audit dana-dana khusus audit internal pe

8/15/2019 Audit Dana-dana Khusus Audit Internal Pe

http://slidepdf.com/reader/full/audit-dana-dana-khusus-audit-internal-pe 1/44

AUDIT DANA-DANA KHUSUS

Audit Pemerintah



Tujuan Instruksional

Setelah menyelesaikan bab ini, Anda diharapkanmampu:

1. Memahami dan menjelaskan esensi audit dana

2. Memahami dan menjelaskan tujuan,

3. Memahami dan menjelaskan metodologi,

4. Memahami dan menjelaskan lingkup auditatas danadana khusus

!. Memahami serta melaksanakan proses auditterhadap danadana khusus



Pengantar Audit "ana# $ibah dan kontribusi adalah bagian dari belanja yang disebut

pembayaran trans%er &transfer payment).

# Pembayaran transfer adalah transfer uang dari pemerintah kepadaorang pribadi dan kepada berbagai jenis organisasi termasuk dunia usahadan bagian dari pemerintah yang lain di mana pemerintah tidak se'aralangsung memperoleh barang(jasa sebagai pengembaliannya.

# $ibah adalah pembayaran trans%er yang tidak bersyarat. )ni berarti jikaorangorang atau organisasi yang memenuhi kelayakan untuk

memperoleh hibah, pembayaran yang tepat dapat dilakukan tanpamengharuskan penerima untuk memenuhi persyaratan yang lain.

# Sebaliknya kontribusi adalah pembayaran trans%er yang harus memenuhikriteria kinerja yang telah ditetapkan dalam perjanjian kontribusi. Pihakpenerima harus terus menunjukkan bah*a kriteria kinerja telah dipenuhiagar supaya biaya sepanjang perjanjian dapat diganti kembali.



# Pemberian dana kepada publik yang dikelola oleh satuan kerja pemerintah yang memba*ahiprogram ini dapat dikategorikan pembayaran trans%er yang bersi%at kontribusi di mana satuankerja pemerintah harus dapat mempertanggungja*abkan dana yang dikelolanya kepadapemerintah selaku pemberi dana. +ntuk memastikan bah*a satuan kerja pemerintah telah

menjalankan program dengan e%ekti%, ekonomis dan e%isien serta sesuai dengan peraturanperundangan yang berlaku maka perlu dilakukan audit ataspengelolaan dana untuk programtersebut.

# "ana penyaluran kepada masyarakat ini dikelola se'ara terpisah oleh departemen yang berkaitansesuai dengan tujuannya. Sebagai 'ontoh "ana Penyaluran Subsidi ahan akar Minyak untuksekolahsekolah dikelola oleh "epartemen Pendidikan -asional, "ana untuk Penanggulanganen'ana Alam, dan "ana untuk aring Pengaman Sosial dikelola oleh "epartemen Sosial.

# "epartemen pemerintah ini ber%ungsi sebagai institusi administrasi. "epartemen pemerintahdan satuan kerja diba*ahnya harus menjamin keamanan dan integritas dari dana penyalurankepada masyarakat yang dikelolanya, menjad*alkan dan melakukan penyerahan dana tersebutsesuai dengan tujuan penyerahan dana tersebut.

# )nstitusi administrasi tidak boleh keliru mengelola dana ini, melakukan pembebananadministrasi yang dibebankan kepada dana ini serta mengubah dana tersebut menjadi danauntuk aplikasi pembayaran.



"alam mengaudit dana penyaluran kepada masyarakat ini,proses audit dapat dilakukan terhadap 4 &empat/ hal yaitu:

A. Audit terhadap Pendapatan "ana Audit terhadap pendapatan dana harus ber%okus terhadap

masalahmasalah berikut:

1. 0esalahan dalam pen'atatan penerimaan dana daripemerintah atau menerima dana tanpa ada dokumen%ormal yang membatasi penerimaan dana dari pemerintah

2. 0esalahan dalam penyetoran dana penyaluran dalam bankserta menetapkan bendahara lain yang tidak terotorisasi.



. Audit terhadap alokasi dana

Audit terhadap alokasi dana harus ber%okus terhadap masalahmasalah berikut:

1. Apakah program alokasi telah ditelaah dan disahkan oleh departemen yang berkaitan

2. Apakah dana telah dialokasikan dengan meminta penerima untukmemenuhi syarat kelayakan terlebih dahulu.

3. Apakah dana telah dialokasikan dan telah ditutup, apakah institusi

administrasi mengenakan biaya administrasi, mendapatkanpendapatan lainlain dari dana penyaluran tersebut.

4. Apakah ada dana alokasi yang tidak terbayarkan karena terlalu banyakpihak perantara atau ada dana yang ditahan di tingkattingkat tertentusehingga masyarakat yang berhak tidak menerima dana penyaluran

tersebut.



