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Analisis de los cambios tributarios en BoliviaTRANSCRIPT
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Tips Tributario Lic. Luis Eduardo ZUÑIGA TORREZ
Leyes Tributarias
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Normativa Tributaria
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Codigo Tributario Boliviano 1
Software Tributario 2
Ultimas R.N.D.s 3
Software Tributario
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Normativa Tributaria
LEY 2492 NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 78 Declaraciones Juradas.
Art. 79 Medios e Instrumentos Tecnológicos.
D.S. 27310 REGLAMENTO AL CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 7 Medios e Instrumentos Tecnológicos.
Efectos jurídicos.
RND 10-0033-04 PRESENTACIÓN Y PAGO DE
DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO
PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS
CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES,
GRANDES CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES (Nacimiento
del Newton).
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Normativa Tributaria
RND 10-0002-06, RND 10-0010-06, RND 10-0023-06, RND
10-0027-06
Ampliaciones de universo de contribuyentes resto
obligados al uso del Portal Tributario.
RND Nº 10-0016-07
Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07)
RND Nº 10-0037-07
Gestión Tributaria y Contravenciones
RND Nº 10-0023-10
Ampliación del número de contribuyentes que utilizan el
Portal Tributario para la presentación y pago de
Declaraciones Juradas y boletas de pago (80.000
NUEVOS CONTRIBUYENTES)
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Normativa Tributaria
RND 10-0011-11
RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE
PAGO
BANCARIZACIÓN
RND 10-0030-11
MODIFICACIONES A LA R.N.D. 10-0037-07 GESTIÓN
TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
Reglamenta las Multas por el DEBER FORMAL
RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIÓN.
NORMATIVA LEGAL
Ley 2492 – Código Tributario
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ARTICULO 66° (Facultades Específicas).
La Administración Tributaria tiene las
siguientes facultades específicas:
11. Aplicar los montos mínimos
establecidos mediante reglamento a
partir de los cuales las operaciones
de devolución impositiva deban ser
respaldadas por los contribuyentes
y/o responsables a través de
documentos bancarios como cheques,
tarjetas de crédito y cualquier otro
medio fehaciente de pago
establecido legalmente. La ausencia
del respaldo hará presumir la
inexistencia de la transacción;
NORMATIVA LEGAL
Ley 062 – Presupuesto General del Estado – Gestión 2011
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Artículo 20. (MODIFICACIÓN A LA LEY N° 2492 – CÓDIGO
TRIBUTARIO BOLIVIANO). Se modifica el numeral 11 del Artículo
66 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código
Tributario Boliviano, por el siguiente texto:
“11. Aplicar los montos mínimos establecidos mediante Decreto
Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisición y
venta de bienes y servicios deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/o responsables a través de documentos
reconocidos por el sistema bancario y de intermediación
financiera regulada por la Autoridad de Supervisión Financiera
(ASFI). La falta de respaldo mediante la documentación emitida
por las referidas entidades, hará presumir la inexistencia de la
transacción para fines de liquidación de impuestos e implicará que
el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal, así
como la obligación del vendedor de liquidar el impuesto sin
deducción de crédito fiscal alguno.”;
NORMATIVA LEGAL
D.S. 27310 –Reglamento al Código Tributario
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ARTICULO 37.- (MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO). I. Las compras por importes mayores a cincuenta mil
Unidades de Fomento de la Vivienda (50.000 UFV's), deberán ser acreditadas, por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de medios fehacientes de pago para que la Administración Tributaria reconozca el crédito correspondiente.
II. En los casos en que se solicite devolución impositiva, el importe anterior se reducirá a treinta mil Unidades de Fomento de la Vivienda (30.000 UFV's).
NORMATIVA LEGAL
D.S. 772 – Reglamento Ley 062
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DISPOSICIÓN FINAL CUARTA.- De conformidad al Artículo 20 de la Ley Nº 062, que modifica el numeral 11 del Artículo 66 de la Ley N° 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, se reemplaza el Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, de 9 enero de 2004, modificado por el Parágrafo III del Artículo 12 del Decreto Supremo Nº 27874, de 26 de noviembre de 2004, con el siguiente texto: “Se establece el monto mínimo de Bs50.000.- (CINCUENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS) a partir del cual todo pago por operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI.
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Artículo 4.- (Tratamiento Cheques). Los cheques en general no tienen la obligación de consignar el Número de Identificación Tributaria (NIT), sin embargo en los registros obligatorios establecidos en la presente disposición deben consignar necesariamente este dato. En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deberá consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en el Estado Plurinacional de Bolivia. Cuando se trate de cheques ajenos, el endoso del documento deberá ser realizado por el Titular del NIT, el representante legal o apoderado, registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
Disposiciones Generales
RND 10-0011-11
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Artículo 6.- (Regla General). Por disposición expresa del Numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492, modificado por el Artículo 20 de la Ley N° 062, y del Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, modificado por la Disposición Final Cuarta del Decreto Supremo N° 772, se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.
Tratamiento tributario de las transacciones no
respaldadas con documentos de pago
RND 10-0011-11
Facturas Clonadas
Facturas Falsificadas
Facturas Alteradas
Transacciones
No Realizadas
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05:14:31 Tratamiento tributario de las transacciones no
respaldadas con documentos de pago
RND 10-0011-11
I. (Transacciones inexistentes para el IVA).
Crédito Fiscal IVA
Débito Fiscal IVA
II. (Transacciones inexistentes para el IUE).
III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).
