Dr. PEDRO M. GECIK

ASOCIACIONES CIVILES Y FUNDACIONES

ASPECTOS IMPOSITIVOS

2013

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

� SUJETOS DEL IMPUESTO

� TASA APLICABLE

� DEBERES FORMALES

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EXENCIONES

� OBJETIVAS – SUBJETIVAS - MIXTAS

� ART. 20 – Inc. f

� PRINCIPIO DE REALIDAD ECONOMICA

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ANALISIS DEL ART. 20 INC. F

CONDICIONES:� a) Objeto: asistencia soc., salud pública, caridad, benefic.,

educación, científicas (enunciativo y no taxativo)� b) las ganancias y el patrimonio social se destinen a los

fines de su creación� c) en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente,

entre los socios

EXCLUSIONES:a) entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares

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ANÁLISIS DEL ART. 20 INC. F(Continuación)

INAPLICABILIDAD� a) fundaciones y asociaciones o entidades civiles

de carácter gremial que desarrollen actividades industriales y/o comerciales

� b) Abonen remuneraciones a elencos directivos, ejecutivos y de contralor por encima de determinada suma (Ley 24475)

� c) Entidades que tengan vedado el pago de esas remuneraciones (cualquiera sea su monto)

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RECONOCIMIENTO DE LA EXENCION

� OBLIGACION DE SOLICITARLO

� CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

� CONSECUENCIAS DE NO SOLICITARLO

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OBLIGACIONES DE RETENER

� REGIMEN GENERAL

� SOBRE SUELDOS

� BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

� CONTROL DE MONOTRIBUTISTAS

� EMPRESAS DE LIMPIEZA, SEGURIDAD Y RECOLECCIÓN DE RESIDUOS (IVA)

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OBLIGACIONES DE INFORMAR

� RETENCIONES EFECTUADAS

� COMPOSICION DEL CUERPO DIRECTIVO

� DONACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE RECIBIDAS Y ENTREGADAS

� PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS

� PRESENTACIÓN DE BALANCES GENERALES EN FORMATO PDF

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OTRAS OBLIGACIONES FORMALES

� EMISION DE COMPROBANTES

� REGISTRACION DE OPERACIONES

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ANALISIS DE LA RG 2681 Reconocimiento de la Exención

� Solicitud del reconocimiento exentivo� Reconocimiento y denegación de

exención� Pérdida del reconocimiento y

renovación del certificado� Acreditación frente a terceros� Incumplimientos: efectos y sanciones

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ANÁLISIS DE LA RG 2681 Régimen de Información de

Donaciones� Procedimientos a observar por donantes y

donatarias� Empleador como informante� No obligatoriedad de informar ciertas

donaciones periódicas o eventuales� Carácter de las donaciones a ser

informadas por las donatarias

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RESOLUCIÓN GENERAL 2681

� DECLARACIONES JURADAS

– Impuesto a las Ganancias

– Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

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DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LAS RG 2681 (actual) Y LA 1815 (reemplazada)

� Reemplaza el Registro por un Certificado de Exención

� Gestión vía Internet� Renovación automática� Otorgamiento del Certificado sin fiscalización

previa� Tramitación simplificada para algunas

entidades� Vigencia por un año

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DONACIONESTRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A

LAS GANANCIASDEDUCCIONES ADMITIDAS

� ENTIDADES DEBEN ESTAR RECONOCIDAS COMO EXENTAS

� ENCUADRE DE SU OBJETO PRINCIPAL

� TOPE DEL 5%

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VALUACIÓN DE LOS BIENES

�PARA EL DONANTE– PERSONA FÍSICA (s/Bienes

Personales)– EMPRESA (s/Ganancia Mínima

Presunta)

�PARA LA DONATARIA

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ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES

� INMUEBLES a) Escritura Públicab) Títulos observablesc) Ratificación por Actad) Valor de ingreso al Patrimonio

� ACCIONESResolución IGJ 7/2005

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ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES

� BIENES NO REGISTRABLES(Alhajas, Obras de arte, Ropa, Comida, etc.)

� CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTOS Y COMODATOS / SEGUROS DE VIDA

� DONACIONES CON CARGO

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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUDAS

�DONANTES

� (Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales Versión 14.1)

� (Ganancias Personas Jurídicas – Versión 12.0-Release 0)

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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES RECIBIDAS

�ENTIDAD DONATARIA

� (Ganancias Personas Jurídicas –Versión 12.0-Release 0)

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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUADAS Y

RECIBIDAS

� EMPLEADORES(Donaciones Empleadores – Versión 2.0)

� ENTIDADES RELIGIOSAS Y OTRAS EXENTAS DE PRESENTAR DDJJ DE GANANCIAS(Donaciones en dinero y en especie-Donantes y Donatarios – Versión 2.0-Release 1)

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DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA

�Resolución General 1415 y modificatorias

�Utilización de Recibos y/o Facturas

�Donaciones por tarjeta de crédito y débito automático bancario

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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO

� ENTIDAD DE BIEN COMÚN

� POSEER PERSONERÍA JURÍDICA OTORGADA POR LOS ORGANISMOS DE CONTROL PERTINENTES

� LAS GANANCIAS Y EL PATRIMONIO SOCIAL SE DEBEN DESTINAR A LOS FINES DE SU CREACIÓN Y EN NINGÚN CASO DISTRIBUIRSE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE ENTRE LOS SOCIOS

� REDACTAR LA CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN ADECUADAMENTE

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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO

� SUS RECURSOS NO PUEDEN OBTENERSE DE LA EXPLOTACIÓN DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, JUEGOS DE AZAR, CARRERAS DE CABALLO

� EN CIERTOS CASOS NO PUEDEN REALIZAR ACTIVIDADES COMERCIALES Y/O INDUSTRIALES

� NO PUEDEN ABONAR HONORARIOS A LOS MIEMBROS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y DE CONTRALOR POR ENCIMA DE CIERTA SUMA

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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO

� OBLIGACIÓN DE SOLICITARLO

� INSCRIBIRSE Y OBTENER LA CUIT

� DEBE ACREDITARSE LA EXISTENCIA Y VERACIDAD DEL DOMICILIO FISCAL DENUNCIADO

� DEBE SOLICITARSE EL CERTIFICADO DE EXENCIÓN

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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO

� OBLIGACIONES DE RETENER

� OBLIGACIONES DE INFORMAR

� CUMPLIR CON PAUTAS VINCULADAS CON LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Y EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

� RESPETAR EL PRINCIPIO DE LA REALIDAD ECONÓMICA

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CLÁUSULA DE DISOLUCIÓNUna vez realizados todos los bienes y pagadas todas las deudas, el remanente se destinará a una Institución de bien común sin fines de lucro con personería jurídica, domiciliada en el país, con exención vigente otorgada y reconocida por la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva o al Estado Nacional, Provincial o Municipal.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

� CARÁCTER OBJETIVO

� OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS

� EXENCIONES MIXTAS

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OBJETOS GRAVADOS

OBJETO(artículo 1)

� a) Venta de cosas muebles� b) Obras, locaciones y

prestaciones de servicios incluídas en el art. 3º

� c) Importaciones definitivas� d) Prestaciones

comprendidas en el inc. e) del art. 3º realizadas en el exterior

OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS

a) Trabajos s/Inmueble ajenob) Obras sobre Inmueble propioc) Elaboración o fabric. de cosa muebled) Obtención de bienes de la naturaleza

e) Locaciones y prestaciones que se indican a continuación

Inciso e) del Art. 3º1. Efectuada por bares, restaurantes, etc.

2. Efectuada por hoteles, hosterías, etc.15. Efectuadas por peluquerías, etc.17. Efectuadas por tintorerías, etc.

21. Restantes locaciones y prestaciones a título oneroso

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EXENCIONES s/ LEY(Mixtas)

� ART. 7, Inc. h, punto 6

– Servicios

– Relacionados directamente con los fines específicos

– Siempre que aquellos no estén expresamente gravados

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EXENCIONES s/ LEY(Subjetivas)

� INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 28/95

� INSTRUCCIÓN GRAL. (AFIP) 5/2000

� DICTAMEN P.T.N. 46/02

� INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 6/2004

� LEY 25.920 (B.O. 09/09/2004)

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EXCEPCIÓNA LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

� DESARROLLO DE ACTIVIDADES MÉDICAS Y PARAMÉDICAS

EXCEPCIÓN A LA EXCEPCIÓN� OBRAS SOCIALES RECONOCIDAS COMO

TALES

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IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

� HECHO IMPONIBLE

� SUJETOS

� EXENCIONES

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IMPUESTO DE SELLOS

� 1) NACIONAL (Derogado)

� 2) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES (Gravado)

� 3) PROVINCIA DE BUENOS AIRES(Exento)

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IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS

EN LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

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OTROS TEMAS DE INTERES

� PAGO DE AUTÓNOMOS

� LEYES LABORALES

� DERECHOS DE IMPORTACIÓN

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