cycle immobilisations et stock

Cycle immobilisations

Pas d’erre

urs significatives d

ans

les comptes

Les types d’erreurs

• Validité

• Exhaustivité

• Comptabilisation

• Séparation des exercices

• Evaluation

• Présentation

Les types d’erreurs• Validité

• Exhaustivité



• Evaluation

• Présentation

Immobilisation non justifiée par son existence physique et sa mise en service

Immobilisations détenues non inscrites en compte d'immobilisations

Immobilisation ou amortissement comptabilisés dans le mauvais compte ou pour un montant erroné

Acquisition/cession comptabilisée sur la mauvaise période. Mauvaise date de départ des amortissements

Méthodes d'amortissement ne correspondant pas à l’utilisation de l’immobilisation

Valeur brute nettée avec l’amortissement/provision

Quelle stratégie d’audit au regard du contrôle interne ?

• S’assurer que le contrôle interne mis en place dans l’entité nous donne une confiance raisonnable

• Conclure sur la confiance à obtenir par l’intermédiaire des travaux de validation afin d’obtenir une confiance globale satisfaisante

Cycle stock

Pas d’erre

urs significatives d

ans

les comptes

Les types d’erreurs

• Validité

• Exhaustivité



• Evaluation

• Présentation

Exhaustivité

Erreur recherchée Procédures de validation

- Références non incluses dans l'IP

- Tests "floor to

listing"

- Stocks en transit (date de transfert de contrôle)

- Confirmation des stocks en transit (ou chez des tiers)

Validité


- Un produit compté deux fois

- Assistance à

l'IP

- Un stock comptabilisé mais

physiquement non existant

- Tests "listing

to floor"

Evaluation


- Détection des produits à

marge <0

- Tests NRV

- Produits valorisés au prix

d'achat et non au coût d'achat

- Identification des

frais accessoires sur achat

Evaluation


- Frais de siège dans les frais

généraux inclus dans les stocks

- Revue de la

méthode et des principes de valorisation

- Frais généraux pris en charges et

non incorporés dans les stocks

- Tests de

valorisation

Cut off


- Produits livrés début janvier et ne

figurant plus dans le fichier des stocks au 31/12

- Tests de cut-off sur les bons de livraison de début janvier

- Produits expédiés en déc. et

figurant encore dans le fichier des stocks au 31/12

- Tests de cut-off sur les bons d'expédition de décembre

Présentation


- Présentation au bilan

des stocks directement en valeur nette

- Pointage du bilan par rapport aux comptes

- Pièces de rechange

- Compréhension de la nature des pièces et de leur classification en stock ou immo

cycle immobilisations et stock

Documents