แนวทางการประกันคุณภาพ...

แนวทางการประกนคณภาพ

งานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. 2555

สานกกากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ

กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง

เมษายน ๒๕๕๕

กรมบญชกลาง

แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕

คานา

งานตรวจสอบภายในเปนปจจยสาคญตอความสาเรจในการบรหารราชการในปจจบน ดงนน งานตรวจสอบภายในทมคณภาพจะชวยสงเสรมใหการดาเนนงานของสวนราชการมประสทธภาพ และประสทธผล มการกากบดแล การบรหารความเสยงและการควบคมทเหมาะสมและมประสทธภาพ สามารถสรางมลคาเพมใหกบสวนราชการสอดคลองกบการปรบเปลยนบทบาทการบรหารงานภาครฐ ไปสการบรหารจดการภาครฐแนวใหมทใหความสาคญกบผลสมฤทธของงาน

มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการกาหนดใหหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการตองไดรบการประเมนเพอรบรองคณภาพงานตรวจสอบภายในจากภายนอกอยางนอยทก ๆ ๕ ป โดยผทมความร ประสบการณการตรวจสอบภายใน กระบวนการประเมน และเปนอสระจากภายนอกสวนราชการทไมมสวนไดสวนเสยหรอเกยวของทางผลประโยชนจากสวนราชการ

ทงน กรมบญชกลาง โดยสานกกากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ ไดกาหนดแนวทาง การดาเนนการเกยวกบการประเมน เพอรบรองคณภาพงานตรวจสอบภายใน โดยกาหนดหลกเกณฑและ แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ อางองตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. ๒๕๕๑ และคมอ/แนวปฏบตเกยวกบการตรวจสอบภายในทกาหนดโดยกรมบญชกลาง นอกจากน ยงใหผเชยวชาญดานการตรวจสอบภายในจากสมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย (สตท.) และผทรงคณวฒจากภายนอก มารวมพจารณาหลกเกณฑทใชในการประเมน

ดงนน เพอใหเกดความเขาใจทชดเจนในการเตรยมตวเพอรบการประเมนจากภายนอกของหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ สานกกากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐจงไดจดทาแนวทาง การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ โดยมวตถประสงคเพอใหหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการและจงหวด มความรความเขาใจตรงกนเกยวกบเกณฑและแนวทางการประเมนเพอรองรบ การประเมนการประกนคณภาพจากภายนอก ในโอกาสเดยวกนน หนวยงานตรวจสอบภายในของ สวนราชการและจงหวดสามารถใชแนวทางฯ เลมนดาเนนการประกนคณภาพภายใน ทงในการพฒนาคณภาพงานตรวจสอบภายใน การตดตามคณภาพงานและโดยเฉพาะอยางยงการประเมนตนเองของหนวยงานตรวจสอบภายในใหสอดคลองกบการประกนคณภาพจากภายนอก และเหนอสงอนใดสานกกากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐหวงเปนอยางยงวา แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐเลมนจะชวยใหการประเมนคณภาพจากภายนอกเปนไปตามมาตรฐานยงขน

กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง

สารบญ หนา บทท ๑ ความทวไป 1

ความสาคญของงานตรวจสอบภายใน 1 ความหมายของงานตรวจสอบภายใน 2 คณภาพงานตรวจสอบภายใน 3

บทท ๒ การประกนและการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน 4 การประกนและการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน 4 วตถประสงคของการประเมนคณภาพ ๘ ขอด ขอเสย ของการประเมนคณภาพ ๘ การรายงานผล “การประเมนการประกนคณภาพ” ๙

บทท ๓ เกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 1๐ หลกเกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 1๑ ประเดนทใชพจารณาสาหรบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 1๑ เกณฑในการใหคะแนนประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 1๔

บทท ๔ แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 3๕ การดาเนนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ 3๕ วธการประเมน 3๖ การสรปผลการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ๓๘ ระบบแรงจงใจและการประกาศการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ๓๙

บทสรป 4๐

ภาคผนวก ๔๑ มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 4๒

ของสวนราชการ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551 83

บรรณานกรม 9๑


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑

บทท ๑ ความทวไป

ความสาคญของงานตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายในเปนเครองมอทสาคญของฝายบรหารในการตรวจสอบ ตดตามประเมนผล การดาเนนงานภายในสวนราชการ เพอใหผลการดาเนนงานเปนไปตามเปาหมายทกาหนด บทบาททสาคญของงานตรวจสอบภายใน คอ การสนบสนนสงเสรมใหการปฏบตงานในทกระดบของหนวยงานในสวนราชการบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายอยางมประสทธภาพ มการใชทรพยากรอยางคมคาภายใตการบรหารความเสยง การควบคมและการกากบดแลทด (Good Governance) ทเหมาะสมและมประสทธผล ดงนน งานตรวจสอบภายในจงมสวนชวยผลกดนใหเกดความสาเรจในสวนราชการหลายประการ ดงน

- สงเสรมใหเกดกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยงและการควบคมของสวนราชการ ทเหมาะสมและมประสทธผล

- สงเสรมใหการปฏบตงานของสวนราชการมประสทธภาพและประสทธผล

- สงเสรมใหการบรหารทรพยากรของสวนราชการเปนไปอยางคมคาและกอใหเกดประโยชน แกสวนรวม

- เสรมสรางมลคาเพมใหกบสวนราชการ อยางไรกด จากการปรบเปลยนการบรหารงานภาครฐไปสการบรหารจดการแนวใหมทใหความสาคญ

กบผลสมฤทธของงาน และใหมการลดบทบาทและกระจายอานาจของหนวยงานกลางไปสสวนราชการ โดยหนวยงานกลางทาหนาทเปนผกากบและควบคมเชงนโยบายใหอานาจหวหนาสวนราชการบรหารจดการงานในความรบผดชอบเองภายใตกรอบกตกากลางทกาหนด โดยมการตรวจสอบตดตามประเมนผลทเปนระบบ การเปลยนแปลงดงกลาวโดยเฉพาะอยางยงการกระจายอานาจของหนวยงานกลาง ทาใหสวนราชการตองใหความสาคญกบความเสยงและการควบคมมากยงขน จงจาเปนทกรมบญชกลางในฐานะหนวยงานททาหนาทกากบดแลงานตรวจสอบภายในของสวนราชการจะตองศกษาหาวธการในการสงเสรมและสนบสนนให ผตรวจสอบภายในของสวนราชการมการพฒนาและปรบปรงงานอยางตอเนอง เพอใหงานตรวจสอบภายในของสวนราชการมความเขมแขงทหวหนาสวนราชการสามารถใชเปนเครองมอในการตรวจสอบ ตดตามประเมนผลการปฏบตงานในสวนราชการไดอยางมประสทธภาพและประสทธผล


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒

ความหมายของงานตรวจสอบภายใน สมาคมผตรวจสอบภายในสากล (The Institute of Internal Auditors : IIA) ไดใหความหมายไว ดงน “Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity desingned to add value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”

สมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย ไดใหความหมายไว ดงน งานตรวจสอบภายใน คอ “การใหความเชอมนและการใหคาปรกษาอยางเทยงธรรม เปนอสระ เพอเพมคณคาและปรบปรงการดาเนนงานขององคกร การตรวจสอบภายในชวยใหองคกรบรรลเปาหมาย ดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคมและการกากบดแล อยางเปนระบบและเปนระเบยบ”

กรมบญชกลาง ไดใหความหมายไว ดงน การตรวจสอบภายใน คอ “กจกรรมการใหความเชอมนและการใหคาปรกษาอยางเทยงธรรมและเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของสวนราชการใหดขน การตรวจสอบภายในจะชวยใหสวนราชการบรรลถงเปาหมายและวตถประสงคทกาหนดไว ดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคมและการกากบดแลอยางเปนระบบ”

ตามความหมายของงานตรวจสอบภายในขางตนสามารถจาแนกงานตรวจสอบภายใน ไดเปน ๒ ลกษณะ ดงน

๑. งานบรการใหความเชอมน (Assurance Services) เปนการตรวจสอบหลกฐานตาง ๆ อยางเทยงธรรม เพอใหไดมาซงการประเมนผลอยางเปนอสระในกระบวนการการกากบดแล การบรหารความเสยงและการควบคมของสวนราชการ เชน การตรวจสอบงบการเงน ผลการดาเนนงาน การปฏบตตามกฎ ระเบยบ และขอบงคบ ความมนคงปลอดภยของระบบตางๆ และการตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของขอมลทางการเงนการบญช เปนตน ๒. งานบรการใหคาปรกษา (Consulting Services) เปนการใหคาแนะนาและบรการอน ๆ ทเกยวของ โดยลกษณะงานและขอบเขตของงานจะจดทาขอตกลงรวมกบผรบบรการ และมจดประสงค เพอเพมคณคาใหกบสวนราชการ โดยการปรบปรงกระบวนการการกากบดแล การบรหารความเสยงและ การควบคมของสวนราชการใหดขน ตวอยางเชน การใหคาปรกษาแนะนาในเรองความคลองตวใน การดาเนนงาน การออกแบบระบบงาน วธการตาง ๆ ในการปฏบตงาน และการฝกอบรม เปนตน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓

คณภาพงานตรวจสอบภายใน ระบบคณภาพ หมายถง ระบบโครงสรางขององคกร ความรบผดชอบ วธการ กระบวนการและทรพยากรทดาเนนการจนผลตภณฑไดคณภาพ (เอกสารประกอบ ISO 9000 : รองศาสตราจารย พลพร แสงบางปลา คณะวศวกรรมศาสตร จฬาลงกรณมหาวทยาลย : ๒๕๓๖) คณภาพ หมายถง คณลกษณะทเปนไปตามมาตรฐานทเหมาะสม ปราศจากขอผดพลาด ทาใหเกดผลลพธทดและตอบสนองความตองการของผรบบรการ องคประกอบทสาคญของคณภาพ ม ๒ ประการ ดงน

๑. คณภาพตามความสอดคลองของการปฏบตตามมาตรฐาน (Quality of Conformance) ๒. คณภาพตามการรบร (Perceived Quality) หมายถง คณภาพทพจารณาจากการตอบสนอง

ความตองการเปนทพอใจตามความคาดหวงของผทเกยวของ (นพ.อนวฒน ศภชตกล ผศ.นพ.จรตมม ศรรตนบลล : คณภาพของระบบสขภาพ : สถาบนวจยระบบสาธารณสข ๒๕๔๓)

คณภาพจงเปนเรองจาเปนสาหรบงานบรการ งานตรวจสอบภายในทมคณภาพจะสงผลตอการเพมประสทธภาพ ประสทธผลในการดาเนนงานของสวนราชการ และชวยสนบสนนและสงเสรมใหสวนราชการ มผลการดาเนนงานทเปนไปตามเปาหมาย และนโยบายของรฐบาลภายใตการบรหารความเสยงและการควบคมทเหมาะสมและมประสทธผล รวมทงการกากบดแลทด

คณภาพของงานตรวจสอบภายในจงหมายถง งานตรวจสอบภายในทมการปฏบตงานทเปนไปตาม

มาตรฐานและผลการปฏบตงานสามารถสรางความพงพอใจใหกบหนวยรบตรวจ การนาระบบการประกนคณภาพมาใชกบงานตรวจสอบภายใน จงเปนวธการทจะทาใหหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ มการพฒนาคณภาพงานตรวจสอบภายในใหเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรม การปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ เพอเปนสรางความเชอมนแกบคคลทวไปตอผล การปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔

บทท ๒ การประกนและการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน

การประกนและการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ไดกาหนดเกยวกบการประกนและการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายในไว ดงน

๑๓๐๐ : การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองปรบปรงและรกษาคณภาพของงานตรวจสอบภายใน

โดยมการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายในใหครอบคลมในทกดาน

บทตความ : การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน ไดรบการออกแบบเพอใหความเชอมนวา

การปฏบตงานมความสอดคลองกบคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยมการประเมนความมประสทธภาพและประสทธผลของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน รวมทงระบโอกาสในการปรบปรงดวย

๑๓๑๐ : การประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน การประกนและปรบปรงคณภาพงานตองมการประเมนผลทงจากภายในและ ภายนอกสวนราชการ

๑๓๑๑ : การประเมนผลจากภายใน การประเมนผลจากภายในสวนราชการตองประกอบดวย

- การตดตามและประเมนผลการปฏบตงานอยางตอเนอง และ - การสอบทานเปนระยะ ๆ โดยการประเมนตนเอง หรอสอบทานโดยบคคลอน

ทอยภายในสวนราชการทมความรเกยวกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางเพยงพอ

บทตความ : การตดตามและประเมนผลการปฏบตงานอยางตอเนอง เปนสวนสาคญของ

การกากบดแลการปฏบตงานภายในหนวยงานตรวจสอบภายในอยางเปนประจาตลอดเวลา โดยการตดตามและประเมนผลจะเปนสวนหนงทแทรกอยในนโยบายและแนวทางการบรหารงานตรวจสอบภายใน เพอใหมนใจวาการปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕

การสอบทานเปนระยะ ๆ เปนการประเมนเพอวดผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

วามความสอดคลองเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ความรเกยวกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางเพยงพอ หมายถง ตองม ความเขาใจเกยวกบกรอบหรอโครงสรางการปฏบตงานตรวจสอบภายในตามระเบยบหรอมาตรฐานการตรวจสอบภายในทกาหนดไว

๑๓๑๒ : การประเมนผลจากภายนอก การประเมนผลจากภายนอกตองจดใหมขนอยางนอยทก ๆ ๕ ป โดยบคคลหรอ คณะบคคลจากภายนอกสวนราชการทมความเหมาะสมและมความเปนอสระ โดยหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองหารอกบหวหนาสวนราชการในเรองตอไปน - ความจาเปนในการเพมความถของการประเมนผลจากภายนอก

- คณสมบตและความเปนอสระ รวมทงความขดแยงทางผลประโยชนทอาจเกดขน ของบคคลหรอคณะบคคลซงเปนผประเมนจากภายนอก

บทตความ : บคคลหรอคณะบคคลจากภายนอกสวนราชการทมความเหมาะสม ควรแสดงใหเหน

ความรความสามารถในสองดาน ไดแก ดานการปฏบตงานตรวจสอบภายในและดานการประเมนผล โดยสามารถแสดงใหเหนไดจากประสบการณในการปฏบตงานจากหนวยงานทมลกษณะใกลเคยงกนในดานขนาด ความซบซอนและลกษณะงาน รวมทงมเทคนคหรอวธการปฏบตงานทมคณคา ซงหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจะตองใชวจารณญาณดานวชาชพในการพจารณาความเหมาะสมดงกลาว