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05:08:58 Tratamiento tributario de las transacciones no
respaldadas con documentos de pago
RND 10-0011-11
Pone en conocimiento.... Que en el proceso de investigación del
comportamiento tributario de los contribuyentes que se detallan, se produjo
la entrega de facturas sin la efectiva transacción económica ni transferencia de
bienes o servicios..
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4.8
Régimen sancionatorio
RND 10-0011-11
Presentación de la información a través
del modulo de bancarización DA VINCI,
en la forma, medios y lugares
establecidos en norma especifica.
2.000 UFV
4.8.1
4.8.2
Presentación de la información a través
del modulo de bancarización DA VINCI,
en los plazos establecidos en norma
especifica por periodo fiscal.
Presentación de la información a través
del modulo de bancarización DA VINCI,
sin errores por periodo fiscal.
1 a 20 errores 100 UFV
21 a 50 errores 200 UFV
51 a mas errores 500 UFV
150 UFV
5.000 UFV
1 a 20 errores 300 UFV
21 a 50 errores 600 UFV
51 a mas errores 1.500 UFV
450 UFV
RND 10-0030-11
El pago de la multa no exime de la obligación del envío de la información señalada.
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Normativa Tributaria
RND 10-0031-12 AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE
CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVÉS DEL PORTAL
TRIBUTARIO NEWTON.
• Ampliación a todos las personas Jurídicas.
• Todo nuevo contribuyente inscrito será NEWTON.
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Normativa Tributaria
RND Nº 10-0014-13 Actualización de datos al padrón
nacional de contribuyentes biométrico digital (PDB-11) –
régimen general
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Normativa Tributaria
RND Nº 10-0014-13 Actualización de datos al padrón
nacional de contribuyentes biométrico digital (PDB-11) –
régimen general
FUNDEMPRESA R.O.E.
C.N.S.
AFP
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Normativa Tributaria
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Normativa Tributaria
RND Nº 10-0003-13
CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECÍFICO
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Normativa Tributaria
RND Nº 10-0003-13
CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECÍFICO
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Normativa Tributaria
RND Nº 10-0003-13
CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECÍFICO
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Normativa Tributaria
RND 10-0020-13
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
• Representantes Legales
• Administradores
• Responsable Subsidiario
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Normativa Tributaria
RND 10-0017-13
REGLAMENTACIÓN DE LOS MEDIOS PARA LA
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE
PRESUNTA
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Normativa Tributaria
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
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Normativa Tributaria
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
ARTICULO 44°.- (CIRCUNSTANCIAS PARA LA DETERMINACIÓN
SOBRE BASE PRESUNTA).
La Administración Tributaria podrá determinar la base imponible
usando el método sobre base presunta, sólo cuando habiéndolos
requerido, no posea los datos necesarios para su determinación
sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en
especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes
circunstancias relativas a éste último:
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios
correspondientes.
2. Que no presenten declaración o en ella se omitan datos básicos
para la liquidación del tributo, conforme al procedimiento
determinativo en casos especiales previsto por este Código.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la
iniciación o desarrollo de sus facultades de fiscalización.
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Normativa Tributaria
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la
documentación respaldatoria o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas.
5. Que se den algunas de las siguientes circunstancias:
a) Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así
como alteración del precio y costo.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no
recibidos.
c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban
figurar en los inventarios o registren dichas existencias a
precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuación de
inventarios o no lleven el procedimiento de control de los
mismos a que obligan las normas tributarias.
e) Alterar la información tributaria contenida en medios
magnéticos, electrónicos, ópticos o informáticos que
imposibiliten la determinación sobre base cierta.
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Normativa Tributaria
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
f) Existencia de más de un juego de libros contables, sistemas de
registros manuales o informáticos, registros de cualquier tipo o
contabilidades, que contengan datos y/o información de interés fiscal no
coincidentes para una misma actividad comercial.
g) Destrucción de la documentación contable antes de que se cumpla el
término de la prescripción.
h) La sustracción a los controles tributarios, la no utilización o utilización
indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la alteración de las características de mercancías, su
ocultación, cambio de destino, falsa descripción o falsa indicación de
procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el Conocimiento
cierto de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no
permita efectuar la determinación sobre base cierta.
Practicada por la Administración Tributaria la determinación sobre base
presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en más que
pudieran corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base
cierta.
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Normativa Tributaria
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA
ARTICULO 45°.- (MEDIOS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE
PRESUNTA).
I. Cuando proceda la determinación sobre base presunta, ésta se
practicará utilizando cualquiera de los siguientes medios que serán
precisados a través de la norma reglamentaria correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan
deducir la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la
existencia de bienes y rentas, así como de los ingresos, ventas,
costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector
económico, considerando las características de las unidades
económicas que deban compararse en términos tributarios.
3.Valorando signos, índices, o módulos que se den en los respectivos
contribuyentes según los datos o antecedentes que se posean en
supuestos similares o equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicará lo establecido en la Ley Especial.
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Normativa Tributaria
RND 10-0021-13
PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO
PASIVO
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Normativa Tributaria
PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO PASIVO
1. – CONSIDERACIONES FINALES
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1. – CONSIDERACIONES FINALES
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1. – CONSIDERACIONES FINALES
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1. – CONSIDERACIONES FINALES
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“Aprende a repensar y empezaras a cambiar”… Chris Turner