.4341 0.4386 0.4431 0.4476 0.4521 0.4566 0.4611 0.4656 0.4701 0.4746 0.4791
3.5 0.4275 0.4320 0.4365 0.4410 0.4455 0.4500 0.4545 0.4590 0.4635 0.4680 0.4725 0.4770 0.4815
3.6 0.4299 0.4344 0.4389 0.4434 0.4479 0.4524 0.4569 0.4614 0.4659 0.4704 0.4749 0.4794 0.4839
3.7 0.4323 0.4368 0.4413 0.4458 0.4503 0.4548 0.4593 0.4638 0.4683 0.4728 0.4773 0.4818 0.4863
3.8 0.4347 0.4392 0.4437 0.4482 0.4527 0.4572 0.4617 0.4662 0.4707 0.4752 0.4797 0.4842 0.4887
3.9 0.4371 0.4416 0.4461 0.4506 0.4551 0.4596 0.4641 0.4686 0.4731 0.4776 0.4821 0.4866 0.4911
4.0 0.4395 0.4440 0.4485 0.4530 0.4575 0.4620 0.4665 0.4710 0.4755 0.4800 0.4845 0.4890 0.4935
4.1 0.4419 0.4464 0.4509 0.4554 0.4599 0.4644 0.4689 0.4734 0.4779 0.4824 0.4869 0.4914 0.4959
4.2 0.4443 0.4488 0.4533 0.4578 0.4623 0.4668 0.4713 0.4758 0.4803 0.4848 0.4893 0.4938 0.4983
4.3 0.4467 0.4512 0.4557 0.4602 0.4647 0.4692 0.4737 0.4782 0.4827 0.4872 0.4917 0.4962 0.5007
4.4 0.4491 0.4536 0.4581 0.4626 0.4671 0.4716 0.4761 0.4806 0.4851 0.4896 0.4941 0.4986 0.5031
a) TABLA DE PAGO POR COMPONENTES
INGRESE SU PRECIO
TABLA OFICIAL DE PAGO AL PRODUCTOR MAS CALIDAD
PROPUESTA MAGAP
Figura 3.11 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1
Adaptado de: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)
Figura 3.12 Tabla Oficial del Pago al Productor de Leche 1
Adaptado de: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)
80
Figura 3.13 Tabla de Pagos por Componentes e Higiene Pasteurizadora Quito S.A.
81
A continuación una representación gráfica más representativa de cómo se obtiene el litro de leche
que llega a nuestros hogares como producto final, después de una larga etapa de producción
lechera.
Figura 3.14 Así se forma el precio del litro de leche
En: (El Comercio, 2013)
3.1.7. El crecimiento de los niveles de vida en la ciudad y el campo
Los dos niveles de vida, urbano y rural, han crecido en forma considerable. El subempleo y la
pobreza se concentran entre los hogares rurales con pequeñas tenencias, los que se ven obligados a
migrar a la ciudad en búsqueda de una mejor forma de subsistencia. En resumen los beneficios para
el sector agrícola en el auge petrolero se concentran en los sectores modernos o de gran escala a
costa de los sectores donde los pequeños productores encuentran empleo. Los cambios económicos
conllevan cambios en el uso del ESPAC (Encuesta de Superficie de Producción Agropecuaria
Continua).
82
3.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
La Sociedad Hacienda Taguachi, es una hacienda de producción lechera, a cuyos procesos se les
da el mejor tratamiento con el fin de obtener una leche de excelente calidad, para su
comercialización y alcanzar el mejor precio de este producto, que nos permita hacer más rentable la
actividad ganadera.
3.2.1. Objetivo Principal
Desarrollar proyectos y actividades licitas en las áreas agrícola y ganadera.
3.2.2. Objetivos Específicos
Controlar las actividades que se desarrollan en el proceso de producción de leche cruda
Realizar los procesos productivos con la mayor eficiencia
Realizar los mejores controles para evitar la mortandad del ganado lechero
3.2.3. Estructura Organizacional
Figura 3.15 Fotos de la Sociedad Hacienda Taguachi
Propietarios – Accionistas
Paulina Guarderas y Cristina Guarderas
Gerente Administrativa
Genoveva Guarderas
CONTABILIDAD
Sra. Patricia Iza
VETERINARIO
Dr. Julio Jarrín
Gerente General
Paulina Guarderas
PRODUCCIÓN
Sr. Nelson Cruz SISTEMAS
Ing. Patricio Espinel
83
3.2.3.1. Funciones por Departamento:
Accionistas.- Son los propietarios de los bienes muebles e inmuebles, los mismos que han aportado
para el funcionamiento de la Hacienda y por los cuales esperan beneficios futuros.
Gerente General.- Es el elegido entre los socios para representar legalmente a la Sociedad.
Gerente Administrativa.- Es la persona encargada de la administración y de controlar los procesos
de la empresa, suministrar los recursos para el funcionamiento de la misma y también protegerlos.
Producción.- La persona denominada Mayordomo, se encarga de seguir las instrucciones dadas
por el gerente administrativo, mejorar los procedimientos y realizarlo de forma eficiente, el resto de
personal está a sus órdenes en los procesos de producción en cualquiera que sea la etapa.
Veterinario.- Es la persona especialista encargada del cuidado y salud animal, para mantenerlo en
perfectas condiciones y cumplir con las exigencias de calidad de la producción.
Sistemas.- Es la persona que conjuntamente con el departamento de contabilidad, establecen los
parámetros que permitirán automatizar los procesos contables, para que la presentación de los
resultados refleje la realidad de la empresa y sea la más satisfactoria para sus administradores y
propietarios.
Contabilidad.- Es el departamento encargado de verificar y procesar la información relacionada
con la actividad del contribuyente, cumpliendo con los requerimientos de las entidades de control.
3.2.4. Capital y Recursos Productivos
La Sociedad Hacienda Taguachi, está ubicada en una parte de la zona urbana de la ciudad de
Machachi, su terreno de 35 Hectáreas que están valoradas en $1’010.838,11; es una zona
completamente plana y húmeda por lo que el verano se siente muy poco, permitiendo el desarrollo
normal de sus actividades.
3.2.4.1. Capital de la Hacienda
El capital de la Sociedad Hacienda Taguachi está conformado por las aportaciones de los socios,
con sus bienes muebles y semovientes, que le son accesorios. La Sociedad Hacienda Taguachi tiene
una duración de veinte años y podrá disolverse antes del plazo convenido, por así decirlo sus
asociadas.
84
3.2.4.2. Responsabilidades de participación
Tabla 3.1 Responsabilidades de Participación
Asociado Aportes Efectuados Porcentaje
Paulina Guarderas
Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%
Cristina Guarderas
Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%
C.P. Agricultores Cía.
Ltda Máquina de ordeño automático 3%
TOTAL 100%
3.2.4.3. Recursos Productivos de la Hacienda
Agua.- El terreno está atravesado por acequias que garantizan el riego para la hierba y los
bebederos de animales, también tiene agua potable para el consumo humano.
Pastos.- Alimento utilizado exclusivamente para el ganado.
Semovientes.- La Hacienda cuenta con 121 cabezas de ganado vacuno distribuidas en varios
grupos.
Mano de obra.- Sus empleados viven en la hacienda lo cual permite contar con ellos en
cualquier momento, sin perder de vista el cuidado tanto de las instalaciones, maquinaria y
del ganado.
Maquinaria e Instalaciones.- Respecto de la maquinaria se cuenta con un tractor,
empacadora, emplasticadora, rastrillo, tarup o cortadora de hierba, arado y rastra,
herramientas indispensables para el desenvolvimiento de la actividad; sus instalaciones
cuentan con un establo para el ordeño que cuenta con ocho cajones, un equipo de ordeño
mecánico y lo indispensable, un tanque de enfriamiento de 2000 lts. de capacidad.
3.2.4.4. Reproducción del ganado vacuno
En la Hacienda la reproducción natural no se aplica porque no se crían ni se alquilan machos, la
reproducción se la realiza de forma artificial, utilizando variedades de pajuelas sexadas, que
garantizan la procreación de ganado vacuno hembras.
Lo primordial es el control de los celos del ganado, esto consiste en el olor propio de la hembra que
despide cuando está en celo, esto sucede cada 21 días y dura de 2 a 4 días, este tiempo es el que se
debe aprovechar para inseminarla inmediatamente, para que la vaca se preñe.
85
La inseminación artificial consiste en lograr el mejoramiento genético del ganado, consiste en la
introducción de semen de toros calificados genéticamente, de los cuales se ha obtenido y
recolectado semen.
3.2.4.5. Actividad Productiva
La única actividad productiva de la Sociedad Hacienda Taguachi, se basa principalmente en la
crianza de semovientes de raza Holstein, para la producción de leche cruda, único recurso que hasta
ahora provee los recursos económicos que permiten a sus propietarios cubrir los costos incurridos
en la actividad.
3.2.5. Normativa tributaria a cumplir
Respecto al marco impositivo del sector, entre los principales impuestos que el sector ganadero
tiene que cumplir están las siguientes:
1. Impuesto a la Renta (SRI)
2. Impuesto al Valor Agregado (SRI)
3. Anticipo del Impuesto a la Renta (SRI)
4. Impuesto a las Tierras Rurales (SRI)
5. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. (Municipio de Mejía)
6. Impuesto Predial (Municipio de Mejía)
3.2.5.1. Qué es el Servicio de Rentas Internas
El SRI o Servicio de Rentas Internas es la entidad rectora cuya obligación radica en la recepción de
impuestos a nivel nacional a través de normativas que definen nuestra cultura tributaria.
El Servicio de Rentas Internas, reconoce como PYMES al agrupamiento de pequeñas y medianas
empresas cuya capacidad de ingresos, su capital conformado, número de empleados las
caractericen de este modo, cualquiera que sea la actividad a la que se dediquen ya sea en producir
bienes y servicios, o comercializando productos que contentan valor agregado.
3.2.5.2. Tratamiento de acuerdo a la normativa tributaria para las Pequeñas y Medianas
Empresas
Las PYMES serán tratadas tributariamente según su Registro Único de Contribuyente, que puede
ser una personas natural o una sociedades, estas sociedades pueden ser privadas o públicas, están
en la obligación de emitir documentos autorizados que les permitan realizar sus transacciones con
86
normalidad, además deben presentar un resumen de ventas y compras para declarar sus impuestos.
De acuerdo al siguiente calendario de pagos, el no cumplir con las fechas establecidas conlleva al
pago de multas e impuestos fiscales.
Figura 3.16 Plazos para declarar y pagar impuestos SRI
En: (Servicio de Rentas Internas, 2010)
3.2.5.3. Obligaciones Tributarias que tiene la empresa Sociedad Hacienda Taguachi
3.2.5.3.1. Presentar Declaraciones.
Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a través del Internet en el
Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas deberán efectuarse en
forma consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o establecimientos que
posea:
Impuesto al valor agregado IVA: Se debe realizar mensualmente, en el Formulario
104, que consiste en declarar el resumen interno de ventas con IVA o sin IVA y las
compras que tienen o no, además de importaciones, exportaciones y notas de crédito y
87
las retenciones de IVA que le han sido efectuadas al contribuyente.
Impuesto a la Renta: Esta declaración del Impuesto a la Renta se aplica cada cierre
de año utilizando el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los
campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y
conciliación tributaria.
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 106
de ser el caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de
la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Esta
declaración se la realiza cada mes utilizando el Formulario 103, aun cuando no se
hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios períodos mensuales, consiste en el
pago retenido a los proveedores, empleados de acuerdo al concepto aplicado, motivo
por el que se retuvo el valor.
3.2.5.3.2. Presentar Anexos.
Los diferentes tipos de anexos, se refieren a información minuciosa de las actividades realizadas
por el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de
Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Es un reporte mensual de la información
relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en
general, y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Presentarán obligatoriamente este
anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan una autorización de
auto impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).- Corresponde
a la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
realizadas a empleados en relación de dependencia.
Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y
Administradores – APS.- Esta obligación incluye la información de personas, ya sean
naturales (ecuatorianas o extranjeras), sociedades constituidas o domiciliadas en el
Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el Ecuador que sean socias,
participes, accionistas, miembros del directorio y administradoras de sociedades
88
constituidas o domiciliadas en el Ecuador; sin importar el porcentaje de participación –
en el caso de socios, participes o accionistas– en la sociedad que reporta la
información.
No están obligadas a presentar la información requerida en el presente anexo:
- Las instituciones y entidades que conforman el Sector Público.
- Las empresas públicas sujetas al ámbito de la Ley Orgánica de las Empresas
Públicas.
- Sucesiones Indivisas.
- Organismos internacionales.
- Sociedades sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías o de
Bancos, que se encuentren en procesos de liquidación, en los términos
establecidos en la Ley de Compañías y Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero, a partir del año siguiente a aquel en que éste proceso haya
comenzado; y hasta el periodo fiscal siguiente a aquel en que se haya iniciado
su reactivación, de haberse producido tal hecho. (Servicio de Rentas Internas, 2010, pág.
10138/383)
3.2.5.3.3. De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno.
La Sociedad Hacienda Taguachi, deberá que cumplir con los artículos citados a continuación de
acuerdo a la situación que se presentara, de acuerdo a la actividad que realiza.
Amortización de inversiones. Sera deducible la amortización de las inversiones
necesarias realizadas para los fines del negocio o la actividad, entendiéndose como
inversiones a las aportaciones para el negocio que contablemente serán registradas en el
activo diferido para su posterior amortización que tendrá un tiempo de cinco años o al
contrato si se tratara de un caso especial (Asamblea Nacional del Ecuador, 2001)
1. Tarifa del impuesto a la renta aplicado a sociedades.-el porcentaje aplicable en el país
es del 22%, tanto para empresas ecuatorianas como para empresas extrajeras con
domicilio y sin domicilio, siempre que adquieran ingresos gravables. Si las empresas
deciden reinvertir obtendrán una reducción del 10% sobre el monto aplicado,
posteriormente deberá registrar la escritura por aumento de capital y legalizar la
documentación exigida.
89
Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%.
Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%.
A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%. Dado por
Disposición Transitoria Primera de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento
351 de 29 de Diciembre del 2010.
2. Impuesto al valor agregado.-IVA es el impuesto que se genera por transferir el dominio del
bien o del servicio en cualquier etapa de comercialización.
Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e
importaciones de los siguientes bienes: productos alimenticios en estado natural o que no han
sufrido transformación tomando en cuenta que la refrigeración, enfriamiento y congelamiento ya se
consideran transformación del bien, además del cortado y empacado, también están consideras las
leches den estado natural, que es nuestro caso, entre otros productos calificados dentro de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
(ANEXO 1)BIENES CON TARIFA CERO DE IVA
(ANEXO 2) MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN
DE INSUMOS AGROPECUARIOS
3. Pago del anticipo de impuesto a la renta.-Este impuesto mínimo que paga el sujeto pasivo
este o no obligado a llevar contabilidad; los primeros aplicaran la mitad del impuesto a la renta
del ejercicio económico anterior, y se restara el valor de las retenciones recibidas; en el segundo
caso se aplican los siguientes porcentajes:
Tabla 3.2 Porcentajes del Anticipo de Impuesto a la Renta
% Rubros
0.2% Patrimonio total
0.2% Total de costos y gastos
deducibles
0.4% Activo total
0.4% Total de ingresos
Adaptado de: (Servicio de Rentas Internas, 2010)
90
En el caso de empresas de actividades agropecuarias no se tomará en cuenta el valor del terreno
agrícola. De igual manera las sociedades recién creadas aplicaran este pago a partir del quinto
año de operaciones. Este impuesto debe tratarse como un crédito tributario y se pagara en dos
cuotas en los meses de julio y septiembre. En el caso de empresas que mantengan proyectos de
agroforestería y silvicultura, serán exoneradas del impuesto por ser cultivos perennes, mientras
empiecen a generar ingresos.
4. Impuesto a las tierras rurales.- este impuesto esta aplicado a los propietarios de tierras
rurales cuyas hectáreas superen las 25 hectáreas exoneradas del impuesto. A pesar de que la ley
de creó en el 2007, los años 2088 y 2009 fueron exonerados del impuesto, pero se aplicó a partir
del 2010. El impuesto se lo cancela a través del formulario 111, aplicando las siguientes tarifas:
Tabla 3.3 Tarifas del pago de Impuesto a las Tierras Rurales
AÑO TARIFA $
2010 8,91
2011 9,21
2012 9,72
2013 10,18
Adaptado en: (Servicio de Rentas Internas, 2010, págs. guest - tierras rurales)
3.2.6. Impuesto a la Patente Municipal y el 1.5 por mil. Del Municipio de Mejía
En el Municipio de Mejía emitió la ordenanza con el fin de regular la Administración, el control y
la recaudación de impuestos por concepto de patentes municipales. Esta ordenanza indica lo
siguiente:
Sujeto pasivo.- El sujeto pasivo tiene la obligación de adquirir la patente y de su pago anual, aplica
a personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras, que están bajo la jurisdicción
del Cantón Mejía y tengan sus actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias,
profesionales, y otras actividades económicas con o sin matrícula de comercio y que obtendrá este
requisito dentro de los treinta días de iniciada su actividad económica.
Sujeto activo.- En este caso el sujeto activo es el Municipio del Cantón Mejía, quien recaudara
este impuesto a través de la Dirección Financiera Municipal.
91
3.2.6.1. Recaudación del impuesto de patente municipal
La recaudación de este impuesto consiste en determinar la base imponible de la siguiente manera:
1. Base imponible de los negocios ya establecidos
Para las personas naturales o jurídicas que están obligados a llevar contabilidad, la base
imponible para el cálculo del impuesto de patente será el patrimonio que la empresa cuente
al 31 de diciembre del ejercicio económico inmediato anterior. Se entenderá por patrimonio
a los valores que configuran en el balance general del año inmediato anterior elaborado de
acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas. Para las actividades que no
llevan contabilidad, el patrimonio se determinará en base a lo siguiente (Municipio de
Mejía - Secretaría General, 2011)
a). Informe proporcionado por el contribuyente
b). Informe de inspección realizado por la Oficina de Rentas Municipales
c). Supletoriamente en forma presuntiva
2. Base imponible para negocios nuevos
Para las personas naturales o jurídicas que están obligados a llevar contabilidad, la base
imponible para el cálculo del impuesto de patente será el patrimonio que la empresa cuente en
el asiento inicial. Para los negocios que no estén obligados a llevar contabilidad la base
imponible se determinará en base a inspección realizada por la unidad de Rentas (Municipio de
Mejía - Secretaría General, 2011)
Tabla 3.4 Impuesto a la Patente Municipal del Cantó Mejía
RANGOS VALOR
DESDE HASTA PORCENTAJE
- 31.000,00 216 USD.
31.001,00 3.571.728,00 0,70%
3.571.729,00 EN ADELANTE 25000 USD.
3.2.6.2. Ordenanza para la recaudación del 1.5 por mil de acuerdo a los activos totales en el
Municipio del Cantón Mejía.
92
Sujeto pasivo.- Los sujetos pasivos para este impuesto son las personas naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho y de derecho, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en
esta jurisdicción municipal, que ejerzan actividades comerciales, industriales, y financieras, que
además estén obligados a llevar contabilidad.
Sujeto activo.- El Municipio del Cantón Mejía estará pendiente del cobro y cumplimiento de las
obligaciones por parte de los sujetos pasivos en lo que se refiere a la recaudación del impuesto del
1.5 por mil a los activos totales; a través de la dirección financiera.
3.2.6.2.1. Base imponible del impuesto 1.5 por mil
Esta base imponible está determinada por el total de los activos del año inmediato anterior, sin
excepción alguna, a los que se deducirán las obligaciones de hasta un año plazo y los pasivos
contingentes que constan en los balances financieros respectivos, presentados al servicio de rentas
internas (SRI), Superintendencia de Compañías o Superintendencia de Bancos. Los activos totales
están constituidos por la suma de todos los activos corrientes, fijos, diferidos, contingentes y otros
activos, reflejados en el balance general, considerando que:
a. Activos Corrientes.- Esta cuenta agrupa a las cuentas de: caja, bancos, cuentas y
documentos por cobrar, gastos anticipados a corto plazo, inventarios convertibles
en efectivo hasta un año plazo;
b. Activos Contingentes.- Se entiende a los valores que se consideran como previsión
para cualquier emergencia que se presente en el negocio o empresa;
c. Pasivos Corrientes.- Son las obligaciones que puede tener el sujeto pasivo; estas
son cuentas por pagar dentro del plazo menor a un año; y,
d. Pasivos Contingentes.- Cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado
de incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros contables
por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de
cuantificación en ese momento por consiguiente dicha obligación no es segura al
cien por ciento pero puede producirse en un futuro previsible (Municipio de Mejía
- Secretaría General, 2011)
3.2.6.2.2. Plazos, determinación y exenciones.
Los plazos para declarar y pagar estos impuestos, se detalla a continuación:
93
Tabla 3.5 Plazos para el pago de la Patente
9NO
DIGITO
RUC
EXIGIBILIDAD
Personas
Naturales Personas Jurídicas
1 10 de abril 10 de mayo
2 12 de abril 12 de mayo
3 14 de abril 14 de mayo
4 16 de abril 16 de mayo
5 18 de abril 18 de mayo
6 20 de abril 20 de mayo
7 22 de abril 22 de mayo
8 24 de abril 24 de mayo
9 26 de abril 26 de mayo
0 28 de abril 28 de mayo
3.2.7. El impuesto Predial
El impuesto predial es un gravamen municipal, sobre propiedad o posesión inmobiliaria grabada
sobre los bienes inmuebles, vivienda, oficina, edificio o local comercial que se encuentran dentro
de los terrenos del Municipio. En este caso el impuesto predial rural que cancela la Sociedad
Hacienda Taguachi al Municipio de Mejía es el siguiente:
Figura 3.17 Copia del Pago Impuesto Predial de la Sociedad Hacienda Taguachi
94
3.3. LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
3.3.1.1. La importancia de la contabilidad agropecuaria
Es la misma que persigue cualquier otra contabilidad, toda entidad que realiza transacciones
comerciales, industriales o empresariales así como agropecuarias, ya sea con fin de lucro o no,
requiere de un sistema que le permita conocer la marcha de sus actividades, para poder determinar
si sus resultados son positivos o negativos.
La contabilidad proporciona los medios para establecer el sistema adecuados que le permita, no
solo conocerlos, sino la aplicación correcta de sus recursos financieros, materiales y humanos que
representan un todo dentro de cualquier empresa, así obtener mayor comprensión sobre la realidad
económica de la actividad agropecuaria a la cual se dedica la empresa.
Una empresa agropecuaria es un ente cuya actividad principal consiste en producir bienes
económicos a partir de la combinación del esfuerzo del hombre y la naturaleza para favorecer la
reproducción, el mejoramiento y el crecimiento de plantas y animales.
3.3.1.2. Algunas desventajas en la contabilidad agropecuaria
Se debe considerar el fin con el que se está criando el ganado, si va a ser producto o
para producir, también se deben tomar muy en cuenta sus variaciones de crecimiento y
valorarlas.
Reconocer los ingresos y costos o gastos incurridos.
La ganadería se ve afectada en gran parte por la climatología del sector.
Si la actividad está mezclando la ganadería con sembríos y su identificación de costos.
Cuando se cuenta con mano de obra familiar.
La mayoría de los agricultores consideran aconsejable tener sus cuentas preparadas
profesionalmente con fines tributarios y muchos tienen también sus evaluaciones hechas
profesionalmente. Si se llevan libros de contabilidad, quien generalmente realiza el trabajo es el
finquero o un familiar suyo, si bien en explotaciones de más importancia puede recurrirse a la
ayuda de personal contratado por horas o por jornada completa que se encargue de esta tarea.
95
Es aconsejable que cualquier método que se utilice para llevar las cuentas con fines
administrativos, se ajuste al sistema existente de teneduría de libros y la preparación de los estados
de cuentas.
El detalle preciso exigido en la contabilidad de una hacienda con miras al análisis administrativo
dependerá del sistema de explotación que se siga. No obstante, los requisitos generales son los
mismos para todas las fincas y la siguiente descripción de lo que deben incluir las cuentas hará
posible que cualquier agricultor decida qué conceptos deben figurar en sus propias cuentas.
Por consiguiente, se refiere a las transacciones entre la finca y el mundo exterior durante un año y
la existencia sobrante del ejercicio anterior y la que quedo para la siguiente.
Una forma sencilla de expresar una cuenta de pérdidas y ganancias es la siguiente:
Valoración del ganado al comienzo del ejercicio económico
Compras durante el ejercicio económico
Ventas durante el ejercicio económico
Valoración del ganado al final del ejercicio económico
La forma de presentar las compras y las ventas es tan parecida a la ya empleada, que las
alteraciones de conformidad con los requisitos del análisis administrativo no plantearán,
probablemente, verdades dificultades, con tal de que el agricultor proporciones a sus contador una
información adecuada.
La finalidad fundamental de la contabilidad agropecuaria es describir en forma numérica el
funcionamiento de una finca a lo largo de un periodo determinado, el cual se denomina periodo
contable. Mediante esta descripción cuantitativa, el agricultor estará en capacidad de conocer si
conviene eliminar aquellos cultivos o empresas ganaderas que le reporte perdidas, sustituyéndolas
por otras más rentables o intensificando la producción de aquellos que proporcionan beneficios.
La contabilidad agropecuaria permite también al agricultor tener u control absoluto sobre su finca,
pues aunque no se requiere que conozca a fondo todos los términos y libros de una contabilidad
comercial, si lleva un adecuado registro sobre las principales actividades de la finca facilitando la
labor de obtener en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida.
96
Con una adecuada contabilidad es posible también, comprar el funcionamiento de la finca en
diferentes épocas, planificar el mejoramiento de la organización y le sirve así mismo, como fuente
adecuada de información para cualquier gestión de inversión o de concesión de crédito que planee
efectuar.
3.3.1.3. Clasificación de los costos
Es imprescindible identificar los gastos de los costos agropecuarios, los costos se relacionan a
directamente con los procedimientos de producción y los gastos se dan a pesar de que se produzca
o no en la finca.
Los costos no solamente agropecuarios si no para cualquier actividad se dividen en:
Costos fijos - Costos variables
Costos directos - Costos indirectos
Costos totales - Costos Unitarios
Costos fijos. Son los valores que no cambiaran aunque la cantidad de producción
aumente o disminuya.
Costos variables. Son los valores que se relacionan directamente con la cantidad
producida por la empresa.
Costos directos. Estos valores están relacionados con la producción, pueden ser fijos o
variables.
Costos indirectos. Estos valores no están estrechamente relacionados con la producción,
pueden ser fijos o variables.
Costos totales.-Son los costos que agrupan todos los anteriores para la comparación de la
eficiencia de la producción.
Costo unitario.- Son los costos totales divididos para las unidades producidas, es
importante porque sobre este se calculara el costo de ventas, de donde se proyectara el
precio de venta.
3.3.1.4. Cálculo de los costos agropecuarios
El procedimiento para calcular los costos de producción agropecuarias, son distintos entre las
actividades de ganadería como de agricultura, claro que dependiendo el producto que se producirá,
ya se trate de cultivos a corto o largo plazo, ganadería o cualquier otra actividad pecuaria.
97
Cultivos anuales o de corto plazo.- Este tipo de sembríos tienen una duración de máximo
un año, tanto para su siembra como para su cultivo, algunos ejemplos son el maíz, papas,
lechuga, lechuga, tomates, etc.
Cultivos permanentes.- Este tipo de sembríos tienen una duración de más de un período y
requieren de alta inversión, entre este tipo de cultivos están el banano, palma africana, caña
de azúcar, mangos, durazno, etc.
3.3.1.4.1. La Ganadería
La ganadería se divide en estos grupos:
Ganado de producción lechera
Ganado solo de crianza
Ganado para engorde
Ganado para producción de leche
Para este tipo de actividad es necesario determinar una buena cantidad de superficie en donde se
desarrolle por el tema de la rotación de potreros para el ganado, de acuerdo a esto el costo de
producción tiende a basarse en su explotación conjunta no en sus hectáreas. Ya que en la
producción de leche hay etapas de incremento y plena producción, los tipos de gastos se agruparan
en gastos fijos y gastos variables.
Ganado de crianza
Este tipo de ganado, contiene los mismos tipos de costos del ganado de lechería, la variación radica
en que siempre los primeros años los ingresos serán superados por los costos, estos últimos serán
amortizados una vez que empiece la etapa de producción.
Ganado para engorde
Este tipo de ganadería, aplica los mismos costos del ganado de lechería, con la diferencia del rubro
por depreciación de los toros utilizados para reproducción e inseminación artificial.
3.3.1.4.2. Otras actividades pecuarias
Este tipo o modelo de costos de producción pecuarios, podrán servir como ejemplo en otro tipo de
actividades relacionadas.
98
3.4. PLAN DE CUENTAS ACTUAL DE LA EMPRESA
El plan de cuentas que la Hacienda utilizo inicialmente está todavía basado en las NEC Normas
Ecuatorianas de Contabilidad, y es el siguiente:
Tabla 3.6 Plan de Cuentas Actual de la Empresa
Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
1 Activo 1 1
11 Activo corriente 2 1 Act
111 Activo disponible 3 11 Act
1111 Caja 4 111 Act
111101 Caja chica 5 Si 1111 Act
111102 Caja general 5 Si 1111 Act
111103 Cheques devueltos 5 Si 1111 Act
1112 Bancos 4 111 Act
111201 Produbanco 02-051000934 5 Si 1112 Act
111202 Pichincha 33689320-04 5 Si 1112 Act
112 Activo exigible 3 11 Act
1121 Cuentas por cobrar 4 112 Act
11211 Ptmos/ant. Empleados 5 1121 Act
1121101 Empleados varios 6 Si 11211 Act
1121102 Luis Muela 6 Si 11211 Act
1121103 Jorge Benítez 6 Si 11211 Act
1121104 Manuel Delgado 6 Si 11211 Act
1121105 Segundo Caizapasto 6 Si 11211 Act
1121106 Juan Llano 6 Si 11211 Act
1121107 Ana Sánchez 6 Si 11211 Act
1121108 Gladys Moya 6 Si 11211 Act
1121109 Mario Sislema 6 Si 11211 Act
1121110 María Chiliquinga 6 Si 11211 Act
1121111 Patricia Iza 6 Si 11211 Act
1121112 Nelson Cruz 6 Si 11211 Act
1121113 Carmita Casigña 6 Si 11211 Act
11211132 Nelson Cruz 6 Si 11211 Act
1121114 Margarita Chiliquinga 6 Si 11211 Act
1121115 Pedro Huaraca 6 Si 11211 Act
1121116 Lucia Acosta 6 Si 11211 Act
1121117 FermínLópez 6 Si 11211 Act
1121118 Marco Oña 6 Si 11211 Act
1121119 María Rocha 6 Si 11211 Act
1121120 Francisca Velasco 6 Si 11211 Act
1121122 Juan Jaya 6 Si 11211 Act
1121123 Rosa Vimos 6 Si 11211 Act
11213 Clientes 5 1121 Act
1121301 Pasteurizadora Quito 6 Si 11213 Act
1121302 Consumidor final 6 Si 11213 Act
1121310 Finca la María 6 Si 11213 Act
1122 Inversiones 4 112 Act
11221 Varias inversiones 5 1122 Act
1122101 Inversiones financieras 6 Si 11221 Act
1123 Por liquidar 4 112 Act
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Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
11231 Cuentas por liquidar 5 1123 Act
1123101 Cuentas por liquidar 6 Si 11231 Act
1123102 Ant.construcciones 6 Si 11231 Act
1123103 Ant. Proveedores 6 Si 11231 Act
1123104 Paulina Guarderas 6 Si 11231 Act
1123105 Cristina Guarderas 6 Si 11231 Act
113 Activo realizable 3 11 Act
1131 Inventarios 4 113 Act
113101 Inv. Sobrealimento 5 Si 1131 Act
113102 Inv. Fertilizantes 5 Si 1131 Act
12 Activo fijo 2 1 Act
121 No depreciable 3 12 Act
1211 Semovientes 4 121 Act
12112 Holstein puras 5 1211 Act
1211201 Hp vacas 6 Si 12112 Act
1211202 Hp vientres 6 Si 12112 Act
1211203 Hp fierros 6 Si 12112 Act
1211204 Hp terneras 6 Si 12112 Act
12113 Holstein mestizas 5 1211 Act
1211301 Hm semovientes 6 Si 12113 Act
1211302 Hm vientres 6 Si 12113 Act
1211303 Hm fierros 6 Si 12113 Act
1211304 Hm terneras 6 Si 12113 Act
1211399 Hm varios 6 Si 12113 Act
1212 Arboles 4 121 Act
121201 Arboles 1 5 Si 1212 Act
121202 Arboles 2 5 Si 1212 Act
1213 Terrenos 4 121 Act
121301 Terrenos 5 Si 1213 Act
122 Depreciable 3 12 Act
1221 Edificios 4 122 Act
122101 Casa hacienda 5 Si 1221 Act
122102 Dep.acum.casa hacienda 5 Si 1221 Act
122103 Establos 5 Si 1221 Act
122104 Dep.acum.establos 5 Si 1221 Act
1222 Maquinaria y equipos 4 122 Act
122201 Tractores 5 Si 1222 Act
122202 Dep.acum.tractores 5 Si 1222 Act
122203 Pala mecánica 5 Si 1222 Act
122204 Dep.acum.pala mecánica 5 Si 1222 Act
122205 Carretón 5 Si 1222 Act
122206 Dep.acum.carretón 5 Si 1222 Act
122207 Equipo de insem. 5 Si 1222 Act
122208 Dep.acum.equipo insem. 5 Si 1222 Act
122209 Equipo de henolaje 5 Si 1222 Act
122210 Dep.acum.eq. De henola 5 Si 1222 Act
122211 Equipo de ordeño 5 Si 1222 Act
122212 Dep.acum.eq. De ordeño 5 Si 1222 Act
122213 Sistema de riego 5 Si 1222 Act
122214 Dep.acum.sis. De riego 5 Si 1222 Act
122297 Maq.y equip varios 5 Si 1222 Act
122298 Deprec.acum.maq.y equip v 5 Si 1222 Act
1223 Muebles y enseres 4 122 Act
122301 Muebles 5 Si 1223 Act
100
Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
122302 Dep.acum.muebles 5 Si 1223 Act
1224 Equipo de computación 4 122 Act
122401 Equipo de computación 5 Si 1224 Act
122402 Dep.acu.eq. Computaci 5 Si 1224 Act
1225 Vehículos 4 122 Act
122501 Vehículos 5 Si 1225 Act
122502 Dep.acum.vehículos 5 Si 1225 Act
1226 Servicios 4 122 Act
122601 Sistema de alumbrado 5 Si 1226 Act
122602 Dep.acum.sis alumbrad 5 Si 1226 Act
122603 Instalaciones varias 5 Si 1226 Act
122604 Dep.acum.ins. Varias 5 Si 1226 Act
13 Otros activos 2 1 Act
131 Activo diferido 3 13 Act
1311 Pagos anticipados 4 131 Act
131101 Retención en la fuente 5 Si 1311 Act
131102 Anticipo impto. A la rent 5 Si 1311 Act
131103 Iva compras y servicios 5 Si 1311 Act
1312 Garantías y otros 4 131 Act
2 Pasivo 1 2 Act
21 Corriente 2 2 Pas
211 Cuentas por pagar 3 21 Pas
2111 Proveedores 4 211 Pas
211199 Proveedores por pagar 5 Si 2111 Pas
212 Obligaciones por pagar 3 21 Pas
2121 Oblig. Fiscales e iess 4 212 Pas
212101 Iva por pagar 5 Si 2121 Pas
212102 Impto.renta por pagar 5 Si 2121 Pas
212103 Retención fuente x pagar 5 Si 2121 Pas
212104 Retención i.v.a. proveedo 5 Si 2121 Pas
212106 Iess por pagar 5 Si 2121 Pas
212107 Préstamo quirografario 5 Si 2121 Pas
212108 Fondos de reserva 5 Si 2121 Pas
212109 Utilidades 15% por pagar 5 Si 2121 Pas
2122 Oblig.sociales x pa 4 212 Pas
212201 Sueldos por pagar 5 Si 2122 Pas
212202 Décimo tercer sueldo 5 Si 2122 Pas
212203 Décimo cuarto sueldo 5 Si 2122 Pas
212204 Cuadrillas por pagar 5 Si 2122 Pas
212205 Multas empleados 5 Si 2122 Pas
212206 Vacaciones por pagar 5 Si 2122 Pas
212207 Partic.empleados 15% 5 Si 2122 Pas
22 Largo plazo 2 2 Pas
221 Préstamos 3 22 Pas
2211 Préstamos bancarios 4 221 Pas
221101 Produbanco 5 Si 2211 Pas
221199 Int. Bancarios por pag 5 Si 2211 Pas
2212 Prestamos terceros 4 221 Pas
2213 Prestamos accionistas 4 221 Pas
221301 Cristina Guarderas 5 Si 2213 Pas
221302 Paulina Guarderas 5 Si 2213 Pas
3 Patrimonio 1 3 Pas
31 Capital 2 3 Cap
311 Capital 3 31 Cap
101
Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
31101 Patrimonio 4 Si 311 Cap
31103 C.P. agricultores 4 Si 311 Cap
312 Resultados 3 31 Cap
31201 Utilidad 4 Si 312 Cap
31202 Perdida 4 Si 312 Cap
313 Reservas 3 31 Cap
31301 Reservas legal 4 Si 313 Cap
314 Aport.futuras capital. 3 31 Cap
31400 Aporte futuras capital. 4 Si 314 Cap
315 Capital rotante 3 31 Cap
31501 Semovientes 4 Si 314 Cap
31502 Paulina Guarder 4 Si 314 Cap
31503 Cristina Guarde 4 Si 314 Cap
4 Ingresos 1 4 Cap
41 Ingresos agrícolas 2 4 Res
411 Verduras 3 41 Res
42 Ingresos ganaderos 2 4 Res
421 Leche 3 42 Res
42101 Producción leche 4 Si 421 Res Ve
42102 Consumo de leche 4 Si 421 Res Ve
422 Carne 3 42 Res
42201 Venta vacas 4 Si 422 Res Ve
42202 Venta terneros 4 Si 422 Res Ve
42203 Venta muertas 4 Si 422 Res Ve
42204 Venta vaconas 4 Si 422 Res Ve
42205 Venta carne 4 Si 422 Res Ve
43 Varios ingresos 2 4 Res
4300 Alquiler tractor 3 Si 43 Res Oi
4301 Alquiler maquinas 3 Si 43 Res Oi
4302 Venta de vacas oi 3 Si 43 Res Oi
4303 Descuento en compras 3 Si 43 Res Oi
45 Ingresos bancarios 2 4 Res
4501 Intereses en cuentas 3 Si 45 Res Oi
5 Egresos 1 5 Res
51 Egresos agrícolas 2 5
52 Ganadería 2 5
521 Egresos ganaderos 3 52
52101 Potreros 4 521
5210101 Fertilizantes potreros 5 Si 52101 Cv
5210102 Semillas potreros 5 Si 52101 Cv
5210103 Agroquímicos potreros 5 Si 52101 Cv
52102 Alimentación ganado 4 521
5210201 Sobrealimento ganado 5 Si 52102 Cv
5210202 Balanceado terneras 5 Si 52102 Cv
5210203 Sales minerales 5 Si 52102 Cv
5210204 Silo 5 Si 52102 Cv
5210205 Leche en polvo 5 Si 52102 Cv
5210206 Melaza 5 Si 52102 Cv
5210207 Zanahoria 5 Si 52102 Cv
5210208 Hierba 5 Si 52102 Cv
5210209 Leche para terneras 5 Si 52102 Cv
52103 Medicinas 4 521
5210301 Medicinas gana 5 Si 52103 Cv
5210302 Vacunas gana 5 Si 52103 Cv
102
Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
5210303 Vitaminas gana 5 Si 52103 Cv
5210304 Desparazitantes gana 5 Si 52103 Cv
5210305 Implementos veterinar 5 Si 52103 Cv
5210306 Inseminación gana 5 Si 52103 Cv
52104 Personal 4 521
5210401 Sueldos gana 5 Si 52104 Cv
5210402 Horas extras gana 5 Si 52104 Cv
5210403 Dec. Tercer sueldo gana 5 Si 52104 Cv
5210404 Dec. Cuarto sueldo gana 5 Si 52104 Cv
5210405 Iess ap.patronal gana 5 Si 52104 Cv
5210406 Fondos de reserva gana 5 Si 52104 Cv
5210407 Vacaciones gana 5 Si 52104 Cv
5210408 Bonos/otros gana 5 Si 52104 Cv
5210419 Liquidación personal 5 Si 52104 Og
5210420 Atención medica gana 5 Si 52104 Cv
52105 Mant. Ganadería 4 521
5210501 Mant. Instalación 5 Si 52105 Cv
5210502 Mant. Tractores 5 Si 52105 Cv
5210503 Mant. Maquinaria 5 Si 52105 Cv
5210504 Mant. Equipo orde 5 Si 52105 Cv
5210505 Mant. Equipo rieg 5 Si 52105 Cv
5210506 Lubricantes 5 Si 52105 Cv
5210507 Diesel 5 Si 52105 Cv
5210508 Gasolina 5 Si 52105 Cv
5210509 Mant. Vehículos 5 Si 52105 Cv
5210510 Detergentes eq.de ord 5 Si 52105 Cv
5210511 Selladores eq.de orde 5 Si 52105 Cv
52106 Henolaje 4 521
5210601 Material de empaque 5 Si 52106 Cv
5210602 Henolaje 5 Si 52106 Cv
5210603 Viruta 5 Si 52106 Cv
522 Otros gastos ganaderos 3 52
52201 Servicios para ganadería 4 522
5220101 Servicios veterinario 5 Si 52201 Cv
5220102 Servicios profesionales 5 Si 52201 Cv
5220103 Asociaciones 5 Si 52201 Cv
5220104 Análisis de laboratorio 5 Si 52201 Cv
5220105 Fletes y transporte 5 Si 52201 Cv
5220106 Estibaje 5 Si 52201 Cv
5220107 Pesajes 5 Si 52201 Cv
53 Gastos 2 5
531 Gastos generales 3 53
53101 Personal administrativo 4 531
5310101 Sueldo adm. 5 Si 53101 Ga
5310102 Dec.tercero administr 5 Si 53101 Ga
5310103 Dec.cuarto administr 5 Si 53101 Ga
5310104 Fondo reserva adm 5 Si 53101 Ga
5310105 Vacaciones administr 5 Si 53101 Ga
5310106 Iess patronal adm. 5 Si 53101 Ga
5310107 Gasolina gasto adm. 5 Si 53101 Ga
5310108 Fondos de reserva adm. 5 Si 53101 Ga
53102 Gastos generales 4 531
5310201 Luz 5 Si 53102 Gv
5310202 Agua 5 Si 53102 Gv
103
Código Cuenta Nv Mv Cta_acumul Grupo Tipo
5310203 Telefono andinatel 5 Si 53102 Gv
5310204 Celulares 5 Si 53102 Gv
5310205 Servicios contables 5 Si 53102 Gv
5310206 Servicios administrat 5 Si 53102 Gv
5310207 Seguros 5 Si 53102 Gv
5310208 Útiles de oficina 5 Si 53102 Gv
5310209 Útiles de aseo 5 Si 53102 Gv
5310210 Iva en gastos 5 Si 53102 Gv
5310211 Impuesto predial 5 Si 53102 Gv
5310212 Multas e intereses 5 Si 53102 Gv
5310213 Internet 5 Si 53102 Gv
5310299 Varios gastos generales 5 Si 53102 Gv
54 Egresos 2 5
541 Egresos 3 54
54101 Egresos 4 541
5410101 No deducibles 5 Si 54101 Gv
5410102 Depreciación activos fijo 5 Si 54101 Gv
5410103 Perdida venta de activos 5 Si 54101 Ga
54102 Egresos adm. 4 541
5410201 Manten. Administrat 5 Si 54102 Ga
5410202 Alimentación y refrig 5 Si 54102 Ga
5410203 Implementos gasto adm. 5 Si 54102 Ga
55 Egresos financieros 2 5
551 Egresos finan.por cred. 3 55
55101 Bancos 4 551
5510101 Intereses bancarios 5 Si 55101 Gf
5510102 Gastos legal/avaluó 5 Si 55101 Gf
552 Egresos bancarios 3 55
55201 Varios bancos 4 552
5520101 N/d estado de cuenta 5 Si 55201 Gf
5520102 N/d sobregiro 5 Si 55201 Gf
5520103 N/d chequera 5 Si 55201 Gf
5520104 N/d cheque devuelto 5 Si 55201 Gf
5520105 N/d varios 5 Si 55201 Gf
En donde:
CV = Costo de Ventas
GA = Gastos
Administrativos
GF = Gastos Financieros
GV = Gastos de Ventas
OG = Otros Gastos
OI = Otros Ingresos
VE = Ventas
3.5. NORMATIVA CONTABLE SEGÚN NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera)
104
3.5.1. NIC 1. Presentación de los Estados Financieros
3.5.1.1. Objetivo
La presentación de estados financieros, tiene el propósito de instaurar los pilares de dicha
presentación, de este modo afirmar la comparabilidad de los mismos, para esto se deben determinar
las requerimientos generales aplicables para todo tipo de empresas y sus diferentes actividades, en
cuanto a su contenido y composición estructural.