ความเปนอสระของบคคลหรอคณะบคคลจากภายนอกสวนราชการ หมายถง การไมมสวนไดสวนเสยหรอมความขดแยงทางผลประโยชนใดๆ กบสวนราชการ

๑๓๒๐ : การรายงานผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรายงานผลการประเมนทงจากภายในและ

ภายนอกใหหวหนาสวนราชการทราบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖

บทตความ :

หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรหารอรวมกบหวหนาสวนราชการในเรองรปแบบ เนอหา และความถของรายงานผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน เพอแสดงใหเหนวา การปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตาม คานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยการรายงานผลการประเมนจากภายในอยางนอยปละหนงครง สวนรายงานผลการประเมนจากภายนอกขนอยกบความถในการประเมน

๑๓๒๑ : การระบขอความ “เปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน” หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในสามารถรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ

ภายในวา “ไดปฏบตงานเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของ สวนราชการ” กตอเมอผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงานระบวาการปฏบตงานตรวจสอบภายในมความสอดคลองและเปนไปตามมาตรฐาน การตรวจสอบภายในแลวเทานน

บทตความ : การดาเนนการตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน เมอผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ซงมผลการประเมนการปฏบตงานตรวจสอบภายในจากภายในและภายนอกสวนราชการมาสนบสนนขอความดงกลาว โดยผลการประเมนจากภายนอกอยางนอยทก ๆ ๕ ป

๑๓๒๒ : การเปดเผยการไมปฏบตตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน กรณทการปฏบตงานตรวจสอบภายในไมเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และมผลกระทบตอขอบเขตหรอวธการปฏบตงานตรวจสอบภายใน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเปดเผยขอเทจจรงทไมสามารถปฏบตตามมาตรฐานและผลกระทบทเกดขนใหหวหนาสวนราชการทราบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗

จากมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ

หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน คอ ผรบผดชอบในการดาเนนการปรบปรงและรกษาคณภาพของงานตรวจสอบภายใน โดยมการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายในใหครอบคลมในทกดาน อกทงตดตามดแลประสทธภาพของงานอยางตอเนอง เพอใหเกดความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การปฏบตงานทเปนอยของหนวยงานตรวจสอบภายในเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ และสามารถนาไปสผลการดาเนนงานทมคณคาตอการพฒนาและปรบปรงงานของสวนราชการใหมประสทธภาพและประสทธผลยงขน

“การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน” คอ กจกรรมตาง ๆ ทจดใหมขน โดยการประเมนคณภาพของกระบวนการปฏบตงานเปนระยะ ๆ จากทงภายในและภายนอกอยางตอเนอง เพอใหเกดความมนใจ ในคณภาพของงานตรวจสอบภายในวา เปนไปอยางเหมาะสมตามมาตรฐานวชาชพตรวจสอบภายใน

การประเมนคณภาพ สามารถแบงไดเปน ๒ ประเภท คอ ๑. การประเมนคณภาพจากภายในสวนราชการ (Internal Assessment) ไดแก

๑.๑ การประเมนคณภาพจากภายในอยางตอเนอง (On-going Review) เปนการประเมนคณภาพภายในหนวยงานตรวจสอบภายในซงแฝงอยในกระบวนการตรวจสอบ เชน การกากบดแล การสอบทานการปฏบตงาน การใหคาปรกษาแนะนา การจดทา Check list การจดทา Customer feedback หรอโครงการพฒนางานดานการตรวจสอบภายในตาง ๆ เพอควบคมการปฏบตงานตรวจสอบภายในใหเปนไป ตามวตถประสงคทกาหนดไวอยางมคณภาพ ทงน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน คอ ผทตองรบผดชอบ ใหเกดการประเมนคณภาพในลกษณะดงกลาว ๑.๒ การประเมนคณภาพจากภายในแบบครงคราว (Periodic Review) เปนการประเมนโดย ทมประเมนทเปนบคลากรภายในของสวนราชการทไดรบการแตงตงอยางเปนทางการ ทงน ทมประเมนตองประกอบดวยผทมความรในงานตรวจสอบภายใน กระบวนการบรหารความเสยง การควบคมและการกากบดแลทด มความเชยวชาญในงานดานการพฒนากระบวนการทางาน และมาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ทงน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน คอผททาหนาทจดตงและควบคมการทางานของทมประเมน ๒. การประเมนคณภาพโดยหนวยงานภายนอกสวนราชการ (External Assessment) เปนการประเมนจากผทมความเหมาะสมและมความเปนอสระ ไมมสวนไดสวนเสยกบสวนราชการ และเปน ผมประสบการณดานการตรวจสอบภายใน มความเขาใจในกระบวนการบรหารความเสยง การควบคมและการกากบดแลทด อกทงมความเชยวชาญในการพฒนากระบวนการทางาน ซงสามารถแบงออกเปน ๒ ลกษณะ ดงน ๒.๑ การประเมนคณภาพดวยตนเองโดยมผสอบทานอสระภายนอก (Self – Assessment with Independent Validation) เปนการประกนคณภาพทมลกษณะคลายกบการประเมนคณภาพจากภายในแบบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘

ครงคราว (ขอ ๑.๒) แตเพมขนตอนการสอบทานกระบวนการและผลของการประกนคณภาพโดยผทม ความอสระ ไมมสวนไดสวนเสยกบสวนราชการ ซงจะทาหนาทสอบทานขอมลตาง ๆ สมภาษณ รวมถงทดสอบแบบจากด (Limited Test) และเมอเสรจสน จะตองรายงานสรปความนาเชอถอของการประเมนตนเอง พรอมผลการประเมนตนเองของหนวยงานตรวจสอบภายใน ๒.๒ การประเมนคณภาพโดยทมงานภายนอก (External Review) เปนการประเมนการประกนคณภาพโดยทมงานจากภายนอกทเปนบคคลหรอคณะบคคลทมความรความสามารถดานการปฏบตงานตรวจสอบภายในและดานการประเมนผล ทงน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในเปนผทาหนาทควบคมในการคดเลอกทมประเมน รวมทงสอดสองดแลการทางานของทมประเมน และในกรณทงานตรวจสอบภายในนนเกยวของกบการตรวจสอบเฉพาะทางทมประเมนควรจดสรรใหมบคลากรทม ความเชยวชาญในดานนนดวย

วตถประสงคของการประเมนคณภาพ ๑. เพอทราบถงผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในวามความสอดคลองกบกฎบตรการตรวจสอบภายในและความคาดหวงของผบรหารระดบสง ๒. เพอทราบถงความมประสทธภาพและประสทธผลของกจกรรมการตรวจสอบภายใน ๓. เพอนาหลกปฏบตทด (Best Practice) มาใชในการปฏบตงานตรวจสอบ ๔. เพอทราบถงกจกรรมการตรวจสอบภายในมความสอดคลองและเปนไปตามคานยามของ การตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ๕. ใหคาแนะนาเพอการพฒนางานตรวจสอบภายใน

๖. เพอเตรยมความพรอมสาหรบการประเมนคณภาพจากภายนอก (กรณการประเมนคณภาพภายใน)

ขอด ขอเสย ของการประเมนคณภาพ

ประเภทการประเมน ขอด ขอเสย

๑. การประเมนคณภาพ จากภายใน

๑. เขาใจพฤตกรรมของผปฏบตงานและ วฒนธรรมของหนวยงาน ๒. เปนผเขาใจในระบบงานเปนอยางด ๓. ยอมรบความเหนหรอขอเสนอแนะ ของการประเมนไดงาย ๔. สงเสรมใหเกดการเรยนรในระบบงาน ๕. สามารถประเมนผลในสวนของ Soft Controls ไดอยางเตมท ๖. เสยคาใชจายนอย

๑. อาจเกดความขดแยง ทาใหไมยอมรบ ขอบกพรองหรอปญหาหรออปสรรค ทมผลตอการปฏบตงาน ๒. ขาดทกษะในการประเมนผลทดหรอ ไมมประสบการณในการประเมนผล ๓. เกดความลาเอยงในการประเมนผล


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๙

ประเภทการประเมน ขอด ขอเสย ๒. การประเมนคณภาพ จากภายนอก

๑. มความชานาญและประสบการณใน การประเมนผลเปนอยางด ๒. ไมมสวนเกยวของหรอสวนได สวนเสยกบหนวยงาน สามารถแสดง ความเหนไดอยางเตมท ตรงไปตรงมา

๑. มขอจากดในการเขาถงขอมล ๒. ตองใชเวลาในการทาความเขาใจ ระบบงานทประเมน ๓. ไมสามารถประเมนผลในสวนของ Soft Controls ไดอยางเตมท ๔. เสยคาใชจายมาก

การรายงานผล “การประเมนการประกนคณภาพ” การรายงานผลการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน ผประเมนควรนาเสนอรายงานผลการประเมนใหกบผบรหารของสวนราชการ ทราบถง - การปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในวาเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - ผลกระทบทเกดขน ในกรณทไมสามารถปฏบตงานตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - ขอเสนอแนะเพอการพจารณาและปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายในตอผทเกยวของ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๐

บทท ๓ เกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ

การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ใชกรอบการประเมนการประกนคณภาพ โดยองตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. ๒๕๕๑ คมอการตรวจสอบภายในสาหรบสวนราชการ และแนวปฏบตการตรวจสอบภายในภาคราชการ โดยในสวนของมาตรฐาน การตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ประกอบดวยมาตรฐานดานคณสมบต (Attribute Standards) ทงหมด (รหส ๑๐๐๐ - รหส ๑๓๒๒) และมาตรฐานดานการปฏบตงาน (Performance Standards) (รหส ๒๐๐๐ - รหส ๒๕๐๐) โดยเกณฑการประเมนไดประยกตใหสอดคลองกบหลกการบรหารคณภาพโดยรวม (TQM : Total Quality Management) วงจรการจดการแบบ Deming ซงประกอบดวยขนตอนหลก ๔ ขนตอน หรอทเรยกกนทวไปวา PDCA ไดแก

ขนตอนท ๑ การวางแผนการปฏบตงาน (P : Plan) เปนการวางแผนรวมกนวาจะทาอะไรบาง และทาอยางไร ซงตองกาหนดวตถประสงคและเปาหมาย

อยางชดเจน กาหนดคณลกษณะทใชในการควบคมและวธการทจะทาใหบรรลเปาหมายทกาหนด การวางแผนการปฏบตงาน ประกอบดวย * กาหนดเปาหมาย * จดลาดบความสาคญ * กาหนดแนวทางการปฏบตงาน * กาหนดระยะเวลา * กาหนดงบประมาณ * กาหนดผรบผดชอบ

ขนตอนท ๒ การปฏบตงานตามแผน (D : Do) เปนการรวมมอกนปฏบตงานตามแผนทวางไว ประกอบดวย * สนบสนน สงเสรม * ควบคม ตดตาม กากบดแล * ใหคาแนะนา


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๑

ขนตอนท ๓ ตรวจสอบและประเมนผล (C : Check) เปนการตรวจสอบความกาวหนาของงานและประเมนผลการปฏบตงาน ซงตองรวมกนตรวจสอบ เพอคนหาขอบกพรองและแสวงหาโอกาสในการปรบปรงแกไข ประกอบดวย * กาหนดเกณฑการประเมน * จดทาเครองมอ * เกบรวบรวมขอมล * วเคราะห ประเมนผล * ปรบปรง แกไข

ขนตอนท ๔ ดาเนนการปรบปรงแกไขตามผลการประเมน (A : Act) เมอตรวจสอบแลวมขอผดพลาดหรอขอบกพรองตองรวมกนปรบปรงแกไข เพอใหบรรลตามเปาหมายทกาหนด ประกอบดวย * ปรบปรงการปฏบตงาน * วางแผนระยะยาว * จดทาระบบขอมลสารสนเทศ หลกเกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ

การกาหนดหลกเกณฑการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ แบงออกเปน ๕ ระดบ ดงน

ระดบ ไมเปนไปตามมาตรฐาน เปนไปตามมาตรฐาน

ดกวามาตรฐาน

คะแนน ๐ ๑ ๒ ๓ ๔

ประเดนทใชพจารณาสาหรบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ การกาหนดเกณฑการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ไดกาหนดตามกรอบมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ซงประกอบดวยมาตรฐานหลก ๒ มาตรฐาน คอ มาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานดานการปฏบตงาน

ทงน จากกรอบมาตรฐานดงกลาวฯ สามารถกาหนดประเดนทใชในการพจารณาเพอประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ไดทงสน ๑๖ ประเดน ประกอบดวยมาตรฐานดานคณสมบต มจานวน ๖ ประเดน และมาตรฐานดานการปฏบตงาน มจานวน ๑๐ ประเดน ดงน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๒

๑. มาตรฐานดานคณสมบต มจานวน ๖ ประเดน ประกอบดวย

รหส ประเดนทใชพจารณา

๑๐๐๐ วตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบ ๑๐๑๐ การกาหนดคานยามของการตรวจสอบ

ภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายในไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน

๑. กฎบตรการตรวจสอบภายใน

๑๑๐๐ ความเปนอสระและความเทยงธรรม ๑๑๑๐ ความเปนอสระภายในหนวยงาน ๑๑๑๑ การมปฏสมพนธโดยตรงกบหวหนา

สวนราชการ ๑๑๒๐ ความเทยงธรรมของผตรวจสอบภายใน ๑๑๓๐ ขอจากดของความเปนอสระหรอ

ความเทยงธรรม

๒. การปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนอสระและเทยงธรรม

๑๒๐๐ ความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ ๑๒๑๐ ความเชยวชาญ

๓. ความเชยวชาญดานการตรวจสอบภายใน

๑๒๒๐ ความระมดระวงรอบคอบ

๔. การปฏบตงานของผตรวจสอบภายในอยางระมดระวงรอบคอบเยยงผประกอบวชาชพ

๑๒๓๐ การพฒนาวชาชพอยางตอเนอง ๕. การพฒนาวชาชพการตรวจสอบภายใน

๑๓๐๐ การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน ๑๓๑๐ การประเมนการประกนและปรบปรง

คณภาพงาน ๑๓๑๑ การประเมนผลจากภายใน ๑๓๑๒ การประเมนผลจากภายนอก ๑๓๒๐ การรายงานผลการประเมนการประกน