. Audit erhadap elanja "ana

Audit terhadap belanja dari dana penyaluran harus

ber%okus pada masalahmasalah berikut:1. Penyalahgunaan dana penyaluran oleh institusi

administrasi yaitu dengan membebankan bebaninstitusi administrasi sebagai beban administrasi dana

penyaluran.2.Pengalokasian kembali barangbarang yang diperoleh

melalui dana penyaluran untuk mendapatkankeuntungan pribadi dengan memindahkan otorisasi

penggunaan kepada pihak atau orang lain.



". Audit terhadap manajemen dana

Audit terhadap manajemen ber%okus pada masalah berikut:

1. Apakah sistem pengendalian intern dapat diandalkan dane%ekti%

2. Apakah terdapat pemeriksaan yang tegas dan %ormalitasdalam pemberian persetujuan atas penjad*alan,pengalokasian dan aplikasi dana.

3. Apakah terdapat manajemen terhadap barangbarang %isik

4. Apakah harga penjualan barangbarang %isik ditelaah olehadministrasi harga

!. Apakah pembukaan rekening sesuai dengan peraturan yang

ditetapkan



sensi Audit "ana# )nti dari audit terhadap hibah dan kontribusi adalah menentukan apakah

manajemen keuangan dan pengendalian telah didukung dengan bukti yang jelas.

# $arus terdapat bukti yang jelas mengenai halhal berikut:1.)ntegritas dalam peran'angan program sesuai dengan kepentingan

masyarakat

2."ukungan dalam pengambilan keputusan pada semua tingkat manajemen

3.0etersediaan in%ormasi manajemen yang tepat *aktu, relean dan dapatdiandalkan baik in%ormasi keuangan maupun nonkeuangan

4.Manajemen risiko

!.Penggunaan sumber daya yang e%isien, e%ekti% dan ekonomis

5. Akuntabilitas penggunaan sumber daya

6.7ingkungan pengendalian yang mendukung

8.0etaatan terhadap otoritas dan memelihara aktia

9.Memonitor dan melaporkan hasil aktual



# Se'ara singkat audit atas program hibah dan kontribusi adalah untukmenentukan tingkat due diligence dari manajemen dana masyarakat. Due diligence didefinisikan dalam The Revised Policy on Transfer

Payments sebagai:;reasonable 'are or attention to a matter, *hi'h is good enough to ensure

that proided %unding *ould 'ontribute to the intended obje'tie o% thetrans%er payment and stand the test o% publi' s'rutiny. his in'ludes:

&a/ being guided by an understanding o% the purpose and obje'ties to bea'hieed<

&b/ supported by 'ompeten'e and 'apability o% in%ormation, resour'es andskills<

&'/ a shared 'ommitment to *hat needs to be done and an understanding o%respe'tie authorities, responsibilities and a''ountabilities< and

&d/ =ngoing monitoring and learning to ensure reassessment and

e%%e'tieness>



# Manajemen keuangan adalah bagian penting dari program penyaluran dana sertamempertanggungja*abkan keper'ayaan yang diberikan melalui sumber daya yangdiberikan kepada manajer program. erdapat 3 &tiga/ bagian penting dari manajemen

keuangan yaitu:# a/. Manajemen risiko dan Pengendalian.

# agian ini penting karena organisasi mengidenti%ikasi risikorisiko yang dihadapi&semua hal yang dapat mempengaruhi kemampuan organisasi untuk men'apaitujuan yang telah ditetapkan/ dan bagian ini menetapkan ran'angan kerangka untukmengelola dan mengendalikan risiko tersebut. agian penting dari manajemen danpengendalian risiko adalah lingkungan yang menyampaikan tujuan, nilai dan etikadari organisasi.

# b/. )n%ormasi.

# agian ini penting karena organisasi menetapkan prosedur untuk mengatur danmelindungi integritas data mereka dan menghasilkan in%ormasi yang diperlukanmanajer untuk melakukan kegiatan dan mempertanggungja*abkan kegiatan mereka.=rganisasi harus menyajikan in%ormasi setiap kali diperlukan. agian ini termasuk

manajemen sistem in%ormasi dan in%ormasi kinerja keuangan dan non keuangan&operasional dan program/



# '/. Manajemen sumber daya.? agian dari manajemen keuangan ini ber%okus pada mengatur

dan mengarahkan sumber daya organisasi se'ara ekonomis,dan e%isien untuk men'apai tujuan organisasi. agian initermasuk ren'ana strategik, analisis dan dukungan untukkeputusan.

# @isiko dide%inisikan sebagai keadaan di mana tidak ada

perlindungan terhadap kegagalan atau kerugian &exposureto the chance of failure or loss).

# Semua yang dilakukan pemerintah mengandung risiko. Administrasi publik yang bertanggung ja*ab tidak berarti

menghapus semua risiko karena



# Atribut dari program hibah dan kontribusi yang dikelola dengan baik terdiri dari:

# a/. Memilih pendanaan program yang tepat apakah hibah atau kontribusi denganmen'apai keseimbangan antara prinsipprinsip akuntabilitas kepada de*an

& Parliament), analisa biayakeuntungan yang baik, manajemen risiko, danperlakuan yang baik terhadap penerima dana program.

