conaniif 2016 - alex cuzcano - final
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8/16/2019 CONANIIF 2016 - Alex Cuzcano - Final
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1 Título presentación (opcional)
Tema:
El impacto de la aplicación de las NIIF en eltrabajo del Auditor Independiente
Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano
1Madre de Dios, Mayo de 2016
CONANIIF 2016
IV CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMASINTERNACIONALES DE INFORMACIÓNFINANCIERA
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Si usted desea incluir este material en una presentació
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Autor: Alex Cuzcano Cuzcano
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¿Cuál es el #hashtag de hoy
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#LASNIIFYLASAUDITORÍASSÍV
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Agenda
Contexto actual normativo para la Contabilidad y Auditoría y paralelismos entr
locales y de EEUU.
NIC 1 y Marco Conceptual: Empresa en Marcha
NIC 8: La llamada “Zona Gris”
NIC 10: Identificación y aplicación de hechos posteriores
NIC 12: Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos
NIIF 13: Determinación del valor razonable y las técnicas de valoración
NIC 36: Reconocimiento de pérdidas por deterioro
NIC 37: Activos y pasivos contingentes
NIIFs relacionadas a inversiones en acciones y grupos económicos: Tipos de
NIIF 9: Nuevo modelo de pérdidas por deterioro
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Paralelismos entre las normas contables y de auditoría:
Auditore
USA
AS (PCAOB)
SAS (AICPA)
Aplicación de Nor
Auditoría
SI
1 Saldos
Obligación de au
Control Intern
1 Control Interno
Auditoría Integrada
Empresas
Perú USA
NIIF
(IASB)USGAAP / AU
FASB / AICPA
Aplicación de Normas deInformación Financiera
NO SI
P.B.G.C.Enfoque
COSO
Obligación de
implementar un controlinterno?
Públicas
Ley
SOX
7 #
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Analizando las NIIF y la participación del Auditor
Independiente
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NIC 1 “ Presentación de Estados Financieros” y “Marc
Conceptual”
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Los planes de la gerenciapara superar problemasfinancieros incluyen ladisposición de activos(significativos)
La entidad dependede garantíasotorgadas de otraspartes
La entidad esdependiente en grmedida de
contrapartes:proveedores yclientes.
Pérdidas derivadas de la crecienteincidencia de deterioros.
Reducción de flujosde efectivo
Pérdidasrecurrentes
Dificultades paraobtener
financiamientoexterno
Incrpas
La entidad otorgapréstamos o garantíassignificativas
Incertidumbre de
valores razonable
NIC 1 “ Presentación de Estados Financieros” y “Marc
Conceptual”
10 #
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PolíticasContables
Correcde
Error
NIC 8 “Políticas Contables, Cambios en las Estimacio
Contables y Errores”
PolíticasContables
EstimacionesContables
Reexpresión de Estados Financieros
La llamada zona gris
#11
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NIC 10 “Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre
Informa”
En la que lo
autorizados por la G
Año 1 Año 2
Ajuste
Revelación
Identificación y aplicación de los hechos posteriores
Activos
Estado de Situación Financiera
Pasivos
Patrimonio
12
NIC 12 “Impuesto a las Ganancias”
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NIC 12 Impuesto a las Ganancias
Recuperabilidad de activos por impuestos diferidosENTIDAD MODELO S.A.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2(Expresados en S/.)
NACTIVOSACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Gastos pagados por adelantado
Total activos corrientes
ACTIVOS NO CORRIENTES:Inversiones financieras
Instalaciones, mobiliario y equipos, neto
Activos intangibles, neto
Activo por impuesto a las ganancias diferido 2
Total activos no corrientes
TOTAL
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados
ENTIDAD MODELO S.A.
ESTADO DE RESULTADOSPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2(Expresados en S/.)
NOTAS 20X3 20X2Ingresos operacionales 43,020,684 24,241,458
Costo del servcicio (27,532,040) (14,978,975)
MARGEN BRUTO 15,488,644 9,262,483
GASTOS OPERACIONALES:Gastos de venta (7,196,038) (6,587,228)
Gastos de administración (15,030,347) (7,643,716)
Total (22,226,385) (14,230,944)
RESULTADO DE OPERACION (6,737,741) (4,968,461)
OTROS INGRESOS Y GASTOS:Ingresos financieros 57,702 35,247
PERDIDA ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (6,680,039) (4,933,214)
Impuesto a las ganancias 20 (c) 186,931 1,998,150
PERDIDA NETA (6,493,108) (2,935,064)
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.