และปรบปรงคณภาพงาน ๑๓๒๑ การระบขอความ “เปนไปตามมาตรฐาน

การตรวจสอบภายใน” ๑๓๒๒ การเปดเผยการไมปฏบตงานตาม

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน”

๖. การประเมนผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๓

๒. มาตรฐานดานการปฏบตงาน มจานวน ๑๐ ประเดน ประกอบดวย

รหส ประเดนทใชพจารณา

๒๐๐๐ การบรหารงานตรวจสอบภายใน ๒๐๑๐ การวางแผนการตรวจสอบ ๒๐๒๐ การเสนอและอนมตแผนการตรวจสอบ

๑. การวางแผนการตรวจสอบ การเสนอและ

อนมตแผนการตรวจสอบ ๒. การประเมนความเสยงเพอวางแผนการ

ตรวจสอบ

๒๐๓๐ การบรหารทรพยากร ๓. งบประมาณและอตรากาลงของหนวยงานตรวจสอบภายใน

๒๐๔๐ นโยบายและแนวทางการปฏบตงาน ๒๐๕๐ การประสานงาน

๔. นโยบายและแนวทางการปฏบตงาน การประสานงาน

๒๐๖๐ การรายงานตอหวหนาสวนราชการ ๕. รายงานสรปผลการปฏบตงานตามแผนของหนวยงานตรวจสอบภายใน

๒๐๗๐ การใชบรการตรวจสอบจากภายนอกและความรบผดชอบของสวนราชการ

๒๑๐๐ ลกษณะของงานตรวจสอบภายใน ๒๑๑๐ การกากบดแล ๒๑๒๐ การบรหารความเสยง ๒๑๓๐ การควบคม

๖. กจกรรมการตรวจสอบภายในตองประเมนและชวยสนบสนนใหมการปรบปรงกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ

๒๒๐๐ การวางแผนการปฏบตงาน ๒๒๐๑ ขอพจารณาในการวางแผน ๒๒๑๐ การกาหนดวตถประสงค ๒๒๒๐ การกาหนดขอบเขตการปฏบตงาน ๒๒๓๐ การจดสรรทรพยากร ๒๒๔๐ แผนการปฏบตงาน

๗. การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Plan)

๒๓๐๐ การปฏบตงาน ๒๓๑๐ การรวบรวมขอมล ๒๓๒๐ การวเคราะหและประเมนผล ๒๓๓๐ การบนทกขอมล ๒๓๔๐ การกากบดแลการปฏบตงาน

๘. การปฏบตงานตรวจสอบภาคสนาม


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๔

รหส ประเดนทใชพจารณา ๒๔๐๐ การรายงานผลการปฏบตงาน

๒๔๑๐ หลกเกณฑในการรายงานผลการปฏบตงาน

๒๔๒๐ คณภาพของรายงานผลการปฏบตงาน ๒๔๒๑ ขอผดพลาดของรายงานผลการปฏบตงาน ๒๔๓๐ การระบขอความ “การปฏบตงานเปนไป

ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน” ๒๔๓๑ การเปดเผยการปฏบตงานทไมเปนไป

ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ๒๔๔๐ การเผยแพรผลการปฏบตงาน ๒๔๕๐ การใหความคดเหนในภาพรวม

๙. รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ

๒๕๐๐ การตดตามผล ๑๐. การตดตามผลการตรวจสอบ

๒๖๐๐ การยอมรบสภาพความเสยงของฝายบรหาร

เกณฑในการใหคะแนนประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ

๑. มาตรฐานดานคณสมบต

รหส ๑๐๐๐ วตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบ รหส ๑๐๑๐ การกาหนดคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการ

ปฏบตงานตรวจสอบภายในไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน

ประเดนทใชพจารณา : ๑) กฎบตรการตรวจสอบภายใน

ประเดนทใชในการประเมน มดงน ๑) มการจดทากฎบตรการตรวจสอบภายในซงมองคประกอบครบถวน ประกอบดวย ๑.๑ วตถประสงค ๑.๒ สายการบงคบบญชา ๑.๓ อานาจหนาท ๑.๔ ความรบผดชอบ ๑.๕ คานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน องคประกอบดงกลาวตองครอบคลมลกษณะงานใหความเชอมนและงานการใหคาปรกษา ๒) ไดรบความเหนชอบโดยหวหนาสวนราชการ ๓) มการทบทวนกฎบตรการตรวจสอบภายในและนาเสนอหวหนาสวนราชการทกป ๔) มการเผยแพรกฎบตรการตรวจสอบภายในใหทราบทวกนในสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๕

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๐ คะแนน ไมมการจดทากฎบตรการตรวจสอบภายใน

๑ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๑ – ๒ ขอ

๒ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๓ ขอ

๓ คะแนน (ตามมาตรฐาน)

มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๔ ขอ

๔ คะแนน ตามคะแนนระดบท ๓ และ - มการปฏบตงานเปนไปตามกฎบตรการตรวจสอบภายในทกาหนด - มการทบทวนกฎบตรการตรวจสอบภายในและกอใหเกดการพฒนา ปรบปรงงานหรอนวตกรรมใหม ๆ (ภายใน ๓ - ๕ ป)

หลกฐานทใชในการประเมน กฎบตรการตรวจสอบภายใน/ ภารกจของสวนราชการ/ เอกสารการเผยแพร/ บนทก/ รายงานการประชม/

บนทกชวยจา/ แผนการตรวจสอบ/ รายงานผลการปฏบตงาน/ เอกสารทเกยวของ รหส ๑๑๐๐ ความเปนอสระและความเทยงธรรม

รหส ๑๑๑๐ ความเปนอสระภายในหนวยงาน รหส ๑๑๑๑ การมปฏสมพนธโดยตรงกบหวหนาสวนราชการ รหส ๑๑๒๐ ความเทยงธรรมของผตรวจสอบภายใน รหส ๑๑๓๐ ขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรม

ประเดนทใชพจารณา : ๒) การปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนอสระและเทยงธรรม

ประเดนทใชในการประเมน มดงน 1) เสนอรายงานตรงตอหวหนาสวนราชการ 2) อนมตแผนการตรวจสอบโดยหวหนาสวนราชการ 3) มการกาหนดกรอบความประพฤตเกยวกบความเทยงธรรมและขอจากดของความเปนอสระหรอ

ความเทยงธรรม/ มาตรฐานจรยธรรม/ คณธรรมของหนวยงานตรวจสอบภายในเสนอใหหวหนา สวนราชการใหความเหนชอบ

4) บคลากรของหนวยงานตรวจสอบภายในทราบและถอปฏบตตามกรอบฯ ทกาหนด 5) มการเผยแพรกรอบความประพฤตเกยวกบความเทยงธรรมและขอจากดของความเปนอสระหรอ

ความเทยงธรรม / มาตรฐานจรยธรรม/ คณธรรมของหนวยงานตรวจสอบภายในใหทราบทวกนในสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๖

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๐ คะแนน ไมมการดาเนนการ

๑ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๑ – ๒ ขอ

๒ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๓ – ๔ ขอ


มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๕ ขอ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการสารวจหรอประเมนผลการปฏบตตามกรอบความประพฤตเกยวกบ ความเทยงธรรมและขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรม/ มาตรฐานจรยธรรม/คณธรรมของหนวยงานตรวจสอบภายในและสรปผลเสนอหวหนา สวนราชการ

หลกฐานทใชในการประเมน แผนการตรวจสอบ/ รายงานผลการปฏบตงาน/ กรอบความประพฤตเกยวกบความเทยงธรรม และ

ขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรม/ มาตรฐานจรยธรรม/ คณธรรมของหนวยงานตรวจสอบภายใน / หลกฐานการเผยแพร รายงาน/ บนทกการประชม/ การสอสารทเปนลายลกษณอกษร/ แบบสารวจหรอประเมนผล / กระดาษทาการสรปผลการสารวจหรอประเมนผล/ บนทกเสนอผลสารวจหรอประเมนผล

รหส ๑๒๐๐ ความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ รหส ๑๒๑๐ ความเชยวชาญ

ประเดนทใชพจารณา : ๓) ความเชยวชาญดานการตรวจสอบภายใน

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๐ คะแนน - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทมประสบการณดานการตรวจสอบภายใน

มากกวา ๓ ปขนไป มจานวนนอยกวารอยละ ๑๐

๑ คะแนน - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทมประสบการณดานการตรวจสอบภายใน มากกวา ๓ ปขนไป มจานวนรอยละ ๑๐ - ๕๐

๒ คะแนน - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทมประสบการณดานการตรวจสอบภายใน มากกวา ๓ ปขนไป มจานวนมากกวารอยละ ๕๐ ขนไป (รวมหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน)


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทไดรบวฒบตร มจานวนรอยละ ๓๐ – ๖๕


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๗

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๔ คะแนน - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทมประสบการณดานการตรวจสอบภายใน

มากกวา ๕ ปขนไป มจานวนตงแตรอยละ ๕๐ ขนไป (รวมหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน) - บคลากรในหนวยงานตรวจสอบภายในทไดรบวฒบตร มจานวนมากกวารอยละ ๖๕ ขนไป

หลกฐานทใชในการประเมน ประวตการทางาน / วฒบตร

หมายเหต : วฒบตร หมายถง วฒบตรดานการตรวจสอบภายใน เชน CIA , CCSA , CFSA, CISA , CISSP , CPA , CGIA , CPGIA , CPIAT หรอวฒบตรทกรมบญชกลางใหการยอมรบ

รหส ๑๒๒๐ ความระมดระวงรอบคอบ

ประเดนทใชพจารณา : ๔) การปฏบตงานของผตรวจสอบภายในอยางระมดระวงเยยงผประกอบวชาชพ

ประเดนทใชในการประเมน มดงน 1) มการบนทกการปฏบตงานตรวจสอบในกระดาษทาการทเปนลายลกษณอกษรครอบคลม

ทกกระบวนการปฏบตงาน ประกอบดวย ๑.๑ การสอบทานระบบการควบคมภายใน ๑.๒ การประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ ๑.๓ การวางแผนการตรวจสอบ ๑.๔ การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ ๑.๕ การตรวจสอบภาคสนาม ๑.๖ การสรปขอตรวจพบ ๒) มการกากบดแลและสอบทานการปฏบตงานทสาคญโดยหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน/

ผทไดรบมอบหมายทมความรและประสบการณทเหมาะสม ๓) มการยนยนถงความถกตอง เหมาะสมของเรองทตรวจพบและขอคดเหนหรอขอเสนอแนะกบ

หนวยรบตรวจ ๔) ไมมขอทกทวงจากหนวยรบตรวจตอรายงานผลการตรวจสอบหรอมขอทกทวงจากหนวยรบตรวจ

ตอรายงานผลการตรวจสอบแตสามารถแกขอทกทวงอยางมเหตผลได


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๘

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา

๐ คะแนน ไมมการดาเนนการ

๑ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๑ - ๒ ขอ

๒ คะแนน มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๓ ขอ


มการดาเนนการตามประเดนทใชประเมน ๔ ขอ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ - มการนาเทคโนโลยหรอโปรแกรมสาเรจรปมาชวยการตรวจสอบ/วเคราะหขอมล เพอทจะระบความเสยงหรอสงผดปกตในการตรวจสอบภายในใหมประสทธภาพมากขน - มการบงช โอกาสหรอความเปนไปไ ดท จะกอ ให เกดความผดพลาด ความผดปกต ความทจรต หรอการไมปฏบตตามกฎระเบยบและขอบงคบอยางมนยสาคญและใหขอเสนอแนะเพอลดโอกาสทอาจจะเกดได

หลกฐานทใชในการประเมน กระดาษทาการ/ คาสง/ การมอบหมายงาน/ โครงสรางของหนวยงานตรวจสอบภายใน/ เอกสาร

ทแสดงถงการยนยนขอมล/ หนงสอโตตอบ/ ทกทวงจากหนวยรบตรวจหลงจากเผยแพรรายงานผลการปฏบตงาน โดยมการสบสวนอยางเหมาะสม/ หลกฐานการนาเทคโนโลยหรอโปรแกรมสาเรจรปมาชวยการตรวจสอบ/ วเคราะหขอมล

คาอธบาย : ผตรวจสอบภายในตองมความระมดระวงรอบคอบและมทกษะอยางเหมาะสมในอนทจะทาใหผล

การปฏบตงานเปนทยอมรบและนาเชอถอ การปฏบตงานตามขนตอนตาง ๆ ตองมการจดทากระดาษทาการทเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบ เพอใชเปนขอมลในการจดทารางรายงานการตรวจสอบและนาไป ประชมหารอรวมกบผรบการตรวจสอบเพอเปนการยนยนเรองทตรวจพบ และเปนการเปดโอกาสใหผรบ การตรวจไดมโอกาสชแจงและใหความเหนเพมเตม เนองจากบางกรณผตรวจสอบภายในรวบรวมขอมลจากผปฏบตงานโดยตรงอาจทาใหไดขอมลทคลาดเคลอน ไมครบถวนสมบรณ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๑๙

รหส ๑๒๓๐ การพฒนาวชาชพอยางตอเนอง

ประเดนทใชพจารณา : ๕) การพฒนาวชาชพการตรวจสอบภายใน


๐ คะแนน ไมมแผนการพฒนาบคลากร

๑ คะแนน - มแผนการพฒนาบคลากรในระดบหนวยงานตรวจสอบภายใน หรอ - มแผนการพฒนาบคลากรในระดบบคคลทสอดคลองกบผลการประเมน competency

๒ คะแนน - มแผนการพฒนาบคลากรในระดบหนวยงานตรวจสอบภายใน - มแผนการพฒนาบคลากรในระดบบคคลทสอดคลองกบผลการประเมน competency


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - มการพฒนาครบถวนตามแผน - มการฝกอบรมดานการตรวจสอบภายใน การควบคมภายใน การบรหารความเสยง และความรทเปนประโยชน ทเกยวของกบการปฏบตงาน ๓๐ ชม. : คน : ป

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการเผยแพรองคความรและนาไปใชในการปฏบตงานมากกวา ๒ เรอง

หลกฐานทใชในการประเมน แผน/ แนวทางการพฒนาบคลากร/ หลกฐานดาเนนการตามแผนการพฒนา/ การฝกอบรม/ หลกฐาน

