ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA

Aníbal Oscar Bertea – Aníbal Oscar Bertea – aobertea@cfi.gov.araobertea@cfi.gov.ar

•Coparticipación Federal de Impuestos•Pacto Fiscal II

Potestades Tributarias: Federalismo Fiscal2

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Potestades Tributarias

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3

Tributos Nación ProvinciasAduana Exclusivo

Excluyente Prohibición

Directos Excepcional Permanente

Indirectos Facultad ConcurrenteConstitución Nacional1994

Soberanías de Imposición

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4

Aníbal Oscar Bertea5

COMPARACIÓN RECAUDACIÓN EFECTIVA CON RECURSOS DEL TESORO NACIONAL

AÑO 2009Miles de pesos

CONCEPTO TOTAL

TOTAL GENERAL 329.185.425

IMPUESTOS 1/ 188.669.813

IVA 87.385.733 42.751.757 49%Ganancias 55.552.255 29.039.002 52%Cheque 20.561.471 17.351.345 84%

Internos 6.737.233 3.232.024 48%GMP 1.212.683 577.939 48%

Tesoro Nacional Porcentaje

IVA Ganancias Cheque Internos GMP

Ejercicio 2009AFIP Nación

Coparticipación Federal de Impuestos6

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Coparticipación - Antecedentes

Ley de Impuestos InternosNumerosas leyes de coparticipaciónAnteproyecto de Dino JarachLey 20.221 - Período del “vacío legal”Ley 23.548 - Pactos Fiscales I y IIConstitución Nacional, 1994Leyes tributariasCompromisos FederalesAlgunos anteproyectos recientes

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7

Coparticipación - Elementos

Acuerdos previosAdhesiónMasa coparticipableDistribución primariaDistribución secundariaCiudad Autónoma de Buenos AiresOrganismo fiscal federalRegímenes especialesAsignaciones específicas

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8

Ley 23.548

Régimen “Transitorio” Ley 23.549 Porcentajes fijos Banco de la Nación Acreditaciones

Automáticas Diarias Gratuitas

Ley-Convenio Formación Modificación

Regímenes especiales FONAVI Vialidades provinciales Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Ganancias: NBI Ganancias: suma fija

Asignación específica Cheque Cigarrillos

9

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Obligaciones de la Ley 23.548

No analogía: Provincias y MunicipiosHecho o base imponiblesFunción económica del tributo

Tasas: efectiva prestación del servicioIncumplimiento: retención en Bº NaciónProvincias:

Ingresos BrutosSellos

Ley de coparticipación municipalCriterios objetivos de distribuciónTransferencia quincenal

Cumplir con el Convenio Multilateral

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10

Aníbal Oscar Bertea11

Buenos Aires

$ 120 Millones

$ 20 Millones

$ 440 Millones

CoparticipaciónFederal

ProvinciasANSESANSES

20%

Hasta$M 650/año

10%

4%

22 Provincias(sin Bs. As.)

Excedente

10%

Ganancias

$M 440

$M 580

$M 20

66% 64%%

2%

$M 120

Ex – FondoConurbano

Hasta $ 650 Millones/año

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Obligaciones Emergentes del Régimen de Coparticipación13

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ADHESIÓN EXPRESA

Por ley en sentido formal Sin reservas ni limitaciones ¿Es obligatoria la adhesión? ¿Qué sucede si no adhiere? Una vez adherida, es posible la “denuncia” ¿Cómo se efectúa la denuncia?

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ANALOGÍA

No establecer / aplicar impuestos análogos Con impuestos “nacionales coparticipables” Homogeneidad hecho y/o base imponibles Impuestos provinciales Tasas (Provinciales y Municipales) Tributos municipales

Tasas o Derechos: desnaturalización Textura abierta del hecho imponible

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TRIBUTOS EXCLUIDOS DE LA ANALOGÍA

Ingresos Brutos Sellos Automotores Inmobiliario Transmisión Gratuita de Bienes Tasas retributivas de servicios efectivamente

prestadosAníbal Oscar Bertea

16

INGRESOS BRUTOS

Ingresos provenientes del ejercicio de actividad… Relación de dependencia / Funcionarios públicos Determinación sobre base cierta Actividades conexas a las exportaciones Lugares de interés público o utilidad nacional Contribuyente multilateral: pago en sede única

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SELLOS

Actos, contratos y operaciones Onerosos e Instrumentados

Caracteres exteriores de título jurídico Exigible y Autosuficiente

Celebración / Efectos en distintas jurisdicciones Evitación de la “doble imposición interna”

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COPARTICIPACIÓN MUNICIPAL

De ingresos de la coparticipación federal Criterios objetivos de distribución Automaticidad en la transferencia de fondos Mínimo: cada 15 días ¿Con qué conceptos se integra? Deudas previsionales con la Provincia: Córdoba Asignaciones específicas y regímenes especiales

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19

CONVENIO MULTILATERAL

18 de agosto de 1977 Modificación por unanimidad Aplicación del Convenio y sus Resoluciones Protocolo Adicional CFI: Resolución General Interpretativa 30

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20

DEROGACIÓN DE IMPUESTOS EN PUGNA

Provinciales y Municipales

Suspensión de la aplicación: 10 días

corridos

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SUSPENSIÓN DE COPARTICIPACIÓN

Suspensión de la coparticipación municipal Ingresos de la coparticipación federal Ingresos propios de la Provincia

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Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento (12-agosto-1993)

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Pacto Fiscal II

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Derecho público local Objetivo: reducir “costo argentino” Exenciones en Ingresos Brutos

De cumplimiento inmediato De cumplimiento progresivo

Sucesivas prórrogas Industria no radicada – Otros requisitos

Constitución Nacional – Reforma de 199425

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Artículo 75, inciso 2º - 1º párrafo

Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación especifica, son coparticipables.

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Artículo 75, inciso 2º - 2º párrafo

Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los fondos.

Aníbal Oscar Bertea

27

Artículo 75, inciso 2º - 3º párrafo

La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. Aníbal Oscar Bertea

28

Artículo 75, inciso 2º - 4º párrafo

La ley convenio tendrá como Cámara de

origen el Senado y deberá ser

sancionada con la mayoría absoluta de la

totalidad de los miembros de cada

Cámara, no podrá ser modificada

unilateralmente, ni reglamentada y será

aprobada por las provincias.Aníbal Oscar Bertea

29

Artículo 75, inciso 2º - 5º párrafo

No habrá transferencia de competencias,

servicios o funciones sin la respectiva

reasignación de recursos, aprobada por

ley del Congreso cuando correspondiere

y por la provincia interesada o la ciudad

de Buenos Aires en su caso.Aníbal Oscar Bertea

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Artículo 75, inciso 2º - 6º párrafo

Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la Ciudad de Buenos Aires en su composición.

Aníbal Oscar Bertea

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Artículo 75, inciso 3º

Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara.

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Cláusula Transitoria Sexta

Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996;… …tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación

Aníbal Oscar Bertea

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