8/18/2019 curs_2_CAL

1/27

DefnitieDefnitie

--  Auditul calităţii  Auditul calităţii   = proces  sistematic ,independent   şi  documentat   realizat înscopul:

obţinerii de dovezi de audit  

evaluarii acestora cu obiectivitate pentru a determinamăsura în care sunt îndeplinite criteriile de audit 

 

8/18/2019 curs_2_CAL

2/27

ROLURI ÎN CADRULROLURI ÎN CADRULAUDITULUIAUDITULUI

CLIENTUL U!ITULUICLIENTUL U!ITULUI

U!ITTULU!ITTUL

U!IT"#IIU!IT"#II

8/18/2019 curs_2_CAL

3/27

  $rincipalul rol al$rincipalul rol al ec%ipei de audit:ec%ipei de audit: 

e&aminareae&aminarea elementelorelementelor sistemulsistemuluiui calităţii încalităţii în

vedereavederea constatariiconstatarii::

1.1. existentei acestoraexistentei acestora

2.2. gradului de conformitate cu condiţiile specicategradului de conformitate cu condiţiile specicate

3.3. dacă elementele sistemului calităţiidacă elementele sistemului calităţii sunt cunoscutesunt cunoscute

4.4. dacă elementele sistemului calităţiidacă elementele sistemului calităţii au fost puse înau fost puse în practică practică

5.5. dacă sistemul calităţii atinge obiectivele propuse îndacă sistemul calităţii atinge obiectivele propuse îndomeniul calităţiidomeniul calităţii

8/18/2019 curs_2_CAL

4/27

C"NCLU'IEC"NCLU'IE( pe parcursul unui audit se va veri)ca:pe parcursul unui audit se va veri)ca:

( Existenta si CompetentaExistenta si Competenta *+, -, ./

( ConormitateaConormitatea *0/

( PerormantaPerormanta *1/*1/

8/18/2019 curs_2_CAL

5/27

 tribuţitribuţiileile ec%ipei de audit:ec%ipei de audit: 

să îndeplinească cerinţele audituluisă îndeplinească cerinţele auditului

să comunice şi să clarice cerinţelesă comunice şi să clarice cerinţele

audituluiauditului

să planice şi să realiee în mod efectiv şisă planice şi să realiee în mod efectiv şiecient responsabilităţile atribuiteecient responsabilităţile atribuite

să consemnee observaţiile înregistrate însă consemnee observaţiile înregistrate întimpul audituluitimpul auditului

8/18/2019 curs_2_CAL

6/27

tribuţitribuţiileile ec%ipei de audit:ec%ipei de audit:

să raportee observaţiile audituluisă raportee observaţiile auditului

să cooperee cu auditorul şef şi să îl spri!inesă cooperee cu auditorul şef şi să îl spri!ineîn realiarea atribuţiilor saleîn realiarea atribuţiilor sale

să păstree şi să prote!ee în condiţii desă păstree şi să prote!ee în condiţii decondentialitatecondentialitate  documentele referitoare ladocumentele referitoare laaudit audit 

să e obiectiv să e obiectiv aa

să verice ecienţa acţiunilor corectivesă verice ecienţa acţiunilor corective

8/18/2019 curs_2_CAL

7/27

oobiectivitat biectivitat ee

corectitudicorectitudinene

 politeţe politeţe

riguroitateriguroitate

 punctualitate punctualitate

 perseverenţă perseverenţă

"exibilitate"exibilitate

ccondenţialit ondenţialit ateate

diplomatiediplomatie

Caracteristici aleCaracteristici ale unui bununui bunauditor:auditor:

8/18/2019 curs_2_CAL

8/27

  "r2anismele de certi)care a auditorilor,"r2anismele de certi)care a auditorilor,auau coduri proprii de eticăcoduri proprii de etică  care conţincare conţinurmătoarele cerinţe principale:următoarele cerinţe principale:

iinainte de începerea auditului sănainte de începerea auditului să  sese 3acă cunoscute an2a4atorului, orice3acă cunoscute an2a4atorului, oricerelaţii cu or2anizaţia auditatărelaţii cu or2anizaţia auditată

ssă nuă nu sese accepte in5uenţe, cadouri sauaccepte in5uenţe, cadouri saualte 3orme de pro)t de la or2anizaţiaalte 3orme de pro)t de la or2anizaţia

auditatăauditată

8/18/2019 curs_2_CAL

9/27

ssă nu 3acă cunoscute constatărileă nu 3acă cunoscute constatărileec%ipei de audit dacăec%ipei de audit dacă nunu este autorizateste autorizat

