aud. operacional tema 1

8/17/2019 Aud. Operacional Tema 1

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LA AUDITORIA COMOACTIVIDAD PROFESIONAL


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ASPECTOS QUE JUSTIFICAN LA IMPORTANCIA DE LAAUDITORIA OPERACIONAL

1. El desarrollo de los negocios que plantea nuevos

problemas en procura de salvaguardar e incrementar losrecursos económicos y humanos comprometidos en el

objeto social del negocio.

2. Los adelantos técnicos y administrativos que permitensustituir el manejo empírico de los negocios por nuevas y

complejas técnicas de administración científica usando

para ello medios técnicamente desarrollados.. La complejidad y especiali!ación en los negocios que

crea la necesidad de departamentali!ación para facilitar

un control mas adecuado de sus diversas operaciones.


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". Las e#igencias del consumidor que

requieren de una mejor calidad de losproductos elaborados.

$. La necesidad de incrementar la

productividad y buscar mayor eficiencia conel objeto de hacer frente a la competencia.

%. La necesidad de implementar buenoscontroles que permitan el logro de

mejores resultados.


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Todos estos aspectos

hacen que el ta!a"o dela Aud#to#a se $uel$a

cada $e% &as co&ple"oe'#(#endo a la $e%) a

qu#en sea el enca(adode $ela po la !uena

(est#*n en la e&pesa


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La Aud#to#a Opeac#onal su(e

pues co&o una neces#dad delAud#to Inteno al tata deponese al se$#c#o de la

e&pesa) pocuando e$alua s#se t#enen contoles adecuados+ s# estos peten e"ecuta elta!a"o e,c#ente&ente-


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Auditoría,Operacional

#n$est#(a)e$#sa +e$al.a

/eas

0unc#onales

con lospop*s#tosS# se t#enen

contolesadecuados

S# los contolespeten eal#%a las

act#$#dades cone,c#enc#a

lorar unadi!"inuci#n de co!to!e incre"ento de la

producti$idad%


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Es una e$aluac#*n + e$#s#*n

pac#al o (eneal de lasopeac#ones +poced#entos se(u#dos en

una e&pesa) con elpop*s#to p#nc#pal de

au'#l#a a la (eenc#a ael#na las de,c#enc#as po&ed#o de la eco&endac#*n


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Co&pende ade&/s de la ,nanc#ea)el e'a&en + e$aluac#*n de laplaneac#*n) o(an#%ac#*n) d#ecc#*n +contol #nteno adn#stat#$o) de lae,c#enc#a) e,cac#a + econo&1a con

que se han e&pleado los ecusoshu&anos) &ate#ales + ,nanc#eos) +de los esultados de las opeac#ones

po(a&adas paa sa!e s# se hanlo(ado o no los o!"et#$os popuestos-


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&%'% ANTECEDENTESDE LA AUDITORIA

OPERACIONAL


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El p#&e antecedente 0o&also!e el o#(en de la aud#to1aopeac#onal se e&onta al a2o de3456) cuando en ocas#*n de la

Con0eenc#a Anual de TheInst#tute o0 In0enal Aud#tos se#nclu+e) paa d#scus#*n en panel)

el te&a Scope o0 IntenalAud#t#n( o0 Techn#cal Opeat#ons7Alcance de la Aud#to1a Intena

en Opeac#ones T8cn#cas9-


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En el a2o de 345:) Athu ;-


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En 3456 Fede#c E- M#nts)aud#to #nteno coen%a aut#l#%a de &anea 0o&al ensus ta!a"os + epotes elt8no Aud#to1a

Opeac#onal) causando (ane$uelo po lo no$edoso del

no&!e a esta nac#ente


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La pri"era re(erencia (or"also!e la aud#to1a opeac#onallo da The Inst#tute o0 Intenal

Aud#tos al #nclu#) en 346=) ensu l#!o >#!l#o(aph+ o0 In0enal

Aud#t#n() un cap1tulo 7dento ded#e%9 denonado Opeac#onesAud#ta!les-


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A pat# de entoncescoen%a a (enease una(an #nqu#etud dento delos po0es#onales de laaud#to1a #ntena en los

Estados Un#dos deNotea&8#ca po

adentase en esta nue$a


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D#chas #nqu#etudesde#$aon en enco&enda The Inst#tute o0 Intenal?Aud#tos a su Director deInvestigación y

Educación) )rad(ordCad"u!) se a$oca/ a

#n$est#(a + pesenta una


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El ta!a"o de

)rad(ord Cad"u!