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NIC 12 “Impuesto a las Ganancias”
• Utilidades acumu
• No historial de ex
• Período largo remvida de pérdidas
• Utilidades no rea
• Pérdidas acumuladas (más peso aperíodos más recientes).
• Historial de pérdidas y créditos queexpiran.
• Período corto remanente de vida depérdidas y créditos.
• Pérdidas no realizadas.
Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos
#
NIC 12 “I t l G i ”
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Tipo de Opinión: Modificada
Clase: Opinión calificada
Base para una opinión calificada.
Como se indica en la Nota XX a los EEFF, al 31 de diciembre de 20X3 y 20X2 la
Compañía tiene saldos por S/.3,765,456 y S/.3,234,876, respectivamente, de
activo por impuesto a las ganancias diferido en el ESF, relacionados con pérdidas
tributarias. La recuperación de este activo está sujeta a que la Compañía genere
utilidades tributarias futuras suficientes para compensar dichas pérdidas. Como se
indica en la Nota X a los EEFF, la Gerencia de la Compañía viene realizando unaserie de acciones de acuerdo con su plan de negocios que, en su opinión, le
permitirán generar renta imponible suficiente contra la cual se podrán compensar
las pérdidas tributarias. Aún cuando hemos tenido acceso a dicho plan y losprincipales supuestos utilizados para la elaboración del mismo, no nos hasido posible determinar el grado de factibilidad de la ocurrencia futura dedichos resultados y, por lo tanto, concluir sobre la generación futura derenta imponible que permitiría la compensación las pérdidas tributarias ydel correspondiente activo por impuesto a las ganancias diferido al 31 dediciembre de 20X3 y 20X2.
Opinión califiEn nuestra opini
posibles efectofinancieros de 2respectivamenten el párrafo Ba
Calificada, los eindicados presentodos los aspect
situación financie
31 de diciembre
desempeño finan
efectivo por los a
fechas, de acuer
Internacionales d
Financiera..
Dictamen
NIC 12 “Impuesto a las Ganancias”
Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos
NIIF 13 “D t i ió d l V l R bl ”
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Entidad A Entidad B
XYZ
Activos Pasiv
Patrim
MNL
123
XYZ
ActivosPasivos
Patrimonio
MNL
123
Valorrazonable
VRS/.100,000
Se efectúan mediciones (c/sparticipación de especialistas)
VRS/.150,000
Se efectúan medicionesparticipación de especia
Criterios /Técnicas
Diferencia /DistorsiónS/.50,000
NIIF 13 “Determinación del Valor Razonable”
Determinación del Valor Razonable antes de la NIIF 13
#16
NIIF 13 “Determinación del Valor Razonable”
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NIIF 13 Determinación del Valor RazonableAnalizando las técnicas de valoración
Fuente: http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/2%20Informe%20Valorizadora%20Deloitte.pdf
Supuessoport
proyec
Determinación de laTasa de Descuento
más apropiada
Aplicación de losvalores terminales
(perpetuidad)Hp
NIIF 13 “D t i ió d l V l R bl ”
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Entidad A Entidad B
XYZActivos Pasiv
Patrim
MNL
123
XYZActivosPasivos
Patrimonio
MNL
123
Valorrazonable
VRS/.100,000
S/.120,000
Se efectúan mediciones (c/sparticipación de especialistas)
VRS/.90,000
S/.110,000
Se efectúan medicionesparticipación de especia
Criterios /Técnicas
NIIF 13
Diferencia /DistorsiónS/.10,000
NIIF 13 “Determinación del Valor Razonable”
Nos especializamos o acudimos a especialistas
#18
NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”
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NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”
Reconocimiento de pérdidas por deterioro
Valor
enlibros
Importerecuperable
Pérdidapor
deterioro
Un activo estádeteriorado cuando su
valor en libros excede
su importe recuperable.
#19
NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”
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NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”
Inventarios e inspecciones físicas:
• Se ha diseñado e implementado el
procedimiento de inspecciones físicas
periódicas?