# b/. Manajemen program pada semua tingkat dapat menjelaskan bagaimana penerimadana diharapkan mendapatkan keuntungan dari pemberian dana dan untuk apapemberian dana tersebut &to !hat end).

# '/. Petugas program mengerti siapa yang menjadi tujuan penyaluran dana, atas

kondisikondisi apa, untuk tujuan apa dan dalam jumlah berapa.# d/. Pihakpihak yang mungkin dapat menerima dana mengetahui program yang ada.

# e/. "ana digunakan untuk tujuan yang telah disetujui

# %/. Masalah dengan proyek dan program dengan 'epat diselesaikan.

# g/. Pelaporan manajemen menunjukkan pengetahuan yang baik atas kinerja program

# h/. +ang yang harus diserahkan kepada pemerintah harus dikumpulkan.



ujuan Audit# Audit atas program penyaluran dana tunai kepada masyarakat tergolong

audit ketaatan dan audit kinerja.

# 0arena itu dalam menyusun prosedur audit dalam rangka mengumpulkan

bukti audit perlu ditetapkan tujuan audit ketaatan dan tujuan audit kinerja yang berkaitan dengan program tersebut. ujuan audit ketaatan ataspenyaluran dana kepada masyarakat dijabarkan dalam tiga tepat yaitu:

1.epat Sasaran. ah*a program yang dilun'urkan oleh pemerintah benar benar diterima oleh keluarga miskin yang ditetapkan.

2.epat umlah. ah*a besarnya bantuan yang diberikan oleh pemerintahmelalui program ini diterima keluarga miskin dengan jumlah sesuai yangtelah ditetapkan.

3.epat Baktu. ah*a dana(man%aat yang disalurkan melalui penanggung ja*ab, pelaksana kegiatan program diterima oleh keluarga miskin pada bulan yang telah ditetapkan dengan jumlah per keluarga miskin sesuai

dengan yang telah ditetapkan.



# ujuan audit kinerja penyaluran dana tunai adalah untuk menilai kinerjadari program penyaluran dana sesuai. 0inerja program ini dinilai denganmembandingkan pen'apaian program dengan kriteria ealuasi yang telah

ditetapkan. ujuan audit kinerja penyaluran dana tunai berkaitan denganditemukannya masalahmasalah yang teridenti%ikasi menghambatkelan'aran penyaluran dana tunai kepada keluarga miskin. Masalahmasalahtersebut antara lain:

a.idak maksimalnya kegiatan sosialisasi karena singkatnya rentang *aktu yang tersedia.

b.Caktor keamanan, geogra%is dan administrati%, pada daerahdaerah yangterpen'il yang tidak kondusi% dan %aktor%aktor kependudukan lainnya yang berpengaruh seperti adanya pengungsi yang berpindah dari satu daerah kedaerah yang lain.

'.idak adanya dukungan dana bantuan operasional dan pengendalian

&=P/ di semua tingkatan.



Metodologi audit# Metodologi audit atas "ana Penyaluran kepada masyarakat terdiri dari 4 &empat/

tahap yaitu:

1. ahap Peren'anaan

# "alam tahap ini auditor harus memahami dasar penugasan audit dan memahamiprogram se'ara menyeluruh. Pemahaman ini selanjutnya menjadi bahanpertimbangan dalam menentukan tujuan audit.

# ujuan audit inilah yang menjadi dasar dalam meren'anakan prosedurproseduraudit yang akan dilakukan. "alam bagian dasar penugasan audit, auditor harusmemahami halhal sebagai berikut:

a/7atar belakang audit b/"asar audit

'/@uang lingkup audit

d/ujuan audit

e/Sasaran audit

%/Periode audit, dan

g/ Baktu pelaksanaan audit



# "alam bagian pemahaman atas program, auditor harusmemahami dengan baik halhal berikut ini:

a/"asar hukum program b/ujuan dan sasaran program

'/arget penerima dana penyaluran

d/Mekanisme penyaluran termasuk prinsipprinsippengelolaan, organisasi pengelola baik di pusat sampai ditingkat kelurahan(desa &struktur organisasi pengelola/,dokumen yang digunakan dalam pengelolaan, persyaratanpenerima bantuan, ketentuan penyaluran, pengendaliandan pelaporan serta pengukuran keberhasilan program.



# Pemahaman atas dasar penugasan audit dan program yang diaudit dilakukan untuk:

a/Memahami pengendalian manajemen yang ada dalamprogram

b/Mengidenti%ikasi risiko ba*aan dan pengendalianprogram dan serta memperkirakan tingkat risiko

tersebut.'/Mengidenti%ikasi kriteria ealuasi kinerja program

d/Mengidenti%ikasi pembatasan khusus dalamperaturan dan perundangan yang harus ditaati dalam

pelaksanaan program



2. ahap Pengujian

# "alam tahap ini auditor melakukan prosedur

audit yang ada dalam ren'ana program audituntuk mengumpulkan bukti dalam menilai kinerjaprogram dan memastikan apakah program telahdilaksanakan sesuai dengan peraturanperundangan yang telah ditetapkan.