que po$oc* 0ueacons#deado co&o elpadre de la auditoría

operacional? de#$* ensu l#!o denonadoManual de Aud#to1a

Opeac#onal que 0uepu!l#cado en el a2o de34=5 po The Inst#tuteo0 Intena Aud#tos


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EL MANUAL DE AUDITOR@A OPERACIONAL DE CADMUSPRESENTA

P#&e cap1tulo la natuale%a+ ,loso01a de la aud#to1aopeac#onal co&o un an/l#s#sconstuct#$o que de!e lle$aa ca!o el aud#to #nteno paa

coad+u$a en la &e"oa delas opeac#ones tend#endo a

o!tene &a+o enta!#l#dad


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Los s#(u#entes s#ete cap1tulos see,een a #(ual n.&eo de0unc#ones) popoc#onando un

antecedente e #n0o&ac#*n (enealso!e los o!"et#$os de cada una delas s&as) su po!le&/t#ca) los

contoles que equ#een +po(a&as paa aud#talas-Conclu+e el l#!o so!e la

pespect#$a que a$#%oa!a su auto


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LA NATURALE*A + FILOSOFA DE LA AUDITORAOPERACIONAL, CADMUS LA DESCRI)E EN LASSI-UIENTES CITAS .LAS M/S REPRESENTATIVAS01

3- Cuando un aud#to e$#sa lose(#stos de #n(esos) est/

hac#endo aud#to1a #ntena-Cuando o!se$a c*&o setata a un cl#ente est/

actuando co&o auditoroperacional-


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B- El aud#to opeac#onal de!e asu que es el due2o del

ne(oc#o) que le petenece-Antes que ecoende unca&!#o) que c#t#que una

opeac#*n) de!epe(untase a s1 s&o qu8

ha1a s# 0uea el due2o


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- El aud#to opeac#onalde!e cue!tionar!e

2C#"o re$i!aría eldue3o !u neocio !i

tu$iera tie"po para4acerlo5


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5- La aud#to1aopeac#onal de!e

cons#dease co&oun estado deact#tud) a &anea de

an/l#s#s en0oque +


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6- La aud#to1a opeac#onal#n,ee 0al#a#%ase conlas opeac#ones + suspo!le&as) s#(u#endo conel an/l#s#s + e$aluac#*n de

los contoles paaase(uase que son los

adecuados en aas de


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La aud#to1a opeac#onal

enta a M8'#co en la d8cadade los setentas) se d#$ul(a +a&pl1a su aceptac#*n en losochentas) + lle(a a su plenaconsol#dac#*n + &adue% en

la pesente d8cada-

AUDITORIA


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AUDITORIAOPERACIONAL O>JETIO- Po&o$ee,c#enc#a en la

opeac#*n- Es suo!"et#$o ta&!#8n el

e$alua la calidad de laoperaci#n%


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Rele$ante los s#(u#entes autoes

>ad0od Cad&us)36 Ro+ A-L#nd!e( + Theodoe Cohn + losponunc#aentos et#dos po el

Inst#tuto Me'#cano de Aud#toesIntenos + po el Inst#tutoMe'#cano de Contadoes P.!l#cos

a ta$8s de su cos#*n en tunode aud#to1a opeac#onal


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La p/ct#ca de la aud#to1a

opeac#onal cons#ste en dae0ecto a uno de los o!"et#$osdel contol #nteno la

po&oc#*n de e,c#enc#a deopeac#*n)

co&ple&ent/ndose con lae$aluac#*n a la cal#dad de laopeac#*n) + est/ apo+ada


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P#&ea- La aud#to1a opeac#onales una act#$#dad que conlle$a co&opop*s#to 0unda&ental el pesta un

&e"o se$#do a la adn#stac#*npopoc#on/ndole co&enta#os +eco&endac#ones que t#endan a

&e"oa la e,c#enc#a + e,cac#a delas opeac#ones de una ent#dad-


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Seunda- Aun cuando la costu&!e haas#(nado el no&!e de aud#to1a opeac#onal)en el e"ec#c#o o en su p/ct#ca el aud#to

opeac#onal no .n#ca?&ente de!e e$#sa laopeac#*n en s1) ha!/ de e'tendese a la0unc#*n de esa opeac#*n- Pon#endo une"e&plo) s# se e$#sa la opeac#*n de0actuac#*n) 8sta se #n#c#a) de hecho) en eldepata&ento de e&!aques 7as1 +a se ent*a la opeac#*n de e&!aca9 + conclu+e al

en$#ase la 0actua paa su co!o 7en este&o&ento el aud#to de!e cec#oase quee0ect#$a&ente es ec#!#da) +auto&/t#ca&ente +a alcan%* la opeac#*n de

c8d#to + co!an%as9- Conclu+endo la

T L d#t 1 # l


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Tercera- La aud#to1a opeac#onal esun (an eto a la capac#dad +

cal#dad po0es#onal del contadop.!l#co co&o aud#to opeac#onal-Paa una !uena e"ecuc#*n de esta

t8cn#ca equ#ee #ntoduc#se enotas d#sc#pl#nas co&o son) a&anea de e"e&plo an/l#s#s de

s#ste&as) #n(en#e1a #ndust#al 7paae$#sa costos + poducc#*n9)&ecadotecn#a 7paa e$#sa

