Tax indicators/measures of tax Tax indicators/measures of tax burdenburden
Marcio VerdiMarcio Verdi
CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
Secretaría Ejecutiva del CIATSeptiembre, 2010
Observatorio de la Recaudación Tributaria
• Ocho (8) grandes categorías de tributos.
• La recaudación se asigna al nivel de gobierno que tiene la potestad tributaria, sin importar si la gasta o no.
• Criterio de caja (efectivo y documentos fiscales).
• Énfasis en variaciones más que en niveles, porque toda la información es preliminar hasta que las Contralorías terminen con su trabajo y porque las comparaciones en dólares están influidas por los aspectos especulativos vinculados al tipo de cambio.
Observatorio de la Recaudación Tributaria
• Aún el tamaño de los ingresos tributarios es bajo.
• No sólo es reducido el tamaño sino que la composición de impuestos está demasiado orientada a los impuestos indirectos.
• Continúa la tendencia a la reducción de los impuestos al comercio exterior.
• El efecto redistributivo de los impuestos sobre la renta personal es muy reducido.
Lo que ya conocíamos antes de la crisis
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2006-2008
Participación porcentual por tipo de tributo
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Par Nic Uru Gua Hon CR ElS RD Ecu Bol Chi Per Arg Col Mex Bra Pan
Impuestos indirectos Impuesto directos Sobre el comercio exterior Otros
Fuente. CIAT
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
-20.2
-12.9-12.3
-12.0-11.5
-10.5
-8.2-7.3
-6.4-4.6
-2.0
-1.2-1.2
0.0
1.13.5
5.07.7
-24 -20 -16 -12 -8 -4 0 4 8 12
ChileCosta RicaPerú
HondurasMéxico
El SalvadorRep. DominicanaAL
BrasilGuatemala
NicaraguaArgentinaColombia
BoliviaUruguay
EcuadorParaguayPanamá
Fuente: CIAT
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2007-2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
País 2007 2008 2009Chile 17.1 -6.3 -20.2Costa Rica 17.6 4.7 -12.9Perú 12.3 5.3 -12.3Honduras 13.8 -3.7 -12.0México 8.2 9.7 -11.5El Salvador 4.8 -0.8 -10.5República Dominicana 15.8 -2.0 -8.2Brasil 12.5 5.3 -6.4Guatemala 8.7 -7.2 -4.6Nicaragua 5.1 -4.4 -2.0Argentina 19.5 22.2 -1.2Colombia 13.2 6.6 -1.2Bolivia n.d. 7.2 0.0Uruguay 6.1 8.7 1.1Ecuador 11.0 10.2 3.5Paraguay 3.4 9.8 5.0Panamá 12.9 7.1 7.7
Elab.: CIAT
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2009
Contribución a las variaciones porcentuales reales interanuales
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
Chi CR Hon Mex Per ElS RD Bra Gua Arg Nic Col Bol Ecu Uru Par Pan
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. Imp. sobre la Prop. Imp. Gener. sobre el Consumo Imp. Selectiv. Imp. Trans. Finan. Imp. sobre el Com. Ext. Reg. Simpl. Otros impuestos
Fuente. CIAT
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Derechos de importación, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-47.7-34.2