3. ahap pelaporan

# "alam tahap ini auditor melaporkan temuan audit

dan rekomendasi.



ontoh Audit atas Penyaluran "anaunai# Pendahuluan

# Latar belakang audit

# Subsidi M yang dilakukan selama ini terasa kurang tepat sasaran.

# Pada kenyataannya subsidi tersebut lebih banyak dinikmati oleh industri dan para pemilikkendaraan pribadi yang termasuk lapisan masyarakat berpenghasilan tinggi. Selain itu subsidipada dasarnya sangat memberatkan AP-.

# "engan kenyataan ini, pemerintah @) telah mengambil keputusan untuk mengurangi subsidiM, tetapi pengurangan(penghematan subsidi ini kemudian disalurkan kembali kepadamasyarakat yang lebih berhak menerima yaitu masyarakat berpenghasilan rendah danmasyarakat miskin.

# Sebagai konsekuensi logis dari pengurangan subsidi M ini, pemerintah menaikkan hargaM. 0enaikan harga M ini akan berdampak terjadi kenaikan harga barangbarangkebutuhan pokok masyarakat. +ntuk menghindari e%ek in%latoir ini, pemerintah telahmenyiapkan sejumlah paket kompensasi sosial

# "engan paket kompensasi sosial ini diharapkan kelompok masyarakat berpendapatan rendahakan terlindungi dari dampak in%lasi yang bisa menurunkan pendapatan akibat kenaikanharga barangbarang kebutuhan pokok dan daya beli kelompok masyarakat miskin tidak

makin menurun.



# Ruang Lingkup Audit

# Audit dilaksanakan di tingkat Pusat dan tingkat "aerah yang meliputi 0abupaten, 0e'amatanserta "esa.

# Tujuan Audit

# Audit bertujuan untuk menilai keberhasilan upaya pemerintah dalam mengatasi dampakkenaikan harga M bagi masyarakat berpenghasilan rendah, dan memberikan rekomendasi jikadijumpai kelemahan dalam kaitannya dengan peningkatan e%ektiitas dan e%isiensi daripelaksanaan program. 0eberhasilan pelaksanaan program tersebut dijabarkan dalam igaepat>

a/ epat Sasaran, yaitu program yang dilun'urkan oleh pemerintah benarbenar diterima olehkeluarga miskin(berpenghasilan rendah sesuai dengan kriteria yang ditetapkan

b/ epat jumlah, yaitu besaran bantuan yang diberikan oleh Pemerintah melalui program inditerima keluarga miskin(berpenghasilan rendah sesuai dengan jumlah yang telah ditetapkan.

'/ epat Baktu, yaitu dana(man%aat yang disalurkan melalui penanggung ja*ab pelaksanakegiatan program diterima oleh keluarga miskin(berpenghasilan rendah pada saatdibutuhkan



# Sasaran Audit

# Sasaran audit meliputi pelaksanaan kegiatankegiatan yang

menunjang program. +ntuk tiba pada simpulan audit yangdiharapkan, maka audit akan dilaksanakan pada seluruhpropinsi pendukung program.

# Periode Audit

# Periode yang diaudit adalah 1 =ktober sampai dengan 31

"esember 2DDD# Waktu Pelaksanaan Audit

# Audit diren'anakan mulai pada bulan "esember 2DD1 sampai bulan anuari 2DD2. 7aporan hasil audit sudah harus diterimainstitusi audit pada tanggal 22 Cebruari 2DD2.



# Gambaran Umum Program

# Tujuan dan Sasaran Program

# Sesuai dengan Petunjuk Pelaksanaan Penyaluran "ana unai, makan ujuan dan Sasaran

Program adalah sebagai berikut:# Tujuan Program:

# a/. Melindungi masyarakat atau keluarga miskin dari dampak langsung atas kenaikanharga M.

# b/. Mempertahankan kemampuan daya beli kebutuhan energi masyarakat keluargamiskin.

# '/. Menjaga stabilitas dan gejolak sosial masyarakat yang rentan terhadap pengaruh

psikologis# Sasaran Program:

# a/. Masyarakat: adalah sasaran utama penerima bantuan dana tunai yaitu keluarga miskindengan kriteria yang telah disepakati di tingkat "esa

# b/. 7okasi: adalah daerah yang mendapatkan alokasi bantuan dana tunai yaitu0abupaten(0ota yang se'ara umum mempunyai tingkat keparahan kemiskinan penduduk

relati% tinggi.



# Target Penerima Subsidi Program

# arget penerima subsidi adalah keluarga miskin dengan target penerimasejumlah 5.555,56 00 dengan jumlah dana bantuan berjumlah @p. 2DD

milyar. esarnya subsidi adalah untuk masingmasing 00 @p. 1D.DDD(bulanselama 3 &tiga/ bulan terhitung mulai =ktober s.d "esember 2DDD.