 în scris de acest lucru în scris de acest lucru

pprin comportamentul său să nurin comportamentul său să nu

pre4udicieze reputaţia, interesul saupre4udicieze reputaţia, interesul saucredibilitatea or2anizaţiei carecredibilitatea or2anizaţiei careauditează sau care este auditatăauditează sau care este auditată

8/18/2019 curs_2_CAL

10/27

 CCerinţe de conduită ale unui auditor:erinţe de conduită ale unui auditor:

( ssă )e punctuală )e punctual

( ssă aibă aibaa asupra sa documentaţia de re3erinţăasupra sa documentaţia de re3erinţă

( ssă )e însoţit tot timpul de 2%idă )e însoţit tot timpul de 2%id

( ssă nu se lase dominat de 2%id atunci c6ndă nu se lase dominat de 2%id atunci c6ndintervievează o persoanăintervievează o persoană

( ssă )e amabil, să se prezinte şi să prezinteă )e amabil, să se prezinte şi să prezintescopul pentru care se a5ă în compartimentulscopul pentru care se a5ă în compartimentul

auditatauditat

8/18/2019 curs_2_CAL

11/27

CCerinţe de conduită ale unui auditor:erinţe de conduită ale unui auditor:

ssă pună întrebări pe un ton politicosă pună întrebări pe un ton politicos

ssă se rezume la constatări obiective 3ără aă se rezume la constatări obiective 3ără acritica, a da s3aturi sau a se contrazicecritica, a da s3aturi sau a se contrazice

iin caz de modi)care a pro2ramului iniţial, săn caz de modi)care a pro2ramului iniţial, săroa2e 2%idul să anunţe modi)carea privindroa2e 2%idul să anunţe modi)carea privindauditarea compartimentuluiauditarea compartimentului

ssă accepte dreptul auditatului de contestareă accepte dreptul auditatului de contestarea necon3ormităţilor, dar să nu se lasea necon3ormităţilor, dar să nu se lasein5uenţat atunci c6nd are dovezi obiectivein5uenţat atunci c6nd are dovezi obiective

8/18/2019 curs_2_CAL

12/27

Cerinţe privind caifcareaCerinţe privind caifcareaa!ditoria!ditorioror

uditorului i se cere să cunoască:uditorului i se cere să cunoască:

#tandardele de referinţă ale auditului#tandardele de referinţă ale audituluisistemelor calităţiisistemelor calităţii

$e%nicile de evaluare prin inspecţii&$e%nicile de evaluare prin inspecţii&examinări& aprecieri& raportăriexaminări& aprecieri& raportări

'etode de conducere a auditului privind'etode de conducere a auditului privind planicarea& organiarea& comunicarea planicarea& organiarea& comunicarea

8/18/2019 curs_2_CAL

13/27

!E787U##E UNUI!E787U##E UNUI

$#"CE7 !E U!IT$#"CE7 !E U!ITEtape:Etape:

( PLANI"ICAREA #I PRE$%TIREAPLANI"ICAREA #I PRE$%TIREAAUDITULUIAUDITULUI 

( OR$ANI&AREA EC'IPEI DE AUDITOR$ANI&AREA EC'IPEI DE AUDIT

( E"ECTUAREA AUDITULUIE"ECTUAREA AUDITULUI

8/18/2019 curs_2_CAL

14/27

PLANI"ICAREA #I PRE$%TIREAPLANI"ICAREA #I PRE$%TIREAAUDITULUIAUDITULUI

  ddăă  posibilitatea auditorului şiposibilitatea auditorului şi

auditatului de a se pre2ăti pentruauditatului de a se pre2ăti pentruaudit şi a 3ace posibilă des3ăşurarea luiaudit şi a 3ace posibilă des3ăşurarea luicu ma&imum decu ma&imum de ccooperare de ambeleooperare de ambelepărţipărţi

  E&istă însă situaţii, în care obiectivul auditului îlE&istă însă situaţii, în care obiectivul auditului îlconstituie surprinderea unor persoane în a3ara cerinţelor,constituie surprinderea unor persoane în a3ara cerinţelor,

8/18/2019 curs_2_CAL

15/27

Panifcarea si pre(atireaPanifcarea si pre(atireaa!dit!!ia!dit!!i

ctivitati:ctivitati:

(  Initierea audituluiInitierea auditului

( !e)nirea obiectivelor, domeniului si a criteri!e)nirea obiectivelor, domeniului si a criteri

ilor audituluiilor auditului(  9izita preliminara la auditat9izita preliminara la auditat

(  !eterminarea 3ezabilitatii auditului !eterminarea 3ezabilitatii auditului 

(  naliza preliminara a documentatieinaliza preliminara a documentatiei

(  Elaborarea planului de auditElaborarea planului de audit

(   Transmiterea planului de audit Transmiterea planului de audit

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2032http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2032http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2033http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2033http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2034http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2034http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2038http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2038http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2038http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2034http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2033http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2032http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/%23Slide%2029

8/18/2019 curs_2_CAL

16/27

Initierea a!dit!!iInitierea a!dit!!i $oate avea loc din initiativa:$oate avea loc din initiativa:

( or2anizatiei auditateor2anizatiei auditate

( unei or2anizatii care are le2atura cuunei or2anizatii care are le2atura cuor2anizatia auditataor2anizatia auditata

( unei or2anizatii independenteunei or2anizatii independente

se n!meste a!ditor! se se n!meste a!ditor! se  *de catreor2anizatia care a initiat auditul/

$#E9IE

f i )i i f i )i i

8/18/2019 curs_2_CAL

17/27

Defnirea o)iectiveor*Defnirea o)iectiveor*domeni!!i si a criteriiordomeni!!i si a criteriior

a!dit!!ia!dit!!i sunt stabilite de catre cel care a initiatsunt stabilite de catre cel care a initiatauditul *in colaborare cu auditorul se3/auditul *in colaborare cu auditorul se3/

la stabilirea obiectivului este consultat sila stabilirea obiectivului este consultat siauditatulauditatul

clientul auditului trebuie sa speci)ce siclientul auditului trebuie sa speci)ce sistandardul in baza caruia se e&ecutastandardul in baza caruia se e&ecuta

auditulauditul *criteriile/*criteriile/

8/18/2019 curs_2_CAL

18/27

+i,ita preiminara a a!ditat+i,ita preiminara a a!ditat Este 3acuta de auditorul se3 inEste 3acuta de auditorul se3 in

or2anizatia auditataor2anizatia auditata

7cop7cop::

( sa identi)ce responsabilii or2anizatieisa identi)ce responsabilii or2anizatieiauditate *si responsabilitatilor acestora/auditate *si responsabilitatilor acestora/

( sa identi)ce structura documentatiei calitatiisa identi)ce structura documentatiei calitatii

( sa identi)ce elementele sistemului calitatiisa identi)ce elementele sistemului calitatiial auditatuluial auditatului

8/18/2019 curs_2_CAL

19/27

( sa cunoasca domeniile auditatului *sisa cunoasca domeniile auditatului *siactivitatile pe care le des3asoara acesta/activitatile pe care le des3asoara acesta/

ast3el incat sa poata 3orma ec%ipa deast3el incat sa poata 3orma ec%ipa deauditaudit

( sa stabileasca elemente privitoare lasa stabileasca elemente privitoare lades3asurarea auditului *calendar dedes3asurarea auditului *calendar dedes3asurare, orar de lucru, mod de lucrudes3asurare, orar de lucru, mod de lucruetc;/etc;/

( sa clari)ce impreuna cu auditatul,sa clari)ce impreuna cu auditatul,procesul de audit si scopul acestuiaprocesul de audit si scopul acestuia

8/18/2019 curs_2_CAL

20/27

( sa prezinte cerintele le2ate de 2%izi sisa prezinte cerintele le2ate de 2%izi si

rolul acestorarolul acestora

( sa stabileasca 3acilitatile de care ec%ipasa stabileasca 3acilitatile de care ec%ipade audit va dispune *birou, calculator,de audit va dispune *birou, calculator,

copiator, tele3on, accesul la di3eritecopiator, tele3on, accesul la di3eritedocumente etc;/documente etc;/

( sa rezolve eventualele obiectii pe caresa rezolve eventualele obiectii pe careauditatul le are 3ata de modul in care esteauditatul le are 3ata de modul in care esteprevazut sa se des3asoare auditulprevazut sa se des3asoare auditul