-30.7
-24.1-23.7
-23.2
-22.9-19.9
-19.4
-18.9-17.2
-14.9
-13.5-11.0
-10.5
-9.1-7.5
-7.4
-60 -50 -40 -30 -20 -10 0
Chile
HondurasCosta Rica
Perú
El SalvadorNicaragua
Ecuador
MéxicoArgentina
Bolivia
ALRep. Dominicana
Guatemala
BrasilColombia
Paraguay
PanamáUruguay
Fuente: CIAT
Derechos de importación, 2009Importancia relativa para los Gobiernos CentralesParticipación porcentual dentro de la recaudación
PaísPanamá 14.2Paraguay 10.7Ecuador 8.6Rep. Dominicana 8.3Guatemala 6.5Colombia 5.9Honduras 5.4El Salvador 5.3Costa Rica 5.2Uruguay 5.0Nicaragua 3.9Bolivia 3.9Brasil 3.4Argentina 3.3México 2.7Perú 2.5Chile 1.2
Elab.: CIAT
Derechos de importación, Importaciones y Tipo de cambio, 2009Variaciones porcentuales interanuales
-60 -50 -40 -30 -20 -10 0 10 20 30
ArgentinaChileBrasil
PerúUruguayEl SalvadorMéxico
ParaguayRep. DominicanaHonduras
Costa RicaEcuadorNicaraguaGuatemala
ColombiaPanamáBolivia
Importaciones US$ Tipo de cambio US$, (-) Apr. (+) Depr. Otros
Fuente: CIAT
Aranceles efectivos, 2009En porcentajes de las importaciones
4.54.2 4.1 4.0 3.9
3.6
3.02.8 2.7 2.6
2.0 1.91.7 1.6
1.3 1.10.9
0.6
0
1
2
3
4
5
6
Bra Arg Col Ecu Uru RD AL Bol Par Pan Gua Per ElS CR Hon Nic Mex Chi
Fuente: CIAT
Aranceles efectivos, 2008-2009En porcentajes de las Importaciones
4.54.2 4.1 4.0 3.9
3.6
2.8 2.7 2.6
2.0 1.91.7 1.6
1.3 1.10.9
0.6
0
1
2
3
4
5
6
Bra Arg Col Ecu Uru RD Bol Par Pan Gua Per ElS CR Hon Nic Mex Chi
2008 2009
Fuente: CIAT
IVA, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-17.8
-17.1
-15.3
-15.2
-12.2
-10.3
-9.2
-8.9
-8.8
-7.3
-5.8
-5.0
-2.7
-0.6
-0.3
2.5
3.3
-20 -16 -12 -8 -4 0 4 8
Costa Rica
Honduras
México
El Salvador
Chile
Bolivia
AL
Perú
Guatemala
Rep. Dominicana
Colombia
Nicaragua
Paraguay
Uruguay
Ecuador
Argentina
Panamá
Fuente: CIAT
IVA, 2009Importancia relativa para los Gobiernos CentralesParticipación porcentual dentro de la recaudación
País Chile 52.8Uruguay 50.7Paraguay 48.1Guatemala 48.1El Salvador 47.9Perú 45.3Ecuador 42.6Nicaragua 40.3Colombia 39.9Argentina 38.1Honduras 37.8Costa Rica 36.7México 36.2Rep. Dominicana 31.9Bolivia 29.0Panamá 20.3
Elab.: CIAT
Alícuotas generales de IVA 1/2006-2009
En porcentajes
País 2006 2007 2008 2009Uruguay 23.0 22.5 22.0 22.0Argentina 21.0 21.0 21.0 21.0Perú (incluye IPM) 19.0 19.0 19.0 19.0Chile 19.0 19.0 19.0 19.0Colombia 16.0 16.0 16.0 16.0República Dominicana 16.0 16.0 16.0 16.0Nicaragua 15.0 15.0 15.0 15.0México 15.0 15.0 15.0 15.0Bolivia (tax-exclusive) 14.9 14.9 14.9 14.9Costa Rica 13.0 13.0 13.0 13.0El Salvador 13.0 13.0 13.0 13.0Ecuador 12.0 12.0 12.0 12.0Guatemala 12.0 12.0 12.0 12.0Honduras 12.0 12.0 12.0 12.0Paraguay 10.0 10.0 10.0 10.0Panamá 5.0 5.0 5.0 5.0
Elab.: CIAT
1/ No es parte de la muestra analizada, pero Venezuela subió a 12% su alícuota general en marzo 2009.
