i
PENERAPAN AUDIT BASED RISK PADA PIUTANG MURABAHAH
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Malang)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
Dimas Mahardika Palupi
201410170311273
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2018
brought to you by COREView metadata, citation and similar papers at core.ac.uk
provided by UMM Institutional Repository
ii
iii
iv
iii
KATA PENGANTAR
Bismillahirrohmanirrohim,
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-
Nya sehingga skripsi dengan judul “PENERAPAN AUDIT BASED RISK PADA
PIUTANG MURABAHAH (Studi Kasus Pada Bank Muamalat Malang)” ini
dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Sholawat dan salam
semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW, rasul akhir zaman,
penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan
budi pekerti. Semoga tumpahan doa sholawat menetes kepada segenap keluarga
dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonifin, para ulama’, dan seluruh
umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunnahnya.
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan
bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan
ini saya ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Drs. H. Fauzan, M.Pd. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
2. Ibu Dr. Ida Zuhro, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M., Ak., CA. selaku dosen Pembimbing I
dan Ibu Eris Tri Kurniawati, S.E., M.M., Ak. selaku dosen pembimbing II
yang telah bersedia meluangkan waktu dan memberikan masukan dalam
penelitian.
5. Ibu Dra. Sri Wibawani W.A, M.Si., Ak., CA. selaku dosen Penguji I dan Ibu
Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA. selaku dosen Penguji II yang telah
memberikan masukan untuk menyempurnakan hasil penelitian.
6. Bapak Dwi Poedji Widodo selaku Branch Manager Bank Muamalat Malang.
7. Kedua orang tua, Ibu Mukaromah dan Ayah Edy Sujito yang yang terus
memberikan doa demi keberhasilan anaknya.
iv
8. Keluarga Akuntansi E yang sudah menjadi teman seperjuangan selama 4
tahun terakhir.
9. GR group yang selalu memotivasi dan sabar menghadapi peneliti.
10. MBR group yang menemani peneliti beberapa bulan dan mendukung hingga
terselesaikannya sekripsi ini.
11. Dan semua pihak yang membantu dalam dalam menyelesaikan penelitian
yang tidak bisa peneliti sebutkan satu persatu.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan doa tulus yang
dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya
tercatat dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai.
Aamiin.
Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya
persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkan. Kritik
konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk
penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya. Terima kasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah.
Malang, 31 Mei 2018
Dimas Mahardika Palupi
v
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ......................................................................................................... i
ABSTRACT ....................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................... iii
DAFTAR ISI ..................................................................................................... v
DAFTAR TABEL ......................................................................................... vii
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... vi
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1
B. Perumusan Masalah ........................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ................................................................................. 5
D. Manfaat Penelitian ............................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................... 6
A. Review Penelitian Terdahulu ............................................................. 6
B. Kajian Pustaka ................................................................................... 9
1. Teori Audit Internal ....................................................................... 9
2. Audit Risk .................................................................................... 10
3. Pengendalian Risiko .................................................................... 11
4. Jenis Pembiayaan pada Bank Syariah .......................................... 14
5. Jenis Akad Perbankan Syariah ..................................................... 15
6. Akad Murabahah .......................................................................... 16
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 18
A. Jenis Penelitian ................................................................................ 18
B. Jenis dan Sumber Data .................................................................... 18
1. Data Primer .................................................................................. 18
2. Data Sekunder .............................................................................. 18