การเผยแพรองคความรและการนาไปใชในการปฏบตงาน เชน บนทกการชแจง หลกฐานการทาKM บนทกการแจงเวยนหลกฐานทแสดงถงการนาไปใชในการปฏบตงาน

คาอธบาย : ๑. ผตรวจสอบภายในควรหมนศกษาหาความร ทกษะ และความสามารถอนๆ เพมเตมอย

ตลอดเวลา ดวยการพฒนาวชาชพอยางตอเนองและความรทไดรบจากการพฒนาจะดวยวธการอบรม การศกษาคนควาดวยตนเอง การสอนงานโดยหวหนางาน หรอการฝกปฏบตจรง รวมทงตองมการถายทอด/เผยแพรภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน เพอนาไปสองคการแหงการเรยนรและนามาปรบใชใน การปฏบตงานของหนวยงาน

๒. แผนการพฒนาบคลากร หมายถง แผนหรอแนวทางการพฒนาผตรวจสอบภายในใหมความร ทกษะ และความสามารถอนๆ ทจาเปนตอการปฏบตงานทรบผดชอบ แผนการพฒนาบคลากรประกอบดวย ๒.๑ แผนการพฒนาบคลากรในระดบบคคล ๒.๒ แผนการพฒนาบคลากรในระดบหนวยงานตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๐

หมายเหต : การฝกอบรมทงหมด 30 ชม. : คน : ป จะตองฝกอบรมดานการตรวจสอบภายใน การควบคมภายใน การบรหารความเสยง ตงแต 15 ชม. ขนไป

รหส ๑๓๐๐ การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน รหส ๑๓๑๐ การประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน รหส ๑๓๑๑ การประเมนผลจากภายใน รหส ๑๓๑๒ การประเมนผลจากภายนอก รหส ๑๓๒๐ การรายงานผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน

ประเดนทใชพจารณา : ๖) การประเมนผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน


๐ คะแนน ไมมการประเมนผลและตดตามผลการปฏบตงานตามสายการบงคบบญชาภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน ตามมาตรฐานวชาชพทงในระดบบคคลและระดบหนวยงาน

๑ คะแนน มการประเมนผลและตดตามผลการปฏบตงานตามสายการบงคบบญชาภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน

๒ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๑ และ มการประเมนผลการปฏบตงานทงระดบบคคลและระดบหนวยงานดวยตนเอง หรอสอบทานโดยบคคลอนทอยภายในสวนราชการ


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - มการประเมนจากภายนอกอยางนอยทก ๆ ๕ ป โดยผท มความร ประสบการณการตรวจสอบภายใน - มการรายงานผลการประเมนทงจากภายในและภายนอกใหหวหนาสวนราชการทราบ - มการกาหนดแผนหรอแนวทางการพฒนา/ปรบปรงตามผลการประเมน

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ - มการสารวจความพงพอใจจากผมสวนไดสวนเสย - มการดาเนนการพฒนาตามแผนหรอแนวทางการพฒนา/ปรบปรงและสรปผล เสนอหวหนาสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๑

หลกฐานทใชในการประเมน

หลกฐานการสอบทานงานและอน ๆ ทเกยวของ เชน การสอบถาม/สมภาษณ กระดาษทาการ รางรายงานผลการปฏบตงาน/ หลกฐานการประเมนตนเอง/ หลกฐานการสารวจความพงพอใจ/ หลกฐานการประเมนจากภายนอก/ รายงานผลการประเมนเสนอหวหนาสวนราชการ แผน/แนวทางการพฒนา/ ผลการดาเนนการตามแผนแนวทางการพฒนา/ บนทกการประชม หลกฐานทแสดงถงการพฒนา/ปรบปรง

คาอธบาย : ผมสวนไดสวนเสย หมายถง หนวยรบตรวจหรอผรบการตรวจทงระดบผบรหารและผปฏบตงาน

หมายเหต : การประเมนระบบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐในรอบแรกจะไมนาการรายงานผลการประเมนจากภายนอกใหหวหนาสวนราชการทราบมาใชเปนคะแนนการประเมนผล ๒. มาตรฐานดานการปฏบตงาน

รหส ๒๐๐๐ การบรหารงานตรวจสอบภายใน รหส ๒๐๑๐ การวางแผนการตรวจสอบ รหส ๒๐๒๐ การเสนอและอนมตแผนการตรวจสอบ

ประเดนทใชพจารณา : ๗) การวางแผนการตรวจสอบ การเสนอและอนมตแผนการตรวจสอบ


๐ คะแนน ไมมการจดทาแผนการตรวจสอบ

๑ คะแนน จดทาแผนการตรวจสอบตามผลการประเมนความเสยง

๒ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๑ และแผนการตรวจสอบมองคประกอบครบถวน


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - มการนาขอมลขาวสารของฝายบรหารมาใชประกอบการพจารณาวางแผนการตรวจสอบ - แผนการตรวจสอบไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการภายในเดอนกนยายน - แผนการตรวจสอบระยะยาวครอบคลมหนวยรบตรวจ/กจกรรม(Audit Universe) และไมเกน ๕ ป - แผนการตรวจสอบสอดคลองกบนโยบาย/ความคดเหนของหวหนาสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๒

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ

- มการกาหนดงานการใหคาปรกษาไวในแผนการตรวจสอบประจาป - มการวางแผนการตรวจสอบทครอบคลมประเภทงานใหความเชอมน ไดแก ๑. การตรวจสอบรายงานทางการเงน (Financial Auditing) ๒. การตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance Auditing) ๓. การตรวจสอบการปฏบตงาน (Operational Auditing) ๔. การตรวจสอบผลการดาเนนงาน (Performance Auditing) ๕. การตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Auditing) ๖. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing)

หลกฐานทใชในการประเมน แผนการตรวจสอบ/ หลกฐานการประเมนความเสยง/ หลกฐานการหารอ/ ขอรบนโยบาย/ ความคดเหน

จากหวหนาสวนราชการ

คาอธบาย : ๑. องคประกอบของแผนการตรวจสอบขนตา (ตามแนวปฏบตทกรมบญชกลางกาหนด) ไดแก วตถประสงค ขอบเขตการตรวจสอบ ผรบผดชอบ งบประมาณ (ถาม) ๒. งานการใหคาปรกษา หมายถง การใหบรการ ใหคาแนะนา ใหคาปรกษาและบรการอน ๆ ทเกยวของ โดยลกษณะงานและขอบเขตของงานจะจดทาขอตกลงรวมกบผรบบรการ และมจดประสงคเพอเพมมลคาและปรบปรงกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการกากบดแลของสวนราชการใหดขน ตวอยาง เชน การใหคาปรกษาแนะนาในเรองความคลองตวในการดาเนนงาน การออกแบบระบบงาน วธการตาง ๆ ในการปฏบตงาน และการฝกอบรม

การบรการใหคาปรกษาสามารถดาเนนการไดทงในเชงรบและเชงรก ตวอยางเชน ใหหนวยรบตรวจรองขอ หรอหนวยงานตรวจสอบภายในเปนผเสนอใหบรการแกหนวยรบตรวจ

๓. ประเภทงานใหความเชอมน ประกอบดวย ๓.๑. การตรวจสอบรายงานทางการเงน (Financial Auditing) เปนการตรวจสอบความถกตอง

เชอถอไดของขอมลรายงานทางการเงนและการดาเนนงาน โดยครอบคลมถงการดแลปองกนทรพยสน และประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในของระบบงานตาง ๆ วามความเพยงพอทจะมนใจไดวา ขอมลทบนทกและปรากฏในรายงาน ทะเบยน และเอกสารตาง ๆ ถกตองและสามารถสอบทานได รวมทงสามารถปองกนการรวไหล สญหายของทรพยสนตาง ๆ ได


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๓

๓.๒. การตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance Auditing) เปนการตรวจสอบ

การปฏบตงานตาง ๆ ของสวนราชการวาเปนไปตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และ มตคณะรฐมนตรทเกยวของ ทงจากภายในและภายนอกองคกร

๓.๓. การตรวจสอบการปฏบตงานหรอการดาเนนงาน (Operational Auditing) เปนการตรวจสอบการปฏบตงานของหนวยงาน ระบบงาน ตลอดจนวธปฏบตงานของแตละกจกรรมตามทฝายบรหารกาหนดไว เพอประเมนระบบการควบคมภายใน และประเมนคณภาพของการดาเนนงานวาแตละหนวยงานมระบบการควบคมภายในทดและการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธภาพ ๓.๔. การตรวจสอบผลการดาเนนงานหรอผลการปฏบตงาน (Performance Auditing) เปนการตรวจสอบทเนนถงผลงาน โดยใหความสนใจเปนพเศษเกยวกบผลงานทเกดขนวามปรมาณแคไหน คณภาพอยางไร และผลงานทไดทนตอการนาไปใชใหเปนประโยชนหรอไม โดยมผลผลตและผลลพธเปนไปตามวตถประสงคและเปาหมายหรอมาตรฐานงานทกาหนดอยางมประสทธภาพ ซงวดจากตวชวดทเหมาะสม ๓.๕. การตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Auditing) เปนการตรวจสอบงานทใชระบบสารสนเทศในการดาเนนงาน เพอใหทราบวาระบบงานมความถกตอง เชอถอได และขอมล ทไดจากการประมวลผลดวยคอมพวเตอร รวมทงระบบการเขาถงขอมลในการปรบปรงแกไขและการเกบรกษาความปลอดภยของขอมล ๓.๖. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing) เปนการตรวจสอบการบรหารงานวามระบบการบรหารจดการเกยวกบการวางแผน การควบคม การประเมนผล การปฏบตงานเกยวกบ การบรหารงบประมาณ การบรหารการเงน การบรหารพสดและทรพยสน รวมทงการบรหารงานดานตาง ๆ ทเหมาะสมสอดคลองกบภารกจ รวมทงเปนไปตามหลกการบรหารงาน และหลกการกากบดแลกจการทด (Good Governance) ในเรองความเชอถอ ความรบผดชอบ ความเปนธรรม และความโปรงใส

หมายเหต : แผนระยะยาวจะตองมการกาหนดคน วน (man day) ทใชในการตรวจสอบดวย


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๔

ประเดนทใชพจารณา : ๘) การประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ


๐ คะแนน ไมมการประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ

๑ คะแนน มการรวบรวมขอมลเพอใชในการระบปจจยเสยง

๒ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๑ และ - มการระบปจจยความเสยงทครอบคลมภารกจของสวนราชการ - มการวเคราะหและจดลาดบความเสยง


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - มการจดทาบญชรายการความเสยง - มการนาผลการประเมนความเสยงไปใชเพอการวางแผนการตรวจสอบ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ - มการกาหนดระบปจจยเสยงทงระดบหนวยงานและระดบกจกรรม - มการจดทาขอตกลงในการกาหนดเกณฑความเสยงรวมกนของบคลากร ในองคกรกบหนวยงานตรวจสอบภายใน - มการปรบหรอทบทวนปจจยเสยงและเกณฑความเสยงใหสอดคลองกบ สภาวะการทเปลยนแปลง - มการพจารณาคารองขอของหวหนาสวนราชการและหวหนาหนวยรบตรวจ ในการวางแผนการตรวจสอบ

หลกฐานทใชในการประเมน หลกฐานการประเมนความเสยง/ หลกฐานในการจดทาขอตกลงในการกาหนดเกณฑความเสยง/ การหารอเกณฑความเสยง

คาอธบาย : ๑. การรวบรวมขอมลเพอใชในการระบปจจยเสยง ประกอบดวย

- ศกษาและรวบรวมพนธกจขององคกรและภารกจของแตละหนวยงาน - ศกษาและรวบรวมวตถประสงคในระดบหนวยงานและระดบกจกรรม - จดทาและรวบรวมขอมลเบองตนเกยวกบสภาพแวดลอมและขอมลอน ๆ ทเกยวของ - การประเมนผลระบบการควบคมภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๕

๒. การกาหนดปจจยเสยง ควรกาหนดปจจยเสยงทสาคญใหครอบคลมภารกจของสวนราชการ

ดานตาง ๆ ดงน - ดานกลยทธ - ดานการดาเนนงาน - ดานการบรหารความร - ดานการเงนการบญช

- ดานการปฏบตตามกฎระเบยบ

รหส ๒๐๓๐ การบรหารทรพยากร

ประเดนทใชพจารณา : ๙) งบประมาณและอตรากาลงของหนวยงานตรวจสอบภายใน


๐ คะแนน ไมมกรอบงบประมาณของหนวยงานตรวจสอบภายใน

๑ คะแนน มกรอบงบประมาณของหนวยงานตรวจสอบภายใน

๒ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๑ และ มกรอบอตรากาลงผตรวจสอบภายใน แตมผปฏบตงานไมเตมจานวนตามกรอบอตรากาลง


ตามระดบคะแนนท ๑ และ มกรอบอตรากาลงผตรวจสอบภายใน และมผปฏบตงานเตมจานวนตามกรอบอตรากาลง

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการบรหารทรพยากรอยางเหมาะสม เพยงพอ สามารถปฏบตงานใหบรรล ตามแผนการตรวจสอบประจาปและแผนการตรวจสอบระยะยาวทไดรบอนมต

หลกฐานทใชในการประเมน โครงสราง/ งบประมาณ (ไมรวมงบบคลากร)/ อตรากาลง (เฉพาะผททาหนาทตรวจสอบ)/

แฟมประวตบคลากร/ แผนการตรวจสอบ/ แผน/ แนวทางการพฒนา


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๖

รหส ๒๐๔๐ นโยบายและแนวทางการปฏบตงาน รหส ๒๐๕๐ การประสานงาน

ประเดนทใชพจารณา : ๑๐) นโยบายและแนวทางการปฏบตงาน การประสานงาน


๐ คะแนน - ไมมการกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - ไมมแนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

๑ คะแนน - มการกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน แตไมมการสอสารหรอการสอสารไมทวถงภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน - มแนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนปจจบนและนาไปใชในการปฏบตงานตรวจสอบ ๑ เรอง/ประเภท/กจกรรม

๒ คะแนน - มการกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - มการสอสารนโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางทวถง ภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน - มแนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนปจจบนและนาไปใชในการปฏบตงานตรวจสอบ ๒ เรอง/ประเภท/กจกรรม


- มการกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - มการสอสารนโยบายและขนตอนการปฏบตงานอยางทวถงภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน และนานโยบายของหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในไปปฏบต - มแนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนปจจบนและนาไปใชในการปฏบตงานตรวจสอบ ๓ เรอง/ประเภท/กจกรรม - มการแลกเปลยนขอมลและประสานงานเพอใหขอบเขตของงานตรวจสอบครอบคลมเรองทสาคญอยางเหมาะสม และลดการปฏบตงานทซาซอน

