Mxico: Ingresos del Gobierno Federal

I. Introduccin. II. Ingresos Tributarios III. Principales Ingresos Tributarios III.1 Impuesto sobre la RentaImpuesto sobre la renta de empresasImpuesto sobre la renta de personas fsicas III.2 Impuesto al Valor AgregadoIV. Ingresos No Tributarios

I. IntroduccinEn 2003, del total de ingresos del sector pblico federal, el 70.8% correspondi a ingresos del Gobierno Federal, de los cuales el 47.9% proviene de ingresos tributarios y el 22.9% de ingresos no tributarios; mientras que el restante 29.2% se deriv de organismos y empresas.p/ Datos preliminares

II. Ingresos TributariosLos impuestos federales, conforme a su base gravable se pueden clasificar en:Impuestos al ingresoImpuestos patrimonialesImpuestos al consumoISREmpresasPersonas FsicasISTUVIVASelectivosIEPSISANImpuestos al comercio exteriorImp. General de Importacin

II. Ingresos TributariosLos ingresos tributarios en 2003 ascendieron a 11.3% del PIB. stos son menores a los que en promedio obtienen los pases de la OCDE (25.8% del PIB), as como a los de los pases latinoamericanos (12.2% del PIB).

Carga Fiscal de los Ingresos Tributarios, 20011 Los promedios no incluyen a Mxico, e incorporan algunos pases no mostrados en este cuadro.2 Corresponde a 2000. Fuente: Revenue Statistics 1965-2002 Edition, y Estadsticas del CIAT.

Pas% delPIBPas% del PIBAlemania21.2Repblica Checa20.8Australia27.4Suecia34.4Canad26.5Suiza20.0Corea19.1Turqua28.4Espaa20.3Promedio OCDE 125.8Estados Unidos18.8Argentina 214.3Francia25.4Brasil 210.6Grecia23.7Chile 216.4Holanda22.9Per 211.9Inglaterra26.5Paraguay 210.5Irlanda23.7Venezuela 2 8.5Italia27.7Costa Rica 211.9Japn14.2El Salvador 210.8Noruega33.4Guatemala 29.5Nueva Zelanda32.1Promedio Latin.1 212.2Portugal23.3Mxico 200311.3

III. Principales Ingresos TributariosEn 2003, poco ms del 77% de los ingresos tributarios se deriv de dos impuestos: el ISR y el IVA. El primero represent 44.0% de los ingresos tributarios totales, mientras que el IVA signific el 33.2%. Composicin de los ingresos tributarios 2003 p/* Otros incluye accesorios y el impuesto sustitutivo del crdito al salario

Impuesto sobre la renta empresarial (ISRE)Se basa en el principio de la renta global no territorial y grava la base neta.Se aplica una tasa uniforme de 33% (32% en 2005).Incluye el ajuste por inflacin, la deduccin de compras, la amortizacin de prdidas fiscales actualizadas y de la deduccin de inversiones, entre otros. Se permite el acreditamiento de los impuestos pagados en el extranjero. Esta completamente integrado con el ISRPF.III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)La estructura del ISRE tiene un nivel de competitividad aceptable en el contexto de la globalizacin.ProblemticaLa carga fiscal en Mxico para 2003 es de 2.4% del PIB, nivel por debajo de la carga promedio de los pases de la OCDE (3.5% del PIB).

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)ProblemticaLos gastos fiscales del ISRE en 2004 se estimaron en 118,074.2 mdp, (1.67% del PIB), y se integran principalmente por el crdito al salario, la deduccin inmediata de las inversiones de activos fijos, la deduccin de compras, entre otros.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)Impuesto sobre la renta de las personas fsicas (ISRPF)El ISR de las personas fsicas opera bajo un esquema global que grava todos los ingresos que percibe el individuo, tanto los de fuente de riqueza nacional como del extranjero. La tasa mxima de la tarifa es de 33% (32% para 2005).Se otorga un subsidio fiscal en relacin inversa a las percepciones exentas, y un crdito al salario decreciente en funcin de los ingresos.

ProblemticaSu base gravable est muy erosionada debido al gran nmero de prestaciones exentas.Estructura complejaContiene 3 tablas: tarifa, subsidio y crdito al salario. Pretende subsanar las distorsiones derivadas de una amplia gama de prestaciones exentas. III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR) Su capacidad recaudatoria esta limitada por la distribucin del ingreso en el pas, la cual se concentra en los niveles ms bajos de ingreso. Bajo el esquema actual los contribuyentes con ingresos de hasta 3 salarios mnimos (60%), no slo no efectan el pago del impuesto, sino que reciben el crdito al salario, por lo que slo los contribuyentes de mayores ingresos participan efectivamente del pago de este impuesto (40%).

En 2003, la recaudacin de este impuesto ascendi a 2.55% del PIB, lo que significa la recaudacin ms elevada en los ltimos 20 aos. III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Si bien la recaudacin (2.55% del PIB para 2003) se compara favorablemente con la de los pases latinoamericanos, es muy baja respecto a la de los de la OCDE.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)El IVA es un gravamen general al consumo, que se aplica en todas las etapas, no acumulativo. La tasa general es de 15%, de 10% en frontera, y de 0% para las exportaciones, los alimentos y las medicinas, entre otros.Se otorga la exencin a los servicios educativos, de medicina, de transporte de personas, vivienda, lotera, seguros de vida, espectculos pblicos, entre otros, as como a otros actos o actividades por la dificultad de establecer con precisin la base gravable.La recaudacin de este impuesto en 2003 ascendi a 3.77% del PIB, lo que significa un incremento aproximado de 6.2% respecto a lo recaudado en 2002.

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)ProblemticaLa recaudacin de este impuesto en Mxico (3.77% del PIB en 2003) es baja al compararse con la de los pases de la OCDE (6.7% del PIB en promedio para 2001) o Latinoamrica (5.7% del PIB en promedio para 2000).

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)ProblemticaLa estructura del impuesto explica en gran parte la baja capacidad recaudatoria del IVA en Mxico, y un nivel significativo de evasin.El gasto fiscal del IVA para el ejercicio de 2004, se estima asciende a 142,517.7 mdp (2.01% del PIB), destacando por su importancia la tasa cero a alimentos, medicinas, libros, peridicos y revistas, que en conjunto significaron 69% de la prdida recaudatoria de este impuesto.

IV. Ingresos No TributariosLos ingresos no tributarios en 2003 ascendieron a 5.42% del PIB.

IV. Ingresos No TributariosLos ingresos no tributarios en 2003 representaron poco ms del 32% de los ingresos del Gobierno Federal.Los ingresos provenientes de los derechos y de los aprovechamientos son los ms significativos, ya que representan cerca de 74% y 25% de los ingresos no tributarios, respectivamente.Es conveniente destacar la importancia de los derechos de hidrocarburos, los cuales representan poco ms del 68% de los ingresos no tributarios y el 22% de los ingresos del Gobierno Federal.