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Marco Teórico Sobre Variables de Investigación

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CAPITULO II MARCO TEORICO SOBRE SISTEMAS, PROCEDIMIENTOS, CONTROL, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL, RIESGO Y AREAS CRÍTICAS. A. SISTEMAS Se conocen varias definiciones de sistema, por lo que se describirán algunos

conceptos y aspectos más relevantes, con el propósito de facilitar la comprensión del

contenido de la propuesta; ya que los sistemas constituyen un elemento básico en el

desarrollo de las actividades dentro de una organización y los procedimientos de

control forman parte de lo que conocemos como Sistema de Control Interno.

1. Concepto de Sistema. "Un sistema se define como una serie de funciones o actividades en una

organización que funcionan juntas para alcanzar los objetivos de la organización”11

“Un sistema es una red de procedimientos relacionados entre sí y desarrollados de

acuerdo con un esquema integrado para lograr una mayor actividad de las

empresas”12

Un sistema se considera como un conjunto de elementos interrelacionados que

persiguen un mismo objetivo, en donde los elementos deben operar para apoyar a

otro; por lo que los involucrados deben cooperar para que el sistema opere bien, de

lo contrario, se pueden presentar deficiencias cuando alguna de las partes de la

organización no apoya a las otras. Por lo tanto, es tarea de la gerencia lograr que

todos se enfoquen a alcanzar los objetivos del sistema.

11 Administración, James A.F. Stoner, Prentice-Hall, 6ª Edición, México 1996. 12 Sistemas Administrativos, Análisis y Diseño, Gómez Ceja, Guillermo, McGraw Hill, 1ª Edición, 2001.


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2. Importancia de los Sistemas.

Hoy en día, los sistemas y su estudio cobran importancia en relación con el

desarrollo de las organizaciones. Para la práctica administrativa, adecuada y

actualizada, serán los sistemas utilizados los que así lo determinen. Estos serán, por

tanto, realistas, objetivos y flexibles; de modo que vayan acorde al momento histórico

y a la situación en que sean implantados. Es necesario, también, que sean claros y

que den la posibilidad a cambios estructurales, pero no de esencia.

Los sistemas que se elaboran sin haber considerado posibles situaciones de cambio,

corren el riesgo de quedar obsoletos e inservibles, por eso es necesario hacerles

modificaciones cada vez que aparezcan factores que ameriten ajustes y que afecten

directamente a toda la organización.

La administración constituye una herramienta efectiva aplicable a las actividades y a

las relaciones humanas; siendo los sistemas un medio de acción y de resultados,

mediante los cuales se evita perder de vista los objetivos primordiales de las

empresas.

3. Objetivos de los Sistemas. El objetivo de un sistema corresponde al resultado o resultados obtenidos. Sin un

fin, un sistema no tiene razón de existir.

Entre los objetivos de un sistema tenemos:13

- El objetivo resume las funciones realizadas en un sistema: Nos da una idea de

un qué y porqué se hacen las cosas.

- El objetivo emite una impresión sobre la envergadura y espacio de un sistema:

Hasta donde tiene su alcance y cuales son sus limitaciones.

13 www.gestiopolis.com/ I Introducción a la Teoría de Sistemas, Junio 2007.


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- El objetivo es claramente medible: Ya sea por la observación directa,

indicadores, comparaciones y análisis de la conveniencia de resultados. Un

objetivo se consigue o no se consigue.

4. Características de los Sistemas. La característica principal de un sistema consiste en estar compuesto por partes que

ejercen interacción entre si, cada una de las cuales reviste intereses propios.

Todo sistema, cualquiera que sea su naturaleza, tiene tres características básicas:14

- Todo sistema contiene otros sistemas (subsistemas) y a la vez esta contenido

en otros sistemas de carácter superior.

- Todos los componentes de un sistema, así como sus interrelaciones, actúan y

operan orientados en función de los objetivos del sistema.

- La alteración o variación de una de las partes o de sus relaciones incide en las

demás y en el conjunto.

5. Componentes de los Sistemas.

Generalmente, los componentes que conforman un sistema son los siguientes:

5.1 Entrada o Insumos Todo sistema recibe elementos de entradas o insumos, provenientes del ambiente

circulante, inmediato, de acuerdo a su naturaleza.