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ - มการทบทวนหรอปรบปรงนโยบายและขนตอนการปฏบตงานใหสอดคลองกบ ศกยภาพของหนวยงานตรวจสอบภายใน - มการขอรบนโยบายหรอความคดเหนจากหวหนาสวนราชการมาประกอบในการพจารณาทบทวนหรอปรบปรงนโยบาย - มแนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในทเปนปจจบนและนาไปใชในการปฏบตงานตรวจสอบ มากกวา ๓ เรอง/ประเภท/กจกรรม


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๗

หลกฐานทใชในการประเมน

นโยบายและขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน/ แนวทางหรอคมอการปฏบตงานตรวจสอบ/ หลกฐานการทบทวนและการนาแนวทาง/คมอไปใชในการปฏบตงาน/ หลกฐานการนานโยบายไปปฏบต/ หลกฐานการแลกเปลยนขอมลและประสานงาน/ หลกฐานการขอรบนโยบายหรอความคดเหน

รหส ๒๐๖๐ การรายงานตอหวหนาสวนราชการ

ประเดนทใชพจารณา : ๑๑) รายงานสรปผลการปฏบตงานตามแผนของหนวยงานตรวจสอบภายใน


๐ คะแนน ไมมการรายงานสรปผลการปฏบตงาน

๑ คะแนน มการรายงานสรปผลการปฏบตงาน ๑ ครง ในรอบป และมสาระสาคญครบถวน

๒ คะแนน มการรายงานสรปผลการปฏบตงาน ๒ ครง ในรอบป และมสาระสาคญครบถวน


มการรายงานสรปผลการปฏบตงาน ๓ ครง ในรอบป และมสาระสาคญครบถวน

๔ คะแนน มตามระดบคะแนนท ๓ และ มการพฒนารปแบบรายงานสรปผลการปฏบตงานใหเขาใจงาย นาสนใจ และเผยแพรสวนทเปนสาระสาคญใหหนวยรบตรวจและผเกยวของทราบ

หลกฐานทใชในการประเมน รายงานสรปผลการปฏบตงาน /เอกสารการเผยแพรผลการปฏบตงาน

หมายเหต : ในรายงานสรปผลการปฏบตงานจะตองระบถงผลการปฏบตงานเทยบกบแผนการตรวจสอบ รวมทงปญหาอปสรรคททาใหการปฏบตงานไมเปนไปตามแผนการตรวจสอบ และควรระบถงความเสยง การควบคมทสาคญ รวมทงเรองอน ๆ ทผบรหารควรทราบ (ขอตรวจพบทสาคญ/โอกาสทจะเกดขอผดพลาด/การทจรต/ความเสยหาย)


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๘

รหส ๒๑๐๐ ลกษณะของงานตรวจสอบภายใน

รหส ๒๑๑๐ การกากบดแล รหส ๒๑๒๐ การบรหารความเสยง รหส ๒๑๓๐ การควบคม

ประเดนทใชพจารณา : ๑๒) กจกรรมการตรวจสอบภายในตองประเมนและชวยสนบสนนใหม

การปรบปรงกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ


๐ คะแนน กจกรรมการตรวจสอบภายในไมมการประเมนกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ

๑ คะแนน กจกรรมการตรวจสอบภายในมการประเมนกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ ๑ ดาน

๒ คะแนน กจกรรมการตรวจสอบภายในมการประเมนกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ ๒ ดาน


- กจกรรมการตรวจสอบภายในมการประเมนกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการครอบคลมทง ๓ ดาน - มการใหขอเสนอแนะ เพอเพมประสทธภาพปรบปรงระบบงาน/กระบวนการทางาน

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการใหขอเสนอแนะทหวหนาสวนราชการสงการใหปฏบตและหนวยรบตรวจยอมรบนาไปสการปฏบต เพอเพมประสทธภาพปรบปรงระบบงาน/กระบวนการทางานครอบคลมทง ๓ ดาน

หลกฐานทใชในการประเมน รายงานผลการปฏบตงาน (กจกรรมการใหความเชอมนและการใหคาปรกษา)/ กระดาษทาการ/

บนทกการประชม/ เอกสารหลกฐานอนทเกยวของ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๒๙

รหส ๒๒๐๐ การวางแผนการปฏบตงาน รหส ๒๒๐๑ ขอพจารณาในการวางแผน รหส ๒๒๑๐ การกาหนดวตถประสงค รหส ๒๒๒๐ การกาหนดขอบเขตการปฏบตงาน รหส ๒๒๓๐ การจดสรรทรพยากร รหส ๒๒๔๐ แผนการปฏบตงาน

ประเดนทใชพจารณา : ๑๓) การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Plan)


๐ คะแนน ไมมการจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบ

๑ คะแนน มการจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบไมครบถวนทกภารกจงานตรวจสอบ ตามแผนการตรวจสอบประจาป

๒ คะแนน มการจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบครบถวนทกภารกจงานตรวจสอบ ตามแผนการตรวจสอบประจาป


ตามระดบคะแนนท ๒ และ - แผนการปฏ บ ตงานตรวจสอบสอดคลองกบภารกจท ไ ดรบมอบหมาย มองคประกอบครบถวนและสมพนธกน - มการนาแผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Plan) ไปปฏบตงานตรวจสอบภาคสนาม

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการนาผลการดาเนนงานตามแผนการปฏบตงานตรวจสอบของปทผานมา มารวมพจารณาในการจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบปปจจบน

หลกฐานทใชในการประเมน แผนการปฏบตงานตรวจสอบ/ แผนการตรวจสอบประจาป/ หลกฐานการนาแผนการปฏบตงาน

ตรวจสอบไปใชปฏบตงาน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๐

คาอธบาย :

องคประกอบของแผนการปฏบตงานตรวจสอบ ประกอบดวย ๑. การกาหนดวตถประสงค ตองกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบใหสอดคลองกบผลการประเมน

ความเสยง ๒. การกาหนดขอบเขตการปฏบตงาน ตองกาหนดขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบใหเพยงพอ

ในอนทจะชวยใหสามารถปฏบตงานไดบรรลตามวตถประสงคทกาหนด ครอบคลมระบบการทางานตาง ๆ เอกสารหลกฐาน รายงาน บคลากรและทรพยสนตาง ๆ รวมทงในสวนทอยในความดแลของบคคลอน ๆ เหมาะสม และสอดคลองกบผลการประเมนความเสยง

๓. การจดสรรทรพยากร ตองจดสรรทรพยากรใหเหมาะสมและเพยงพอตอการปฏบตงานใหบรรลวตถประสงค รวมทงสอดคลองและเหมาะสมกบขอบเขตการปฏบตงาน

๔. แผนการปฏบตงาน มการจดทารายละเอยดของการปฏบตงานในขนตอนตาง ๆ ทระบวธการในการคดเลอกขอมล วเคราะห ประเมนผล และบนทกขอมลทไดรบในระหวางการปฏบตงาน รวมทงสอดคลองกบวตถประสงคการตรวจสอบ

๕. ไดรบความเหนชอบจากหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน/ผทไดรบมอบหมาย

รหส ๒๓๐๐ การปฏบตงาน รหส ๒๓๑๐ การรวบรวมขอมล

รหส ๒๓๒๐ การวเคราะหและประเมนผล รหส ๒๓๓๐ การบนทกขอมล รหส ๒๓๔๐ การกากบดแลการปฏบตงาน

ประเดนทใชพจารณา : ๑๔) การปฏบตงานตรวจสอบภาคสนาม

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๐ คะแนน ไมมการรวบรวมขอมล

๑ คะแนน มการระบและรวบรวมขอมลสารสนเทศทมความเพยงพอ มความนาเชอถอ มความเกยวของและเปนประโยชนตอการปฏบตงาน

๒ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๑ และมการวเคราะหและประเมนผลทเหมาะสม


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๑

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๓ คะแนน

(ตามมาตรฐาน)

ตามระดบคะแนนท ๒ และ - มการบนทกขอมลครบถวนทกภารกจงานตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจาป - ไดรบการสอบทานจากหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน/ผทไดรบมอบหมายทมความรและประสบการณทเหมาะสม - มการจดเกบกระดาษทาการและรายงาน ตลอดถงหลกฐานตาง ๆ อยางเปนระบบ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ - มการสอสารยนยนถงความเหมาะสมของวตถประสงค และขอบเขตการตรวจสอบกบหนวยรบตรวจ - นาผลการวเคราะห และการสรปขอตรวจพบมาใชในการใหขอคดเหนหรอขอเสนอแนะ เพอแกไขขอบกพรอง/ปรบปรงการปฏบตงาน/พฒนาองคกรได

หลกฐานทใชในการประเมน กระดาษทาการตรวจสอบ/ แผนการตรวจสอบประจาป/ แฟมเกบหลกฐานแฟมงานตรวจสอบ/

หลกฐานทแสดงถงการสอสารถงความเหมาะสมของวตถประสงคและขอบเขตการตรวจสอบ

รหส ๒๔๐๐ การรายงานผลการปฏบตงาน รหส ๒๔๑๐ หลกเกณฑในการรายงานผลการปฏบตงาน

รหส ๒๔๒๐ คณภาพของรายงานผลการปฏบตงาน รหส ๒๔๔๐ การเผยแพรผลการปฏบตงาน รหส ๒๔๕๐ การใหความคดเหนในภาพรวม

ประเดนทใชพจารณา : ๑๕) รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๐ คะแนน - ไมมการรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ

๑ คะแนน - รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบไมครบถวนตามแผนการตรวจสอบประจาป


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๒

ระดบคะแนน เกณฑการพจารณา ๒ คะแนน - รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบครบถวนตามแผนการตรวจสอบประจาป

- รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบมองคประกอบไมครบถวน - เสนอรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบลาชากวา ๒ เดอนนบจากวนตรวจสอบแลวเสรจตามแผนการตรวจสอบ


- รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบครบถวนตามแผนการตรวจสอบประจาป - รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบมองคประกอบครบถวน - รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบถกตอง เทยงธรรม ชดเจน รดกม สรางสรรค ครบถวน และทนเวลา - มการเผยแพรรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบใหผทเกยวของทราบ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการแสดงความคดเหนทเปนประโยชนตอการสรางคณคาเพมใหแกสวนราชการ ในภาพรวม

หลกฐานทใชในการประเมน รายงานผลการปฏบตงาน/ แผนการตรวจสอบประจาป

คาอธบาย : ๑. องคประกอบของรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ ประกอบดวย ๑.๑ วตถประสงคของการตรวจสอบ ๑.๒ ขอบเขตการตรวจสอบ ๑.๓ สรปผลการตรวจสอบ ๑.๓.๑ ผลการตรวจสอบ

๑.๓.๒ สาเหตและผลกระทบ ๑.๔. ความคดเหน ขอเสนอแนะ และแนวทางในการปรบปรงแกไขทสามารถนาไปปฏบตได ๒. คณภาพของรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ มดงน ๒.๑ ถกตอง (Accuracy) * ถกตองตรงตามขอเทจจรงทไดจากการตรวจสอบตามหลกฐานทม * ปราศจากขอผดพลาด การใชคา/ภาษา และตวสะกด * นาเสนอดวยความระมดระวงและพถพถน * กรณเสนอขอมลทเปนการอนมานตองเปดเผยใหผอานร


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๓

๒.๒ เทยงธรรม (Objective) * ไมบดเบอนจากความจรงทไดรบจากการตรวจสอบ * ไมอคตกบผรบการตรวจหรอโนมเอยงทางใดทางหนง ระมดระวงเรองความสมพนธสวนตว ๒.๓ ชดเจน (Clear) * สอใหผรบรายงานเขาใจงาย * แสดงขอมลทเปนเหตเปนผลกน (Logical) * หลกเลยงศพทเฉพาะทาง * มขอมลเสรมถาจาเปนเพอใหเกดความชดเจนขน * ใชตาราง แผนผง กราฟ ประกอบ * ลาดบเนอเรองใหมความตอเนอง ๒.๔ รดกม (Concise) * นาเสนอใหตรงประเดน * ไมใช “ เขยนใหสน ” * หลกเลยงหรอตดคาฟมเฟอยออก * ตดขอมลทไมเกยวของกบประเดนทกลาวถง ๒.๕ สรางสรรค (Constructive) * เนอหาทเสนอและนาหนกเหมาะสม * ช ปญหา สาเหต และผลกระทบ ซงอาจเปนขอผดพลาดทปรากฏหรอความเสยงท

ไมไดรบการจดการ * เนนการปรบปรงขอบกพรองมากกวาเพยงแกไขขอผดพลาด ๒.๖ ครบถวน (Complete) * มขอมลทจาเปนเพอใหเกดความเขาใจอยางครบถวนสนบสนนขอสงเกตและขอสรป * มหลกฐานประกอบขอสงเกตอยางเพยงพอ ๒.๗ ทนเวลา (Timely) * เสนอรายงานภายในเวลาอนสมควร ไมชกชา * เสนอรายงานภายใน ๒ เดอนนบจากวนตรวจสอบแลวเสรจตามแผนการตรวจสอบ * ขอมลทนสมย ทนตอการปรบปรงแกไขสงบกพรองหรอความเสยง


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๔

รหส ๒๕๐๐ การตดตามผล

ประเดนทใชพจารณา : ๑๖) การตดตามผลการตรวจสอบ

ประเดนทใชในการประเมน มดงน ๑) มการกาหนดระบบ/เกณฑการตดตามผลการตรวจสอบอยางชดเจน ๒) มกระบวนการตดตามผลการตรวจสอบตามระบบ/เกณฑการตดตามผล ๓) มการรายงานผลการตดตามเสนอหวหนาสวนราชการ


๐ คะแนน ไมมกระบวนการตดตามผลการตรวจสอบ

๑ คะแนน มการจดทาตามประเดนทใชประเมน 1 ขอ

๒ คะแนน มการจดทาตามประเดนทใชประเมน 2 ขอ


มการจดทาตามประเดนทใชประเมน 3 ขอ

๔ คะแนน ตามระดบคะแนนท ๓ และ มการรายงานสรปผลการปฏบตตามขอเสนอแนะ พรอมทงมการวเคราะหในภาพรวม เพอหาแนวทางการพฒนาองคกรเสนอตอหวหนาสวนราชการ

