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NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL-PCGE-EMPRESARIAL-PCGE-

Armonizado con las NIIFArmonizado con las NIIF

CPC JAIME ENRIQUE AMAYA [email protected]@cesacon.comhttp://www.cesacon.com

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

http://www.cesacon.com/

BASE LEGALBASE LEGAL

Resolución Nº 039-2008-EF/94 del 20 de febrero del 2008 del Consejo Normativo de Contabilidad.

Resolución Nº 041-2008-EF/94 del 23 de Octubre del 2008 del Consejo Normativo de Contabilidad.

Resolución Nº 043-2010-EF/94 12 de Mayo del 2010 del Consejo Normativo de contabilidad.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

DEFINICIÓN: Es un sistema uniforme que agrupa las cuentas de un ente económico, de manera homogénea con el propósito de hacer más accesible la información contable y financiera.

OBJETIVOSOBJETIVOSAcumulación de información sobre hechos

económicos de una empresa, de acuerdo a una estructura de códigos, concordadas con las NIIF.

Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALESLas empresas deben establecer en sus

planes contables hasta cinco dígitos. Se puede adicionar más dígitos, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.

Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas), que no han sido fijados en este PCGE, siempre y cuando lo soliciten y autorice la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

ESTRUCTURAESTRUCTURAEl Plan se encuentra desarrollado hasta un

nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.

La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas se han estructurado de la siguiente manera:

Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los EE.FF., excepto para el dígito “8” (indicador nacional) y dígito “0” para cuentas de orden:

ESTRUCTURAESTRUCTURARUBRO O CUENTA: a nivel de dos dígitos, es el

nivel mínimo de presentación de EE.FF. Requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturaleza distintas.

SUBCUENTA: Acumula clases de Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos.

DIVISIONARIA: 4 Dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especialidad a la información provista por las subcuentas.

SUB DIVISIONARIA: 5 dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especialidad mayor.

CATÁLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento1

2

3

4

5

6

7

8

9

0

DescripciónActivo Disponible y Exigible

Activo Realizable

Activo Inmovilizado

Pasivo

Patrimonio Neto

Gastos por naturaleza

Ingresos

Saldos Intermediarios de Gestión

Contabilidad Analítica de Explotación:

Costo de Producción y Gastos por Función

Cuentas de Orden

ESTRUCTURA: El P.C.G.E. como sistema de información esta agrupado por Elementos según detalle:

Las cuentas del Balance comprenden:ACTIVO Elemento 1, 2 y 3PASIVO Elemento 4PATRIMONIO NETO Elemento 5

Las cuentas de gestión:GASTOS Elemento 6GANANCIAS Elemento 7

Las cuentas macroeconómicas:INTERMEDIAS Elemento 8

Las cuentas de explotación:COSTOS Elemento 9

Las cuentas de ordenElemento 0

CLASIFICACICLASIFICACIÓÓN Y N Y CATCATÁÁLOGO DE LOGO DE CUENTAS CUENTAS

CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del patrimonio

Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 510. Caja y bancos 20. Mercaderías 30. Inversiones 40. Tributos y aportes al 50. Capital

mobiliarias sistema de pensiones y de salud por pagar

11. Inversiones al valor 21. Productos 31. Inversiones 41 Remuneraciones y 51. Acciones derazonable y disponibles terminados inmobiliarias participaciones por inversiónpara la venta pagar

12. Cuentas por cobrar 22. Subproductos, 32. Activos adquiridos 42. Cuentas por pagar 52. Capitalcomerciales - Terceros desechos y en arrendamiento comerciales - Terceros adicional

desperdicios financiero13. Cuentas por cobrar 23. Productos en 33. Inmuebles, 43. Cuentas por pagar 53.

comerciales - Relacionadas proceso maquinaria y equipo comerciales - Relacionadas

14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a 54.personal, a los accionistas los accionistas, (socios), directores y gerentes directores y gerentes

15. 25. Materiales auxiliares, 35. Activos biológicos 45. Obligaciones 55.suministros y repuestos financieras

16. Cuentas por cobrar 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar 56. Resultados diversas - Terceros activo inmovilizado diversas – Terceros no realizados

17. Cuentas por cobrar 27. Activos no corrientes 37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar 57. Excedente dediversas - Relacionadas mantenidos para la diversas - Relacionadas revaluación

venta18. Servicios y otros 28. Existencias por 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas

contratados por anticipado recibir19. Estimación de cuentas de 29. Desvalorización 39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59. Resultados

cobranza dudosa de existencias amortización y acumuladosagotamiento acumulados

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Cuentas de Saldos por Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos Intermediarios de Gestión

por naturaleza por naturaleza y Determinación de los resultados del ejercicio

Elemento 6 Elemento 7 Elemento 860. Compras 70. Ventas 80. Margen comercia61. Variación de existencias 71. Variación de la producción almacenada 81. Producción del ejercicio 62. Gastos de personal, directores y gerentes 72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado63. Gastos por servicios 73. Descuentos, rebajas y 83. Excedente bruto

prestados por terceros bonificaciones obtenidos (insuficiencia bruta) de explotación

64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas 84. Resultado de explotacióny bonificaciones concedidos

65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión 85. Resultado antes departicipaciones e impuestos

66. Pérdida por medición de activos no 76. Ganancia por medición de activos no 86.financieros al valor razonable financieros al valor razonable

67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los trabajadores

68. Valuación y deterioro de 78. Cargas cubiertos por provisiones 88. Impuesto a la rentaactivos y provisiones

69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas 89. Determinación de costos y gastos del resultado del

ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACIÓN

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analítica de Explotación(Costos de Producción y Gastos por Función)

Elemento 9

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

Cuentas de Orden

Elemento 0Cuentas de orden deudoras

Cuentas de orden acreedoras

00.

01. Bienes y valores entregados

02. Derechos sobre instrumentos financieros

derivados03. Otras cuentas de orden deudoras

04. Deudoras por contra

05.

06. Bienes y valores recibidos

07. Compromisos sobre instrumentos financieros

derivados

08. Otras cuentas de orden acreedoras

09. Acreedoras por contra

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

DINÁMICA:Es el movimiento de una cuenta mediante el cual se registra su incremento o disminución como consecuencia de las transacciones mercantiles.

CUENTA:Es la agrupación sistemática de cada uno de los elementos que conforman el patrimonio del negocio. La denominación de las cuentas debe exteriorizar, con la máxima claridad, la naturaleza de las partidas que se han de asentar en cada registro.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

DISMINUYE

Cuando se carga

AUMENTACuando se

abona

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

GASTO GANANCIA

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

DISMINUYECuando se

carga

AUMENTA Cuando se

abona

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

COSTOS

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

DINÁMICA DEL ELEMENTO 6 Y ELEMENTO 9

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

CARGO ABONO CARGO ABONO60/406263/406465/406667/406869

4240 – 41 – 4642 – 4640 – 42 – 4642 – 4610 – 42 – 4642 – 46 – 1019 – 29 – 319 – 3920 - 21

20 – 24 – 25 – 26 - 339929495

No tiene asiento de No tiene asiento de No tiene asiento de

92 – 94 – 95 No tiene asiento de

61 – 72

79

destinodestinodestino

79Destino

CUENTAS DEL ACTIVOPCGE Norma

10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

11. Inversiones Financieras (11. Inversiones Financieras (NuevaNueva)) NIC 1, 21, 32, 39 y NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7NIIF 7

12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas ((NuevaNueva))

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas ((NuevaNueva))

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

18. Servicios y Otros Contratados por Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Anticipado (NuevaNueva))

MC, NIC 16, 21, MC, NIC 16, 21, 38, 4038, 40

19. Estimación Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVOPCGR

10. Caja y Bancos

11.

12. Clientes

13.

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas

17.

18.

19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa



20. Mercaderías

21. Productos Terminados

22. Sub productos, Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliaresy Auxiliares

25. Envases y Embalajes

26. Suministros DiversosSuministros Diversos

27.

28. Existencias por Recibir

29. ProvisiónProvisión para Desvalorización de Activos realizables


20. Mercaderías NIC 2, 41

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41

22. Sub productos, desechos y desperdicios

NIC 2

23. Productos en Proceso NIC 2, 41

24. Materias Primas NIC 2

25. Materiales Auxiliares, suministrosAuxiliares, suministros y repuestosrepuestos

NIC 2

26. Envases y Embalajes NIC 2

27. Activos No Corrientes Disponibles 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (para la Venta (NuevaNueva))

NIIF 5NIIF 5

28. Existencias por Recibir NIC 2

29. Desvalorización de Existencias NIC 2



30.

31. Valores

32. ProvisionesProvisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles

35. Valorización Adicional de 35. Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y EquipoInmuebles, Maquinaria y Equipo

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de PromociónLeyes de Promoción

37. Intangibles - Leyes de Promoción37. Intangibles - Leyes de Promoción

38. Cargas Diferidas38. Cargas Diferidas

39. Depreciación y Amortización Acumulada


30. Inversiones Mobiliarias 30. Inversiones Mobiliarias ((ReestructuradaReestructurada))

NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7NIIF 2, 7

31. Inversiones Inmobiliarias ((NuevaNueva)) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Financiero (NuevaNueva))

NIC 16, 17, 38, 40, 41NIC 16, 17, 38, 40, 41

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

34. Intangibles ((ReestructuradaReestructurada)) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4

35. Activos Biológicos (35. Activos Biológicos (NuevaNueva)) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 55

36. Desvalorización de Activos Inmovilizados ((NuevaNueva))

NIC 36

37. Activo Diferidos (37. Activo Diferidos (NuevaNueva)) NIC 12NIC 12

38. Otros Activos (38. Otros Activos (ReestructuradaReestructurada))

39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado

NIC 16, 17, 38, 40, 41


CUENTAS DEL PASIVOPCGR

40. Tributos por Pagar

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42. Proveedores

43.