3.5.1.2. Finalidad de los estados financieros
Los estados financieros reflejan la realidad económica de la actividad a la que se dedica la empresa,
plasmada en una estructura global e interpretativa, de este modo proporcionan a sus dueños e
inversionistas, los resultados de sus inversiones, el manejo del efectivo, para que ellos puedan
decidir sobre las mejores opciones a fin de mejorar su economía y el manejo de los recursos.
3.5.1.3. Conjunto completo de estados financieros
La agrupación de estados financieros comprende:
i. Estado de situación financiera
ii. Estado del resultados
iii. Estado de cambios del patrimonio
iv. Estado del flujo de efectivo
v. Notas a los estados financieros
3.5.1.4. Estado de situación financiera
Tabla 3.7 Estado de Situación Financiera
Activos Corrientes Contiene: existencias, cuentas por cobrar, efectivo y otros
equivalentes.
Activos No Corrientes Comprenden activos tangibles e intangibles, de operación o
financieros, ligados a la empresa a largo plazo.
Pasivo Corriente Incluye las obligaciones de corto plazo que se liquidarán en un
plazo de un año.
Pasivo no Corriente Incluyen las obligaciones a largo plazo o aquellas obligaciones
por un plazo mayor a un año.
105
3.5.1.5. Esquema del Estado de Situación Financiera:
EMPRESA “ABC”
Estado de Situación Financiera
Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre del 20xx
En Dólares US$
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 0.00
Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes
No Relacionados 0.00
Otras Cuentas y Documentos por Cobrar 0.00
Inventarios 0.00
Servicios y otros Anticipados 0.00
Otras Cuentas por Cobrar 0.00
Activos por Impuestos Corrientes 0.00
Total Cuentas por Cobrar Neto 0.00
Total Activo Corriente 0.00
Activo No Corriente
Activo Biológico 0.00
Propiedad, Planta y Equipo No Depreciable 0.00
Propiedad, Planta y Equipo Depreciable 0.00
Activo Diferido 0.00
Total Activo No Corriente 0.00
TOTAL ACTIVO 0.00
106
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Pasivo Corriente
Cuentas y Documentos por Pagar 0.00
Otras Cuentas y Documentos por Pagar 0.00
Obligaciones con Instituciones Financieras 0.00
Provisiones con Empleados 0.00
Otras Obligaciones 0.00
Total Pasivo Corriente 0.00
Pasivo no corriente
Documentos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo 0.00
Obligaciones con Instituciones Financieras 0.00
Provisiones 0.00
Pasivo Diferido 0.00
Total Pasivo no Corriente 0.00
Patrimonio
Capital Suscrito 0.00
Aportes de Socios a Futuras Capitalizaciones 0.00
Reservas 0.00
Otros Resultados Integrales 0.00
Resultados Acumulados 0.00
Resultado del Ejercicio 0.00
Total Patrimonio 0.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0.00
107
3.5.1.6. Esquema del Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales
EMPRESA “ABC”
Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales
Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre del 20xx
En Dólares US$
Ingresos
Ingresos Operacionales de Comercio 0.00
Ingresos Operacionales de Servicio 0.00
( - ) Descuento En Ventas 0.00
( - ) Otras Rebajas Comerciales 0.00
Ingresos de Operación 0.00
Costo de Ventas y Producción 0.00
Materiales Utilizados 0.00
(+) Inventario Inicial de Bienes no Producidos por la Compañía 0.00
(+) Compras Netas Locales de Bienes No producidos por la Compañía 0.00
( - ) Inventario Final de Bienes No Producidos por la Compañía 0.00
Remuneraciones 0.00
Otros Costos Indirectos de Producción 0.00
Otros Ingresos
Ganancia por medición a Valor Razonable
De Activos Biológicos 0.00
Ingresos por Impuestos Diferidos 0.00
Ingresos por Beneficios a Empleados 0.00
Total Otros Ingresos 0.00
Gastos de Comercialización 0.00
Gastos Administrativos 0.00
Gastos Financieros 0.00
Otros Gastos 0.00
Resultados de la Operación 0.00
108
3.5.1.7. Cambios en el patrimonio neto
Su presentación es parte importante, también es parte de los resultados financieros de la empresa
PRO PIED
ADES,
PLANTA
Y
EQ UIPO
O TRO S
SUPERAVIT
PO R
REVALUAC
IO N
GANAN
CIAS
ACUMU
LADAS
(-)
PÉRDIDA
S
ACUMU
LADAS
GANAN
CIA
NETA
DEL
PERIO D
O
(-)
PÉRDID
A NETA
DEL
PERIO D
O
SALDO AL
FINAL DEL
PERÍO DO
SALDO
REEXPRESADO
DEL PERIO DO
INMEDIATO
ANTERIO R
SALDO DEL
PERÍO DO
INMEDIATO
ANTERIO R
CAMBIO S EN
PO LITICAS
CO NTABLES:
CO RRECCIO N
DE ERRO RES:
CAMBIO S DEL
AÑO EN EL
PATRIMO NIO :
Aumento
(disminución) de
capital social
Aportes para
futuras
capitalizaciones
Dividendos
Otros cambios
(detallar)
Resultado Integral
Total del Año
(Ganancia o
pérdida del
ejercicio)
TO TAL
PATRIM
O NIO
RESULTADO S ACUMULADO S
EN CIFRAS
CO MPLETAS
US$
CAPITAL
SO CIAL
APO RTES
DE
SO CIO S O
ACCIO NIS
TAS PARA
FUTURA
CAPITALIZ
ACIÓ N
RESERVA
LEGAL
O TRO S RESULTADO S
INTEGRALES
Figura 3.18 Formato para Los cambios en el patrimonio
3.5.1.8. Flujo de efectivo
El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar
las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este
provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también
un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de
información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de
Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de
109
efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de
las empresas para la toma de decisiones.
Tabla 3.8 Esquema del Flujo de Efectivo por el Método Directo:
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2xxx
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN AÑO 2xxx
Clases de cobros
Cobranza a clientes
Otros cobros de operación
Clases de pagos
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses
Pagos servicios de operación
Anticipo proveedores
Otros pagos de operación
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSION:
Compra de activos fijos
Pagos Otorgados
Otros
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Sobregiros bancarios
Aportes en efectivo
Ingreso por prestamos
Otros
EFECTIVO (USADO EN) PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
INCREMENTO O DISMINUCION NETO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A INICIOS DEL AÑO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A FINES DEL AÑO
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL
110
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
Utilidad antes de impuesto a la renta
Ajustes a la utilidad neta:
Depreciación
Amortización de cuentas incobrables
Pérdida (ganancia) por VRN y deterioro
Por provisiones
Por beneficios empleados
Por impuestos diferidos
Impuesto a la renta
Participación trabajadores
Otros
Disminución (aumento) en activos:
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuenta por cobrar
Compra Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Otros activos
Aumento (disminución) en pasivos:
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Pago tributos
Anticipos clientes
Otras pasivos
Efectivo neto proveniente de actividades de operación
3.5.1.9. Notas a los estados financieros.
Las notas a los estados financieros, están estrechamente relacionadas a los estados financieros, en
ellos se relatan en forma concisa, los acontecimientos que han afectado a cada uno de sus rubros,
estas se deben identificar a través de un número o letra, que sea muy identificable y facilite su
interpretación o contenido, respecto a depreciaciones, amortizaciones, activos o pasivos diferidos,
provisiones y contingencias, también reflejan las prácticas y políticas contables más relevantes.
Los estados financieros elaborados de la manera más comprensiva, clara y transparentemente
posible para que se puedan consultar y comprender, de tal manera que su utilidad sea los más
significativa.
111
3.6. ESTADOS FINANCIEROS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
Los Estados Financieros de la Sociedad Hacienda Taguachi, iniciaron tomando como base las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad, basándose en un tipo de contabilidad y resultados netamente
tributarios, como la mayoría de empresas ecuatorianas han estado acostumbradas a hacerlo.
La falta de conocimiento tanto de los gerentes o propietarios de las empresas, así como de algunos
profesionales que preparan estados financieros, respecto de las Normas Internacionales de
Contabilidad, han hecho que el proceso de cambio sea un tanto complicado, pues hemos basado
nuestros resultados y reportes en normas fiscales, más que financieras, esto se debe al
costumbrismo, del cual debemos desprendernos de forma urgente y mirar la realidad de los
balances y resultados a través de resultados financieros, claro que no deberán dejar de ir de la mano
con lo tributario, pero tan solo para calcular sus efectos por impuestos diferidos.
Las actividades operacionales de esta empresa inician en enero del 2013 a pesar de que su
constitución fue hecha en diciembre del 2012.
Es una empresa nueva que a pesar de que debió empezar registrando sus cuentas y representando
sus resultados con Normas Internacionales de Información Financiera, equivocadamente los datos
se han registrado en un sistema no actualizado, pero antes de la declaración de impuestos al SRI e
inclusive a la Superintendencia de Compañías, es conveniente hacerlas debidas correcciones.
Es indispensable determinar las variaciones de la aplicación de un balance tributario y un balance
financiero utilizando normas internacionales, de este modo los accionistas de la Sociedad Hacienda
Taguachi puedan darse cuenta de valores que no se están reconociendo, y que en definitiva
cambian los resultados económicos de la actividad, y de este modo aplicar las políticas que
establezcan como manejar las cuentas, en cuanto al reconocimiento de ingresos, costos, gastos,
depreciaciones, amortizaciones, provisiones, y hacerlo de la manera correcta.
112
3.6.1. SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LA SOCIEDAD HACIENDA
TAGUACHI
Situación financiera del año 2013 de la empresa.
---------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Codigo Cuenta
---------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1 ACTIVO 163,441.66
11 ACTIVO CORRIENTE 36,408.38
111 ACTIVO DISPONIBLE 27,047.64
1112 BANCOS 27,047.64
111201 PRODUBANCO 02-0510009344,825.19
111202 PICHINCHA 33689320-04 22,222.45
112 ACTIVO EXIGIBLE
1121 CUENTAS POR COBRAR 9,360.74
11213 CLIENTES 9,360.74
1121308 PASTEURIZADORA QUITO 9,360.74
12 ACTIVO FIJO 124,836.14
121 NO DEPRECIABLE
1211 SEMOVIENTES 58,300.00
12113 HOLSTEIN MESTIZAS 58,300.00
1211301 HM SEMOVIENTES 58,300.00
122 DEPRECIABLE 66,536.14
1222 MAQUINARIA Y EQUIPOS 41,768.45
122201 TRACTORES 22,750.00
122202 DEP.ACUM.TRACTORES (2,274.96)
122211 EQUIPO DE ORDE¥O 23,659.35
122212 DEP.ACUM.EQUIPO DE ORDE¥O(2,365.94)
1226 SERVICIOS 24,767.69
122603 INSTALACIONES VARIAS 27,519.66
122604 DEP.ACUM.INSTALACIONES VARIAS(2,751.97)
13 OTROS ACTIVOS 2,197.14
131 ACTIVO DIFERIDO 2,197.14
1311 PAGOS ANTICIPADOS 2,197.14
131101 RETENCION EN LA FUENTE2,197.14
SO CIEDAD HACIENDA TAGUACHI
BALANCE GENERAL
AÑO 2013
Figura 3.19 Balance General 1 en NEC
3.6.1.1. Detalle de las Cuentas de Activos:
Activo Corriente.- Antes de que las se apliquen las Normas Internacionales de Información
Financiera, se utilizaban clasificaciones de activos como: disponible, exigible, activo fijo, entre
otros, a partir de las Normas Internacionales de Información Financiera, se han simplificado estas
clasificaciones en activos: corrientes y no corrientes y el activo fijo por propiedad planta y equipo.
Activo Fijo.- Erróneamente, el activo fijo ahora llamado Propiedad Planta y Equipo incluye al
semoviente como activo no depreciable aunque pesaba la incertidumbre de si se deprecia o no el
semoviente, el termino semoviente ahora conocido como activo biológico debería colocarse con
este rubro dentro del activo no corriente; y como activo depreciable contiene la maquinaria y
113
equipos y otros, aunque el rubro de instalaciones está mal clasificado, de cualquier modo estos
activos adquiridos en diciembre del 2013, se están depreciando a 10 años para efectos tributarios,
es decir, el 10 % de su valor de adquisición.
Activo Diferido.- Se debería denominar activo por impuestos corrientes, dentro del activo
corriente, y contiene el valor acumulado por las retenciones efectuadas de clientes.
2 PASIVO 79,130.72
21 CORRIENTE 13,912.92
211 CUENTAS POR PAGAR 6,014.06
2111 PROVEEDORES 6,014.06
211199 PROVEEDORES POR PAGAR 6,014.06
212 OBLIGACIONES POR PAGAR 7,898.86
2121 OBLIGACIONES FISCALES E IESS 1,521.82
212103 RETENCION FUENTE X PAGAR 270.15
212104 RETENCION I.V.A. PROVEEDORES 130.69
212106 IESS POR PAGAR 893.40
212108 FONDOS DE RESERVA 227.58
2122 OBLIGACIONES SOCIALES X PAGAR 6,377.04
212201 SUELDOS POR PAGAR 722.60
212202 DECIMO TERCER SUELDO 1,158.30
212203 DECIMO CUARTO SUELDO 1,477.45
212206 VACACIONES POR PAGAR 3,018.69
22 LARGO PLAZO 65,217.80
221 PRESTAMOS 65,217.80
2213 PRESTAMOS ACCIONISTAS 65,217.80
221301 CRISTINA GUARDERAS 46,869.42
221302 PAULINA GUARDERAS 18,348.38
3 PATRIMONIO 84,310.94
31 CAPITAL 75,003.51
311 CAPITAL 16,703.51
31103 C.P. AGRICULTORES 16,703.51
312 RESULTADOS
313 RESERVAS
314 APORT.FUTURAS CAPITALIZACIONES 58,300.00
31501 SEMOVIENTES 58,300.00
UTILIDAD DEL PERIODOL PERIODO : 9,307.43
PASIVO + PATRIMO NIO : 163,441.66
Figura 3.20 Balance General 2 en NEC
3.6.1.2. Detalle de las Cuentas de Pasivos y Patrimonio
El pasivo, no refleja la clasificación de pasivos no corrientes, las cuentas que presenta el pasivo
corriente contiene cuentas acertadas, a pesar de que necesita una mejor reclasificación.
El pasivo no corriente refleja las cuentas por pagar por dinero prestado por los accionistas a largo
plazo y agregar rubros por provisiones por desahucio y jubilación de empleados.
114
El patrimonio refleja las partidas por capital constituido, el aporte de los socios para futuras
capitalizaciones por concepto de semovientes y el rubro de utilidad del ejercicio.
3.6.2. RESULTADOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
Resultados obtenidos del año 2013, en la empresa, y representan los resultados del ejercicio.
42101 PRODUCCION LECHE - 218.619,89 (218.619,89)
41102 VENTA HENOLAJES - 419,00 (419,00)
-----------------
VENTAS : 219.038,89
5210101 FERTILIZANTES POTREROS 7.032,12 - 7.032,12
5210102 SEMILLAS POTREROS 4.060,17 - 4.060,17
5210201 SOBREALIMENTO GANADO 52.831,47 - 52.831,47
5210202 BALANCEADO TERNERAS 1.264,06 - 1.264,06
5210203 SALES MINERALES 3.257,09 - 3.257,09
5210205 LECHE EN POLVO 4.386,87 - 4.386,87
5210301 MEDICINAS GANADERIA 8.261,84 - 8.261,84
5210303 VITAMINAS GANADERIA 7,61 - 7,61
5210305 IMPLEMENTOS VETERINARIOS GANAD 2.200,20 - 2.200,20
5210306 INSEMINACION GANADERIA 4.799,05 - 4.799,05
5210401 SUELDOS GANADERIA 36.500,50 - 36.500,50
5210403 DECIMO TERCER SUELDO GANADERIA 3.041,71 - 3.041,71
5210404 DECIMO CUARTO SUELDO GANADERIA 2.226,00 - 2.226,00
5210405 IESS APORTE PATRONAL GANADERIA 4.434,81 - 4.434,81
5210406 FONDOS DE RESERVA GANADERIA 2.975,47 - 2.975,47
5210407 VACACIONES GANADERIA 1.520,86 - 1.520,86
5210408 BONOS/OTROS PERSONAL GANADERIA 447,09 - 447,09
5210501 MANTENIMIENTO INSTALACIONES 5.219,20 - 5.219,20
5210502 MANTENIMIENTO TRACTORES 1.055,25 - 1.055,25
5210503 MANTENIMIENTO MAQUINARIA 1.198,58 - 1.198,58
5210504 MANTENIMIENTO EQUIPO ORDE¥O 2.092,42 - 2.092,42
5210507 DIESEL 1.380,88 - 1.380,88
5210508 GASOLINA 675,80 - 675,80
5210509 MANTENIMIENTO VEHICULOS 106,16 - 106,16
5210510 DETERGENTES EQUIPO DE ORDE¥O 2.610,58 - 2.610,58
5210511 SELLADORES EQUIPO DE ORDE¥O 30,00 - 30,00
5210601 MATERIAL DE EMPAQUE 932,59 - 932,59
5210602 HENOLAJE 17.300,00 - 17.300,00
5220101 SERVICIOS VETERINARIO 2.635,00 - 2.635,00
5220102 SERVICIOS PROFESIONALES 1.500,00 - 1.500,00
5220103 ASOCIACIONES 2.059,91 - 2.059,91
5220104 ANALISIS DE LABORATORIO 535,35 - 535,35
5220105 FLETES Y TRANSPORTE 474,73 - 474,73
5220107 PESAJES 770,00 - 770,00
-----------------
CO STO DE VENTAS: 179.823,37
-----------------
UTILIDAD BRUTA : 39.215,52
4307 DESCUENTO EN COMPRAS - 566,01 (566,01)
-----------------
TO TAL O TRO S INGRESO S: 566,01
SO CIEDAD HACIENDA TAGUACHI
ESTADO DE RESULTADO S
AÑO 2013
Figura 3.21 Pérdidas y Ganancias NEC
115
Figura 3.22 Pérdidas y Ganancias NEC
Los valores de estos resultados corresponden a los valores que aparecen en el libro mayor y a los
auxiliares.
Ingresos. – Este rubro por ingresos está representado por la producción de leche, que es la única
actividad de la empresa.
Costos y Gastos.- Están representados por los rubros de costo de ventas, gasto de administrativos,
otros gastos y gastos financieros, a pesar de que el costo de ventas contiene rubros no propios de su
clasificación, porque solamente deben incluirse los costos por alimentación, medicinas, servicios
veterinarios y sueldos y salarios incluyendo los beneficios de la mano de obra directa; todo lo
demás es considerado como costo indirecto, luego vienen los otros gastos incurridos.
5310208 UTILES DE OFICINA 774,00 - 774,00
5410101 NO DEDUCIBLES 304,41 - 304,41
5310210 IVA EN GASTOS 2.261,18 - 2.261,18
5310205 SERVICIOS CONTABLES 3.321,97 - 3.321,97
5410102 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 7.392,87 - 7.392,87
5310203 TELEFONO ANDINATEL 355,39 - 355,39
5310201 LUZ 2.366,98 - 2.366,98
5310212 MULTAS E INTERESES 118,96 - 118,96
5310211 IMPUESTO PREDIAL 1.394,84 - 1.394,84
5310202 AGUA 828,48 - 828,48
5310207 SEGUROS 1.652,62 - 1.652,62
5310213 INTERNET 81,31 - 81,31
5310299 VARIOS GASTOS GENERALES 80,36 - 80,36
-----------------
TO TAL O TRO S GASTO S: 20.933,37
5310107 GASOLINA GASTO ADMINISTRATIVO 16,07 - 16,07
5410201 MANTENIMIENTO ADMINISTRATIVO 518,75 - 518,75
5310101 SUELDO ADMINISTRATIVO 6.000,00 - 6.000,00
5310104 FONDO RESERVA ADMINISTRATIVO 500,04 - 500,04
5310102 DECIMO TERCERO ADMINISTRATIVO 500,04 - 500,04
5310103 DECIMO CUARTO ADMINISTRATIVO 318,00 - 318,00
5310106 IESS PATRONAL ADMINISTRATIVO 729,00 - 729,00
5310105 VACACIONES ADMINISTRATIVO 249,96 - 249,96
5410203 IMPLEMENTIS GASTO ADMINISTRAT 479,43 - 479,43
5410202 ALIMENTACION Y REFRIGERIO 65,56 - 65,56
-----------------
TO TAL GASTO S ADMINISTRATIVO S: 9.376,85
5520103 N/D CHEQUERA 114,24 - 114,24
5520105 N/D VARIOS 49,64 - 49,64
-----------------
TO TAL GASTO S FINANCIERO S: 163,88
-----------------
------------ -------------------------------------- ------------- -------------------
PERDIDA: 9.307,43
116
3.6.3. EFECTOS DE IMPLEMENTACIÓN - ACTIVIDADES DE PREPARACIÓN Y
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
En el punto anterior tratamos sobre la información financiera, resultado del proceso contable de la
Sociedad Hacienda Taguachi, ahora aplicaremos el modelo contable según lo indicas las Normas
Internacionales de Contabilidad, su aplicación en los procesos contables de la hacienda, para
determinar los efectos que ocurrirán en la implementación de la norma a los resultados financieros
de la empresa.
Anteriormente hemos mencionado los costos agropecuarios directamente relacionados con la
empresa, por lo que ahora presentaremos el registro y tratamiento contable que se le darán a estos
costos y a las actividades operacionales de la empresa.
3.6.3.1. Valoración de activos - propiedad planta y equipos nic 16
Los principales elementos de esta norma son: Un activo debe reconocerse, inicialmente a su costo,
esto incluye los costos relacionados con la ubicación del activo. La capitalización de sus
desembolsos posteriores se los realiza cuando se esperen beneficios futuros sobre este activo, los
activos puede revaluarse al valor razonable, para lo cual debe usarse en todas las fechas de
presentación de la información y se debe aplicar a un grupo de activos no a uno solo. El importe en
libros de un activo de propiedades, planta y equipo se dará de baja por su disposición o cuando se
deje de obtener beneficios económicos futuros.
3.6.3.1.1. La Depreciación
Es el valor distribuido sistemáticamente de acuerdo al valor del importe en libros de un activo y
que de depreciará o se cargará al gasto de depreciación lo largo de su vida útil, se lo puede hacer de
estas maneras:
Tabla 3.9 Métodos de depreciación para PPP
Método de línea recta Es el cargo constante a lo largo de la vida útil del activo,
siempre que su valor residual no cambie
Método de depreciación
decreciente
Se desarrolla de acuerdo al saldo e irá disminuyendo a lo
largo de su vida útil
Método de unidades de
producción
Es el cargo basado en la producción esperada
117
Importe amortizable.- Comprende el valor del activo deduciendo su valor residual.
Valor residual.- Es el valor que la empresa podría adquirir cuando decida negociar el activo
después de deducir sus costos para la venta.
3.6.4. CUADRO DE ACTIVOS DE LA SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
Para la elaboración del cuadro de activos fijos de la Sociedad Hacienda Taguachi, utilizaremos el
método de depreciación de línea recta, por ser el más conveniente en este caso. Los porcentajes de
depreciación se basan en la Ley de Régimen Tributario Interno de nuestro país, pero para cumplir
con las Normas Internacionales de Información Financiera, utilizaremos los porcentajes acordados
por la política aprobada por los socios, la misma que dispone que los elementos de la propiedad,
planta y equipo, su vida útil, y su valor residual está determinado de la siguiente manera:
Tabla 3.10 Propiedad Planta y Equipo de la Empresa
Detalle Valor Vida Util
en Años
Dep. % Vida Util
en Años
Valor
Residual
Valor a
depreciar
TRACTORES 22,750.00 10 10% 20 3,500.00 19,250.00
Tractor Jhon Deere 22,750.00
MAQUINARIA 26,000.00 10 10% 15 1,500.00 24,500.00
Empacadora 6,000.00
Emplasticadora 5,000.00
Rastrillo 1,500.00
Tarup 3,000.00
Cortadora de Hierba 2,500.00
Arado 1,200.00
Rastra 2,300.00
Termo de Nitrógeno 4,500.00
EQUIPO DE ORDEÑO 23,659.35 10 10% 20 3,000.00 20,659.35
Equipo de Ordeño 16,703.51
Tanque de Enfriamiento 6,955.84
INSTALACIONES 27,519.66 10 10% 20 1,000.00 26,519.66
Establo 11,519.66
Cercas y alambrados 6,500.00
Corrales 5,300.00
Caminos 4,200.00
TERRENOS -
Terrenos 1'010.838.11
Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones
Segun Ley de Regimen Tributario Interno Segun NIIF - NIC 16
Figura 3.23 Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones
118
3.6.5. VALORACIÓN DE ACTIVOS – ACTIVO BIOLÓGICO NIC 41
El activo Biológico se medirá o será valorado al inicio y fin del periodo del cual se está
informando, a su valor razonable menos los costos de venta o gastos de venta, excepto si no se
pudiera determinar su valor razonable o medirlo con fiabilidad.
Tabla 3.11 Resumen de Ganado en Crecimiento
RESUMEN HEMBRAS EN CRECIMIENTO CAMBIO DE CATEGORÍA
GRUPOS EDAD CANTI
DAD
PRECI
O
INICIA
L
PRECIO
VALOR
RAZONAB
LE
MUERT
AS
CANTID
AD
MUER
TAS
PRECI
O
CANT
IDAD
PRECIO
VALOR
RAZONABL
E
PRECIO
FINAL
1-
enero-
2013 31-dic-13
PREÑADA
S 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16 2,500.00
40,000.00
VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12 900.00
10,800.00
VIENTRES
10 - 11
MESES 11 106.76 800.00
(1.00) -800.00 4 800.00
3,200.00
VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3 700.00
2,100.00
VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14 500.00
7,000.00
VAQUILLA
S 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11 400.00
4,400.00
TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00 150.00 -
61 592.06
-1 -800.00 60
67500
Tabla 3.12 Resumen de Ganado en Producción
PROMEDIO
LITROS CANTIDAD
PRECIO
INICIAL
PRECIO
VALOR
RONABLE
VALOR
ACTIVO
BIOLOGICO
MUERTAS
CANTIDAD
MUERTAS
PRECIO
PRECIO
FINAL
31-dic-13
0-200 18 8.115,18 1.800,00 32.400,00 -12 -21.600,00
10.800,00
201-400 18 9.016,87 2.000,00
36.000,00 -2 -4.000,00
32.000,00
401-600 28 11.271,08 2.500,00
70.000,00 0 0,00
70.000,00
601-800 16 13.525,30 3.000,00 48.000,00 0 0,00
48.000,00
801-1000 4 15.779,52 3.500,00
14.000,00 0 0,00
14.000,00
TOTAL 84 57.707,94 12.800,00
200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00
119
3.6.5.1. Valoración de activos – inventarios NIC 2
La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41, termina en el proceso de cosecha o recolección
luego se debe aplicarla NIC 2 - Inventarios. En el caso de Haciendas, la NIC 2 se aplicará, a los
productos o insumos que sirven para la producción agropecuaria.
Los métodos de valoración de inventarios son:
El método de promedio ponderado.
El método FIFO (Primero en entrar, primero en salir).
Nosotros utilizaremos el método de promedio ponderado por ser el que más se acerca a la realidad.
Detalle del inventario de la Sociedad Hacienda Taguachi al 31 de diciembre del 2013:
Tabla 3.13 Inventario de Sales y Minerales
SALES Y MINERALES
EXISTENCIAS Presentación QQ
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
Foscasal Seco 3 15.28 45.84
Foscasal Leche 1 19.00 19.00
Adigrass 1 29.46 29.46
Prograss 1 39.75 39.75
Total 134.05
Tabla 3.14 Inventario de Leche en Polvo
LECHE EN POLVO
EXISTENCIAS Presentación QQ
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
Golden Calf 1 58.00 58.00
Total 58.00
Tabla 3.15 Inventario de útiles de Aseo de Equipos
ÚTILES DE ASEO EQUIPO DE ORDEÑO EXISTENCIAS Presentación Gl
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total Detergente 1 31.89 31.89 Sellador 1 71.01 71.01 Acido Desincrustante 4 33.83 135.32
Total 238.22
120
Tabla 3.16 Inventario de Medicinas
MEDICINAS
EXISTENCIAS
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
Borgal 100 ml 1.8 11.26 20.27
B-Plex 100ml 1 6.04 6.04
Calmafos 500mg 2 15.06 30.12
Calphomag 250mg 1 12.31 12.31
Ceftiomic 100ml 1 32.31 32.31
DexaTad 50ml 1 8.60 8.60
Doramec 500ml 0.7 10.00 7.00
Estrumate 20ml 1 37.20 37.20
Fertagil 5ml 1 9.92 9.92
Fortemil 500ml 1 8.54 8.54
Gestavec 10 ml 5 7.11 35.55
Histamin 50ml 14 6.58 92.12
Lactotoprina 500mg 14 8.00 112.00
Metricure jeringas 4 13.00 52.00
Seismin 500ml 1 7.97 7.97
Shotapen 500ml 1 53.01 53.01
Streptosul sobres 34 0.76 25.84
Tolfen 500ml 1 38.65 38.65
Tonofosfan 100ml 1 19.55 19.55
Tylan 100ml 2 19.01 38.02
Valvazen Lt 1 25.44 25.44
Vetalgina 100ml 15 14.40 216.00
Vita B 100ml 1 2.52 2.52
Yatren 100ml 1 13.13 13.13
Yodo Lt 1 6.42 6.42
Total 910.53
Tabla 3.17 Inventario de Vacunas
VACUNAS
EXISTENCIAS Presentación QQ
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
RB – 51 1 9.76 9.76
-
Total 9.76
121
Tabla 3.18 Inventario de Implementos para inseminación
IMPLEMENTOS PARA INSEMINACION Y CELOS
EXISTENCIAS
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
Parches Detectores de Celo 42 1.20 50.40
Spray para colocar parches 0.5 14.00 7.00
Guantes de inseminación 50 0.14 7.10
Papel Limpión Rollos 6 13.75 82.50
Total 147.00
Tabla 3.19 Inventario de Pajuelas
PAJUELAS
EXISTENCIAS
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
July 2 9.07 18.14
Basil 11 13.20 145.20
Chandom 12 11.20 134.40
Atila - Jersey 2 13.35 26.70
Total 324.44
Tabla 3.20 Inventario de sobrealimento
SOBREALIMENTO
EXISTENCIAS Presentación QQ
Detalle Cantidad Valor Unitario Valor Total
Leche 78 3 21.80 65.40
Nutri Terneras 2 19.68 39.36
Nutri Vaconas 2 22.98 45.96
Total 150.72
122
3.6.6. SISTEMA DE COSTOS AGROPECUARIOS
Están conformados por los costos de producción vegetal y costos de producción animal.
3.6.6.1. Costos agrícolas
Los costos directos de producción vegetal, constituyen los siguientes rubros:
1. Insumos
1.1. Semillas
1.2. Plántulas
1.3. Agroquímicos
1.3.1. Fertilizantes
1.3.2. Insecticidas (Mata insectos)
1.3.3. Herbicidas (Mata malezas)
1.3.4. Fungicidas (Hongos)
2. Laboreos
2.1. Maquinaria (Propia o contratada, depreciación)
2.2. Personal (Sueldos y Beneficios Sociales)
2.3. Gastos de Cosecha
Las plantas por madurar van al costo acumulado, hasta que empieza su producción comercial, a
partir de esto se miden al VANFFF (Valor Actual Neto del Flujo Futuro de Fondos), según la NIC
41, aunque lo ideal sería aplicar el costo acumulado hasta que se empiece a producir y en adelante
se depreciaría para el tiempo que va a producir la planta.