หลกฐานทใชในการประเมน ระบบ/ เกณฑการตดตามผลการตรวจสอบ/ กระบวนการตดตามผลการตรวจสอบตามระบบ/

เกณฑการตดตามผล/ รายงานสรปผลการตดตาม

คาอธบาย : กระบวนการตดตามผลการตรวจสอบควรจดทาเปนแผนการตดตาม ซงประกอบดวย วธการ

ระยะเวลา ผรบผดชอบ และการรายงานผลการตดตามผลการตรวจสอบในทกประเดนการตรวจสอบ และสรปผลการตดตามพรอมหลกฐานไวอยางเปนระบบ ในกรณทมการเลอน/เปลยนแปลงระยะเวลา การตดตามผลควรระบกาหนดการใหม ปญหา สาเหตไวดวย ทงน การนาเสนอรายงานการตดตามผลตอหวหนาสวนราชการพรอมกบการเสนอรายงานผลการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในกได


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๕

บทท ๔ แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ

ขอบเขตการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐกาหนดบนพนฐานทวา งานตรวจสอบภายในจะตองมการปฏบตตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ของสวนราชการ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. ๒๕๕๑ คมอ/แนวปฏบตการตรวจสอบภายในทกรมบญชกลางกาหนด รวมถงกฎบตรการตรวจสอบภายใน แผนการตรวจสอบ นโยบายและวธการทางาน แผนการปฏบตงานตรวจสอบ รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ ขอบเขตทกาหนดนไดรวมถงความสมพนธในบทบาทขององคกร หนวยงานตรวจสอบภายใน กระบวนการกากบดแลขององคกร กระบวนการ เครองมอและเทคนคทนามาใชในการจดการปฏบตงานตรวจสอบและทรพยากรทมอย ทงน ขอบเขตของการประกนคณภาพขางตน มความยดหยนในเรองของเกณฑ ขอบเขตของ เนองาน และขนาดของหนวยงาน เปนตน สาหรบการนามาพจารณาดาเนนงานประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในในแตละรอบของการประเมน

การดาเนนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ การประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ หวหนาสวนราชการจะตองมสวนรวมใน การดาเนนการกบหนวยงานตรวจสอบภายใน โดยมขนตอนในการดาเนนการ ดงน ๑. เชญชวนและคดเลอกสวนราชการเขารวมโครงการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ๒. กรมบญชกลางแจงการเขารวมโครงการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ใหหวหนาสวนราชการทราบ ๓. กรมบญชกลางดาเนนการประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายในของสวนราชการตามเกณฑ ทกาหนดไว ๔. กรมบญชกลางนาผลลพธทไดจากการประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐมาวเคราะหและสรปผลการประเมน และนาเสนอผลการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐตอคณะกรรมการประเมนผลการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ๕. กรมบญชกลางรายงานผลการประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายในของสวนราชการและแจงผล การประเมนใหหวหนาสวนราชการทราบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๖

สรปผลการประเมนเสนอคณะกรรมการ

รายละเอยดขนตอนการประกนคณภาพฯ สรปไดดงแผนภาพดานลางน

กรมบญชกลาง หวหนาสวนราชการ หนวยงานตรวจสอบภายใน

กรมบญชกลาง สานกกากบฯ (สพต.)

วธการประเมน การประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายใน เปนการศกษาและรวบรวมขอมลเกยวกบสวนราชการ

หนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ และนาขอมลทไดรบมาวเคราะหและประเมนผลตามหลกเกณฑ ทกาหนด เพอใหทราบถงสถานภาพและการปฏบตงานทเปนอยของหนวยงานตรวจสอบภายใน และเสนอความเหนในการพฒนาปรบปรงการปฏบตงานใหเปนไปตามกรอบมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการใหกบผบรหาร ผตรวจสอบภายในและผทเกยวของทราบ โดยมแนวทางการประเมน ดงน

หนงสอแจง การเขาประกน

คณภาพฯ

รบสมคร และพจารณา

นาเสนอหนวยงาน ทเขาสระบบประกน

คณภาพฯ

หวหนา สวนราชการ แจงหนวยงาน

ตรวจสอบภายใน

รบทราบและ เตรยมขอมล

เพอรอรบการประเมนคณภาพจาก


๑

๔

ดาเนนการประเมนคณภาพตามเกณฑ

ทกาหนด

ใหการสนบสนนกรมบญชกลาง ในดานตาง ๆ ทเกยวกบ

การสอบทาน

๕

แจงผลการประเมนใหสวนราชการทราบ

ผบรหารสงสดรบทราบ

ผลการประเมน

๓

๒


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๗

๑. การเตรยมการ (Preparation) เปนขนตอนของการเตรยมการและวางแผนการปฏบตงาน

ในการสารวจขอมลเบองตนเพอเกบรวบรวมขอมลของสวนราชการและหนวยงานตรวจสอบภายใน โดยการศกษาจากเอกสารตาง ๆ การสอบถามผตรวจสอบภายในและผทเกยวของ เพอใชเปนขอมลเบองตนในการสอบทาน ตดตามและประเมนผลของหนวยงานตรวจสอบภายใน วธดาเนนการ ๑.๑ รวบรวมและศกษาขอมลเบองตนจากผลการประเมนตนเองตามหลกเกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พรอมเอกสารตาง ๆ เชน กฎบตรการตรวจสอบภายใน แผนการตรวจสอบของหนวยงานตรวจสอบภายใน และเอกสารหลกฐานอน ๆ ทเกยวของ (สวนราชการสงผลการประเมนตนเองตามหลกเกณฑการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พรอมเอกสาร) ๑.๒ กาหนดบคคลทจะสมภาษณเพอสารวจขอมลทเกยวกบงานตรวจสอบภายใน ประกอบดวย # หนวยรบตรวจ : ผบรหาร ผปฏบตงาน # หนวยงานตรวจสอบภายใน : ผบรหาร ผปฏบตงาน ๒. การสมภาษณ (Interview Guides) เปนการเกบขอมลเพมเตมโดยการสารวจขอเทจจรง ทเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในตามมาตรฐาน รวมทงเปนการตดตามและขยายผลการสารวจเพอรวบรวมขอมลเพมเตมและเปนการสอบยนขอมลทรวบรวมไดจากกระบวนการเตรยมการ วธดาเนนการ ๒.๑ จดทาแนวการสมภาษณใหครอบคลมประเดนการพจารณา ๒.๒ กาหนดตารางการสมภาษณและผประสานงาน เชน การกาหนดสถานท วน เวลา เพอใหหนวยงานตรวจสอบภายในสามารถบรหารเวลาสาหรบการสมภาษณได ๒.๓ อธบายใหผถกสมภาษณทราบถงจดมงหมายของการประเมนคณภาพและความสาคญของการสมภาษณ

๓. การสอบทานการปฏบตตามเกณฑทกาหนด การสอบทานการปฏบตตามเกณฑทกาหนด ถอเปนขนตอนทมความสาคญ เนองจากเปนการปฏบตงานในภาคสนาม เพอสอบทานและประเมน การปฏบตตามเกณฑทกาหนดของหนวยงานตรวจสอบภายในวาสอดคลองกบผลการศกษาและขอมล ทรวบรวมไดในขนตอนการเตรยมการและขนตอนการสมภาษณหรอไม เพยงใด

วธดาเนนการ ในการดาเนนการจะตองใชผลการศกษาและขอมลทรวบรวมไดในขนตอนการเตรยมการและสารวจขนตน และขนตอนการสมภาษณประกอบกบการสอบทานกระบวนการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในวาสอดคลองและแตกตางจากเกณฑทกาหนดตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการและขอมลทศกษาและรวบรวมได โดยมขนตอนการดาเนนการ ดงน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๘

๓.๑ สอบทานเอกสารและหลกฐานทเกยวของกบการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบ

ภายใน ไดแก # กฎบตรการตรวจสอบภายใน # โครงสรางองคกร

# แบบประเมนตนเอง # กรอบความประพฤตเกยวกบความเทยงธรรมและขอจากดของความเปนอสระหรอ

ความเทยงธรรม/มาตรฐานจรยธรรม/คณธรรมของหนวยงานตรวจสอบภายใน # ขอมลการพฒนาบคลากร

# นโยบายการตรวจสอบ # คมอการปฏบตงาน # แผนการตรวจสอบ # แผนการปฏบตงานและแนวทางการปฏบตงาน # รายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ

# รายงานสรปผลการปฏบตงาน # บนทกการประชม

# กระดาษทาการทเกยวของ # เอกสารและหลกฐานอนๆ ทเกยวของ

๓.๒ วเคราะหและบนทกผลการสอบทานตามเกณฑทกาหนด

การสรปผลการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ การรายงานผลการประเมนเปนการนาเสนอสภาพขอเทจจรงทพบจากการประเมน ปญหาอปสรรค รวมทงขอเสนอแนะในการพฒนาและปรบปรงการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการใหกบผบรหารขององคกรและผเกยวของทราบ การนาเสนอรายงานผลการประเมนจะนาเสนอผลการประเมนสรปแยกตามระดบคะแนนในแตละประเดน และสรปผลการประเมนในภาพรวม ดงน

๑. สรปผลการประเมนแยกตามแตละประเดน เปนการสรปผลการประเมนวาในแตละประเดนการพจารณา วามผลการปฏบตอยในระดบใด

ระดบ ไมเปนไปตามมาตรฐาน เปนไปตามมาตรฐาน

ดกวา มาตรฐาน

คะแนน ๐ ๑ ๒ ๓ ๔


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๓๙

๒. สรปผลการประเมนในภาพรวม

เปนการสรปผลการประเมนวาในแตละประเดนการพจารณา วามผลการประเมนการประกนคณภาพวาผานหรอไมผานการประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายใน ดงน

๒.๑. ผานการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน หนวยงานตรวจสอบภายในไดคะแนนผลการประเมนการประกนคณภาพในแตละประเดน

ตงแตระดบคะแนน ๓ เปนตนไปทกประเดน โดยจดแบงเปน ๒ ระดบ ดงน - หนวยงานตรวจสอบภายในไดคะแนนผลการประเมนการประกนคณภาพในแตละ

ประเดนตงแตระดบคะแนน ๓ เปนตนไปทกประเดน และมผลการประเมนระดบคะแนน ๔ ตงแต ๙ ประเดนขนไป จะไดผลการประเมนการประกนคณภาพ ระดบ “เปนไปตามมาตรฐานระดบด”

- หนวยงานตรวจสอบภายในไดคะแนนผลการประเมนการประกนคณภาพในแตละประเดนตงแตระดบคะแนน ๓ เปนตนไปทกประเดน และมผลการประเมนระดบคะแนน ๔ นอยกวา ๙ ประเดน จะไดผลการประเมนการประกนคณภาพ ระดบ “เปนไปตามมาตรฐาน”

๒.๒ ไมผานการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน หนวยงานตรวจสอบภายในไดคะแนนผลการประเมนการประกนคณภาพระดบคะแนน ๓

ไมครบทกประเดน

ระบบแรงจงใจและการประกาศการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ สาหรบแรงจงใจเพอใหหนวยงานตรวจสอบภายในมแรงจงใจในการพฒนางานและมแรงผลกดนในการเขาสระบบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ จะมการสรางแรงจงใจ ดงน ๑ สวนราชการทเขารวมโครงการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐทกสวนราชการ จะไดรบใบรบรองการเขารบการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ๒. สวนราชการทผานการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ จะไดรบใบประกาศเกยรตคณผานการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ ซงสวนราชการสามารถรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในวา “ไดปฏบตงานเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ”


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๐

บทสรป

การปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายใน จาเปนตองมการพฒนาและปรบปรงอยางตอเนอง เพอใหมการปฏบตทเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ และนาไปสการยอมรบของผบรหารและหนวยรบตรวจ รวมทงบคคลอนทเกยวของ กรมบญชกลางในฐานะหนวยงานกลางททาหนาท กากบดแลงานตรวจสอบภายในไดตระหนกและ ใหความสาคญกบการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการมาโดยตลอด จงไดดาเนนการสรางความเขมแขงในดานการตรวจสอบภายใน โดยการกาหนดมาตรฐาน ระเบยบ คมอ/แนวปฏบต การตรวจสอบภายในของสวนราชการ รวมทงการดาเนนการโครงการเสรมสรางคณภาพงานตรวจสอบภายใน ซงดาเนนการในลกษณะของการเขาสอบทานการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายในของ สวนราชการ พรอมใหคาแนะนา/ขอเสนอแนะในอนทจะนาไปสการพฒนาและปรบปรงงานตรวจสอบภายในอยางตอเนองและเตรยมความพรอมสาหรบการประเมนคณภาพจากภายนอก

การจดใหมการประกนคณภาพขนภายในหนวยงานตรวจสอบภายใน ไมวาจะเปนการประเมนคณภาพจากภายในโดยหนวยงานตรวจสอบภายในหรอบคคลภายในสวนราชการ และการประเมนคณภาพจากภายนอกโดยบคคลหรอหนวยงานภายนอก ลวนเปนชองทางในการชวยสรางความมนใจใหกบผตรวจสอบภายในตอการดาเนนงานของหนวยงานตรวจสอบภายในวา มการปฏบตงานทเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ และผลการตรวจสอบภายในสามารถชวยในการพฒนาและปรบปรงประสทธภาพประสทธผลของการกากบดแล การบรหารความเสยง การควบคมทด และสามารถสรางมลคาเพมใหกบสวนราชการ อนจะทาใหไดรบการยอมรบจากผบรหาร ของหนวยงาน ผรบการตรวจสอบและบคคลอนทเกยวของตอไป


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๑

ภาคผนวก

- มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ของสวนราชการ

- ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๒

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๓


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๔

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๕

สารบญ

หนา บทนา 46 โครงสรางมาตรฐานการตรวจสอบภายใน 47 สวนท ๑ มาตรฐานดานคณสมบต 49

วตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบ 5๐ ความเปนอสระและความเทยงธรรม 5๑ ความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ 53 การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน 56

สวนท ๒ มาตรฐานดานการปฏบตงาน 59

การบรหารงานตรวจสอบภายใน 60 ลกษณะของงานตรวจสอบภายใน 63 การวางแผนการปฏบตงาน 65 การปฏบตงาน 69 การรายงานผลการปฏบตงาน 70 การตดตามผล 73 การยอมรบสภาพความเสยงของฝายบรหาร 74