• Existe una adecuada comunicación entre el
área de Activo Fijo (almacén) a fin de reflejar
cualquier pérdida por deterioro y/oobsolescencia?
• Se ha definido un procedimiento para la bajas
de activos fijos?
Reconocimiento de pérdidas por deterioro – activos in
#20
NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”
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NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
Reconocimiento de pérdidas por deterioro – activos in
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NIC 37 “Activos y Pasivos Contingentes”
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NIC 37 Activos y Pasivos Contingentes
Reconocimiento
#22
NIIFs relacionada a inversiones en acciones y grupos
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NIIFs relacionada a inversiones en acciones y grupos
Tipo de poder Inversión
Acciones (Participación)
Inversión Poder Presunción Tipo de Inversión
Acciones Control 50% + 1 Subsidiaria
Acciones Influencia significativa 20% + 1 Asociada
Acciones Conjunción 50% Negocio / Acuerdo
conjunto
Acciones Ninguno de los
anteriores
- Activo Financiero
A B
NIIFs relacionada a inversiones en acciones y grupos
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A
X Y
Directorio:
X = 7 Dir.
Y = 3 Dir.10 Dir.
Qué poder tienen sobre A?
Control
Subsidiaria Asociada
Influencia Significativa
A
X
Qué poder tienen
Control
Subsidiaria Act
70% 30% 1% 99
NIIFs relacionada a inversiones en acciones y grupos
Tipo de poder
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NIIF 9 “Instrumentos Financieros”
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Estimación dePérdidas
Aplicar la tasa de
interés efectiva a
…
Reconocimientoinicial
Fase 2
Pérdida de créditoesperada vitalicia
Valor en libros
F
Pérdidesper
Valor e
Fase 1
Pérdida de créditoesperada de 12
meses
Valor en libros
¿Evidencia
objetiva dedeterioro?
¿Incremento
significativoen el riesgo
Cambio del riesgo de crédito desde su reconocimi
NIIF 9 Instrumentos Financieros
Modelo de pérdida esperada de crédito en 3 fases
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… la profesión contable está
estrechamente vinculada concrecimiento económico naciola mejora en los niveles de vi
contribuye anualmente con U575 billones en la economía
globalFuente: http://www.ifac.org/publications-resources/nexus-2-
Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y
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• El desarrollo económico, medido por el
producto bruto interno (PBI) per cápita, se
correlaciona fuertemente con la
propo rción de los contadores en la
fuerza de trabajo . Los correlación se
presenta más fuerte entre las economíasemergentes, y más débil en las menos
desarrolladas.
• Los contadores apoyan el crecimiento
económico m ediante la promo ción de la
transparencia y la efic iencia . Su trabajo es
crucial para crear y sostener la inversión,
mejora el clima de la productividad y
fomenta el desarrollo económico.• Y a medida que las economías crecen, son
capaces de moverse hacia actividades de
mayor valor agregado, mejorando la
educac ión y d emás in stitu cion es , lo que
aumenta el predominio y estabilidad de
los servicios profesionales.
PBI per cápita global y la partContadores en el empleo tota
Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y
Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y
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Correlación: PBI per cápita con el % decontadores en la fuerza de trabajo
Correlación: IDH (índice de con el % de contadores en la
Estas correlaciones muestran la importancia de la profesión contable en la economía nacion
nivel de vida correspondiente. La profesión desempeña un papel crucial en la el avance de
económica y el crecimiento, generando cada vez una mejor información, reporte, medición y
lo cual está relacionado con la mejora de la calidad de vida y la riqueza y la pronaciones y sus ciudadanos.
p y
La profesión contable contribuye sustancialmente a la economía
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p y
Las contribuciones económic
descritas usualmente como e
Agregado Bruto (VAB). En té
suma de la compensación de
beneficios , excedentes , y lo
producción.
La profesión
contribuye an
con un Valor
Bruto de $5BILLONEsto excede el VAB de vario
desarrollados
Valor Agregado Bruto Anual (VAB)
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Si la gente pudiera ver qucambio se produce comode millones de pequeñasque parecen totalmente ientonces no dudarían enesos pequeños actos
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Muchas Gracias
Nombre: Alex Cuzcano Cuzcano
Locación: Lima
: +(51) (1) 966506292 / 994610467
Contacto: