direccion general de aeronautica civil auditoria de … · ... con base en lo previsto en la ley de...

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA

CUA No 35218

AUDITORIA DE GESTION

ACTIVOS FIJOS

DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2014

GUATEMALA JUNIO DE 2014

INDICE

ANTECEDENTES 1

Q ~t ~ OBJETIVOS 1

GENERALES 1

1ESPECIFICOS

2ALCANCE

INFORMACION EXAMINADA 2

NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 2

HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS 4 LEGALES

COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 13 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 15 ENTIDAD AUDITADA

COMISION DE AUDITORIA 16

ANEXOS 17 ~

J

DIRFCC()N GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

ANTECEDENTES

La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala

Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo previsto en la Ley de Aviacioacuten Civil reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de aviacioacuten civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala

Gerencia Financiera

(Unidad de Administracioacuten Financiera U DAFDGAC) es una unidad del aacuterea administrativa encargada de administrar los recursos financieros propios de la DGAC y los otorgados por el Estado fiscaliza y contabiliza todos los fondos asignados a la DGAC por las distintas fuentes de ingreso existentes Prepara el proyecto de presupuesto general de la DGAC y los proyectos de ejecucioacuten presupuestaria en coordinacioacuten con las unidades administrativas y teacutecnico-operativas y supervisa la ejecucioacuten de los proyectos y controla las inversiones realizadas

En el oficio DS-DGAC-AI 010-2014 de fecha 07012014 emitido por el Interventor de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil se aproboacute el Plan Anual de Auditoriacutea para el ejercicio fiscal 2014 y de acuerdo al Nombramiento de Auditoriacutea 35218-1-2014 se realizaraacute la evaluacioacuten de los activos fijos de la DGAC

OBJETIVOS

GENERALES

Evaluar de manera oportuna el Control Interno del Departamento de Inventarios con respecto a la verificacioacuten fiacutesica y documental de los registros de los activos fijos propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil

ESPECIFICaS

1 Evaluar la eficiencia de los distintos procesos de inventarios

2 Verificar el cumplimiento de leyes reglamentos normas y otros aspectos

AUDITORIA DE GESTIONmiddot CUA 35218 Paacuteg1 PERIODO 01 DE DICIEMBRE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2014

OIRECCION GENERIL DE AERONAUTICA CIVIL

legales aplicables

3 Confirmar si los activos fijos se encuentran registrados en el libro de inventario y en el moacutedulo del Sistema de Contabilidad Integrada

4 Comprobar el origen de los activos fijos si su adquisicioacuten fue por compra donacioacuten o por convenios suscritos

5 Confrontar si los activos fijos estaacuten en uso en el departamento que los requirioacute

6 Verificar si los activos fijos estaacuten reportados a Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas

7 Cotejar si todos los activos fijos registrados en el libro de inventarios estaacuten consignados en las tarjetas de responsabilidad

ALCANCE

Revisioacuten selectiva de las operaciones registros y documentacioacuten de respaldo del grupo de gasto nuacutemero 3 Propiedad Planta Equipo e Intangibles cubriendo el periacuteodo del 01 de diciembre de 2013 al 31 de marzo de 2014

INFORMACION EXAMINADA

1 Se Consultoacute el Reporte R00804768rpt Ejecucioacuten de Gastos-Reportes-Informacioacuten Consolidada -SICOI N- correspondiente al periodo de octubre de 2013 al mes de marzo de 2014

2 Se revisaron las tarjetas e responsabilidad de los bienes adquiridos durante el periacuteodo de octubre 2013 a marzo de 2014

3 Se revisoacute el libro de adiciones de bienes durante el periacuteodo de octubre 2013 a marzo 2014

4 Se examinaron los ingresos a almaceacuten durante el periacuteodo de octubre 2013 a marzo 2014

5 Se corroboraron fiacutesicamente los bienes adquiridos durante los meses de octubre 2013 a marzo 2014

NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA

I~ AUDITORlA DE GESTION CUp35218 Paacuteg 2 PERIODO DEL 01 DiCIEMBRE AL 31 DE MARZO DE

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

El Resumen del Inventario de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al 31122013 asciende a la suma de CIENTO SETENTA Y TRES MILLONES DOSCIENTOS CINCO MIL CIENTO CUARTENTA y SIETE QUETZALES CON 02100 (Q 17320514702) seguacuten Formulario Resumen de Inventario Institucional FIN01 presentado al Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda el 16 de enero de 2014 Se muestra a continuacioacuten un cuadro comparativo de los antildeos 2012 y 2013

No CUENTA CUENTA 271212012 301212013 ADICIONESmiddot2013 MAQUINARIA Y EQUIPO 16425426527 16470795767 45369240 95

123205 Educacional Cultural y Recreativo 61562482 63957682 2395200

123206 De Trasporte Traccioacuten y Elevacioacuten 658525554 412790098 (245735456)

123201 De Produccioacuten 404790098 658525554 253735456

123203 De Oficina y Muebles 811995510 837219580 25224070

123207 De Comunicaciones 14359518781 14369268751 9749970

123204 Meacutedico-Sanitario y de Laboratorio 129034102 129034102

EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD

1126015418 1126015418 1

123500 Equipo Militar y de Seguridad 126015418 126015418 OTROS ACTIVOS FIJOS 706991361 723703517 16712156 4

123700 Otros Activos Fijos 706991361 723703517 16712156

TOTAL INVENTARIO ACTIVOS FIJOS

17258433306 17320514702 62081396 100

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg 3 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 31 DE MARZO 2014


HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS LEGALES

Hallazgo NO1

DIFERENCIAS EN EL REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS SEGUacuteN TARJETAS DE

RESPONSABILIDAD Y LIBRO DE INVENTARIOS

Condicioacuten Gerencia de Informaacutetica

1 En la verincacioacuten fiacutesica de 12 computadoras adquiridas por la DGAC se pudo establecer que las mismas estaacuten cargadas al sentildeor Juan Carlos Vega del Departamento de Informaacutetica con numeracioacuten del 1 al 12 con su respectivo nuacutemero de serie seguacuten Tarjetas de Responsabilidad Nos 585 671 Y 672 pero las computadoras estaacuten al servicio de otras personas en diferentes Departamentos de la DGAC Ver anexo 1

2 En la distribucioacuten realizada por el sentildeor Juan Carlos Vega del Departamento de Informaacutetica de las 12 computadoras a los diferentes departamentos de la DGAC cometieron el error de entregar los CPU Monitores Teclados y Mouse con diferente serie a las que aparecen en las Tarjetas de Responsabilidad Nos 585 671 Y 672 Ver anexos 1 y 11

3 El Teclado serie CN-OKHCC7-71616-22T-OAM9-AOO que le fue entregado a la sentildeora Flor Garciacutea del Departamento de Estadiacutestica y el Monitor serie CNQ12MWY6418034U-487M que le fue entregado al Ingeniero Antonio Peacuterez de la Gerencia de Infraestructura por el sentildeor Juan Carlos Vega del Departamento de Informaacutetica las series son diferentes a las recibidas por el Almaceacuten de la DGAC seguacuten la Constancia de ingreso a almaceacuten y a Inventarios No 19189 (Forma 1-H) al teclado le corresponde la serie CN-OC6369N-71616373-0CY5 y al Monitor la serie CN012MWY6418034U-098L Ver anexos 11 y 12

Departamento de Almaceacuten

1 En la Constancia de Ingreso a Almaceacuten y a Inventario No 19189 (FORMA 1-H) de las 12 computadoras no indican el Modelo (KB-212-B) de los 12 Teclados y de los 12 Mouse (MS-111-L) Marca DELL Ver anexo 12

2 En la Constancia de Ingreso a Almaceacuten y a Inventario No 19189 (Forma 1-H) le dieron ingreso a un CPU con la serie No 5L8WBY siendo el nuacutemero correcto 5L8WBY1 Ver anexo 12

~UDiexclTORiexclA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg4 PERlODO DEL 01 DE DICIEMBRE 2013 AL DE MARZO 2014

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL

Gerencia Financiera

1 En el libro de Inventarios L2-12145 le dieron ingreso a doce (12) CPU Marca

DELL con el mismo nuacutemero de serie 5L8TBY1 seguacuten folio No 501 Ver anexo 13

2 En la Gerencia Financiera la sentildeorita Yulina Gabriela Flores tiene cargada la Impresora Lacer Marca SAMSUNG Modelo ML-2165 serie Z7BPB8GCCDOOBOK seguacuten tarjeta de responsabilidad No 647 pero la que estaacute utilizando es la serie Z7BPB8GCCA01 CBD que tiene cargada la sentildeorita Jaqueline Andrea Ibaacutentildeez Arana tambieacuten de la Gerencia Financiera seguacuten tarjeta de responsabilidad No 646 Ver anexo 14

3 En el libro de Inventarios L2-12145 le dieron ingreso a dos (2) Hornos Marca LG con el nuacutemero de serie 1 09TAEJ76708 Y 109TACX76723 siendo los nuacutemeros de serie correctos 109TAEJ7G708 Y 109TACX7G723 seguacuten folio No 496 del libro de Inventarios No L2-12145 Ver anexo 15

4 En la tarjeta de responsabilidad No 673 del Sub-Gerente Administrativo de la Gerencia de Seguridad Aeroportuaria registraron el radio Modelo IC-F-4003 con la serie 180175206 y la serie correcta es 18017206 seguacuten

folio No 201 del libro de adiciones No 34479 Ver anexo 16 5 En las tarjetas Nos 581 y 585 registraron 2 Sopladoras con la serie 134-1 y

135-1 siendo las series correctas 134-13 y 135-13 seguacuten folio No 190 del libro de inventarios de adiciones No 34479 Ver anexos 1 y 17

6 El saldo de Activos Fijos de la DGAC registrado en el folio No 481 del libro de inventarios No L2-12145 asciende a la suma de Q 61471971405 Yel

saldo reportado en el Formulario Resumen de Inventario Institucional (FIN-01) asciende a la suma de Q 17320514702 existiendo una diferencia de Q 44151456703 al31 de diciembre de 2013 Ver anexo 8

7 El folio 482 del libro de inventarios L2-12145 de la DGAC tiene un saldo de VIENEN de Q 61473138005 Y hasta en el folio 492 aparece el saldo de VIENEN de Q 61473138005 Ver anexo 9

8 El folio 491 del libro de inventarios L2-12145 de la DGAC tiene un saldo de VAN Q 61523209031 Y el folio 492 aparece el saldo de VIENEN DE Q

61473138005 existiendo una diferencia de Q 50071026 Ver anexo 10

Criterio La Circular No 3-57 de la Direccioacuten de Contabilidad del Estado en el paacuterrafo de TARJETAS DE RESPONSABILIDAD indica que Con el objeto de poder determinar en cualquier momento los uacutetiles a cargo de cada empleado se abriraacuten tarjetas individuales de responsabilidad en las cuales deben registrarse

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg 5 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL DE MARZO DE 2014


detalladamente y con los mismos datos que figuran en el inventario los bienes por los cuales responde cada funcionario o empleado puacuteblico agregaacutendose al final y por separado el detalle de los artiacuteculos que por su naturaleza fungible no hayan sido incluidos en el inventario Para mayor facilidad en su identificacioacuten todos los objetos se numeraraacuten correlativamente consignando tales nuacutemeros en inventarios y tarjetas Al final de la presente Circular se inserta un ejemplo de dichas tarjetas cuyo rayado puede modificarse adaptaacutendolo a las necesidades de cada oficina

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en los numerales 57 Conciliacioacuten de Saldos y 58 Anaacutelisis de la Informacioacuten Procesada indican que

CONCILIACiOacuteN DE SALDOS

La maacutexima autoridad del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas a traveacutes de la Direccioacuten de Contabilidad del Estado debe normar y emitir poliacuteticas y procedimientos para la adecuada y oportuna conciliacioacuten de saldos

Las unidades especializadas deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Direccioacuten de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad quienes velaraacuten en su respectivo aacutembito porque se apliquen los procedimientos de conciliacioacuten de saldosmiddot de una manera teacutecnica adecuada y oportuna

ANALlSIS DE LA INFORMACiOacuteN PROCESADA

La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe normar que toda la informacioacuten financiera sea analizada con criterios teacutecnicos

Las unidades especializadas de cada ente puacuteblico son las responsables de realizar el anaacutelisis financiero oportuno de toda la informacioacuten procesada asiacute como la interpretacioacuten de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan perioacutedicamente sean confiables para la toma de decisiones a nivel gerencial

El uacuteltimo paacuterrafo del tiacutetulo FORMA EN QUE DEBE PRACTICARSE EL INVENTARIO de la Circular 3-57 indica que Al terminar el inventario tanto de bienes muebles como de bienes inmuebles deberaacuten verificarse los caacutelculos y sumas correspondientes a fin de evitar errores y atrasos que van en perjuicio de la rendicioacuten oportuna de la copia respectiva Al pie del mismo deberaacute anotarse un resumen que contenga las cuentas correspondientes y sus valores tal como figura en el ejemplo siguiente

Las Normas de Aplicacioacuten General en el numeral 22 ORGANIZACiOacuteN INTERNA

6AUDITORIA DE GESTION bull CUA PERIODO DEL 01 DE

DIRECCiON ~-nL DE AERONAUTICA CIVIL

DE LAS ENTIDADES Indica que Todaacutes las entidades puacuteblicas deben estar organizadas internamente de acuerdo con sus objetivos naturaleza de sus actividades y operaciones dentro del marco legal general y especiacutefico

Cada entidad puacuteblica mantendraacute una organizacioacuten interna acorde a las exigencias de la modernizacioacuten del Estado

Entre los principios y conceptos maacutes importantes para la organizacioacuten interna cada entidad puacuteblica puede adaptar los siguientes

SUPERVISiOacuteN

Se estableceraacuten los distintos niveles de supervlslon como una herramienta gerencial para el seguimiento y control de las operaciones que permitan identificar riesgos y tomar decisiones para administrarlos y aumentar la eficiencia y calidad de los procesos

Causa

1 El Departamento de Informaacutetica no hizo la distribucioacuten de las 12 Computadoras de acuerdo a los nuacutemeros de serie que registraron en la tarjeta de responsabilidad del sentildeor Juan Carlos Vega entregando los 12 UPS 12 monitores 12 teclados y 12 mouse con diferente serie

2 Falta de supervisioacuten del Jefe de Almaceacuten de los subalternos 3 Falta de supervisioacuten del Gerente Financiero de las actividades que realiza el

Jefe de Inventarios y este de sus subalternos

Efecto Difiacutecil localizacioacuten e identificacioacuten al momento de una revisioacuten

Recomendacioacuten Que el Interventor gire instrucciones precisas a

a) Gerencia de Informaacutetica para que

1 El sentildeor Juan Carlos Vega del Departamento de Informaacutetica solicite al Jefe de Inventarios que descargue de su tarjeta de responsabilidad las 12

computadoras que tiene bajo su cargo y que se la cargue a la persona que la tiene bajo su responsabilidad

2 Informe al Departamento de Almaceacuten del Cambio del Monitor para que le den ingreso al almaceacuten e informar tambieacuten al Departamento de Inventarios

AUDITORIA DE GESTION ~ CUA 35218 Paacuteg 7 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 DE MARZO DE 2014