# Mekanisme Penaluran

# Penyaluran dana tunai didasarkan pada prinsipprinsip sebagai berikut:

a/Seluruh kegiatan harus diketahui oleh seluruh masyarakat dengan mudahdan terbuka &transparency)

b/Seluruh anggota masyarakat harus berperan akti% dalam pelaksanaan danpenga*asan kegiatan di dalam program & participation)

'/Penyaluran subsidi dilakukan dengan 'epat dan langsung kepada masyarakatpenerima &"uick disbursement)

d/Seluruh kegiatan harus dapat dipertanggungja*abkan baik se'ara teknis

maupun administrati%. &accountability)



# "alam rangka mendukung kelan'aran penyaluran dana tunai dibentukorganisasi pengelola di setiap tingkatan pemerintahan sebagai berikut:

# Pusat

# Penanggung ja!ab:

# a. 0epala appenas penanggung ja*ab program

# b. Menteri "alam -egeri dan =tonomi "aerah penanggung ja*aboperasional program

# '. Menteri 0euangan penanggung ja*ab pendanaan program

# Tim Pengendali:# a. "eputi idang @egional dan Sumber "aya Alam, appenas, 0etua im

Pengendali

# b. "irektur enderal PM", "epdagri dan =tda, Sekretaris im Pengendali

# '. "irektur enderal Anggaran, "epkeu, anggota im Pengendali



# Propinsi

# Penanggung ja*ab:

# Penyaluran "ana unai menjadi tanggung ja*ab Eubernur# im Pengendali:

# im Pengendali tingkat proinsi dibentuk dan ditetapkandengan S0

# Eubernur masingmasing proinsi, adapun susunan tim

sebagai berikut:# a. 0etua appeda sebagai 0etua im Pengendali

# b. 0epala 0antor PM" Proinsi sebagai Sekretaris imPengendali

#'. 0akan*il "A sebagai anggota



# 0abupaten(0ota

# Penanggung ja*ab:

# Penyaluran dana tunai kepada keluarga miskin menjadi tanggung ja*ab

# upati Balikota.

# im Pengendali:

# im Pengendali tingkat kabupaten(kota dibentuk dan ditetapkan

dengan S0 upati(Balikota masingmasing 0abupaten(0ota. Adapun susunan tim sebagai berikut:

# a. 0etua appeda 0abupaten(0ota sebagai 0etua Pengendali

# b. 0epala 0antor("inas PM" 0abupaten(0ota sebagai Sekretarisim Pengendali

# '. 0epala 0P0- sebagai anggota



# 0e'amatan

# Penanggung ja*ab:

# Penanggung ja*ab penyaluran dana tunai adalah amatmerangkap 0etua im Pengendali.

# im Pengendali:

# Sedangkan 0asie PM" bersama masyarakat &7SM dan 7embagaMasyarakat/ adalah pelaksana pengendali lapangan.

# "elurahan#$esa# Penanggung ja*ab pelaksana program dana tunai di tingkat

0elurahan("esa adalah 0epala "esa(0epala 0elurahan.Sedangkan pelaksana tingkat desa(kota adalah Penanggung ja*ab=perasional 0egiatan &Pj=0/ dan Penanggung ja*ab Administrasi

0egiatan &PjA0/



# Persyaratan Penerima antuan

# Persyaratan penerima bantuan melalui mekanisme sebagai berikut:

# a/. Masyarakat melalui musya*arah desa guna menentukan namanama 00

miskin yang layak menerima dan masuk dalam da%tar prioritas penerimadana tunai selanjutnya dikirim ke 0e'amatan.

# b/. im Pengendali 0e'amatan menilai usulan dari setiap desa, kemudianditetapkan menjadi 0eputusan amat, selanjutnya diusulkan kepada 0epala"inas PM" 0abupaten(0ota.

# '/. im Pengendali 0abupaten(0ota bersama masyarakat independen &7SM,Perguruan inggi dan kelompok masyarakat lainnya/ selanjutnya ditetapkanmelalui 0eputusan 0epala 0antor("inas PM" dan mengin%ormasikan keamat dan 0epala "esa(7urah<

# d/. Penentuan tersebut juga harus mempertimbangkan bah*a desadesa yang telah menerima bantuan dari Program PP0, P3", P20P dan PM"0

tidak masuk dalam da%tar prioritas.



# 0etentuan Penyaluran

# Penyaluran dana tunai diatur melalui Surat daran "irektur enderal Anggaran,"epartemen 0euangan dengan ketentuan sebagai berikut:

# 1. Fang berhak mengajukan Surat Permintaan Pembayaran &SPP/ ke 0P0- adalahendahara*an "ana Pembangunan "esa dan 0elurahan 0antor("inas PM"0abupaten(0ota setempat

# 2. SPP yang diajukan dilampiri dengan:

# a. Alokasi Penerima antuan "ana unai yang dirin'i per 0e'amatan dan jumlah 00Miskin penerima subsidi per "esa sesuai pada Corm A0D2 dan Corm A0D3

# b. Surat 0eputusan 0epala 0antor("inas PM" 0abupaten(0ota atas nama

upati(Balikota yang berisi Alokasi Penerima antuan "ana unai per ke'amatan dan"esa<