3.6.6.2. Costos de ganadería
Los costos directos de producción animal, constituyen los siguientes rubros:
1. Alimentación
2. Sanidad
1.1. Vacunas
1.2. Medicinas
1.3. Veterinario
1.4. Inseminación
2. Personal (Sueldos, Beneficios Sociales)
123
3.6.7. ELABORACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS PARA LA SOCIEDAD HACIENDA
TAGUACHI
Tabla 3.21 Plan de Cuentas a Implementar en la Empresa
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.1.01.01 CAJA GENERAL
1.1.01.01.01 Caja General 1.1.01.01.02 Caja Chica
1.1.01.02 BANCOS LOCALES 1.1.01.03.01 Banco Pichincha 1.1.01.03.02 Banco Produbanco
1.1.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.03.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS 1.1.03.01.01 NN
1.1.03.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS 1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 1.1.03.02.90 (-) Provisión cuentas incobrables 1.1.03.02.91 (-) Provisión cuentas incobrables NIIF
1.1.04 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.04.01 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS-
ACCIONISTAS 1.1.04.02.01 Anticipos al Personal 1.1.04.02.02 Préstamos al Personal 1.1.04.02.03 Préstamos IESS 1.1.04.02.04 Varios Deudores 1.1.04.02.05 Préstamos Terceros 1.1.04.02.06 Otras Cuentas por Cobrar
1.1.04.03 OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS 1.1.04.03.01 Anticipos a Proveedores
1.1.05 INVENTARIOS 1.1.05.01 INVENTARIO MATERIA PRIMA
1.1.05.01.01 Bodega Central 1.1.05.02 INVENTARIO MATERIALES Y SUMINISTROS
1.1.05.03.01 Bodega Central 1.1.05.03 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.05.05.01 Bodega Central 1.1.05.04 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCIDOS
1.1.05.07.01 Bodega Central 1.1.05.20 PROVISIÓN INVENTARIOS
1.1.05.21.01 Provisión por VNR del inventario NIIF 1.1.06 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 1.1.06.03 GASTOS POR ANTICIPADO
1.1.06.03.03 Gastos por Anticipado 1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1.1.07.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA
1.1.07.01.01 Crédito Tributario 12% Compras 1.1.07.03 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA RENTA
124
1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 1.1.07.03.02 Anticipo Impuesto Renta
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE: ACTIVO BIOLÓGICO 1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO 1.2.01.01 GANADO LECHERO
1.2.01.01.01 Ganado Lechero por Madurar 1.2.01.01.02 Ganado Lechero Maduro 1.2.01.01.03 (-)Deterioro Acumulado de Activo Biológico
1.2.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO DEPRECIABLE 1.2.02.01 TERRENOS
1.2.02.01.01 Terrenos 1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE 1.2.03.01 EDIFICIOS
1.2.03.02.01 Edificios 1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Edificios 1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Edificios NIIF 1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Edificios
1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO 1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño 1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Equipo de Ordeño
1.2.03.03 TRACTORES 1.2.03.03.01 Tractores 1.2.03.03.02 (-) Dep. Acum Tractores 1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF 1.2.03.03.04 (-) Deterioro Tractores
1.2.03.04 EQUIPO DE OFICINA 1.3.03.04.01 Equipos de Oficina 1.3.03.04.02 (-) Deprec Acumulada Equipo de Oficina 1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Equipo de Oficina NIIF 1.3.03.04.04 (-) Deterioro Equipos de Oficina
1.2.03.05 MUEBLES Y ENSERES 1.3.03.05.01 Muebles y Enseres 1.3.03.05.02 (-) Dep. Acum Muebles y Enseres 1.3.03.05.03 (-) Dep. Acum Muebles y Enseres NIIF 1.3.03.05.04 (-) Deterioro Muebles y Enseres
1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS 1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 1.2.03.06.02 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias 1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF 1.2.03.06.04 (-) Deterioro Instalaciones Varias
1.2.03.10 OTROS ACTIVOS 1.2.03.10.01 Equipo de Comunicación 1.2.03.10.02 Equipo de Seguridad 1.2.03.10.03 Herramientas 1.2.03.10.04 Depre Acum Herramientas 1.2.03.10.05 Depre Acum Herramientas NIIF 1.2.03.10.06 Depre Acum Comunicación 1.2.03.10.07 Depre Acum Comunicación NIIF 1.2.03.10.08 Depre Acum Seguridad 1.2.03.10.09 Depre Acum Seguridad NIIF
1.3.04 ACTIVO DIFERIDO
125
1.3.04.01 IMPUESTOS DIFERIDOS 1.3.04.01.01 Impuesto Diferido por Cobrar
1.3.06 ACTIVO LARGO PLAZO 1.3.06.01 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LP 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE RELACIONADO (Nacional) 2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 2.1.01.01.02 Proveedores Varios
2.1.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE RELACIONADO (Del Exterior) 2.1.01.03.01 NN
2.1.01.05 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE NO RELACIONADO (Nacional) 2.1.01.05.01 Proveedores Nacionales
2.1.01.07 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE NO RELACIONADO (Del Exterior) 2.1.01.07.01 NN
2.1.02 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.02.01 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
RELACIONADOS 2.1.02.01.01 Intereses por Pagar
2.1.02.03 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO
RELACIONADOS 2.1.02.03.01 Anticipo Clientes 2.1.02.03.02 Otras Cuentas por Pagar
2.1.03 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.1.03.01 OBLIGACIONES POR PAGAR A BANCOS
2.1.03.01.01 Sobregiros Ocasionales 2.1.03.01.03 Préstamos Bancarios
2.1.04 PROVISIONES 2.1.04.01 CON EMPLEADOS
2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 2.1.04.01.05 Fondo de Reserva 2.1.04.01.06 Vacaciones 2.1.04.01.07 Provisión Jubilación 2.1.04.01.09 Desahucio
2.1.05 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 2.1.05.01.11 Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia 2.1.05.01.12 IVA por Pagar 2.1.05.01.13 Retenciones en la fuente por Pagar de Iva 2.1.05.01.14 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.05.03 CON EL IESS 2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 2.1.05.03.05 Préstamos IESS por Pagar 2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar
2.1.05.05 CON EMPLEADOS 2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar
126
2.1.05.05.03 Reembolsos por Pagar a Empleados 2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio 2.1.05.05.07 Multas a Trabajadores
2.1.05.07 CON ACCIONISTAS 2.1.05.07.01 Dividendos por Pagar
2.2 PASIVOS NO CORRIENTE
2.2.01 PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES EMITIDAS A
LARGO PLAZO 2.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 2.2.01.01.03 Dividendos por Pagar
2.2.03 PROVISIONES 2.2.03.01 CON EMPLEADOS
2.2.03.01.01 Provisión por jubilación 2.2.03.01.02 Provisión por jubilación NIIF 2.2.03.01.03 Provisión por Desahucio 2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF
2.2.05 PASIVO DIFERIDO 2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS
2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.01 CAPITAL SUSCRITO 3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO
3.1.01.01.01 Accionista Paulina Guarderas 3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 3.1.01.01.03 Accionista C & P Agricultores
3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO 3.1.01.03.01 Accionista
3.1.02 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 3.1.02.01 APORTES SOCIOS Y ACCIONISTAS
3.1.02.01.01 Aporte Futura Capitalización 3.2 RESERVAS 3.2.01 RESERVA LEGAL 3.2.01.01 RESERVA LEGAL
3.2.01.01.01 Reserva Legal 3.3 RESULTADOS 3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos 3.3.01.01.03 Superávit por Revaluación Intangibles
3.3.02 RESULTADOS ACUMULADOS 3.3.02.01 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES
3.3.02.01.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.02.01.03 Pérdida del Ejercicio
3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.03.01.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF 3.3.03.01.03 Utilidad del Ejercicio ORI
3.3.03.01 PERDIDA DEL EJERCICIO 3.3.03.01.01 Perdida del Ejercicio
127
3.3.03.01.02 Perdida del Ejercicio NIIF 3.3.03.01.03 Perdida del Ejercicio ORI
4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO 4.1.01 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 12 4.1.01.01 VENTAS NETAS TARIFA 12
4.1.01.01.01 Ventas 4.1.01.01.98 (-) Descuento en venta 4.1.01.01.99 (-) Devolución en venta
4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0 4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0
4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 4.1.02.01.02 Venta de henolajes 4.1.02.01.98 (-) Descuento en venta 4.1.02.01.99 (-) Devolución en venta
4.2 INGRESOS OPERACIONALES SERVICIOS 4.2.01 SERVICIOS NETAS LOCALES CON TARIFA 12 4.2.01.01 SERVICIOS NETOS CON TARIFA 12
4.2.01.01.01 Servicios 4.2.01.01.98 (-) Descuento en venta 4.2.01.01.99 (-) Devolución en venta
4.2.01.02 SERVICIOS NETOS CON TARIFA 0 4.2.01.02.01 Servicio Transporte 4.2.01.02.98 (-) Descuento en venta 4.2.01.02.99 (-) Devolución en venta
4.3 OTROS INGRESOS 4.3.01 UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 4.3.01.01 UTILIDADES EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
4.3.01.01.01 Utilidad en Venta de Activos Fijos 4.3.21 IMPUESTOS DIFERIDOS 4.3.21.01 INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO
4.3.21.01.01 Ingresos por impuestos diferidos 4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN 4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN
4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del Ganado
Lechero 4.5.31.01.02 Recuperación de cartera 4.5.31.01.03 Por Beneficios Empleados
5 COSTOS Y GASTOS 5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERÍA
5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 5.1.01.01.03 Sales y Minerales 5.1.01.01.04 Vacunas 5.1.01.01.05 Medicinas 5.1.01.01.06 Veterinario 5.1.01.01.07 Inseminación Artificial
5.1.02 REMUNERACIONES
5.1.02.01 SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios
128
5.1.02.01.02 Horas Extras 5.1.02.01.03 Bonificaciones
5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 5.1.02.02.01 Aportes Patronal 5.1.02.02.02 Fondos de Reserva
5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES 5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.1.02.03.03 Vacaciones 5.1.02.03.04 Indemnizaciones 5.1.02.03.05 Fondos de Reserva pagado en Rol 5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio 5.1.02.03.07 Jubilación Patronal
5.1.03 DEPRECIACIONES 5.1.03.01 DEPRECIACIONES
5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo 5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones
5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN 5.2.01 SERVICIOS
5.2.01.01 SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS
NATURALES 5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 5.2.01.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad
5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES 5.2.02.01.01 Vigilancia y Monitoreo 5.2.02.01.02 Publicidad y Propaganda 5.2.02.01.03 Capacitación al Personal 5.2.02.01.04 Correo y Courier 5.2.02.01.05 Telefonía Móvil 5.2.02.01.06 Internet 5.2.02.01.07 Asesorías y Auditorias 5.2.02.01.08 Gastos Legales 5.2.02.01.08 Desembarque y Estibaje
5.2.03.01 SEGUROS 5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 5.2.03.01.02 Seguro SOAT
5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS 5.2.04.01.01 Agua 5.2.04.01.02 Energía 5.2.04.01.03 Telecomunicaciones
5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 5.2.05.01.01 Combustible y Lubricantes 5.2.05.01.02 Fletes 5.2.05.01.02 Matrículas y Licencias 5.2.05.01.03 Transporte y Movilización Personal 5.2.05.01.04 Peajes 5.2.05.01.37 Gastos No Deducibles
5.3.01 MANTENIMIENTO 5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL
5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5.3.02.01 MANTENIMIENTO
129
5.3.02.01.01 Mantenimiento Equipos 5.3.02.01.02 Reparaciones Equipos 5.3.02.01.03 Lubricantes
5.4.01 SUMINISTROS 5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 5.4.02.01 SUMINISTROS DE LIMPIEZA DEL LOCAL
5.4.02.01.01 Útiles de Limpieza y Aseo 5.4.03.01 SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN
5.4.03.01.01 Gastos de Computación 5.4.04 DEPRECIACIONES 5.4.04.01 DEPRECIACIONES
5.4.04.01.01 Depreciación de Vehículos 5.4.05 GASTOS DE VIAJE 5.4.05.01 GASTOS DE VIAJE
5.4.05.01.01 Gastos de Viajes 5.4.06 OTROS GASTOS 5.4.06.01 OTROS GASTOS
5.4.06.01.01 Trabajos Ocasionales 5.4.06.01.01 Uniformes 5.4.06.20 Gastos no deducibles
5.4.07 GASTOS DE MEDICIÓN 5.4.07.01 GASTOS DE MEDICIÓN
5.4.07.01.01 Pérdida por Activo Biológico 5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.5.01 REMUNERACIONES
5.5.01.01 SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 5.5.01.01.02 Horas Extras 5.5.01.01.03 Bonificaciones
5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 5.5.01.02.01 Aportes Patronal 5.5.01.02.02 Fondos de Reserva
5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES 5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.5.01.03.03 Vacaciones 5.5.01.03.04 Indemnizaciones 5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio 5.5.01.03.11 15% participación laboral
5.5.02 SERVICIOS
5.5.02.01 SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS
NATURALES 5.5.02.01.01 Honorarios Profesionales 5.5.02.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad 5.5.02.01.03 Comisiones 5.5.02.01.04 Trabajos Ocasionales 5.5.02.01.05 Limpieza 5.5.02.01.06 Incentivos empleados 5.5.02.01.07 Uniformes 5.5.02.01.08 Revistas y Periódicos 5.5.02.01.09 Asesorías y Auditorias
130
5.5.02.01.10 Mensajería 5.5.02.01.11 Desembarque y Estibaje 5.5.02.01.12 Alimentación
5.5.02.02 SERVICIO DE SOCIEDADES 5.5.02.02.01 Vigilancia y Monitoreo 5.5.02.02.02 Publicidad y Propaganda 5.5.02.02.03 Capacitación al Personal 5.5.02.02.04 Correo y Courier 5.5.02.02.05 Telefonía Móvil 5.5.02.02.06 Internet 5.5.02.02.07 Peajes 5.5.02.02.08 Asesorías y Auditorias 5.5.02.02.09 Seguros 5.5.02.02.10 Gastos Legales
5.5.02.03 SERVICIOS PÚBLICOS 5.5.02.03.01 Agua 5.5.02.03.02 Energía 5.5.02.03.03 Telecomunicaciones
5.5.03 MOVILIZACIÓN 5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL
5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 5.5.03.01.02 Fletes 5.5.03.01.03 Alimentación 5.5.03.01.04 Transporte y Movilización Personal 5.5.03.01.05 Matrículas y Licencias
5.5.04 MANTENIMIENTO 5.5.04.01 ADECUACIONES DEL LOCAL
5.5.04.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5.5.04.02 MANTENIMIENTO
5.5.04.02.01 Mantenimiento de Equipos 5.5.04.02.02 Reparaciones
5.5.04.03 GASTOS DE SOFTWARE 5.5.04.03.01 Licencias y Programas
5.5.05 SUMINISTROS 5.5.05.01 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.5.05.01.01 Suministros y Materiales 5.5.05.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA DEL LOCAL
5.5.05.02.01 Útiles de Limpieza y Aseo 5.5.05.03 SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN
5.5.05.03.01 Gastos de Computación 5.5.06 IMPUESTOS 5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES
5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 5.5.06.01.02 Impuestos Fiscales 5.5.06.01.03 Impuesto al Valor Agregado 5.5.06.01.04 Impuestos Asumidos GND 5.5.06.01.05 Otros Impuestos y Contribuciones 5.5.06.01.06 Interés y Multas Impuestos GND
5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS 5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido
5.5.07 DEPRECIACIONES 5.5.07.01 DEPRECIACIONES
5.5.07.01.01 Depreciación de Muebles y Enseres
131
5.5.07.01.02 Depreciación de Equipo de Oficina 5.5.07.01.03 Depreciación de Equipo de Computación 5.5.07.01.04 Depreciación de Equipo de Seguridad 5.5.07.01.05 Depreciación de Herramientas
5.5.08 OTROS GASTOS 5.5.08.01 OTROS GASTOS
5.5.08.01.01 Perdida de Ventas de Activos 5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 5.5.08.01.03 Cuentas Incobrables
5.6 GASTOS FINANCIEROS 5.6.01 GASTOS FINANCIEROS 5.6.01.01 INTERESES
5.6.01.01.01 Intereses Pagados 5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 5.6.01.01.03 Comisiones Tarjetas de Crédito
5.7 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 5.7.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 5.7.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
5.7.01.01.01 Por Beneficio a Empleados 5.7.01.01.02 Por revaluación 5.7.01.01.03 Impuestos diferidos por resultados integrales
132
CAPÍTULO IV
4. EJERCICIO PRÁCTICO
En este capítulo se tratará la aplicación práctica del modelo contable, bajo la Norma Internacional
de Contabilidad NIC 41, para los datos contables de la SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI.
Los datos con los que se trabajan corresponden al año 2013, es decir, un periodo completo, que nos
permitirá comprender claramente la aplicación de la NIC 41, en este caso, para elaborar el proceso
contable del ganado lechero y de este modo obtener los resultados financieros que exige la norma.
A continuación se presentarán los tipos de registros según los costos y gastos que realizan en la
actividad ganadera para producción de leche cruda, estos son:
4.1. INGRESOS
Entrega de producción diaria de leche a cambio de una guía de recepción (datos
extracontables)
Venta por producción de leche cruda (Este registro se los realiza cada quincena)
4.2. COSTOS DIRECTOS
Compras de medicinas, vacunas, otros
Compra de alimento, leche en polvo, sales minerales, otros.
Compra de fertilizantes, semillas
Compra de inseminación
Sueldos y salarios
Beneficios sociales
Servicios veterinarios
Pesajes
Asociaciones – Control Lechero
4.3. COSTOS INDIRECTOS
Mantenimiento de Maquinaria
Mantenimiento de Tractores
Mantenimiento equipo de ordeño
133
Mantenimiento de Instalaciones
Transporte
Combustibles y lubricantes
Análisis de Laboratorio
Servicios básicos
Iva en gastos
Servicios contables
Servicios profesionales
Depreciaciones
4.4. GASTOS
Gastos administrativos
Gastos financieros
Multas e intereses
Gastos Administrativos
Gastos financieros
4.5. REGISTROS - AJUSTES ANUALES
INGRESOS
Ingreso por activo biológico*
COSTOS DIRECTOS
Pérdida por activo biológico*
134
4.6. CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES PARA EL LIBRO MAYOR
Ejemplos para registrar las compras de insumos diarios para costos directos, los cuales se
descargan al costo cada fin de mes:
Tabla 4.1 Libro Diario de Costos directos
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Costo por alimentación ganado 52831.47
Inventario Sobrealimento 52831.47
r. Registra el costo de sobrealimento
2
Costo por medicinas 8261.84
Inventario de Medicinas 8261.84
r. Registra el costo de medicinas
3
Costo por sales y minerales 3257.09
Inventario de Sales y minerales 3257.09
r. Registra el costo de sales y minerales
4
Costos por pajuelas 4799.05
Inventario de Pajuelas 4799.05
r. Registra por costo de pajuelas
5
Costo por implementos para insem y celos 2200.20
Inventario de implementos para insem.y celos 2200.20
r. Registra por costo de implementos
6
Costo por fertilizantes 7032.12
Inventario de fertilizantes 7032.12
r. Registra el costo de fertilizantes y semillas
7
Costo por semillas 4060.17
Inventario de semillas 4060.17
r. Registra el costo útiles para mantenimiento
equipo de ordeno
8
Costo por Balanceado terneras 1264.06
Inventario Balanceado terneras 1264.06
r. Registra el costo de alimento terneras
9
Costo por leche en polvo 4386.87
Inventario Leche en polvo 4386.87
r. Registra el costo de Leche en Polvo
135
FECHA DETALLE DEBE HABER
10
Costo por vitaminas 7.61
Inventario de vitaminas 7.61
r. Registra el costo de vitaminas
11
Costo Sueldos y Salarios 36500.50
Aporte Personal IESS
Sueldos por pagar
3412.80
33087.70
r. Registra el costo de sueldos y salarios
12
Costos por Décimo Tercero
Décimo Tercero por pagar
3041.71
3041.71
r. Registra costo Décimo Tercero
13
Costos por Décimo Cuarto
Décimo Cuarto por pagar
2226.00
2226.00
r. Registra costo Décimo Cuarto
14
Aporte Patronal IESS 4434.81
Aporte Patronal IESS por pagar 4431.81
r. Registra el costo de Aporte Patronal
15
Fondos de Reserva 2975.47
Fondos de Reserva por pagar 2975.47
r. Registra el costo de Fondos de Reserva
16
Costo por Vacaciones 1520.86
Vacaciones por pagar 1520.86
r. Registra el costo de vacaciones
Tabla 4.2 Libro Diario de Costos Servicios
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Servicios Veterinarios 2635.00
Bancos 2635.00
r. Registra el costo del veterinario
2
Pesajes 770.00
Bancos 770.00
r. Registra el pesaje de terneras
136
FECHA DETALLE DEBE HABER
3
Análisis de Laboratorio 535.35
Bancos 535.35
r. Registra el costo de exámenes
4
Asociaciones 2059.21
Bancos 2059.91
r. Registra el costo de por pureza de la raza
5
Transporte 474.73
Bancos 474.73
r. Registra el costo de transportistas
6
Combustibles y lubricantes 2056.68
Bancos 2056.68
r. Registra el costo de combustibles
7
Mantenimiento Maquinaria 1198.58
Bancos 1198.58
r. Registra el costo por mantenimiento
8
Mantenimiento Tractores 1055.25
Bancos 1055.25
r. Registra el costo por mantenimiento
9
Mantenimiento Equipo de Ordeño 2092.42
Bancos 2092.42
r. Registra el costo por mantenimiento
10
Mantenimiento Vehículos 106.16
Bancos 106.16
r. Registra el costo por mantenimiento
11
Detergentes Equipo de Ordeño 2610.58
Bancos 2610.58
r. Registra el costo detergentes
12
Materiales de Empaque 932.59
Bancos 932.59
r. Registra el costo de materiales
13
Servicios profesionales 1500.00
Bancos 1500.00
r. Registra el costo de servicios
137
FECHA DETALLE DEBE HABER
14
Servicios contables 3321.97
Bancos 3321.97
r. Registra el costo de servicios
15
Luz 2366.98
Bancos 2366.98
r. Registra el costo de energía eléctrica
16
Agua 828.48
Bancos 828.48
r. Registra el costo por agua
17
Teléfono 355.39
Bancos 355.39
r. Registra el costo por telefonía fija
19
Seguros 1652.62
Bancos 1652.62
r. Registra el costo por aseguradoras
20
Útiles de oficina 774.00
Bancos 774.00
r. Registra los suministros
21
Iva en gastos 2261.18
Bancos 2261.18
r. Registra el Iva gasto
22
Impuesto Predial 1394.84
Bancos 1394.84
r. Registra el impuesto predial
Tabla 4.3 Libro Diario de Otros Gastos
FECHA DETALLE DEBE HABER
23
Multas e intereses 118.96
Bancos 118.96
r. Registra las multas pagadas
24
Internet 81.31
Bancos 81.31
r. Registra el pago de internet
25
138
Depreciación de Activos Fijos 7392.87
Gasto por Depreciaciones 7392.87
r. Registra Depreciaciones
Tabla 4.4 Libro Diario de Gastos Bancarios
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
N/D Chequera 114.24
Bancos 114.24
r. Registra gastos financieros
2
N/D Gastos Bancarios 49.64
Bancos 49.64
r. Registra gastos financieros
Tabla 4.5 Libro Diario de Costos de Personal
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Costo Sueldos y Salarios 6000.00
Aporte Personal IESS 561.00
Sueldos por Pagar 5439.00
r. Registra el gasto de sueldos y salarios
2
Gastos por Décimo Tercero 500.00
Décimo Tercero por pagar 500.00
r. Registra gasto Décimo Tercero
3
Gastos por Décimo Cuarto
Décimo Cuarto por pagar
318.00
318.00
r. Registra gasto Décimo Cuarto
4
Aporte Patronal IESS 729.00
Aporte Patronal IESS por pagar 729.00
r. Registra el gasto de Aporte Patronal
5
Fondos de Reserva 500.04
Fondos de Reserva por pagar 500.04
r. Registra el gasto de Fondos de Reserva
6
Costo por Vacaciones 249.96
Vacaciones por pagar 249.96
r. Registra el gasto de vacaciones
139
Tabla 4.6 Libro Diario de Ingresos
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Cuentas por cobrar 18.000,00
Ingreso por producción de leche 18.000,00
r. Registro de la facturación de la venta de leche
2
Bancos 18.000,00
Cuentas por cobrar 17.820,00
Retenciones en la Fuente clientes 180,00
r. Registro del pago de la facturación
4.7. MAYORIZACIÓN
La mayorización de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final de cada periodo
contable, cada fin de mes su objetivo principal es dar a conocer cuáles son los saldos de cada
cuenta que se usó en ese periodo, estos saldos que servirán para conocer el comportamiento de la
empresa en esas operaciones. Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada
(por códigos y cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando las cifras de tal
manera que si un valor está en el Debe, pasará al mayor en el mismo lado (Debe) de la cuenta
correspondiente; así como también las cuentas en el haber.
4.7.1. Procedimiento para mayorizar
A cada cuenta que usamos en el libro diario se le asignara el número del código que le corresponda
según el plan de cuentas. Pasar los valores de las cuentas según estas se hayan registrado en el libro
diario, y según su ubicación, del Debe, al DEBE; y si están en el haber, al HABER de la respectiva
cuenta. Al Ingresar cada valor procedemos a obtener los saldos de la siguiente manera: Los valores
en el Debe (Cuentas Deudoras) tendrán el signo (+), y si están en el Haber (Cuentas Acreedoras)
tendrán el signo (-), se obtendrá la diferencia matemática; si el resultado es positivo, se trata de un
saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor. Al terminar
presentamos en un solo balance todas las cuentas con sus respectivos saldos, sean estos Deudoras o
Acreedoras según los resultados de cada Mayor.
Ejemplos, de algunas cuentas principales: Sobrealimento Ganado, Semillas Poteros,
Fertilizantes Potreros, Medicinas, Mantenimiento Tractores, Servicios Contables.
140
Tabla 4.7 Mayor de la Cuentas Sobrealimento Ganado
NOMBRE DE LA CUENTA SOBREALIMENTO GANADO
CÓDIGO DE LA CUENTA 5210201
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 AGROFLOR 4374 SOBREALIMENTO GANADO A 1089 1162.15 0.00 1162.15
20130131 AGROFLOR 4374 SOBREALIMENTO GANADO A 1089 135.73 0.00 1297.88
20130131 AGROFLOR 4384 SOBREALIMENTO GANADO A 1089 1374.10 0.00 2671.98
20130131 AGROFLOR 4384 SOBREALIMENTO GANADO A 1089 77.56 0.00 2749.54
20130228 AGROFLOR 4420 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 1540.70 0.00 4290.24
20130228 AGROFLOR 4420 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 119.16 0.00 4409.40
20130228 AGROFLOR 4432 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 1980.90 0.00 6390.30
20130228 AGROFLOR 4432 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 119.16 0.00 6509.46
20130228 URBINA GLO 4431 SOBREALIMENTO GANADO A 1091 864.00 0.00 7373.46
20130331 AGROFLOR 4455 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 1870.85 0.00 9244.31
20130331 AGROFLOR 4455 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 198.60 0.00 9442.91
20130331 URBINA GLO 4465 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 840.00 0.00 10282.91
20130331 AGROQUIVAL 4466 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 102.00 0.00 10384.91
20130331 AGROFLOR 4470 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 1962.00 0.00 12346.91
20130331 AGROFLOR 4470 SOBREALIMENTO GANADO A 1093 157.44 0.00 12504.35
20130430 AGROFLOR 4492 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 1635.00 0.00 14139.35
20130430 AGROFLOR 4492 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 157.44 0.00 14296.79
20130430 AGROQUIVAL 4501 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 105.00 0.00 14401.79
20130430 AGROFLOR 4504 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 1635.00 0.00 16036.79
20130430 AGROFLOR 4504 SOBREALIMENTO GANADO A 1119 236.16 0.00 16272.95
20130531 AGROFLOR 4533 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 1417.00 0.00 17689.95
20130531 AGROFLOR 4533 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 177.12 0.00 17867.07
20130531 AGROFLOR 4544 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 1417.00 0.00 19284.07
20130531 AGROFLOR 4544 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 236.16 0.00 19520.23
20130531 ARBOLEDA R 4561 SOBREALIMENTO GANADO A 1121 360.00 0.00 19880.23
20130630 AGROFLOR 4585 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 1962.00 0.00 21842.23
20130630 AGROFLOR 4585 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 255.84 0.00 22098.07
20130630 AGROFLOR 4601 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 1744.00 0.00 23842.07
20130630 AGROFLOR 4601 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 157.44 0.00 23999.51
20130630 AGROFLOR 4614 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 1853.00 0.00 25852.51
20130630 AGROFLOR 4614 SOBREALIMENTO GANADO A 1123 157.44 0.00 26009.95
20130731 AGROFLOR 4647 SOBREALIMENTO GANADO A 1134 1962.00 0.00 27971.95
20130731 AGROFLOR 4647 SOBREALIMENTO GANADO A 1134 157.44 0.00 28129.39
20130731 AGROFLOR 4667 SOBREALIMENTO GANADO A 1134 2485.20 0.00 30614.59
20130731 AGROFLOR 4667 SOBREALIMENTO GANADO A 1134 137.76 0.00 30752.35
20130831 AGROFLOR 4698 SOBREALIMENTO GANADO A 1155 3095.60 0.00 33847.95
20130831 AGROFLOR 4698 SOBREALIMENTO GANADO A 1155 236.16 0.00 34084.11
20130930 AGROFLOR 4728 SOBREALIMENTO GANADO A 1168 2289.00 0.00 36373.11
20130930 AGROFLOR 4728 SOBREALIMENTO GANADO A 1168 157.44 0.00 36530.55
20130930 AGROFLOR 4726 SOBREALIMENTO GANADO A 1168 2289.00 0.00 38819.55
20130930 AGROFLOR 4726 SOBREALIMENTO GANADO A 1168 157.44 0.00 38976.99
20131031 AGROFLOR 4767 SOBREALIMENTO GANADO A 1169 2507.00 0.00 41483.99
20131031 AGROFLOR 4767 SOBREALIMENTO GANADO A 1169 177.12 0.00 41661.11
20131031 AGROFLOR 4779 SOBREALIMENTO GANADO A 1169 2507.00 0.00 44168.11
20131031 AGROFLOR 4779 SOBREALIMENTO GANADO A 1169 177.12 0.00 44345.23
20131130 AGROFLOR 4791 SOBREALIMENTO GANADO A 1170 2114.60 0.00 46459.83
20131130 AGROFLOR 4791 SOBREALIMENTO GANADO A 1170 157.44 0.00 46617.27
20131130 AGROFLOR 4808 SOBREALIMENTO GANADO A 1170 1591.40 0.00 48208.67
20131130 AGROFLOR 4808 SOBREALIMENTO GANADO A 1170 39.36 0.00 48248.03
20131231 AGROFLOR 4827 SOBREALIMENTO GANADO A 1191 2114.60 0.00 50362.63
20131231 AGROFLOR 4827 SOBREALIMENTO GANADO A 1191 157.44 0.00 50520.07
20131231 AGROFLOR 4840 SOBREALIMENTO GANADO A 1191 2114.60 0.00 52634.67
20131231 AGROFLOR 4840 SOBREALIMENTO GANADO A 1191 196.80 0.00 52831.47
141
Tabla 4.8 Mayor de la Cuentas Semilla Potreros
NOMBRE DE LA CUENTA SEMILLAS POTREROS
CÓDIGO DE LA CUENTA 5210102
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 AGSO 4400 SEMILLAS POTREROS A 1089 65.20 0.00 65.20
20130131 MIRANDA VA 4378 SEMILLAS POTREROS A 1089 299.25 0.00 364.45
20130228 AGROQUIVAL 4434 SEMILLAS POTREROS A 1091 54.00 0.00 418.45
20130331 AGROQUIVAL 4466 SEMILLAS POTREROS A 1093 48.00 0.00 466.45
20130331 AGROQUIVAL 4466 FERTILIZANTES PAPAS A 1093 34.50 0.00 500.95
20130430 AGROQUIVAL 4494 SEMILLAS POTREROS A 1119 96.00 0.00 596.95
20130531 AGROQUIVAL 4557 SEMILLAS POTREROS A 1121 85.00 0.00 681.95
20130531 ARBOLEDA R 4561 SEMILLAS POTREROS A 1121 168.00 0.00 849.95
20130630 AGROQUIVAL 4591 SEMILLAS POTREROS A 1123 85.00 0.00 934.95
20130630 AGROQUIVAL 4599 SEMILLAS POTREROS A 1123 85.00 0.00 1019.95
20130630 AGROQUIVAL 4599 SEMILLAS POTREROS A 1123 19.00 0.00 1038.95
20130731 AGROQUIVAL 4644 SEMILLAS POTREROS A 1134 127.50 0.00 1166.45
20130731 AGROQUIVAL 4644 SEMILLAS POTREROS A 1134 38.00 0.00 1204.45
20130930 AGSO 4752 SEMILLAS POTREROS A 1168 648.30 0.00 1852.75
20130930 AGSO 4752 SEMILLAS POTREROS A 1168 257.22 0.00 2109.97
20130930 AGSO 4752 SEMILLAS POTREROS A 1168 104.00 0.00 2213.97
20130930 AGSO 4752 SEMILLAS POTREROS A 1168 120.20 0.00 2334.17
20130930 AGSO 4754 SEMILLAS POTREROS A 1168 1726.00 0.00 4060.17
Tabla 4.9 Mayor de la Cuentas Fertilizante Poteros
NOMBRE DE LA CUENTA FERTILIZANTES POTREROS
CÓDIGO DE LA CUENTA 5210101
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 AGROQUIVAL 4369 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 103.50 0.00 103.50
20130131 MEGA CENTR 4370 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 204.00 0.00 307.50
20130131 AGROQUIVAL 4407 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 114.00 0.00 421.50
20130131 MEGA CENTR 4408 FERTILIZANTES POTREROS A 1089 294.77 0.00 716.27
20130228 AGROFLOR 4433 FERTILIZANTES POTREROS A 1091 132.36 0.00 848.63
20130228 AGROFLOR 4433 FERTILIZANTES POTREROS A 1091 41.23 0.00 889.86
20130228 AGROFLOR 4433 FERTILIZANTES POTREROS A 1091 172.25 0.00 1062.11
20130430 AGROQUIVAL 4499 FERTILIZANTES POTREROS A 1119 216.00 0.00 1278.11
20130430 MEGA CENTR 4500 FERTILIZANTES POTREROS A 1119 315.84 0.00 1593.95
20130430 AGROQUIVAL 4508 FERTILIZANTES POTREROS A 1119 43.80 0.00 1637.75
20130531 AGROQUIVAL 4536 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 189.00 0.00 1826.75
20130531 AGROQUIVAL 4536 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 249.00 0.00 2075.75
20130531 FUTURAGRO 4543 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 95.00 0.00 2170.75
20130531 FUTURAGRO 4543 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 15.00 0.00 2185.75
20130531 AGROQUIVAL 4557 FERTILIZANTES POTREROS A 1121 681.30 0.00 2867.05
20130630 MEGA CENTR 4593 FERTILIZANTES POTREROS A 1123 403.80 0.00 3270.85
20130630 MEGA CENTR 4612 FERTILIZANTES POTREROS A 1123 323.04 0.00 3593.89
20130731 AGROQUIVAL 4649 FERTILIZANTES POTREROS A 1134 265.00 0.00 3858.89
20130731 MEGA CENTR 4654 FERTILIZANTES POTREROS A 1134 403.80 0.00 4262.69
20130831 AGROQUIVAL 4687 FERTILIZANTES POTREROS A 1155 212.00 0.00 4474.69
20130831 MEGA CENTR 4688 FERTILIZANTES POTREROS A 1155 323.04 0.00 4797.73
20130831 AGROQUIVAL 4694 FERTILIZANTES POTREROS A 1155 184.00 0.00 4981.73
20130831 MEGA CENTR 4695 FERTILIZANTES POTREROS A 1155 323.04 0.00 5304.77
20130930 AGROQUIVAL 4729 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 159.00 0.00 5463.77
142
20130930 AGROQUIVAL 4735 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 115.00 0.00 5578.77
20130930 MEGA CENTR 4736 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 161.52 0.00 5740.29
20130930 MEGA CENTR 4737 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 242.28 0.00 5982.57
20130930 MEGA CENTR 4741 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 242.28 0.00 6224.85
20130930 AGROQUIVAL 4742 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 130.00 0.00 6354.85
20130930 AGROQUIVAL 4745 FERTILIZANTES POTREROS A 1168 29.20 0.00 6384.05
20131130 AGROQUIVAL 4794 FERTILIZANTES POTREROS A 1170 65.70 0.00 6449.75
20131130 AGROQUIVAL 4794 FERTILIZANTES POTREROS A 1170 26.00 0.00 6475.75
20131130 AGROQUIVAL 4794 FERTILIZANTES POTREROS A 1170 110.00 0.00 6585.75
20131130 PASTEURIZA 4822 FUNGICIDAS BROCOLI A 1170 38.61 0.00 6624.36
20131231 AGROQUIVAL 4834 FERTILIZANTES POTREROS A 1191 192.60 0.00 6816.96
20131231 MIRANDA VA 4835 FERTILIZANTES BROCOLI A 1191 215.16 0.00 7032.12
Tabla 4.10 Mayor de la Cuenta Medicinas
NOMBRE DE LA CUENTA MEDICINAS
CÓDIGO DE LA CUENTA 5210301
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 37.20 0.00 37.20
20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 19.84 0.00 57.04
20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 52.80 0.00 109.84
20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 112.32 0.00 222.16
20130131 JUAN CARLO 4373 MEDICINAS G A 1089 4.80 0.00 226.96
20130131 PASTEURIZA 4375 MEDICINAS G A 1089 33.21 0.00 260.17
20130131 PASTEURIZA 4380 MEDICINAS G A 1089 13.12 0.00 273.29
20130131 PASTEURIZA 4380 MEDICINAS G A 1089 9.02 0.00 282.31
20130131 PASTEURIZA 4380 MEDICINAS G A 1089 14.29 0.00 296.60
20130131 PASTEURIZA 4380 MEDICINAS G A 1089 183.33 0.00 479.93
20130131 ASOCIACION 4399 MEDICINAS G A 1089 28.50 0.00 508.43
20130131 MIRANDA VA 4405 MEDICINAS G A 1089 49.62 0.00 558.05
20130131 PASTEURIZA 4406 MEDICINAS G A 1089 66.50 0.00 624.55
20130131 AGSO 4402 MEDICINAS G A 1089 71.20 0.00 695.75
20130228 AGROFLOR 4420 MEDICINAS G A 1091 12.00 0.00 707.75
20130228 AGROFLOR 4420 MEDICINAS G A 1091 14.55 0.00 722.30
20130228 PASTEURIZA 4421 MEDICINAS G A 1091 44.58 0.00 766.88
20130228 PASTEURIZA 4421 MEDICINAS G A 1091 33.25 0.00 800.13
20130228 JUAN CARLO 4422 MEDICINAS G A 1091 19.84 0.00 819.97
20130228 RICAURTE V 4442 MEDICINAS G A 1091 315.80 0.00 1135.77
20130228 PASTEURIZA 4425 MEDICINAS G A 1091 183.33 0.00 1319.10
20130228 CORDOVA JU 4443 MEDICINAS G A 1091 187.00 0.00 1506.10
20130228 RICAURTE V 4439 MEDICINAS G A 1091 128.62 0.00 1634.72
20130228 RICAURTE V 4439 MEDICINAS G A 1091 27.00 0.00 1661.72
20130228 RICAURTE V 4439 MEDICINAS G A 1091 38.65 0.00 1700.37
20130228 PASTEURIZA 4441 MEDICINAS G A 1091 33.83 0.00 1734.20
20130228 PASTEURIZA 4441 MEDICINAS G A 1091 18.04 0.00 1752.24
20130228 PASTEURIZA 4450 MEDICINAS G A 1091 183.33 0.00 1935.57
20130331 JUAN CARLO 4456 MEDICINAS G A 1093 19.84 0.00 1955.41
20130331 JUAN CARLO 4456 MEDICINAS G A 1093 37.20 0.00 1992.61
20130331 JUAN CARLO 4456 MEDICINAS G A 1093 68.32 0.00 2060.93
20130331 MEGA CENTR 4457 MEDICINAS G A 1093 38.02 0.00 2098.95
20130331 PASTEURIZA 4483 MEDICINAS G A 1093 52.15 0.00 2151.10
20130331 JUAN CARLO 4462 MEDICINAS G A 1093 19.84 0.00 2170.94
20130331 JUAN CARLO 4462 MEDICINAS G A 1093 37.20 0.00 2208.14
20130331 RUALES PAZ 4472 MEDICINAS G A 1093 14.25 0.00 2222.39
20130331 PASTEURIZA 4474 MEDICINAS G A 1093 65.96 0.00 2288.35
20130430 PASTEURIZA 4491 MEDICINAS G A 1119 29.97 0.00 2318.32
20130430 AGSO 4519 MEDICINAS G A 1119 23.40 0.00 2341.72
20130430 RICAURTE V 4493 MEDICINAS G A 1119 127.20 0.00 2468.92
20130430 RICAURTE V 4493 MEDICINAS G A 1119 63.00 0.00 2531.92
143
20130430 RICAURTE V 4493 MEDICINAS G A 1119 76.00 0.00 2607.92
20130430 PASTEURIZA 4497 MEDICINAS G A 1119 4.98 0.00 2612.90
20130430 JUAN CARLO 4503 MEDICINAS G A 1119 19.84 0.00 2632.74
20130430 JUAN CARLO 4503 MEDICINAS G A 1119 37.20 0.00 2669.94
20130430 PASTEURIZA 4510 MEDICINAS G A 1119 183.33 0.00 2853.27
20130430 PASTEURIZA 4510 MEDICINAS G A 1119 41.10 0.00 2894.37
20130430 JUAN CARLO 4511 MEDICINAS G A 1119 40.95 0.00 2935.32
20130531 JUAN CARLO 4537 MEDICINAS G A 1121 34.80 0.00 2970.12
20130531 JUAN CARLO 4537 MEDICINAS G A 1121 36.80 0.00 3006.92
20130531 JUAN CARLO 4537 MEDICINAS G A 1121 25.04 0.00 3031.96
20130531 JUAN CARLO 4537 MEDICINAS G A 1121 13.95 0.00 3045.91
20130531 JUAN CARLO 4537 MEDICINAS G A 1121 66.56 0.00 3112.47
20130531 JUAN CARLO 4538 MEDICINAS G A 1121 19.84 0.00 3132.31
20130531 JUAN CARLO 4538 MEDICINAS G A 1121 37.20 0.00 3169.51
20130531 JUAN CARLO 4538 MEDICINAS G A 1121 14.40 0.00 3183.91
20130531 JUAN CARLO 4538 MEDICINAS G A 1121 32.96 0.00 3216.87
20130531 AGROFLOR 4544 DESPARAZITANTES G A 1121 10.00 0.00 3226.87
20130531 AGROFLOR 4544 MEDICINAS G A 1121 15.56 0.00 3242.43
20130531 PASTEURIZA 4555 MEDICINAS G A 1121 18.33 0.00 3260.76
20130531 PASTEURIZA 4559 MEDICINAS G A 1121 1.63 0.00 3262.39
20130531 PASTEURIZA 4559 MEDICINAS G A 1121 11.26 0.00 3273.65
20130531 PASTEURIZA 4559 MEDICINAS G A 1121 26.25 0.00 3299.90
20130531 PASTEURIZA 4559 MEDICINAS G A 1121 39.58 0.00 3339.48
20130531 AGSO 4562 MEDICINAS G A 1121 178.00 0.00 3517.48
20130630 JUAN CARLO 4573 VACUNAS G A 1123 35.84 0.00 3553.32
20130630 JUAN CARLO 4573 MEDICINAS G A 1123 19.84 0.00 3573.16
20130630 JUAN CARLO 4573 VITAMINAS G A 1123 9.00 0.00 3582.16
20130630 AGSO 4579 MEDICINAS G A 1123 53.40 0.00 3635.56
20130630 PASTEURIZA 4577 MEDICINAS G A 1123 230.38 0.00 3865.94
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 73.86 0.00 3939.80
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 47.84 0.00 3987.64
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 31.84 0.00 4019.48
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 47.32 0.00 4066.80
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 106.53 0.00 4173.33
20130630 PASTEURIZA 4597 MEDICINAS G A 1123 21.57 0.00 4194.90
20130630 PASTEURIZA 4603 MEDICINAS G A 1123 6.58 0.00 4201.48
20130630 PASTEURIZA 4603 MEDICINAS G A 1123 37.83 0.00 4239.31
20130630 MIRANDA VA 4604 MEDICINAS G A 1123 34.85 0.00 4274.16
20130630 AGROFLOR 4605 MEDICINAS G A 1123 21.59 0.00 4295.75
20130630 JUAN CARLO 4609 MEDICINAS G A 1123 52.37 0.00 4348.12
20130630 RICAURTE V 4625 MEDICINAS G A 1123 127.20 0.00 4475.32
20130731 PASTEURIZA 4679 MEDICINAS G A 1147 3.09 0.00 4478.41
20130731 PASTEURIZA 4634 MEDICINAS G A 1134 6.42 0.00 4484.83
20130731 PASTEURIZA 4634 MEDICINAS G A 1134 9.22 0.00 4494.05
20130731 PASTEURIZA 4634 MEDICINAS G A 1134 31.43 0.00 4525.48
20130731 AGSO 4659 MEDICINAS G A 1134 10.32 0.00 4535.80
20130731 JUAN CARLO 4643 MEDICINAS G A 1134 115.20 0.00 4651.00
20130731 JUAN CARLO 4643 MEDICINAS G A 1134 37.20 0.00 4688.20
20130731 JUAN CARLO 4643 MEDICINAS G A 1134 19.84 0.00 4708.04
20130731 JUAN CARLO 4643 MEDICINAS G A 1134 35.84 0.00 4743.88
20130731 JUAN CARLO 4643 MEDICINAS G A 1134 52.37 0.00 4796.25
20130731 MIRANDA VA 4646 MEDICINAS G A 1134 36.02 0.00 4832.27
20130731 ASOCIACION 4658 MEDICINAS G A 1134 36.60 0.00 4868.87
20130731 MIRANDA VA 4650 MEDICINAS G A 1134 21.08 0.00 4889.95
20130731 MIRANDA VA 4650 MEDICINAS G A 1134 6.12 0.00 4896.07
20130731 MEGA CENTR 4651 MEDICINAS G A 1134 200.00 0.00 5096.07
20130731 MEGA CENTR 4654 MEDICINAS G A 1134 19.01 0.00 5115.08
20130731 MIRANDA VA 4655 MEDICINAS G A 1134 19.55 0.00 5134.63
20130731 MIRANDA VA 4655 MEDICINAS G A 1134 6.04 0.00 5140.67
20130731 MIRANDA VA 4655 MEDICINAS G A 1134 60.24 0.00 5200.91
20130731 AGSO 4657 MEDICINAS G A 1134 14.90 0.00 5215.81
20130731 RICAURTE V 4666 MEDICINAS G A 1134 70.00 0.00 5285.81
144
20130731 JUAN CARLO 4656 MEDICINAS G A 1134 24.96 0.00 5310.77
20130731 JUAN CARLO 4656 MEDICINAS G A 1134 21.33 0.00 5332.10
20130731 JUAN CARLO 4656 MEDICINAS G A 1134 30.80 0.00 5362.90
20130731 JUAN CARLO 4668 MEDICINAS G A 1134 14.22 0.00 5377.12
20130831 JUAN CARLO 4689 MEDICINAS G A 1155 37.20 0.00 5414.32
20130831 JUAN CARLO 4689 MEDICINAS G A 1155 19.84 0.00 5434.16
20130831 JUAN CARLO 4689 MEDICINAS G A 1155 10.32 0.00 5444.48
20130831 PASTEURIZA 4681 MEDICINAS G A 1155 51.19 0.00 5495.67
20130831 PASTEURIZA 4682 MEDICINAS G A 1155 47.84 0.00 5543.51
20130831 PASTEURIZA 4721 MEDICINAS G A 1155 63.67 0.00 5607.18
20130930 RICAURTE V 4733 MEDICINAS G A 1168 358.90 0.00 5966.08
20130930 PASTEURIZA 4734 MEDICINAS G A 1168 46.09 0.00 6012.17
20130930 PASTEURIZA 4734 MEDICINAS G A 1168 4.26 0.00 6016.43
20130930 PASTEURIZA 4734 MEDICINAS G A 1168 19.79 0.00 6036.22
20130930 MEGA CENTR 4736 MEDICINAS G A 1168 38.02 0.00 6074.24
20130930 AGSO 4751 MEDICINAS G A 1168 10.32 0.00 6084.56
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 194.00 0.00 6278.56
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 19.32 0.00 6297.88
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 32.31 0.00 6330.19
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 6.58 0.00 6336.77
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 52.15 0.00 6388.92
20130930 PASTEURIZA 4738 MEDICINAS G A 1168 52.96 0.00 6441.88
20130930 NARANJO LA 4749 MEDICINAS G A 1168 37.20 0.00 6479.08
20130930 NARANJO LA 4749 MEDICINAS G A 1168 19.84 0.00 6498.92
20131031 PASTEURIZA 4771 MEDICINAS G A 1169 13.15 0.00 6512.07
20131031 MIRANDA VA 4776 MEDICINAS G A 1169 36.02 0.00 6548.09
20131031 NARANJO LA 4777 MEDICINAS G A 1169 29.76 0.00 6577.85
20131031 NARANJO LA 4777 MEDICINAS G A 1169 53.01 0.00 6630.86
20131031 NARANJO LA 4777 MEDICINAS G A 1169 30.80 0.00 6661.66
20131031 MIRANDA VA 4783 MEDICINAS G A 1169 85.62 0.00 6747.28
20131031 NARANJO LA 4793 MEDICINAS G A 1169 19.84 0.00 6767.12
20131031 NARANJO LA 4793 MEDICINAS G A 1169 71.05 0.00 6838.17
20131031 MEGA CENTR 4899 MEDICINAS G A 1188 200.00 0.00 7038.17
20131031 MEGA CENTR 4899 MEDICINAS G A 1188 38.02 0.00 7076.19
20131130 NARANJO LA 4800 MEDICINAS G A 1170 99.20 0.00 7175.39
20131130 NARANJO LA 4800 MEDICINAS G A 1170 38.40 0.00 7213.79
20131130 PASTEURIZA 4795 MEDICINAS G A 1170 46.09 0.00 7259.88
20131130 NARANJO LA 4803 MEDICINAS G A 1170 19.84 0.00 7279.72
20131130 NARANJO LA 4803 MEDICINAS G A 1170 37.20 0.00 7316.92
20131130 PASTEURIZA 4796 MEDICINAS G A 1170 41.10 0.00 7358.02
20131130 NARANJO LA 4809 MEDICINAS G A 1170 10.56 0.00 7368.58
20131130 NARANJO LA 4809 MEDICINAS G A 1170 30.56 0.00 7399.14
20131130 NARANJO LA 4809 MEDICINAS G A 1170 38.40 0.00 7437.54
20131130 NARANJO LA 4809 MEDICINAS G A 1170 53.01 0.00 7490.55
20131130 NARANJO LA 4809 MEDICINAS G A 1170 8.60 0.00 7499.15
20131130 PASTEURIZA 4797 MEDICINAS G A 1170 194.00 0.00 7693.15
20131130 NARANJO LA 4811 MEDICINAS G A 1170 5.04 0.00 7698.19
20131130 NARANJO LA 4811 MEDICINAS G A 1170 19.84 0.00 7718.03
20131231 PASTEURIZA 4830 MEDICINAS G A 1191 7.89 0.00 7725.92
20131231 NARANJO LA 4833 MEDICINAS G A 1191 19.84 0.00 7745.76
20131231 NARANJO LA 4833 MEDICINAS G A 1191 37.20 0.00 7782.96
20131231 NARANJO LA 4833 MEDICINAS G A 1191 30.80 0.00 7813.76
20131231 NARANJO LA 4833 MEDICINAS G A 1191 8.60 0.00 7822.36
20131231 NARANJO LA 4833 MEDICINAS G A 1191 5.76 0.00 7828.12
20131231 PASTEURIZA 4838 MEDICINAS G A 1191 32.31 0.00 7860.43
20131231 MIRANDA VA 4839 MEDICINAS G A 1191 200.00 0.00 8060.43
20131231 RICAURTE V 4841 MEDICINAS G A 1191 128.62 0.00 8189.05
20131231 RICAURTE V 4841 MEDICINAS G A 1191 38.65 0.00 8227.70
20131231 PASTEURIZA 4857 MEDICINAS G A 1191 34.14 0.00 8261.84
145
Tabla 4.11 Mayor de la Cuenta Mantenimiento Tractores
NOMBRE DE LA CUENTA MANTENIMIENTO TRACTORES
CÓDIGO DE LA CUENTA 5210502
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 LÓPEZ JUAN 4409 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1089 80.00 0.00 80.00
20130131 DISTRIBUID 4382 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1089 42.51 0.00 122.51
20130331 GARZÓN OYO 4468 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1093 136.00 0.00 258.51
20130331 LECHÓN GRA 4486 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1093 15.00 0.00 273.51
20130531 DISTRIBUID 4556 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1121 95.05 0.00 368.56
20130630 CANCHIG QU 4588 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1123 15.00 0.00 383.56
20130630 DISTRIBUID 4576 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1123 10.72 0.00 394.28
20130630 DISTRIBUID 4578 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1123 224.10 0.00 618.38
20130630 DISTRIBUID 4600 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1123 9.74 0.00 628.12
20130731 DISTRIBUID 4635 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1134 60.72 0.00 688.84
20130731 GARZON OYO 4638 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1134 99.20 0.00 788.04
20130731 CANCHIG QU 4639 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1134 15.00 0.00 803.04
20130831 DISTRIBUID 4685 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1155 96.01 0.00 899.05
20130930 DISTRIBUID 4740 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1168 57.41 0.00 956.46
20131231 DISTRIBUID 4859 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1191 26.26 0.00 982.72
20131231 DISTRIBUID 4858 MANTENIMIENTO TRACTORE A 1191 72.53 0.00 1055.25
Tabla 4.12 Mayor de la Cuenta Servicios Contables
NOMBRE DE LA CUENTA SERVICIOS CONTABLES
CÓDIGO DE LA CUENTA 5220105
FECHA CONCEPTO TD No.D DEBE HABER SALDO
20130131 ALEXANDRA 4428 SERVICIOS CONTABLES A 1089 250.00 0.00 250.00
20130228 ALEXANDRA 4453 SERVICIOS CONTABLES A 1091 250.00 0.00 500.00
20130331 ALEXANDRA 4487 SERVICIOS CONTABLES A 1093 250.00 0.00 750.00
20130430 ALEXANDRA 4520 SERVICIOS CONTABLES A 1119 250.00 0.00 1000.00
20130531 ALEXANDRA 4567 SERVICIOS CONTABLES A 1121 250.00 0.00 1250.00
20130531 ALEXANDRA 4571 SERVICIOS CONTABLES A 1121 50.00 0.00 1300.00
20130531 ALEXANDRA 4571 SERVICIOS CONTABLES A 1121 250.00 0.00 1550.00
20130630 ALEXANDRA 4627 SERVICIOS CONTABLES A 1123 250.00 0.00 1800.00
20130731 ALEXANDRA 4676 SERVICIOS CONTABLES A 1134 250.00 0.00 2050.00
20130831 ALEXANDRA 4709 SERVICIOS CONTABLES A 1155 250.00 0.00 2300.00
20130930 ALEXANDRA 4766 SERVICIOS CONTABLES A 1168 250.00 0.00 2550.00
20131031 ALEXANDRA 4787 SERVICIOS CONTABLES A 1169 250.00 0.00 2800.00
20131130 ALEXANDRA 4812 SERVICIOS CONTABLES A 1170 21.97 0.00 2821.97
20131130 ALEXANDRA 4812 SERVICIOS CONTABLES A 1170 250.00 0.00 3071.97
20131231 ALEXANDRA 4860 SERVICIOS CONTABLES A 1191 250.00 0.00 3321.97
4.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han sido
pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el Balance de Comprobación es una
lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento
determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual.