14 Gómez Ceja, Guillermo; Sistemas Administrativos, Análisis y Diseño, Mc Graw Hill, 1ª Edición, 2001.


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5.2 Procesamiento u operación Es el núcleo del sistema, ya que en éste se transforman los elementos que se han

catalogado como entradas, salidas, productos o resultados.

5.3 Salidas, productos o resultados Son el producto o resultado de las operaciones de transformación que se han

registrado dentro del sistema.

5.4 Retroalimentación Es la acción que las salidas, productos o resultados ejercen o provocan sobre los

elementos de entradas, con el propósito de mantener actualizado el sistema.

6. Clasificación de los Sistemas. Existen algunos criterios para clasificar los sistemas, fundamentalmente interesa

enunciar los siguientes: CLASIFICACION TIPO DESCRIPCION

4.1 Con relación al medio ambiente

Abiertos

Cerrados

Son los que intercambian información, materiales y energía

con su ambiente, se ajustan a los cambios del medio

ambiente de forma tal de preservar su existencia.

No interactúan con el medio ambiente, el objetivo de este

sistema es hacia la entropía, que consiste en el proceso de

deterioro, desgaste, acaba totalmente con el sistema.

4.2 Según su naturaleza

Abstractos

Físicos

Es una creación de la mente humana, son ideas; como por

ejemplo los sistemas religiosos.

Es un conjunto de elementos materiales que operan

organizadamente para lograr un objetivo.

Fuente: Monografía sobre la Teoría General de Sistemas


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7. Tipos de Sistemas. Entre los tipos de sistemas dentro de las organizaciones, están:

- Sistema de Contabilidad: Son las normas, pautas, políticas y procedimientos

para controlar la información financiera de una empresa, por medio de la

organización clasificación y cuantificación administrativa que la suministre.

- Sistema de Control Interno: Comprende el plan de la organización y todos

los métodos coordinados de una empresa con el fin de salvaguardar sus

activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

- Sistema Informático: Es el conjunto de hardware, software y de un soporte

humano. Un sistema informático típico emplea una computadora que usa

dispositivos programables para capturar, almacenar y procesar datos. B. PROCEDIMIENTOS 1. Concepto de Procedimiento. “Es una serie de labores concatenadas, que constituyen una sucesión cronológica y

el modo de ejecutar un proceso, encaminados al logro de un fin determinado”.15

• Serie de labores concatenadas, porque son una variedad de diferentes

operaciones que se enlazan entre si, para que las anteriores sirvan como base

a la siguiente y así sucesivamente hasta llegar al resultado deseado.

• Sucesiones cronológicas, Porque se suceden o siguen una tras otra en tiempos

subsecuentes y en orden lógico, dando respuesta a la pregunta ¿cuándo?

• Manera de ejecutar un trabajo. Porque nos indican el ¿cómo?, el ¿quién? y el

¿dónde? del trabajo.

15 Planeación y Organización de Empresas, Guillermo Gómez Ceja, Editorial McGraw-Hill, 8º Edición, México 1994.


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Un proceso se puede definir como un conjunto de actividades o etapas

secuenciales y relacionadas entre sí, que a partir de una o varias entradas

(materiales o información), dan lugar a varias salidas (producto o servicio) para un

cliente (externo o interno). Un proceso describe el qué y para quién se hace.

El procedimiento es una descripción y/o representación gráfica del conjunto de

actividades y/o tareas necesarias para llevar a cabo un proceso, es decir, describe

como se realiza un proceso. Un procedimiento es necesario cuando la actividad a

realizar es compleja o cuando se trata de una actividad rutinaria que debe

realizarse siempre de la misma forma. Describe cómo se hace un proceso.

2. Importancia de los Procedimientos. Se puede concebir a los procedimientos como los hábitos o costumbres de un

organismo social. Estableciendo una analogía directa con los hábitos de una

persona, se puede ver la importancia que estos tienen en su vida. Si una persona

tiene hábitos o costumbres negativas, su vida estará llena de obstáculos y nunca se

podrá realizar plena ni satisfactoriamente. Del mismo modo, si todo organismo

social tiene procedimientos complejos, ilógicos, contradictorios, tampoco podrá

alcanzar los objetivos señalados. De aquí la importancia del estudio y

mejoramiento de los procedimientos.