$#E9IE

8/18/2019 curs_2_CAL

21/27

DeterminareaDeterminareae,a)iitatii a!dit!!ie,a)iitatii a!dit!!i

7e determina analizand:7e determina analizand:

 disponibilitatea in3ormatiilordisponibilitatea in3ormatiilor

 su)cienta in3ormatiilorsu)cienta in3ormatiilor

  lipsa sau prezenta cooperarii din partealipsa sau prezenta cooperarii din parteaauditatuluiauditatului

$#E9IE

8/18/2019 curs_2_CAL

22/27

Anai,a preiminara aAnai,a preiminara adoc!mentatieidoc!mentatiei

naliza documentatiei re3eritoare lanaliza documentatiei re3eritoare lametodele utilizate de auditat pentrumetodele utilizate de auditat pentrusatis3acerea cerintelor de asi2urare asatis3acerea cerintelor de asi2urare acalitatiicalitatii

 Tipuri de documente analizate: Tipuri de documente analizate:

( !ocumentele calitatii!ocumentele calitatii( 7peci)catii te%nice7peci)catii te%nice

( lte documentelte documente$#E9IE

8/18/2019 curs_2_CAL

23/27

EEa)orarea pan!!i dea)orarea pan!!i de

a!dita!dit

Cerinta:Cerinta:

 T Trebuie să )e 5e&ibil pentru a permiterebuie să )e 5e&ibil pentru a permitemodi)cări care apar pe parcursulmodi)cări care apar pe parcursulauditului, sau situaţii imprevizibile careauditului, sau situaţii imprevizibile care

nu pot ) avute în vedere în momentulnu pot ) avute în vedere în momentulelaborării saleelaborării sale

8/18/2019 curs_2_CAL

24/27

Un plan de audit trebuie sa prevada:Un plan de audit trebuie sa prevada:

iintervale de timp su)cient de lun2i pentruntervale de timp su)cient de lun2i pentrucolectarea de in3ormaţiicolectarea de in3ormaţii

iintervale de timp su)cient de lun2i pentruntervale de timp su)cient de lun2i pentrue&aminarea atentă a compartimentelore&aminarea atentă a compartimentelor

intervale de timp în care auditorii săintervale de timp în care auditorii să seseintalneascaintalneasca  cu membrii desemnaţi aicu membrii desemnaţi aicompartimentelor e&aminatecompartimentelor e&aminate

8/18/2019 curs_2_CAL

25/27

  Un plan de audit trebuie să conţinăUn plan de audit trebuie să conţină

următoarele elementeurmătoarele elemente::( (biectivele şi domeniul auditului(biectivele şi domeniul auditului

( )dentitatea persoanelor care au)dentitatea persoanelor care auresponsabilităţi directe& referitoare la obiectiveresponsabilităţi directe& referitoare la obiectiveşi domeniuşi domeniu

( *ocumentele de referinţă*ocumentele de referinţă

( )dentitatea membrilor ec%ipei de audit )dentitatea membrilor ec%ipei de audit 

8/18/2019 curs_2_CAL

26/27

*urata si locul unde se efectueaa auditul*urata si locul unde se efectueaa auditul

+imba utiliată în timpul auditului ,dacă este caul-+imba utiliată în timpul auditului ,dacă este caul-

)denticarea compartimentelor care trebuie auditate)denticarea compartimentelor care trebuie auditate

*urata estimată pentru ecare activitate prevăută în*urata estimată pentru ecare activitate prevăută în planul de audit  planul de audit 

rogramul şedinţelor care se ţin cu conducerearogramul şedinţelor care se ţin cu conducereaauditatuluiauditatului

/ondiţii privind condenţialitatea/ondiţii privind condenţialitatea

+ista de difuare a raportului de audit şi data estimată+ista de difuare a raportului de audit şi data estimată

a publicăriia publicării $#E9IE

8/18/2019 curs_2_CAL

27/27

Transmiterea pan!!i deTransmiterea pan!!i dea!dita!dit

planul de audit trebuie să )e aprobat deplanul de audit trebuie să )e aprobat declient şi comunicat auditatuluiclient şi comunicat auditatului

obiecţiiobiecţiilele  cu privirecu privire lala prevederile planului,prevederile planului,trebuie să )e comunicate auditorului şe3 trebuie să )e comunicate auditorului şe3 

obiecţiiobiecţiilele trebuie rezolvate de auditorul şe3trebuie rezolvate de auditorul şe3 împreună cu auditatul şi eventual, cu împreună cu auditatul şi eventual, cu

clientulclientul iinainte de e3ectuarea audituluinainte de e3ectuarea auditului