146
Contiene el listado de los débitos y créditos de las cuentas con sus saldos deudores y acreedores, es
el resultado de las sumas de cada cuenta, del contenido del debe y haber, luego se obtiene la
diferencia entre estos dos y para terminar las sumas y sus saldos.Este balance permite visualizar el
estado de cada cuenta y detectar errores tan solo al visualizar saldos mal asignados tanto en el
activo como pasivo y patrimonio.
Balance de comprobación de la Sociedad Hacienda Taguachi según NEC:
Tabla 4.13 Balance de Comprobación de la Empresa
CÓDIGO CUENTA SALD_INICI DEBE HABER
SALD_FINAL
111201 PRODUBANCO 02-051000934 8,469.01 13,860.00 17,503.82 4,825.19
111202 PICHINCHA 33689320-04 24,927.33 248,410.53 251,115.41 22,222.45
1121105 SEGUNDO CAIZAPASTO - 118.00 118.00 -
1121111 PATRICIA IZA - 1,000.00 1,000.00 -
1121112 NELSON CRUZ - 800.00 800.00 -
1121116 LUCIA ACOSTA - 100.00 100.00 -
1121122 JUAN JAYA - 39.00 39.00 -
1121123 ROSA VIMOS - 159.00 159.00 -
1121308 PASTEURIZADORA QUITO 10,244.08 211,875.91 212,759.25 9,360.74
1121309 CONSUMIDOR FINAL - 438.09 438.09 -
1121310 FINCA LA MARIA 14,850.00 - 14,850.00 -
1123101 VARIAS CUENTAS POR LIQUIDAR - 1,096.49 1,096.49 -
1123104 ANTICIPO PROVEEDORES 3,274.63 45,532.76 48,807.39 -
1211301 HM SEMOVIENTES 58,300.00 - 58,300.00
1211302 HM VIENTRES - -
-
122201 TRACTORES 22,750.00 - - 22,750.00
122202 DEP.ACUM.TRACTORES
- 2,274.96 (2,274.96)
122211 EQUIPO DE ORDEÑO 23,659.35 - - 23,659.35
122212 DEP.ACUM.EQUIPO DE ORDEÑO
- 2,365.94 (2,365.94)
122603 INSTALACIONES VARIAS 27,519.66 - - 27,519.66
122604 DEP.ACUM.INSTALACIONES VARIAS
- 2,751.97 (2,751.97)
131101 RETENCION EN LA FUENTE
2,197.14 - 2,197.14
131103 IVA COMPRAS Y SERVICIOS - 2,261.18 2,261.18 -
TOTAL ACTIVOS 193,994.06 527,888.10 558,440.50 163,441.66
211199 PROVEEDORES POR PAGAR - 156,332.08 162,346.14 (6,014.06)
212101 IVA POR PAGAR - 23.28 23.28 -
212103 RETENCION FUENTE X PAGAR
1,644.12 1,914.27 (270.15)
212104 RETENCION I.V.A. PROVEEDORES
482.33 613.02 (130.69)
212106 IESS POR PAGAR
9,508.47 10,401.87 (893.40)
212108 FONDOS DE RESERVA/BON
2,417.39 2,644.97 (227.58)
212201 SUELDOS POR PAGAR
31,275.56 31,998.16 (722.60)
212202 DECIMO TERCER SUELDO
2,398.45 3,556.75 (1,158.30)
212203 DECIMO CUARTO SUELDO
1,066.55 2,544.00 (1,477.45)
212206 VACACIONES POR PAGAR
3,018.69 (3,018.69)
212207 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 15%
- -
221301 CRISTINA GUARDERAS (59,495.28) 25,850.54 13,224.69 (46,869.43)
221302 PAULINA GUARDERAS (59,495.28) 48,462.56 7,315.66 (18,348.38)
TOTAL PASIVOS (118,990.55) 279,461.33 239,601.50 (79,130.72)
31103 C.P. AGRICULTORES (16,703.51) - - (16,703.51)
31201 UTILIDAD
- - D;L
31202 PERDIDA - - - -
31301 RESERVAS LEGAL - - - -
31501 SEMOVIENTES (58,300.00) - - (58,300.00)
TOTAL PATRIMONIO (75,003.51) - - (75,003.51)
- 807,349.43 798,042.00 9,307.43
147
CÓDIGO CUENTA SALD_INICI DEBE HABER
SALD_FINAL
41102 VENTA HENOLAJES - - 419.00 (419.00)
42101 PRODUCCIÓN LECHE - - 218,619.89 (218,619.89)
4307 DESCUENTO EN COMPRAS - - 566.01 (566.01)
TOTAL VENTAS (219,604.90)
5210101 FERTILIZANTES POTREROS - 7,032.12 - 7,032.12
5210102 SEMILLAS POTREROS - 4,060.17 - 4,060.17
5210201 SOBREALIMENTO GANADO - 52,831.47 - 52,831.47
5210202 BALANCEADO TERNERAS - 1,264.06 - 1,264.06
5210203 SALES MINERALES - 3,257.09 - 3,257.09
5210205 LECHE EN POLVO - 4,386.87 - 4,386.87
5210301 MEDICINAS GANADERIA - 8,261.84 - 8,261.84
5210303 VITAMINAS GANADERIA - 7.61 - 7.61
5210305 IMPLEMENTOS VETERINARIOS GANAD - 2,200.20 - 2,200.20
5210306 INSEMINACIÓN GANADERIA - 4,799.05 - 4,799.05
5210401 SUELDOS GANADERIA - 36,500.50 - 36,500.50
5210403 DECIMO TERCER SUELDO GANADERIA - 3,041.71 - 3,041.71
5210404 DECIMO CUARTO SUELDO GANADERIA - 2,226.00 - 2,226.00
5210405 IESS APORTE PATRONAL GANADERIA - 4,434.81 - 4,434.81
5210406 FONDOS DE RESERVA GANADERIA - 2,975.47 - 2,975.47
5210407 VACACIONES GANADERIA - 1,520.86 - 1,520.86
5210408 BONOS/OTROS PERSONAL GANADERIA - 447.09 - 447.09
5210501 MANTENIMIENTO INSTALACIONES - 5,219.20 - 5,219.20
5210502 MANTENIMIENTO TRACTORES - 1,055.25 - 1,055.25
5210503 MANTENIMIENTO MAQUINARIA - 1,198.58 - 1,198.58
5210504 MANTENIMIENTO EQUIPO ORDEÑO - 2,092.42 - 2,092.42
5210507 DIESEL - 1,380.88 - 1,380.88
5210508 GASOLINA - 675.80 - 675.80
5210509 MANTENIMIENTO VEHÍCULOS - 106.16 - 106.16
5210510 DETERGENTES EQUIPO DE ORDEÑO - 2,610.58 - 2,610.58
5210511 SELLADORES EQUIPO DE ORDEÑO - 30.00 - 30.00
5210601 MATERIAL DE EMPAQUE - 932.59 - 932.59
5210602 HENOLAJE - 17,300.00 - 17,300.00
5220101 SERVICIOS VETERINARIO - 2,635.00 - 2,635.00
5220102 SERVICIOS PROFESIONALES - 1,500.00 - 1,500.00
5220103 ASOCIACIONES - 2,059.91 - 2,059.91
5220104 ANÁLISIS DE LABORATORIO - 535.35 - 535.35
5220105 FLETES Y TRANSPORTE - 474.73 - 474.73
5220107 PESAJES - 770.00 - 770.00
179,823.37
148
CÓDIGO CUENTA SALD_INICI DEBE HABER
SALD_FINAL
5310101 SUELDO ADMINISTRATIVO - 6,000.00 - 6,000.00
5310102 DECIMO TERCERO ADMINISTRATIVO - 500.04 - 500.04
5310103 DECIMO CUARTO ADMINISTRATIVO - 318.00 - 318.00
5310104 FONDO RESERVA ADMINISTRATIVO - 500.04 - 500.04
5310105 VACACIONES ADMINISTRATIVO - 249.96 - 249.96
5310106 IESS PATRONAL ADMINISTRATIVO - 729.00 - 729.00
5310107 GASOLINA GASTO ADMINISTRATIVO - 16.07 - 16.07
5410201 MANTENIMIENTO ADMINISTRATIVO - 518.75 - 518.75
5410202 ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO - 65.56 - 65.56
5410203 IMPLEMENTOS GASTO ADMINISTRAT - 479.43 - 479.43
9,376.85
5310201 LUZ - 2,366.98 - 2,366.98
5310202 AGUA - 828.48 - 828.48
5310203 TELÉFONO ANDINATEL - 355.39 - 355.39
5310205 SERVICIOS CONTABLES - 3,321.97 - 3,321.97
5310207 SEGUROS - 1,652.62 - 1,652.62
5310208 ÚTILES DE OFICINA - 774.00 - 774.00
5310210 IVA EN GASTOS - 2,261.18 - 2,261.18
5310211 IMPUESTO PREDIAL - 1,394.84 - 1,394.84
5310212 MULTAS E INTERESES - 118.96 - 118.96
5310213 INTERNET - 81.31 - 81.31
5310299 VARIOS GASTOS GENERALES - 80.36 - 80.36
5410101 NO DEDUCIBLES - 304.41 - 304.41
5410102 DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS - 7,392.87 - 7,392.87
20,933.37
5520103 N/D CHEQUERA - 114.24 - 114.24
5520105 N/D VARIOS - 49.64 - 49.64
163.88
RESULTADOS (9,307.43)
149
4.9. CUADROS DE DEPRECIACIONES PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
4.9.1. Cuadros de depreciaciones para tractores en NIIF:
Tabla 4.14 Depreciación del Tractor Jhon Deere en NIIF
TRACTOR JHON DEERE
COSTO HISTÓRICO 22,750.00
VALOR RESIDUAL 3,500.00
MONTO DEPRECIABLE 19,250.00
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 20 VALOR ANUAL
DEPRECIABLE 962.50
AÑO DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
19,250.00
2013 962.50 962.50 18,287.50
2014 962.50 1,925.00 17,325.00
2015 962.50 2,887.50 16,362.50
2016 962.50 3,850.00 15,400.00
2017 962.50 4,812.50 14,437.50
2018 962.50 5,775.00 13,475.00
2019 962.50 6,737.50 12,512.50
2020 962.50 7,700.00 11,550.00
2021 962.50 8,662.50 10,587.50
2022 962.50 9,625.00 9,625.00
2023 962.50 10,587.50 8,662.50
2024 962.50 11,550.00 7,700.00
2025 962.50 12,512.50 6,737.50
2026 962.50 13,475.00 5,775.00
2027 962.50 14,437.50 4,812.50
2028 962.50 15,400.00 3,850.00
2029 962.50 16,362.50 2,887.50
2030 962.50 17,325.00 1,925.00
2031 962.50 18,287.50 962.50
2032 962.50 19,250.00 -
150
4.9.2. Cuadros de depreciaciones para tractores en NEC:
Tabla 4.15 Depreciación del tractor Jhon Deere en NEC
TRACTOR JHON DEERE
COSTO HISTÓRICO 22,750.00
VALOR RESIDUAL 0.00
MONTO DEPRECIABLE 22,750.00
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 10 VALOR ANUAL
DEPRECIABLE 2275.00
AÑO DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
22,750.00
2013 2,275.00 2,275.00 20,475.00
2014 2,275.00 4,550.00 18,200.00
2015 2,275.00 6,825.00 15,925.00
2016 2,275.00 9,100.00 13,650.00
2017 2,275.00 11,375.00 11,375.00
2018 2,275.00 13,650.00 9,100.00
2019 2,275.00 15,925.00 6,825.00
2020 2,275.00 18,200.00 4,550.00
2021 2,275.00 20,475.00 2,275.00
2022 2,275.00 22,750.00 -
ASIENTO No. 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 DEP.ACUMULADA TRACTORES 2,275.00
GASTO DEP.ACUMULADA 2,275.00
R. DEP.ACUM.EN NEC
------------
DEP.ACUMULADA TRACTORES 962.50
GASTO DEP.ACUMULADA 962.50
R. DEP.ACUM.EN NIIF
------------
31-dic-13 DEP.ACUMULADA TRACTORES 1,312.50
GASTO DEP.ACUMULADA 1,312.50
R. AJUSTE NIIF
151
4.9.3. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NIIF:
Tabla 4.16 Depreciación de Maquinaria en NIIF
MAQUINARIA
COSTO HISTÓRICO 26,000.00
VALOR RESIDUAL 1,500.00
MONTO DEPRECIABLE 24,500.00
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 15
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 1633.33
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
24,500.00
2013 1,633.33 1,633.33 22,866.67
2014 1,633.33 3,266.67 21,233.33
2015 1,633.33 4,900.00 19,600.00
2016 1,633.33 6,533.33 17,966.67
2017 1,633.33 8,166.67 16,333.33
2018 1,633.33 9,800.00 14,700.00
2019 1,633.33 11,433.33 13,066.67
2020 1,633.33 13,066.67 11,433.33
2021 1,633.33 14,700.00 9,800.00
2022 1,633.33 16,333.33 8,166.67
2023 1,633.33 17,966.67 6,533.33
2024 1,633.33 19,600.00 4,900.00
2025 1,633.33 21,233.33 3,266.67
2026 1,633.33 22,866.67 1,633.33
2027 1,633.33 24,500.00 0.00
152
4.9.4. Cuadros de depreciaciones para maquinaria en NEC:
Tabla 4.17 Depreciación de Maquinaria en NEC
MAQUINARIA
COSTO HISTÓRICO 26,000.00
VALOR RESIDUAL 0.00
MONTO DEPRECIABLE 26,000.00
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 10
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 2600.00
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
26,000.00
2013 2,600.00 2,600.00 23,400.00
2014 2,600.00 5,200.00 20,800.00
2015 2,600.00 7,800.00 18,200.00
2016 2,600.00 10,400.00 15,600.00
2017 2,600.00 13,000.00 13,000.00
2018 2,600.00 15,600.00 10,400.00
2019 2,600.00 18,200.00 7,800.00
2020 2,600.00 20,800.00 5,200.00
2021 2,600.00 23,400.00 2,600.00
2022 2,600.00 26,000.00 -
ASIENTO No. 2
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 2,600.00
GASTO DEP.ACUMULADA 2,600.00
R. DEP.ACUM.EN NEC
------------
DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 1,633.33
GASTO DEP.ACUMULADA 1,633.33
R. DEP.ACUM.EN NIIF
------------
31-dic-13 DEP.ACUMULADA MAQUINARIA 966.67
GASTO DEP.ACUMULADA 966.67
R. AJUSTE NIIF
153
4.9.5. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en niif:
Tabla 4.18 Depreciación Equipo de Ordeño en NIIF
EQUIPO DE ORDEÑO
COSTO HISTÓRICO 23,659.35
VALOR RESIDUAL 3,000.00
MONTO DEPRECIABLE 20,659.35
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 20
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 1032.97
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
20,659.35
2013 1,032.97 1,032.97 19,626.38
2014 1,032.97 2,065.94 18,593.42
2015 1,032.97 3,098.90 17,560.45
2016 1,032.97 4,131.87 16,527.48
2017 1,032.97 5,164.84 15,494.51
2018 1,032.97 6,197.81 14,461.55
2019 1,032.97 7,230.77 13,428.58
2020 1,032.97 8,263.74 12,395.61
2021 1,032.97 9,296.71 11,362.64
2022 1,032.97 10,329.68 10,329.68
2023 1,032.97 11,362.64 9,296.71
2024 1,032.97 12,395.61 8,263.74
2025 1,032.97 13,428.58 7,230.77
2026 1,032.97 14,461.55 6,197.81
2027 1,032.97 15,494.51 5,164.84
2028 1,032.97 16,527.48 4,131.87
2029 1,032.97 17,560.45 3,098.90
2030 1,032.97 18,593.42 2,065.94
2031 1,032.97 19,626.38 1,032.97
2032 1,032.97 20,659.35 -
154
4.9.6. Cuadros de depreciaciones para equipo de ordeño en NEC:
Tabla 4.19 Depreciación Equipo de Ordeño en NEC
EQUIPO DE ORDEÑO
COSTO HISTÓRICO 23,659.35
VALOR RESIDUAL 0.00
MONTO DEPRECIABLE 23,659.35
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 10
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 2365.94
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
23,659.35
2013 2,365.94 2,365.94 21,293.42
2014 2,365.94 4,731.87 18,927.48
2015 2,365.94 7,097.81 16,561.55
2016 2,365.94 9,463.74 14,195.61
2017 2,365.94 11,829.68 11,829.68
2018 2,365.94 14,195.61 9,463.74
2019 2,365.94 16,561.55 7,097.81
2020 2,365.94 18,927.48 4,731.87
2021 2,365.94 21,293.42 2,365.94
2022 2,365.94 23,659.35 -
ASIENTO No. 3
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 2.365,94
GASTO DEP.ACUMULADA 2.365,94
R. DEP.ACUM.EN NEC
------------
DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 1.032,97
GASTO DEP.ACUMULADA 1.032,97
R. DEP.ACUM.EN NIIF
------------
31-dic-13 DEP.ACUMULADA EQUIPO DE ORDEÑO 1.332,97
GASTO DEP.ACUMULADA 1.332,97
R. AJUSTE NIIF
155
4.9.7. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en niif:
Tabla 4.20 Depreciación Instalaciones en NIIF
INSTALACIONES
COSTO HISTÓRICO 27,519.66
VALOR RESIDUAL 1,000.00
MONTO DEPRECIABLE 26,519.66
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 20
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 1325.98
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
26,519.66
2013 1,325.98 1,325.98 25,193.68
2014 1,325.98 2,651.97 23,867.69
2015 1,325.98 3,977.95 22,541.71
2016 1,325.98 5,303.93 21,215.73
2017 1,325.98 6,629.92 19,889.75
2018 1,325.98 7,955.90 18,563.76
2019 1,325.98 9,281.88 17,237.78
2020 1,325.98 10,607.86 15,911.80
2021 1,325.98 11,933.85 14,585.81
2022 1,325.98 13,259.83 13,259.83
2023 1,325.98 14,585.81 11,933.85
2024 1,325.98 15,911.80 10,607.86
2025 1,325.98 17,237.78 9,281.88
2026 1,325.98 18,563.76 7,955.90
2027 1,325.98 19,889.75 6,629.92
2028 1,325.98 21,215.73 5,303.93
2029 1,325.98 22,541.71 3,977.95
2030 1,325.98 23,867.69 2,651.97
2031 1,325.98 25,193.68 1,325.98
2032 1,325.98 26,519.66 -0.00
156
4.9.8. Cuadros de depreciaciones para instalaciones en NEC:
Tabla 4.21 Depreciación Instalaciones en NEC
INSTALACIONES
COSTO HISTÓRICO 27,519.66
VALOR RESIDUAL 0.00
MONTO DEPRECIABLE 27,519.66
AÑOS DE DEPRECIACIÓN 10
VALOR ANUAL DEPRECIABLE 2751.97
AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDOS
27,519.66
2013 2,751.97 2,751.97 24,767.69
2014 2,751.97 5,503.93 22,015.73
2015 2,751.97 8,255.90 19,263.76
2016 2,751.97 11,007.86 16,511.80
2017 2,751.97 13,759.83 13,759.83
2018 2,751.97 16,511.80 11,007.86
2019 2,751.97 19,263.76 8,255.90
2020 2,751.97 22,015.73 5,503.93
2021 2,751.97 24,767.69 2,751.97
2022 2,751.97 27,519.66 -
ASIENTO No. 4
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 2,751.97
GASTO DEP.ACUMULADA 2,751.97
R. DEP.ACUM.EN NEC
------------
DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 1,325.98
GASTO DEP.ACUMULADA 1,325.98
R. DEP.ACUM.EN NIIF
------------
31-dic-13 DEP.ACUMULADA INSTALACIONES 1,425.99
GASTO DEP.ACUMULADA 1,425.99
R. AJUSTE NIIF
157
4.9.9. Proceso para obtener el ajuste por activo biológico
El saldo inicial reflejado en el balance de Situación Financiera según NEC, indica un valor por
Activo Biológico de $58,300.00, el mismo que es un dato errado, porque el valor que los
accionistas consideraron fue por precio de carne, considerando solamente el peso del ganado, no
los grupos, no valorándolo a un precio de Valor Razonable, por tal motivo el ajuste que resulte de
valorar el Activo Biológico a Valor Razonable para el inventario final, será un valor
considerablemente alto, pero que de todos modos hay que reflejarlo y regularizarlo.
De este modo se pudo determinar que los valores para los grupos de ganado quedan inicialmente,
de este modo:
Tabla 4.22 Cantidad de Vacas en Producción
CANTIDAD PRECIO
INICIAL
18 8,115.18
18 9,016.87
28 11,271.08
16 13,525.30
4 15,779.51
84 57,707.94
Tabla 4.23 Cantidad de Vacas en Crecimiento
GRUPOS EDAD CANTIDAD PRECIO
INICIAL
PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00
VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65
VIENTRES 10 - 11 MESES 11 106.76
VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82
VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65
VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24
TERNERAS < 1 MES 24 232.94
61 592.06
Para determinar el ajuste por activo biológico, se realizaran los siguientes pasos:
Verificar el inventario del ganado por grupos, estos grupos son:
158
Vacas en Producción
Preñadas-Vientres
Vaquillas
Terneras
Dentro del grupo de vacas en producción serán clasificaran de acuerdo a la
producción promedio de leche de cada vaca:
Tabla 4.24 Cuadro de clasificación por promedio de litros de leche
PROMEDIO
LITROS
0-200
201-400
401-600
601-800
801-1000
Para obtener este dato es indispensable realizar el listado de vacas y producción diaria de cada una
por mes, para el final del año obtener su producción promedio, como lo indica el cuadro que viene
a continuación.
Es importante recalcar que la información que proporciona el cuadro es indispensable para verificar
que el total de litros producidos hayan sido entregados a la planta o centro de acopio que en este
caso es la Pasteurizadora Quito.
ANEXO 3. REPORTES MENSUALES DE PRODUCCIÓN DE LECHE EMITIDOS POR
LA PASTEURIZADORA QUITO.
159
4.9.9.1. Listado del ganado lechero en producción
Este cuadro presenta el listado del ganado en producción con sus nombres, y su
correspondiente producción mensual, el total en litros del año, el promedio de estos litros y
la identificación de las vacas en producción que murieron.
Tabla 2 Listado de Vacas en Producción
NOMBRES
ENE FEB MAR
ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL LITROS
PROM
EDIO LITRO
S
MU
ERT
AS
Renata 25 18 43 4 1
Guapa 23 141 164 14
Eugenia 80 86 0 166 14 1
cuencana 179 52 231 19 1
altar 152 182 334 28 1
romeria 438 177 15 55 685 57 1
jessica 283 277 265 169 61 1055 88 1
cuca 498 833 1331 111 1
rafa 325 314 319 300 86 1344 112 1
riobamba 818 538 1356 113
gualberta 137 360 530 362 1389 116
perla 754 812 0 1566 131 1
nancy 369 356 345 340 211 148 1769 147 1
risueña 375 316 315 311 241 163 160 1881 157
mandarin 211 493 485 432 419 2040 170
rociera 154 631 651 680 2116 176
yoyo 606 325 278 123 396 413 98 2239 187 1
chunchi 591 395 376 358 301 231 2252 188 1
rumba 872 701 541 336 158 48 2656 221 1
yamor 102 678 660 659 455 491 3045 254
mariposa 601 591 586 580 347 308 247 42 3302 275
valentina 244 224 235 235 72 409 673 656 621 3369 281
honduras 387 371 503 332 334 237 312 338 260 240 232 235 3781 315
enamora 350 342 349 346 330 301 330 325 315 296 275 272 3831 319
carmen 1 401 409 384 336 296 309 350 324 307 265 247 206 3834 320 1
villansic 729 718 700 689 534 512 3882 324
orca 0 806 885 812 701 707 3911 326
yuri 432 732 770 747 745 664 4090 341
amor 457 396 357 364 336 335 380 349 394 328 297 304 4297 358
katrina 0 878 1030 928 730 804 4370 364
sandia 443 432 478 523 391 357 355 279 289 297 298 295 4437 370
osita 454 412 421 420 362 359 355 328 297 380 386 432 4606 384
lela 338 647 703 745 738 621 542 329 4663 389
luli 591 509 523 522 380 415 415 351 274 212 227 261 4680 390
yamval 765 772 696 690 680 529 553 4685 390
gambeta 631 622 581 550 604 454 372 281 181 108 374 4758 397
cali 0 707 786 497 780 720 677 665 4832 403
narcisa 758 726 743 740 453 536 298 270 172 150 4846 404
celular 470 486 499 416 373 352 185 0 723 592 756 4852 404
esmerald 521 518 518 500 485 463 492 423 415 244 372 4951 413
viviana 631 497 505 550 421 406 426 395 390 385 254 94 4954 413
silvia 502 413 412 400 205 215 240 246 612 629 590 574 5038 420
cucarach 520 517 444 338 175 543 542 475 461 385 381 358 5139 428
simona 328 465 672 682 666 636 609 564 549 5171 431
rasqueta 581 597 612 620 543 545 447 431 390 330 120 5216 435
yoga 530 446 530 540 262 374 334 93 785 789 835 5518 460
carolina 504 506 560 553 474 214 89 882 912 915 5609 467
filonema 642 631 571 527 405 421 198 266 689 699 665 5714 476
ruleta 643 569 597 511 420 285 0 766 775 653 660 5879 490
guayaba 477 467 437 397 330 195 280 528 831 724 669 661 5996 500
morada 503 495 494 513 538 559 596 637 624 561 531 387 6438 537
rosada 423 806 838 800 758 825 459 373 606 603 6491 541
yolanda 777 655 670 665 618 615 564 465 462 60 1009 6560 547
victoria 196 725 724 666 577 636 624 620 620 620 620 6628 552
160
carmen 2 541 618 674 634 641 638 641 642 515 272 813 0 6629 552
fruta 675 662 696 710 694 607 651 667 579 575 137 6653 554
nieve 699 684 732 730 631 583 599 424 286 177 1133 6678 557
radical 289 656 613 740 738 652 678 619 571 565 342 313 6776 565
llavero 701 693 716 710 676 667 676 629 542 292 570 6872 573
orquidia 684 655 648 645 588 598 602 594 571 533 429 408 6955 580
veronica 609 538 580 620 515 600 605 591 593 590 589 590 7020 585
milonga 327 323 311 315 76 82 1234 1237 1133 1003 1014 7055 588
mango 257 649 731 725 668 637 688 645 617 564 447 552 7180 598
carta 537 656 688 679 688 686 738 673 602 583 497 168 7195 600
sonia 960 725 856 875 730 700 650 554 517 398 380 7345 612
macarena 713 700 860 870 810 656 653 644 476 378 297 305 7362 614
virola 377 262 230 260 125 1247 1337 1251 1212 1168 7469 622
melon 631 625 709 700 669 646 692 673 628 625 514 620 7732 644
chueca 652 688 692 671 607 629 645 691 689 617 609 577 7767 647
mora 469 470 383 350 422 1077 1023 1101 1046 972 537 7850 654
jodie 721 712 693 694 680 606 600 661 703 642 608 614 7934 661
recuerdo 669 694 706 705 666 610 694 679 637 635 638 650 7983 665
violeta 580 620 525 608 625 1125 1000 1050 1080 1250 8463 705
silvana 738 689 746 687 665 678 751 702 710 709 715 725 8515 710
colombia 782 748 725 661 609 679 705 704 791 672 770 797 8643 720
romana 261 1070 1072 1052 1049 958 826 825 835 839 8787 732
Alondra 517 481 500 600 603 1214 1201 1159 1031 840 789 8935 745
gaby 853 833 799 857 867 835 796 730 709 705 581 514 9079 757
mosita 190 813 1011 949 992 1021 1017 965 916 835 686 9395 783
vicky 200 33 650 1129 1073 1130 1049 1045 1040 1030 1035 9414 785
raula 756 769 797 795 610 238 1185 1098 1088 1200 1201 9737 811
rusia 406 301 562 750 330 1111 1170 1167 1004 1009 1025 1085 9920 827
salinas 879 721 720 690 79 67 1095 1272 1072 1178 1185 1195 10153 846
lucia 609 1176 1312 1310 1134 1149 1134 1178 1002 819 68 0 10891 908
TOTAL
PRODUC
CIÓN
34856 33526 35051 36654 30582 32694 36161 39707 41895 41864 36494 36893 436377 36364.7
5 14
161
4.9.9.2. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vientres-preñadas
Tabla 4.25 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vientres - Preñadas"
VIENTRES No. NACIO 01/01/2013
PRECIO
VALOR
RAZONABLE
PREÑEZ PARTO
ESPERADO 31-dic-13
PRECIO
FINAL NOTA
FACUNDO 1 01/08/2011
1 AÑO 4
MESES 900.00 05/07/2013 14/04/2014
2 AÑOS 4
MESES 2,500.00
GENIO 2 23/08/2011
1 AÑO 4
MESES 900.00 28/05/2013 07/03/2014
2 AÑOS 4
MESES 2,500.00
GIRASOL 3 10/09/2011
1 AÑO 3
MESES 900.00 26/11/2013 31/07/2014
2 AÑOS 3
MESES 2,500.00
GIRALDA 4 14/10/2011
1 AÑO 2
MESES 900.00 16/06/2013 25/03/2014
2 AÑOS 2
MESES 2,500.00
GRANDOTA 5 05/11/2011 1 AÑO 1 MES 900.00 06/07/2013 15/04/2014
2 AÑOS 1
MESES 2,500.00
GONZÁLEZ 6 11/12/2011 1 AÑO 900.00 28/05/2013 07/03/2014 2 AÑOS 2,500.00
ESTELITA 7 05/12/2011 1 AÑO 900.00 2 AÑOS 900.00 ABORTO
SARAGOZA 8 05/12/2011 1 AÑO 900.00 12/09/2013 22/06/2014 2 AÑOS 2,500.00
PACHAMAMA 9 13/01/2012 11 MESES 800.00 13/07/2013 22/04/2014
1 AÑO 11
MESES 2,500.00
LESLY 10 14/01/2012 11 MESES 800.00
1 AÑO 11
MESES 800.00
NO PASA
CATETER
ALEXANDRA 11 15/01/2012 11 MESES 800.00
1 AÑO 11
MESES 800.00 INSEMINADA
DINAMITA 12 19/01/2012 11 MESES 800.00
1 AÑO 11
MESES 800.00 ABORTO
MI AMOR 13 20/01/2012 11 MESES 800.00 10/12/2013
1 AÑO 11
MESES 800.00 INSEMINADA
MARIACHI 14 23/01/2012 11 MESES 800.00 01/09/2013 11/06/2014
1 AÑO 11
MESES 2,500.00
DALIA 15 01/01/2012 11 MESES 800.00 28/11/2013 31/07/2014
1 AÑO 11
MESES 2,500.00
VANESSA 16 05/01/2012 11 MESES 800.00 11/08/2013 26/05/2014 1 AÑO 11 M 2,500.00
162
NORITA 17 05/02/2012 10 MESES 800.00 18/07/2013 17/04/2014
1 AÑO 10
MESES 2,500.00
CARMEN 18 05/02/2012 10 MESES 800.00
1 AÑO 10
MESES 800.00 MURIÓ
CARDIACA
GLADIADORA 19 14/02/2012 10 MESES 800.00 03/11/2013 13/08/2014
1 AÑO 10
MESES 2,500.00
DADIVA 20 12/03/2012 9 MESES 700.00 07/09/2013 17/06/2014
1 AÑO 9
MESES 2,500.00
ROMINA 21 18/03/2012 9 MESES 700.00
1 AÑO 9
MESES 700.00 VACÍA
MURCIA 22 24/03/2012 9 MESES 700.00 03/10/2013 13/07/2014
1 AÑO 9
MESES 2,500.00
ROMELIA 23 31/03/2012 9 MESES 700.00 04/10/2013 14/07/2014
1 AÑO 9
MESES 2,500.00
CUCARDA 24 17/05/2012 7 MESES 500.00
1 AÑO 7
MESES 500.00 VACÍA
FILARMONICA 25 20/05/2012 7 MESES 500.00
1 AÑO 7
MESES 500.00 VACÍA
GUARANDA 26 11/06/2012 6 MESES 500.00
1 AÑO 6
MESES 500.00 VACÍA
LILI 27 16/06/2012 6 MESES 500.00
1 AÑO 6
MESES 500.00 VACÍA
CIELO 28 01/07/2012 6 MESES 500.00 08/12/2013
1 AÑO 6
MESES 500.00 INSEMINADA
MIEL 29 11/07/2012 6 MESES 500.00 19/12/2013
1 AÑO 6
MESES 500.00 INSEMINADA
RAQUEL 30 17/07/2012 6 MESES 500.00 05/12/2013
1 AÑO 6
MESES 500.00 INSEMINADA
CARIDAD 31 20/07/2012 6 MESES 500.00 07/12/2013
1 AÑO 6
MESES 500.00 INSEMINADA
-1 Inicial 22,800.00 Final 49,600.00
NOTA.- Las vaquillas a partir del año y medio de edad ya están listas para su primera inseminación, si se confirmara su preñez, su precio subiría
automáticamente, si por alguna razón no se preño, seguirá al precio de vaca vacía, y se intentara nuevamente preñarla cuando vuelva su celo.
163
4.9.9.3. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado vaquillas
Tabla 4.26 Cuadro del Grupo de Vacas antes de Producción "Vaquillas"
VAQUILLAS No. NACIO 01/01/2013
PRECIO
VALOR
RAZONABLE
31-dic-13 PRECIO
FINAL
RUEDA 1 23/08/2012 4 MESES 400.00 1 AÑO 4 MESES
900.00
GRETA 2 31/10/2012 2 MESES 400.00 1 AÑO 2 MESES
900.00
LLOVIZNA 3 08/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES
900.00
GAVIOTA 4 16/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES
900.00
NUBE 5 15/12/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES
900.00
CORDOVA 6 02/11/2012 1 MES 400.00 1 AÑO 1 MES
900.00
Inicial 2,400.00 Final 5,400.00
NOTA.- Este grupo de vacas va desde el mes de vida hasta antes del año y medio, tiempo en el que
si su estado físico les permite cumplir el tiempo límite de este grupo, su precio se incrementara de
acuerdo al cuadro.
164
4.9.9.4. Cuadro del grupo de vacas antes de producción denominado terneras
Tabla 4.27 Cuadro del grupo de Vacas Antes de Producción "Terneras"
TERNERAS No. NACIO PRECIO VALOR
RAZONABLE 31-dic-13 PRECIO FINAL
CARTERA 1 03/01/2013 150.00 1 AÑO 900.00
MANCHA 2 16/01/2013 150.00 1 AÑO 900.00
ROSALIA 3 07/02/2013 150.00 10 MESES 900.00
MILANESA 4 02/03/2013 150.00 10 MESES 900.00
VIRTUALI 5 04/03/2013 150.00 10 MESES 900.00
VITRINA 6 20/04/2013 150.00 8 MESES 700.00
REBECA 7 24/04/2013 150.00 8 MESES 700.00
CIRUELA 8 30/05/2013 150.00 6 MESES 500.00
YOGURT 9 09/06/2013 150.00 6 MESES 500.00
ALMEDRA 10 10/06/2013 150.00 6 MESES 500.00
MERMELADA 11 11/06/2013 150.00 6 MESES 500.00
YOKO 12 17/06/2013 150.00 6 MESES 500.00
SELENA 13 25/06/2013 150.00 6 MESES 500.00
YODA 14 09/07/2013 150.00 5 MESES 400.00
YOCELIN 15 22/07/2013 150.00 5 MESES 400.00
VIRUELA 16 24/07/2013 150.00 5 MESES 400.00
MUMUCILLA 17 05/08/2013 150.00 4 MESES 400.00
FINITA 18 14/09/2013 150.00 3 MESES 400.00
ROCIO 19 18/09/2013 150.00 3 MESES 400.00
YOGOSLAVIA 1 03/10/2013 150.00 3 MESES 400.00
YARAVI 2 16/11/2013 150.00 1 MES 400.00
NICOLE 3 22/11/2013 150.00 1 MES 400.00
LLORONA 4 03/12/2013 150.00 1 MES 400.00
NINA 5 09/12/2013 150.00 1 MES 400.00
3,600.00 Final 13,300.00
NOTA.- Este grupo de terneras incluye las que han nacido dentro del año en curso, del mismo
modo de acuerdo a sus cuidados llegan cumplir la edad necesaria su precio se incrementara del
mismo modo hasta que cambie de grupo.
165
4.9.9.5. Cálculo para el ajuste financiero por activo biológico
Este cuadro es el resumen de los grupos del ganado, de acuerdo a ganado en crecimiento y ganado
en producción, detalla su valor inicial y final, lo cual determinará el ajuste para activo biológico.
Tabla 4.28 Valor Inicial y Final del Ganado en Crecimiento
RESUMEN HEMBRAS EN CRECIMIENTO CAMBIO DE CATEGORÍA
GRUPOS EDAD CANTI
DAD
PRECIO
INICIAL
PRECIO
VALOR
RAZONA
BLE
MUER
TAS
CANTI
DAD
MUER
TAS
PRECI
O
CAN
TIDA
D
PRECIO
VALOR
RAZONA
BLE
PRECIO
FINAL
1-ene-
2013 31-dic-2013
PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16 2,500.00 40,000.00
VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12
900.00 10,800.00
VIENTRES 10 - 11 MESES 11 106.76 800.00
(1.00) -800.00 4 800.00 3,200.00
VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3
700.00 2,100.00
VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14 500.00 7,000.00
VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11
400.00 4,400.00
TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00
150.00 -
61 592.06 5,950.00 -1 -800.00 60 5950 67500
VALOR INICIAL $ 592.06
VALOR FINAL $67.500,00
DIFERENCIA $ 66,907.94
EL AJUSTE FINANCIERO POR ACTIVO BIOLÓGICO SERA POR $66,907.94
166
Tabla 4.29 Valor Inicial y Final del Ganado en Producción
RESUMEN HEMBRAS EN PRODUCCIÓN
PROMEDIO
LITROS CANTIDAD
PRECIO
INICIAL
PRECIO
VALOR
RONABLE
VALOR
ACTIVO
BIOLÓGICO
MUERTAS
CANTIDAD
MUERTAS
PRECIO
PRECIO
FINAL
1-ene-13 31-dic-13
0-200 18 8.115,18
1.800,00
32.400,00 -12 -21.600,00
10.800,00
201-400 18 9.016,87
2.000,00
36.000,00 -2 -4.000,00
32.000,00
401-600 28 11.271,08
2.500,00
70.000,00 0 0,00
70.000,00
601-800 16 13.525,30
3.000,00
48.000,00 0 0,00
48.000,00
801-1000 4 15.779,52
3.500,00
14.000,00 0 0,00
14.000,00
TOTAL 84 57.707,94
12.800,00
200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00
VALOR INICIAL $ 57,707.94
VALOR FINAL $ 174,800.00
DIFERENCIA $ 117,092.06
EL AJUSTE FINANCIERO POR ACTIVO BIOLÓGICO SERÁ POR $ 117,092.06
EL AJUSTE TOTAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO SERÍA POR $ 184.000,00
ASIENTO No. 5
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 GANADO LECHERO EN DESARROLLO 66,907.94
GANADO LECHERO EN PRODUCCIÓN 117,092.06
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE MENOS
LOS COSTOS DE VENTA DEL GANADO
LECHERO
184,000.00
R. RECONOCIMIENTO ACT.BIOLÓGICO
167
4.9.10. Provisiones por beneficios a empleados
4.9.10.1. Detalle de los sueldos percibidos por cada empleado
Tabla 4.30 Detalle de Sueldos Lucía Acosta
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
2013-2 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
2013-3 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
2013-4 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
2013-5 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 389.00
2013-6 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 389.00
2013-7 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 422.00
2013-8 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 422.00
2013-9 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 389.00
2013-10 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
2013-11 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 402.00
2013-12 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00
Tabla 4.31 Detalle de Sueldos Segundo Caizapasto
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-2 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-3 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-4 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-5 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-6 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-7 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-8 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-9 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-10 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-11 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
2013-12 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL
418.00
168
Tabla 4.32 Detalle de Sueldos Blanca Chiliquinga
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-2 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-3 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 358.00
2013-4 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 358.00
2013-5 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-6 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-7 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-8 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-9 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-10 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-11 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
2013-12 502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00
Tabla 4.33 Detalle de Sueldos Nelson Cruz
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 568.00
2013-2 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 538.00
2013-3 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 550.00
2013-4 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 548.00
2013-5 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 556.00
2013-6 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 562.00
2013-7 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 580.00
2013-8 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 548.00
2013-9 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 552.00
2013-10 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 532.00
2013-11 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 550.00
2013-12 600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 552.00
169
Tabla 4.34 Detalle de Sueldos Cristina Guarderas
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-2 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-3 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-4 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-5 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-6 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-7 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-8 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-9 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-10 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-11 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
2013-12 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00
Tabla 4.35 Detalle de Sueldos Juan Jaya
Periodo Cédula Nombre TOTAL SUELDO
2013-1 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 465.00
2013-2 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 468.00
2013-3 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 478.00
2013-4 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 487.00
2013-5 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 485.50
2013-6 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 450.00
2013-7 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 465.00
2013-8 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 469.00
2013-9 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 481.00
2013-10 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 481.00
2013-11 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 460.00
2013-12 604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 480.00
170
Tabla 4.36 Detalle de Sueldos José Muela
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00
2013-2 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00
2013-3 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 490.00
2013-4 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00
2013-5 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 496.00
2013-6 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 490.00
2013-7 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 508.00
2013-8 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 490.00
2013-9 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00
2013-10 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 502.00
2013-11 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 496.00
2013-12 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 508.00
Tabla 4.37 Detalle de Sueldos Rosa Vimos
Periodo Cédula Nombre TOTAL
SUELDO
2013-1 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-2 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-3 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-4 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-5 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-6 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-7 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-8 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-9 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-10 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-11 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
2013-12 604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00
171
4.9.11. Cálculo de la provisión del desahucio
El cálculo de la provisión del desahucio, consiste en tomar el último sueldo del periodo y
multiplicarlo por el 25%, así:
4.9.11.1. Provisión desahucio operativo
Tabla 4.38 Provisión del Desahucio Operativo
CEDULA NOMBRE SUELDO DESAHUCIO
25% 1709369712 ACOSTA LLUMIGUSIN MARIA LUCIA 378.00 94.50 1700359183 CAIZAPASTO SEGUNDO MANUEL 418.00 104.50 0502253701 CHILIQUINGA OÑA BLANCA PIEDAD 398.00 99.50 0600852305 CRUZ NELSON RUPERTO 552.00 138.00 0604417535 JAYA FAREZ JUAN CEFERINO 480.00 120.00 1713072401 MUELA MASABANDA JOSÉ LUIS 508.00 127.00 0604418814 VIMOS APUGLLON ROSA ELENA 318.00 79.50
DESAHUCIO 763.00
4.9.11.2. Provisión desahucio administrativo
Tabla 4.39 Provisión del Desahucio Administrativo
CEDULA NOMBRE SUELDO DESAHUCIO
25% 1702867332 GUARDERAS ARTETA MARIA CRISTINA 500.00 125.00
DESAHUCIO 125.00
ASIENTO No. 6
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 DESAHUCIO AÑOS DE SERVICIO GTO OPERAT. 763.00
DESAHUCIO AÑOS DE SERVICIO GTO ADMIN. 125.00
PROVISION POR DESAHUCIO NIIF888.00
R. PROVISION DESAHUCIO
172
4.10. IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Este valor está calculado solamente como provisión puesto que en el año no se realizó el pago
debido, por lo tanto se simulo el cálculo, que permanecerá como cuenta por pagar para el próximo
año 2014.
Figura 4.1 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 1
En: Elaborado por el autor en Sistema SRI
Figura 4.2 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 2
En: sistema SRI
173
Figura 4.3 Declaración del Impuesto a las Tierras Rurales SRI 3
En: en sistema SRI
NOTA.- El impuesto a pagar por hectárea excedente es de $10.18 dólares americanos.
ASIENTO No. 7
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 IMPUESTO TIERRAS RURALES 101.80
IMPUESTO TIERRAS RURALES POR PAGAR 101.80
R. PROVISIÓN IMPTO TIERRAS RURALES 2013
174
4.11. HOJA DE TRABAJO PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS
Tabla 4.40 Hoja de Trabajo para el Cálculo de Impuestos Diferidos
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
AJUSTES
2013
DIF.
Temporaria
DIF.
Permanente
IMPUESTO
DIFERIDO
POR PAGAR
2013
1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 592.06
66,907.94
67,500.00
66,907.94 -
66,907.94 -
1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 57,707.94
117,092.06
174,800.00
117,092.06 -
117,092.06 -
1.2.02.01.01 Terrenos
1,010,838.11
1,010,838.11
1,010,838.11 -
1,010,838.11 -
1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de
Ordeño NIIF
1,332.97
1,332.97
1,332.97 1,332.97 - (293.25)
1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF
1,312.46
1,312.46
1,312.46 1,312.46 - (288.74)
1.2.03.04.01 Maquinaria
26,000.00 26,000.00 26,000.00
26,000.00
1.3.03.04.03
(-) Deprec Acumulada
Maquinaria NIIF
966.67
966.67
966.67 966.67 - (212.67)
1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones
Varias NIIF
1,425.99
1,425.99
1,425.99 1,425.99 - (313.72)
2.1.05.01.06
Impuesto Tierras Rurales x
pagar 101.18
101.18 101.18
101.18
2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil
por pagar
2,538.37
2,538.37
2,538.37 -
2,538.37 -
2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF
888.00
888.00
888.00 888.00 - (195.36)
TOTAL
1,229,403.75 5,926.09
1,223,477.66 (1,303.74)
ASIENTO No.8
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 1,303.74
IMPUESTO DIFERIDO POR PAGAR 1,303.74
R. Impuesto diferido por pagar
175
4.11.1. Impuestos diferidos
Los impuestos diferidos se generan cuando la empresa en su actividad económica, anticipa o aplaza
el pago de los impuestos a la autoridad administrativa, por lo que se originan diferencias entre la
reglamentación fiscal del país y la normativa contable según NIIF.
4.11.2. Diferencias temporarias y diferencias permanentes
Se presenta entre la base contable y la base tributaria, las que se liquidarán o deducirán en períodos
futuros, existen 2 tipos de diferencias temporarias:
4.11.2.1.1. Diferencias Temporales Imponibles
Valores que deberán cancelarse con el Impuesto a la Renta de períodos futuros, como: provisión de
indemnización por años de servicios registrada a valor corriente para efectos tributarios y a valor
actual para efectos contables, depreciaciones aceleradas, gastos de fabricación deducidos
tributariamente.
4.11.2.1.2. Diferencias Temporales Deducibles
Se deberán disminuir del Impuesto a la Renta de períodos futuros, como: activos intangibles
amortizados contablemente y no tributariamente, provisión contable de vacaciones, provisión
contable para cuentas incobrables, ingresos anticipados contablemente que constituyen ingresos
tributarios, provisión de obsolescencia de existencias y activo fijo.
4.11.2.2. Diferencias permanentes
Las diferencias permanentes se generan entre la base contable y la tributaria, que no podrán
diferirse en periodos futuros.
176
4.12. CÁLCULO DEL 1.5 POR MIL Y LA PATENTE MUNICIPAL
Tabla 4.41 Cálculo del 1.5 por mil y Patente Municipal
AÑO 2013
RUC 1792082757001
IMPUESTO AL 1.5 POR MIL A LOS ACTIVOS TOTALES
TOTAL ACTIVOS 375,879.76
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 16,451.29
BASE IMPONIBLE 359,428.47
IMPUESTO AL 1.5 POR MIL A LOS ACTIVSO TOTALES 539.14
INTERESES -
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS -
A PAGAR 539.14
IMPUESTO A LA PATENTE MUNICIPAL
TOTAL ACTIVOS 375,879.76
TOTAL PASIVOS 93,358.36
BASE IMPONIBLE 282,521.40
PORCENTAJE 0.70%
IMPUESTO A LA PATENTE MUNICIPAL 1,977.65
INTERESES -
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS -
A PAGAR 1,977.65
TOTAL A PAGAR 2,516.79
SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
ASIENTO No. 9
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 Impuestos Municipales 2,538.37
Patente Municipal y 1.5 x mil 2,538.37
R. Provisión para pago de impuestos
177
4.13. VALORACIÓN DEL TERRENO
Figura 4.4 Copia del Impuesto Predial de la Empresa
Para valorar el terreno nos basaremos en el avalúo comercial de $1’040.838,11que aplica el
Municipio de Mejía a este predio, de acuerdo al pago del impuesto predial.
ASIENTO No. 10
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic-13 TERRENOS 1,010,838.11
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 1,010,838.11
R. Valor del Terreno
178
4.14. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
El Anticipo del Impuesto a la Renta 2013, determina lo siguiente:
Patrimonio Total 0.2%
Total de Costos y Gastos 0.2%
Activo Total 0.4%
Total de Ingresos 0.4%
En el caso de Sociedades:
( + ) Total del activo
( - ) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados a corto y largo plazo.
( - ) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a corto y largo plazo.
( - ) Crédito tributario de impuestos
( + ) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionados).
( - ) Avaluó de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.
La Sociedad Hacienda Taguachi no realizara la provisión de este pago en vista de que es su primer
año de actividades, y el cálculo se paga después del segundo año completo de operaciones
efectivas. De otro modo el cálculo sería el siguiente:
Tabla 4.42 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta
COMPONENTES DE ANTICIPO
TOTALES ( - ) SOBRE ESTOS
VALORES % CALCULO
ACTIVO 1,386,717.87 1,022,396.00 364,321.87 0.4% 1,457.29
PATRIMONIO 1,111,841.62 1,010,838.11 101,003.51 0.2% 202.01
INGRESOS 403,604.90 403,604.90 0.4% 1,614.42
COSTOS Y GASTOS 212,690.67 212,690.67 0.2% 425.38
CALCULO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 3,699.10
RETENCIONES DE CLIENTES (2,197.15)
DIFERENCIA A PAGAR 1,501.95
PRIMERA CUOTA 750.97
SEGUNDA CUOTA 750.97
179
4.15. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN DE NEC A NIIF
Tabla 4.43 Hoja de Trabajo Conversión NEC a NIIF
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
1 ACTIVO 163,441.67 1,386,717.87
1.1 ACTIVO CORRIENTE 38,605.53 38,605.53
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,047.64 27,047.64
1.1.01.01 CAJA GENERAL - -
1.1.01.03 BANCOS LOCALES 27,047.64 - 27,047.64
1.1.01.03.01 Banco Pichincha 22,222.45 - 22,222.45
1.1.01.03.04 Banco Produbanco 4,825.19 - 4,825.19
1.1.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 9,360.74 - 9,360.74
1.1.03.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS 9,360.74 - 9,360.74
1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 9,360.74 - 9,360.74
1.1.05 INVENTARIOS - - -
1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 2,197.15 - 2,197.15
1.1.07.03 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA RENTA 2,197.15 - 2,197.15
1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 2,197.15 - 2,197.15
1.1.07.03.02 Anticipo Impuesto Renta - -
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 124,836.14 1,348,112.34
1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO 58,300.00 242,300.00
1.2.01.01 GANADO LECHERO 58,300.00 242,300.00
1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 592.06
66,907.94 67,500.00
1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 57,707.94
117,092.06 174,800.00
1.2.01.01.03 (-)Deterioro Acumulado de Activo Biológico
- -
1.2.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO DEPRECIABLE - - 1,010,838.11
1.2.02.01 TERRENOS - - 1,010,838.11
1.2.02.01.01 Terrenos
1,010,838.11 1,010,838.11
1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE 66,536.14 - 94,974.23
1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO 21,293.41 - 22,626.38
1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 23,659.35 - 23,659.35
1.2.03.02.02 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño (2,365.94) - (2,365.94)
1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF
1,332.97 1,332.97
1.2.03.02.04 (-) Deterioro Acumulado Equipo de Ordeño - -
1.2.03.03 TRACTORES 20,475.04 - 21,787.50
1.2.03.03.01 Tractores 22,750.00 - 22,750.00
1.2.03.03.02 (-) Dep. Acum Tractores (2,274.96) - (2,274.96)
1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF
1,312.46 1,312.46
1.2.03.03.04 (-) Deterioro Tractores - -
1.2.03.04 MAQUINARIA - - 24,366.67
1.3.03.04.01 Maquinaria
26,000.00 26,000.00
1.3.03.04.02 (-) Deprec Acumulada Maquinaria
(2,600.00) (2,600.00)
1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF
966.67 966.67
1.3.03.04.04 (-) Deterioro Maquinaria - -
1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS 24,767.69 - 26,193.68
1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 27,519.66 - 27,519.66
1.2.03.06.02 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias (2,751.97) - (2,751.97)
180
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF
1,425.99 1,425.99
1.2.03.06.04 (-) Deterioro Instalaciones Varias - -
1.2.04 ACTIVO DIFERIDO - - -
1.2.04.01 GASTOS DIFERIDOS - - -
1.2.04.01.01 Impuesto Diferido por Cobrar - -
TOTAL
IMP. DIFERIDO - -
2 PASIVO 79,130.73 - 83,962.02
2.1 PASIVO CORRIENTE 13,912.92 - 16,552.47
2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 6,014.06 - 6,014.06
2.1.01.01
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE RELACIONADO (Nacional) 6,014.06 - 6,014.06
2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 6,014.06 - 6,014.06
2.1.01.01.02 Proveedores Varios - -
2.1.04 PROVISIONES 5,654.44 - 5,654.44
2.1.04.01 CON EMPLEADOS 5,654.44 - 5,654.44
2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 1,158.30 - 1,158.30
2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 1,477.45 - 1,477.45
2.1.04.01.05 Fondo de Reserva - -
2.1.04.01.06 Vacaciones 3,018.69 - 3,018.69
2.1.04.01.07 Provisión Jubilación - -
2.1.04.01.09 Desahucio - -
2.1.05 OBLIGACIONES 2,244.42 - 4,883.97
2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 400.84 - 502.02
2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 270.15 - 270.15
2.1.05.01.02 Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia
2.1.05.01.03 IVA por Pagar - -
2.1.05.01.04 Retenciones en la fuente por Pagar de IVA - -
2.1.05.01.05 Impuesto a la Renta por Pagar 130.69 - 130.69
2.1.05.01.06 Impuesto Tierras Rurales por Pagar
101.18 101.18
2.1.05.03 CON EL IESS 1,120.98 - 1,120.98
2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 893.40 - 893.40
2.1.05.03.05 Préstamos IESS por Pagar - -
2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar 227.58 - 227.58
2.1.05.05 CON EMPLEADOS 722.60 - 722.60
2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar 722.60 - 722.60
2.1.05.05.03 Reembolsos por Pagar a Empleados - -
2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio - -
2.1.05.05.07 Multas a Trabajadores - -
2.1.05.07 CON EL MUNICIPIO - - 2,538.37
2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil
2,538.37 2,538.37
2.2 PASIVOS LARGO PLAZO 65,217.81 - 67,409.55
2.2.01
PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES EMITIDAS A
LARGO PLAZO 65,217.81 - 65,217.81
2.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO 65,217.81 - 65,217.81
2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 46,869.43 46,869.43
2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 18,348.38 18,348.38
2.2.01.01.03 Dividendos por Pagar - -
2.2.03 PROVISIONES - - 888.00
2.2.03.01 CON EMPLEADOS - - 888.00
2.2.03.01.01 Provisión por jubilación - -
181
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
2.2.03.01.02 Provisión por jubilación NIIF -
2.2.03.01.03 Provisión por Desahucio - -
2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF
888.00 888.00
2.2.05 PASIVO DIFERIDO - - 1,303.74
2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS - - 1,303.74
2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar
1,303.74 1,303.74
TOTAL
IMP. DIFERIDO - -
3 PATRIMONIO 75,003.51 - 1,111,841.62
3.1 CAPITAL SOCIAL 75,003.51 - 75,003.51
3.1.01 CAPITAL SUSCRITO 75,003.51 - 75,003.51
3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO 75,003.51 - 75,003.51
3.1.01.01.01 Accionista CP Agricultores 16,703.51 - 16,703.51
3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 29,150.00 - 29,150.00
3.1.01.01.03 Accionista Paulina Guarderas 29,150.00 - 29,150.00
3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO - - -
3.1.01.03.01 Socio - -
3.1.02 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES - - -
3.1.02.01 APORTES SOCIOS Y ACCIONISTAS - - -
3.1.02.01.01 Aporte Futura Capitalización - -
3.2 RESERVAS - - -
3.2.01 RESERVA LEGAL - - -
3.2.01.01 RESERVA LEGAL - - -
3.2.01.01.01 Reserva Legal - -
3.3 RESULTADOS - - 1,036,838.11
3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES - - 1,036,838.11
3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES - - 1,036,838.11
3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos
1,036,838.11 1,036,838.11
3.3.01.01.03 Superávit por Revaluación Intangibles - -
3.3.02 RESULTADOS ACUMULADOS - - -
3.3.02.01 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES - - -
3.3.02.01.01 Utilidad del Ejercicio - -
3.3.02.01.03 Pérdida del Ejercicio - -
3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO - - -
3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO - - -
3.3.03.01.01 Utilidad del Ejercicio -
3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF - -
3.3.03.01.03 Utilidad del Ejercicio ORI - -
3.3.03.01 PERDIDA DEL EJERCICIO - - -
3.3.03.01.01 Perdida del Ejercicio - -
3.3.03.01.02 Perdida del Ejercicio NIIF - -
3.3.03.01.03 Perdida del Ejercicio ORI - -
4 INGRESOS 219,604.90 - 403,604.90
4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO 219,604.90 - 219,604.90
4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0 219,604.90 - 219,604.90
4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0 219,604.90 - 219,604.90
4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 218,619.89 - 218,619.89
4.1.02.01.02 Venta de henolajes 985.01 985.01
4.1.02.01.98 (-) Descuento en venta - -
182
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
4.1.02.01.99 (-) Devolución en venta - -
4.2 INGRESOS OPERACIONALES SERVICIOS - - -
4.3 OTROS INGRESOS - - 184,000.00
4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN - 184,000.00
4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN - 184,000.00
4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del
Ganado Lechero
184,000.00 184,000.00
4.5.31.01.02 Recuperación de cartera - -
4.5.31.01.03 Por Beneficios Empleados - -
5 COSTOS Y GASTOS 210,297.47 - 212,690.67
5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 150,044.82 - 148,369.73
5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN 91,505.51 - 91,505.51
5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERIA 91,505.51 - 91,505.51
5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 52,831.47 - 52,831.47
5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 1,264.06 - 1,264.06
5.1.01.01.03 Sales y Minerales 3,257.09 - 3,257.09
5.1.01.01.04 Pesajes 770.00 - 770.00
5.1.01.01.05 Leche en Polvo 4,386.87 4,386.87
5.1.01.01.06 Medicinas 8,269.48 - 8,269.48
5.1.01.01.07 Veterinario 2,635.00 - 2,635.00
5.1.01.01.08 Inseminación Artificial 4,799.05 - 4,799.05
5.1.01.01.09 Implementos 2,200.20 2,200.20
5.1.01.01.10 Fertilizantes 7,032.12 7,032.12
5.1.01.01.11 Semillas 4,060.17 4,060.17
5.1.02 REMUNERACIONES 51,146.44 - 51,909.44
5.1.02.01
SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 36,947.59 - 36,947.59
5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios 36,500.50 - 36,500.50
5.1.02.01.02 Horas Extras - -
5.1.02.01.03 Bonificaciones 447.09 - 447.09
5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 7,410.28 - 7,410.28
5.1.02.02.01 Aportes Patronal 4,434.81 - 4,434.81
5.1.02.02.02 Fondos de Reserva 2,975.47 - 2,975.47
5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES 6,788.57 - 7,551.57
5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 3,041.71 - 3,041.71
5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 2,226.00 - 2,226.00
5.1.02.03.03 Vacaciones 1,520.86 - 1,520.86
5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio
763.00 763.00
5.1.02.03.07 Jubilación Patronal -
5.1.03 DEPRECIACIONES 7,392.87 - 4,954.78
5.1.03.01 DEPRECIACIONES 7,392.87 - 4,954.78
5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 2,274.96
(1,312.46) 962.50
5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo
1,633.33 1,633.33
5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 2,365.94
(1,332.97) 1,032.97
5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones 2,751.97
(1,425.99) 1,325.98
5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN 49,317.08 - 49,317.08
5.2.01 SERVICIOS 33,465.98 - 33,465.98
5.2.01.01
SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS
NATURALES 18,800.00 - 18,800.00
5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 18,800.00 - 18,800.00
183
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
5.2.01.01.02 Notarios y Registradores de la Propiedad - -
5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES 5,998.54 - 5,998.54
5.2.02.01.03 Servicios de Contabilidad 3,321.97 - 3,321.97
5.2.02.01.04 Asociaciones 2,059.91 - 2,059.91
5.2.02.01.05 Telefonía Móvil - -
5.2.02.01.06 Internet 81.31 - 81.31
5.2.02.01.07 Análisis de Laboratorio 535.35 - 535.35
5.2.03.01 SEGUROS 1,652.62 - 1,652.62
5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 1,652.62 - 1,652.62
5.2.03.01.02 Seguro SOAT - -
5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS 3,550.85 - 3,550.85
5.2.04.01.01 Agua 828.48 - 828.48
5.2.04.01.02 Energía 2,366.98 2,366.98
5.2.04.01.03 Telecomunicaciones 355.39 - 355.39
5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 3,463.97 - 3,463.97
5.2.05.01.01 Fletes 474.73 - 474.73
5.2.05.01.03 Material de Empaque 932.56 - 932.56
5.2.05.01.04 Gasolina 675.80 675.80
5.2.05.01.37 Diesel 1,380.88 - 1,380.88
5.3.01 MANTENIMIENTO 12,312.19 - 12,312.19
5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL 5,219.20 - 5,219.20
5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 5,219.20 - 5,219.20
5.3.02.01 MANTENIMIENTO 7,092.99 - 7,092.99
5.3.02.01.01 Mantenimiento Tractores 1,055.25 - 1,055.25
5.3.02.01.02 Mantenimiento Maquinaria 1,198.58 1,198.58
5.3.02.01.03 Mantenimiento Equipo de Ordeño 4,733.00 4,733.00
5.3.02.01.04 Mantenimiento Vehículos 106.16 106.16
5.4.01 SUMINISTROS 774.00 - 774.00
5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES 774.00 - 774.00
5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 774.00 - 774.00
5.4.06 OTROS GASTOS 2,764.91 2,764.91
5.4.06.01 OTROS GASTOS 2,764.91 2,764.91
5.4.06.01.01 Multas e Intereses 118.96 118.96
5.4.06.01.02 Varios Gastos Generales 80.36 80.36
5.4.06.01.03 Gastos no deducibles 304.41 304.41
5.4.06.01.04 IVA en Gastos 2,261.18 2,261.18
5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10,771.69 14,839.98
5.5.01 REMUNERACIONES 8,297.04 8,422.04
5.5.01.01
SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 6,000.00 6,000.00
5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 6,000.00 6,000.00
5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL 1,229.04 1,229.04
5.5.01.02.01 Aportes Patronal 729.00 - 729.00
5.5.01.02.02 Fondos de Reserva 500.04 - 500.04
5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES 1,068.00 - 1,193.00
5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 500.04 - 500.04
5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 318.00 - 318.00
5.5.01.03.03 Vacaciones 249.96 - 249.96
5.5.01.03.04 Indemnizaciones - -
5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio
125.00 125.00
5.5.01.03.06 Jubilación por Años de Servicio -
184
CUENTA CUENTA 2013 AJUSTES
NIIF
BALANCE
NIIF 2013
5.5.01.03.11 15% participación laboral - -
5.5.03 MOVILIZACIÓN 81.63 - 81.63
5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL 81.63 - 81.63
5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 16.07 - 16.07
5.5.03.01.02 Fletes - -
5.5.03.01.03 Alimentación 65.56 - 65.56
5.5.06 IMPUESTOS 1,394.84 - 5,338.13
5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES 1,394.84 - 4,034.39
5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 1,394.84
2,538.37 3,933.21
5.5.06.01.02 Impuesto Tierras Rurales
101.18 101.18
5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS - - 1,303.74
5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido
1,303.74 1,303.74
5.5.08 OTROS GASTOS 998.18 - 998.18
5.5.08.01 OTROS GASTOS 998.18 - 998.18
5.5.08.01.01 Perdida de Ventas de Activos - -
5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 998.18 - 998.18
5.5.08.01.03 Cuentas Incobrables - -
5.6 GASTOS FINANCIEROS 163.88 - 163.88
5.6.01 GASTOS FINANCIEROS 163.88 - 163.88
5.6.01.01 INTERESES 163.88 - 163.88
5.6.01.01.01 Intereses Pagados - -
5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 163.88 - 163.88
5.6.01.01.03 Comisiones Tarjetas de Crédito - -
ESTADOS FINANCIEROS NEC
NIIF
ACTIVO 163,441.67
1,386,717.87
PASIVO (79,130.73)
(83,962.02)
PATRIMONIO (75,003.51)
(1,111,841.62)
Utilidad Antes de Impuestos 9,307.43
190,914.23
Participación trabajadores 1,396.11
7,911.32 28,637.13
Impuesto a la renta 1,740.49
6,170.83 35,700.96
Utilidad después de impuestos 3,753.69
126,576.14
NOTA.- La aplicación de NIIF a los estados financieros en este caso resulta incremento en las
partidas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados y por lo tanto en impuestos fiscales.
185
4.16. DETALLE DE LOS ASIENTOS CONTABLES DE LOS AJUSTES NIIF
Tabla 4.44 Detalle de Asientos Contables para Ajustes NIIF
DETALLE DEBE HABER
ASIENTO No.1
COSTO DIRECTO Depreciación de Tractores 1,312.46
ACTIVO (-) Dep. Acum Tractores NIIF 1,312.46
ASIENTO No.2
ACTIVO Maquinaria 26,000.00
PATRIMONIO Superávit por Revaluación Activos fijos 26,000.00
ACTIVO (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF 966.67
COSTO DIRECTO Depreciación de Maquinaria y Equipo 1,633.33 -
ACTIVO (-) Deprec Acumulada Maquinaria 2,600.00
ASIENTO No.3
COSTO DIRECTO Depreciación de Equipo de Ordeño 1,332.97
ACTIVO (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 1,332.97
ASIENTO No.4
COSTO DIRECTO Depreciación de Instalaciones 1,425.99
ACTIVO (-) Dep. Acum Instlaciones Varias NIIF 1,425.99
ASIENTO No.5
ACT. BIOLOGICO Ganado Lechero en Desarrollo 66,907.94
ACT. BIOLOGICO Ganado Lechero en Producción 117,092.06
INGRESOS
Cambios en el Valor Razonable menos los Costos
de Venta del Ganado Lechero 184,000.00
ASIENTO No.6
COSTO INDIRECTO Desahucio años de servicio 763
GASTO ADMINISTRACIONDesahucio por Años de Servicio 125
PASIVO Provisión por Desahucio NIIF 888
ASIENTO No.7
COSTO INDIRECTO Impuesto Tierras Rurales 101.18
GASTO ADMINISTRACIONImpuesto Tierras Rurales por Pagar 101.18
PASIVO Provisión por impuesto Tierras Rurales 2013
ASIENTO No.8
GASTO ADMINISTRACIONGasto por impuesto diferido 1,303.74
PASIVO Impuesto diferido por Pagar 1,303.74
ASIENTO No.9
GASTO ADMINISTRACIONImpuestos Municipales 2,538.37
PASIVO Patente Municipal y 1.5 x mil 2,538.37
ASIENTO No.10
ACTIVO Terrenos 1,010,838.11
PATRIMONIO Superávit por Revaluación Activos fijos 1,010,838.11
SUMAN 1,232,340.82 1,232,340.82
186
4.17. HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO
Tabla 4.45 Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
ACTIVO
-
1,386,717.87 -
-
-
ACTIVO
CORRIENTE
-
38,605.53 -
-
-
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
-
27,047.64 -
-
-
CAJA GENERAL
-
27,047.64 -
-
-
BANCOS
LOCALES
-
27,047.64 -
-
-
Banco Pichincha
-
22,222.45 22,222.45 -
-
-
Banco Produbanco
-
4,825.19 4,825.19 -
-
-
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
-
9,360.74 -
-
-
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES NO
RELACIONADOS
-
9,360.74
- -
-
- -
Clientes por Ventas
-
9,360.74 9,360.74 9360.74
- -
-
-
(9,360.74)
ACTIVOS POR
IMPUESTOS
CORRIENTES
-
2,197.15
- -
-
- -
CRÉDITO
TRIBUTARIO A
FAVOR DE LA
EMPRESA RENTA
-
2,197.15
- -
-
- -
Crédito Tributario
Impuesto a la Renta
por Retenciones
-
2,197.15 2,197.15
2,197.15
(2,197.15)
-
-
(2,197.15)
Anticipo Impuesto
Renta
-
- -
- -
-
- -
ACTIVO NO
CORRIENTE
-
1,348,112.34
- -
-
- -
ACTIVO
BIOLÓGICO
-
242,300.00
- -
-
- -
GANADO
LECHERO
-
242,300.00
- -
-
- -
Ganado Lechero en
Desarrollo
-
67,500.00 67,500.00 67500
- -
-
-
(67,500.00)
Ganado Lechero en
Producción
-
174,800.00 174,800.00 174800
- -
-
-
(174,800.00)
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO: NO
DEPRECIABLE
-
1,010,838.11
- -
-
- -
TERRENOS
-
1,010,838.11
- -
-
- -
Terrenos
-
1,010,838.11 1,010,838.11 1010838.11
- -
-
-
(1,010,838.11)
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO:
DEPRECIABLE
-
94,974.23
- -
-
- -
EQUIPO DE
ORDEÑO
-
22,626.38 0
- -
-
- -
Equipo de Ordeño
-
23,659.35 23,659.35
23,659.35 -
(23,659.3
5)
- -
(-) Deprec. Acum.
Equipo de Ordeño
-
(2,365.94) (2,365.94) -2365.94
- -
-
-
2,365.94
(-) Deprec. Acum.
Equipo de Ordeño
NIIF
-
1,332.97 1,332.97 1332.97
- -
-
-
(1,332.97)
TRACTORES
-
21,787.50
- -
-
- -
187
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
Tractores
-
22,750.00 22,750.00
22,750.00 -
(22,750.0
0)
- -
(-) Dep. Acum
Tractores
-
(2,274.96) (2,274.96) -2274.96
- -
-
-
2,274.96
(-) Dep. Acum
Tractores NIIF
-
1,312.46 1,312.46 1312.46
- -
-
-
(1,312.46)
MAQUINARIA
-
24,366.67
- -
-
- -
Maquinaria
-
26,000.00 26,000.00 26000
- -
-
-
(26,000.00)
(-) Deprec
Acumulada
Maquinaria
-
(2,600.00) (2,600.00) -2600
- -
-
-
2,600.00
(-) Deprec
Acumulada
Maquinaria NIIF
-
966.67 966.67 966.67
- -
-
-
(966.67)
INSTALACIONES
VARIAS
-
26,193.68
- -
-
- -
Instalaciones Varias
-
27,519.66 27,519.66
27,519.66 -
(27,519.6
6)
- -
(-) Dep. Acum
Instalaciones Varias
-
(2,751.97) (2,751.97) -2751.97
- -
-
-
2,751.97
(-) Dep. Acum
Instalaciones Varias
NIIF
-
1,425.99 1,425.99 1425.99
- -
-
-
(1,425.99)
PASIVO
-
(148,300.11)
- -
-
- -
PASIVO
CORRIENTE
-
(80,890.56)
- -
-
- -
CTAS Y DOC POR
PAGAR
-
(6,014.06)
- -
-
- -
CTAS Y DOC POR
PAG.PROV. CTE
-
(6,014.06)
- -
-
- -
Proveedores
Nacionales
-
(6,014.06) (6,014.06) 6014.06
- -
-
-
6,014.06
PROVISIONES
-
(5,654.44)
- -
-
- -
CON
EMPLEADOS
-
(5,654.44)
- -
-
- -
Décimo Tercer
Sueldo
-
(1,158.30) (1,158.30) 1158.3
- -
-
-
1,158.30
Décimo Cuarto
Sueldo
-
(1,477.45) (1,477.45) 1477.45
- -
-
-
1,477.45
Vacaciones
-
(3,018.69) (3,018.69) 1520.86
(1,497.83)
1,497.83
-
-
3,018.69
OBLIGACIONES
-
(69,222.06)
- -
-
- -
CON LA
ADMINISTRACIÓ
N TRIBUTARIA
-
(36,202.98)
- -
-
- -
Retenciones en la
fuente por Terceros
-
(270.15) (270.15)
(270.15)
270.15
-
-
270.15
Retenciones en la
fuente por Pagar de
IVA
-
(130.69) (130.69)
(130.69)
130.69
-
-
130.69
Impuesto Tierras
Rurales
(101.18) (101.18)
101.18
- -
101.18
Impuesto a la Renta
por Pagar
-
(35,700.96) (35,700.96) 35700.96
- -
-
-
35,700.96
CON EL IESS
-
(1,120.98)
- -
-
- -
Aportes IESS por
Pagar
-
(893.40) (893.40) 893.4
- -
-
-
893.40
Fondos de Reserva
IESS por Pagar
-
(227.58) (227.58) 227.58
- -
-
-
227.58
CON
EMPLEADOS
-
(29,359.73)
- -
-
- -
Sueldos por Pagar
-
(722.60) (722.60) 722.6
- -
-
-
722.60
Participación
trabajadores por
pagar del ejercicio
-
(28,637.13) (28,637.13) 28637.13
- -
-
-
28,637.13
CON EL
MUNICIPIO
-
(2,538.37)
- -
-
- -
Patente Municipal y
1.5 x mil
-
(2,538.37) (2,538.37) 2538.37
- -
-
-
2,538.37
PASIVOS LARGO
PLAZO
-
(67,409.55) 0
- -
-
- -
188
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
PASIVOS FIN.
OBL. EM. A
L.PLAZO
-
(65,217.81) 0
- -
-
- -
DOC Y CTAS POR
PAG L. PLAZO
-
(65,217.81)
- -
-
- -
Cristina Guarderas
-
(46,869.43) (46,869.43)
(46,869.43) -
-
46,869.43 -
Paulina Guarderas
-
(18,348.38) (18,348.38)
(18,348.38) -
-
18,348.38 -
PROVISIONES
-
(888.00)
- -
-
- -
CON
EMPLEADOS
-
(888.00)
- -
-
- -
Provisión por
Desahucio NIIF
-
(888.00) (888.00) 888
- -
-
-
888.00
PASIVO
DIFERIDO
-
(1,303.74)
- -
-
- -
IMPUESTOS
DIFERIDOS
-
(1,303.74)
- -
-
- -
Impuesto diferido
por Pagar
-
(1,303.74) (1,303.74) 1303.74
- -
-
-
1,303.74
PATRIMONIO
-
(1,111,841.6
2)
- -
-
- -
CAPITAL SOCIAL
-
(75,003.51)
- -
-
- -
CAPITAL
SUSCRITO
-
(75,003.51)
- -
-
- -
CAPITAL SUS. Y
ASIGNADO
-
(75,003.51)
- -
-
- -
Accionista CP
Agricultores
-
(16,703.51) (16,703.51)
(16,703.51) -
-
16,703.51 -
Accionista Cristina
Guarderas
-
(29,150.00) (29,150.00) 29150
- -
-
-
29,150.00
Accionista Paulina
Guarderas
-
(29,150.00) (29,150.00) 29150
- -
-
-
29,150.00
RESULTADOS
-
(1,036,838.1
1)
- -
-
- -
OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES
-
(1,036,838.1
1) 0
- -
-
- -
OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES
-
(1,036,838.1
1) 0
- -
-
- -
Superávit por
Revaluación Activos
fijos
-
(1,036,838.1
1) (1,036,838.11) 1036838.11
- -
-
-
1,036,838.11
Utilidad del Ejercicio
-
(126,576.14) (126,576.14) 126576.1395
- -
-
-
INGRESOS
-
(403,604.90)
- -
-
-
INGRESOS
OPERACIONALE
S COMERCIO
-
(219,604.90)
- -
-
-
VENTAS NETAS
LOCALES CON
TARIFA 0
-
(219,604.90)
- -
-
-
VENTAS NETAS
TARIFA 0
-
(219,604.90)
- -
-
-
Ventas Valor de
Mercado de la Leche
Producida
-
(218,619.89) (218,619.89) 9360.74
(209,259.15)
209,259.15
-
-
Venta de henolajes
-
(985.01) (985.01)
(985.01)
985.01
-
-
OTROS
INGRESOS
-
(184,000.00)
- -
-
-
INGRESOS POR
MEDICIÓN
-
(184,000.00)
- -
-
-
INGRESOS POR
MEDICIÓN
-
(184,000.00)
- -
-
-
Cambios en el Valor
Razonable menos los
Costos de Venta del
Ganado Lechero
-
(184,000.00) (184,000.00) 184000
- -
-
-
COSTOS Y
GASTOS
-
212,690.67
- -
-
-
COSTOS
DIRECTOS DE
PRODUCCIÓN
-
148,369.73
- -
-
-
189
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
COSTOS
DIRECTOS DE
PRODUCCIÓN
-
91,505.51
- -
-
-
COSTO DE
PRODUCCIÓN
-
91,505.51
- -
-
-
Sobrealimento Vacas
-
52,831.47 52,831.47 6014.06
46,817.41
(46,817.41)
-
-
Sobrealimento
Terneras
-
1,264.06 1,264.06
1,264.06
(1,264.06)
-
-
Sales y Minerales
-
3,257.09 3,257.09
3,257.09
(3,257.09)
-
-
Pesajes
-
770.00 770.00
770.00
(770.00)
-
-
Leche en Polvo
-
4,386.87 4,386.87
4,386.87
(4,386.87)
-
-
Medicinas
-
8,269.48 8,269.48
8,269.48
(8,269.48)
-
-
Veterinario
-
2,635.00 2,635.00
2,635.00
(2,635.00)
-
-
Inseminación
Artificial
-
4,799.05 4,799.05
4,799.05
(4,799.05)
-
-
Implementos
-
2,200.20 2,200.20
2,200.20
(2,200.20)
-
-
Fertilizantes
-
7,032.12 7,032.12
7,032.12
(7,032.12)
-
-
Semillas
-
4,060.17 4,060.17
4,060.17
(4,060.17)
-
-
REMUNERACION
ES
-
58,595.27
- -
-
-
SUELDOS
SALARIOS
-
36,947.59
- -
-
-
Sueldos y Salarios
-
36,500.50 36,500.50 722.6
35,777.90
(35,777.90)
-
-
Horas Extras
-
- -
- -
-
-
Bonificaciones
-
447.09 447.09
447.09
(447.09)
-
-
APORTE A
SEGURIDAD
SOCIAL
-
7,410.28
- -
-
-
Aportes Patronal
-
4,434.81 4,434.81 893.4
3,541.41
(3,541.41)
-
-
Fondos de Reserva
-
2,975.47 2,975.47 227.58
2,747.89
(2,747.89)
-
-
BENEFICIOS
SOCIALES
-
14,237.40
- -
-
-
Décimo Tercer
Sueldo
-
3,041.71 3,041.71 1158.3
1,883.41
(1,883.41)
-
-
Décimo Cuarto
Sueldo
-
2,226.00 2,226.00 1477.45
748.55
(748.55)
-
-
Vacaciones
-
1,520.86 1,520.86 1520.86
- -
-
-
Desahucio años de
servicio
-
763.00 763.00 763
- -
-
-
DEPRECIACIONE
S
-
4,954.78 0
- -
-
-
DEPRECIACIONE
S
-
4,954.78
- -
-
-
Depreciación de
Tractores
-
962.50 962.50 -962.5
- -
-
-
Depreciación de
Maquinaria y Equipo
-
1,633.33 1,633.33 -1633.33
- -
-
-
Depreciación de
Equipo de Ordeño
-
1,032.97 1,032.97 -1032.97
- -
-
-
Depreciación de
Instalaciones
-
1,325.98 1,325.98 -1325.98
- -
-
-
COSTOS
INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN
-
49,317.08 0
- -
-
-
SERVICIOS
-
33,465.98 0
- -
-
-
SERVICIOS POR
HONORARIOS,
DIETAS POR
PERSONAS
NATURALES
-
18,800.00
- -
-
-
Honorarios
Profesionales
-
18,800.00 18,800.00
18,800.00
(18,800.00)
-
-
SERVICIO DE
SOCIEDADES
-
5,998.54
- -
-
-
190
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
Servicios de
Contabilidad
-
3,321.97 3,321.97
3,321.97
(3,321.97)
-
-
Asociaciones
-
2,059.91 2,059.91
2,059.91
(2,059.91)
-
-
Internet
-
81.31 81.31
81.31
(81.31)
-
-
Análisis de
Laboratorio
-
535.35 535.35
535.35
(535.35)
-
-
SEGUROS
-
1,652.62
- -
-
-
Seguros de Bienes
-
1,652.62 1,652.62
1,652.62
(1,652.62)
-
-
Seguro SOAT
-
- -
- -
-
-
SERVICIOS
PÚBLICOS
-
3,550.85
- -
-
-
Agua
-
828.48 828.48
828.48
(828.48)
-
-
Energía
-
2,366.98 2,366.98
2,366.98
(2,366.98)
-
-
Telecomunicaciones
-
355.39 355.39
355.39
(355.39)
-
-
MOVILIZACIÓN
LOCAL
-
3,463.97
- -
-
-
Fletes
-
474.73 474.73
474.73
(474.73)
-
-
Material de Empaque
-
932.56 932.56
932.56
(932.56)
-
-
Gasolina
-
675.80 675.80
675.80
(675.80)
-
-
Diesel
-
1,380.88 1,380.88
1,380.88
(1,380.88)
-
-
MANTENIMIENT
O
-
12,312.19
- -
-
-
ADECUACIONES
DEL LOCAL
-
5,219.20
- -
-
-
Instalaciones y
Adecuaciones
-
5,219.20 5,219.20
5,219.20
(5,219.20)
-
-
MANTENIMIENT
O
-
7,092.99
- -
-
-
Mantenimiento
Tractores
-
1,055.25 1,055.25
1,055.25
(1,055.25)
-
-
Mantenimiento
Maquinaria
-
1,198.58 1,198.58
1,198.58
(1,198.58)
-
-
Mantenimiento
Equipo de Ordeño
-
4,733.00 4,733.00
4,733.00
(4,733.00)
-
-
Mantenimiento
Vehículos
-
106.16 106.16
106.16
(106.16)
-
-
SUMINISTROS
-
774.00
- -
-
-
SUMINISTROS Y
MATERIALES
-
774.00
- -
-
-
Suministros y
Materiales
-
774.00 774.00
774.00
(774.00)
-
-
OTROS GASTOS
-
2,764.91
- -
-
-
OTROS GASTOS
-
2,764.91
- -
-
-
Multas e Intereses
-
118.96 118.96
118.96
(118.96)
-
-
Varios Gastos
Generales
-
80.36 80.36
80.36
(80.36)
-
-
Gastos no deducibles
-
304.41 304.41
304.41
(304.41)
-
-
IVA en Gastos
-
2,261.18 2,261.18
2,261.18
(2,261.18)
-
-
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓ
N
-
14,839.98
- -
-
-
REMUNERACION
ES
-
8,422.04
- -
-
-
SUELDOS
SALARIOS
-
6,000.00
- -
-
-
Sueldos y Salarios
-
6,000.00 6,000.00
6,000.00
(6,000.00)
-
-
APORTE A
SEGURIDAD S.
-
1,229.04
- -
-
-
Aportes Patronal
-
729.00 729.00
729.00
(729.00)
-
-
191
Total Total Total
CONCILIACI
ÓN Actividad
Actividad
Actividad
2012 2013 VARIACIÓN ELIMINACIONES
VARIACIÓ
N NETA Operación Inversión Finan
Fondos de Reserva
-
500.04 500.04
500.04
(500.04)
-
-
BENEFICIOS
SOCIALES
-
1,193.00
- -
-
-
Décimo Tercer
Sueldo
-
500.04 500.04
500.04
(500.04)
-
-
Décimo Cuarto
Sueldo
-
318.00 318.00
318.00
(318.00)
-
-
Vacaciones
-
249.96 249.96
249.96
(249.96)
-
-
Desahucio por Años
de Servicio
-
125.00 125.00 125
- -
-
-
MOVILIZACIÓN
-
81.63
- -
-
-
MOVILIZACIÓN
LOCAL
-
81.63
- -
-
-
Combustible y
Lubricantes
-
16.07 16.07
16.07
(16.07)
-
-
Alimentación
-
65.56 65.56
65.56
(65.56)
-
-
IMPUESTOS
-
5,338.13
- -
-
-
IMPUESTOS
LOCALES
-
4,034.39
- -
-
-
Impuestos
Municipales
-
3,933.21 3,933.21 2538.37
1,394.84
(1,394.84)
-
-
Impuesto Tierras
Rurales
101.18 101.18
101.18
- -
IMPUESTOS
DIFERIDOS
-
1,303.74
- -
-
-
Gasto por impuesto
diferido
-
1,303.74 1,303.74 1303.74
- -
-
-
OTROS GASTOS
-
998.18
- -
-
-
OTROS GASTOS
-
998.18
- -
-
-
Gastos no
Deducibles
-
998.18 998.18
998.18
(998.18)
-
-
GASTOS
FINANCIEROS
-
163.88
- -
-
-
GASTOS
FINANCIEROS
-
163.88
- -
-
-
INTERESES
-
163.88
- -
-
-
Comisiones y Gastos
Bancarios
-
163.88 163.88
163.88
(163.88)
-
-
UTILIDAD O
PERDIDA
-
(190,914.23)
190,914.23 -
-
-
PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES
28,637.13 -
-
-
(28,637.13)
IMPUESTO A LA
RENTA
35,700.96 -
-
-
(35,700.96)
SUMA -
(126,576.14) (190,914.23)
1,491,303.84
1,491,303.84
27,047.64
19,055.33
(73,929.0
1)
81,921.32
(171,858.90)
UTILIDAD
190,914.23
Gastos de Operación
19,055.33
GASTOS DE OPERACIÓN
19,055.33
Gastos de
Inversión
(73,929.01)
Gastos de Financiamiento
81,921.32
Variación
27,047.64
Saldo Final
27,047.64
(0.00)
192
Tabla 4.46 Flujo de Efectivo Método Directo
SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN AÑO 2013
Clases de cobros
Cobranza a clientes 210,244.16
Otros cobros de operación -
Clases de pagos
Pago a proveedores (85,491.45)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (43,024.20)
Pago de tributos (14,373.59)
Pago de intereses (667.60)
Pagos servicios de operación (33,465.98)
Anticipo proveedores -
Otros pagos de operación (14,166.00)
Efectivo neto proveniente de actividades de operación 19,055.34
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Compra de activos fijos (73,929.01)
Pagos Otorgados -
Otros
Efectivo neto usado en actividades de inversión (73,929.01)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Sobregiros bancarios -
Aportes en efectivo 16,703.51
Ingreso por prestamos 65,217.80
Otros
Efectivo (usado en) proveniente de actividades de
financiamiento 81,921.31
INCREMENTO O DISMINUCIÓN NETO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO 27,047.64
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO -
DEL AÑO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL
DEL AÑO 27,047.64
-
193
SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
Utilidad antes de impuesto a la renta 190,914.23
Ajustes a la utilidad neta: (238,653.20)
Depreciación 4,954.78
Amortización de cuentas incobrables
Pérdida (ganancia) por Activo Biológico (184,000.00)
Por provisiones
Por beneficios empleados 888.00
Por impuestos diferidos 1,303.74
Impuesto a la renta (35,700.96)
Participación trabajadores (28,637.13)
Otros 2,538.37
Disminución (aumento) en activos: (11,557.89)
Cuentas por cobrar comerciales (9,360.74)
Otras cuenta por cobrar
Compra Inventarios
Gastos pagados por anticipado -
Otros activos (2,197.15)
Aumento (disminución) en pasivos: 78,352.20
Cuentas por pagar comerciales 6,014.06
Otras cuentas por pagar 5,654.44
Pago tributos 36,202.98
Anticipos clientes -
Otros pasivos 30,480.72
Efectivo neto proveniente de actividades de operación 19,055.34
0.00
194
4.18. POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 DE LA EMPRESA
SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
(Expresadas en dólares americanos)
4.18.1. OBJETO DE LA COMPAÑÍA
La compañía, se constituyó en la República del Ecuador el 20 de diciembre del 2012, su objetivo
principal es la realización de actividades relacionadas con el sector ganadero (ganado vacuno) en la
primera etapa de producción, Existe un volumen importante de transacciones, especialmente venta
de productos terminados que se realizan con partes relacionadas.
4.18.2. BASES DE ELABORACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES
La Compañía prepara sus estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador bajo las siglas NEC, los mismos que requieren que la
Gerencia realice ciertas estimaciones para determinar la valuación de algunas de las partidas
incluidas en los estados financieros y realizar las revelaciones que ayuden a lograr un mayor
entendimiento de los mismos. La Gerencia considera que las estimaciones y supuestos aplicados
son razonables.
Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC), estas normas requieren la presentación de información comparativa; sin embargo, como la
empresa se constituyó en el año 2012, sin movimientos transaccionales por lo que no es posible la
comparación.
Los estados financieros de la Sociedad Hacienda Taguachi, han sido realizados con la aplicación de
las NIIF para PYMES, dictadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o IASB.
Están presentados en dólares americanos.
4.18.2.1.1. Reconocimiento de Inventarios
Producto terminado.- Materias primas e insumos directos, al costo promedio; mano de obra y
gastos de fabricación al costo incurrido en la última producción.
Materia prima, suministros y materiales.- Al costo promedio a la fecha del balance general.
195
4.18.2.1.2. Provisión para cuentas incobrables
Sirve para cubrir posibles pérdidas que pueden producirse en la recuperación de la cartera, se
establece en base a lo determinado por la Ley de Régimen Tributario Interno y a la evaluación
individual de las cuentas.
4.18.2.1.3. Reconocimiento de Propiedades, planta y equipo
Las partidas de propiedades, planta y equipo se reconocen al costo restando el valor por
depreciación ola pérdida por deterioro. La depreciación se carga para distribuir el costo de los
activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de
lineal. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas:
Tractores 5%
Maquinaria y equipo 3.75%
Instalaciones 5%
Equipo de Ordeño 5%
Instalaciones 5%
Tabla 4.47 Cuadro de Propiedad, Planta y Equipo y Depreciaciones
Según Ley de Régimen Tributario Interno Según NIIF - NIC 16
Detalle Valor Vida
Útil en
Años
Valor
Residual Valor a
depreciar
TRACTORES 22.750,00 20 3.500,00 19.250,00 Tractor Jhon Deere 22.750,00 MAQUINARIA 26.000,00 15 1.500,00 24.500,00 Empacadora 6.000,00 Emplasticadora 5.000,00 Rastrillo 1.500,00 Tarup 3.000,00 Cortadora de Hierba 2.500,00 Arado 1.200,00 Rastra 2.300,00 Termo de Nitrógeno 4.500,00 EQUIPO DE ORDEÑO 23.659,35 20 3.000,00 20.659,35 Equipo de Ordeño 16.703,51 Tanque de Enfriamiento 6.955,84 INSTALACIONES 27.519,66 20 1.000,00 26.519,66 Establo 11.519,66 Cercas y alambrados 6.500,00 Corrales 5.300,00 Caminos 4.200,00
196
Reconocimiento de Maquinaria y Equipo.- Se lo realizo mediante acuerdo de los socios, valor
detallado en el listado anterior.
Reconocimiento de Activo Biológico.- El activo biológico se lo reconocerá a valor razonable
menos los costos de venta, el valor razonable del ganado se determina a partir de los precios de
mercado, de acuerdo a sus dos categorías de activo biológico en crecimiento y activo biológico en
producción.
Provisión jubilación patronal y desahucio.- Se actualiza tomando como referencia el
correspondiente cálculo matemático actuarial para poder estimar estos pasivos laborales, a pesar
que según el código de trabajo estos cálculos debían realizarse después de veinte años de servicio
del trabajador, actualmente se deben efectuar de manera concurrente al ejercicio de las labores del
personal, sin importar su antigüedad con el fin de provisionar estos pasivos. Pero por política de
empresa solamente se realizara la provisión para desahucio, la jubilación patronal de provisionará a
partir del décimo año de labores del empleado.
Ingresos, costos y gastos.- Se contabilizan sobre la base de lo devengado.
Participación a trabajadores.- Se constituye a la tasa del 15% de la utilidad tributable antes de
impuesto a la renta.
Impuesto a las ganancias.- El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto
corriente por pagar y del impuesto diferido. El impuesto corriente por pagar está basado en la
ganancia fiscal del año.
El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los
activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas como
diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las
diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos
por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que
reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los
activos por impuestos diferidos se miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal
actual o estimada futura, es probable que se recuperen.
El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha sobre la que
se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. Cualquier
ajuste se reconoce en el resultado del periodo.
197
El impuesto diferido se calcula según las tasas impositivas que se espera aplicar a la ganancia
(pérdida) fiscal de los periodos en los que se espera realizar el activo por impuestos diferidos o
cancelar el pasivo por impuestos diferidos.
Utilidad neta por acción.- La utilidad neta por acción se calcula en base al promedio de las
acciones en circulación durante el ejercicio económico.
Activos intangibles.-Los activos intangibles son programas informáticos adquiridos expresados a
su costo restando su depreciación acumulada y su deterioro acumulado. Se amortizan a lo largo de
la vida estimada de cinco años empleando el método lineal. Si existe algún indicio de que se ha
producido un cambio significativo en la tasa de amortización, vida útil o valor residual de un activo
intangible, se revisa la amortización de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas
expectativas.
Deterioro del valor de los activos.- En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las
propiedades, plantas y equipo, activos intangibles e inversiones en asociadas para determinar si
existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existen
indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier
activo afectado o sus activos relacionados, con su importe en libros. Si el importe recuperable
estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce
una pérdida por deterioro del valor en resultados.
De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del valor de
los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario o de partidas
similares con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del
inventario partidas similares se han deteriorado, se reduce su importe en libros a su precio o valor
de venta reduciendo sus gastos incurridos para la terminación y posteriormente la venta, después de
esto se reconocerla pérdida por el deterioro del valor en sus resultados.
Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o
grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su valor recuperable
(precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los inventarios), sin superar el
importe que habría sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por deterioro de
valor del activo (grupo de activos) en años anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro
de valor se reconoce inmediatamente en resultados.
198
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.- La mayoría de las ventas se realizan con
condiciones de crédito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses.
Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar
aplicando el método de interés efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los
importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para
determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se
reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.
Acreedores comerciales.- Los acreedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de
crédito normales y no tienen intereses. Los importes de acreedores comerciales denominados en
moneda extranjera se convierten a la unidad monetaria (u.m.) usando la tasa de cambio vigente en
la fecha sobre la que se informa. Las ganancias o pérdidas por cambio de moneda extranjera se
incluyen en otros gastos o en otros ingresos.
Sobregiros y préstamos bancarios.-Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del
método del interés efectivo y se incluyen en los costos financieros.
Beneficios a los empleados – pagos por largos periodos de servicio.- El pasivo por obligaciones
por beneficios a los empleados está relacionado con lo establecido por el gobierno para pagos por
largos periodos de servicio. Todo el personal a tiempo completo de la plantilla, a excepción de los
administradores, está cubierto por el programa. Al final de cada cinco años de empleo, se lleva a
cabo un pago del 5% del salario (que se determina de acuerdo a los doce meses anteriores al pago).
El pago se efectúa en el quinto año, como parte de la nómina de diciembre. El Grupo no financia
esta obligación por anticipado.
El costo y la obligación de la empresa de realizar pagos por largos periodos de servicio a los
empleados se reconocen durante los periodos de servicio de los empleados. El costo y la obligación
se miden usando el método de la unidad de crédito proyectada, que supone una media anual del 4%
de incremento salarial, con una rotación de empleados basada en la experiencia reciente de la
empresa, descontados utilizando la tasa de mercado vigente para bonos corporativos de alta
calidad.
199
4.18.2.1.4. Estado de situación financiera
CUENTA CUENTA NOTAS BALANCE NIIF 2013
1 ACTIVO
1,386,717.87
1.1 ACTIVO CORRIENTE
38,605.53
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
27,047.64
1.1.01.03 BANCOS LOCALES
27,047.64
1.1.01.03.01 Banco Pichincha 5 22,222.45
1.1.01.03.04 Banco Produbanco 5 4,825.19
1.1.03
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTES
9,360.74
1.1.03.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTES NO RELACIONADOS
9,360.74
1.1.03.02.01 Clientes por Ventas 6 9,360.74
1.1.07 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
2,197.15
1.1.07.03
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
EMPRESA RENTA
2,197.15
1.1.07.03.01 Crédito Tributario Impuesto a la Renta por Retenciones 7 2,197.15
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1,348,112.34
1.2.01 ACTIVO BIOLÓGICO
242,300.00
1.2.01.01 GANADO LECHERO
242,300.00
1.2.01.01.01 Ganado Lechero en Desarrollo 8 67,500.00
1.2.01.01.02 Ganado Lechero en Producción 8 174,800.00
1.2.02
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NO
DEPRECIABLE
1,010,838.11
1.2.02.01 TERRENOS
1,010,838.11
1.2.02.01.01 Terrenos 9 1,010,838.11
1.2.03 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLE
94,974.23
1.2.03.02 EQUIPO DE ORDEÑO
22,626.38
1.2.03.02.01 Equipo de Ordeño 10 23,659.35
1.2.03.02.03 (-) Deprec. Acum. Equipo de Ordeño NIIF 10 (1,032.97)
1.2.03.03 TRACTORES
21,787.50
1.2.03.03.01 Tractores 10 22,750.00
1.2.03.03.03 (-) Dep. Acum Tractores NIIF 10 (962.50)
1.2.03.04 MAQUINARIA
24,366.67
1.3.03.04.01 Maquinaria 10 26,000.00
1.3.03.04.03 (-) Deprec Acumulada Maquinaria NIIF 10 (2,633.33)
1.2.03.06 INSTALACIONES VARIAS
26,193.68
1.2.03.06.01 Instalaciones Varias 10 27,519.66
1.2.03.06.03 (-) Dep. Acum Instalaciones Varias NIIF 10 (1,325.98)
2 PASIVO
148,300.11
2.1 PASIVO CORRIENTE
80,890.56
2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
6,014.06
2.1.01.01
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADO
(Nacional)
6,014.06
2.1.01.01.01 Proveedores Nacionales 11 6,014.06
2.1.04 PROVISIONES
5,654.44
2.1.04.01 CON EMPLEADOS
5,654.44
2.1.04.01.01 Décimo Tercer Sueldo 12 1,158.30
2.1.04.01.03 Décimo Cuarto Sueldo 12 1,477.45
2.1.04.01.06 Vacaciones 12 3,018.69
2.1.05 OBLIGACIONES
69,222.06
2.1.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
36.202.98
2.1.05.01.01 Retenciones en la fuente por Terceros 13 270.15
2.1.05.01.02 Retenciones en la fuente por Pagar de IVA 13 130.69
2.1.05.01.04 Impuesto Tierras Rurales 13 101.18
2.1.05.01.06 Impuesto a la Renta por Pagar 16 35,700.96
200
2.1.05.03 CON EL IESS
1,120.98
2.1.05.03.01 Aportes IESS por Pagar 13 893.40
2.1.05.03.07 Fondos de Reserva IESS por Pagar 13 227.58
2.1.05.05 CON EMPLEADOS
29,359.73
2.1.05.05.01 Sueldos por Pagar 13 722.60
2.1.05.05.05 Participación trabajadores por pagar del ejercicio 13 28,637.13
2.1.05.07 CON EL MUNICIPIO
2,538.37
2.1.05.07.01 Patente Municipal y 1.5 x mil 13 2,538.37
2.2 PASIVOS LARGO PLAZO
67,409.55
2.2.01
PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES
EMITIDAS A LARGO PLAZO
65,217.81
2.2.01.01
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO
PLAZO
65,217.81
2.2.01.01.01 Cristina Guarderas 14 46,869.43
2.2.01.01.02 Paulina Guarderas 14 18,348.38
2.2.03 PROVISIONES
888.00
2.2.03.01 CON EMPLEADOS
888.00
2.2.03.01.04 Provisión por Desahucio NIIF 14 888.00
2.2.05 PASIVO DIFERIDO
1,303.74
2.2.05.01 IMPUESTOS DIFERIDOS
1,303.74
2.2.05.01.01 Impuesto diferido por Pagar 15 1,303.74
3 PATRIMONIO
1,238,417.76
3.1 CAPITAL SOCIAL
75,003.51
3.1.01 CAPITAL SUSCRITO
75,003.51
3.1.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO
75,003.51
3.1.01.01.01 Accionista CP Agricultores 17 16,703.51
3.1.01.01.02 Accionista Cristina Guarderas 17 29,150.00
3.1.01.01.03 Accionista Paulina Guarderas 17 29,150.00
3.1.01.03 CAPITAL SUSCRITO Y ASIGNADO NO PAGADO
-
3.3 RESULTADOS
1,163,414.25
3.3.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
1,036,838.11
3.3.01.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
1,036,838.11
3.3.01.01.01 Superávit por Revaluación Activos fijos 19 1,036,838.11
3.3.03 RESULTADOS DEL EJERCICIO
126,576.14
3.3.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
126,576.14
3.3.03.01.02 Utilidad del Ejercicio NIIF
126,576.14
4.18.2.1.5. Estado de resultados integrales
CUENTA CUENTA NOTAS BALANCE
NIIF 2013
4 INGRESOS
403,604.90
4.1 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO
219,604.90
4.1.02 VENTAS NETAS LOCALES CON TARIFA 0
219,604.90
4.1.02.01 VENTAS NETAS TARIFA 0
219,604.90
4.1.02.01.01 Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida 20 218,619.89
4.1.02.01.02 Venta de henolajes 20 985.01
4.3 OTROS INGRESOS
184,000.00
4.3.31 INGRESOS POR MEDICIÓN
184,000.00
4.3.31.01 INGRESOS POR MEDICIÓN
184,000.00
4.5.31.01.01 Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de Venta del
Ganado Lechero 20 184,000.00
5 COSTOS Y GASTOS
212,690.67
5.1. COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN
148,369.73
201
5.1.01 COSTOS DIRECTOS DE PRODUCCIÓN
91,505.51
5.1.01.01 COSTO DE PRODUCCIÓN GANADERIA
91,505.51
5.1.01.01.01 Sobrealimento Vacas 21 52,831.47
5.1.01.01.02 Sobrealimento Terneras 21 1,264.06
5.1.01.01.03 Sales y Minerales 21 3,257.09
5.1.01.01.04 Pesajes 21 770.00
5.1.01.01.05 Leche en Polvo 21 4,386.87
5.1.01.01.06 Medicinas 21 8,269.48
5.1.01.01.07 Veterinario 21 2,635.00
5.1.01.01.08 Inseminación Artificial 21 4,799.05
5.1.01.01.09 Implementos 21 2,200.20
5.1.01.01.10 Fertilizantes 21 7,032.12
5.1.01.01.11 Semillas 21 4,060.17
5.1.02 REMUNERACIONES
51,909.44
5.1.02.01
SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
36,947.59
5.1.02.01.01 Sueldos y Salarios 21 36,500.50
5.1.02.01.03 Bonificaciones 21 447.09
5.1.02.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL
7,410.28
5.1.02.02.01 Aportes Patronal 21 4,434.81
5.1.02.02.02 Fondos de Reserva 21 2,975.47
5.1.02.03 BENEFICIOS SOCIALES
7,551.57
5.1.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 21 3,041.71
5.1.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 21 2,226.00
5.1.02.03.03 Vacaciones 21 1,520.86
5.1.02.03.06 Desahucio años de servicio 21 763.00
5.1.03 DEPRECIACIONES
4,954.78
5.1.03.01 DEPRECIACIONES
4,954.78
5.3.03.01.01 Depreciación de Tractores 21 962.50
5.3.03.01.02 Depreciación de Maquinaria y Equipo 21 1,633.33
5.3.03.01.03 Depreciación de Equipo de Ordeño 21 1,032.97
5.3.03.01.04 Depreciación de Instalaciones 21 1,325.98
5.2 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN
49,317.08
5.2.01 SERVICIOS
33,465.98
5.2.01.01
SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR PERSONAS
NATURALES 18,800.00
5.2.01.01.01 Honorarios Profesionales 22 18,800.00
5.2.02.01 SERVICIO DE SOCIEDADES
5,998.54
5.2.02.01.03 Servicios de Contabilidad 22 3,321.97
5.2.02.01.04 Asociaciones 22 2,059.91
5.2.02.01.06 Internet 22 81.31
5.2.02.01.07 Análisis de Laboratorio 22 535.35
5.2.03.01 SEGUROS
1,652.62
5.2.03.01.01 Seguros de Bienes 22 1,652.62
5.2.04.01 SERVICIOS PÚBLICOS
3,550.85
5.2.04.01.01 Agua 22 828.48
202
5.2.04.01.02 Energía 22 2,366.98
5.2.04.01.03 Telecomunicaciones 22 355.39
5.2.05.01 MOVILIZACIÓN LOCAL
3,463.97
5.2.05.01.01 Fletes 22 474.73
5.2.05.01.03 Material de Empaque 22 932.56
5.2.05.01.04 Gasolina 22 675.80
5.2.05.01.37 Diesel 22 1,380.88
5.3.01 MANTENIMIENTO
12,312.19
5.3.01.01 ADECUACIONES DEL LOCAL
5,219.20
5.3.01.01.01 Instalaciones y Adecuaciones 22 5,219.20
5.3.02.01 MANTENIMIENTO
7,092.99
5.3.02.01.01 Mantenimiento Tractores 22 1,055.25
5.3.02.01.02 Mantenimiento Maquinaria 22 1,198.58
5.3.02.01.03 Mantenimiento Equipo de Ordeño 22 4,733.00
5.3.02.01.04 Mantenimiento Vehículos 22 106.16
5.4.01 SUMINISTROS
774.00
5.4.01.01 SUMINISTROS Y MATERIALES
774.00
5.4.01.01.01 Suministros y Materiales 22 774.00
5.4.06 OTROS GASTOS
2,764.91
5.4.06.01 OTROS GASTOS
2,764.91
5.4.06.01.01 Multas e Intereses 22 118.96
5.4.06.01.02 Varios Gastos Generales 22 80.36
5.4.06.01.03 Gastos no deducibles 22 304.41
5.4.06.01.04 IVA en Gastos 22 2,261.18
5.5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
14,839.98
5.5.01 REMUNERACIONES
8,422.04
5.5.01.01
SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 6,000.00
5.5.01.01.01 Sueldos y Salarios 23 6,000.00
5.5.01.02 APORTE A SEGURIDAD SOCIAL
1,229.04
5.5.01.02.01 Aportes Patronal 23 729.00
5.5.01.02.02 Fondos de Reserva 23 500.04
5.5.01.03 BENEFICIOS SOCIALES
1,193.00
5.5.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 23 500.04
5.5.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 23 318.00
5.5.01.03.03 Vacaciones 23 249.96
5.5.01.03.05 Desahucio por Años de Servicio 23 125.00
5.5.03 MOVILIZACIÓN
81.63
5.5.03.01 MOVILIZACIÓN LOCAL
81.63
5.5.03.01.01 Combustible y Lubricantes 23 16.07
5.5.03.01.03 Alimentación 23 65.56
5.5.06 IMPUESTOS
5,338.13
5.5.06.01 IMPUESTOS LOCALES
4,034.39
5.5.06.01.01 Impuestos Municipales 23 3,933.21
5.5.06.01.02 Impuesto Tierras Rurales 23 101.18
203
5.5.06.02 IMPUESTOS DIFERIDOS
1,303.74
5.5.06.02.01 Gasto por impuesto diferido 23 1,303.74
5.5.08 OTROS GASTOS
998.18
5.5.08.01 OTROS GASTOS
998.18
5.5.08.01.02 Gastos no Deducibles 23 998.18
5.6 GASTOS FINANCIEROS
163.88
5.6.01 GASTOS FINANCIEROS
163.88
5.6.01.01 INTERESES
163.88
5.6.01.01.02 Comisiones y Gastos Bancarios 24 163.88
4.18.2.1.6. Detalle de cuentas por rubros
CAJA Y EQUIVALENTES
Banco Pichincha
22.222,45
Banco Produbanco
4.825,19
CUENTAS POR COBRAR
Clientes por Ventas
9.360,74
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Crédito Tributario Impuesto a la Renta por
Retenciones
2.197,15
ACTIVO BIOLÓGICO
Ganado Lechero en Desarrollo
592,06
66.907,94
67.500,00
Ganado Lechero en Producción
57.707,94
117.092,06
174.800,00
(-)Deterioro Acumulado de
Activo Biológico
-
-
204
MEDICIÓN INICIAL Y FINAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO:
RESUMEN HEMBRAS EN CRECIMIENTO CAMBIO DE CATEGORÍA
GRUPOS EDAD
CAN
TIDA
D
PRECI
O
INICIA
L
PRECI
O
VALOR
RAZON
ABLE
MUE
RTAS
CANT
IDAD
MUE
RTAS
PREC
IO
CAN
TID
AD
PRECI
O
VALOR
RAZON
ABLE
PRECIO
FINAL
1-ene-
2013 31-dic-2013
PREÑADAS 1 VEZ 0 0.00 2,500.00 0.00 16
2,500.00
40,000.00
VIENTRES 1 - 2 AÑOS 8 77.65 900.00 0.00 12
900.00
10,800.00
VIENTRES
10 - 11
MESES 11 106.76 800.00
(1.00)
-
800.00 4
800.00
3,200.00
VIENTRES 8 - 9 MESES 4 38.82 700.00 0.00 3
700.00
2,100.00
VIENTRES 6 -7 MESES 8 77.65 500.00 0.00 14
500.00
7,000.00
VAQUILLAS 1 - 5 MESES 6 58.24 400.00 0.00 11
400.00
4,400.00
TERNERAS < 1 MES 24 232.94 150.00 0.00
150.00 -
61 592.06 5,950.00 -1
-
800.00 60 5950 67500
VALOR INICIAL 592.06
VALOR FINAL 67,500.00
AJUSTE 66,907.64 RESUMEN HEMBRAS EN PRODUCCIÓN
PROMEDIO
LITROS CANTIDAD
PRECIO
INICIAL
PRECI
O
VALOR
RONAB
LE
VALOR
ACTIVO
BIOLÓGICO
MUERTAS
CANTIDAD
MUERTAS
PRECIO
PRECIO
FINAL
1-ene-13 31-dic-13
0-200 18 8.115,18
1.800,00
32.400,00 -12 -21.600,00
10.800,00
201-400 18 9.016,87
2.000,00
36.000,00 -2 -4.000,00
32.000,00
401-600 28 11.271,08
2.500,00
70.000,00 0 0,00
70.000,00
601-800 16 13.525,30
3.000,00
48.000,00 0 0,00
48.000,00
801-1000 4 15.779,52
3.500,00
14.000,00 0 0,00
14.000,00
TOTAL 84 57.707,94
12.800,0
0
200.400,00 -14 -25.600,00 174.800,00
VALOR INICIAL 57,707.94
VALOR FINAL 174,000.00
AJUSTE 117,092.06
EL AJUSTE TOTAL DEL ACTIVO BIOLÓGICO $ 184.000,00
205
TERRENOS
Terrenos 1.010.838,11
Este valor ha sido tomado del pago del impuesto predial del Municipio de Mejía, en el que
indica el avaluó de este predio rural.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El movimiento de la cuenta durante el año es el siguiente:
EQUIPO DE ORDEÑO 21.293,41
-
22.626,38
Equipo de Ordeño 23.659,35
-
23.659,35 (-) Deprec. Acum. Equipo de
Ordeño
(2.365,94)
-
(2.365,94) (-) Deprec. Acum. Equipo de
Ordeño NIIF
1.332,97
1.332,97 (-) Deterioro Acumulado Equipo de
Ordeño
-
-
TRACTORES 20.475,04
-
21.787,50
Tractores 22.750,00
-
22.750,00
(-) Dep. Acum Tractores
(2.274,96)
-
(2.274,96)
(-) Dep. Acum Tractores NIIF
1.312,46
1.312,46
MAQUINARIA -
-
24.366,67
Maquinaria
26.000,00
26.000,00
(-) Deprec Acumulada Maquinaria
(2.600,00)
(2.600,00) (-) Deprec Acumulada Maquinaria
NIIF
966,67
966,67
(-) Deterioro Maquinaria
-
-
INSTALACIONES VARIAS 24.767,69
-
26.193,68
Instalaciones Varias 27.519,66
-
27.519,66
(-) Dep. Acum Instalaciones Varias
(2.751,97)
-
(2.751,97) (-) Dep. Acum Instalaciones Varias
NIIF
1.425,99
1.425,99
(-) Deterioro Instalaciones Varias
-
-
206
CUENTAS POR PAGAR
Proveedores nacionales 6014.06
6014.06
PROVISIONES CON EMPLEADOS
Décimo Tercer Sueldo
1,158.30
Décimo Cuarto Sueldo
1,477.45
Vacaciones
3,018.69
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
El detalle del rubro es el siguiente:
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
33,344.68
Retenciones en la fuente por Terceros
270.15
Retenciones en la fuente por Pagar de IVA
130.69
Impuesto a la Renta por Pagar
33,943.84
CON EL IESS
1,120.98
Aportes IESS por Pagar
893.40
Fondos de Reserva IESS por Pagar
227.58
CON EMPLEADOS
722.60
Sueldos por Pagar
722.60
Participación trabajadores por pagar del ejercicio
27,227.68
Multas a Trabajadores
-
CON EL MUNICIPIO
2,538.37
Patente Municipal y 1.5 x mil
2,538.37
207
PASIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS LARGO PLAZO
76,907.07 PASIVOS FINANCIEROS OBLIGACIONES
EMITIDAS A LARGO PLAZO
65,217.81 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR LARGO
PLAZO
65,217.81
Cristina Guarderas
46,869.43
Paulina Guarderas
18,348.38
PROVISIONES
8,672.85
CON EMPLEADOS
8,672.85
Provisión por jubilación NIIF
7,784.85
Provisión por Desahucio NIIF
888.00
PASIVO DIFERIDO
3,016.41
IMPUESTOS DIFERIDOS
CUENTA AJUSTES
2013 DIF.
Temporaria DIF.
Permanente IMPUESTO
DIFERIDO POR
PAGAR 2013
Ganado Lechero en
Desarrollo 66,907.94 - 66,907.94 - Ganado Lechero en
Producción 117,092.06 - 117,092.06 - Terrenos 1,010,838.11 - 1,010,838.11 -
(-) Deprec. Acum. Equipo
de Ordeño NIIF 1,332.97 1,332.97
- -293.25 (-) Dep. Acum Tractores
NIIF 1,312.46 1,312.46
- -288.74
Maquinaria 26,000.00 26,000.00 (-) Deprec Acumulada
Maquinaria NIIF 966.67 966.67
- -212.67
(-) Dep. Acum
Instalaciones Varias NIIF 1,425.99 1,425.99
- -313.72
Impuesto Tierras Rurales x
pagar 101.18 101.18 Patente Municipal y 1.5 x
mil por pagar 2,538.37 - 2,538.37 - Provisión por Desahucio
NIIF 888 888
- -195.36
TOTAL 1,229,403.75 5,926.09 1,223,477.66 -1,303.74
208
IMPUESTO A LA RENTA
Refiriéndonos al Registro Oficial No, 351, con fecha 29 de diciembre de 2010, que busca
desarrollar las actividades productivas en el Ecuador y estableció una reducción progresiva para
todas la sociedades de (1) un punto anual en la tarifa al impuesto a la renta, fijándose en 24% el
ejercicio económico del año 2011, 23% para el año 2012 y 22% para el año 2013 y siguientes
ejercicios.
Las sociedades pueden reinvertir sus utilidades en el país de este modo se les reducirá diez por
ciento de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el valor reinvertido, este valor reinvertido deberá
destinarse únicamente para la compra de maquinaria para la producción, así como para la
adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren la productividad,
generen diversificación productiva e incrementen el empleo.
Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo nuevo, el activo debe tener como fin
el formar parte de su proceso productivo. Para el sector agrícola se entenderá como equipo, entre
otros, los silos, estructuras de invernadero, cuartos fríos.
Las actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad;
generación de diversificación productiva e incremento de empleo en el corto, mediano y largo
plazo, sin que sea necesario que las tres condiciones se verifiquen en el mismo ejercicio económico
en que se ha aplicado la reinversión de utilidades.
El beneficio en la reducción de la tarifa, debe contener un informe realizado por personal
especializado en el sector, que no esté relacionado con la Compañía; mismo que deberá contener lo
siguiente, según corresponda:
1. Maquinarias o equipos nuevos: Descripción del bien: año de fabricación, fecha y
valor de adquisición, nombre del proveedor; y, explicación del uso del bien relacionado
con la actividad productiva.
2. Bienes relacionados con investigación y tecnología: Descripción del bien, indicando
si es nuevo o usado, fecha y valor de adquisición, nombre del proveedor; y, explicación
del uso del bien relacionado con la actividad productiva, análisis detallado de los
indicadores que se espera mejoren la productividad, generen diversificación
productiva, e incrementen el empleo.
209
El valor de las utilidades reinvertidas deberá efectuarse con el correspondiente aumento de capital y
su posterior inscripción de la escritura en el Registro Mercantil.
Además, establece la exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones
nuevas y productivas.
La Ley de Régimen Tributario Interno, considera a las sociedades que se constituyan a partir de la
vigencia del Código de la Producción; así como también las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas,
gozarán de una exoneración del pago del Impuesto a la Renta durante cinco años, contados desde el
primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
Las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del
Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados
prioritarios para el Estado:
a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecánica;
d. Petroquímica;
e. Farmacéutica;
f. Turismo;
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;
h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones,
determinados por el Presidente de la República.
210
PAGO MÍNIMO DE IMPUESTO A LA RENTA
Conforme a las reformas introducidas a la Ley de Régimen Tributario Interno, publicadas en el
Suplemento del Registro Oficial No. 94 del 23 de diciembre de 2009, si el anticipo mínimo
determinado en el ejercicio respectivo no se hallara aplicado al pago del Impuesto a la Renta
causado se autorizara su devolución por parte de la Administración Tributaria, se convertiré en un
valor o pago definitivo.
El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo mínimo a las sociedades
por un ejercicio económico cada trienios considerará como el primer año del primer trienio al
período fiscal 2010 si es que por motivos fuerza mayor se haya visto afectada la actividad
económica normal; y para el efecto el contribuyente deberá presentar su petición debidamente
justificada a la Administración Tributaria para que realice las verificaciones que correspondan.
CAPITAL SOCIAL
El capital social autorizado consiste:
Asociado Aportes Efectuados Porcentaje
Paulina Guarderas Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%
Cristina Guarderas Arteta Hacienda Taguachi y accesorios 48.5%
C.P. Agricultores Cía. Ltda Máquina de ordeño automático 3%
TOTAL 100%
APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
Corresponden a un aporte en efectivo por los accionistas.
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Corresponde al valor del impuesto predial rural, comercial del predio, equivalente a
$1’036,838.11.
211
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS TARIFA 0
219,604.90
Ventas Valor de Mercado de la Leche Producida
218,619.89
Venta de henolajes
985.01
(-) Descuento en venta
OTROS INGRESOS
184,000.00
UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
- UTILIDADES EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
QUITO
-
Utilidad en Venta de Activos Fijos
-
IMPUESTOS DIFERIDOS
-
INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO
-
Ingresos por impuestos diferidos
-
INGRESOS POR MEDICIÓN
184,000.00
INGRESOS POR MEDICIÓN
184,000.00
Cambios en el Valor Razonable menos los Costos de
Venta del Ganado Lechero
184,000.00
Recuperación de cartera
-
Por Beneficios Empleados
-
COSTOS DE VENTA DIRECTOS
SUELDOS Y SALARIOS QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
36,947.59
Sueldos y Salarios
36,500.50
Bonificaciones
447.09
APORTE A SEGURIDAD SOCIAL
7,410.28
Aportes Patronal
4,434.81
Fondos de Reserva
2,975.47
212
BENEFICIOS SOCIALES
14,237.40
Décimo Tercer Sueldo
3,041.71
Décimo Cuarto Sueldo
2,226.00
Vacaciones
1,520.86
Desahucio años de servicio
763.00
Jubilación Patronal
6,685.83
DEPRECIACIONES
4,954.78
DEPRECIACIONES
4,954.78
Depreciación de Tractores
962.50
Depreciación de Maquinaria y Equipo
1,633.33
Depreciación de Equipo de Ordeño
1,032.97
Depreciación de Instalaciones
1,325.98
COSTOS DE VENTA INDIRECTOS
SERVICIOS POR HONORARIOS, DIETAS POR
PERSONAS NATURALES
18,800.00
Honorarios Profesionales
18,800.00
SERVICIO DE SOCIEDADES
5,998.54
Servicios de Contabilidad
3,321.97
Asociaciones
2,059.91
Internet
81.31
Análisis de Laboratorio
535.35
SEGUROS
1,652.62
Seguros de Bienes
1,652.62
SERVICIOS PÚBLICOS
3,550.85
Agua
828.48
213
Energía
2,366.98
Telecomunicaciones
355.39
MOVILIZACIÓN LOCAL
3,463.97
Fletes
474.73
Material de Empaque
932.56
Gasolina
675.80
Diesel
1,380.88
MANTENIMIENTO
12,312.19
ADECUACIONES DEL LOCAL
5,219.20
Instalaciones y Adecuaciones
5,219.20
MANTENIMIENTO
7,092.99
Mantenimiento Tractores
1,055.25
Mantenimiento Maquinaria
1,198.58
Mantenimiento Equipo de Ordeño
4,733.00
Mantenimiento Vehículos
106.16
SUMINISTROS
774.00
SUMINISTROS Y MATERIALES
774.00
Suministros y Materiales
774.00
OTROS GASTOS
2,764.91
OTROS GASTOS
2,764.91
Multas e Intereses
118.96
Varios Gastos Generales
80.36
Gastos no deducibles
304.41
IVA en Gastos
2,261.18
214
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
17,550.50
REMUNERACIONES
9,521.07
SUELDOS SALARIOS Y REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
6,000.00
Sueldos y Salarios
6,000.00
APORTE A SEGURIDAD SOCIAL
1,229.04
Aportes Patronal
729.00
Fondos de Reserva
500.04
BENEFICIOS SOCIALES
2,292.03
Décimo Tercer Sueldo
500.04
Décimo Cuarto Sueldo
318.00
Vacaciones
249.96
Desahucio por Años de Servicio
125.00
Jubilación por Años de Servicio
1,099.03
MOVILIZACIÓN
81.63
MOVILIZACIÓN LOCAL
81.63
Combustible y Lubricantes
16.07
Alimentación
65.56
IMPUESTOS
6,949.62
IMPUESTOS LOCALES
3,933.21
Impuestos Municipales
3,933.21
IMPUESTOS DIFERIDOS
3,016.41
Gasto por impuesto diferido
3,016.41
OTROS GASTOS
998.18
OTROS GASTOS
998.18
Gastos no Deducibles
998.18
215
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
163.88
GASTOS FINANCIEROS
163.88
Comisiones y Gastos Bancarios
163.88
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE BALANCE.
Con posterioridad al 31 de diciembre de 2013 y hasta la fecha de emisión de estos estados
financieros (24 de marzo de 2014) no se tiene conocimiento de otros hechos de carácter
financiero o de otra índole que afecten en forma significativa los saldos o interpretación de
los mismos.
APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2013 han sido
aprobados por la Administración. En opinión de la Administración, los Estados Financieros
serán aprobados sin modificaciones.
Paulina Guarderas Arteta Alexandra Iza Gómez
REPRESENTANTE LEGAL CONTADORA
CC. 1702955806 RUC. 1715861686001
216
CAPITULO V.
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Al finalizar la investigación de la NIC 41 de Activo Biológico, puedo expresar lo siguiente:
5.1. CONCLUSIONES
El conocimiento y la aplicación las Normas Internacionales de Información Financiera, hoy
en día es la obligación de todo profesional del área financiera, en vista de que actualmente
los balances y resultados financieros de las empresas se han universalizado.
En este caso se realizó el estudio e investigación de la NIC 41 que se especializa en el
estudio de los Activos Biológicos, para dar tratamiento contable y estados financieros de
las empresas dedicadas a la crianza y producción de ganado vacuno lechero, que es un tipo
de empresa agropecuaria.
La Sociedad Hacienda Taguachi, siendo una empresa agropecuaria, se ve en la necesidad
de aplicar la norma, con el fin de transparentar su actividad empresarial, de acuerdo a lo
que exige la NIC 41 y del mismo modo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a las
exigencias de la administración tributaria del Ecuador.
Es indispensable mantener la actividad agropecuaria y demostrar su productividad
económica, ya que en la mayoría de los casos las haciendas están ubicadas en sitios rurales,
de tal modo que mantenga sus fuentes de trabajo locales impidiendo las migraciones.
Los profesionales del área contable y financiera deben ofrecer este tipo de a sus clientes y
brindar el mejor respaldo frente a las exigencias estatales y globales, para el
desenvolvimiento de las actividades económicas y los mejores procedimientos que reflejen
los resultados reales de los ejercicios económicos.
En síntesis del contenido de la NIC 41 es el siguiente:
Objetivo y aplicación:
217
Objetivo: Regulación del tratamiento contable, su presentación de sus estados
financieros, además de los datos a revelar de la actividad agropecuaria.
Aplicación: Actividad agraria especialmente activos biológicos y productos
agropecuarios.
No se aplica: Terrenos, activos intangibles y procesamiento de productos agrarios
tras la recolección.
Reconocimiento y valoración:
Reconocimiento: Que la empresa controle el activo, que sea probable la obtención
de beneficios y que se determine de forma fiable el valor razonable o coste del
activo.
Valoración: Base de referencia valor razonable, pero si no es fiable al costo menos
depreciación acumulada y pérdidas por deterioro de valor.
Subvenciones oficiales.- Cuando activos biológicos siguen valor razonable menos
costos estimados punto de venta: Se reconocen como ingresos en función de las
condiciones. Cuando activos biológicos siguen costo menos depreciaciones, menos
deterioros: Se aplica NIC 20 para imputar la subvención a resultados durante el tiempo
de vida del activo o detraer la subvención del activo.
Información a revelar en los estados financieros.- Si se conoce el valor razonable:
Se debe dar una amplia información de los activos biológicos y productos agrarios.
Si no se conoce el valor razonable: Se deben detallar las razones y el intervalo de
valores en el que debe estar el valor razonable.
Si se dispone de subvenciones oficiales: Se debe detallar la naturaleza y alcance,
condiciones incumplidas y decrementos
218
Las Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES están
estrechamente relacionadas con de las NIIF Completas, por tal razón es fundamental el
conocimientos de las dos normativas.
5.2. RECOMENDACIONES
Los profesionales de la contabilidad, deben profundizar en el conocimiento de la norma
para poder aplicarla, de acuerdo al contenido del área, ya se agrícola o ganadera, para que
pueda reconocer y valorar los activos biológicos de las empresas.
Es recomendable que la empresa implemente un sistema informático que sea el soporte de
la actividad operativa y que contable y financieramente refleje la realidad de la actividad.
El gerente general y otros socios, también deben tener conocimiento sobre la norma, para
que comprendan los motivos de los requerimientos operativos que hará el profesional de la
contabilidad con el fin de ser también un soporte de las peticiones y exigencias necesarias
para alcanzar los fines, que en este caso se verán reflejados en los estados financieros.
También se debe tomar en cuenta el impacto ambiental de la actividad, en este caso contar
con un adecuado cementerio para animales.
Es recomendable aplicar bien la NIC 41 en las empresas ecuatorianas, para conocer la
realidad financiera de estas empresas y determinar su verdadera rentabilidad.
219
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223
ANEXO A LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BIENES CON TARIFA
CERO DE IVA
BIENES CON TARIFA CERO DE IVA
Tabla 5.1 Bienes grabados con Tarifa Cero de Iva
Sistemas de riego con tubería.
Sistemas de riego sin tubería
Instrumentos y reactivos para análisis físicos o químicos para productos
agropecuarios
Maquinarias y equipos para la destilación de alcohol y su deshidratación para uso
de biocombustibles
Maquinarias y equipos para la producción de biodiesel para uso de biocombustibles
Neumáticos para vehículos y máquinas agrícolas o forestales
Recipientes de doble pared para el transporte y envasado de semen
Envases criógenos de aluminio para transportar semen
Tijeras de podar (incluidas las de trinchar aves) para usar con una sola mano
Hoces y guadañas, cuchillos para heno o para paja
Hornos industriales que no sean eléctricos, para secamiento de granos
Grupos frigoríficos, tanques de frío, cuartos de frío
Secadores para productos agrícolas
Autoclaves
Desnatadoras
Centrifugadoras de laboratorio
Básculas y balanzas para uso agropecuario
Polipastos o tecles con motor eléctrico para uso pecuario
Polipastos o tecles con motor no eléctrico para uso pecuario
Elevadores especiales o transportadores, neumáticos para uso agrícola
Transportadores de cangilones para uso agrícola
Aparatos elevadores o transportadores de acción continua para productos
agropecuarios, de banda o correa
Partes de máquinas para elevadores o transportadores para uso agrícola
Esparcidores de estiercol y distribuidores de abonos
Máquinas y aparatos de trillar
Desgranadoras de maíz
224
Partes de las máquinas cosechadoras y trilladoras
Máquinas de ordeñar
Partes de las máquinas de ordeñar
Partes y aparatos para la industria lechera
Máquinas y aparatos para preparar alimentos y piensos para animales
Incubadoras y criadoras
Comederos y bebederos automáticos
Trituradoras y mezcladoras de abonos
Trituradoras de granos
Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas
Máquinas y aparatos para limpieza, clasificación y molienda de cereales, granos y
hortalizas en general
Máquinas y aparatos para la fabricación de fertilizantes
Partes de las máquinas y aparatos para la fabricación de fertilizantes
Máquinas para la extracción o preparación de aceites o grasas, animales o vegetales
Silos mecánicos con función propia para almacenamiento de granos
Agitadores para uso exclusivo en la fabricación de fertilizantes
Volantes y poleas incluidos los motones, para uso agrícola
Motocultores para uso agrícola
Melaza de caña
Envases metálicos para transportar leche de capacidad inferior a 50 litros
Envases de aluminio para transportar leche
Horcas de labranza
Azadas, picos, binaderas, rastrillos y raederas
Bombas para uso de riego agrícola
Ventiladores industriales para secado de granos
Hornos industriales, incluidos los incineradores, que no sean eléctricos para el
quemado de cascarilla de arroz
Secadores para productos agrícolas
Aparatos para dispersar y pulverizar líquidos, fumigadoras de uso agrícola
Partes, aspersores y goteros, para sistemas de riego
Máquinas y aparatos para la elaboración y procesamiento del cacao
Máquinas y equipos para la industria azucarera
Máquinas y aparatos para procesamiento de aves
225
Máquinas y aparatos para la preparación de frutas u hortalizas
Máquinas y aparatos descascarilladoras y despulpadoras de café
Máquinas desmotadoras de algodón
Partes de las desmotadoras de algodón
Instrumentos y aparatos de uso médico veterinario
En: (La Cámara de Comercio de Quito, 2008)
ANEXO B MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN DE
INSUMOS AGROPECUARIOS
Tabla 5.2 Materias Primas Utilizadas para Insumos Agrícolas
No.
ITEMS
PARTIDA Descripción arancelaria
1 0407.00.20 Huevos spf
2 0511.91.90 Artemia
3 0511.99.90 Harina de plama sanguíneo
4 1211.90.90 Quillaja polvo (qp)
5 1212.20.00 Fucoidan polvo
6 1212.20.00 Macrosystis pyrifera
7 1301.90.90 Balsamo del peru usp nf
8 1302.31.00 Agar polvo p/jarabes nf
9 1505.00.91 Lanolina
10 1508.90.00 Aceite de maní
11 1512.29.00 Aceite de algodón
12 1513.11.00 Miglyol (aceite de coco) bp
13 1515.50.00 Aceite de sesamo
14 1702.19.10 Lactosa
15 1701.11.90 Azúcar di-paz
16 1702.19.10 Lactosa polvo nf
17 1702.19.20 Lactosa monohidratada
18 1702.30.10 Dextrosa anhidra
19 1702.30.10 Glucosa monohidratada usp
20 2102.10.10 Extracto de levadura
21 2309.90.20 Bpd
22 2309.90.20 Catres
23 2309.90.20 Cirrosis no
24 2309.90.20 Cloruro de colina
25 2301.10.90 Harina de células sanguíneas
26 2309.90.10 Phytase
27 2309.90.10 Proteinato de zinc
28 2309.90.10 Selenio orgánico
29 2309.90.10 Selenito de sodio
30 2309.90.20 Liptocitro
31 2309.90.20 Liptopro – C
32 2309.90.20 Madimpex
33 2309.90.20 Moldstop ML
34 2309.90.20 Moldstop plus
35 2309.90.20 Moldstop VD
36 2309.90.20 Saligran
37 2309.90.20 Ac propionico + propionato de amonio
226
38 2309.90.20 Diclazuril
39 2309.90.20 Etoxiquina+BHT+BHA
40 2309.90.20 Formol + a propionico + formico + acetico + lactico
41 2309.90.20 Maduramicina
42 2309.90.20 Monensin sodium
43 2309.90.20 Nircarbazina
44 2309.90.20 Salinomicin
45 2309.90.20 Sunny binder
46 2309.90.20 Salinomicina
47 2309.90.30 Agrilac
48 2501.00.20 Cloruro de sodio usp
49 2501.00.20 Sodio cloruro usp
50 2503.00.00 Azufre tec. 90%
51 2507.00.90 Veegum
52 2508.10.00 Veegun h v
53 2519.90.20 Oxido de magnesio
54 2519.90.20 Oxido de magnesio ligero
55 2519.90.20 Oxido de magnesio pesado
56 2703.00.00 Turba - semilla ( Biolan ) C1
57 2703.00.00 Turba - semilla ( Biolan ) COE
58 2707.50.10 Solvent 100
59 2707.99.90 SOLVESO 100 ó 150 / CRISTON 100
60 2710.19.37 Parafina liquida usp
61 2710.19.38 Linol 40
62 2712.10.10 Petrolato amarillo
63 2712.10.90 Vaselina blanca pura usp
64 28.33.25.0 Sulfato de cobre 25%
65 2806.10.00 Acido clorhidrico reactivo
66 2808.00.10 Ácido nítrico
67 2811.22.10 Silicagel sobres 3g
68 2811.22.90 Dióxido de silicio
69 2814.20.00 Hidróxido de amonio
70 2815.11.00 Sodio hidróxido puris usp
71 2815.20.00 Hidróxido de potasio
72 2815.20.00 Hidróxido de sodio grado react
73 2817.00.10 Óxido de zinc
74 2818.30.00 Aluminio hidróxido gel
75 2820.90.00 Oxido de manganeso
76 2825.50.00 Oxido de cobre
77 2827.20.00 Cloruro de calcio
78 2827.31.00 Calcio cloruro dihidrato usp
79 2827.31.00 Cloruro de magnesio usp
80 2827.39.50 Zinc
81 2827.60.90 Etilen dihidro yoduro (eddy)
82 2827.60.90 Yodo eddi
83 2829.90.90 Yodato de calcio
84 2831.10.00 Formaldehido sulfoxilato sodio
85 2833.19.00 Lauril sulfato de sodio
86 2833.21.00 Sulfato de magnesio
87 2833.22.00 Sulfato de aluminio hidratado
88 2833.25.00 Sulfato de cobre
89 2833.26.00 Sulfato de zinc
90 2833.29.10 Sulfato de hierro
91 2833.29.10 Sulfato ferroso
92 2833.29.60 Sulfato de zinc
93 2833.29.60 Sulfato de zinc 7h2o
94 2833.29.90 Sulfato de cobalto
95 2833.29.90 Sulfato de manganeso
227
96 2833.29.90 Sulfato ferroso
97 2834.21.00 Nitrato de potasio
98 2835.10.00 Calcio hipofosfito
99 2835.22.00 Sodio fosfato monobasico .2h2o
100 2835.24.00 Potasio fosfato sec. 3h2o
101 2835.25.00 Fosfato dicalcico
102 2835.26.00 Fosfato monodicalcico
103 2835.26.00 Fosforo
104 2835.29.90 Calcio fosfato tribasico usp
105 2835.29.90 Fosfato dibasico de potasio
106 2835.29.90 Fosfato dibasico de sodio
107 2835.29.90 Fosfato monobasico de potasio
108 2835.29.90 Hipofosfito de magnesio
109 2836.50.00 Excipientes (carbonato de calcio)
110 2836.50.00 Carbonato de calcio dc /cs 90l
111 2836.99.10 Magnesio carbonato pesado usp
112 2836.99.30 Carbonato de cobalto
113 2836.99.30 Cobalto carbonato hydrate
114 2836.99.90 Carbonato acido sódico
115 2838.19.00 Bisulfito de sodio meta
116 2839.90.20 Levilite
117 2840.19.00 Sodio borato usp
118 2842.10.00 Zeolex
119 2842.10.00 Zeolex extra
120 2842.90.10 Arseniato de sodio
121 2842.90.90 Selenito de sodio
122 2847.00.00 Peroxido de hidrogeno
123 2853.00.30 Agua destilada
124 2923.10.00 Colina
125 2902.44.00 Xileno
126 2904.10.90 Naftalen sulfonato de sodio
127 2904.10.90 Tolueno
128 2905.12.20 Alcohol isopropilico
129 2905.13.00 Butan-1-ol (alcohol n-butilico)
130 2905.19.90 Alcohol polivinilico
131 2905.31.00 Etilenglicol (criston sf)
132 2905.31.00 Monoetilenglicol
133 2905.31.00 Diethylene glycol
134 2905.32.00 Propilen glycol
135 2905.43.00 Manitol usp
136 2905.59.00 Cloro butanol
137 2906.13.00 Colesterol
138 2906.13.00 Inositol
139 2906.19.00 Terpiniol bpc bp
140 2906.21.00 Alcohol bencilico
141 2907.11.10 Fenol cristalizado usp/bp
142 2907.13.10 Nonyl phenoles 8 y 9 mole
143 2907.19.00 B.h.t. hidroxitolueno
144 2907.19.00 Butil hidroxitolueno
145 2909.30.10 Anetol usp
146 2909.41.00 Dietilenglicol
147 2909.49.30 Guayfenesina
148 2909.50.10 B.h.a. hidroxianisol
149 2914.21.00 Alcanfor cristales
150 2914.21.00 Alcanfor usp
151 2914.22.10 Ciclohenanona
152 2914.29.20 Isoforona
153 2915.21.00 Acido acetico glacial reag usp
228
154 2915.29.20 Acetato de sodio
155 2915.29.90 Sodio acetato puris crist. Usp
156 2915.50.10 Acido propionico
157 2915.60.20 Valproato sodico
158 2915.70.29 Monoestearato de aluminio
159 2916.15.20 Oleato de etilo
160 2916.31.90 Benzoato de bencilo
161 2916.31.90 Benzoato de benzylo usp
162 2916.39.00 Ibuprofen usp 90% (dci-90)
163 2918.11.10 Acido lactico
164 2918.11.10 Acido lactico puris
165 2918.11.90 Lactato de sodio
166 2918.14.00 Acido citrico
167 2918.15.30 Citrato de sodio
168 2918.16.20 Gluconato de calcio
169 2918.19.90 Sacarato de calcio
170 2918.21.20 Sodio salicilato usp
171 2918.23.00 Salicilato de metilo
172 2918.99.11 Acido 2.4 d 95%
173 2918.99.11 2,4-d acido
174 2918.99.40 Mcpa tec. 80%
175 2918.99.91 Diclofenaco sodico
176 2918.99.91 Naproxeno sodico
177 2918.99.99 Methoprene
178 2919.00.11 Sodio glicerofosfato nf
179 2919.90.19 Glicerofosfato de calcio
180 2919.90.19 Glicerofosfato de hierro
181 2919.90.19 Glicerofosfato de magnesio
182 2920.90.90 Endosulfan tec. 94%
183 2920.90.90 Sodio lauril sulfato polvo usp
184 2921.11.00 Dimetilamina 60%
185 2921.11.00 Dimetilamina 60% (dma)
186 2921.19.90 Amina isopropiloco (mipa) tec.
187 2921.19.90 Dodecyldimetilamine
188 2921.19.90 Mono-isoproplamine (mipa)
189 2921.19.90 Taurina
190 2921.21.00 Eddi – yodo
191 2921.21.00 Etilendiamina y sus sales / yodo
192 2921.44.00 Difenilamina escamas
193 2921.49.90 Pendimetalina
194 2921.51.90 Clorfeniramina maleato
195 2921.59.00 Alendronato sodico trihidrato
196 2921.59.00 Bromexina hidrocloruro
197 2922.11.10 Monoetanolamina
198 2922.11.10 2-aminoetanol
199 2922.11.10 Monoethanolamina
200 2922.12.10 Dietanolamina usp
201 2922.14.20 Dextropropoxifeno napsilato
202 2922.19.20 Fosforilcolamina
203 2922.19.90 Fosforilcolamina
204 2922.41.00 Lisina
205 2922.41.00 Aminoacido l-lysine mhc usp.
206 2922.41.00 Clonixinato de lisina
207 2922.49.10 Glicina
208 2922.49.30 Aminoacido dl-isoleucine
209 2922.49.30 Aminoacido l-leucine usp
210 2922.49.41 Edta
211 2922.49.41 Edetato disodico ( edta )
229
212 2922.49.41 E.d.t.a. dibasico
213 2922.49.42 E.d.t.a. sal di-sodica 2 h2o
214 2922.49.90 Aminoacido valine usp
215 2922.49.90 Diclofenaco de sodio
216 2922.49.90 Diclofenaco sodico
217 2922.50.90 Los demas
218 2922.50.90 Treonina
219 2922.50.90 Triptofano
220 2922.50.90 Aminoacido l - threonine
221 2922.50.90 Aminoacido l-treonine usp
222 2922.50.90 Propranolol clorhidrato usp
223 2923.10.00 Kolvit
224 2923.10.00 Vet. Cloruro de Colina
225 2923.10.00 Cloruro de colina
226 2923.20.00 Lecitinas
227 2923.20.00 Lecitina de soya
228 2923.90.00 Bitartrato de colina
229 2923.90.90 Betaina
230 2923.90.90 Ammonyx
231 2924.21.10 Diuron 97%
232 2924.29.10 Acetaminofen usp
233 2924.29.20 Clorhidrato de lidocaina
234 2924.29.40 Propanil tec 97%
235 2924.29.50 Metalaxyl
236 2924.29.70 Atenolol (tenormin)
237 2924.29.80 Butaclor tecnico 90% o 95%
238 2924.29.80 Butaclor tecnico 92%
239 2924.29.91 Alaclor
240 2924.29.99 Metoclopramida clorhidrato
241 2925.11.00 Sacarina sodica
242 2925.19.00 Aminoacido acido glutamico b
243 2925.19.00 Aminoacido carnitine
244 2925.19.00 Aminoacido l - arginine
245 2925.19.00 Aminoacido l-glutamic acid
246 2925.19.00 Tetrametrina
247 2925.29.90 Amitraz 20%
248 2926.90.40 Cymoxanil tec. 98%
249 2926.90.50 Alfacipermetrina 95%
250 2926.90.50 Cipermetrina 92%
251 2926.90.50 Alfa cipermetrina
252 2926.90.90 Clorotalonil 98%
253 2926.90.90 Clorotalonil 96%
254 2926.90.90 Deltametrina tec. 98%
255 2928.00.90 Robenidine
256 2930.40.00 Aminoacido dl-phenylalanine
257 2930.40.00 Metionina
258 2930.50.00 Metamidofos 76%
259 2930.90.11 Metil tiofonato
260 2930.90.80 Dimethyl sulfoxido
261 2930.90.98 Acefato tec. 95%
262 2930.90.99 Dimetilsulfoxido
263 2930.90.99 Aminoacido l - cysteine
264 2930.90.99 Ethion
265 2930.90.99 Thioglicolato broth
266 2931.00.31 N-fosfonometilglicina tec. 95%
267 2931.00.31 Glifosato 95% tec
268 2931.00.97 Roxarzone
269 2931.00.99 Acido 3-nitro
230
270 2932.19.00 Glicofurol grado farmaceutico
271 2932.29.10 Warfarina encapsulada
272 2932.29.90 Bromadiolona
273 2932.29.90 Zeranol
274 2932.29.90 D-gluconolactona
275 2932.99.90 Glicerol formal/gliceril formo
276 2933.10.90 Triclabendazol
277 2933.11.10 Antipirina
278 2933.11.30 Metamizol sodico -dipirona dab
279 2933.29.00 Aminoacido l - histidine
280 2933.29.00 Losartan potasico
281 2933.31.00 Terramins
282 2933.39.11 Picloram tec.
283 2933.39.20 Paraquat tec.
284 2933.39.90 Clorpirifos 99%
285 2933.39.90 Triclopyr tec. 94%
286 2933.39.90 Flunixin
287 2933.39.90 Flunixin meglumina
288 2933.49.10 Colesterol
289 2933.49.10 Etoxiquina
290 2933.49.90 Quinclorac tec. 97%
291 2933.51.10 Fenobarbital usp
292 2933.53.10 Fenobarbital usp
293 2933.59.10 Piperazina hcl
294 2933.59.90 Los demas
295 2933.59.90 Enrofloxacina
296 2933.59.90 Praziquantel
297 2933.59.90 Trimetoprin ep
298 2933.59.90 Trimetoprin usp
299 2933.59.90 Trimetroprim glutamato
300 2933.69.00 Oxibendazol
301 2933.69.10 Atrazina 95%
302 2933.69.10 Atrazina 97% tec
303 2933.69.90 Ametrina tec. 98%
304 2933.79.90 2-pirrolidona
305 2933.79.90 Soluphor p (pirrolidona 2)
306 2933.79.90 Soluphor p-2 pirrolidona
307 2933.79.90 Solupor p2-pirrolidona
308 2933.99.20 Albendazol micronizado
309 2933.99.20 Mebendazole usp
310 2933.99.20 Albendazol
311 2933.99.90 Benomil tecnico 95%
312 2933.99.90 Aminoacido dl-tryptophan
313 2933.99.90 Fenbendazol
314 2933.99.90 Pirobenzamidina (diaceturate)
315 2934.10.10 Thiabendazole
316 2934.10.10 Tiabendazol
317 2934.10.90 Meloxicam
318 2934.99.40 Levamisol clorhidrato
319 2934.99.40 Levamisol hcl
320 2934.99.90 Difenoconazole tec. 93%
321 2934.99.90 Tridemorph tec. 98%
322 2934.99.90 Propiconazole 95% tec
323 2934.99.90 Fipronil
324 2934.99.90 Pamoato de pirantel
325 2934.99.90 Pirantel
326 2935.00.90 Metsulfuron methil tec. 97%
327 2935.00.90 Sulfadiazina sodica
231
328 2935.00.90 Sulfadimetoxina
329 2935.00.90 Sulfamezatina sodica
330 2936.21.00 Vitamina a 1000 plus
331 2936.21.00 Vit. A 500 ww (retinol)
332 2936.21.00 Vit. A propionato 2.5 mio
333 2936.21.00 Vitamina a
334 2936.22.00 Vit. B1 (tiamina clorhidrato)
335 2936.22.00 Vitamina b1
336 2936.22.00 Tiamina mononitrato 98% dc
337 2936.22.00 Vitamina b1 (clorh. Tiamina)
338 2936.23.00 Vitamina b2 supra 80
339 2936.23.00 Vit. B2 (riboflavina) fg
340 2936.23.00 Vit. B2 iny. (riboflavina 5 fosfato)
341 2936.23.00 Vitamina b2 (ribofla-5 fosfato)
342 2936.24.00 Vitamina b3 niacina
343 2936.24.00 Vitamina b5 calpan
344 2936.24.00 D-pantotenato de calcio
345 2936.24.00 D-calpan
346 2936.24.00 Pantenol (d-pantenol)
347 2936.24.00 Vitamina d3
348 2936.24.00 Vitamina d3 cholecalciferol
349 2936.24.00 Vitamina c
350 2936.24.00 Pantotenato de calcio
351 2936.25.00 Vit. B6 (piridoxina clorhidrato)
352 2936.25.00 Piridoxina clorhidrato 98% dc
353 2936.25.00 Vitamina b6
354 2936.25.00 Vitamina b6 (clor. Piridoxina)
355 2936.26.00 Vit. B12 1% iny (cianocobalamina)
356 2936.26.00 Vitamina b12
357 2936.26.00 Vitamina b2
358 2936.26.00 Vitamina b12 0.1% soluble
359 2936.26.00 Vitamina b12 anh usp
360 2936.27.00 Vitamina AD3E
361 2936.27.00 Vitamina c
362 2936.27.00 Acido ascorbico
363 2936.27.00 Acido ascorbico (vit. C)
364 2936.27.00 Acido ascorbico c-95
365 2936.27.00 Vitamina c
366 2936.28.00 Vit. E (acetato dl alfa tocoferol)
367 2936.28.00 Vitamina e
368 2936.28.00 Vitamina e 50%
369 2936.28.00 Vitamina e dl. Alfatocoferol
370 2936.29.10 Vitamina b9 acido folico
371 2936.29.10 Acido folico
372 2936.29.20 Vit. K3 (menadione) iny.
373 2936.29.20 Vit. K3 (menadione) msb
374 2936.29.20 Vitamina k
375 2936.29.20 Vitamina k3
376 2936.29.20 Vitamina k bisulfito de sodio
377 2936.29.20 Vitamina k4
378 2936.29.29 Vitamina h (biotina)
379 2936.29.30 Vitamina pp o sus derivados / niacina o acido nicotinico
380 2936.29.30 Nicotinamida (niacina)
381 2936.29.90 Vitamina ad3 1000/200
382 2936.29.90 Vitamina h
383 2936.29.90 Biotina
384 2936.29.90 Vitamina a 1000
385 2936.29.90 Vitamina ad3
232
386 2936.29.90 Vitamina d3
387 2936.29.90 Niacina
388 2936.29.90 Nicotinamida
389 2936.29.90 Vitamina biotina h- cristales
390 2936.29.90 Vitamina d 500.000iu/gfg
391 2936.90.00 Vitamina k mnb
392 2936.90.00 Vitamina a/d3 1000/200 plus
393 2936.90.00 Vitamina ad3 500/101
394 2936.90.00 Vitamina a-e
395 2936.99.90 Carbonato ferroso
396 2937.19.10 Oxitocina sintetica polvo iny.