# '. 0uitansi tanda terima sesuai Corm A0D4

# 3. Atas dasar SPP yang disampaikan endahara*an "ana Pembangunan "esa dan0elurahan 0abupaten(0ota setempat 0P0- menerbitkan Surat Perintah Membayar&SPM/ setelah meneliti dan menguji kebenaran SPP tersebut dengan trans%er dana dari

@ekening kas -egara



# langsung ke @ekening Penanggung ja*ab Administrasi 0egiatan &PjA0/"esa(0elurahan.

# 4. "alam melakukan pembayaran langsung ke @ekening PjA0

"esa(0elurahan, 0P0- menerbitkan Surat Perintah Membayar &SPM/ se'arapenuh &tanpa potongan Pajak atau lampiran %aktur Pajak/

# !. 0emudian PjA0 selaku endahara*an program "ana Pembangunan "esadan 0elurahan, bersamasama dengan 70M" dan P00, berdasarkan "a%tar0eluarga miskin Penerima "ana unai yang sudah disahkan oleh 0epala"esa(7urah segera men'airkan dana subsidi bagi keluarga miskin.

# 5. Selanjutnya PjA0 bersamasama 70M" dan P00 mendistribusikan kepadakeluarga miskin penerima dana tunai. Sebaiknya kaum ibu yang menerimadengan maksud agar segera dapat digunakan untuk keperluan rumah tangga.+ntuk tidak menimbulkan keraguan, sebagai bukti bah*a dana telah diterimaoleh yang berhak, maka para penerima harus menandatangani "a%tar andaukti Penerimaan &Corm D1/



# Pengendalian dan Pelaporan

# Monitoring dilakukan se'ara berjenjang mulai dari tingkat Pusat, Proinsi,0abupaten(0ota, dan "esa(0elurahan. Monitoring dilakukan baik oleh aparat

Pemerintah maupun 7embaga Masyarakat -on Pemerintah. ad*almonitoring dilakukan se'ara reguler maupun insidentil dan ditujukan kepadainstitusi penyalur dana dan pengelola kegiatan maupun penerima langsungdana tunai.

# Monitoring dan ealuasi dimaksudkan untuk meyakinkan bah*a dana tunaiditerima oleh yang berhak dalam jumlah, *aktu dan 'ara yang tepat. ujuan

Monitoring dan aluasi adalah:? Mengetahui perkembangan realisasi pelaksanaan kegiatan di lapangan

? Mengetahui permasalahan yang mun'ul di dalam pelaksanaan kegiatan baik diinstitusi pelaksana maupun di lapangan dan memberikan alternati% peme'ahannya

? Mengealuasi pelaksanaan kegiatan di lapangan dan memberikan rekomendasi

? Memperlan'ar pelaksanaan kegiatan dan pen'apaian sasaran di lapangan



# Pelaporan kinerja pelaksanaan se'ara rutin dilaporkan ke tingkatan di atasnya &0abupaten(0ota, Proinsi, dan Pusat/melalui jalur struktural dan %ungsional dengan mekanisme se'ara berjenjang sebagai berikut:

# 1. Pelaporan Struktural

# a. "esa

# 7aporan dari desa(kelurahan disampaikan ke ke'amatan dalam bentuk %ormat laporan 0epala "esa(7urah tentangpenerima dana tunai. Corm 7PD1

# b. 0e'amatan

# amat merekap laporan dari desa(kelurahan dan selanjutnya disampaikan kepada im Pengendali ingkat 0abupaten(0otatentang jumlah penerima dana tunai per desa(kelurahan. Corm 7PD2

# '. 0abupaten(0ota

# Sekretaris im Pengendali 0abupaten(0ota merekap laporan dari ke'amatan dan selanjutnya disampaikan kepada imPengendali ingkat Pusat dan tembusan ke Eubernur G Sekretaris im Pengendali Proinsi. Corm 7PD3

# d. Proinsi

# Sekretariat Pengendali tingkat Proinsi &G. 0antor PM" Proinsi/ menyusun rekap hasil tembusan laporan realisasipenyerapan dana tunai berdasarkan laporan dari im Pengendali ingkat 0abupaten(0ota di *ilayahnya dan melaporkanke Sekretariat im Pengendali Pusat paling lambat 2 &dua/ minggu setelah menerima laporan dari im Pengendali ingkat0abupaten(0ota. Corm 7PD4

# e. Pusat

# Sekretaris Pengendali ingkat Pusat menyampaikan laporan realisasi penyaluran dana tunai per 0abupaten kepadaMenteri 0oordinator

# idang Perekonomian, 0etua appenas, Menteri "alam -egeri dan =tonomi "aerah, Menteri 0euangan dan imSosialisasi M Pusat.