3. Objetivos de los Procedimientos. El objetivo básico de todo procedimiento es simplificar los métodos de trabajo,

eliminar las operaciones y la papelería innecesaria, con el fin de reducir los

gastos y dar fluidez, eficacia y eficiencia a las actividades.

Sin embargo, existen objetivos secundarios o accesorios como:

a) Eliminar operaciones, combinándolas entre si o suprimiéndolas.

b) Cambiar el orden de las operaciones para que se logre mayor eficacia.

c) Eliminar transportes incensarios o reducirlos al mínimo para ahorrar tiempo.

d) Eliminar las demoras, con el mismo fin de ahorrar tiempo.


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e) Centralizar las inspecciones conservando el control interno.

f) Situar las inspecciones en los puntos claves.

g) Eliminar estacionamientos, aparentemente necesarios, para evitar los cuellos

de botella" (amontonamiento, difícil fluidez de trámites).

4. Características de los Procedimientos. Las características principales de todo procedimiento son:

• Completos. Consideran elementos materiales y humanos, así como el objetivo

deseado.

• Coherentes. Que sus pasos sean sucesivos, complementarios y que tiendan al

mismo objetivo.

• Estables. Firmeza del curso establecido, que no cambio a menudo, sino

únicamente por emergencias.

• Flexibles. Que permitan resolver emergencias sin romper la estructura

establecida y que se restablezca el procedimiento al cesar la emergencia.

• Continuos. Tienden a perpetuarse una vez establecidos y las modificaciones

solo se agregan a las ya existentes.

C. CONTROL 1. Concepto de Control. Control es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales

se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y

metas. 16

Brown y Moberg, en su libro Teoría de la Organización y la Administración, definen

que "control es mantener las actividades de la organización en conformidad

(alineados y en curso) con los planes y objetivos. El objetivo de los sistemas de

16 Auditoria 2005, Samuel Alberto Mantilla, Ecoe Ediciones, Colombia, 2003.


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control es inspeccionar todas las actividades e identificar las desviaciones

significativas de los estándares de rendimiento esperado."

Según Glen Welsh, el control puede definirse simplemente como la acción

necesaria para asegurar que se están alcanzando los objetivos, planes y políticas.

Para ser efectivo debe descansar sobre una base firme de planificación y se

fundamenta también en el concepto de retroalimentación, el cual requiere medición

de resultados e inicia acciones correctivas diseñadas para asegurar el logro de los

objetivos.

Para Gerardo Gutiérrez Plaza, en su libro La Administración por Control, el control

es asegurarse que las acciones dirigidas se realicen de acuerdo con los objetivos

predeterminados y dentro de los límites de la estructura organizacional.

Koontz O'Donnel y Wihrich en su libro Elementos de Administración, indican que la

función administrativa de control es la medición y corrección del desempeño para

asegurar que los objetivos de la empresa y los planes diseñados para lograrlos

están siendo llevados a cabo.

2. Importancia del Control El control es importante por las siguientes razones:17

a) Contribuye a medir y corregir las labores ejecutadas por los subordinados, a fin

de lograr los objetivos.

b) Permite el análisis de lo realizado con lo planeado.

c) Las técnicas y los sistemas de control son aplicables a cualquier actividad

administrativa.

17 Administración I y II, Lic. Américo Alexis Serrano Ramírez, UCA Editores, 1ª Edición, 2003


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d) Se constituye, para los jefes, en una herramienta a través de la cual se

comprueban si los objetivos de la empresa son alcanzados conforme a la

planificación.

3. Objetivos del Control Los objetivos básicos del control son:18

• Del propósito del control. Significa que el verdadero objetivo al que debe

estar orientado el control, es a detectar oportunamente las variaciones actuales

y futuras de un plan.

• La eficiencia del control. Significa que el grado de eficiencia de las técnicas de

control está determinado por su capacidad para descubrir y señalar no solo las

desviaciones, sino también las causas de éstas.

• La responsabilidad del control. Significa que el control es una función específica

de un jefe al que se le ha encomendado la responsabilidad de ejecutar un plan.