397 2937.19.10 Oxitocina cristales
398 2937.21.10 Hidrocortisona hemisucc.h2o
399 2937.22.90 Flumetazona micronizada
400 2937.23.90 Estradiol benzoato
401 2937.31.00 Adrenalina (epinefrina) pura
402 2939.30.00 Cafeina
403 2939.30.00 Cafeina anhidra polvo usp
404 2939.42.00 Pseudoefedrina clorhidrato usp
405 2939.62.00 Ergotamina tartrato
406 2939.99.90 Pilocarpina clorhidrato usp
407 2941.10.10 Ampicilina (dci) y sus sales
408 2941.10.10 Ampicilina trihidrato polvo
409 2941.10.20 Amoxicilina trihidrato
410 2941.10.30 Oxacilina (dci), cloxacilina (dci), dicloxacilina (dci) y sus
sales
411 2941.10.30 Dicloxacilina sodica h2o polvo
412 2941.10.90 Doxiciclina hiclato
413 2941.10.90 Penicilina g benzatinica
414 2941.10.90 Penicilina g potasica esteril
415 2941.10.90 Penicilina g procainica
416 2941.10.90 Penicilina g procainica esteril
417 2941.10.90 Penicilina g sodica
418 2941.20.00 Dihidroestreptomicina sulfato
419 2941.20.00 Estreptomicina sulfato
420 2941.20.00 Sulfato de dihidroestreptomicina
421 2941.20.00 Sulfato estreptomicina oral
422 2941.30.10 Oxitetraciclina 25%
423 2941.30.10 Oxitetraciclina 10% maymo
424 2941.30.10 Oxitetraciclina base
425 2941.30.10 Oxi-tetraciclina hidrocloruro
426 2941.30.10 Oxitetraciclina soluble maymo
427 2941.30.20 Clorotetraciclina y sus derivados; sales de estos productos
428 2941.30.90 Espiramicina adipato
429 2941.30.90 Los demas
430 2941.40.00 Cloranfenicol y sus derivados; sales de estos productos
431 2941.40.00 Florfenicol
432 2941.50.00 Claritromicina
433 2941.50.00 Eritromicina tiocianato
434 2941.50.00 Tiocionato de eritromicina
435 2941.90.10 Sulfato de neomicina
436 2941.90.30 Bacitracina de zinc
437 2941.90.60 Cefalexina clorhidrato
438 2941.90.90 Abamectina tec. 98%
439 2941.90.90 Ciprofloxacina hidrocloruro
440 2941.90.90 Cloxaciclina sodica
441 2941.90.90 Los demas
442 2941.90.90 Tilmicosina fosfato
233
443 2941.90.90 Tylosin tartrato
444 2941.90.90 Avermectina
445 2941.90.90 Ceftiofur
446 2941.90.90 Colistina sulfato
447 2941.90.90 Enrofloxacina
448 2941.90.90 Ivermectina
449 2941.90.90 Polymyxin b
450 3001.20.10 Extracto de higado de cerdo
451 3003.90.20 Para uso veterinario
452 3003.90.20 Hierro dextrano 20%
453 3003.90.20 Derribante
454 3003.90.20 Hierro dextran 10%
455 3003.90.20 Hierro dextran 20%
456 3003.90.20 Isexan uso dermal
457 3003.90.20 Ivermectina
458 3003.90.20 Oxisol
459 3104.90.10 Sulfato de magnesio
460 3105.20.00 Stimulfol
461 3105.40.00 Fosfato monoamonico
462 3105.90.90 Solubor
463 3203.00.15 Pigmentante
464 3203.00.15 Xantofila
465 3204.11.00 Cristal violeta bp
466 3204.14.00 Óxido de hierro amarillo sinte
467 3204.90.00 Tracer blue dye
468 3204.90.00 Tracer green
469 3205.00.00 Amarillo laca aluminica al 18%
470 3206.11.00 Dioxido de titanio
471 3301.12.00 D'limonene
472 3301.29.20 Aceite de eucalipto
473 3302.10.90 Aldehido de canela polvo
474 3302.10.90 Limon aroma cl 867-sd/290002
475 3302.90.00 Fragancia - AA 2753 Elsan (BTX concent ) - perfume
476 3302.90.00 Fragancia - AD 2089A Visor - enmascarador
477 3302.90.00 Herbacol 15393/t
478 3402.11.90 Soprophor flk
479 3402.11.90 Sw ans 90
480 3402.11.90 Toximul
481 3402.12.10 Cloruro de benzalconio
482 3402.12.90 Humectante 405 pg
483 3402.13.90 Criston 629 bg
484 3402.13.90 Prosorb 80 - 85
485 3402.13.90 Terco emulsif
486 3402.13.90 Agral
487 3402.13.90 Genamin 267 / ultramine 200
488 3402.13.90 Polisorbato 80 (tween)
489 3402.13.90 Tween 80 (polisorbato 80) nf
490 3402.90.99 Kapolgen
491 3402.90.99 Tensoper
492 3402.90.99 Kapolgen
493 3402.90.99 Kapolgen gmx
494 3402.90.99 Al - 100 TS
495 3503.00.10 Gelatina granulada usp
496 3504001000 Nz case
497 3505.10.00 Sodio almidon glicolato
498 3507.90.19 Pectina citrica
499 3507.90.40 Enzima rovabio
500 3507.90.40 Peptona de bacto
234
501 3507.90.40 Peptona de caseina
502 3507.90.40 Tripsina
503 3805.20.00 Aceite de pino ta 90% usp
504 3805.90.10 Aceite de pino
505 3806.90.90 Aceite de resino
506 3808.99.99 Klerat pellet
507 3812.30.90 Mb rl 1000 - masterbach
508 3812.30.90 Mb nor 371 - masterbach
509 3812.30.90 Mb uva 326 - masterbach
510 3812.30.90 Mb uva 81 - masterbach
511 3821.00.00 Yeast extracto difco
512 3823.70.90 Aceite de castor etoxilado
513 3823.70.90 Cremophor el (polietilenglicol-35)
514 3824.90.91 Mancozeb 85% o 87%
515 3824.90.99 Prosil df 230
516 3824.90.99 Lycasin
517 3901.00.00 Polietileno y polipropileno
518 3902.90.00 P.v.p povidone iodine
519 3905.99.10 Polivinil pirrolidon k-30
520 3905.99.20 Polivinil pirrolidona
521 3905.99.90 Polivinilpirrolidona k17 pf
522 3907.20.10 Carbowax (polietilenglicol)300
523 3907.20.10 Polietilenglicol
524 3910.00.90 Silcolapse
525 3912.31.00 Hidroximetil celulosa
526 3912.31.00 Croscarmellosse sodica
527 3912.39.00 Carboxi metil celulosa
528 3912.90.00 Methocel e 5 pr
529 3913.90.90 Ag-rhophol
530 3920.10.00 Smartfilm
531 3920.49.00 Lamina pvc 96mm .250 esp
532 3923.29.00 Env flex. Agua inyectable vete
533 3923.30.90 Fr. Plast got / 100 dosis
534 3923.30.99 Fr. Poliet bl 120 ml 245 et
535 8424.89.00 Pistola trigger spray off
536 9018.31.20 Jeringa desech. 3 ml 22gx1"1/2
537 9602.00.10 Caps gelatina
En: (La Cámara de Comercio de Quito, 2008)
235
ANEXO C PASTEURIZADORA QUITO S.A. REPORTES DE PRODUCCIÓN
MENSUAL DE LECHE CRUDA
Los Reportes de producción de leche se obtienen de la siguiente manera:
Figura 5.1 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 1
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
Figura 5.2 Reportes de Producción Pasteurizadora Quito S.A. 2
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
236
Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Enero
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
ENERO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%P
RO
TEÍNA
CCS UFC
PRECIO
x
CALIDAD
BONO SANID
AD
%AGU
A
ANTIBIÓTIC
OS
%ACI
DO
LÁCTICO
VALOR x
LITRO
TOTAL
USD
2013-01-02 1776 3.6 3.2 87000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 878.4096
2013-01-03 1175 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 581.155
2013-01-03 1166 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 576.7036
2013-01-04 1146 3.6 3.2 58000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 566.8116
2013-01-05 1197 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 592.0362
2013-01-06 615 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 304.179
2013-01-07 1028 3.6 2.9 111000 0 0.4813 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4913 505.0564
2013-01-08 1403 3.6 2.9 0 0 0.4813 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4913 689.2939
2013-01-09 1202 3.6 3.1 102000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 589.4608
2013-01-10 1207 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 591.9128
2013-01-11 1224 3.6 3 110000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 584.3376
2013-01-12 1202 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 573.8348
2013-01-13 1144 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 546.1456
2013-01-14 1211 3.6 3 70000 0 0.4593 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4693 568.3223
2013-01-15 1207 3.6 3 0 0 0.4593 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4693 566.4451
2013-01-16 1229 3.7 2.9 171000 0 0.474 0.01 0 NEGATIVO 0 0.484 594.836
2013-01-17 1776 3.7 2.9 0 0 0.474 0.01 0 NEGATIVO 0 0.484 859.584
2013-01-18 626 3.6 3 114000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 298.8524
2013-01-19 1822 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 869.8228
2013-01-20 640 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 305.536
2013-01-22 1769 3.6 2.9 132000 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 837.0908
2013-01-23 633 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 299.5356
2013-01-23 1818 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 860.2776
2013-01-24 642 3.7 3 301000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 313.4244
2013-01-25 1224 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 597.5568
2013-01-26 1261 3.6 3 147000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 613.0982
2013-01-27 1315 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 639.353
2013-01-28 1301 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 632.5462
2013-01-29 1310 3.6 3 181000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 625.394
2013-01-30 1299 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 620.1426
2013-01-31 1288 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 614.8912
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
237
Tabla 5.3 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Febrero
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
FEBRERO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-02-01 1253 3.6 3 144000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 609.2086
2013-02-02 1263 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 614.0706
2013-02-03 1220 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 593.164
2013-02-04 1229 3.6 3 142000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 586.7246
2013-02-05 1191 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 568.5834
2013-02-06 1184 3.7 3.1 123000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 583.0016
2013-02-07 1126 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 554.4424
2013-02-08 1236 3.8 2.9 101000 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 600.696
2013-02-09 1224 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 594.864
2013-02-10 1224 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 594.864
2013-02-11 1218 3.7 3 249000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 594.6276
2013-02-12 1226 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 598.5332
2013-02-13 1791 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 874.3662
2013-02-14 640 3.6 3.1 139000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 313.856
2013-02-15 1220 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 598.288
2013-02-16 1762 3.6 3 70000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 856.6844
2013-02-17 629 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 305.8198
2013-02-18 1751 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 851.3362
2013-02-19 1179 3.6 3.1 79000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 578.1816
2013-02-20 609 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 298.6536
2013-02-21 1155 3.6 2.9 239000 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 546.546
2013-02-22 1175 3.6 2.9 0 0 0.4632 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4732 556.01
2013-02-23 1184 3.6 2.9 239000 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 570.688
2013-02-24 1188 3.6 2.9 0 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 572.616
2013-02-25 1191 3.6 2.9 0 0 0.472 0.01 0 NEGATIVO 0 0.482 574.062
2013-02-26 1179 3.7 3 133000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 575.5878
2013-02-27 1175 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 573.635
2013-02-28 1104 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 538.9728
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
238
Tabla 5.4 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Marzo
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
MARZO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-03-01 1099 3.8 3.1 194000 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 533.6744
2013-03-02 1117 3.8 3.1 0 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 542.4152
2013-03-03 1126 3.8 3.1 0 0 0.4756 0 NEGATIVO 0 0.4856 546.7856
2013-03-04 1101 3.8 3 100000 0 0.4802 0 NEGATIVO 0 0.4902 539.7102
2013-03-05 1598 3.8 3 0 0 0.4802 0 NEGATIVO 0 0.4902 783.3396
2013-03-06 1112 3.7 3 136000 0 0.4694 0 NEGATIVO 0 0.4794 533.0928
2013-03-07 1146 3.7 3 0 0 0.4694 0 NEGATIVO 0 0.4794 549.3924
2013-03-08 1126 3.8 3 140000 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 542.0564
2013-03-09 1126 3.8 3 0 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 542.0564
2013-03-10 1121 3.8 3 0 0 0.4714 0 NEGATIVO 0 0.4814 539.6494
2013-03-12 1130 3.8 3.1 172000 0 0.46 0 NEGATIVO 0 0.47 531.1
2013-03-13 1099 3.8 3.2 70000 0 0.4798 0 NEGATIVO 0 0.4898 538.2902
2013-03-13 1112 3.8 3.1 0 0 0.46 0 NEGATIVO 0 0.47 522.64
2013-03-14 589 3.8 3.2 70000 0 0.4798 0 NEGATIVO 0 0.4898 288.4922
2013-03-15 1101 3.9 3 91000 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 507.3408
2013-03-16 1117 3.9 3 0 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 514.7136
2013-03-17 1132 3.9 3 0 0 0.4508 0 NEGATIVO 0 0.4608 521.6256
2013-03-18 1146 3.8 3.1 92000 0 0.4844 0 NEGATIVO 0 0.4944 566.5824
2013-03-19 1164 3.8 3.1 0 0 0.4844 0 NEGATIVO 0 0.4944 575.4816
2013-03-20 1117 3.9 3 94000 0 0.4734 0 NEGATIVO 0 0.4734 528.7878
2013-03-21 1146 3.9 3 0 0 0.4734 0 NEGATIVO 0 0.4734 542.5164
2013-03-22 1144 3.7 3.2 105000 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 556.6704
2013-03-23 1168 3.7 3.2 0 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 568.3488
2013-03-24 1175 3.7 3.2 0 0 0.4866 0 NEGATIVO 0 0.4866 571.755
2013-03-25 1117 3.7 3.1 106000 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 550.0108
2013-03-26 1144 3.7 3.1 0 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 563.3056
2013-03-27 1157 3.7 3.1 76000 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 569.7068
2013-03-28 1175 3.7 3.1 0 0 0.4824 0 NEGATIVO 0 0.4924 578.57
2013-03-29 1168 3.6 3.2 76000 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 577.6928
2013-03-30 1157 3.6 3.2 0 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 572.2522
2013-03-31 1121 3.6 3.2 0 0 0.4846 0 NEGATIVO 0 0.4946 554.4466
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
239
Tabla 5.5 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Abril
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
ABRIL DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-04-02 1704 3.7 3.2 79000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 846.2064
2013-04-02 615 3.2 3.2 79000 0 0.4766 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4866 299.259
2013-04-03 1112 3.7 3.1 108000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 547.5488
2013-04-04 1135 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 558.874
2013-04-05 1135 3.7 3.2 63000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 563.641
2013-04-06 1202 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 596.9132
2013-04-07 1155 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 573.573
2013-04-08 1173 3.6 3.2 54000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 580.1658
2013-04-09 1188 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 587.5848
2013-04-10 1128 3.6 3.2 75000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 557.9088
2013-04-11 1083 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 535.6518
2013-04-12 1139 3.7 3.1 189000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 560.8436
2013-04-13 1144 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 563.3056
2013-04-14 1166 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 574.1384
2013-04-15 1168 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 575.1232
2013-04-16 1168 3.6 3.2 126000 0 0.4939 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5039 588.5552
2013-04-17 1148 3.6 3.2 0 0 0.4939 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5039 578.4772
2013-04-18 1068 3.7 3.1 103000 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 535.8156
2013-04-19 1646 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 825.7982
2013-04-20 607 3.5 3.1 226000 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 296.4588
2013-04-21 1146 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 559.7064
2013-04-22 1656 3.7 3 182000 0 0.4694 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4794 793.8864
2013-04-23 573 3.7 3 0 0 0.4694 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4794 274.6962
2013-04-24 1108 3.7 3.1 181000 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 555.8836
2013-04-25 1646 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 825.7982
2013-04-26 573 3.7 3.1 0 0 0.4917 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5017 287.4741
2013-04-27 1141 3.8 3.2 219000 0 0.4979 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5079 579.5139
2013-04-28 1110 3.8 3.2 0 0 0.4979 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5079 563.769
2013-04-29 1709 3.7 3.1 176000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 841.5116
2013-04-30 1137 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 559.8588
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
240
Tabla 5.6 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Mayo
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
MAYO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-05-01 593 3.6 2.9 273000 0 0.4551 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4651 275.8043
2013-05-02 1106 3.6 2.9 0 0 0.4551 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4651 514.4006
2013-05-03 1090 3.7 3 235000 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 505.542
2013-05-04 1079 3.7 3 0 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 500.4402
2013-05-05 1061 3.7 3 0 0 0.4538 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4638 492.0918
2013-05-06 1099 3.6 3 100000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 534.3338
2013-05-07 1050 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 510.51
2013-05-08 1016 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 493.9792
2013-05-09 1007 3.7 3.1 97000 0 0.4655 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4755 478.8285
2013-05-10 1021 3.7 3.1 0 0 0.4655 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4755 485.4855
2013-05-11 1054 3.8 3.2 139000 0 0.4798 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4898 516.2492
2013-05-12 1034 3.8 3.2 0 0 0.4798 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4898 506.4532
2013-05-13 1043 3.7 3.2 184000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 517.9538
2013-05-14 1039 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 515.9674
2013-05-15 1023 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 508.0218
2013-05-16 1059 3.7 3.1 205000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 521.4516
2013-05-17 1016 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 500.2784
2013-05-18 1050 3.6 3.2 198000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 519.33
2013-05-19 1050 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 519.33
2013-05-20 1506 3.6 3.2 99000 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 744.8676
2013-05-21 1046 3.6 3.2 0 0 0.4846 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4946 517.3516
2013-05-22 987 3.6 3.1 139000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 484.0248
2013-05-23 518 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 254.0272
2013-05-24 1472 3.6 3 126000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 715.6864
2013-05-25 526 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 255.7412
2013-05-26 983 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 477.9346
2013-05-27 1506 3.6 3.1 192000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 738.5424
2013-05-28 524 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 256.9696
2013-05-30 1001 3.7 3 189000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 488.6882
2013-05-31 1023 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 499.4286
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
241
Tabla 5.7 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Junio
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
JUNIO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-06-01 992 3.5 3.2 191000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 488.6592
2013-06-02 987 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 486.1962
2013-06-03 1043 3.6 3.2 92000 0 0.4758 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4858 506.6894
2013-06-04 1023 3.6 3.2 0 0 0.4758 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4858 496.9734
2013-06-05 1021 3.7 3 66000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 498.4522
2013-06-06 900 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 439.38
2013-06-07 1200 3.8 2.9 81000 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 583.2
2013-06-08 1068 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 519.048
2013-06-09 1092 3.8 2.9 0 0 0.476 0.01 0 NEGATIVO 0 0.486 530.712
2013-06-10 1079 3.7 3 169000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 526.7678
2013-06-11 1551 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 757.1982
2013-06-12 569 3.6 3 104000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 276.6478
2013-06-13 1630 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 792.506
2013-06-14 591 3.6 3.1 83000 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 295.3227
2013-06-15 1028 3.6 3.1 0 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 513.6916
2013-06-17 1195 3.6 3.1 0 0 0.4897 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4997 597.1415
2013-06-17 1175 3.5 3.2 135000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 578.805
2013-06-18 1135 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 559.101
2013-06-19 1086 3.7 3 114000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 530.1852
2013-06-20 1144 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 558.5008
2013-06-21 1112 3.6 3 156000 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 530.8688
2013-06-22 1096 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 523.2304
2013-06-23 1092 3.6 3 0 0 0.4674 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4774 521.3208
2013-06-24 1092 3.6 3 133000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 530.9304
2013-06-25 653 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 317.4886
2013-06-26 1575 3.5 3 86000 0 0.4654 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4754 748.755
2013-06-27 1123 3.5 3 0 0 0.4654 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4754 533.8742
2013-06-28 1126 3.7 3.1 76000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 554.4424
2013-06-29 1166 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 574.1384
2013-06-30 1150 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 566.26
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
242
Tabla 5.8 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Julio
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
JULIO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-07-01 1179 3.7 3.1 187000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 580.5396
2013-07-02 1182 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 582.0168
2013-07-03 1182 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 582.0168
2013-07-04 1162 3.6 3 87000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 564.9644
2013-07-05 1173 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 570.3126
2013-07-06 1188 3.5 3 139000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 575.2296
2013-07-07 1188 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 575.2296
2013-07-08 1197 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 579.5874
2013-07-09 1128 3.5 2.9 52000 0 0.4793 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4893 551.9304
2013-07-10 1123 3.5 2.9 0 0 0.4793 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4893 549.4839
2013-07-11 1146 3.7 3.2 63000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 569.1036
2013-07-12 1157 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 574.5662
2013-07-13 1108 3.6 3.1 132000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 543.3632
2013-07-14 1106 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 542.3824
2013-07-15 1112 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 545.3248
2013-07-16 1081 3.7 3.2 56000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 536.8246
2013-07-17 1088 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 540.3008
2013-07-18 1101 3.7 3.2 130000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 546.7566
2013-07-19 1123 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 557.6818
2013-07-20 1130 3.7 3 62000 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 551.666
2013-07-21 1146 3.7 3 0 0 0.4782 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4882 559.4772
2013-07-22 1213 3.6 3.1 102000 0 0.4716 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4816 584.1808
2013-07-23 1224 3.6 3.1 0 0 0.4716 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4816 589.4784
2013-07-24 1207 3.6 3 52000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 586.8434
2013-07-25 1205 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 585.871
2013-07-26 1268 3.5 3.1 152000 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 619.2912
2013-07-27 1202 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 587.0568
2013-07-28 1150 3.5 3.1 0 0 0.4784 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4884 561.66
2013-07-29 1229 3.7 3.2 62000 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 610.3214
2013-07-30 1243 3.7 3.2 0 0 0.4866 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4966 617.2738
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
243
Tabla 5.9 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Agosto
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
AGOSTO DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-08-01 1236 3.5 3.2 31000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 608.8536
2013-08-02 1252 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 616.7352
2013-08-03 1265 3.5 3.1 58000 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 606.694
2013-08-04 1358 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 651.2968
2013-08-05 1317 3.6 3.1 27000 0 0.4635 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4735 623.5995
2013-08-06 1333 3.6 3.1 0 0 0.4635 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4735 631.1755
2013-08-07 1403 3.5 3.2 23000 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 691.1178
2013-08-08 1347 3.5 3.2 0 0 0.4826 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4926 663.5322
2013-08-09 1361 3.5 3 115000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 658.9962
2013-08-10 1340 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 648.828
2013-08-11 1308 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 633.3336
2013-08-12 1270 3.8 3 22000 0 0.4802 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4902 622.554
2013-08-13 1209 3.8 3 0 0 0.4802 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4902 592.6518
2013-08-14 1259 3.6 3.1 114000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 617.4136
2013-08-15 1270 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 622.808
2013-08-16 1281 3.7 3.1 60000 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 630.7644
2013-08-17 1324 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 651.9376
2013-08-18 1256 3.7 3.1 0 0 0.4824 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4924 618.4544
2013-08-20 1182 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 566.8872
2013-08-21 1188 3.5 3.1 0 0 0.4696 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4796 569.7648
2013-08-22 1247 3.7 3 108000 0 0.4468 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4568 569.6296
2013-08-23 1247 3.7 3 0 0 0.4468 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4568 569.6296
2013-08-24 1261 3.6 3 220000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 613.0982
2013-08-25 1202 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 584.4124
2013-08-26 1304 3.6 3.1 176000 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 639.4816
2013-08-27 1283 3.6 3.1 0 0 0.4804 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4904 629.1832
2013-08-28 1259 3.6 3 73000 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 612.1258
2013-08-29 1301 3.6 3 0 0 0.4762 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4862 632.5462
2013-08-30 1313 3.5 3 178000 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 635.7546
2013-08-31 1324 3.5 3 0 0 0.4742 0.01 0 NEGATIVO 0 0.4842 641.0808
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
244
Tabla 5.10 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Septiembre
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
SEPTIEMBRE DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-09-02 1338 3.6 3.1 78000 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 675.8238
2013-09-03 1324 3.6 3.1 0 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 668.7524
2013-09-04 1363 3.6 3.1 0 0 0.4951 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5051 688.4513
2013-09-05 1358 3.6 2.9 90000 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 688.0986
2013-09-06 1333 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 675.4311
2013-09-07 1376 3.6 3.1 71000 0 0.5151 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5251 722.5376
2013-09-08 1410 3.6 3.1 0 0 0.5151 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5251 740.391
2013-09-09 1415 3.7 3.1 84000 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 731.4135
2013-09-10 1422 3.7 3.1 0 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 735.0318
2013-09-11 1310 3.7 3 117000 0 0.5127 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5227 684.737
2013-09-12 1376 3.7 3 0 0 0.5127 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5227 719.2352
2013-09-13 1406 3.6 2.9 100000 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 712.4202
2013-09-14 1410 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 714.447
2013-09-15 1420 3.6 2.9 0 0 0.4967 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5067 719.514
2013-09-16 1388 3.7 3.1 84000 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 717.4572
2013-09-17 1427 3.7 3.1 0 0 0.5069 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5169 737.6163
2013-09-18 1361 3.7 3.2 193000 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 709.2171
2013-09-19 1434 3.7 3.2 0 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 747.2574
2013-09-20 1410 3.6 3.2 247000 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 718.113
2013-09-21 1422 3.6 3.2 0 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 724.2246
2013-09-22 1438 3.6 3.2 0 0 0.4993 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5093 732.3734
2013-09-23 1449 3.7 3.3 192000 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 732.1797
2013-09-24 1467 3.7 3.3 0 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 741.2751
2013-09-25 1422 3.7 3.3 0 0 0.4953 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5053 718.5366
2013-09-26 1443 3.7 3.2 186000 0 0.5011 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5111 737.5173
2013-09-27 1454 3.7 3.2 0 0 0.5011 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5111 743.1394
2013-09-28 1415 3.8 3.1 117000 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 719.8105
2013-09-29 1412 3.8 3.1 0 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 718.2844
2013-09-30 1388 3.8 3.1 0 0 0.4987 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5087 706.0756
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
245
Tabla 5.11 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Octubre
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
OCTUBRE DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-10-01 1392 3.7 3.2 140000 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 725.3712
2013-10-02 1427 3.7 3.2 0 0 0.5111 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5211 743.6097
2013-10-03 1434 3.5 3.2 149000 0 0.5075 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5175 742.095
2013-10-04 1420 3.5 3.2 0 0 0.5075 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5175 734.85
2013-10-05 1422 3.6 3 120000 0 0.5009 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5109 726.4998
2013-10-06 1410 3.6 3 0 0 0.5009 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5109 720.369
2013-10-07 1449 3.6 3.2 210000 46000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 759.7107
2013-10-08 1403 3.6 3.2 0 46000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 735.5929
2013-10-09 1392 3.6 3.1 101000 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 723.5616
2013-10-10 1374 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 714.2052
2013-10-11 1388 3.6 3.1 108000 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 721.4824
2013-10-12 1392 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 723.5616
2013-10-13 1381 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 717.8438
2013-10-14 1381 3.7 3 99000 71000 0.4978 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5078 701.2718
2013-10-15 1370 3.7 3 0 71000 0.4978 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5078 695.686
2013-10-16 1343 3.7 3.1 136000 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 700.5088
2013-10-17 1370 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 714.592
2013-10-18 1361 3.7 3 177000 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 703.7731
2013-10-19 1379 3.7 3 0 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 713.0809
2013-10-20 1347 3.7 3 0 33000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 696.5337
2013-10-21 1370 3.6 3.1 99000 67000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 699.385
2013-10-22 1292 3.6 3.1 0 67000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 659.566
2013-10-23 1288 3.5 3.1 119000 43000 0.508 0.01 0 NEGATIVO 0 0.518 667.184
2013-10-24 1319 3.5 3.1 0 43000 0.508 0.01 0 NEGATIVO 0 0.518 683.242
2013-10-25 1279 3.5 2.9 111000 38000 0.499 0.01 3.6 NEGATIVO 0 0.509 651.011
2013-10-26 1300 3.5 2.9 0 38000 0.499 0.01 0 NEGATIVO 0 0.509 661.7
2013-10-27 1250 3.5 2.9 0 38000 0.499 0.01 0 NEGATIVO 0 0.509 636.25
2013-10-28 1259 3.7 3.1 207000 34000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 656.6944
2013-10-29 1252 3.7 3.1 0 34000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 653.0432
2013-10-30 1229 3.7 3.1 69000 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 641.0464
2013-10-31 1191 3.7 3.1 0 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 621.2256
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
246
Tabla 5.12 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Noviembre
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
NOVIEMBRE DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-11-01 1207 3.7 3.1 0 47000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 629.5712
2013-11-02 1179 3.8 3.2 171000 51000 0.5179 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5279 622.3941
2013-11-03 1211 3.8 3.2 0 51000 0.5179 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5279 639.2869
2013-11-04 1215 3.7 3.1 195000 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 633.744
2013-11-05 1231 3.7 3.1 0 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 642.0896
2013-11-06 1193 3.7 3.1 0 40000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 622.2688
2013-11-07 1168 3.8 3 330000 83000 0.4996 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5096 595.2128
2013-11-08 1157 3.8 3 0 83000 0.4996 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5096 589.6072
2013-11-09 1186 3.7 2.9 270000 28000 0.5119 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5219 618.9734
2013-11-10 1202 3.7 2.9 0 28000 0.5119 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5219 627.3238
2013-11-11 1207 3.6 3.1 238000 97000 0.4912 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5012 604.9484
2013-11-12 1202 3.6 3.1 0 97000 0.4912 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5012 602.4424
2013-11-13 1250 3.6 3.1 202000 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 638.125
2013-11-14 1211 3.6 3.1 0 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 618.2155
2013-11-15 1256 3.6 3.1 0 63000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 641.188
2013-11-16 1272 3.6 3 122000 35000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616
2013-11-17 1272 3.6 3 0 35000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616
2013-11-18 1272 3.6 3 103000 54000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 655.4616
2013-11-19 1233 3.6 3 0 54000 0.5053 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5153 635.3649
2013-11-20 1209 3.6 3.1 359000 70000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 617.1945
2013-11-21 1236 3.6 3.1 0 70000 0.5005 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5105 630.978
2013-11-22 1213 3.6 3.2 132000 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 635.9759
2013-11-23 1195 3.6 3.2 0 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 626.5385
2013-11-24 1182 3.6 3.2 0 47000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 619.7226
2013-11-25 1182 3.7 3.1 276000 44000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 616.5312
2013-11-26 1193 3.7 3.1 0 44000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 622.2688
2013-11-27 1250 3.6 3.1 106000 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 649.75
2013-11-28 1243 3.6 3.1 0 40000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 646.1114
2013-11-29 1243 3.7 3 149000 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 642.7553
2013-11-30 1224 3.7 3 0 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 632.9304
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
247
Tabla 5.13 Reportes de Leche Pasteurizadora Quito S.A. Mes de Diciembre
PASTEURIZADORA QUITO SA
Servicios Al Ganadero
DICIEMBRE DEL 2013
FECHA LITROS
RECEP.
%GR
ASA
%PRO
TEÍ
NA
CCS UFC
PRECIO x
CALID
AD
BONO
SANIDAD
%A
GUA
ANTIBIÓTIC
OS
%ACIDO
LÁCT
ICO
VALOR
x LITRO
TOTAL
USD
2013-12-01 1243 3.7 3 0 40000 0.5071 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5171 642.7553
2013-12-02 1231 3.6 3.1 171000 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 639.8738
2013-12-03 1211 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 629.4778
2013-12-04 1224 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 636.2352
2013-12-05 1222 3.6 3.1 0 53000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 635.1956
2013-12-06 1209 3.7 3.1 183000 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 630.6144
2013-12-07 1191 3.7 3.1 0 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 621.2256
2013-12-08 1182 3.7 3.1 0 36000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 616.5312
2013-12-09 1175 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 612.88
2013-12-10 1209 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 630.6144
2013-12-11 1224 3.7 3.1 0 55000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 638.4384
2013-12-12 1263 3.7 3.2 0 42000 0.5161 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5261 664.4643
2013-12-13 1256 3.7 3.2 0 42000 0.5161 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5261 660.7816
2013-12-14 1205 3.6 3.2 0 33000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 631.7815
2013-12-15 1233 3.6 3.2 0 33000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 646.4619
2013-12-16 1229 3.6 3.1 0 48000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 638.8342
2013-12-17 1233 3.6 3.1 0 48000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 640.9134
2013-12-18 1166 3.5 3 0 36000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 598.741
2013-12-19 1130 3.5 3 0 36000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 580.255
2013-12-20 1171 3.5 3 0 46000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 601.3085
2013-12-21 1153 3.5 3 0 46000 0.5035 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5135 592.0655
2013-12-22 1168 3.7 3.1 0 46000 0.5116 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5216 609.2288
2013-12-23 1168 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 607.1264
2013-12-24 1121 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 582.6958
2013-12-25 1153 3.6 3.1 0 32000 0.5098 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5198 599.3294
2013-12-26 1168 3.8 3.1 44000 27000 0.5227 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5327 622.1936
2013-12-27 1175 3.8 3.1 0 27000 0.5227 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5327 625.9225
2013-12-28 1164 3.6 3.2 129000 35000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 610.2852
2013-12-29 1135 3.6 3.2 0 35000 0.5143 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5243 595.0805
2013-12-30 1155 3.9 3.1 182000 56000 0.5152 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5252 606.606
2013-12-31 1126 3.9 3.1 0 56000 0.5152 0.01 0 NEGATIVO 0 0.5252 591.3752
En: http://www.pqganaderos.com/gananet/
248
ANEXO D SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Correo electrónico:
Teléfono: P
AÑO: N NEGATIVO
RUC: 1792082757001 D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 1.386.717,87 PASIVO 2 148.300,11
ACTIVO CORRIENTE 101 38.605,53 PASIVO CORRIENTE 201 80.890,56
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 27.047,64 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 9.360,74 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 6.736,66
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 6736,66 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 9.360,74 P LOCALES 2010401 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P DEL EXTERIOR 2010402 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 9.360,74 P PROVISIONES 20105 2.538,37
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P LOCALES 2010501 2.538,37 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P DEL EXTERIOR 2010502 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 P PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 N OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 71.615,53
INVENTARIOS 10103 - CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 502,02 P
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO2010702 35.700,96 P
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON EL IESS 2010703 1.120,98 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 5.654,44 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 28.637,13 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P
OBRAS TERMINADAS 1010309 P PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P
MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1010310 P PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS20112 -
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 N JUBILACION PATRONAL 2011201 P
OTROS INVENTARIOS 1010312 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS2011202 P
(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO1010313 N OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 -
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P PASIVO NO CORRIENTE 202 67.409,55
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 2.197,15 LOCALES 2020201 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P DEL EXTERIOR 2020202 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 2.197,15 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020301 P
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020302 P
10107 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 65.217,81
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 P LOCALES 2020401 65.217,81 P
DEL EXTERIOR 2020402 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 1.348.112,34 OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 1.105.812,34 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 888,00
TERRENOS 1020101 1.010.838,11 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P
EDIFICIOS 1020102 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS2020702 888,00 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
INSTALACIONES 1020104 27.519,66 P PASIVO DIFERIDO 20209 1.303,74
MUEBLES Y ENSERES 1020105 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 26.000,00 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 1.303,74 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 P
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 22.750,00 P
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 23.659,35 P PATRIMONIO NETO 3 1.238.417,76
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P CAPITAL 301 75.003,51
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -4.954,78 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 75.003,51 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN302 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 P PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N RESERVAS 304 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 N RESERVA LEGAL 30401 P
2315-064BARRIO
TAGUACHIPOSITIVO
RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
Dirección
Comercial:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
No. Expediente 2013
249
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 1.036.838,11
TERRENOS 1020201 P SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P
EDIFICIOS 1020202 P SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 1.036.838,11 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES30503 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 N OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P
RESULTADOS ACUMULADOS 306 -
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 242.300,00 GANANCIAS ACUMULADAS 30601 P
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 67.500,00 P (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 174.800,00 P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 D
PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 P RESERVA DE CAPITAL 30604 D
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 P RESERVA POR DONACIONES 30605 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 N SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 126.576,14
ACTIVO INTANGIBLE 10204 - GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 126.576,14 P
PLUSVALÍAS 1020401 P (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES1020402 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 P
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 N
OTROS INTANGIBLES 1020406 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 P
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 -
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 N
OTRAS INVERSIONES 1020704 P
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 P PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS. __________________________________________
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
ALEXANDRA IZA
CI / RUC: 1715861686001
__________________________________________
CI / RUC:
FIRMA CONTADOR
1702955806
PAULINA GUARDERAS
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
NOMBRE:
250
ANEXO E SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
P POSITIVO
N NEGATIVO
D DUAL
31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CODIGO VALOR US$
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 403.604,90
VENTA DE BIENES 4101 218.619,89 P
PRESTACION DE SERVICIOS 4102 P
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103 P
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104 P
REGALÍAS 4105 P
INTERESES 4106 P
INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO 410601 P
OTROS INTERESES GENERADOS 410602 P
DIVIDENDOS 4107 P
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLOGICOS 4108 184.000,00 P
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109 985,01 P
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4110 N
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4111 N
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4112 N
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4113 N
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 103.447,12
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 91.505,51
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510101 P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102 91.505,51 P
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510103 P
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510104 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 - P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 P
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 P
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110 N
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 N
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 P
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 P
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 11.941,61
DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 4.954,78 P
DETERIORO O PERDIDAS DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402 P
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403 P
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404 P
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 6.986,83 P
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 P
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 P
GANANCIA BRUTA 42 300.157,78
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO AL
(DD/MM/AAAA):
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
EXPEDIENTE
No.:
RAZÓN
SOCIAL:SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
DIRECCION BARRIO TAGUACHI
251
OTROS INGRESOS 43 -
DIVIDENDOS 4301 P
INTERESES FINANCIEROS 4302 P
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303 P
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304 P
OTRAS RENTAS 4305 P
GASTOS 52 109.079,67
ADMINISTRATIVOS
GASTOS 5201 94.239,68 5202 14.839,99
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 36947,59 520201 6.000,00 P
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 7410,28 520202 1.229,04 P
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 6788,57 520203 1.068,00 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 763 520204 125,00 P
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 18800 520205 P
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 5998,54 520206 P
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 5325,35 520208 P
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 P
COMISIONES 520110 520210 P
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 P
COMBUSTIBLES 520112 520212 16,07 P
LUBRICANTES 520113 520213 P
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 1652,62 520214 P
TRANSPORTE 520115 3463,97 520215 P
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 65,56 P
GASTOS DE VIAJE 520117 520217 P
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 3550,85 520218 P
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 P
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2261,18 520220 4.034,39 P
DEPRECIACIONES: 520121 520221 -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P
AMORTIZACIONES: 520122 520222 -
INTANGIBLES 52012201 52022201 P
OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P
GASTO DETERIORO: 520123 520223 -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 P
INVENTARIOS 52022302 P
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303 P
INTANGIBLES 52022304 P
CUENTAS POR COBRAR 52022305 P
OTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN:520124 520224 -
MANO DE OBRA 52012401 52022401 P
MATERIALES 52012402 774 52022402 P
COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 P
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 P
GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227 1.303,74 P
OTROS GASTOS 520128 503,73 520228 998,19 P
GASTOS FINANCIEROS 5203 163,88
INTERESES 520301 P
COMISIONES 520302 163,88 P
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303 P
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304 P
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 P
OTROS GASTOS 5204 -
252
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401 P
OTROS 520402 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 190.914,23
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 190.914,23
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 P
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 190.914,23
(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65 N
(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66 P
GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 190.914,23
INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71 P
GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS73 190.914,23
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74 28.637,13 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 75 162.277,10
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 76 35.700,96 P
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 126.576,13
OTRO RESULTADO INTEGRAL
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 210.888,00
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101 D
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102 P
GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103 210.000,00 P
GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 888,00 P
REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105 N
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106 D
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107 P
OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108 D
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 337.464,13 82
GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): 90 -
Ganancia por acción básica 9001 -
Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101 P
Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102 P
Ganancia por acción diluída 9002 -
Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas 900201 P
Ganancia por acción diluída en operaciones discontinuadas 900202 P
UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91
__________________________________________ __________________________________________
FIRMA CONTADOR
NOMBRE: ALEXANDRA IZA
CI / RUC:1702955806 RUC: 1715861686001
NOMBRE: PAULINA GUARDERAS
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
253
ANEXO F SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI P
Dirección Comercial: BARRIO TAGUACHI N NEGATIVO
No. Expediente D DUAL
RUC: 1792082757001
AÑO: 2013
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTOSALDOS
BALANCE
CODIGO (En US$)
95
27.047,64
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN9501 19.055,34
Clases de cobros por actividades de operación 950101 210.244,16
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 210.244,16 P
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias95010102 P
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar95010103 P
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas95010104 P
Otros cobros por actividades de operación 95010105 P
Clases de pagos por actvidades de operación 950102 -176.355,22
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -118.957,43 N
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 -43.024,20 N
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas95010204 N
Otros pagos por actividades de operación 95010205 -14.373,59 N
Dividendos pagados 950103 N
Dividendos recibidos 950104 P
Intereses pagados 950105 -667,60 N
Intereses recibidos 950106 P
Impuestos a las ganancias pagados 950107 N
Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 -14.166,00 D
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN9502 -73.929,01
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control950202 N
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -73.929,01 N
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P
Compras de activos intangibles 950211 N
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P
Compras de otros activos a largo plazo 950213 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 N
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 P
Dividendos recibidos 950219 P
Intereses recibidos 950220 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 D
POSITIVO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
254
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN9503 81.921,31
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 16.703,51 P
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 65.217,80 P
Pagos de préstamos 950305 N
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P
Dividendos pagados 950308 N
Intereses recibidos 950309 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 D
9504 -
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 D
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO9505 27.047,64
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 - P
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 27.047,64
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 190.914,23
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 -238.653,21
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 4.954,78 D
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo9702 D
Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 D
Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 N
Ajustes por gastos en provisiones 9705 2.191,74 D
Ajuste por participaciones no controladoras 9706 D
Ajuste por pagos basados en acciones 9707 D
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 -184.000,00 D
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 -35.700,96 D
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 -28.637,13 D
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 2.538,37 D
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 66.794,32
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -9.360,74 D
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 D
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 D
(Incremento) disminución en inventarios 9804 D
(Incremento) disminución en otros activos 9805 -2.197,15 D
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 6.014,06 D
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 1.623,02 D
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 6.377,04 D
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 64.338,09 D
9820 19.055,34
__________________________ __________________________
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: GUARDERAS ARTETA PAULINA NOMBRE: ALEXANDRA IZA
CI / RUC: 1702955806 CI / RUC: 1715861686001
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
255
ANEXO G SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS – ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
RAZÓN SOCIAL:
Dirección Comercial: P
No. Expediente N NEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
AÑO:
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
EN CIFRAS COMPLETAS US$
RESERVA LEGAL
RESERVAS
FACULTATIVA Y
ESTATUTARIAACTIVOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
PROPIEDADES,
PLANTA Y
EQUIPO
ACTIVOS
INTANGIBLES
OTROS
SUPERAVIT POR
REVALUACION
GANANCIAS
ACUMULADAS
(-) PÉRDIDAS
ACUMULADAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
POR
APLICACIÓN
PRIMERA VEZ
DE LAS NIIF
RESERVA DE
CAPITAL
RESERVA
POR
DONACIONES
RESERVA
POR
VALUACIÓN
RESERVA
POR
REVALUACIÓ
N DE
INVERSIONES
GANANCIA
NETA DEL
PERIODO
(-) PÉRDIDA
NETA DEL
PERIODO
301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701 30702 CÓDIGO
SALDO AL FINAL DEL PERÍODO 75003,51 0 0 12034,64 0 0 0 0 1036838,11 0 0 0 0 0 0 0 120346,4 0 1244222,62 99
SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO
ANTERIOR
ANTERIOR75003,51 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 75003,51 9901
SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR 75003,51 P P P P P P P P N D D P D D 0 N 75003,51 990101
CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: P P P P D 0 990102
CORRECCION DE ERRORES: P P P P D 0 990103
CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: 0 0 0 12034,64 0 0 0 0 1036838,11 0 0 0 0 0 0 0 120346,4 0 1169219,11 9902
Aumento (disminución) de capital social D 0 990201
Aportes para futuras capitalizaciones D 0 990202
Prima por emisión primaria de acciones P 0 990203
Dividendos N N 0 990204Transferencia de Resultados a otras cuentas
patrimoniales P P N N 0 990205Realización de la Reserva por Valuación de Activos
Financieros Disponibles para la venta N P 0 990206
Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades,
planta y equipo N P 0 990207
Realización de la Reserva por Valuación de Activos
Intangibles N P 0 990208
Otros cambios (detallar) 12034,64 D D D 1036838,11 D D 120346,4 D 1169219,11 990209
Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del
ejercicio) P N 0 990210
__________________________________________ __________________________________________
FIRMA CONTADOR
NOMBRE: ALEXANDRA IZA
CI / RUC: 1702955806 RUC:
CAPITAL
SOCIAL
APORTES DE
SOCIOS O
ACCIONISTAS
PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓ
N
PRIMA EMISIÓN
PRIMARIA DE
ACCIONES
RESERVAS
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL
PATRIMONIO
2013
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE: PAULINA GUARDERAS
1715861686001
SOCIEDAD HACIENDA TAGUACHI
BARRIO TAGUACHI POSITIVO
1792082757001