# 2. Pelaporan alur Cungsional

# 0P0- setelah menerbitkan SPM untuk semua desa(kelurahan dan kelompok masyarakatmelaporkan rekapitulasinya per ke'amatan dan kabupaten(kota kepada 0an*il "itjen

Anggaran dengan tembusan kepada "itjen Anggaran "epartemen 0euangan dan imPengendali ingkat 0abupaten(0ota

# 3. Corm 7aporan

# a. Corm A0D1. erita A'ara Musya*arah "esa(0elurahan dan 7ampiran, "a%tar hadirMusya*arah "esa(0elurahan

# Corm A0D1b, "a%tar -ama Penerima antuan

# '. CormA0 D2, "a%tar Alokasi antuan# d. CormA0 D3, @ekapitulasi Alokasi Penerima antuan

# e. CormA0 D4, anda erima endahara*an "P"(0

# %. Corm D1, anda erima "esa(0elurahan

# g. Corm7P D2, 7aporan @ealisasi Penyerapan 0e'amatan

# h. Corm7P D3, 7aporan @ealisasi Penyerapan 0abupaten(0ota

# i. Corm7P D4, 7aporan @ealisasi Penyerapan Propinsi



# Pengukuran 0eberhasilan

# Pelaksanaan Program Penyaluran "ana unai diarahkan pada iga epat yaitu:

# a/. epat Sasaran.# ah*a program yang dilun'urkan oleh pemerintah benarbenar diterima

oleh keluarga miskin yang ditetapkan

# b/. epat umlah.

# ah*a besarnya bantuan yang diberikan oleh pemerintah melalui

program ini diterima keluarga miskin dengan jumlah sesuai yang telahditetapkan

# '/. epat *aktu

# ah*a dana(man%aat yang disalurkan melalui penanggung ja*abpelaksana kegiatan program diterima oleh keluarga miskin pada bulan=ktober, -oember dan "esember masingmasing @p. 1D.DDD



# ujuan Audit dan Prosedur Audit Program Penyaluran

# "ana unai

# A@E

# Caktor 0un'i 0eberhasilan :Pen'apaian arget# Masalah: Penyaluran antuan 00 Miskin belum sepenuhnya men'apai target

# ujuan Audit < +ntuk menilai pen'apaian target penyaluran dana bantuan 00Miskin

# Prosedur Audit :

1."apatkan realisasi jumlah penyaluran bantuan per 0abupaten2."apatkan jumlah bantuan sesuai ren'ana &7ampiran Surat 0eputusan=torisasi/

3.Simpulan mengenai pen'apaian target

4. Ba*an'ara dengan im Pengendali 0abupaten mengapa target tidakter'apai &jika ada masuk dalam da%tar penyebab/



# SASA@A-

# Caktor 0un'i 0eberhasilan : 0etepatan Sasaran

# Masalah : Masih terdapat masyarakat penerima bantuan dana tunai tidak sesuai dengan Petunjuk Pelaksanaan "ana unai SubsidiM

# ujuan Audit : +ntuk menilai apakah penyaluran dana tunai telah tepat sasaran

# Prosedur Audit:1."apatkan dan lakukan pengujian atas dokumen &examine) untuk menentukan jumlah 00 miskin penerima bantuan yang ditentukan

melalui musya*arah desa. "okumendokumen tersebut adalah:

a. Corm A0D1 &erita A'ara Musya*arah "esa/

b. "a%tar $adir Musya*arah "esa

'. Corm AkD1b mengenai namanama 00 Miskin Penerima antuan

d. Corm A0D2 mengenai namanama "esa(0elurahan penerima bantuan

e. Corm A0D3 @ekapitulasi Penerima antuan

2.Simpulkan jumlah 00 penerima yang didukung dokumen musya*arah dan jumlah 00 penerima yang tidak didukung oleh dokumen *a*an'ara.

3.7akukan pen'o'okan "ata 00 Miskin dari CormCorm di atas4.Simpulkan jumlah 00 miskin yang berbeda antar dokumen yang berhubungan penentuan 00 miskin

!. Ba*an'ara &kon%irmasi/ ke im Pengendali 0abupaten tentang jumlah 00 Miskin yang menerima bantuan dari program PP0, P3",P20P, dan P"M"0

5.Simpulkan jumlah 00 Miskin yang menerima bantuan dari program tersebut

6. Ba*an'ara(kon%irmasi ke 00 miskin tentang apakah mereka ikut musya*arah desa untuk menentukan 00 Miskin penerima bantuan

8.Simpulkan umlah 00 Miskin penerima bantuan yang tidak pernah ikut musya*arah

9.Simpulan ketepatan sasaran yaitu jumlah 00 miskin diseleksi dan tidak diseleksi. Cormula kinerja H 1 &umlah 00 miskin tidakmelalui seleksi(umlah 00 miskin melalui seleksi/

1D. Ba*an'ara untuk mengetahui sebabsebab terjadi penyimpangan sasaran &jika ada masuk dalam da%tar penyebab/



# "A-A =P@AS)=-A7

# Caktor 0un'i 0eberhasilan :Penggunaan "ana =perasional

# Masalah :Masih terdapat penggunaan dana operasional penyaluran bantuan dana tidaksesuai dengan uklak Penyaluran "ana unai Subsidi M

# ujuan Audit : +ntuk menilai apakah penggunaan dana operasional sesuai denganPetunjuk Pelaksanaan

# Prosedur Audit:

1.eliti apakah jumlah dana operasional yang diterima masingmasing 0abupaten sesuaidengan jumlah dalam juklak

2.Memeriksa dokumen mengenai rin'ian penggunaan dana operasional

3."apatkan dan teliti bukti penggunaan dana operasional4.$itung jumlah penggunaan dana operasional sesuai juklak

!.@ekapitulasi jumlah penyimpangan penggunaan dana operasional

5.Simpulkan tingkat ketepatan penggunaan dana operasional .Cormula 0inerja H 1 &"ana operasional tidak sesuai ren'ana(sampel "ana operasional/

6. Ba*an'ara untuk mengetahui sebabsebab penyimpangan penggunaan dana operasi

&jika ada masuk dalam da%tar penyebab/



# P-F@APA- "A-A

# Caktor 0un'i 0eberhasilan : Penyerapan "ana antuan dan =perasional

# Masalah : Masih terdapat penyerapan dana bantuan dan dana operasional tidak sesuaidengan Petunjuk Pelaksanaan "ana unai Subsidi M

# ujuan Audit : +ntuk menilai penyerapan dana apakah sesuai dengan PetunjukPelaksanaan

# Prosedur Audit:

1."apatkan jumlah dana bantuan yang sudah disalurkan

2."apatkan jumlah dana operasional yang terealisasi

3.uto%% jumlah dana tunai yang disalurkan sampai dengan 31 "esember 2DDD

4.uto%% jumlah dana operasional sampai dengan 31 "esember 2DDD!.entukan jumlah dana bantuan dan operasional yang tidak terserap sampai dengan 31

"esember 2DDD

5.Simpulkan tingkat penyerapan sesuai dengan *aktu yang telah ditetapkan. Cormula0inerja H 1 &umlah pen'airan dana tidak tepat *aktu(total dana/

6. Ba*an'ara untuk mengetahui sebabsebab terjadi penyimpangan dari jad*al *aktu

yang ditetapkan &ika ada masuk dalam da%tar penyebab/



P%&'ALURA& $A&A

# Caktor 0un'i 0eberhasilan: 0etepatan Penyaluran

# Masalah : Masih terdapat penyaluran bantuan dana tunai tidak sesuai dengan Petunjuk PelaksanaanPenyaluran "ana unai Subsidi M

# ujuan Audit: +ntuk menilai apakah pelaksanaan penyaluran dana tunai sesuai dengan Petunjuk Pelaksanaan# Prosedur Audit:

# 1. "apatkan dan lakukan pemeriksaan atas dokumen penyaluran dan pembayaran apakah sesuai dengan data00 Miskin. "okumendokumen tersebut adalah:

a/Corm A0D4 &anda erima ash rans%er oleh PjA0/

b/Corm D1 &anda erima oleh 00 Miskin/

'/Surat Permintaan Pembayaran

d/Surat Perintah Membayar

e/Corm A0D2 dan A0D3# 2. Simpulkan jumlah pembayaran setiap desa(ke'amatan yang sesuai atau tidak sesuai dengan data 00 Miskin

# 3. Ba*an'ara (kon%irmasi dengan 00 miskin apakah mereka menerima bantuan sesuai dengan pagu yangtelah ditetapkan

# 4. Simpulkan tingkat kesesuaian jumlah penyaluran dana dan 00 miskin penerima bantuan. Cormula 0inerja H1 &umlah dana disalurkan tidak sesuai dengan juklak(jumlah dana yang disalurkan/

# !. Ba*an'ara untuk mengetahui sebabsebab penyimpangan dalam penyaluran dana bantuan tunai &ika adamasuk dalam da%tar penyebab/



M(&IT(RI&G

# )aktor "un*i "eberhasilan : Pelaporan, Monitoring dan aluasi

# Masalah : Masih terdapat kegiatan monitoring penyaluran bantuan dana tunai

tidak sesuai dengan Petunjuk Pelaksanaan Penyaluran "ana unai Subsidi M# Tujuan Audit : +ntuk menilai pelaksanaan penyaluran dana tunai apakah sesuai

dengan Petunjuk Pelaksanaan

# Prosedur Audit:

1.)denti%ikasi laporan yang harus diterbitkan oleh pihakpihak yang berke*ajibanmenyampaikan laporan kegiatan se'ara berjenjang di tingkat 0abupaten,

0e'amatan dan desa.2.eliti apakah pihakpihak tersebut menyampaikan laporan kemajuan kegiatansetiap bulan se'ara berjenjang

3.Simpulkan tingkat kesesuaian penerbitan dan penyampaian laporan Cormula0inerja : 1 &jumlah yang tidak dilakukan(kegiatan yang seharusnya/

4. Ba*an'ara untuk mengetahui sebabsebab tidak dilakukannya kegiatan

audit dana-dana khusus audit internal pe

Documents