44.

45. Dividendos por Pagar45. Dividendos por Pagar

46. Cuentas por Pagar Diversas

47. Beneficios Sociales de los 47. Beneficios Sociales de los TrabajadoresTrabajadores

48. Provisiones Diversas

49. Ganancias Diferidas49. Ganancias Diferidas

CUENTAS DEL PASIVOPCGE Norma

40. Tributos, contraprestaciones y aportes 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones y de Salud al sistema de Pensiones y de Salud por pagarpor pagar

MC, NIC 12, 19MC, NIC 12, 19

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

NIC 19, 21, 26

42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros ((ReestructuradaReestructurada))

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas ((NuevaNueva))

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios) Directores y Gerentes ((NuevaNueva))

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

45. Obligaciones Financieras (45. Obligaciones Financieras (NuevaNueva)) NIC 17, 21, 23, 32, NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 739, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas ((NuevaNueva))

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48. Provisiones NIC 37

49. Pasivos Diferidos (49. Pasivos Diferidos (NuevaNueva)) NIC 12, 18NIC 12, 18


CUENTAS DEL PATRIMONIOPCGR

50. Capital

51.

52.

53.

54.

55. Accionariado Laboral55. Accionariado Laboral

56. Capital Adicional

57. Excedente de Revaluación

58. Reservas

59. Resultados Acumulados

CUENTAS DE PATRIMONIOPCGE Norma

50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7

51. Accionariado de Inversión51. Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7

52. Capital Adicional ((NuevaNueva)) NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7

53.

54.

55.

56. Resultados No Realizados (56. Resultados No Realizados (NuevaNueva)) NIC 32, 39 y NIC 32, 39 y NIIF 7NIIF 7

57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40

58. Reservas NIC 1

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)

CUENTAS DE GESTIÓN

PCGR

60. Compras

61. Variación de Existencias

62. Cargas de Personal

63. Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos

65. Cargas Diversas de Gestión

66. Cargas Excepcionales

67. Cargas Financieros

68. Provisiones Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZAPROYECTO - PCGE Norma

60. Compras NIC 2

61. Variación de Existencias

62. GastosGastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26

63. GastosGastos por Servicios Prestados por Terceros MC, NIC 1

64. GastosGastos por Tributos MC, NIC 1

65. Otros GastosGastos de Gestión ((Reestruct.Reestruct.)) MC, NIC 1

66.66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable ((NuevaNueva))

NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3

y 5

67. GastosGastos Financieros NIC 21, 23

68. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones ((ReestructuradaReestructurada))

NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF

7

69. Costo de Ventas NIC 2


CUENTAS DE GESTIÓNPCGR

70. Ventas

71. Producción Almacenada (O Desalmacenada)

72. Producción Inmovilizada

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75. Ingresos Diversos

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZAPROYECTO - PCGE Norma

70. Ventas NIC 11, 18

71. Variación de la Producción Almacenada

N.A.

72. Producción de Activo Inmovilizado N.A.

73. Descuentos, Rebajas y 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones ObtenidosBonificaciones Obtenidos

NIC 2NIC 2

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

NIC 18

75. Otros Ingresos de Gestión ((ReestructuradaReestructurada))

NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7

7676. . Ganancia por medición de activosno financieros al valor razonable

NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5

77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 739, NIIF 7

78. GastosGastos Cubiertos por Provisiones NIC 37

79. GastosGastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos

N.A.


CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PCGR

80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

84. Resultado de Explotación

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

86. Distribución Legal de la Renta Neta

87. Saldos Intermediarios de Gestión

88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PROYECTO - PCGE Norma

80. Margen Comercial N.A.

81. Producción del Ejercicio N.A.

82. Valor Agregado N.A.

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

N.A.

84. Resultado de Explotación N.A.

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

N.A.

86.

87. Participación de los Trabajadores NIC 12

88. Impuesto a la Renta NIC 12

89. Determinación del Resultado del Ejercicio

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

PCGR

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y

Gastos por Función)PROYECTO - PCGE

90.

91.

92. 93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CUENTAS DE ORDENPCGR

00. Activo

02. Pasivo

CUENTAS DE ORDENPROYECTO - PCGE

CUENTAS DE ORDEN DEUDORASCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

00.

00. Bienes y Valores Entregados

01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados

02. Otras Cuentas de Orden Deudoras

03. Deudoras por Contra

05.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

06. Bienes y Valores Recibidos

07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados

08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras

09. Acreedoras por Contra


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