curs+fiscalitate2012 2013.unlocked

7/27/2019 Curs+Fiscalitate2012 2013.Unlocked

1/147


2/147


3/147


4/147


5/147


6/147


7/147


8/147


9/147


10/147


11/147


12/147


13/147


14/147


15/147


16/147


17/147


18/147


19/147


20/147


21/147


22/147


23/147


24/147


25/147


26/147


27/147


28/147


29/147


30/147


31/147


32/147


33/147


34/147


35/147


36/147


37/147


38/147


39/147


40/147


41/147


42/147


43/147


44/147


45/147


46/147


47/147


48/147


49/147


50/147


51/147


52/147


53/147


54/147


55/147


56/147


57/147


58/147


59/147


60/147


61/147


62/147


63/147


64/147


65/147


66/147


67/147


68/147


69/147


70/147


71/147


72/147


73/147


74/147


75/147


76/147


77/147


78/147


79/147


80/147


81/147


82/147


83/147


84/147


85/147


86/147


87/147


88/147


89/147


90/147


91/147


92/147


93/147


94/147


95/147


96/147


97/147


98/147


99/147


100/147


101/147


102/147


103/147


104/147


105/147


106/147


107/147


108/147


109/147


110/147


111/147


112/147


113/147


114/147


115/147


116/147


117/147


118/147


119/147


120/147


121/147


122/147


123/147


124/147


125/147


126/147


127/147


128/147


129/147


130/147


131/147


132/147


133/147


134/147


135/147


136/147


137/147


138/147


139/147


140/147


141/147

Taxa anual pentru vehicule lente poate fi instituit de ctre consiliile locale ntre 0 leii34 lei pe an.

Sumele provenite din alte taxe locale constituie venituri proprii ale bugetelor localei se pltesc anticipat.

8.10. nregistrarea n contabilitate a impozitelori taxelor locale

a) constituirea obligaiei de plat: __________________________ x ____________________________

635 Cheltuieli cu alte =446Alte impozite, taxeiimpozite, taxei vrsminte asimilate

vrsminte asimilate - Analitic distinct __________________________ x ____________________________

b) achitarea impozitului sau a taxei: __________________________ x ____________________________

446Alte impozite, taxe = %i vrsminte asimilate 5121Conturi la bnci n lei

- Analitic distinct 5311Casa n lei542Avansuri de trezorerie __________________________ x ____________________________

n scopulidentificrii contribuabililor sau a materiei impozabilei pentru clarificareaistabilirea real a situaiei fiscale a acestora, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale pot solicita, de la notari, avocai, executori judectoreti, organevamale, organe de poliie, precumi de la orice alte entiti publice sau private, inclusiv de lacontribuabili,informa ii i documente relevantef r plat.

8.11. Contabilitateai fiscalitatea taxelor vamale

Taxele vamalese pltesc de importatorii comisionari n vam.Calculul taxei vamale se face pe bazavalorii n vam a bunurilor importate determinat

potrivit cursurilor comunicate de BNR aflate n vigoare n momentul efecturii operaiei detaxare n fiecare zi de joi valabile pentru toat s ptmna viitoare. Taxele vamale sunt prevzuten tariful vamal exprimate n procentei aplicate lavaloarea n vam.

Tx.vm. = V v.m. x Cota procentual pe categorii de bunuriValoarea n vam cuprinde:- costurile la care au fost cumprate bunurile;- costurile de transporti asigurarea pe parcurs extern pn la grani, n vam;- costurile de ncrcare, descrcare, manipulare pe parcurs extern;- orice costuri efectuate n afara granielor strict necesare importului de bunuri. Toate

elementele se transform n lei la cursul zilei. Plata taxelor vamalese face n momentul vmuirii respectiv nainte de eliberarea bunurilor din vam.

nregistrarea n contabilitate a taxelor vamale presupune urmtoarele nregistr ri:

Exemplu:O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de

15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantumde 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,2500 lei.


142/147

- nregistrarea facturii de marf : __________________________ x ____________________________

371Mrfuri = 401Furnizori 15.000 Euro 63.750 Lei

__________________________ x ____________________________ - nregistrarea facturii de transport:

__________________________ x ____________________________

371Mrfuri = 401Furnizori 1.200 Euro 5.100 Lei __________________________ x ____________________________

- nregistrarea taxelor vamale datorate: __________________________ x ____________________________

371Mrfuri = 446.1Taxe vamale 6.885 Lei __________________________ x ____________________________

- plata taxelor vamalei a Taxei pe valoarea adugat datorate: __________________________ x ____________________________

% = 5121Conturi la bnci n lei 21.275 446.1Taxe vamale 6.885 4426TVA deductibil 14.390

__________________________ x ____________________________

Pe lng veniturile pe care le aduc bugetului de stat, taxele vamale aui un rol de protecie a economiei naionale, ncercnd s limiteze accesul produselor str ine pe piaa intern.

8.12. Contabilitateai fiscalitatea accizelor armonizate

Accizele armonizatereprezint taxe speciale de consumaie care se datoreaz bugetului destat pentru urmtoarele produse din import sau din producia intern:

- berea;- vinurile;- buturile fermentate, altele dect bereai vinurile;- produse intermediare;- alcoolul etilic;- tutunul prelucrat;- produsele energetice;- energia electric. Acciza devine exigibil cnd produsul este eliberat pentru consum n Romnia, precumi

la data la care se constat o pierdere sau o lips a produsului accizabil. Nu se datoreaz plata accizeidac produsul se afl ntr-un regim suspensivi nu este

disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, inundaiilor saualtor cazuri de for major , precumi datorit evapor rii sau a altor situaii care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului, f r a se depi limitele prevzute de norme.

Pentru produsele accizabile care beneficiaz de un regim de scutire, acciza devineexigibil la data la care produsul este utilizat ntr-un scop care nu este n conformitate cuscutirea.

n situaia produselor energetice, acciza devine exigibil la data la care produsul esteoferit spre vnzare sau este utilizat drept combustibil pentru motor ori nclzire.


143/147

Acciza devine exigibil i la data la care se revoc sau se anuleaz autorizaia pentru produsele accizabile depozitate ntr-un antrepozit fiscal.

Plata accizelor se face n lei.Valoarea n lei a accizelor datorate bugetului de stat stabilite n echivalent euro pe

unitate de m sur se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro lacursul de schimb valutar comunicat de BNR pentruultima zi a fiecrei luni.

Acest curs se utilizeaz pentru calculul accizelor i a altor impozite indirecte pe toat

durata lunii imediat urmtoare. R spundereapentru calculareai vrsarea la bugetul de stat a accizelor, a impozitului laieiuli gazele naturale din producie intern revine pltitorilor.

Acetia sunt obligai s se nregistreze ca pltitori de astfel de impozite la organele fiscaleteritoriale.

Pltitorii de accize au obligaia s depun la organul fiscal teritorialdecontul privind accizele, conform dispoziiilor legale privind declararea obligaiilor de plat la bugetul de stat.

Plata accizelor i a impozitului laieiul i la gazele naturale din producia intern seefectueaz lunar pn la data de25 a lunii urmtoare prin virament bancar sau numerar n contul bugetului de stat.

Pentru produsele din import accizele se pl tesc n vam odat cu plata taxelor vamale.Contabilitatea operaiunilor privind accizele presupun urmtoarele nregistr ri:

Exemplu:O rafinrie livreaz unei staii Peco 20.000 tone de motorin, la preul de 3.000 lei/to +

TVA 19%. n preul de livrare este inclus i acciza n cuantum de 336 Euro/ton, la un cursstabilit de 1 Euro = 3,7348 lei. Preul de producie este de 1.650 lei/ton.

a) nregistrarea motorinei la pre de producie:20.000 to x 1.650 lei/ton = 33.000.000 lei

__________________________ x ____________________________ 345Produse finite = 711Variaia stocurilor33.000.000

__________________________ x ____________________________

b) livrarea motorinei ctre staia Peco, cu evidenierea pe factur a accizei datorate:20.000 to x 3.000 lei = 60.000.000 lei, din care acciza:20.000 to x 336 Euro x 3,7348 lei = 25.097.856 lei

__________________________ x ____________________________ 4111Clieni = % 71.400.000

701Venituri din 34.902.144din vnzarea produselor finite446Alte impozitei 25.097.856 taxe analitic accize4427TVA colectat 11.400.000

__________________________ x ____________________________

c) plata accizelor la bugetul de stat: __________________________ x ____________________________ 446.xAlte impozitei = 5121Conturi la bnci 25.097.856

taxe analitic accize n lei __________________________ x ____________________________

d) descrcarea gestiunii de produsele finite vndute: __________________________ x ____________________________

711Variaia stocurilor= 345Produse finite 33.000.000 __________________________ x ____________________________


144/147


145/147

Acciza = 34,05 euro x 4,2 lei/euro x (3000 sticle x 0,75/100) = 3217,725lei

TVA = [ (3000sticlex 8lei/sticl) + 3217,725 lei] x 0,19 = 5171,36 lei

Conform art. 164 Codul Fiscal societatea BETA SRL are obligaia declar rii TVAdeductibil n valoare de 5171,36 lei.