Coeficientes de productividad del IVA2006-2009
Recaudación (como porcentaje del PIB) por cada punto de la alícuota
País 2006 2007 2008 2009 Cambio 2008-09Paraguay 0.56 0.57 0.60 0.61 SubióBolivia 0.47 0.50 0.53 0.49 BajóEcuador 0.49 0.51 0.48 0.48 EstableNicaragua 0.49 0.52 0.50 0.47 BajóUruguay 0.43 0.45 0.47 0.46 BajóEl Salvador 0.54 0.52 0.51 0.46 BajóPanamá 0.38 0.42 0.45 0.45 EstableHonduras 0.47 0.50 0.52 0.44 BajóGuatemala 0.45 0.49 0.46 0.41 BajóChile 0.39 0.42 0.47 0.41 BajóCosta Rica 0.42 0.45 0.46 0.38 BajóArgentina 0.34 0.37 0.37 0.36 BajóColombia 0.37 0.38 0.37 0.35 BajóPerú 0.31 0.32 0.36 0.33 BajóRepública Dominicana 0.28 0.31 0.29 0.26 BajóMéxico 0.24 0.24 0.25 0.23 Bajó
Elab.: CIAT
IVA, Demanda interna y Consumo privado, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-20 -16 -12 -8 -4 0 4 8
Costa Rica
Honduras
México
El Salvador
Chile
Bolivia
Perú
Rep. Dominicana
Colombia
Nicaragua
Paraguay
Uruguay
Ecuador
Argentina
IVA Demanda Interna Consumo privado
Fuente: CIAT
Remesas familiares2006-2009
En millones de US$
País 2006 2007 2008 2009 Cambio 2009-08Brasil 2,889.8 2,808.8 2,912.6 2,223.8 BajóColombia 3,889.6 4,492.6 4,842.2 3,952.3 BajóCosta Rica 489.8 595.6 583.9 488.6 BajóMéxico 25,566.9 26,068.7 25,137.4 21,790.8 BajóHonduras 2,328.6 2,580.7 2,807.5 2,475.7 BajóEcuador 2,927.6 3,087.8 2,821.6 2,495.1 BajóPanamá 149.3 173.2 186.9 167.1 BajóEl Salvador 3,470.9 3,695.2 3,787.6 3,465.0 BajóGuatemala 3,679.7 4,206.8 4,419.4 4,088.7 BajóBolivia 569.5 1,020.5 1,097.2 1,018.4 BajóArgentina 485.6 541.1 605.9 567.1 BajóPerú 1,837.5 2,130.8 2,437.3 2,281.8 BajóNicaragua 697.5 739.6 818.1 768.4 BajóRepública Dominicana 2,737.8 3,045.7 3,221.5 3,041.5 BajóParaguay 336.0 340.8 353.4 358.2 Subió Elab.: CIAT
Tasas de Evasión (o incumplimiento) en el IVA2000-2009
En porcentajes de la recaudación potencial
País 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Colombia 36,6 35,3 36,2 33,7 30,7 29,2 25,0 24,3 22,4
Chile 15,0 13,0 12,0 9,0 8,0 12,0 18,0
Argentina 29,6 34,8 32,3 24,8 23,3 21,2 19,8
Perú 49,5 48,0 45,9 44,2 42,9 39,4 38,4 37,0
Uruguay 41,7 39,0 40,4 36,1 31,9 29,0 27,5 24,2 20,6
México 23,22 22,5 23,75 18,2 26,8 25,5 17,8 19,8 17,8
Guatemala 34,6 35,4 38,4 33,6 36,2 33,1 25,8
Elab.: CIAT
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-30.9-17.2
-9.5-8.3-8.2-7.5
-6.5-5.6-4.6
-2.2-1.8
2.44.0
8.010.4
14.317.6
35.8
-40 -30 -20 -10 0 10 20 30 40
ChilePerúMéxicoHondurasRep. DominicanaCosta RicaEl SalvadorALBrasilArgentinaGuatemalaEcuadorUruguayNicaraguaColombiaPanamáBoliviaParaguay
Fuente: CIAT
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., Exportaciones y PIBVariaciones porcentuales reales interanuales
-35 -30 -25 -20 -15 -10 -5 0 5 10 15 20 25 30 35 40
ChilePerúMéxico
HondurasRep. DominicanaCosta Rica
El SalvadorBrasilArgentina
EcuadorUruguayNicaragua
ColombiaBoliviaParaguay
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. Exportaciones 2009 PIB 2008
Fuente: CIAT
País Tramos Tasa mínima Tasa máxima
Argentina 7 9% 35%Brasil 5 7.5% 27.5%Chile 8 5% 40%Colombia 4 19% 33%Ecuador 9 5% 35%México 8 1.92% 28%Perú 3 15% 30%Uruguay 6 10% 25%Panamá 6 7.3% 27%
Rentas laborales Alícuotas, Ejercicio fiscal 2009
Mínimos no imponibles (MNI), Ejercicio fiscal 2009
Valor Index.Trib. En M.N. T.C Prom. MNI en US$
México 5,952.8 13.5 440.5
Argentina 10,000.0 3.7 2,695.3
Uruguay 84.0 1,944.0 163,296.0 22.6 7,235.7
Rep. Dominicana 290,243.0 36.0 8,056.3
Perú 7.0 3,550.0 24,850.0 3.0 8,251.7
Ecuador 8,570.0 8,570.0
Brasil 17,215.1 2.0 8,621.4
Panamá 9,000.0 9,000.0
Chile 13.5 442,356.0 5,971,806.0 560.9 10,647.6
Colombia 1,090.0 23,763.0 25,901,670.0 2,166.8 11,953.9
Elab.: CIAT
Impuestos Selectivos sobre el Consumo (ISC), 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-25.3
-21.0-10.1
-10.1-10.0
-8.1
-6.3-5.3
-3.8-0.5
4.9
5.75.9
7.3
12.913.8
16.216.3
-30 -25 -20 -15 -10 -5 0 5 10 15 20 25
BrasilBoliviaMéxico
EcuadorAL
Costa RicaNicaraguaRep. Dominicana
colombiaHonduras
ChileGuatemalaParaguay
UruguayArgentina
El SalvadorPerúPanamá
Fuente: CIAT
ISC sobre Combustibles, 2009Importancia dentro del ISC Total
País
Paraguay 73.2
Guatemala 66.5
Costa Rica 64.1
Honduras 62.3
Argentina 59.8
Bolivia 59.7
Chile 55.2
Perú 53.1
Nicaragua 51.8
Rep. Dominicana 51.0
Panamá 47.7
Uruguay 41.0
Brasil 13.6
Elab.: CIAT
ISC Combustibles, 2008-2009Variaciones porcentuales reales interanuales
-6.9
-29.3
2.2
-14.4
-9.6
-27.9
-6.8
-5.7
-15.9
19.6
-27.8
-11.9
-43.1
-31.5
-22.4
-11.7
-5.7
1.7
2.0
3.7
6.6
10.6
12.5
14.9
26.8
50.4
-50 -40 -30 -20 -10 0 10 20 30 40 50 60
Bolivia
Brasil
Rep. Dominicana
Nicaragua
Honduras
Chile
Paraguay
Costa Rica
Guatemala
Argentina
Uruguay
Panamá
Perú
2008 2009
Fuente: CIAT
Otros tributos, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales
PaísImpuestos al Patrimonio
Impuesto sobre Transacciones Financieras
Paraguay -86.3 -Colombia -32.6 -6.4El Salvador -25.5 -Honduras -19.9 -
Rep. Dominicana -18.0 -16.1México -7.5 -14.8Brasil -3.7 -13.4Costa Rica -3.6 -Panamá 6.5 -Argentina 8.9 -0.8Uruguay 10.3 -Bolivia 13.8 -3.7Guatemala 14.3 -Ecuador 33.5 470.1Perú - -17.4Chile - - Elab.: CIAT
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2008-2009
Como porcentajes del PIB
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
0
5
10
15
20
25
30
35
Bra Arg Bol Uru Nic Col Ecu Chi Pan Per Hon Par CR RD ElS Gua Mex
Gob. Central Gob. Subnacionales Contribuciones Sociales
Fuente. CIAT
Ingresos Tributarios de los Gobiernos Generales2009
Como porcentajes del PIB
-24
-16
-8
0
8
16
24
32
40
1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10
Chile Perú Brasil (ICMS) México Colombia Argentina
Fuente: CIAT
IVA en AL-6Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
-32
-24
-16
-8
0
8
16
24
32
40
1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10
Nicaragua Costa Rica Honduras Panamá El Salvador Guatemala
Fuente: CIAT
IVA CentroaméricaResultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
-56
-48
-40
-32
-24
-16
-8
0
8
16
24
32
40
48
1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10
Chile Perú Brasil México Colombia Argentina
Fuente: CIAT
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en AL-6Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
-24
-16
-8
0
8
16
24
32
40
48
1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10
Nicaragua Costa Rica Panamá El Salvador Guatemala
Fuente: CIAT
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en CentroaméricaResultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales de América Latina 1/Proyecciones para 2010
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
• Ingresos estructurales en lugar de ingresos corrientes.– Seguir el rastro a los cambios en la legislación– Identificar correctamente la recaudación volátil no asociada al ciclo– PIB potencial
• Más allá de la recaudación: uso de métodos de micro-simulación para analizar la incidencia tributarias usando declaraciones juradas, en lugar de Encuestas de Hogares.
• Grupos de Trabajo– Gasto tributario– Estimación de la evasión – Medición de las cargas tributarias efectivas
Hacia dónde avanzar
Tax indicators/measures of tax Tax indicators/measures of tax burdenburden
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Secretaría Ejecutiva del CIATSeptiembre, 2010