DIRECCION GENERltL DE AERONAUTIGA OVIL

para que haga la correccioacuten en la Tarjeta de Responsabilidad del Ingeniero Antonio Peacuterez del Departamento de Infraestructura asiacute mismo debe informar a esta Unidad de Auditoriacutea Interna del cumplimiento de la recomendacioacuten

b) Departamento de Almaceacuten

1 Razone las Constancias de ingreso a almaceacuten y a inventario No 19189 (Original y copias) indicando que el nuacutemero de serie correcto del CPU es 5L8WBY1

c) Gerencia Financiera a efecto que el Departamento de inventarios

1 Verifique los nuacutemeros de serie de las 12 computadoras y las cargue en las tarjetas de responsabilidad de cada empleado que la tiene bajo su responsabilidad con los nuacutemeros de series que corresponden (Razonen la Tarjeta del Ingeniero Antonio Peacuterez por el cambio del Monitor)

2 Efectuacutee las correcciones correspondientes en las tarjetas de responsabilidad y en el libro de inventarios de los errores antes indicados

3 Practique una conciliacioacuten de saldos entre el libro de inventarios No L2-12145 y el Formulario FIN-02

4 Revise desde el inicio las sumas y los saldos de VAN Y VIENEN de cada hoja del libro de inventarios No L2-12145 se hagan las correcciones y se deduzcan responsabilidades al responsable

Comentario de los Responsables Gerencia de Informaacutetica

Con fecha 06 de junio de 2014 seguacuten oficio GI-EA-06-153-2014 el Licenciado Aacutengel Velaacutesquez Gerente de Informaacutetica informo lo siguiente

Respecto al Teclado CN-OKHCC71616-22T-OAM9-AOOentregado a la Sentildeora

Flor Garciacutea del Departamento de Estadiacutestica fue averiado debido a que le derramaron liquido encima y se dantildeo no es de nuestro conocimiento si ella lo reemplazo por uno nuevo

Respecto del Monitor serie CN012MWY6418034U-487M que le fue entregado al Ingeniero Antonio Peacuterez de la Gerencia de Infraestructura tuvo que ser reemplazado por uno nuevo debido a que el monitor presentaba fallas de fabrica y

AUDITORIA DE GESTION - Paacuteg 8 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE 2013 2014

DIRECetON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

fue cambiado por el monitor serie CN012MWY6418034U-098L

Adjuntamos copia del intercambio que se realizoacute de parte de Dell


No se presenta ninguacuten comentario debido a que el Jefe del Almaceacuten no se presentoacute a la reunioacuten programada para el diacutea lunes 9 de junio de 2014 para la discusioacuten del hallazgo indicado en la oficina del Jefe de Auditoriacutea Interna

Gerencia Financiera

No se presenta ninguacuten comentario debido a que el Gerente Financiero no se presentoacute a la reunioacuten programada para el diacutea lunes 9 de junio de 2014 para la discusioacuten del hallazgo indicado en la oficina del Jefe de Auditoriacutea Interna

Comentario de Auditoriacutea Gerencia de Informaacutetica

Se desvanece el hallazgo del Teclado CN-OC6369N-71616373-0CY5 en virtud que la sentildeora Flor Garciacutea presentoacute el teclado funcionando correctamente

Se desvanece en forma parcial el cambio de monitor CN012MWY6418034U-098L debido a que no se ha cumplido con el procedimiento de darle ingreso a Almaceacuten y notificarle al Departamento de Inventarios del cambio realizado para que haga el cambio en la Tarjeta de Responsabilidad del Ingeniero Antonio Peacuterez


Se desvanece el hallazgo en la Constancia de Ingreso a Almaceacuten y a Inventario No 19189 (Forma 1-H) de las 12 computadoras no indican el Modelo (KB-212-B) de los 12 Teclados y de los 12 Mouse (MS-111-L) Marca DELL en virtud que en la factura cambiaria Serie F No 82522 no indica la serie de los teclados y mouse

Se confirma el hallazgo diferencia en la serie del CPU debido que los responsables no se presentaron a la reunioacuten del diacutea lunes 9 de junio 2014

Gerencia Financiera

Se confirma el hallazgo diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios debido que los responsables no presentaron ninguacuten comentario ni documento para desvanecer el hallazgo formulado

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg9 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2014

DIRECCiON IgtiexclIItfll- DE AERONAUTIGA CIVIL

Acciones Correctivas Se enviaraacute el Informe de Auditoriacutea No 35218-1-2014 al sentildeor Interventor para que gire instrucciones a la Gerencia de Informaacutetica Departamento de Almaceacuten y Gerencia Financiera para que se le deacute cUITlplimiento a las recomendaciones indicadas

Hallazgo No2

NO SE LLEVA CONTROL DE LOS BIENES FUNGIBLES

Condicioacuten Se pudo establecer que los bienes fungibles adquiridos durante los meses de octubre 2013 a marzo 2014 no fueron registrados en el libro de bienes fungibles ni en las tarjetas de responsabilidad de cada empleado Ver anexo 2

Criterio La Circular 3-57 de la Direccioacuten de Contabilidad del Estado establece en

REGISTRO AUXILIAR DE ARTICULOS FUNGIBLES y DE CONSUMO

Las oficinas puacuteblicas deberaacuten llevar un registro de sus artiacuteculos fungibles en libro auxiliar autorizado separadamente del libro de inventarios Las adquisiciones se operaraacuten uacutenicamente en este libro y no es necesario dar aviso al Departamento de Contabilidad de la Direccioacuten de Contabilidad del Estado en cuanto a las bajas pueden operarse sin la autorizacioacuten necesaria para los objetos inventariables por medio de acta que se suscribiraacute bajo la responsabilidad del jefe de la oficina

Para registrar el movimiento de artiacuteculos de consumo tales como medicinas ropa viacuteveres combustibles lubricantes etceacutetera deberaacute llevarse control de almaceacuten por el sistema que se considere maacutes conveniente para la dependencia

TARJETAS DE RESPONSABILIDAD

Con el objeto de poder determinar en cualquier momento los uacutetiles a cargo de cada empleado se abriraacuten tarjetas individuales de responsabilidad en las cuales deben registrarse detalladamente y con los mismos datos que figuran en el inventario los bienes por los cuales responde cada funcionario o empleado puacuteblico agregaacutendose al final y por separado el detalle de los artiacuteculos que por su naturareza fungible no hayan sido incluidos en el inventario Para mayor facilidad en su identificacioacuten todos los objetos se numeraraacuten correlativamente consignados tales nuacutemeros en inventarios y tarjetas Al final de la presente Circular se inserta un ejemplo de dichas tarjetas cuyo rayado puede modificarse adaptaacutendolo a las necesidades de cada oficina

AUDITORIA DE GESTiexclON ~ CUA 35218 PERIODO DEL DE DICIEMBRE DE 31 DE MARZO DE

DIRECCON GENERAL DE AERONAUTICgt CIVIL

Las Normas de Aplicacioacuten General en el numeral 110 Manuales de Funciones y Procedimientos indican que La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe apoyar y promover la elaboracioacuten de manuales de funciones y procedimientos para cada puesto y procesos relativos a las diferentes actividades de la entidad

Los Jefes Directores y demaacutes Ejecutivos de cada entidad son responsables de que existan manuales su divulgacioacuten y capacitacioacuten al personal para su adecuada implementacioacuten y aplicacioacuten de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo

El Procedimiento de Compras Directas de la DGAC en la actividad No 18 indica que el Departamento de Almaceacuten recibe del Despacho Superior las copias del ingreso Almaceacuten (Forma 1-H) archiva la que le corresponde entrega la que pertenece al Departamento de Inventarios a la Gerencia Financiera y al Departamento de Compras

Causa Incumplimiento del Jefe de Almaceacuten al procedimiento de compras directas al no reportar todas las Constancias de Ingreso a almaceacuten y a inventarios (Forma 1-H) al Departamento de Inventarios en forma correlativa

Efecto Posible peacuterdida de los bienes fungibles adquiridos por la DGAC

Recomendacioacuten Que el Interventor gire instrucciones precisas al Gerente Financiero a efecto de que el Jefe de Inventarios

1 Le de ingreso a todos los bienes fungibles que seguacuten documentacioacuten deben ingresar al Almaceacuten

2 Que le solicite al Jefe de Almaceacuten que le de cumplimiento al numeral 18 del Procedimiento de Compras Directas en el que indica que debe entregar al Departamento de Inventarios todas las copias de las Constancias de Ingreso a Almaceacuten y a Inventarios (Forma 1-H) en forma correlativa

Comentario de los Responsables No se presenta ninguacuten comentario debido a que el Jefe del Almaceacuten y el Gerente Financiero no se presentaron a la reunioacuten programada para el diacutea lunes 9 de junio de 2014 para la discusioacuten del hallazgo indicado en la oficina del Jefe de Auditoriacutea Interna

Ioiexclj 11

AUDTORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2014


Comentario de Auditoriacutea Se confirma el hallazgo debido que los responsables no presentaron ninguacuten comentario ni documento para desvanecer el hallazgo formulado

Acciones Correctivas Se enviaraacute el Informe de Auditoriacutea No 35218-1-2014 al sentildeor Interventor para que gire instrucciones al Departamento de Almaceacuten y Gerencia Financiera para que le de cumplimiento a las recomendaciones indicadas

Hallazgo No3

REGISTRO DE BIENES EN EL LIBRO DE INVENTARIOS CON DATOS INCOMPLETOS

Condicioacuten Al operar los ingresos de activos fijos en el libro de inventarios de hojas movibles No L2-12145 no completan las columnas de fecha de ingreso y del nuacutemero de factura Ver anexo 3

Criterio La Circular 3-57 en el primer paacuterrafo ADICIONES AL INVENTARIO indica Toda adquisicioacuten de bienes no fungibles que ocurra en el transcurso del antildeo y que constituya aumento al activo deberaacute agregarse a continuacioacuten del inventario anterior previa reapertura del mismo en el libro autorizado teniendo cuidado de hacerlo en las fechas precisas en que se lleve a cabo la adquisicioacuten

Las Normas de Aplicacioacuten General en el numeral 22 ORGANIZACiOacuteN INTERNA DE LAS ENTIDADES Indica que Todas las entidades puacuteblicas deben estar organizadas internamente de acuerdo con sus objetivos naturaleza de sus actividades y operaciones dentro del marco legal general y especiacutefico



SUPERVISiOacuteNmiddot

Se estableceraacuten los distintos niveles de supervlslon como una herramienta gerencial para el seguimiento y control de las operaciones que permitan identificar riesgos y tomar decisiones para administrarlos y aumentar la eficiencia y calidad

AUDITORIA DE GESnON ~ CUA 35218 Paacuteg 12 PERIODO DEL DE DICIEMBRE DE 2013 31 DE MARZO DE

OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVIL

de los procesos

Causa Falta de una adecuada supervlslon de parte del Gerente Financiero de las operaciones que realizan en el Departamento de Inventarios

Efecto Peacuterdida de tiempo en la localizacioacuten de los activos fijos de la DGAC

Recomendacioacuten Que el Interventor gire instrucciones precisas a la Gerencia Financiera a efecto de que el Departamento de Inventarios

1 En cada ingreso que se registre en el libro de inventarios se anote en la columna correspondiente la fecha de ingreso y nuacutemero de factura del proveedor

2 Realice una adecuada supervisioacuten a los registros del inventario como miacutenimo una vez al mes

Comentario de los Responsables No se presenta ninguacuten comentario debido a que el Gerente Financiero no se presentoacute a la reunioacuten programada para el diacutea lunes 9 de junio de 2014 para la discusioacuten del hallazgo indicado en la oficina del Jefe de Auditoriacutea Interna

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el hallazgo debido que el responsable no presentoacute ninguacuten comentario ni documento para desvanecer el hallazgo formulado

Acciones Correctivas Se enviaraacute el Informe de Auditoriacutea No 35218-1-2014 al sentildeor Interventor para que gire instrucciones a la Gerencia Financiera para que le den cumplimiento a las recomendaciones indicadas

COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES

TIPO DE AUDITORIA ACTIVOS FIJOS INFORME CUA-22966-1-2013


AUDITORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg 13 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2014

DIRECCION GENER1L DE AERONAUTICA CIVIL

No TIPO DE HALLAZGO A PA NA OBSERVACIONES

1 Bienes en mal estado sin proceso de baja X No informaron

2 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del Sistema de Contabilidad Integrada al 31 de diciembre 2012

x No informaron

3 Incumplimiento en el plazo y entrega de informaciOacuten X No informaron

4 Bienes sin tadetlils de responsabiacuteliacutedad y bienes sin codificacioacuten X No informaron

5 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos X No informaron

6 Bienes asignados con informaciOacuten incompleta X No informaron

7 Bien no localizado en verificaciOacuten fisica contra registros de Tarjeta de R

x No informaron

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO


1 Archivo permanente del Departamento de Inventarios incompleto

X No informaron

2 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron

X No informaron

3 Falta de conciliacioacuten de saldos X No informaron

4 Activos fijos propiedad de la DGAC no asegurados X No informaron

A= Atendida P A= Parcialmente Atendida N A= No Atendida NOTA Se le solicitoacute informacioacuten al Gerente Financiero del cumplimiento de las recomendaciones seguacuten Requerimiento 35218-1-09-2014 de fecha 02052014 y al 29052014 no contestoacute

FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE

El personal responsable del control y registro de los activos fijos y fungibles del periacuteodo del 01 de diciembre de 2013 al 31 de marzo de 2014 es el siguiente

Nombre Puesto DEL AL

Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe Depto De Inventarios

Esvin Arnoldo Chaacutevez MacariQ Gerente Financiero

Walter Cal Cu Gerente Financiero

Carlos Castillo Broke Gerente Financiero

Alfredo Gil Gaacutelvez Gerente Financiero

Angel Mariacutea Velaacutesquez Rivera Coordinador de Informaacutetica

AUDITORIA DE GESTION CUA 35218 Paacuteg 14 PERIODO DEL 01 DE DICEM8RE DE 31 DE MARZO

DIRECCiexclON GENERIL DE AERONAUTICA CIVIL

DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA

No Nombre Cargo Del Al 0 ()

ESVIN ARNOLDO CHAVEZ GERENTE FINANCIERO - DIRECTOR 02012014 31032014 MACARIO EJECUTIVO IV

2 WAL TER ESTUARDO CAL CU GERENTE FINANCIERO INTERINO 01122013 31032014

3 JESUS MARIA GALlNDO JEFE DE DEPTO DE INVENTARIOS- 01101990 31032014 CACERES TECNICO

4 ALVARO HUMBERTO SOLlS TRABAJADOR OPERATIVO JEFE I 01122013 31032014 CALVO

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35218 Paacuteg 15 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE MARZO DE 2Q14


COMISION DE AUDITORIA

BJAN ELMER ANTONIO RUANO MORALES

Supervisor

AUDITORIA DE GESTION ~ CUA 35218 Paacuteg 16 PERIODO OEL 01 DE OICIEMBRE DE 2013 31 DE MARZO DE 2014


CUA No 35208


AUDITORIA DE PERSONAL

DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014


INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3




Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

ENTIDAD AUDITADA

HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO 26

COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 40

DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 43


DiRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil

ANTECEDENTES

La primera pista de aviacioacuten de Guatemala estuvo en el Campo Marte y luego se trasladoacute al aacuterea que actualmente ocupa el Aeropuerto la Aurora En 1968 se terminoacute la construccioacuten de la Terminal Aeacuterea y de acuerdo a su crecimiento y complejidad orgaacutenica fue necesario crear y aprobar leyes a efecto de regular la Aviacioacuten en Guatemala Con fecha 7 de noviembre 1997 el Congreso de la Repuacuteblica emitioacute el Decreto No 100-97 Ley de Aviacioacuten Civil

El Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala considerando que para obtener el control efectivo de las actividades de aviacioacuten y contar con el marco juriacutedico que le permita a la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil ser la entidad rectora en la materia y establecer las normas del programa para la vigilancia de seguridad operacional de la Organizacioacuten de Aviacioacuten Civil Internacional es necesaria la aprobacioacuten de una nueva disposicioacuten juriacutedica que contemple los lineamientos normativos correspondientes de esa cuenta nace el Decreto No 93-2000 el cual deroga en el artiacuteculo 137 el Decreto No 100-97 Ley de Aviacioacuten Civil

La Ley de Aviacioacuten Civil Decreto No 93-2000 en el artiacuteculo 6 regula lo siguiente La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda Es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la Navegacioacuten Aeacuterea los servicios de Transporte Aeacutereo de Telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala

Para dar cumplimiento a esa normativa es necesario contar con el elemento humano idoacuteneo con el cual debe llevar a cabo sus objetivos delegando la administracioacuten del personal a la Gerencia de Recursos Humanos cuyas funciones y responsabilidades estaacuten escritas en el Manual de Funciones y responsabilidades de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil la Gerencia de Recursos Humanos para cumplir con esa labor supervisaraacute adecuadamente los siguientes puestos Asesor Administrativo Programador Informaacutetico SecretariaAsistente Coordinadores (Jefes) de Departamento de Noacuteminas y Salarios Reclutamiento y Seleccioacuten Capacitacioacuten y Desarrollo Asuntos Administrativos y RRHH de Terminales Aeacutereas

El Plan Anual de Auditoriacutea (PAA) para el presente antildeo fue aprobado por medio del oficio DS-DGAC-AI-010-2014 de fecha 07 de enero de 2014 emitido por el Interventor de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil disentildeado para dar

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DiRtCCIC)N GENERbL DE AERONAUTICA

cumplimiento a lo que regulan las Normas de Auditoriacutea Gubernamental

La anterior Auditoriacutea de Personal practicada se realizoacute en el mes de junio de 2013 y comprendioacute el periacuteodo de 01 de noviembre de 2012 al 28 de febrero de 2013

OBJETIVOS

GENERALES

bull Verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas relacionadas al aacuterea objeto de evaluacioacuten

bull Dar cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea vigente para el antildeo 2014 bull Seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones formuladas en

informes de auditoriacuteas anteriores

ESPECIFICOS

bull Comparar los reportes de noacuteminas con el presupuesto siacute a la fecha de la praacutectica de la auditoriacutea auacuten no se ha pasado del liacutemite asignado

bull Verificar que los renglones 011 021 022 029 Y 031 de las noacuteminas de los puestos asignados corresponden a la descripcioacuten que contiene el Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC

bull Comprobar si se lleva a cabo la evaluacioacuten del desempentildeo al personal de la DGAC por lo menos una vez al antildeo

bull Revisar la conformacioacuten de expedientes de los renglones 021022 Y 029 bull Revisar y verificar el estado de las vacaciones de los empleados de la

DGAC bull Verificar que los empleados liquidados en el transcurso del mes de diciembre

de 2013 y en el mes de enero de 2014 se les haya pagado lo que corresponde asiacute tambieacuten que tengan el informe que se debe presentar al momento de rescindir del contrato y el aval del Estado de que estaacute conforme con tal liquidacioacuten

bull Revisar y verificar siacute se cumplen los plazos de traslados de expedientes a la Contraloriacutea General de Cuentas

bull Verificar el Plan de Capacitacioacuten bull Revisar los reportes de entradas y salidas del personal que se tiene para el

control de entradas tarde salidas antes de tiempo ausencias sin previo

~

13 61aviso del personal de la DGAC

bull Comprobar siacute se estaacute cumpliendo la actualizacioacuten del Manual de Funciones

Paacuteg PERIODO 01 DE DICiEMBRE DE

DIRECCfON GENERAL DE AERONAUTiCA CIVIL

y Responsabilidades por lo menos una vez al antildeo bull Verificar los procesos de seleccioacuten contratacioacuten del personal bajo los

renglones 011021 022 Y 031 bull Verificar en los contratos del 029 Otras remuneraciones de Personal

Temporal para queacute actividad fueron contratados bull Realizar inspeccioacuten fiacutesica a efecto de corroborar si la actividad que dice el

contrato que ejecutan los contratistas del Rengloacuten 029 Otras remuneraciones de Personal Temporal se cumple

bull Verificar el correcto caacutelculo determinacioacuten retencioacuten y pago de las cuotas IGSS RETENIVA RETENISR Descuentos judiciales Fianzas y otras obligaciones

bull Evaluar la estructura de control interno aplicado en las operaciones bull Fortalecer el Control Interno Institucional

ALCANCE

El examen practicado comprendioacute de forma selectiva la evaluacioacuten del Control Interno revisioacuten de los registros y documentacioacuten de soporte de las operaciones relacionadas con Recursos Humanos de la DGAC durante el periacuteodo comprendido del 1 de diciembre de 2013 al 31 de enero de 2014 incluyendo eventos subsecuentes


Las pruebas se practicaron de forma selectiva a expedientes de los renglones 021 022 Y 029 a las facturas de pago del personal presupuestario 029 al control de entradas y salidas del personal de los renglones presupuestarios 011 y 031 reporte de vacaciones pendientes de goce del personal de la DGAC los libros de actas administrativas y los reportes relacionados con la evaluacioacuten del desempentildeo entre otros

Para el antildeo 2013 el presupuesto aprobado para la Direccioacuten general de Aeronaacuteutica Civil --DGAC- en el grupo de gasto O Servicios Personales fue de 09115226500 equivalente al 543300 del presupuesto de funcionamiento (016778829200) Y 5396 del presupuesto total (016893117500 funcionamiento + inversioacuten) La ejecucioacuten presupuestaria al final de antildeo 2013 en este grupo de gasto fue del 9582 equivalente a 08734005250 monto que corresponde a todas las remuneraciones pagadas al personal contratado en los renglones presupuestarios 011 Personal permanente 021 Personal supernumerario 022 iexclPersonal por contrato 029 Otras remuneraciones de personal temporal y 031 Jornales con sus respectivas prestaciones laborales

AUDITORIA PERIODO DEL 01 DE DICH~MBiexcl~E AL 31 DE ENERO DE 2014

Paacuteg

DiacuteRECCION GENEHAL CIVIL

La Gerencia de Recursos Humanos del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda estaacute a cargo del registro de los sueldos del personal contratado con cargo a los renglones 011 y 022 por medio del sistema denominado GuatenOacuteminas La Gerencia de Recursos Humanos de la DGAC por medio de la seccioacuten de Noacuteminas y Salariacuteos utiliza el sistema Guatenoacuteminas para el registro y control de los honorarios por servicios teacutecnicos y profesionales del personal contratado con cargo al rengloacuten 029 Las remuneraciones son acreditadas directamente en las cuentas bancarias del personal

Esta seccioacuten tambieacuten tiene el registro y control de los sueldos correspondientes al personal contratado con cargo a los renglones 021 y 031 Y de las sentencias judiciales (independientemente del rengloacuten en que se encuentre contratada la persona) utilizando hojas electroacutenicas del programa computarizado Excel el total de fondos que corresponde a cada noacutemina se solicitan al Ministerio de Finanzas Puacuteblicas y este autoriza el acreditamiento en la cuenta bancaria aperturada en Banrural identificada con el nuacutemero 3033423297 a cargo de la Gerencia Financiera A continuacioacuten se presentan dos cuadros que contienen la Ejecucioacuten Presupuestaria del periacuteodo 2013 y de enero a mayo 2014

EJECUCiOacuteN PRESUPUESTARIA DEL ANtildeO 2013 MES RENGLON 011 RENGlON

021 Y 022 RENGLON 029 RENGLON

031 OTRAS

PRESTACIONES TOTALES

ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047

JUNIO 102658274 38400500 589670921 33733440 12366737 776829872 JULIO 106413820 43244539 631870764 34190838 160943033 976662994 AGOSTO 102202700 36931872 650336878 34190838 710685 824372973

SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461

OCTUBRE 102639805 42619863 662520887 34190838 000 841971393 NOVIEMBRE 130222822 56302160 641593645 43333440 2595946 874048013

DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250

Para el 31 de mayo de 2014 el presupuesto aprobado para la Direccioacuten general de Aeronaacuteutica Civil -DGAC- en el grupo de gasto OServicios Personales fue de 010617263300 equivalente al 503400 del presupuesto de funcionamiento (0210901 90200) y 4717 del presupuesto total (022507440200 funcionamiento + inversioacuten) La ejecucioacuten presupuestaria al 31 de mayo de antildeo 2014 en este grupo de gasto fue del 3613 equivalente a 03836360862 monto que corresponde a todas las remuneraciones pagadas al personal contratado en los renglones presupuestarios 011 Personal permanente 021 Personal supernumerario 022 Personal por contrato 029 Otras remuneraciones de personal temporal y 031 Jornales con sus respectivas prestaciones laborales

PEHIODO DEL 01 DE DICIEMBRE Peacuteg4

2014

DRECCION GENERAL DE AERONAUTiCr CiVIL

EJECUCiOacuteN PRESUPUESTARIA ANtildeO 2014 MES RENGLON

011 RENGLON 021 Y022

RENGLON 029 RENGLON 031

OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862


En la practica de la auditoriacutea se obtuvieron como resultado siete (7) hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales y cinco (5) hallazgos de deficiencias d~ control interno y no obligatoriamente son todos los existentes derivado a que la evaluacioacuten se realizoacute con base a pruebas selectivas eacutestos se describen a continuacioacuten

Hallazgos Monetarios y de Incumplimiento de Aspectos Legales

bull Servidores puacuteblicos con periacuteodos de vacaciones pendientes de disfrutar bull No se ha realizado la evaluacioacuten del desempentildeo al personal de los

renglones presupuestarios 011021 Y 031 de la DGAC bull Incumplimiento de la claacuteusula deacutecima tercera de los Contratos

Administrativos deacutel rengloacuten 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal

bull Licencia de Controladores de Traacutensito Aeacutereo vencidas bull Falta de seguimiento al Sistema de control de asistencia del personal bull Falta de revisioacuten oportuna de documentos de respaldo bull Falta de publicacioacuten en el Portal de Guatecompras

Hallasgos de Deficiencias de Control Interno

bull No hay Adecuada Separacioacuten de Funciones bull Falta de actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades bull Incumplimiento del disentildeo del Programa de Capacitacioacuten bull Expedientes incompletos bull Falta de supervisioacuten del Registro de Actas Administrativas

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AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 Paacuteg 5 PERIODO DEL 01 DE DICiEMBRE DE 2GB AL 31 DE ENERO DE 2014 1111

DIRECCI()h GENERA CIVil


Hallazgo NO1

SERVIDORES PUacuteBLICOS CON PERiacuteODOS DE VACACIONES PENDIENTES DE DISFRUTAR

Condicioacuten En la revisioacuten efectuada al reporte Control de vacaciones del personal de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de los renglones 011 021022 Y 031 se determinoacute que a finales del periacuteodo fiscal 2013 hay 32 empleados que tienen periacuteodos de vacacionesmiddot pendientes de gozar tomando como paraacutemetro la acumulacioacuten de 2 periacuteodos en adelante Ver Anexo NoV

Criterio El Decreto NO1748 Ley del Servicio Civil en el artiacuteculo 61 establece los servidores puacuteblicos en los servicios por oposicioacuten gozan de los derechos establecidos en la constitucioacuten en el texto de esta ley y ademaacutes de los siguientes

2 A gozar de un periacuteodo anual de vacaciones remuneradas de veinte diacuteas haacutebiles despueacutes de cada antildeo de servicios continuos Las vacaciones no son acumulables deben gozarse en periacuteodos continuos y no son compensables en dinero salvo que se hubiere adquirido el derecho y no se hubiere disfrutado al cesar la relacioacuten de trabajo por cualquier causa

3Treinta diacuteas a los servidores puacuteblicos expuestos a riesgos que causen enfermedades profesionales los que sean enumerados para ese efecto en el reglamento respectivo El Acuerdo Gubernativo 18-98 Reglamento de la Ley de Servicio Civil en el Artiacuteculo 51 Vacaciones establece Los servidores puacuteblicos del Organismo Ejecutivo que tengan un antildeo de servicios continuos disfrutaraacuten sus vacaciones entre los meses de noviembre diciembre y enero de cada antildeo Los servidores puacuteblicos que no tengan un antildeo de servicios continuos gozaraacuten de vacaciones proporcionales al tiempo laborado dentro de los meses sentildealados

Artiacuteculo 52 Acumulacioacuten de Vacaciones Las vacaciones no son acumulables deberaacuten gozarse en los meses consignados en el artiacuteculo anterior y no son compensables en dinero salvo que no se hubieren disfrutado total o parcialmente al cesar la relacioacuten de trabajo por cualquier causa en cuyo caso solo se reconoceraacute hasta un maacuteximo de dos antildeos Para el efecto la Autoridad Nominadora de acuerdo a las necesidades del servicio y de conformidad a la

AUDITORIA 35208 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE ENERO

DIRECCION GENERAL AERONAUTICA CiVil

programacioacuten de vacaciones respectiva velaraacute porque bajo su responsabilidad los trabajadores no pierdan ese derecho por acumulacioacuten

Artiacuteculo 53 Periacuteodo Distinto de Goce de Vacaciones Podraacute programarse el disfrute de vacaciones en meses distintos a los establecidos en el Artiacuteculo 51 del presente Reglamento a los servidores puacuteblicos del Organismo Ejecutivo que presten servicios puacuteblicos esenciales tales como servicios meacutedicos y hospitalarios centros y puestos de salud servicios de aeronavegacioacuten servicios de seguridad correos y teleacutegrafos recaudacioacuten de impuestos arbitrios y tasas asiacute como otros que por la naturaleza de sus funciones no puedan interrumpirse personal involucrado en la ejecucioacuten supervisioacuten y traacutemite de pago de estimaciones de obras por contrato las que debido a su importancia no pueden ser interrumpidas en cuyo caso las autoridades correspondientes deberaacuten bajo su estricta responsabilidad designar anticipadamente al personal necesario que cubra con eficiencia los servicios correspondientes quedando obligados a divulgar la forma en que se atenderaacute la demanda del servicio

El Pacto Colectivo de Condiciones de Trabajo suscrito entre la Unioacuten Sindical de Trabajadores de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en su artiacuteculo 36 vacaciones establece lo siguiente Por cada antildeo de servicios continuos LA DIRECCiOacuteN concederaacute treinta (30) diacuteas haacutebiles de vacaciones remuneradas a todos sus trabajadores