*) Conform prevederilor OMFP nr. 532/2007, publicat n MO nr. 260/2007.


146/147

BIBLIOGRAFIE SELECTIV

1. Codul Muncii 2006, Editura Meteor Press, Bucurei, 2006, p. 552. COJOCARU, O. Evitarea dublei impuneri, Ed. Lumina Lex, Bucureti, 20023. Collette Ch.initiation a la gestion fiscale des entreprises, Eyrollles, Paris 1994.4. CONDOR, I. Evitarea dublei impuneri interna ionale, Editura Monitorul5. Cozian M.,Les grands principes de la fiscalite des entreprises, 3-eme edition, Litee,

Paris 1996,6. European Commission. The EU Single Market: Fewer barriers, more opportunities,

Europa web portal. Accesat la 27 septembrie 20077. HG nr. 1861/2006 pentru modificareai completarea Normelor Metodologice de aplicare

a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, publicat nM.O. nr. 1044/2006

8. Gheorghe Brbulescu, De la comunit ile Europene la Uniunea European, Ed. Trei,Bucureti, 2001, pg. 41

9. Ileana Pascal (et al.), Coninutul acquis-ului comunitar privitor la impozitare, CRJBucureti, 2002, ISBN

10. Istrate C. Fiscalitateai contabilitatea n cadrul firmei, Editura Polirom, 2002.

11. Legea nr. 200/22.05.2006, MO 453/25.05.2006 pivind constituireai utilizarea fonduluide garantare pentru plata creanelor salarialei HG 1850/21.12.2006, pentru aprobareanormelor metodologice de aplicare, MO 1038/28.12.2005

12. Legea 19/17.03.2000, privind sistemul public de pensiii alte drepturi de asigur risociale, MO 140/01.04.2000.

13. Legea 346/05.06.2002, privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,cu modificrile i completrile ulterioare. MO 454/27.06.2002.

14. Legea 346/05.06.2002, privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,MO 454/27.06.2002.

15. Legea 411 din 18 octombrie 2004, privind fondurile de pensii administrate privat, cumodificrile i completrile ulterioare, republicat n MO nr. 482/18.07.2007.

16. Legea 571/2003, privind Codul fiscal

17. Legea 95/14.04.2006, privind reforma n domeniul sntii.18. Legea nr. 193 privind acordarea tichetelor cadoui a celor de cre (M.O. nr. 446/2006)i normele metodologice de aplicare a acesteia (M.O. nr. 823/2006) stabilete valoareaunui tichet la 300 lei/lun pentru fiecare copil aflat la cre.

19. Legea nr. 399/2006 pentru aprobarea OUG nr. 158/2005 privind concediileiindemnizaiile de asigur ri sociale de sntate, publicat n M.O. nr. 901/06.11.2006,art.7

20. Mate D., Contabilitatea evenimentelor i tranzaciilor ntre standarde, directiveireglementri fiscale, Editura Mirton, Timioara, 2009.

21. MIRCEATEFAN MINEA; COSMIN FL. COSTAS Fiscalitatea n Europa la nceputul Mileniului III, Editura Rosseti, Bucureti, 2006

22. Normele Metodologice de aplicare a Legii 76/2002, privind sistemul asigur rilor pentruomaji stimularea ocuprii for ei de munc, MO 181/18.03.2002.23. Oficial, Bucureti, 1999

24. OG nr. 47/28.08.2007 privind reglementarea unor msuri financiar fiscale M.O. nr.603/31.08.2007

25. OUG 158/17.11.2005, privind concediilei indemnizaiile de asigur ri sociale desntate, publicat n MO 1074/29.11.2005, cu modificrile i completrile ulterioare.

26. OUG 28/18.03.2009, MO 186/25.03.2009, modificat, completat i aprpbat prin Legea268/07.07.2009 publicat n MO 482/13.07.2009punct de vedere al impozitului pe venit.Perioada respectiv constituie stagiu de cotizare f r plata contribuiilor de asigur risociale.


147/147

27. Pucau I., Cotle D., Mate D., Cotle B., Pistol C., Contabilitateai fiscalitateaentitilor economice, Editura Mirton Timioara, 2008.

28. Ristea M . Contabilitatea ntre interesul fiscali gestionar, Editura Tribuna Economic,Bucureti 1998 pag. 15.

29. Stoian A., Contabilitateai fiscalitatea societilor comerciale, Editura Infomedia, 2007.30. Theodor Stolojan, Raluca Tatarcan, Integrarea i politica fiscal european, Editura

Infomarket, Braov, 2002.

31. VCREL, IULIAN Finan e (Tratat),Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2005

curs+fiscalitate2012 2013.unlocked

Documents