• La correspondencia con los planes. Este principio se refiere a que debe

existir una identificación total de los controles con los planes, de tal manera que

el control sea un reflejo de la estructura de los planes.

• La existencia de normas. La eficiencia del control está supeditada al

establecimiento previo de normas objetivas, claras y adecuadas a los planes.

• La flexibilidad del control. Los controles deben permitir que se les introduzcan

cambios tan pronto como sea necesario, de manera que se adapten a las

nuevas condiciones externas o internas con la mayor rapidez posible.



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• Principio de le acción. La existencia del control es justificable, siempre que la

observación de desviaciones de los planes, conlleve a la aplicación inmediata

de las medidas correctivas necesarias.

4. Características del Control.

Las principales características del control son:

• Establecer normas Las normas son patrones, puntos de referencias que permiten identificar, comparar

y determinar si una cantidad o cualquier otro factor en estudio es inferior, igual o

superior al patrón o modelo establecido.

• La comparación o medición Al aplicar la norma al hecho o realidad objeto de la comparación, se origina el

resultado. Para que el resultado responda a la realidad se requiere:

a) Que se haya comprendido y descrito claramente el resultado.

b) Que la norma haya sido lógicamente establecida.

• La acción correctiva Es la razón de ser del control, posibilita que conocida una realidad, se corrijan las

desviaciones existentes entre ésta y la norma, en un permanente esfuerzo por

acercar el ser al debe ser, el suceso a su modelo ideal.

5. Clasificación del Control. Las dos clasificaciones más importantes del control son: convencional y técnico -

funcional.


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CLASIFICACION TIPO a) Clasificación convencional

• Según su relación con lo controlado

• Según la oportunidad de realización

• Según el objeto de control

• Según su alcance

• Según la forma del acto Legislativo

•

• Según el instrumento empleado para controlar

• Según la medición que emplea

• Según el nivel operativo

- Interno o externo

- Directo o indirecto

- Previo (o el que guía)

- Perceptivo

- Posterior

- De legalidad

- De mérito

- De resultado

- Sobre las personas

- Sobre la gestión

- Administrativo

- Jurisdiccional

- Técnico

- Manual

- Mecánico

- Humano

- Institucional

- Automático

- Mixto

- Analógico

- Digital

- Analógico-digital

- Normativo

- Procedimental

- Técnico

b) Clasificación técnico convencional

• Según el sistema o tipo de control empleado

• Según la esfera jurídico-económica de aplicación;

- Sistemas de control de lazo abierto

- Sistemas de control de lazo cerrado

- Sistemas de control adaptables

- Sistemas de control de aprendizaje

- Público:

Control de legalidad o Control político

Control administrativo o Control fiscal


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• Según el factor coordinación

- Privado:

Control de intervención (normas)

Control de gestión (gerencial)

Control de operaciones (especificaciones técnicas)

- Control por áreas

- Control integral

Fuente: Material de Seminario FEDECREDITO “Control Interno”

6. Tipos de Control

Atendiendo al momento de su aplicación, los controles se dividen en:19

• Control previo

Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para analizar las

operaciones que se haya proyectado realizar, antes de su autorización o antes de

que esta surta sus efectos, con el propósito de determinar la veracidad y legalidad

de dichas operaciones, y finalmente su conformidad con los planes, programas y

presupuestos.

• Control concurrente

Este tipo de control es el que se lleva a cabo mientras se desarrolla una actividad.

La forma más conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando

un supervisor observa en forma directa las acciones de un empleado, puede

corregir los problemas a medida que aparezcan. También las computadoras se

pueden programar para proporcionar al operador una respuesta inmediata si

comete un error, si usted procesa una orden equivocada, los controles

concurrentes del programa rechazarán su orden y quizás hasta le digan cual es el

error.



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• Control posterior

Este tipo de control es el que se lleva a cabo después de la acción. De esta forma,

se procede a determinar las causas de cualquier desviación que se aleje del plan, y

los resultados se aplican a actividades futuras similares.

D. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

1. Concepto de Procedimientos de Control. Los procedimientos de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a

asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración, por ejemplo, que

se toman las acciones necesarias para direccionar los riesgos hacia el logro de los

objetivos de la entidad.20

Según NIA 400, los procedimientos de control significan aquellas políticas y

procedimientos, además del ambiente de control, que la administración ha

establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad.

2. Tipos de Procedimientos de Control. Generalmente, los procedimientos de control se pueden categorizar como políticas

y procedimientos que se relacionan con lo siguiente:

• Revisiones del desempeño. Estos procedimientos de control incluyen

revisiones del desempeño actual versus presupuestos, pronósticos y

desempeño del período anterior; relacionan diferentes conjuntos de datos- de

operación o financieros- unos con otros, junto con análisis de las relaciones y

acciones de investigación y correctivas; y revisión del desempeño funcional o de

actividad.

20 Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Blanco Luna, Yanel, Ecoe Ediciones, 2003.


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• Procesamiento de información. Se desarrolla una variedad de controles para

verificar la exactitud, integridad y autorización de las transacciones.

• Controles físicos. Estas actividades comprenden la seguridad física de los

activos, incluyendo salvaguardas adecuadas, tales como instalaciones

aseguradas, acceso seguro a activos y registros; autorización para el acceso a

programas de computación y archivo de datos; y conteo y comparaciones

periódicas con las actividades que se muestran en los registros de control.

• Segregación de funciones. La asignación de personas diferentes para las

responsabilidades de autorizar y registrar transacciones, y mantener la custodia

de los activos, tiene la intención de reducir las oportunidades de permitirle a

cualquier persona que se encuentre en posición de perpetrar u ocultar errores o

fraude.

E. RIESGO

La historia de la humanidad muestra una constante de la especie humana: su

exposición continúa a la desgracia y a la adversidad, los esfuerzos para enfrentar

esos riesgos y lograr el bienestar personal y colectivo. En otras palabras, la lucha

por la supervivencia y los anhelos por un futuro cada vez mejor.

Por eso, inicialmente el riesgo se asocio con el peligro: las amenazas de la

naturaleza (frío, calor, lluvia, terremotos, etc.), la domesticación de los animales

(inicialmente salvajes) y los primeros grandes descubrimientos (agricultores, fuego,

rueda, etc.) y como fruto de ello, prepararse, mediante el ahorro y las previsiones,

para enfrentar el futuro (específicamente el derivado de las estaciones).

Si bien fue cierto que el sobrevivir significó un triunfo, no sólo frente a las

adversidad, sino frente a la muerte, quedó aprendida la lección de que el riesgo


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nunca llega a ser cero, es cambiante, siempre exige un esfuerzo permanente, y,

sobre todo, esta asociado con el crecimiento y el bienestar.21

1. Concepto de Riesgo. Es la incertidumbre que puede afectar a determinada actividad o al resultado de

una operación.22

Es la posibilidad de que un evento ocurra y afecte negativamente al logro de los

objetivos. (SISTEMA FEDECREDITO, Jornada de Sensibilización Sobre el Control

Interno, 13 de septiembre de 2006)

Según el Diccionario de la Real Academia Española, riesgo es la contingencia,

probabilidad o proximidad de un peligro o daño.

2. Componentes del Riesgo. Identificación de Riesgos El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos o

externos. Esos factores, a su turno, pueden afectar tanto los objetivos establecidos

como los implícitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos

difieren crecientemente del desempeño pasado.

Análisis de Riesgos Luego que una entidad ha identificado los riesgos globales, de la entidad y los

riesgos de actividad, necesita hacer un análisis de riesgos. La metodología para

analizar riesgos puede variar ampliamente porque muchos riesgos son difíciles de

cuantificar.

21 Auditoria 2005, Samuel Alberto Mantilla, Ecoe Ediciones, 2003 ISBN 958-648-341-X 22 Diccionario de Mercados Financieros, José Heras, Edición Gestión 2000, 2ª Edición, España, 2001.


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3. Tipos

Los diferentes tipos de riesgos son:23

a. Riesgo Crediticio El riesgo de que las obligaciones no se paguen a tiempo y en su totalidad según

lo previsto o estipulado, resultando en pérdida financiera; esta es la categoría

más amplia de riesgo utilizada en el sistema financiero, y está estrechamente

relacionada con las demás categorías de riesgo.

Existen varios tipos de riesgos crediticios:

• Riesgo de Préstamo Directo. Es el riesgo de que los préstamos al cliente

real no se paguen a tiempo; existe en todos los productos crediticios, que van

desde cuentas por cobrar, préstamos y sobregiros, hasta tarjetas de crédito e

hipotecas de vivienda. Se mantiene durante la duración de la transacción.

• Riesgo de Préstamo Contingente. Es el riesgo de que las obligaciones

contingentes se conviertan en obligaciones directas y que no se paguen

puntualmente. Se mantiene en productos tales como cartas de crédito,

garantías o compromisos de préstamo.

• Riesgo de Contraparte. Para un Banco de Segundo Piso, el prestatario es una

institución financiera de primer nivel; por tanto, el riesgo radica en que esta

contraparte no cumpla con sus obligaciones en los términos acordados. El

riesgo de contraparte es más complejo que el riesgo crediticio porque se tiene

que evaluar la capacidad de pago del prestatario y esta capacidad, a su vez,

depende de la diligencia con que administra sus riesgos.

23 Diccionario de Mercados Financieros, Heras, José, Edición Gestión 2000, 2ª Edición, España, 2001.


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b. Riesgo de Mercado Es la probabilidad de pérdida asociada a movimientos adversos de las variables

financieras (tasa, liquidez, portafolio), que impactan el precio de los activos o que

generen pérdidas a una institución al financiar sus activos a un costo inaceptable.

Los informes sobre riesgo financiero reflejarán la volatilidad de los ingresos futuros

y el valor presente neto del capital, como resultado de cambios en las condiciones

del entorno o calidad de la gestión gerencial.

Entre los riesgos de mercado están:

• Riesgo de Tasa. Es el riesgo de pérdida por la caída de precio de un activo

financiero debido a cambios en factores del mercado, como lo son las tasas de

interés y tasa de cambio.

El riesgo de tasa de interés se refiere a la exposición de la condición financiera

de una institución ante movimientos adversos en la tasa de interés. Este riesgo

afecta tanto las ganancias de la institución como el valor de sus activos y sus

obligaciones.

La sensibilidad en las tasas de interés ocurre cuando hay diferencia en el

volumen de activos y pasivos, sujetos a cambios en la tasa de interés, en

ciertos períodos ya determinados por la institución.

• Riesgo de Liquidez. La liquidez es la capacidad que tiene una institución

financiera de responder con fondos propios a las obligaciones de carácter

contractual, especialmente los compromisos de préstamos, inversiones o

salidas de depósitos.

Las posiciones de liquidez inadecuadas pueden producir una escasez de

efectivo, que se tiene que cubrir a costos excesivos, lo que reduce la

rentabilidad.

Por el contrario, un exceso de liquidez puede causar un bajo rendimiento de los

activos y posiblemente un déficit en las utilidades.


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• Riesgo Portafolio. El portafolio de inversiones de una institución es un

conjunto de valores; el cual debe estar diversificado de tal forma que garantice

buenos rendimientos financieros, el flujo adecuado de dividendos e intereses y

el cumplimiento de las obligaciones.

c. Riesgo País El impacto de los riesgos macroeconómicos y políticos sobre todos los aspectos de

las actividades de un país, que impiden obtener el repago de las obligaciones.

Existen varios tipos de Riesgo País:

• Riesgo Político. El riesgo de que acciones de un gobierno soberano (tales

como decisiones del sistema judicial, nuevas leyes, decretos presidenciales) o

acontecimientos independientes (tales como guerras, tumultos, disturbios

sociales) puedan afectar la habilidad del deudor de cumplir con sus

obligaciones.

• Riesgo de Expropiación y Nacionalización. El riesgo de que las medidas del

gobierno priven al deudor de sus activos, o de su utilización, o de la capacidad

de operar su negocio o una parte sustancial del mismo.

• Riesgo Fronterizo ("cross-border"). Existe cuando no se puede obtener el

pago de la deuda o inversiones con dinero que ha sido traído del exterior o de

la casa matriz, debido a medidas tales como controles de cambio, moratoria de

deuda, u otras condiciones al envío de fondos, y se denominan como riesgo de

conversión y transferencia.

• Riesgo de Conversión. Existe en toda transacción en la que el deudor no

pueda convertir su moneda local en moneda extranjera cuando vence la

obligación.


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• Riesgo de Transferencia. Existe en toda transacción en la que el deudor no

pueda transferir fondos al lugar de pago de origen cuando vence la obligación.

• Riesgo Soberano. Se presenta cuando un gobierno no puede o no está

dispuesto a pagar sus propias obligaciones de deuda, ya sea en moneda local

o extranjera.

d. Otros riesgos Existen otros riesgos que no están relacionados con la extensión de crédito ni con

las exposiciones al mercado, pero que del mismo modo pueden resultar en

pérdidas financieras.

Entre algunos de estos riesgos están:

• Riesgo de Capital. Se presenta cuando se hacen inversiones en títulos de

renta variable, o cuando peligra la integridad del capital invertido o de las

ganancias retenidas.

• Riesgo Fiduciario. El riesgo que se corre cuando se actúa como fideicomisario

de terceros, o como administrador de activos para beneficio de terceros; la

administración indebida de los activos podría resultar en pérdida, y el fiduciario

podría ser responsable por dicha pérdida.

• Riesgo de Imagen. El riesgo que resulta cuando la credibilidad de una

institución está en tela de juicio por acontecimientos dados a conocer al público.

• Riesgo de Documentación. El riesgo de que la documentación legal, sobre los

cuales el acreedor ejerce sus derechos en virtud de contratos o transacciones,

no se pueda completar, corregir, hacer cumplir o ejecutar, no ofrezcan la debida

protección legal.


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• Riesgo Legal y Regulatorio. Se presenta siempre que no se cumple con todas

las leyes y reglamentos pertinentes, y por consiguiente, la entidad puede

quedar expuesta a posibles sanciones civiles, penales y/o administrativas, al

igual que a publicad desfavorable.

• Riesgo Ambiental. Es el riesgo al financiar proyectos o actividades

comerciales que no cumplan con los requerimientos locales e internacionales

para el medio ambiente.

• Riesgo de Sistemas de Pago. El riesgo de que fallen los distintos sistemas de

pago, como son los de transferencia de fondos, cámaras de compensación,

bolsas de valores, entre otros.

• Riesgo de Franquicia. Es el riesgo de perder el permiso o la licencia para

operar.

• Riesgo Operativo. Es el riesgo debido a problemas con el servicio o entrega de

productos por razones técnicas, falla de controles internos, sistemas

electrónicos, sistemas de información, integridad de los empleados o procesos

de operación. Existe en todo producto y servicio, y se presenta a diario a

medida que se procesan las transacciones.

4. Técnicas de Tratamiento del Riesgo. Algunas técnicas para tratar los riesgos son:24

Evitar los riesgos Se evita el riesgo cuando el individuo o la organización renuncian a aceptarlo, aún

por un instante. No se admite la exposición. Se logra simplemente no participando

el la acción que da origen al riesgo. Es una técnica negativa, más que positiva y por 24 SISTEMA FEDECREDITO, Jornada de Sensibilización Sobre el Control Interno, 13 de septiembre de 2006


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ello muchas veces no es una técnica satisfactoria. Si el evitar los riesgos se usa

extensivamente, el negocio sería privado de muchas oportunidades de utilidades y

probablemente no seria capaz de lograr sus objetivos.

Reducir los riesgos (Minimizar) Los riesgos pueden reducirse de dos maneras:

a. Mediante la prevención y el control de las perdidas, a través de programas de

seguridad y medidas de prevención tales como atención medica, departamento

de incendios, guardas nocturnos, alarmas;

b. En el agregado, mediante el uso de la ley de los grandes números: mediante la

combinación de una gran cantidad de unidades de exposición, se pueden hacer

estimados razonablemente exactos sobre las perdidas futuras de un grupo, y

ello es la base de los estimados de las compañías de seguros.

Asumir o retener los riesgos. Es quizás el método más común para tratar los riesgos, puede ser:

a) Consciente. Ocurre cuando el riesgo es percibido y no se le transfiere o

reduce.

b) Inconsciente. Cuando no se le reconoce, pero se le asume inconscientemente.

c) Voluntario. Se caracteriza por el reconocimiento de que existe el riesgo y se

hace un acuerdo tácito para asumir las pérdidas.

d) Involuntario. Se retiene inconscientemente el riesgo y cuando no puede ser

evitado, transferido o reducido.