La Direccioacuten en determinados centros de trabajo podraacute establecer el sistema de vacaciones unificadas siempre y cuando esta medida no afecte a la mayoriacutea de los trabajadores de dichos centros Y en el artiacuteculo 39 Goce de vacaciones establece Las vacaciones son obligatorias y se disfrutaran por periacuteodos completos salvo los casos siguientes

a) Si despueacutes de fijada la fecha de vacaciones por causas de emergencia en el servicio o particular del trabajador se hiciere necesario adelantarlas o posponerla con anticipacioacuten no mayor de diez (10) diacuteas a la fecha convenida las partes interesadas convendraacuten la nueva fecha en que disfrutaraacute sus vacaciones sin que estas prescriban

b) Si durante el periacuteodo de vacaciones el trabajador sufriera incapacidad por causa de enfermedad comuacuten o accidente conforme certificacioacuten del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) o meacutedico de LA DIRECCiOacuteN el trabajador afectado tendraacute derecho a disfrutar el resto de su periacuteodo vacacional al terminar la incapacidad

e) Cuando LA DIRECCiOacuteN (bajo responsabilidad del jefe inmediato del

trabajador) por casos de emergencia y siempre y cuando no lesione los intereses

AUDITORIA GESTION bull CUA 35208 7 PERIODO DEL 01 DE DICiEMBRE DE 2013 31 DE DE 2014

DRECCION

del trabajador requiera la prestacioacuten de servicios de trabajadores que esteacute gozando de su periacuteodo de vacaciones les compensaraacute con tiempo adicional por el tiempo laborado de conformidad con lo establecido en este Pacto Los diacuteas de vacaciones no disfrutados los gozaraacute el trabajador posteriormente en la fecha que de comuacuten acuerdo determinen el trabajador y el Jefe Inmediato

d) Si al terminar la relacioacuten de trabajo el trabajador no hubiera disfrutado de sus vacaciones LA DIRECCiOacuteN pagaraacute al trabajador o a la persona por eacuteste en el documento respectivo si fuere el caso los importes del periacuteodo vacacional y bonificacioacuten vacacional correspondientes o la parte proporcional de dicho perrada de acuerdo a lo establecido en este Pacto

e) Si durante el periacuteodo en que un trabajador se encuentre disfrutando de sus vacaciones entra en vigencia un aumento de salario el aumento respectivo que corresponda al trabajador le seraacute cancelado en su periacuteodo proacuteximo de pago

Las vacaciones no son compensables en dinero salvo lo preceptuado en el inciso d) de este artiacuteculo

Los casos no previstos en el presente artiacuteculo y a solicitud de eacutel o los interesados seraacuten resueltos por la junta mixta

Las Normas Generales de Control Interno emitidas en junio de 2013 en el numeral 3 Normas aplicables a la administracioacuten de personal en el punto 39 Rotacioacuten de personal regula lo siguiente La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe dictar las poliacuteticas que permitan establecer los procedimientos para una adecuada rotacioacuten de personal

Cada entidad puacuteblica estableceraacute en forma sistemaacutetica la rotacioacuten de los servidores vinculados con las aacutereas de administracioacuten registro y cwtodia de bienes y recursos de la entidad para lo cual deberaacute contar con la informacioacuten necesaria sobre la capacitacioacuten de los servidores que puedan ocupar los puestos de aquellos que se encuentran de vacaciones o se han retirado de la institucioacuten con el fin de que eacutestos garanticen un buen desempentildeo en los nuevos cargos

Causa

Falta de aplicacioacuten a la normativa legal que otorga el derecho a los empleados a gozar de un periacuteodo anual de vacaciones remunerados de 30 diacuteas por cada antildeo de servicios continuos

Falta de cumplimiento a sus funciones por parte de la Gerencia de Recursos Humanos por no disentildear y ejecutar la autorizacioacuten y control del programa anual de

vacaciones del personal presupuestado en coordinacioacuten con las Jefaturas de las

35208 PeacutegS PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE DE ENERO DE 2014

DIRECCION DE AERONAUTiCA CiVil

unidades de la institucioacuten

Alta rotacioacuten de personal en las aacutereas Financiera Administrativa y Operativa

La falta de capacitacioacuten e induccioacuten al personal para una misma tarea provoca dependencia de la entidad yse interrumpe la continuidad de los procesos financieros administrativos y operativos

Efecto Depender de los empleados para la ejecucioacuten de trabajos importantes derivado a que no hay personal capacitado para hacer una misma labor se corre el riesgo que en un momento dado se puedan congelar paralizar o estancar procesos productivos de trabajo

Peacuterdida de periacuteodos de vacaciones pendientes de disfrutar por los empleados al rescindir sus servicios

Mayor dificultad en el control de los periacuteodos de vacaciones de los empleados de la Direccioacuten de Aeronaacuteutica Civil

Recomendacioacuten El Interventor de la DGAC debe girar instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para que se haga la programacioacuten anual de vacaciones como lo tiene establecido el Manual de Funciones y Responsabilidades de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Dicha programacioacuten debe estar en coordinacioacuten con las unidades de la institucioacuten a efecto que no haya interrupcioacuten en las actividades que ejerce cada empleado que tiene el derecho de gozar de su periacuteodo de vacaciones priorizando dicho goce a los empleados que tengan maacutes periacuteodos pendientes de disfrutar atendiendo al programa anual de vacaciones que se disentildearaacute con base en la normativa legal que otorga ese derecho a los trabajadores

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 3520B-2-2014-16rgp adjunto comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-04-095-2014 de fecha 6 de junio de 2014 enviado de la Coordinacioacuten Administrativa de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos adjunta el siguiente comentario

AUDITORIA GESTION bull CUA 35208 Peacuteg El PERIODO DEL 01 DE DlCEMBRE DE 2013 AL 31 bE ENERO DE 2014



En el mes de febrero del presente antildeo fue girada la Circular No GRH-CR-002-2014 en la cual se solicitoacute la calendarizacioacuten de vacaciones tomando en consideracioacuten que algunos trabajadores contaban con maacutes de un periacuteodo pendiente de disfrutar De esa cuenta de los treinta y dos (32) trabajadores descritos en el anexo V veintitreacutes (23) ya disfrutaron de periacuteodos vacacionales con lo cual muchos de ellos ya se encuentran al diacutea o uacutenicamente con un periacuteodo pendiente de disfrutar

Es oportuno sentildealar que dentro del grupo de trabajadores que aparecen en el reporte de vacaciones pendientes se encuentran siete (7) con cargo al rengloacuten presupuestario 021 Personal Supernumerario que cumplen funciones de suma importancia en sus respectivas unidades administrativas (Gerencia Financiera y Gerencia de Recursos Humanos) lo que les ha imposibilitado el disfrute de sus periacuteodos vacacionales

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no ha dado cobertura total al proceso de vacaciones del personal de la DGAC y los documentos presentados muestran que la frecuencia de atencion corresponde a los empleados que tenian hasta dos periacuteodos pendientes de vacaciones no asi a los que tienen vacaciones pendientes mayor a dos periacuteodos

Acciones Correctivas Que el Interventor gire instrucciones para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo NO2

NO SE HA REALIZADO EVALUACiOacuteN DEL DESEMPENtildeO AL PERSONAL DE LOS RENGLONES PRESUPUESTARIOS 011021 Y 031 DE LA DGAC

Condicioacuten Al verificar la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con la Evaluacioacuten del Desempentildeo del Personal de DGAC en el periacuteodo fiscal 2013 se establecioacute que no se practicoacute la Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento Laboral al personal de eacutesta

Criterio El Decreto No 1748 Ley de Servicio Civil enel Artiacuteculo 73 Evaluacioacuten establece Que toda autoridad nominadora bajo su responsabilidad de acuerdo con el

AUDITORJA DE GESTION CUA 3520B Piexcliexclnmiddot 10 DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 31 DE DE 2014

OlHEeacuteCCI()N GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

reglamento respectivo y por medio de cada uno de los jefes de dependencia debe evaluar por lo menos una vez al antildeo a todos los servidores puacuteblicos bajo su supervisioacuten Esta evaluacioacuten debe servir de base para recomendar ascensos adiestramientos e incrementos de salarios de acuerdo con la escala correspondiente y con las posibilidades del Estado

El Acuerdo Gubernativo No 18-98 Reglamento de La Ley del Servicio Civil en el Artiacuteculo 44 Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento Laboral indica que se estableceraacute un Programa de evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento Laboral que serviraacute de base para ascensos capacitacioacuten y adiestramiento incrementos salaacuteriales traslados y permutas

La evaluacioacuten del desempentildeo constituye un conjunto de normas y procedimientos para evaluar y calificar el rendimiento de los servidores puacuteblicos

Las evaluaciones tienen efecto correctivo y motivacional seguacuten sea el caso deben ser realizadas por el Jefe Superior Inmediato del evaluado discutidos con eacuteste y los resultados que se obtengan deberaacuten tomarse en cuenta para las correcciones pertinentes y las acciones de personal que correspondan Dichos resultados seraacuten enviados a la Oficina Nacional de Servicio Civil para los registros correspondientes Las evaluaciones son de tres clases de ingreso ordinarias y extraordinarias

Causa Falta de Planificacioacuten Direccioacuten Coordinacioacuten y Supervisioacuten por parte de la Gerencia de Recursos Humanos a los Jefes Superiores Inmediatos de los Empleados Puacuteblicos de la DGAC dichos Jefes deben ejecutar el Proceso de Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento Laboral

Efecto La Oficina Nacional de Servicio Civil no dispondraacute de registros actualizados de los empleados de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil espeCiacuteficamente en el desempentildeo y rendimiento en la actividad laboral del empleado y no podraacute determinar y recomendar si el mismo es merecedor para optar a ascensos capacitaciones y adiestramientos incrementos salariales traslados y permutas o en caso contrario a la aplicacioacuten del reacutegimen disciplinario

Por la falta de cumplimiento del Proceso de Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento Laboral se deja de motivar al personal que generalmente tiene la expectativa de superacioacuten y la obtencioacuten de un mejor nivel de vida

Recomendacion

El Interventor debe girar instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos de la

AUDITORIA GESTION bull CIJA 35208 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE DICiEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DRECCfON GENERAL DE AERONAUTiCA CIVIL

Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a efecto de que se cumpla con la instruccioacuten emitida a los Gerentes Jefes de Departamento y Jefes de Seccioacuten en la circular GRH-CR-04-004-2014 con la finalidad de que en este semestre se lleve a cabo la Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento laboral y de esa manera cumplir en el ejercicio fiscal 2014 y que en el futuro por lo menos una vez al antildeo se practique el Proceso de Evaluacioacuten del Desempentildeo y Rendimiento laboral a los empleados de la DGAC

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-04-095-2014 de fecha 6 de junio de 2014 enviado de la Coordinacioacuten Administrativa de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos adjunta el siguiente comentario Como parte de la programacioacuten para el presente ejercicio se tiene programado llevar a cabo la evaluacioacuten ordinaria del desempentildeo de los trabajadores de la dependencia por el periacuteodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014 Para tal efecto en el mes de febrero fue girada la circular No GRH-CR-004-2014 en la cual se informa las Gerencias y Jefaturas sobre el mencionado proceso a efecto de darles a conocer algunos aspectos relativos el proceso de evaluacioacuten asimismo fue emitida la Circular No GRH-CR-016-2014 en la cual se trasladan a las distintas unidades administrativas los formularios a ser utilizados y dando como fecha maacutexima para la presentacioacuten de los mismos el diacutea 10 de julio del presente antildeo

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que en el periacuteodo examinado comprendido del 1 de diciembre 2013 al 31 de enero 2014 no se realizoacute la evaluacioacuten del desempentildeo del Personal de la DGAC

Acciones Correctivas Que el Interventor gire instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo NO3

INCUMPLIMIENTO DE LA CLAacuteUSULA DEacuteCIMA TERCERA DE LOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS DEL RENGLOacuteN 029 OTRAS REMUNERACIONES DE PERSONAL TEMPORAL

Condicioacuten

AUDiTaRlA DE GESTION CUA 35208 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE 2013 31 DE ENEHO 2014

DRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL

Se determinoacute que no se estaacute cumpliendo con lo estipulado en el inciso b) de la claacuteusula deacutecima tercera de los contratos administrativos respectivos en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no proporcionoacute fotocopias de los informes finales y finiquitos del personal cuyos contratos bajo el rengloacuten 029 fueron rescindidos o vencidos sus plazos al 31122013 pese a que le fueron solicitados en requerimiento 35208-2-2014-1rgp de Auditoriacutea de fecha 03032014

Criterio En los Contratos Administrativos bajo el Rengloacuten 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal la claacuteusula DeacutecimaTercera Evaluacioacuten de los Servicios inciso B) Liquidacioacuten del contrato y finiquito indica Para liquidar el contrato de Servicios ella Contratista presentaraacute el informe final y si El Estado lo aprueba otorgaraacute el finiquito correspondiente

Causa El responsable de la liquidacioacuten de los Contratos por Prestacioacuten Servicios de la Gerencia de Recursos Humanos de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil no cumple con exigir el informe final de las actuaciones de los Contratistas cuando los contratos son rescindidos yo vencidos como consecuencia no ejecuta el traacutemite para obtener la aprobacioacuten del Estado la cual es base para elaborar y otorgar el finiquito

Efecto Los expedientes no son conformados adecuadamente por incumplimiento de la normativa establecida en los Contratos Administrativos

Falta de aprobacioacuten por parte del Estado del trabajo ejecutado

La posibilidad de ser sancionados por el Ente Fiscalizador

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de velar porque se cumpla con lo establecido en el inciso b) de la claacuteusula deacutecima tercera de los contratos administrativos

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-03-376-2014 de fecha 5 de junio de 2014 emitido por el Coordinador de Contratos de la Gerencia de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos manifiesta respetuosamente me

AUDITORIA DE GESTION 35208 PERIODO DEL 01 DE DCIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014 11

DiRECCIOt-J GENERAL DE AERONAUTICA CVIL

dirijo a usted para informarle acerca de los hallazgos 3 y 7 mencionados en el requerimientos 35208-2-2014-16rgp de fecha 4 de junio de 2014 de la Unidad de Auditoriacutea Interna como se detalla a continuacioacuten

Hallazgo No 3


Se estaacute implementando el modelo de finiquito mismo que estaacute en fase de anaacutelisis en coordinacioacuten con el Departamento de Asesoriacutea Juriacutedica de la Dependencia

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de soporte para desvanecer el hallazgo


Hallazgo NO4

LICENCIAS DE CONTROLADORES DE TRAacuteNSITO AEacuteREO VENCIDAS

Condicioacuten Derivado a la revisioacuten efectuada a los expedientes del personal contratado bajo el rengloacuten presupuestario 029 otras remuneraciones de personal temporal se establecioacute que hay licencias de controladores de traacutensito aeacutereo vencidas y que no tienen el certificado de validez vigente de conformidad con lo estipulado en el numeral 444 Capiacutetulo 4 del Reglamento de Aviacioacuten Civil de la DGAC Ver anexo X

Criterio El Decreto No 93-2000 Ley de Aviacioacuten Civil Tiacutetulo VI Personal Aeronaacuteutico Capitulo Uacutenico Del Personal en el Articulo No 59 Licencias para Pilotos y demaacutes Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico Establece

Ninguna persona podraacute ejercer la profesioacuten de piloto ingeniero de vuelo navegante mecaacutenico o radio-operador de a bordo auxiliar de cabina controlador de traacutensito aeacutereo u otra profesioacuten a fin a la actividad de aviacioacuten sin haber obtenido previamente la licencia respectiva

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 Paacuteg14 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 31 DE ENERO DE

DRECCION DE AERONAUTICA CIVIL

Al personal militar pilotos y mecaacutenicos se les extenderaacuten licencias civiles a su solicitud en la categoriacutea que les corresponda de acuerdo con su experiencia conocimientos horas de vuelo y tipos de aeronave voladas en la Fuerza Aeacuterea Guatemalteca Para la extensioacuten de licencia de transporte aeacutereo puacuteblico deberaacuten llenar todos los requisitos aplicables establecidos por esta ley reglamentos y regulaciones estaraacuten exentos de algunos requisitos quienes demuestren ser capitanes calificados en aeronaves de transporte de pasajeros

El Acuerdo Gubernativo No 384-2001 Reglamento Ley de Aviacioacuten en el artiacuteculo No 119 el periacuteodo de validez de las licencias y de sus respectivos certificados meacutedicos seraacuten los siguientes Numeral 14 12 meses para licencia de controlador traacutensito aeacutereo

El anexo 1 al Convenio sobre Aviacioacuten Civil Internacional Licencias al personal de la Organizacioacuten de Aviacioacuten Civil Internacional OACI es base para la creacioacuten del Reglamento de Aviacioacuten Civil Licencias al Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico RAC shyLPTA de la DGAC el cual sustenta en el Capiacutetulo 4 especiacuteficamente en el numeral 444 Experiencia reciente para la revalidacioacuten de la licencia y habilitaciones la norma siguiente

Las licencias de controlador de traacutensito aeacutereo con sus respectivas habilitaciones se revalidaraacutenmiddot cada 12 meses Seraacute necesario presentar una prueba documental de que el titular de la misma no ha dejado de ejercer las atribuciones que la misma le confiere en un periacuteodo no mayor de 6 meses

Cuando no se cumpla con los requisitos anteriores la licencia quedaraacute sin validez hasta que se demuestre que continuacutea apto para ejercer las atribuciones de la licencia y habilitaciones

Causa La Gerencia de Recursos Humanos no exige el Certificado de Validez de Licencia de Controlador de Traacutensito Aeacutereo actualizado de los empleados que ejecutan esa labor el cual debe formar parte entre otros documentos del expediente

Efecto El control de los documentos que conforman los expedientes estaacute incompleto y desactualizado

No hay certeza y seguridad de que el Personal Aeronaacuteutico tenga licencias vigentes para llevar a cabo sus labores en la Institucioacuten

Posible Sancioacuten al Estado de Guatemala por ser parte firmante de los tratados y convenios de la Organizacioacuten de Aviacioacuten Civil Internacional (OACI)

Paacuteg PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013

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Y ~ Id

DIRECCION DE AERONAUT1CA CVIL

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de que a la brevedad posible se requiera a los controladores de traacutensito aeacutereo que no lo tienen incorporado dentro del expediente la entrega del certificado de validez vigente el cual comprueba que sus licencias se encuentran habilitadas

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-2372014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y adjunta un documento denominado cursos en traacutemite y su contenido basicamente se refiere a inducccion de los Controladores de Traacutensito Aeacutereo

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacion para desvanecer el hallazgo


Hallazgo No5

FALTA DE SEGUIMIENTO AL SISTEMA DE CONTROL DE ASISTENCIA DEL PERSONAL

Condicioacuten Se revisaron los reportes de la asistencia del personal de la DGAC que corresponde a los meses de diciembre 2013 y enero 2014 generados el 9 de mayo 2014 del Sistema Operativo de Relojes Biomeacutetricos determinando que la Gerencia de Recursos Humanos no ejecuta un control adecuado sobre la asistencia a las labores diarias del personal de la Institucioacuten contratado bajo los renglones presupuestarios 011 Personal Permanente 021 Personal Supernumerario y 031 Jornales no obstante disponen del Sistema Operativo de Relojes Biomeacutetricos que almacena registros de entradas y salidas del personal y genera reportes para uso de los anaacutelisis correspondientes los cuales deben estar

AUDITORIA DE GESTION bull CUA 35208 Paacuteg PERIODO DEL 01 DE DICIEM8RE DE AL 31 DE ENERO DE 2014

[iexcliexclRECeION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL

direccionados a determinar la efectiva presencia a sus labores puntualidad entradas tarde y salidas antes de la hora establecida del personal Ver Anexos VI y VII

Criterio

El Acuerdo Gubernativo NO18middot98 Reglamento de la Ley de Servicio Civil en el Capiacutetulo 11 Obligaciones y Prohibiciones especiacuteficamente en al artiacuteculo 77 regula lo siguiente

Puntualidad y Asistencia a las Labores Los servidores puacuteblicos quedaraacuten sujetos a las normas que sobre puntualidad y asistencia establece este Reglamento las que establece la Ley de Servicio Civil y otras disposiciones internas de personal de las dependencias asiacute como a las que por la naturaleza del cargo que desempentildean esteacuten sujetas a una reglamentacioacuten especial

Para los efectos de esta disposicioacuten se establece lo siguiente

1 Todo servidor puacuteblico deberaacute registrar personalmente por los medios que para el efecto se establezcan en cada dependencia el inicio y conclusioacuten de sus labores asiacute como salida e ingreso del periodo de almuerzo o descanso a fin de hacer constar de modo fehaciente que ha cumplido con la jornada de trabajo

2 Los servidores puacuteblicos que registren su ingreso con retraso incurren en llegada tardiacutea aunque hayan asistido puntualmente a su trabajo El que no la registre incurre en falta de asistencia En ambos casos deben aplicarse las sanciones correspondientes salvo que el servidor puacuteblico informe del hecho a su superior o jefe inmediato el propio diacutea que haya incurrido en la falta y que eacuteste juzgue procedente las justificaciones que el servidor puacuteblico aduzca La Unidad de Recursos Humanos o de Personal de la Dependencia debe tomar nota de las llegadas tardiacuteas y faltas de asistencia que ocurran y anotarlas en el registro personal del servidor para los efectos de la aplicacioacuten de las medidas disciplinarias y de su evaluacioacuten del desempentildeo y

3 De conformidad con las normas de la Ley de Servicio Civil se deberaacute sancionar al servidor puacuteblico cuando se retire de sus labores sin autorizacioacuten antes de la hora de salida establecida

El Pacto Colectivo de Condiciones de Trabajo en el artiacuteculo 26 establece Todos los trabajadores estaacuten obligados a presentarse puntualmente a sus labores El o los trabajadores podraacuten ingresar a sus labores despueacutes de la hora reglamentaria siempre que la misma sea motivada por casos fortuitos o de fuerza mayor que sean debidamente comprobados en un plazo no mayor de dos diacuteas Los trabajadores podraacuten ingresar a sus labores despueacutes de la hora reglamentaria

AUDITORIA GESTION bull CUA 35208 Paacuteg 17 PERIODO DEL 01 DE DICiEMBRE DE 31 DE ENERO 2014

DIRECCION DE AERONAUTICA CiViL

siempre que el retraso no exceda de 20 minutos hasta por cuatro veces en un mismo mes calendario Si incurren en retrasos sin justificacioacuten se le aplicaraacute las medidas disciplinarias respectivas

En el Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC las que corresponden a la Gerencia de Recursos Humanos entre otras establece

Coordinar y supervisar los mecanismos de control de la asistencia y puntualidad del personal

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el numeral 37 Control de Asistencia de las Normas Aplicables a la Administracioacuten de Personal regula lo siguiente

La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe dictar la poliacutetica que permita establecer un adecuado control de asistencia para el personal

En cada ente puacuteblico se estableceraacuten procedimientos para el control de asistencia que aseguren la puntualidad y permanencia en los sitios de trabajo de todos los servidores

El control se ejerceraacute por el jefe inmediato superior y por la unidad de personal en concordancia con los sistemas disentildeados para el efecto

Causa La Gerencia de Recursos Humanos no veloacute por ejercer un adecuado control sobre la asistencia del personal de la DGAC durante el antildeo 2013 y enero 2014 no obstante tienen un Sistema Operativo de Relojes Biomeacutetricos el cual debe servir como auxiliar para realizar esa labor

Efecto Vulnerabilidad en el control de asistencia del personal de la DGAC

Falta de sanciones disciplinarias al personal de la DGAC por parte de la Gerencia de Recursos Humanos por inasistencias llegadas tarde y salidas antes de lo establecido

Falta de un Archivo histoacuterico de los reportes sobre la asistencia del personal de la DGAC

Posible sancioacuten del Ente Fiscalizador al personal responsable

Falta de aprovechamiento de lasmiddot bondades que tiene el Sistema Operativo de

AUDITORIA GESTION - CUA 35208 Paacuteg 18 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL DE ENERO 2014

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DIRECCION GENERAL DE AERONAlJTICA CIVIL

Relojes Biomeacutetricos

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto que

1- Coordine y supervise los mecanismos de control de la asistencia y puntualidad del personal de la DGAC solicitando de inmediato a las unidades Administrativas y Operativas que tienen bajo su responsabilidad empleados de los Renglones 011 Personal Permanente 021 Personal Supernumerario y 031 Jornales para que acudan a realizar el registro de huella al lugar que destinen para cumplir esta accioacuten

2- Se contacte al proveedor del Sistema de Relojes Biomeacutetricos con la finalidad que imparta una induccioacuten haciendo eacutenfasis sobre la administracioacuten de la seguridad y operatoria del sistema

3- Se aplique la segregacioacuten de funciones a los responsables de ejecutar el control del Sistema Operativo de los Relojes Biomeacutetricos delegando la administracioacuten de la seguridad a una persona diferente a la que se encargaraacute de la operatoria del mismo

4- Se revise cada semana con los responsables de las unidades administrativas y operativas de la DGAC los reportes aplicando las medidas disciplinarias que correspondan a cada empleado de la Institucioacuten

Comentario de los Responsables El oficio GRH OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada ~rea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-04-095-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitida de la Coordinacioacuten Administrativa de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos adjunta el siguiente comentario En el mes de noviembre de 20 13 fue sustituido el sistema biomeacutetrico para control del ingreso del personal por lo que se tuvo que llevar a cabo un nuevo levantamiento de huellas digitales de todo el personal de esa cuenta los reportes de los meses de diciembre de 2013 y enero 2014 presentaron algunas deficiencias mismas que se han corregido en los meses subsiguientes

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que no se presentoacute documentacioacuten para el desvanecimiento del mismo

AUDITORIA GESTION CUA 35208 Paacuteg 18 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 31 DE ENERO DE 2014

DIRECCION DE AERONAUTICA CIVIL


Hallazgo NO6

FALTA DE REVISiOacuteN OPORTUNA DE DOCUMENTOS DE RESPALDO

Condicioacuten En revisioacuten selectiva efectuada a las facturas que respaldan los CUR de pago de noacuteminas del Rengloacuten 029 que corresponden al mes de enero 2014 se establecieron deficiencias de control interno relacionadas con la resolucioacuten de autorizacioacuten de facturas y borrones o tachones en las mismas Ver Anexo VIII

Criterio Decreto No 27-92 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala ley del Impuesto al Valor Agregado IVA estipula en el artiacuteculo 30 De las especificaciones y caracteriacutesticas de los documentos obligatorios las especificaciones y caracteriacutesticas de los documentos obligatorios a que se refiere el artiacuteculo anterior se estableceraacuten en el reglamento de esta ley Dichos documentos deberaacuten ser autorizados previamente por la Direccioacuten que llevaraacute un registro y control computarizado de los mismos Reformado por el Artiacuteculo 13 del Decreto nuacutemero 142-96 del Congreso de la Repuacuteblica

El Acuerdo Gubernativo No 5-2013 Reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el CAPiacuteTULO VI DE lOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS especiacuteficamente en el artiacuteculo 29 Documentos por ventas o servicios manifiesta

los documentos a que se refieren los artiacuteculos 9 primer paacuterrafo 29 52 Y 52 tiA de la ley deben emitirse como miacutenimo en original y una copia El original seraacute entregado al adquiriente y la copia quedaraacute en poder del emisor excepto en el caso de la factura especial en que el emisor conservaraacute el original y entregaraacute la copia a quien le vendioacute el bien o le prestoacute eacutel servicio

En el caso de la factura electroacutenica el documento original y la copia son el archivo electroacutenico o la representacioacuten graacutefica del mismo (impresioacuten fiacutesica que se entrega al comprador)

En todos los casos los documentos llevaraacuten impreso

AUDITORIA DE GESTION bull CUA 35208 Paacuteg 20 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DIRECCION DE AERONAUTiCA CIVil

1) El rango numeacuterico autorizado 2) El nuacutemero y fecha de emisioacuten de la resolucioacuten de autorizacioacuten 3) El plazo de vigencia conforme lo establecido en este artiacuteculo 4) El nombre denominacioacuten o razoacuten social y el NIT de la imprenta encargada de la impresioacuten de los documentos que esteacute debidamente inscrita y activa en el Registro Fiscal de Imprentas de la Administracioacuten Tributaria

Los documentos que se autoricen para emitirse en papel tendraacuten dos antildeos como plazo de vigencia contados a partir de la fecha de la resolucioacuten de autorizacioacuten En el caso de la autorizacioacuten de primeros documentos el plazo de vigencia seraacute de un antildeo computado de la misma forma Los datos a que se refieren los numerales anteriores deberaacuten imprimirse al pie del documento y en caracteres que como miacutenimo tengan dos miliacutemetros de alto

El Decreto No 6-91 Coacutedigo Tributario en el artiacuteculo 94 Infracciones a los deberes formales establece lo siguiente

Constituye infraccioacuten a los deberes formales la accioacuten u omisioacuten del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Coacutedigo y en otras leyes tributarias

Son infracciones a los deberes formales las siguientes

Numeral 8 Extender facturas notas de deacutebito notas de creacutedito u otros documentos que no cumplan con alguno de los requisitos formales seguacuten la ley especiacutefica

SANCiOacuteN Multa de cien Quetzales (Q10000) por cada documento El maacuteximo de sancioacuten que podraacute aplicarse seraacute de cinco mil Quetzales (QSOOOOO) en cada periacuteodo mensual En ninguacuten caso la sancioacuten maacutexima excederaacute del dos por ciento (2

) de los ingresos brutos obtenidos por el Contribuyente durante el uacuteltimo periacuteodo mensual en el que haya reportado ingresos

y el numeral 17 Norma lo siguiente

Emitir en forma ilegible borrosa o incompleta facturas facturas especiales notas de deacutebito notas de creacutedito u otros documentos que la Administracioacuten Tributaria haya autorizado

SANCiOacuteN Multa de cinco mil Quetzales (QSOOOOO) en cada periacuteodo mensual que se establezca la infraccioacuten En ninguacuten caso la sancioacuten maacutexima excederaacute del lIno por ciento (100) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante

el uacuteltimo periacuteodo mensual en el que haya reportado ingresos

I~ AUDITORIA GESTION - CUA 35208 P8~1- 21

PERIODO DEL 01 DE DE 2013 31 DE ENERO DE 2014

DIRECCON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

Causa Falta de supervisioacuten e inspeccioacuten de requisitos legales de facturas para pago del rengloacuten 029 el cual ejerce la Gerencia de Recursos Humanos por medio del Departamento de Noacuteminas y Salarios e inexistencia de una segunda revisioacuten por parte de la Gerencia Financiera a traveacutes del Departamento de Calificacioacuten del Gasto

Efecto Se estaacuten cancelando facturas que no llenan los requisitos legales como documentos de soporte

Posibles sanciones de SAT y CGC

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a

1 Gerencia de Recursos Humanos

bull Verificaren el Portal de laSAT como parte del procedimiento de control de calidad de los documentos que respaldan las operaciones de las noacuteminas ejecutadas bajo el rengloacuten 029 si el nuacutemero rango serie y resolucioacuten de autorizacioacuten consignado en la factura del contratista es coincidente caso contrario deberaacute ser rechazada por no llenar los requisitos legales

bull Dejar constancia de las retenciones del IV A e ISR efectuadas a los contratistas de la DGAC en el legajo de los documentos de respaldo

2 Gerencia Financiera

bull Girar instrucciones al Departamento de Calificacioacuten del Gasto a efecto de revisar en el Portal de la SAT las facturas que respaldan las noacuteminas de pago del rengloacuten 029

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y en nota de fecha 5 de junio de 2014 emitida por el Jefe del Departamento de Noacuteminas y Salarios de Recursos Humanos a la Gerente de

I1 AUDITOR lA DE GESTION CUA 35208 Paacuteg 22 PERIODO DEL DE DICIEMBRE DE AL 31 DE ENERO DE

DiRECCION GENERL DE AERONAUTiCA

Recursos Humanos describe lo siguiente Por este medio me permito informarle que de las INCONSISTENCIAS DE FACTURAS indicadas en requerimiento No 35208-2-2014-16rgp de fecha 4 de junio del 2014 seguacuten hallazgo No 6 FALTA DE REVISiOacuteN OPORTUNA DE DOCUMENTOS DE RESPALDO (Anexo VIII) se procedioacute a hacer las revisiones correspondientes encontraacutendose lo siguiente

1) Las facturas de Guillermo Reyes Peacuterez y Norman Jared Meacutendez Amaya las facturas fueron revisadas en portal Sat verificacioacuten de facturas sin tomar en cuenta las comillas indicadas y con las cuales fueron autorizadas las mismas (se acompantildea copia de la consulta correcta)

2) La factura del Sentildeor Aacutengel Velaacutesquez Rivera por los requerimientos efectuados por este departamento ya fue corregido la indicacioacuten del reacutegimen del ISR (se acompantildea factura corregida del pago de mayo 2014)

3) Con relacioacuten a las facturas de Oscar Ochaeta si existe diferencia en el nuacutemero de la resolucioacuten pero por ser de muchos antildeos se ha confiado en la veracidad de la informacioacuten en dicho documentos y se realiza la revisioacuten en las facturas nuevas o de personal de nuevo ingreso ya que tenemos la limitante del volumen de operaciones en este rengloacuten 029 y por tener fechas definidas de operacioacuten no ha sido posible dicha revisioacuten pero se tomaran las acciones correspondientes e incluso en el mes de junio no se pagara esta factura si no son corregidas

4) con relacioacuten a las facturas de Zoila Isabel Rubio Mackepeace y de Alejandra Mayariacute Obando Meleacutendez se tomaran las acciones correspondientes e incluso en el mes de junio no se pagara esta factura si no son impresas correctamente

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo derivado a que existe riesgo inherente de que hayan inconsistencias en las facturas del personal por falta de revision a consecuencia del volumen de operaciones

Acciones Correctivas Que el Interventor gire instrucciones a las Gerencias de Recursos Humanos y Financiera para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo No7

FALTA DE PUBLICACiOacuteN EN EL PORTAL DE GUATECOMPRAS

Condicioacuten Se determinoacute que no fueron publicados en el Portal de GUATECOMPRAS los

AUDITaRlA DE GESTION 35208 Pilg23 PERIODO DEL 01 DICIEMBRE DE 2013 DE ENERO DE 2014

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVIL

oficios de remisioacuten al Registro de Contratos de la Contraloriacutea General de Cuentas Ver Anexo XII

Criterio La resolucioacuten No 11-2010 de fecha 22 de abril de 2010 emitida por la Direccioacuten Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado artiacuteculo 11 Procedimiento Tipos de informacioacuten y momento en que debe publicarse literal n establece La unidad ejecutora Compradora debe asegurarse que el contrato con su respectiva aprobacioacuten asiacute como el oficio que contiene la remisioacuten de eacuteste al Registro de Contratos de la Contraloriacutea General de Cuentas se publique en el sistema GUATECOMPRAS como plazo maacuteximo el diacutea haacutebil siguiente de la remisioacuten al referido Registro

Causa La Gerencia de Recursos Humanos no observoacute el cumplimiento oportuno de la normativa legal de la publicacioacuten de los contratos acuerdos de aprobacioacuten y oficios de remisioacuten al Registro de la Contraloriacutea General de Cuentas

Efecto Posible sancioacuten del Ente Fiscalizador

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones inmediatas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de que se publiquen en GUATECOMPRAS los Contratos los Acuerdos de Aprobacioacuten y los Oficios de Remisioacuten de los Contratos Administrativos al Registro de Contratos de la Contraloriacutea General de Cuentas el diacutea haacutebil siguiente de la remisioacuten al referido Registro

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el oficio GRH-OF-03-376-2014 de fecha 5 de junio de 2014 emitido por el Coordinador de Contratos de la Gerencia de Recursos HlImanos a la Gerente de Recursos Humanos manifiesta respetuosamente me dirijo a usted para informarle acerca de los hallazgos 3 y 7 mencionados en el requerimientos 35208-2-2014-16rgp de fecha 4 de junio de 2014 de la Unidad de Auditoriacutea Interna como se detalla a continuacioacuten

Hallazgo No 7


AUDlTORIA DE GESTION - 35208 PERIODO DEL 01 DICIEf1BRE DE 2013 AL DE ENERO 2014

DIRECCiexclON DE AERONAUTiCA CIVIL

Por parte de la Gerencia de Recursos Humanos se puacuteblica en el Portal de Guatecompras todos los Contratos Administrativos y su respectivo Acuerdo de Aprobacioacuten asiacute tambieacuten se enviacutea con Oficio a la Unidad de Registro de Contratos de la Contraloriacutea General de Cuentas fotocopia de los mismos Me permito indicar que no se tiene conocimiento de norma u orientacioacuten alguna que establece la publicacioacuten en Guatecompras de los oficios de enviacuteo a dicha Unidad de Registro de Contratos

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no ha dado seguimiento oportuno para que se cumpla la Resolucioacuten 11-2010 literal n por desconocimiento de la misma


Paacuteg 25

DH~ECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Hallazgo NO1

NO HAY ADECUADA SEPARACiOacuteN DE FUNCIONES

Condicioacuten Derivado a la revisioacuten efectuada a los expedientes del personal contratado bajo los renglones presupuestarios 021 personal supernumerario 022 personal por contrato y 029 otras remuneraciones de personal temporal se determinoacute que el sentildeor Walter Cal mediante acuerdo de nombramiento de Intervencioacuten No DGAC-020-2013 fue nombrado como Gerente Financiero Interino a partir del 22 de noviembre de 2013 sin dejar el cargo de Contador incumpliendo la Norma de Control Interno de Aplicacioacuten General de Separacioacuten de Funciones y los requisitos del perfil que debe tener dicho cargo de conformidad con el Manual de Funciones y Responsabilidades vigente de la DGAC

Criterio El Acuerdo de Nombramiento DGAC-020-2013 en el cual el Interventor de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil acuerda

Artiacuteculo 1 Nombrar a partir del veintidoacutes (22) de noviembre del antildeo dos mil trece al Sentildeor WAL TER ESTUARDO CAL CUacute como GERENTE FINANCIERO INTERINO de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil quien deberaacute velar por el buen desarrollo de las actividades inherentes al cargo para el que es nombrado debiendo informar directamente al Interventor de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil

Artiacuteculo 2 Se instruye a la Gerencia de Recursos Humanos para que proceda a efectuar los traacutemites correspondientes

Normas de Control Interno Gubernamental

El numeral 15 Separacioacuten de Funciones de las Normas de Aplicacioacuten General regula lo siguiente Es responsabilidad de la maacutexima autoridad de cada entidad puacuteblica delimitar cuidadosamente las funciones de las unidades administrativas y sus servidores

Una adecuada separacioacuten de funciones garantiza independencia entre los procesos de autorizacioacuten ejecucioacuten registro recepcioacuten custodia de valores y bienes y el control de las operaciones

La separacioacuten de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad

AUDlTORIA DE GESTION eUA 35208 Paacuteg PERIODO DEL 01 DE DiCIEMBRE DE AL 31 DE ENERO DE 2014

administrativa o persona ejerza el control total de una operacioacuten

El numeral 25 Separacioacuten de Funciones Incompatibles de las Normas Aplicables a los Sistemas de Administracioacuten General establece Cada entidad puacuteblica debe velar porque se limiten cuidadosamente las funciones de las unidades y de sus servidores de modo que exista independencia y separacioacuten entre funciones incompatibles

Los procedimientos de registro autorizacioacuten y custodia son aplicables a todos los niveles de organizacioacuten independientemente de que las operaciones sean financieras administrativas y operativas de tal forma que cada puesto de trabajo debe tener claramente definido el campo de su competencia

El Manual de Funciones y Responsabilidades del personal de la DGAC DGAC-MFR-001-2011 el numeral 302 Gerente Financiero identifica el perfil que debe tener el Gerente Financiero de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a continuacioacuten se muestran cuatro caracteriacutesticas del perfil como sigue

Perfil del Puesto Nombre del puesto Gerente Financiero de la DGAC Ubicacioacuten Gerencia Financiera Subdireccioacuten Administrativa DGAC Nivel de Educacioacuten Profesional Universitario Calificaciones Tiacutetulo universitario en Licenciatura de Administracioacuten de Empresas o Contador Puacuteblico y Auditor colegiado activo

Causa Inobservancia a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental especiacuteficamente las de Separacioacuten de Funciones

Falta de consulta y aplicacioacuten del documento fuente Manual de Funciones y Responsabilidades de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil que debe usar el personal de Recursos Humanos que directa o indirectamente estaacuten involucrados en el Proceso de Personal

Efecto La posibilidad que haya errores e irregularidades no detectadas por el Control Interno existente derivado a que una misma persona tiene el control de toda una operacioacuten en este caso el Gerente Financiero ejecuta las funciones propias y del Contador

Riesgo de firmar documentos que no le competen asignar y ejecutar procedimientos incorrectos

DIRECCION

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de que en la emisioacuten de Acuerdos de Nombramiento de Personal se aplique lo estipulado en la Normas Generales de Control Interno Gubernamentales relativas a la separacioacuten de funciones emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas y el Manual de Funciones y Responsabilidades vigente de la DGAC con respecto a los requisitos del cargo

Comentario de los Responsables La Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten para el desvanecimiento del hallazgo

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de s()porte para desvanecer el hallazgo


Hallazgo NO2

FALTA DE ACTUALIZACiOacuteN DEL MANUAL DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

Condicioacuten

Se establecioacute que la uacuteltima actualizacioacuten al Manual de Funciones y Responsabilidades de la Direacuteccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil fue realizada el 16112011 incumpliendo lo estipulado en el numeral 10 relativo a la Actualizacioacuten de eacuteste el cual establece entre otros aspectos que debe ser revisado y actualizado al menos una (1) vez al antildeo

Criterio Las Normas Generales de Control Interno emitidas por La Contraloriacutea General de Cuentas en las Normas de Aplicacioacuten General especiacuteficamente en el numeral 110 MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS establece

La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe apoyar y promover la elaboracioacuten de manuales de funciones y procedimientos para cada puesto y procesos relativos a las diferentes actividades de la entidad

Los Jefes Directores y demaacutes Ejecutivos de cada entidad son responsables de

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AUDITORJA DE GESTION PERIODO DEL 01 DE DICEtlBRE DE 2013 DE 2014

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil

que existan manuales su divulgacioacuten y capacitacioacuten al personal para su adecuada implementacioacuten y aplicacioacuten de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo

El Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC en el punto 2 REGISTRO DE REVISIONES muestra los siguientes numerales

1 Todas las revisiones modificaciones y publicacioacuten de este manual son responsabilidad de la DGAC

2 Se deberaacute mantener al diacutea las reVISiones colocando nuacutemero de revisioacuten nuacutemero de paacutegina revisada descripcioacuten del tema revisado fecha cuando se efectuoacute la revisioacuten y el nombre de la persona que efectuoacute la revisioacuten

3 El Manual de Funciones y Responsabilidades (MFR) no es un instrumento riacutegido por lo que debe registrar en eacutel toda modificacioacuten en su estructura por lo que se solicita que todo error que se detecte o correccioacuten que ayude a mejorar el mismo sea informado al departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica de la DGAC en forma escrita para su estudio y actuaJizacioacuten

En el punto No 10 ACTUALlZACION DEL MANUAL estipula lo siguiente

2 El manual se actualizaraacute cuando se presenten circunstancias que asiacute lo aconsejen o justifiquen

3 En principio y salvo acuerdo en contrario el manual debe ser actualizado al menos (1) vez al antildeo

En el punto No 13 RESPONSABILIDADES numeral 131 Gerencia de Recursos Humanos GRRHH en el inciso b) manifiesta lo siguiente Coordinar las acciones para mantener al diacutea la informacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades

Causa Falta de Diligencia en aplicar la normativa pertinente a la actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades contenidas en dicho Manual

Efecto

Consulta de un Manual de Funciones y Responsabilidades desactualizado cuya uacuteltima actualizacioacuten fue el 16112011 la cual corresponde a la segunda revisioacuten efectuada por Recursos Humanos de la DGAC

Se ha dejado de actualizar el Manual de Funciones y Responsabilidades por lo

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 Paacuteg 29 PERIODO DEL DE DICIEMBRE DE 2013 AL DE ENERO DE 2014

DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL

menos (1) vez al antildeo

La posibilidad de que haya puestos que esteacuten con Funciones y Responsabilidades que no sean congruentes con el Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC



a) Para que coordine con todas las Unidades Administrativas y Operativas de la DGAC todo lo concerniente a la obtencioacuten de informacioacuten para la actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades de la Institucioacuten

b) Revisar la actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades efectuada por el Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica y con su Visto Bueno remitirlo al Despacho del Interventor de la DGAC para su aprobacioacuten y posteriormente al Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda para su aprobacioacuten final

2 Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica para realizar la actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC propuesta por la Gerencia de Recursos Humanos

Comentario de los Responsables La Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de respaldo para desvanecer el hallazgo

El Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica envio un oficio oficio DPE-O-048-2014 de fecha 5 de junio de 2014 el Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica manifiesta lo siguiente Reciba un cordial saludo con atencioacuten al requerimiento 35208-2-201-15rgp enviado a mi persona en donde hace referencia a la actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades hago de su conocimiento Durante el mes de abril del presente antildeo se dio a la revisioacuten y actualizacioacuten del Manual de Funciones y Responsabilidades de la DGAC iniciando platicas con la Unidad Sectorial de Planificacioacuten del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda llegaacutendose a conclusioacuten de que era necesario ordenar la normativa legal para iniciar dicha revisioacuten y actualizacioacuten en ese orden de ideas se solicitoacute presentar el Reglamento Orgaacutenico Interno de la DGAC en tal sentido se principio a trabajar en el mismo tenieacutendose en la actualidad definido el nuevo organigrama estructural de la DGAC integrado por sus oacuterganos Sustantivos administrativos de Apoyo Teacutecnico y de Control Interno

AUDITORIA GESTION - eUA 35208 Paacuteg 30 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE 2013 AL DE ENERO DE 2014

DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVIL

Esta definicioacuten permitioacute describir las Funciones Sustantivas de cada una de las dependiencias que integran dichos oacuterganos lo que permintioacute elaborar el Proyecto Orgaacutenico Interno que fue revisado por la Gerente de Recursos Humanos y sus Asesores mi persona y un asesor del Departamento estaacute pendiente la presentacioacuten a las Autoridades Superiores para enviarlo a la Unidad Sectorial de Planificacioacuten del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda para poder elaborar su actualizacioacuten definitiva

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten para desvanecer el hallazgo y el Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica entregoacute documentacioacuten que ratifica el mismo

Acciones Correctivas Que el Interventor gire instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos y al Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo No3

INCUMPLIMIENTO DEL DISENtildeO DEL PROGRAMA DE CAPACITACiOacuteN

Condicioacuten Se establecioacute que no se disentildeoacute el Programa Anual de Capacitacioacuten y desarrollo para su ejecucioacuten en el ejercicio fiscal 2014

Criterio El acuerdo No 09-03 Normas Generales de Control Interno Gubernamental El numeral 35 Capacitacioacuten y Desarrollo de las Normas Aplicables a la Administracioacuten de Personal regula lo siguiente La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico es responsable de promover y respaldar la ejecucioacuten de programas de capacitacioacuten continua para desarrollar las capacidades y aptitudes de su personal

Toda unidad administrativa responsable de la capacitacioacuten institucional de su personal debe disentildear el programa anual de capacitacioacuten de acuerdo a sus necesidades y considerando el Plan de Capacitacioacuten Contiacutenua elaborado por los oacuterganos Rectores del Sistema Integrado

El Manual de Funciones y Responsabilidades del personal de la DGAC identificado con el No DGAC-MFR-001-2011 en el numeral 171 UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA DGAC en lo que concierne a Recursos Humanos

AUDITaRlA DE GESTION - CUA 35208 PERIODO DEl 01 DE DICIEMBRE DE 2013 lL 31 DE ENERO DE 2014

OiRECCION DE AERONAUTICA CIVil

describe lo siguiente

bull Gerencia de recursos Humanos es una unidad del aacuterea administrativa encargada de dar apoyo logiacutestico requerido por la Direccioacuten General para el manejo de los asuntos de la administracioacuten del personal Tramita todos los asuntos concernientes a la seleccioacuten reclutamiento capacitacioacuten y administracioacuten de personal

En el numeral 292 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS DE LA DGAC indica los puestos que supervisa siendo estos Asesor Administrativo Programador Informaacutetico SecretariaAsistente Coordinadores Jefes de Departamento de Noacuteminas y Salarios Reclutamiento y Seleccioacuten Capacitacioacuten y Desarrollo RRHH de Terminales Aeacutereas y en el numeral 2923 COORDINADOR DEL DEPARTAMENTO DE CAPACITACiOacuteN Y DESARROLLO en lo que se refiere a la finalidad del puesto manifiesta lo siguiente

bull Planificar coordinar dirigir y realizar las actividades del aacuterea de capacitacioacuten a fin de garantizar la realizacioacuten del programa integral de capacitacioacuten para el recurso humano de la DGAC

y en relacioacuten a las Funciones y Responsabilidades entre otras se presentan las siguientes

bull Disentildear implementar y ejecutar el Programa General de Capacitacioacuten y el Programa de Induccioacuten de la DGAC

bull Planificar dirigir y coordinar la ejecucioacuten de los programas de capacitacioacuten yo adiestramiento en los centros de capacitacioacuten o escuelas en dependencias estatales y de organismos internacionales

Causa La Gerencia de Recursos no supervisoacute la planificacioacuten coordinacioacuten direccioacuten y realizacioacuten de las actividades inherentes a la programacioacuten de la capacitacioacuten e induccioacuten de la DGAC

Efecto La Institucioacuten no dispone de informacioacuten oportuna del personal capacitado para cubrir cualquier eventualidad laboral que se presente

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para que en el menor tiempo posible se disentildee el Programa General de Capacitacioacuten y

Piquestg 32 DEL 01 DE DICliEMBIRE

1

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CVIL

Desarrollo del personal de DGAC el cual debe ser anual y contiacutenuo

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto comentarios y documentos que cada aacuterea de esta

Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y adjunta documento denominado Plan de Capacitacioacuten 2014 el cual no contiene fechas y costos

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de respaldoacute para desvanecer el hallazgo

respectivo

Acciones Correctivas Que el interventor gire instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo NO4

EXPEDIENTES INCOMPLETOS

Condicioacuten En revisioacuten selectiva realizada a los expedientes del Personal de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de los renglones presupuestarios 021 022 Y 029 se establecioacute que los mismos no estaacuten documentados correctamente lo cual puede observarse en el anexo III que especifica los requisitos pendientes en eacutestos

Criterio El Acuerdo 09-03 de las Normas Generales de Control Interno emitidas en junio de 2013 en el numeral 2 Normas aplicables a los Sistemas de Administracioacuten General en el punto 26 Documentos de Respaldo establece

Toda operacioacuten que realicen las entidades puacuteblicas cualesquiera sea su naturaleza debe contar con la documentacioacuten necesaria y suficiente que la respalde

La documentacioacuten de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales administrativos de registro y control de la entidad por tanto contendraacute la informacioacuten adecuada por cualquier medio que se produzca para identificar la naturaleza finalidad y resultados de cada operacioacuten para facilitar su anaacutelisis

1 33

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CiVIL

En el numeral 1 Normas de Aplicacioacuten General en el punto 111 Archivos norma lo siguiente Es responsabilidad de la maacutexima autoridad de cada entidad puacuteblica emitir con base en las regulaciones legales respectivas las poliacuteticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organizacioacuten creen y mantengan archivos ordenados en forma loacutegica definiendo su contenido de manera que sea faacutecil localizar la informacioacuten

La documentacioacuten de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad deberaacute estar archivada en las unidades establecidas por los oacuterganos rectores siguiendo un orden loacutegico de faacutecil acceso y consulta de tal manera que facilite la rendicioacuten de cuentas

Para su adecuada conservacioacuten deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos incendios u otros riesgos mantenieacutendolos por tiempo establecido en las leyes especificas independientemente del medio de informacioacuten que se trate es decir por medios manuales o electroacutenicos

En el numeral 3 Normas Aplicables a la Administracioacuten de Personal en el punto 33 Seleccioacuten y Contratacioacuten establece

La maacutexima autoridad de cada ente puacuteblico debe dictar las poliacuteticas para la seleccioacuten y contratacioacuten de personal teniendo en cuenta los requisitos legales y normativas aplicables

Cada ente puacuteblico para seleccionar y contratar personal debe observar las disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de Servicio Civil y su Reglamento Manual de Clasificacioacuten de Puestos y Salarios Manual de Clasificaciones Presupuestarias Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento otras leyes aplicables circulares etc)

El Manual de Funciones y Responsabilidades del personal de la DGAC identificado con el No DGAC-MFR-001-2011 establece entre otras que es funcioacuten y responsabilidad de la Gerencia de Recursos Humanos llevar controlar y actualizar los expedientes del personal en activo de la DGAC en los renglones 011021022031 029

Causa Falta de control diligente y adecuado que permita obtener los requisitos propios y oportunos de los expedientes del personal de la DGAC

Efecto

34AUDITORIA DE GESTON bull CUA

PERIODO DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DiRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL

Expedientes incompletos lo cual obstaculiza obtener informacioacuten oportuna para toma de decisiones

Expedientes con documentos desactualizados

Posibilidad de sanciones por el Ente Fiscalizador

Recomendacioacuten

El Interventor debe girar instrucciones inmediatas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de que disentildee elabore y ejecute un plan de trabajo con el objetivo de

1- Revisar todos los expedientes del personal de la Direccioacuten de Aeronaacuteutica Civil

2- De los resultados de la revisioacuten solicitar a cada empleado los documentos que le hagan falta para la correcta conformacioacuten de los expedientes tales como

bull a) Antecedentes Penales y Policiacos al menos una vez al antildeo derivado a que estos vencen cada 6 meses y durante ese tiempo se puede incurrir en faltas que menoscaben o dantildeen la integridad de las personas

bull b) RTU actualizados de los empleados de la DGAC una vez al antildeo

bull c) Fotostaacuteticas o en su defecto fotocopias del anverso y reverso de los Tiacutetulos en el caso de los Diplomas solamente del anverso del personal Teacutecnico y Profesional que labora en la DGAC para los tiacutetulos es importante la fotocopia del reverso dado que es el espacio en el cual postean o ponen el sello y registro la Contraloriacutea General de Cuentas y la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria (SAT)

bull d) Constancia transitoria de inexistencia de reclamacioacuten de cargos Constancia de la declaracioacuten de Probidad Constancia de estar registrado en el portal de la Contraloriacutea General de Cuentas yo me declaro transparente y Acta de toma de posesioacuten o de entrega de cargo

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada aacuterea de

esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-04-095-2014 de fecha 6 de junio de 2014 enviado de la Coordinacioacuten Administrativa de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos adjunta el siguiente comentario

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 Paacuteg 35 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DiRECCON GENERAL DE AERONAUTiCA CiVil


En cuanto a la conformacioacuten de los expedientes del personal que es contratado con cargo a los renglones presupuestarios 021 y 022 en base a las recomendaciones efectuadas y a partir del mes de abril del presente antildeo el personal a ser contratado es notificado de los requisitos que deben ser satisfechos para llevar a cabo el proceso de contratacioacuten y para la integracioacuten de sus expedientes firmando de recibido y comprometieacutendose a completar los mismos

Es oportuno mencionar que el Boleto de Ornato no forma parte de los documentos que conforman el expediente personal de cada trabajador haciendo la aclaracioacuten en virtud que en el Anexo III aparece como un faltante recurrente en los expedientes mencionados

En cuanto a los documentos relacionados con la Contraloriacutea de Cuentas los mismos son solicitados desde el inicio del proceso de contratacioacuten sin embargo existen casos en los que el requisito no ha sido satisfecho por los servidores puacuteblicos

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud de que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de respaldo para desvanecer el hallazgo y ademaacutes debe considerar la conformacioacuten de los expedientes del Rengloacuten 029 derivado a que en el mismo se concentra la mayor parte del personal de la DGAC

Acciones Correctivas Que el Interventor gire intrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

Hallazgo NO5

FALTA DE SUPERVISiOacuteN DEL REGISTRO DE ACTAS ADMINISTRATIVAS

Condicioacuten Derivado de la revisioacuten efectuada a los libros de actas para uso de la Gerencia de Recursos Humanos se observaron las siguientes deficiencias 1 Actas con firmas a laacutepiz 2 Actas sin las firmas de los comparecientes 3 Actas sin la firma de la persona que motivoacute la suscripcioacuten de la misma 4 Actas sin el sello de la Gerencia de Recursos Humanos 5 Actas anuladas incorrectamente y

AUDITORIA DE GESTION - CUA 35208 Paacuteg 36 PERIODO DEL 01 DE DiCEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014 11111

DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIViL

6 Hojas del libro de actas en blanco sin ninguna anotacioacuten con anotacioacuten de anulado a laacutepiz y reservadas para toma de posesioacuten del personal

Criterio El acuerdo No 09-03 Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el numeral 26 documentos de respaldo de las Normas Aplicables a los Sistemas de Administracioacuten General establece



En el numeral 24 Autorizacioacuten y registro de operaciones de las Normas Aplicables a los Sistemas de Administracioacuten General indica

Cada entidad puacuteblica debe establecer por escrito los procedimientos de autorizacioacuten registro custodia y control oportuno de todas las operaciones

Los procedimientos de registro autorizacioacuten y custodia aplicables a todos los niveles de organizacioacuten independientemente de que las operaciones sean financieras administrativas u operativas de tal forma que cada servidor puacuteblico cuente con la definicioacuten de su campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo y

En el numeral 111 Archivo de las Normas de Aplicacioacuten General establece lo siguiente Es responsabilidad de la maacutexima autoridad de cada entidad puacuteblica emitir con base en las regulaciones legales respectivas las poliacuteticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organizacioacuten creen y mantengan archivos ordenados en forma loacutegica definiendo su contenido de manera que sea faacutecil localizar la informacioacuten


DE GESTION - CUA 35208 DEPERIODO DEL

DRECCON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL

Para su adecuada conservacioacuten deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos incendios u otros riesgos mantenieacutendolos por el tiempo establecido en las leyes especiacuteficas independientemente del medio de informacioacuten que se trate es decir por medios manuales o electroacutenicos

El Manual de Funciones y Responsabilidades del personal de la DGAC identificado con el No DGAC-MFR-001-2011 en el numeral 292 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS DE LA DGAC indica los puestos que supervisa siendo estos

Asesor Administrativo Programador Informaacutetico SecretariaAsistente Coordinadores (Jefes) de Departamento de Noacuteminas y Salarios Reclutamiento y Seleccioacuten Capacitacioacuten y Desarrollo RRHH de Terminales Aeacutereas y en el numeral 2921 ASISTENTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS en lo que concierna a las funciones y responsabilidades entre otras establece

Redactar correspondencia y elaborar dictaacutemenes acuerdos informes resoluciones providencias oficios actas circulares y otros documentos similares

Causa Los Gerentes de Recursos Humanos anteriores no supervisaron diligentemente el control del contenido de los libros de actas que administra la Gerencia de Recursos Humanos de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil

Efecto Las actas no son vaacutelidas sino hay firmas de los que intervienen en los hechos de los cuales se deja constancia

Escepticismo para las personas que consultan la informacioacuten de los libros de actas

Posible Sancioacuten por el Ente Fiscalizador

Recomendacioacuten El Interventor debe girar instrucciones precisas a la Gerencia de Recursos Humanos a efecto de que pongan en praacutectica las siguientes recomendaciones

1) Las actas administrativas deben ser firmadas por todas las personas que comparecen en este documento para dejar constancia de los hechos o acciones de preferencia con lapicero azul sobre su nombre en la uacuteltima hoja y en un costado de las hojas anteriores si las hubiere y con los sellos de las unidades administrativas a las que pertenecen en funcioacuten de su cargo

GESTON - CUA 35208 Paacuteg 38 DiCiIMSI=ltE DE 2C13 AL 31 DE ENERO DE 2014

DIRECCION GENERAL DE AERONUTCA CIVIL

2) Todas las actas administrativas previa discusioacuten del borrador deben ser inmediatamente registradas firmadas y selladas en el libro respectivo evitando tachones y manchones en su contenido

3) Consultar al Departamento Juriacutedico sobre el procedimiento legal a observar en los casos de anulacioacuten de las actas administrativas y de errores cometidos en eacutestas y

4) Se gestione ante el Departamento de Planeacioacuten Estrateacutegica la elaboracioacuten de un Manual de Suscripcioacuten de Actas con base en los lineamientos propuestos por eacuteste y que contenga entre otros lo siguiente

bull a) La suscripcioacuten de actas casos y modelos bull b) Acciones de movimiento de personal para Toma de Posesioacuten bull c) Conformacioacuten de los expedientes bull d) Normativa Legal del Cargo de Toma de posesioacuten Aviso de Entrega y

Suscripcioacuten de Acta Normativa Interna bull e) Acciones de Movimiento de Personal para Entrega de Puesto bull f) Flujograma del procedimiento de actas de todo el personal bull g) Modelos de actas a utilizar en Toma de Posesioacuten en las acciones de

traslado ascenso primer ingreso reingreso enfermedad maternidad accidente finalizacioacuten de licencia con goce de salario sin goce de salario finalizacioacuten de suspensioacuten disciplinaria e interinatos

bull h) Modelos de actas a utilizar en Entregas del Cargo en las acciones de traslado ascenso renuncia jubilacioacuten fallecimiento licencias con goce o sin goce de sueldo destitucioacuten suspensioacuten del IGSS por enfermedad accidente maternidad suspensioacuten disciplinaria e interinatos y

bull i) Jornada oficial de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil

Comentario de los Responsables El oficio GRH-OF-01-237-2014 de fecha 6 de junio de 2014 emitido por la Gerente de Recursos Humanos indica En atencioacuten a su requerimiento 35208-2-2014-16rgp adjunto los comentarios y documentos que cada aacuterea de esta Gerencia generoacute en lo relativo a los posibles hallazgos consignados en su referido requerimiento y el documento GRH-OF-04-095-2014 de fecha 6 de junio de 2014 enviado de la Coordinacioacuten Administrativa de Recursos Humanos a la Gerente de Recursos Humanos adjunta el siguiente comentario


En cuanto a este punto derivado de las recomendaciones efectuadas fueron tomadas acciones tendientes a subsanar la falta firmas y sellos en los libros de

AUDITORIA DE GESTION bull CUA 35208 poacuteg39 PERIODO DEL 01 DE DICIEMBRE DE 2013 AL 31 DE ENERO DE 2014

DRECCION GENERAL

actas impresioacuten de actas faltantesmiddot y anulacioacuten de las mismas estando casi por finalizar la correccioacuten de las deficiencias observadas las cuales en su mayor parte corresponden al ejercicio fiscal 2013

Comentario de Auditoriacutea Se confirma el presente hallazgo en virtud que la Gerencia de Recursos Humanos no presentoacute documentacioacuten de soporte para el desvanecimiento del mismo

Acciones Correctivas

Que el interventor gire instrucciones a la Gerencia de Recursos Humanos para el cumplimiento de la recomendacioacuten correspondiente a este hallazgo

COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y

RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

TIPO DE AUDITORiacuteA AUDITORiacuteA DE GESTiOacuteN DE PERSONAL

INFORMES CUA- 22723 EMITIDO JUNIO 2013


Actas vigentes con pagos pendientes de cancelar

x

2 Exceso de d X pendientes de goce de vacaciones del Personal Permanente

jJ

3 Encargado de almaceacuten sin X descuento de fianza de fidelidad

Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de audltoria 35208-2-2014-9-rgp se recibioacute el oficio No DAJ-706-2014-JAMQld de fecha 26052014 evidenciando que por parte del Departamento Asesoriacutea Juriacutedica no registran en sus archivos informacioacuten del cumplimiento de la recomendacioacuten formulada no obstante estaacuten en comunicacioacuten con la Gerencia Financiera a efecto

se les informacioacuten sobre el

Se considera en proceso y se formulo nuevamente el hallazgo nuacutemero 1 en el presente informe en virtud que en respuesta al requerimiento de auditoriacutea 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 que evidencian que la Gerencia de Recursos Humanos gira una circular a efecto de regularizar las vacaciones no obstante en la revisioacuten efectuada aun no se han tomado las acciones

Se desvanece el hallazgo en virtud que en respuesta al requerimiento de auditoria 35208-22014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 confirmando que se estaacute efectuando el descuento de fianza al

del almaceacuten

4 Contratacioacuten de Personal Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Temporal con funciones

X Requerimiento de auditarla 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el

de Personal permanente oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 que evidencia que la Gerencia de Recursos Humanos ha atendido parcialmente las recomendaciones formuladas con relacioacuten a la gestioacuten ante ONCEC sin embargo debe darle seguimiento ante la ONCEC


40GESTlONmiddot CUA 35208 PERIODO DEL 01 DICliEMI3RE DE 2013 AL DE ENERO

DREceION GENERA1 DE AERONfJTICA CiVIL

ESTATUS AT ATENDIDA PA PARCIALMENTE ATENDIDA NA NO ATENDIDA

1

oiacute Publicacioacuten Extemporaacutenea en Guatecompras

X

Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditoriacutea 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 evidenciando que atendieron parcialmente la recomendacioacuten formulada ya que los oficios que contiene los contratos y los acuerdos de aprobacioacuten de los contratos no han sido publicados

2 Personal contratado por la DGAC con funciones en el Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda

X Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditoria 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 evidenciando que estaacute en traacutemite el solventar esta situacioacuten por parte del MICIVI

3 Expedientes de personal incompletos X

Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditoriacutea 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-20 14 de fecha 21052014 evidenciando de las acciones que se estaacuten ejecutando para atender las recomendaciones formuladas estaacuten en proceso

4 Falta de Programa de Capacitacioacuten para el antildeos2013

X Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditorla 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 evidenciando que se ha atendido las recomendaciones formadas parcialmente

5 Envio extemporaacuteneo de copias de Contratos 029 a la Contraloriacutea General de Cuentas

X Se desvanece el hallazgo en virtud que en respuesta al requerimiento de auditorla 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-01-219-2014 de fecha 21052014 confirmando que se estaacute efectuando el enviacuteo oportuno de las copias al Registro de Contratos de la Contraloriacutea General de Cuentas

6 Control de Asistencia de Personal X

Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditoriacutea 35208-2-2014-11rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-O 1-219-20 14 de fecha 21052014 evidenciando que se ha atendido las recomendaciones formuladas parcialmente

7 Comprobantes uacutenicos de Registro (CUR) con nuacutemeros de facturas incorrectos

X Se confirma el hallazgo en virtud que no se recibioacute respuesta al Req uerimiento de auditoriacutea 35208-2-2014-10rgp Por parte de Gerencia Financiera


INFORMES CUA-15074 EMITIDO EN NOVIEMBRE 2012 HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS

LEGALES

por Embargos no se adjuntan al expediente de la persona

X Se considera en proceso en virtud que en respuesta al Requerimiento de auditorla 35208-2-2014-13rgp se recibioacute el oficio GRH-OF-136-2014 de fecha 21052014 evidenciando que atendieron parcialmente la recomendacioacuten



D1RECCION DE AEROMUTICA CIVIL

42AUDITORIA bull CUA 35208 PERIODO DEL DICIEMBRE DE 2013 AL DE ENERO DE 2014

DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL


No Nombre Cargo Del Al

SILVIA KARINA BUCARO SEGURA GERENTE DE RECURSOS HUMANOSmiddot 15032013 31122013 DIRECTOR EJECUTIVO IV

2 CIRIA DUDLEY GAMEZ ALVARADO COORDINADOR DE NOMINAS 16082013 31122013

3 JAIR ALBERTO SAMAYOA INTERVENTOR 01122013 31012014 GUTIERREZ

4 GUSTAVO ADOLFO PADILLA COORDINADOR SECCION DE CONTRATOS 01122013 31012014 CASTILLO 029

5 JUAN JAIME DE LEON REGIL COORDINADOR ADMINISTRATIVO DE 01122013 31012014 SAENZ RECURSOS HUMANOS

6 ESVIN ARNOLDO CHAVEZ GERENTE FINANCIEROmiddot DIRECTOR 021012014 31012014 MACARIO EIECUTIVO IV

7 WALTER ESTUARDO CAL eu GERENTE DE FINANCIERO INTERINO 011212013 31012014

8 WALTER ESTUARDO CAL CU JEFE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 011212013 31012014

9 GUILLERMO ROLANDO PALACIOS COORDINADOR DE NOMINAS 02012014 31012014 (UNICO APELLIDO)

10 ALFREDO (UNICO NOMBRE) COORDINADOR DE DE CAPACITACION y 011212013 31122013 HERRERA CABRERA DESARROLLO

11 MONICA VALESKA HICHOS ASESORA DE PLANEACION ESTRATEGICA 01122013 31012014 MONTES

12 JUAN CARLOS SANCHEZ (UNICO TECNICO I 01122013 31012014 APELLIDO)

13 AURA MARITZA RAMOS SIS ASISTENTE ADMINISTRATIVA DE 011212013 31012014 URBINA RECURSOS HUMANOS

14 MARCO TUllO PINTO LEMUS GERENTE DE RECURSOS HUMANOS - 02012014 31012014 DIRECTOR EJECUTIVO IV

35208 PERIODO DEL 01 DE DICiEMBRE DE 31 DE ENERO 2014

DlRECCION GENERiL DE AERONAUTCA CVIL


EL~O MORALES

Supervisor

44

2014

ARTICULO 10 NUMERAL 23A

ARTICULO 10 NUMERAL 23B

ARTICULO 10 NUMERAL 23C

INDICE

ANTECEDENTES 1

Q ~t ~ OBJETIVOS 1

GENERALES 1

1ESPECIFICOS

2ALCANCE




COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 13 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 15 ENTIDAD AUDITADA


ANEXOS 17 ~

J


ANTECEDENTES



Gerencia Financiera



OBJETIVOS

GENERALES


ESPECIFICaS





legales aplicables






ALCANCE




















1126015418 1126015418 1




17258433306 17320514702 62081396 100




Hallazgo NO1












Gerencia Financiera































SUPERVISiOacuteN


Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

ls ~~~-~ Oacute

~

cmiddot

Jgt o

iexcl




Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

(~~gt













Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

2014





ANTECEDENTES



Gerencia Financiera



OBJETIVOS

GENERALES


ESPECIFICaS





legales aplicables






ALCANCE




















1126015418 1126015418 1




17258433306 17320514702 62081396 100




Hallazgo NO1












Gerencia Financiera































SUPERVISiOacuteN


Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

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~

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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

2014





legales aplicables






ALCANCE




















1126015418 1126015418 1




17258433306 17320514702 62081396 100




Hallazgo NO1












Gerencia Financiera































SUPERVISiOacuteN


Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

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~

cmiddot

Jgt o

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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

(~~gt













Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

2014














1126015418 1126015418 1




17258433306 17320514702 62081396 100




Hallazgo NO1












Gerencia Financiera































SUPERVISiOacuteN


Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

ls ~~~-~ Oacute

~

cmiddot

Jgt o

iexcl




Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

(~~gt













Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

2014






Hallazgo NO1












Gerencia Financiera































SUPERVISiOacuteN


Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

ls ~~~-~ Oacute

~

cmiddot

Jgt o

iexcl




Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

(~~gt













Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

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Gerencia Financiera































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Causa































Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







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Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Efecto



















Hallazgo No3



















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Hallazgo NO4






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Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











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EL~O MORALES

Supervisor

44

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Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













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Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





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Criterio
























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Hallazgo NO6












































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Hallazgo No 7







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Hallazgo NO1




















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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No3



















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Hallazgo NO5








































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Gerencia Financiera








Gerencia Financiera





Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






x No informaron




X No informaron


X No informaron

























Supervisor



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INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



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OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

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Hallazgo NO1


















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Causa





















Hallazgo NO2













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Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No2




















Ioiexclj 11





Hallazgo No3











de los procesos


















x No informaron






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X No informaron


X No informaron

























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INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










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ALCANCE






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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO2













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Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







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Hallazgo NO1




















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Hallazgo NO2


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Hallazgo No3



















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Hallazgo No3











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GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





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TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Causa





















Hallazgo NO2













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Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







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Hallazgo NO2


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GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

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ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











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Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Efecto



















Hallazgo No3



















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Hallazgo NO4






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Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











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1


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LEGALES



























EL~O MORALES

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de los procesos


















x No informaron






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X No informaron


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Supervisor



CUA No 35208





INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















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Causa





















Hallazgo NO2













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Hallazgo NO1




















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INDICE

ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



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OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















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ANTECEDENTES 1

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GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

ALCANCE 3





ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



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OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















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Hallazgo NO2













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Hallazgo No 3





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ANTECEDENTES 1

OBJETIVOS 2

GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

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ENTIDAD AUDITADA






ANTECEDENTES










OBJETIVOS

GENERALES




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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



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OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















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Hallazgo NO2













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GENERALES 2

ESPECIFICOS 2

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OBJETIVOS

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ESPECIFICOS










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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

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TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

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MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

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ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

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FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

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Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















~

Y ~ Id






Hallazgo No5






Criterio
























1)t i-

(] ) 1S C

~~~~ 0-

(~~gt













Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





~














Efecto



















Hallazgo No3



















1






respectivo


Hallazgo NO4






1 33










Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











x


jJ






del almaceacuten








1


X
















LEGALES



























EL~O MORALES

Supervisor

44

2014







OBJETIVOS

GENERALES




ESPECIFICOS










~











ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

ls ~~~-~ Oacute

~

cmiddot

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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






Criterio
























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(] ) 1S C

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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Efecto



















Hallazgo No3



















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Hallazgo NO4






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Efecto







Recomendacioacuten


















Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











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1


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LEGALES



























EL~O MORALES

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44

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ALCANCE






Paacuteg






031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










DE4ti_ Uv

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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






Criterio
























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Hallazgo NO6












































Hallazgo No7











Hallazgo No 7







Paacuteg 25



Hallazgo NO1




















DIRECCION





Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No3



















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Hallazgo NO5








































DRECCION GENERAL











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EL~O MORALES

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031 OTRAS


ENERO 140052794 46240236 000 41516612 79305533 307115175

FEBRERO 103527004 47663484 000 31635314 000 182825802

MARZO 104288447 63296940 351784193 34039578 6669599 560078757

ABRIL 103455400 37193726 704098194 33080640 000 877827960

MAYO 103041500 27132771 584140537 34190838 -6669599 741836047


SEPTIEMBRE 102648854 46864990 644651177 33733440 000 827898461


DICIEMBRE 77202600 38727045 708820323 36802038 80985797 942537803

TOTALES 1278354020 524618126 6169487519 424637854 336907731 8734005250



2014





OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















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Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






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OTRAS PRESTACIONES

TOTALES

ENERO 110394513 35770195 575330991 43790838 75072267 840358804

FEBRERO 76894700 28857839 601152330 32331224 000 739236093

MARZO 75999700 21083548 613020063 33769498 000 743872809

ABRIL 77789700 65846526 589841818 33319240 000 766797284

MAYO 76894700 40519706 594911968 33769498 000 746095872

TOTALES 417973313 192077814 2974257170 176980298 75072267 3836360862










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Hallazgo NO1


















DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No 7







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Condicioacuten





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Hallazgo NO1


















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Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No 7







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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No3



















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Hallazgo NO5








































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DRECCION








Causa





















Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Criterio
























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Hallazgo No 7







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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No3



















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DRECCION GENERAL











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Hallazgo NO2













Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No5






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Hallazgo NO6












































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Hallazgo No 7







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Hallazgo NO1




















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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo No3



















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Hallazgo NO5








































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Recomendacion








Hallazgo NO3


Condicioacuten














Hallazgo No 3





Hallazgo NO4

















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Hallazgo No 7







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Hallazgo NO1




















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Hallazgo NO2


Condicioacuten





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Hallazgo NO3


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Hallazgo No 3





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Hallazgo NO2


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del almaceacuten








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EL~O MORALES

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direccion general de aeronautica civil auditoria de … · ... con base en lo previsto en la ley de...

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