$entas9) elac#ones #ndust#ales


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Cuarta- Con la conclus#*n ante#o)puede su(# la duda de c*&o un#nd#$#duo) co&o el aud#toopeac#onal) que no t#ene n#n(.n

entenaento espec1,co so!ec#eta /ea) puede se .t#l- Laespuesta a esta duda descansa en

los aspectos de contol) lo cual esco&.n a cualqu#e act#$#dadopeac#onal-


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La pue!a detenante de que cualqu#eact#$#dad opeac#onal es aquella que de!e

tene un pop*s#to de,n#do) es que 8ste seencuente detenado po el (ado dees0ue%o que se le de!e apl#ca paa que seaalcan%ado- En otas pala!as) + ha!lando en

t8nos de contol) se equ#ee unade,n#c#*n claa de o!"et#$os as1 co&o contacon ele&entos paa co&paa lo que se est/eal#%ando conta esos o!"et#$os con el

pop*s#to de detena des$#ac#ones +anal#%a + e$alua 8stas paa as1 pode to&a&ed#das coect#$as acode con lasc#cunstanc#as-


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El aud#to opeac#onal popoc#ona lae'pe#enc#a + el c*&o cu!# estasneces#dades de ta!a"o co&!#nando suacc#*n con las de aquellas pesonasque conocen la natuale%a e'acta de

las act#$#dades de la opeac#*n elat#$a-Paa popoc#ona esta a+uda +alcan%a un &/'#&o de po$echo) se

de!e/n enconta 0*&ulas paaadn#sta esas opeac#ones de tal&anea que podu%can los &e"oesesultados o) lo que es lo s&o)alcan%a en 0o&a * t#&a los o! et#$os


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AUDITORIA ADMINISTRATIA

El pade de la adn#stac#*n) ;en+Fa+ol) &enc#on* en una ente$#sta en

34B6) que el &e"o &8todo paae'ana una o(an#%ac#*n + detenalas &e"oas necesa#as) es estud#a- el&ecan#s&o adn#stat#$o paadetena s# la planeac#*n) lao(an#%ac#*n) el &ando) la cood#nac#*n+ el contol est/n s#endo atend#dosG) o

sea) s# la e&pesa est/ !#en


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El docto Ja&es McH#nse+ en losa2os de 346 a 345 lle(* a la

conclus#*n de que la e&pesade!e pe#*d#ca&ente hace una

aud#to1a) que cons#st#1a enuna e$aluac#*n de la e&pesaen todos sus aspectos) a la

$#sta de un &ed#o a&!#entee&pesa#al


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En M8'#co) un

antecedente so!e laaud#to1a adn#stat#$a lo

tene&os en el l#!o ElAn/l#s#s Facto#alG (u1apaa estud#os deecono&1a #ndust#alela!oado po Nathan

34=3 #n(en#eo aseso en


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34=3 #n(en#eo) aseso enadn#stac#*n #ll#a& P- Leonad

eco(e todas las co#entes en&ate#a de aud#to1a adn#stat#$a)&/s las su+as pop#as) + con0o&a

un l#!o denonado La AuditoríaAd"ini!trati$a que es ed#tado en&67' en los Estados Un#dos de

Notea&8#ca- Es a pat# de ese a2oen que los estud#osos e#n$est#(adoes de esta a&a de

espec#al#%ac#*n de la aud#to1a


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La filosofía impresa por Leonard se centra en que

las estructuras administrativas siempre habr&n de

estar en alerta permanente para percibir loscambios que se dan en los negocios' la economía'

las políticas y disposiciones gubernamentales' y

en la sociedad en general' para adecuar laadministración a ellos. (mpacto que se captar& por

medio de un ordenado y riguroso proceso de

devaluación que incluye la medición de la calidadde las decisiones' denominado auditoria

administrativa.

L ! d L d !


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La o!a de Leonad a!aca unepaso a los ele&entos !/s#cos de

la adn#stac#*n 7planeac#*n)o(an#%ac#*n) cood#nac#*n)d#ecc#*n + contol9 e$aluac#*n de

los &8todos + e,c#enc#aadn#stat#$a + e"ecut#$aconceptos 0unda&entales de la

aud#to1a adn#stat#$apepaac#*n) #n#c#ac#*necop#lac#*n) an/l#s#s e

#ntepetac#*n de #n0o&ac#*n +


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AUDITORIA ADMINISTRATIA

O>JETIO- Veri8car)e$aluar + pro"o$er el

cu&pl#ento + ape(o alcoecto 0unc#onaento

de las 0ases o ele&entosdel proce!oad"ini!trati$o + lo que


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Es su o!"et#$o

ta&!#8n el e$alua

la cal#dad de laadn#stac#*n en

su con"unto-


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AUDITORIA INTEKRAL

Es la e$aluac#*n &ult#d#sc#pl#na#a)#ndepend#ente + con en0oque des#ste&as) del (ado + 0o&a de

cu&pl#ento de los o!"et#$os de unao(an#%ac#*n) de la elac#*n con suentono) as1 co&o de sus opeac#ones)

con el o!"eto de popone altenat#$aspaa el lo(o &/s adecuado de sus,nes +o el &e"o apo$echaento desus ecusos

aud. operacional tema 1

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