Asumir los riesgos no sólo es una manera legítima, sino que es la mejor manera

de tratar los riesgos.


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Transferir los riesgos Se puede transferir el riesgo de un individuo a otro que esta mas dispuesto a

soportarlo. Se puede usar para tratar los riesgos tanto especulativos como puros.

Ejemplos de ello son las coberturas y los seguros.

Compartir los riesgos Es un tipo especial de transferencia de riesgos. Cuando se comparten los riesgos,

se transfiere la posibilidad de pérdida de un individuo al grupo. Sin embargo,

también es una forma de asumirlo. Para los individuos, la forma mas conocida de

comparar los riesgos es la corporación (sociedades).

5. Administración de Riesgos. Existen diferentes maneras de presentar los procesos que se utilizan para

administrar los riesgos; sin embargo, se encuentran algunas constantes.

Los modelos básicos señalan los siguientes pasos:

• Determinación de objetivos.

• Identificación de riesgos

• Evaluación de los riesgos.

• Consideración de alternativas y selección del instrumento para el tratamiento de

los riesgos.

• Implementación de la decisión Evaluación y revisión (monitoreo)

Y los modelos más innovadores subrayan:

• Valoración.

• Control

• Explotación

• Financiación

• Monitoreo.


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F. AREAS CRÍTICAS

1. Concepto de Áreas Críticas. Son todas aquellas áreas o departamentos de una entidad o institución donde el

riesgo tiene una mayor posibilidad de que ocurra y afecte negativamente la

operatividad de la misma.25

2. Determinación de Áreas Críticas En base a toda la información obtenida y al análisis efectuado, se determinarán, en

forma jerarquizada, las áreas, sub.-áreas o actividades críticas, en las cuales

deberá profundizarse el análisis.

Los principales antecedentes a considerar para determinar las áreas o actividades

críticas son:

• El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión.

• Importancia relativa de cada área, en cuanto a la naturaleza de sus

operaciones, su complejidad y los riesgos que involucra.

• Los resultados de otras auditorias.

• Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad

de la administración.

3. Diagnóstico de Áreas Criticas El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las características de la

organización y de las principales áreas y actividades que se consideran críticas, a

los efectos de encarar la profundización del análisis en las etapas siguientes.

4. Conocimiento de Áreas Críticas En la etapa de estudio general se genera un conocimiento global de la organización

y se determinan las áreas y actividades críticas. El objetivo en esta fase es

25 Seminario “Control Interno y prevención de fraudes en instituciones de microfinanzas”, FUNDAMICRO, Agosto 2006.


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profundizar el estudio de cada una de las áreas o actividades definidas como

críticas.

Con ese propósito deberá obtenerse información acerca de las características

internas de cada una de ellas y de las externas que influyen significativamente

sobre las mismas.

5. Criterios para Áreas Críticas Para alcanzar el fin propuesto deberán desarrollarse:

Criterios de Auditoria (Normas de rendimiento): Es decir un modelo que reúna las

características de una gestión considerada eficiente, económica y eficaz.

Para cada una de las áreas o actividades criticas, deberán establecerse criterios:

• Generales. Son comunes a todas las áreas y responden a principios generales

de administración.

• Específicos. Además de formular criterios generales, se deberán confeccionar

aquéllos especialmente aplicables a las áreas, actividades, servicios o contratos

bajo examen.

• Cuestionarios: Se confeccionarán de modo tal de verificar el grado de

cumplimiento de los criterios establecidos. De hecho, cada criterio generará una

o más preguntas específicas.

6. Evaluación de Áreas Críticas En esta etapa se persigue reafirmar el carácter crítico del área, buscando

seleccionar problemas de interés para el examen, para ello se utilizarán los

Cuestionarios Comunes a otras áreas confeccionados y se los comparará con los

criterios de auditoria, con el fin de precisar todos aquellos factores que atenten

contra la eficacia, eficiencia y economía del área.

capitulo ii marco teorico sobre sistemas,...

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