demonstrações contábeis · 2021. 1. 3. · balanço patrimonial e dre demonstrações...
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Prof. Hubert Chamone Gesser, Dr.Retornar
Demonstrações Contábeis
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Demonstrações Contábeis
Relatórios Contábeis (Informes Contábeis)
É a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade.
Os relatórios contábeis mais importantes são as Demonstrações Contábeis (Demonstrações Financeiras)
A Lei das S.A. determina a elaboração a cada 12 meses:
- Balanço Patrimonial;
- Demonstração do Resultado do Exercício;
- Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
- Demonstração de Fluxo de Caixa.
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Balanço Patrimonial e DRE
Demonstrações Contábeis
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Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial
Reflete a posição financeira em determinado momento
A
P
PLBens e Direitos
Obrigações com Terceiros
Recursos dos Proprietários
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Balanço Patrimonial (Grupo de Contas)
• Ativo Circulante Financeiro– Caixa e Bancos
– Aplicações Financeiras
• Ativo Circulante Operacional– Duplicatas a Receber
– Estoques
– Adiantamentos e Despesas do Exercício Seguinte
• Ativo Não Circulante
- Ativo Realizável a longo Prazo
- Investimentos
- Imobilizado
- Intangível
• Passivo Circulante Financeiro– Empréstimos Bancários
– Financiamentos
– Duplicatas Descontadas
– Dividendos
• Passivo Circulante Operacional– Fornecedores
– Salários e Encargos
– Impostos e Taxas
– Adiantamentos de Clientes
• Passivo Não Circulante
• Patrimônio Líquido
Demonstrações Contábeis
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Demonstração do Resultado do Exercício
RECEITA BRUTA(-) deduções
RECEITA LÍQUIDA(-) custo das vendas ou dos serviços
LUCRO BRUTO (-) despesas operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(-) despesas não operacionais
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR(-) provisão para o imposto de renda
LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA(-) participações, contribuições, doações
LUCRO LÍQUIDO
LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
Demonstrações Contábeis
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Demonstrações Contábeis
Análise das Demonstrações Contábeis
Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de Resultados do Exercício (DRE)
BP Situação Financeira
BP + DRE Situação Econômica
Índices de Liquidez Índices de Endividamento Índices de Rentabilidade
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Índices de Liquidez
LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC)
Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa, bancos e
aplicações financeiras disponíveis), para pagar as dividas vencíveis
em um ano.
Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo (imediata).
LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC)
Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para pagar cada
real de divida vencível de um ano.
Revela a capacidade de pagamento a curto prazo.
Demonstrações Contábeis
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Índices de Liquidez
LIQUIDEZ SECA (AC - Estoques - Desp Antec) / PC
Mostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os estoques e
as despesas antecipadas) para pagar cada real de divida vencível
dentro de um ano.
Revela a capacidade de pagamento caso ocorra uma paralisação nas
vendas. Não aplicável com just-in-time.
LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP)
Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e
realizáveis (em qualquer prazo) para pagar cada real do total de suas
dívidas (a curto e a longo prazo).
Revela a capacidade de pagamento geral.
Demonstrações Contábeis
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Índices de Endividamento
PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS → PCT
(PC + PELP) / PL
Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao patrimônio
líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos recursos
externos.
IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AI / PL)
Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no ativo
imobilizado.
Demonstrações Contábeis
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Índices de Endividamento
COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO PC/ (PC+PELP)
Indica a proporção das obrigações de curto prazo em relação ao total das
obrigações (curto prazo somado ao longo prazo).
PASSIVO ONEROSO SOBRE O ATIVO
(PCf + PELPf) / A
Indica a parcela do ativo que está sendo financiada por empréstimos
(curto e longo prazo) com encargos financeiros.
Demonstrações Contábeis
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Índices de Rentabilidade/Lucratividade
RETORNO SOBRE O ATIVO (LL / A)
Return on Investiment (ROI)
Indica a rentabilidade que a empresa propicia com a utilização dos
investimentos totais (total do ativo).
RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO (LL / PL)
Return on Equity (ROE)
Indica quanto de prêmio os acionistas ou proprietários da empresa
estão obtendo em relação aos seus investimentos no empreendimento.
Demonstrações Contábeis
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Como Prever Falências?
Demonstrações Contábeis
Stephen C. KanitzFEA / USP
É um dos precursores de análise de
risco e crédito (1974).
A análise de risco abriu a possibilidade de se
estender crédito a pequenos empresários e pessoas
mais pobres, antes somente disponível aos mais
ricos da população
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Como Prever Falências? (Insolvência)
X1 = ROE x 0,05
X2 = Liquidez Geral x 1,65
X3 = Liquidez Seca x 3,55
X4 = Liquidez Corrente x 1,06
X5 = PCT x 0,33
Fator de Insolvência = X1 + X2 + X3 - X4 - X5
Demonstrações Contábeis
TERMÔMETRO
DE KANITZ
Aplicável à indústria e ao comércio.
Não aplicável em bancos e construtoras
- 7O fator de insolvência sempre ficará entre -7 e +7
+ 7
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Como Prever Falências? (Insolvência)
Demonstrações Contábeis
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Como Prever Falências? (Insolvência)
Demonstrações Contábeis
Média brasileira = 3,5
90% das empresas estão abaixo de 6
80% das empresas estão abaixo de 5
60% das empresas estão abaixo de 4
2,5% das empresas estão abaixo de zero
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Termomêtro de Kanitz
Demonstrações Contábeis
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Análise de Tendência
Demonstrações Contábeis