C. Teknik Perolehan Data .................................................................... 19
D. Tahapan Analisis Data ....................................................................... 20
vi
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 23
A. Gambaran Umum Bank Muamalat Malang ..................................... 23
1. Sejarah Bank Muamalat ............................................................ 23
2. Visi dan Misi Bank Muamalat Malang ..................................... 27
B. Deskripsi Data ................................................................................. 28
1. Struktur Organisasi .................................................................... 28
2. Job Description .......................................................................... 30
3. Pegawai...................................................................................... 39
4. Produk dengan Akad Murabahah pada Bank Muamalat ........... 40
5. Prosedur pada Piutang Murabahah ............................................ 45
6. Batas Minimum Penyaluran Pembiayaan .................................. 47
7. Permasalahan terkait Piutang Murabahah ................................. 48
8. Pengendalian Risiko .................................................................. 48
C. Analisis Data dan Pembahasan .......................................................... 50
1. Penerapan Manajemen Risiko oleh Bank secara Efektif ........... 51
2. Cakupan dari Manajemen Risiko .............................................. 53
3. Peringkat Risiko ........................................................................ 54
4. Pelasanaan yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah .... 56
5. Penerapan Manajemen Risiko pada Unit Usaha Syariah .......... 56
6. Penyampaian Trieulan kepada BI .............................................. 57
D. Pembahasan ....................................................................................... 58
BAB V PENUTUP ........................................................................................... 61
A. Kesimpulan ...................................................................................... 61
B. Saran ................................................................................................ 62
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
Nomor Tabel : Halaman
Tabel 4.1. Jumlah Pegawai pada Bank Muamalat Malang ..................... 39
Tabel 4.2 Batas Pembiayaan Akad Murabahah ...................................... 48
Tabel 4.3 Manajemen Risiko Piutang Murabahah Bank Muamalat ....... 51
viii
DAFTAR GAMBAR
Nomor Gambar : Halaman
Gambar 4.1. Struktur Organisasi PT Bank Muamalat Indonesia Tbk .... 29
Gambar 4.2. Flowchart Pembiayaan ...................................................... 45
ix
DAFTAR PUSTAKA
Antonio, Muhammad Syafi’I. 2005. Bank Syariah, Dari Teori ke Praktek, Gema
Insni Press: Jakarta.
Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No. 5/21/DPNP tahun 2003
perihal Penerapan Manajemen Risiko bagi Bank.
Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No. 5/22/DPNP tahun 2003
perihal Pedoman Sistem Pengendalian Internal bagi Bank.
Fariada, Arifa K. 2015. “Penerapan Audit berbasis Risiko pada Pembiayaan
Murabahah”
Hakim, lukman. 2012, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, Yogyakarta: Erlangga,
2012, hlm.116-117
Hasanah, N.,Puspitasari, N. dan Farida, L. 2015. Risiko Akad Murabahah Serta
Pengelolaan Risiko Akad Murabahah Pada BMT-UGT Sidogiri Cabang
Wongsorejo, Kabupaten Banyuwangi. E-Journal Ekonomi Bisnis dan
Akuntansi, 2015, Volume 2 (1): 1-5.
Otoritas Jasa Keuangan–OJK. 2017. “Statistik Perbankan Syariah”
https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/data-dan-statistik/statistik-
perbankan-syariah/Default.aspx [diakses pada 28 Februari 2018]
PT Bank Muamalat Tbk. 2016. “Macam–macam pembiayaan pada Bank
Muamalat”http://www.bankmuamalat.co.id/pembiayaancorporate/pembiay
aan-ib-muamalat-modal-kerja [diakses pada 22 Februari 2018]
Peraturan Bank Indonesia . 2011. Nomor 13/23/PBI/2011. Manajemen Risiko
Pada Perbankan
Peraturan Republik Indonesia . 2008. Undang-undang nomor 21 tahun 2008 Bab
1, Pasal 1,ayat 7, hal.3
Sanusi, Anwar. 2011,Metodologi Penelitian Bisnis,Jakarta,Salemba Empath
hal.13
Sawyer, L. B., Dittenhofer, M. A. dan Scheiner, J. H. (2005). Sawyer's Internal
Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Singgih, R.,Eriyanto. dan Daryanto, H.K. 2012. Kajian Sistem Pengendalian
Risiko Kredit dalam Pelaksanaan Audit Berbasis Risiko (kasus pada
Kantor Cabang Bank). Jurnal Manajemen & Agribisnis, Vol. 9 No. 1
Maret 2012.
x
Sri, Fanny Y. 2013. Akad Pembiayaan Murabahah dan Praktiknya pada PT Bank
Syariah Mandiri Cabang Manado. Jurnal Lex Privatum, vol.I/No.2/Apr-
Jun/2013.
Ulum , I dan A. Juanda. 2016 “ Metodologi Penelitian Akuntansi Klinik Sekripsi
Edisi 2. Malang : Aditya Media Publishing.
Wandayanik, Riris .2015. Implementasi Manajemen Risiko Pembiayaan
Murabahah di Bank BNI Syariah Kantor Cabang Pembantu Mojokerto. El-
Qist, Vol. 05, April 2015.
Wiroso, 2005. Jual Beli Murabahah. Yogyakarta : UII pres e-Journal