สวนท ๓ คาอธบายศพท 75 สวนท ๔ จรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 80


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๖

บทนา

กรมบญชกลางกาหนดมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ เพอใหผตรวจสอบภายในของสวนราชการใชเปนแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบภายในใหมประสทธภาพและประสทธผล เนองจากการตรวจสอบภายในนบวาเปนเครองมอหรอผชวยทสาคญของผบรหารหนวยงานในการตดตามและการประเมนการปฏบตงานของสวนงานตางๆ ภายในหนวยงาน รวมทงการเสนอแนะแนวทางหรอมาตรการทจะทาใหผลการดาเนนงานสามารถบรรลผลตามวตถประสงคและเปาหมายทกาหนดไว ซงมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของ สวนราชการทใชอยนน ไดกาหนดใหมความสอดคลองกบการปฏบตงานวชาชพการตรวจสอบภายในระดบสากล อนจะทาใหการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในของสวนราชการไดรบการยอมรบจากผบรหารและผทมสวนเกยวของ แตเนองจากมาตรฐานการปฏบตงานตรวจสอบภายในทใชอางองกนในระดบสากล คอ มาตรฐานสากลการปฏบตงานวชาชพการตรวจสอบภายใน (International Standards for The Professional Practice of Internal Auditing ) ทกาหนดโดยสถาบนผตรวจสอบภายในของสหรฐอเมรกา ( The Institute of Internal Auditors : IIA ) ไดดาเนนการปรบปรงและแกไขมาตรฐานการปฏบตงานตรวจสอบภายในขนใหม ใหมความเหมาะสมและสอดคลองกบสถานการณในปจจบน ดงนน กรมบญชกลางในฐานะทเปนหนวยงานกลางทมหนาทความรบผดชอบในการกากบดแลและพฒนาการตรวจสอบภายในของสวนราชการ จงไดดาเนนการปรบปรงมาตรฐานการตรวจสอบภายใน และจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของสวนราชการทใชอยในปจจบนใหมความสอดคลองเชนเดยวกน รวมทงใหมความเหมาะสมกบสภาพแวดลอมการปฏบตงานของทางราชการ

สาหรบมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของ สวนราชการฉบบน จะใชเปนกรอบหรอแนวทางในการปฏบตงานใหกบผตรวจสอบภายในของ สวนราชการ เพอใหผตรวจสอบภายในมผลการปฏบตงานเปนทนาเชอถอและมคณภาพเปนทยอมรบจากทกฝายทเกยวของ

กรมบญชกลาง กนยายน 2554


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๗

1100 ความเปนอสระและ ความเทยงธรรม

1200 ความเชยวชาญ และความระมดระวง รอบคอบ

1300 การประกน และการปรบปรง คณภาพงาน

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน

มาตรฐานดานคณสมบต มาตรฐานดานการปฏบตงาน

โครงสรางมาตรฐานการตรวจสอบภายใน

โครงสรางมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ประกอบดวย ๒ สวน คอ มาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานดานการปฏบตงาน ดงนน เพอสะดวกตอการทาความเขาใจและนาไปใช ตลอดจนการอางองและปรบปรงแกไขตอไป จงกาหนดใหมรหสตวเลขกากบในแตละหวขอของมาตรฐาน พรอมกบคาอธบายถงการนามาตรฐานไปใชในงานบรการดานใหความเชอมนและงานบรการดานใหคาปรกษา ดงน

1. มาตรฐานดานคณสมบต (รหสชด ๑๐๐๐) เปนมาตรฐานทกลาวถงลกษณะของหนวยงานและบคลากรทปฏบตงานดานการตรวจสอบภายใน โดยเรมตงแตรหสมาตรฐานท ๑๐๐๐ เปนตนไป

2. มาตรฐานดานการปฏบตงาน (รหสชด ๒๐๐๐) เปนมาตรฐานทกลาวถงลกษณะของงานดานตรวจสอบภายในและบรรทดฐานทางคณภาพทสามารถนาไปใชประเมนผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยเรมตงแตรหสมาตรฐานท ๒๐๐๐ เปนตนไป

การนามาตรฐานไปใชในงานบรการดานใหความเชอมนและงานบรการดานใหคาปรกษา จะมตวอกษร A และ C ตอทายเลขรหสมาตรฐาน ดงน

1. งานบรการดานใหความเชอมนจะแทนดวยอกษร A ตอทายจากเลขรหสมาตรฐาน เชน ๑๒๑๐.A๑ เปนการอธบายถงความเชยวชาญเยยงวชาชพ ในสวนทเกยวกบงานบรการดานใหความเชอมน เปนตน

2. งานบรการดานใหคาปรกษาจะแทนดวยอกษร C ตอทายจากเลขรหสมาตรฐาน เชน ๑๒๑๐.C๑ เปนการอธบายถงความเชยวชาญเยยงวชาชพในสวนทเกยวกบงานบรการดานใหคาปรกษา เปนตน

สาหรบผงโครงสรางมาตรฐานการตรวจสอบภายใน เปนดงน

1000 วตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๙


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๔๙

สวนท ๑ มาตรฐานดานคณสมบต


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๐

มาตรฐานดานคณสมบต ๑๐๐๐ : วตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบ หนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดวตถประสงค อานาจหนาท และความรบผดชอบใน

การปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางเปนทางการไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน โดยใหสอดคลองกบคานยามของการตรวจสอบภายในทกาหนดไวในระเบยบ มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ซงหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองทบทวนกฎบตร การตรวจสอบภายในเปนระยะ ๆ และนาเสนอหวหนาสวนราชการใหความเหนชอบ เพอใชเปนกรอบอางองและเปนแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยใหมการเผยแพรกฎบตร การตรวจสอบภายในดงกลาวใหหนวยงานภายในของสวนราชการทราบทวกน

บทตความ : กฎบตรการตรวจสอบภายใน คอ เอกสารทางการทกาหนดวตถประสงค อานาจหนาท

และความรบผดชอบในการปฏบตงานของหนวยงานตรวจสอบภายใน ซงประกอบดวย การกาหนดสถานภาพของหนวยงานตรวจสอบภายใน สายการรายงาน และความสมพนธของหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในกบหวหนาสวนราชการ การกาหนดสทธในการเขาถงขอมล บคลากร และทรพยสนตาง ๆ ทเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบภายใน รวมถงการกาหนดขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

๑๐๐๐.A๑ : การตรวจสอบภายในทเปนลกษณะของงานบรการใหความเชอมนแกสวนราชการ

ตองกาหนดไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน และหากมการใหบรการงาน ในลกษณะนแกบคคลหรอหนวยงานภายนอกสวนราชการ จะตองระบไวใน กฎบตรการตรวจสอบภายในเชนเดยวกน

๑๐๐๐.C๑ : การตรวจสอบภายในทเปนลกษณะของงานบรการใหคาปรกษาตองกาหนดไวใน

กฎบตรการตรวจสอบภายใน ๑๐๑๐ : การกาหนดคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงาน

ตรวจสอบภายในไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน คานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ทตองใชในการตรวจสอบภายใน ตองกาหนดไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน ทงน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรมการหารอกบหวหนาสวนราชการเกยวกบคานยามของ การตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายในทกาหนดไวดวย


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๑

๑๑๐๐ : ความเปนอสระและความเทยงธรรม การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองมความเปนอสระ และผตรวจสอบภายในตองปฏบตหนาท

ดวยความเทยงธรรม บทตความ : ความเปนอสระ คอ การเปนอสระจากเงอนไขทเปนอปสรรคตอความสามารถในการปฏบตงาน

ตรวจสอบภายใน เพอใหการตรวจสอบภายในบรรลผลโดยปราศจากอคต หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองขนตรงตอหวหนาสวนราชการ และไมถกจากดสทธในการเขาถงตามหนาทความรบผดชอบ ซงความเปนอสระเปนสงจาเปนตอการปฏบตหนาทไดอยางมประสทธผล ทงน สงทเปนอปสรรคตอความเปนอสระไมวาจะเปนในสวนของบคคล การปฏบตงาน หนาทความรบผดชอบ และหนวยงานตองไดรบการจดการ

ความเทยงธรรม คอ ทศนคตทปราศจากความลาเอยง เพอเปนการเออใหผตรวจสอบภายใน

ปฏบตงานตรวจสอบภายในดวยความเชอมนในผลงาน และไมมการลดหยอนคณภาพของงาน ซงดลยพนจของผตรวจสอบภายในทเกยวของกบการตรวจสอบภายในจะไมอยภายใตการชกจงหรอชกนาจากผอน ทงน สงทเปนอปสรรคตอความเปนอสระไมวาจะเปนในสวนของบคคล การปฏบตงาน หนาทความรบผดชอบ และหนวยงานตองไดรบการจดการ

๑๑๑๐ : ความเปนอสระภายในหนวยงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรายงานตรงตอหวหนาสวนราชการ เพอให

การปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถดาเนนไปไดอยางเตมทตามหนาท ความรบผดชอบทไดรบมอบหมาย ทงน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองยนยนตอหวหนาสวนราชการถงความเปนอสระของการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางนอยปละหนงครง

บทตความ : ความเปนอสระภายในหนวยงาน คอ การทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน

สามารถรายงานในเรองทเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในตอหวหนา สวนราชการพจารณา ไดแก การใหความเหนชอบกฎบตรการตรวจสอบภายใน การอนมตแผนการตรวจสอบภายในตามความเสยง การรบรายงานจากหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในทเกยวกบการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และเรองอน ๆ ทเกยวของ เปนตน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๒

๑๑๑๐.A๑ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองปราศจากการแทรกแซงใด ๆ ใน

เรองของการกาหนดขอบเขต การปฏบตงาน และการรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

๑๑๑๑ : การมปฏสมพนธโดยตรงกบหวหนาสวนราชการ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองมการสอสารและมปฏสมพนธในการปฏบตงาน

โดยตรงกบหวหนาสวนราชการ ๑๑๒๐ : ความเทยงธรรมของผตรวจสอบภายใน ผตรวจสอบภายในตองมทศนคตทไมลาเอยงหรอมอคตไปทางหนงทางใด และให

หลกเลยงในเรองของความขดแยงทางผลประโยชนใด ๆ บทตความ : ความขดแยงทางผลประโยชน คอ สถานการณทผตรวจสอบภายใน ซงอยใน

ฐานะอนเปนทไววางใจจะตดสนใจเลอกระหวางการปฏบตหนาทตามวชาชพหรอผลประโยชนสวนตว โดยผลประโยชนสวนตวอาจจะมสวนทาใหเกดอปสรรคใน การปฏบตงาน อยางไรกตาม ความขดแยงทางผลประโยชนสามารถเกดขนได ถงแมวาผลลพธทออกมาจะไมสงผลกระทบตอจรยธรรมหรอความไมเหมาะสมใน การปฏบตงาน แตความขดแยงทางผลประโยชนอาจจะสงผลกระทบตอความเชอมนในการปฏบตงานตามหลกวชาชพของผตรวจสอบภายใน ทงน ความขดแยงทางผลประโยชนอาจบนทอนความเทยงธรรมในการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน

๑๑๓๐ : ขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรม ในกรณทมเหตหรอขอจากดทจะทาใหผตรวจสอบภายในไมสามารถปฏบตงานไดอยาง

เปนอสระหรอเทยงธรรม ผตรวจสอบภายในตองเปดเผยถงเหตหรอขอจากดดงกลาวใหผทเกยวของทราบตามความเหมาะสม โดยลกษณะของการเปดเผยจะขนอยกบเหตหรอขอจากดทเกดขนในแตละกรณ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๓

บทตความ : ขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรม ไมไดจากดเฉพาะความขดแยง

ทางผลประโยชน แตรวมถงการถกจากดในขอบเขตการปฏบตงาน การเขาถงขอมล บคคล และทรพยสน ตลอดจนขอจากดของทรพยากร เชน งบประมาณ เปนตน รวมทงขอจากดทเปนเหตบนทอนอน ๆ ดวย ซงบคคลทเหมาะสมในการเปน ผรบทราบรายละเอยดขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรมขนอยกบความคาดหวงในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาทความรบผดชอบในการรายงานขอจากดของความเปนอสระหรอความเทยงธรรมตอหวหนาสวนราชการตามทกาหนดไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน

๑๑๓๐.A๑ : ผตรวจสอบภายในตองไมประเมนงานทตนเคยมหนาทรบผดชอบมากอน

เพราะอาจทาใหผตรวจสอบภายในสญเสยความเทยงธรรมได ๑๑๓๐.A๒ : การใหความเชอมนในงานทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาท

รบผดชอบอยนน จะตองใหมการควบคมดแลจากหนวยงานอนภายในสวนราชการทไมมสวนเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในดวยอกชนหนง

๑๑๓๐.C๑ : ผตรวจสอบภายในสามารถปฏบตงานบรการใหคาปรกษาในงานทตน

เคยมหนาทรบผดชอบมากอนดวยความเทยงธรรม ๑๑๓๐.C๒ : ในกรณทมเหตหรอขอจากดในอนทจะทาใหผตรวจสอบภายใน

ไมสามารถบรการใหคาปรกษาไดอยางอสระหรอเทยงธรรม ผตรวจสอบภายในตองเปดเผยเหตหรอขอจากดดงกลาวใหกบ ผมอบหมายงานหรอผรบบรการทราบกอนทจะรบงานนน

1๒๐๐ : ความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองกระทาดวยความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ

เยยงผประกอบวชาชพ ๑๒๑๐ : ความเชยวชาญ ผตรวจสอบภายในตองมความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ ทจาเปนตอ

การปฏบตงานทรบผดชอบ และตองสะสมความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ จากการปฏบตงานตรวจสอบ ทงน การปฏบตงานตรวจสอบตองดาเนนการ โดยผทมความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ ทจาเปนตอการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๔

บทตความ : ความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ เปนองคประกอบรวมกนทอธบายถง

ความเชยวชาญทจาเปนตอการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมายของผตรวจสอบภายในไดอยางมประสทธผล ผตรวจสอบภายในควรไดรบการสงเสรมความเชยวชาญของตน โดยการไดรบวฒบตรทางวชาชพ

๑๒๑๐.A๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองใหคาแนะนาและความชวยเหลอ

หากทมงานขาดความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ ทจาเปนในการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมายไมวาจะเปนบางสวนหรอทงหมด

๑๒๑๐.A๒ : ผตรวจสอบภายในตองมความรเพยงพอทจะประเมนความเสยงของ

การเกดทจรต และใหแนวทางในการบรหารจดการทจรตของ สวนราชการ แตทงนไมจาเปนตองมความเชยวชาญเทยบเทากบผทมหนาทความรบผดชอบในการสบสวนหรอสอบสวนการทจรตโดยตรง

๑๒๑๐.A๓ : ผตรวจสอบภายในตองเปนผทมความรเพยงพอเกยวกบความเสยง

และการควบคมพนฐานดานเทคโนโลยสารสนเทศ รวมทงเทคนควธการตรวจสอบดานเทคโนโลยสารสนเทศ เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถดาเนนไปไดอยางมประสทธผล แตอยางไรกตาม ผตรวจสอบภายในทงหมดไมจาเปนตองมความเชยวชาญเทยบเทากบผตรวจสอบภายในทมหนาทความรบผดชอบใน การปฏบตงานตรวจสอบดานเทคโนโลยสารสนเทศโดยตรง

๑๒๑๐.C๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองไมรบงานบรการใหคาปรกษา

หรอใหคาแนะนาและความชวยเหลอ หากทมงานขาดความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ ทจาเปนตอการปฏบตงานในเรองนนๆ ไมวาจะเปนบางสวนหรอทงหมด

๑๒๒๐ : ความระมดระวงรอบคอบ ผตรวจสอบภายในตองปฏบตงานดวยความระมดระวงรอบคอบ และมทกษะ

การปฏบตงานอยางสมเหตสมผลในอนทจะทาใหการปฏบตงานเปนทยอมรบและนาเชอถอ ทงน การปฏบตงานดวยความระมดระวงรอบคอบไมไดหมายความวาจะไมมขอผดพลาดใด ๆ เกดขน

๑๒๒๐.A๑ : ผตรวจสอบภายในตองปฏบตงานบรการใหความเชอมนทไดรบ

มอบหมายดวยความระมดระวงรอบคอบ โดยคานงถงสงตาง ๆ ดงตอไปน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๕

- การขยายขอบเขตงานตรวจสอบในกรณทเหนวาจาเปน เพอใหงาน

ทไดรบมอบหมายบรรลผลสาเรจตามวตถประสงค - ความซบซอนของงาน ผลกระทบทอาจจะเกดขนอยางมนยสาคญ

และความสาคญของเรองทจะตรวจสอบ - ความเพยงพอและประสทธผลของการกากบดแล การบรหารความเสยง

และการควบคม - โอกาสหรอความเปนไปไดทจะกอใหเกดความผดพลาด ความผดปกต

การทจรต หรอการไมปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบอยางมนยสาคญ

- ความคมคาของคาใชจายทเกดขนในการบรการใหความเชอมนเมอเทยบกบผลประโยชนทคาดวาสวนราชการจะไดรบ

๑๒๒๐.A๒ : ผตรวจสอบภายในตองพจารณาใชเทคโนโลยสารสนเทศและเทคนค

การวเคราะหขอมลอน ๆ มาเปนเครองมอชวยสนบสนนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน เพอใหการปฏบตงานเปนไปดวยความระมดระวงรอบคอบเยยงวชาชพ

๑๒๒๐.A๓ : ผตรวจสอบภายในตองคานงถงความเสยงทมนยสาคญทอาจสงผล

กระทบตอวตถประสงคหรอเปาหมายของการดาเนนงานและการใชทรพยากรของสวนราชการ ทงน แมวาผตรวจสอบภายในจะปฏบตงานบรการใหความเชอมนดวยความระมดระวงอยางรอบคอบกยงไมสามารถรบรองไดวา จะมการบงชถงความเสยงทมนยสาคญไดทงหมด

๑๒๒๐.C๑ : ผตรวจสอบภายในตองปฏบตงานบรการใหคาปรกษาดวยความระมดระวง

อยางรอบคอบ โดยคานงถงสงตาง ๆ ดงตอไปน - ความตองการและความคาดหวงของผมอบหมายงานหรอ

ผรบบรการ รวมทงลกษณะของเรองทจะใหคาปรกษา เวลาทใชในการปฏบตงาน และการรายงานผลการปฏบตงาน

- ความซบซอนและขอบเขตของงานทจาเปน เพอใหงานทไดรบมอบหมายบรรลผลสาเรจตามวตถประสงค

- ความคมคาของคาใชจายทเกดขนในการบรการใหคาปรกษาเมอเทยบกบผลประโยชนทคาดวาสวนราชการจะไดรบ

๑๒๓๐ : การพฒนาวชาชพอยางตอเนอง ผตรวจสอบภายในตองหมนศกษาหาความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ เพมเตม

อยตลอดเวลา เพอใหเกดการพฒนาวชาชพอยางตอเนอง


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๖

๑๓๐๐ : การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองปรบปรงและรกษาคณภาพของงานตรวจสอบภายใน

โดยมการปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายในใหครอบคลมในทกดาน บทตความ : การประกนและการปรบปรงคณภาพงาน ไดรบการออกแบบเพอใหความเชอมนวาการ

ปฏบตงานมความสอดคลองกบคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรม ในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยมการประเมนความมประสทธภาพและประสทธผลของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน รวมทงระบโอกาสในการปรบปรงดวย

๑๓๑๐ : การประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน การประกนและปรบปรงคณภาพงานตองมการประเมนผลทงจากภายในและ

ภายนอกสวนราชการ ๑๓๑๑ : การประเมนผลจากภายใน การประเมนผลจากภายในสวนราชการตองประกอบดวย - การตดตามและประเมนผลการปฏบตงานอยางตอเนอง และ - การสอบทานเปนระยะ ๆ โดยการประเมนดวยตนเอง หรอสอบทานโดยบคคลอน

ทอยภายในสวนราชการทมความร เกยวกบการปฏบตงานตรวจสอบภายใน อยางเพยงพอ

บทตความ : การตดตามและประเมนผลการปฏบตงานอยางตอเนอง เปนสวนสาคญของ

การกากบดแลการปฏบตงานภายในหนวยงานตรวจสอบภายในอยางเปนประจาตลอดเวลา โดยการตดตามและประเมนผลจะเปนสวนหนงทแทรกอยในนโยบายและแนวทางการบรหารงานตรวจสอบภายใน เพอใหมนใจวาการปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

การสอบทานเปนระยะ ๆ เปนการประเมนเพอวดผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในวา

มความสอดคลองเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ความรเกยวกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางเพยงพอ หมายถง ตองม

ความเขาใจเกยวกบกรอบหรอโครงสรางการปฏบตงานตรวจสอบภายในตามระเบยบ หรอมาตรฐานการตรวจสอบภายในทกาหนดไว


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๗

๑๓๑๒ : การประเมนผลจากภายนอก การประเมนผลจากภายนอกตองจดใหมขนอยางนอยทก ๆ ๕ ป โดยบคคลหรอ

คณะบคคลจากภายนอกสวนราชการทมความเหมาะสมและมความเปนอสระ โดยหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองหารอกบหวหนาสวนราชการในเรองตอไปน

- ความจาเปนในการเพมความถของการประเมนผลจากภายนอก - คณสมบตและความเปนอสระ รวมทงความขดแยงทางผลประโยชนทอาจเกดขน

ของบคคลหรอคณะบคคลซงเปนผประเมนจากภายนอก บทตความ : บคคลหรอคณะบคคลจากภายนอกสวนราชการทมความเหมาะสม ควรแสดงใหเหน

ความรความสามารถในสองดาน ไดแก ดานการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และดานการประเมนผล โดยสามารถแสดงใหเหนไดจากประสบการณใน การปฏบตงานจากหนวยงานทมลกษณะใกลเคยงกนในดานขนาด ความซบซอน และลกษณะงาน รวมทงมเทคนคหรอวธการปฏบตงานทมคณคา ซงหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจะตองใชวจารณญาณดานวชาชพในการพจารณา ความเหมาะสมดงกลาว

ความเปนอสระของบคคลหรอคณะบคคลจากภายนอกสวนราชการ หมายถง

การไมมสวนไดสวนเสยหรอมความขดแยงทางผลประโยชนใด ๆ กบสวนราชการ ๑๓๒๐ : การรายงานผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรายงานผลการประเมนทงจากภายในและ

ภายนอกใหหวหนาสวนราชการทราบ

บทตความ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรหารอกบหวหนาสวนราชการ ในเรองรปแบบ

เนอหา และความถของการรายงานผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงาน เพอแสดงใหเหนวา การปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามคานยามของ การตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยการรายงานผลการประเมนจากภายในอยางนอยปละหนงครง สวนรายงานผลการประเมนจากภายนอกขนอยกบความถในการประเมน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๘

๑๓๒๑ : การระบขอความ “ เปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ” หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในสามารถรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในวา

“ ไดปฏบตงานเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ” กตอเมอผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงานระบวา การปฏบตงานตรวจสอบภายในมความสอดคลองและเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในแลวเทานน

บทตความ : การดาเนนการตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน เมอผลการปฏบตงานตรวจสอบ

ภายในเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ซงมผลการประเมนการปฏบตงานตรวจสอบภายในจากภายในและภายนอกสวนราชการมาสนบสนนขอความดงกลาว โดยผลการประเมนจากภายนอกอยางนอยทก ๆ ๕ ป

๑๓๒๒ : การเปดเผยการไมปฏบตงานตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน กรณทการปฏบตงานตรวจสอบภายในไมเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน

มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และมผลกระทบตอขอบเขตหรอวธการปฏบตงานตรวจสอบภายใน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเปดเผยขอเทจจรงทไมสามารถปฏบตงานตามมาตรฐานและผลกระทบทเกดขนใหหวหนาสวนราชการทราบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๕๙

สวนท ๒ มาตรฐานดานการปฏบตงาน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๐

มาตรฐานดานการปฏบตงาน

๒๐๐๐ : การบรหารงานตรวจสอบภายใน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองบรหารงานตรวจสอบภายในอยางมประสทธผล เพอให

เกดความมนใจวา การปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถสรางคณคาเพมใหกบสวนราชการ บทตความ : การบรหารงานตรวจสอบภายในอยางมประสทธผล เมอแสดงใหเหนวา - ผลของการปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถบรรลตามวตถประสงค อานาจหนาท และ

ความรบผดชอบตามทกาหนดไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน - การปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและ

จรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน - บคลากรของหนวยงานตรวจสอบภายในมการปฏบตงานทสอดคลองกบมาตรฐานและ

จรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน การปฏบตงานตรวจสอบภายในสรางคณคาเพมใหกบสวนราชการและผมสวนเกยวของ

โดยมการปฏบตงานตรวจสอบภายในดวยความเทยงธรรม และสามารถใหความเชอมนในเรองทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน ซงมสวนสนบสนนความมประสทธผลและประสทธภาพของกระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคม

๒๐๑๐ : การวางแผนการตรวจสอบ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองวางแผนการตรวจสอบตามผลการประเมน

ความเสยง เพอจดลาดบความสาคญกอนหลงของกจกรรมทจะทาการตรวจสอบใหสอดคลองกบเปาหมายของสวนราชการ

บทตความ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาทวางแผนการตรวจสอบตามผลการประเมน

ความเสยง โดยนากรอบหรอแนวทางการบรหารจดการความเสยงของสวนราชการ รวมถงระดบความเสยงทยอมรบไดในแตละกจกรรมหรอหนวยงานตามทกาหนดไว หากสวนราชการไมมการจดทากรอบหรอแนวทางการบรหารจดการความเสยงของสวนราชการไว ใหหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในหารอรวมกบหวหนาสวนราชการและผปฏบตงานของสวนราชการในการใชดลยพนจในการระบความเสยง


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๑

๒๐๑๐.A๑ : การวางแผนการตรวจสอบภายในตองกระทาอยางนอยปละหนงครง

โดยใชขอมลทรวบรวมไดจากการประเมนความเสยง และตองนาขอมลขาวสารของฝายบรหาร มาใชประกอบการพจารณาในการวางแผน การตรวจสอบดวย

๒๐๑๐.A๒ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองระบและพจารณาถง

ความคาดหวงของหวหนาสวนราชการและผท เกยวของทม ตอความเหนของการตรวจสอบภายใน รวมถงขอสรปอน ๆ

๒๐๑๐.C๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรใหมงานบรการใหคาปรกษา

เพอชวยใหเกดโอกาสทจะกอใหเกดการปรบปรงการบรหารจดการความเสยง การสรางคณคาเพม และการปรบปรงการดาเนนงานของสวนราชการ ซงตองกาหนดงานบรการใหคาปรกษาดงกลาวไวในแผนการตรวจสอบดวย

๒๐๒๐ : การเสนอและอนมตแผนการตรวจสอบ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเสนอแผนการตรวจสอบและแสดงใหเหน

ทรพยากรทจาเปนในการปฏบตงาน รวมทงการปรบเปลยนแผนการตรวจสอบ ในรอบปทมนยสาคญ ใหหวหนาสวนราชการพจารณาอนมต ในกรณทมขอจากดของทรพยากร หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรายงานถงผลกระทบทอาจจะเกดขนตอแผนการตรวจสอบดวย

๒๐๓๐ : การบรหารทรพยากร หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองบรหารทรพยากรใหมความเหมาะสม

เพยงพอ และเกดประสทธผล เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถบรรลผลตามแผนการตรวจสอบทไดรบอนมต

บทตความ : ความเหมาะสม หมายถง การผสมผสานความร ทกษะ และความสามารถดานตาง ๆ

ทจาเปนตอการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย ความเพยงพอ หมายถง ปรมาณของทรพยากรทจาเปนตอการบรรลผลตามแผนการตรวจสอบ การนาทรพยากร ไปใชอยางมประสทธภาพ

๒๐๔๐ : นโยบายและแนวทางการปฏบตงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงาน

ใหชดเจน เพอใชเปนแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๒

บทตความ : การกาหนดนโยบายและขนตอนการปฏบตงานขนอยกบขนาดและโครงสรางของ

หนวยงานตรวจสอบภายในและความซบซอนของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ๒๐๕๐ : การประสานงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรมการแลกเปลยนขอมลและประสานงานกบ

ผทใหบรการงานบรการใหความเชอมนและใหคาปรกษาทงจากภายในและภายนอก ของสวนราชการ เพอใหเกดความมนใจวา ขอบเขตของงานตรวจสอบครอบคลมเรองทสาคญอยางเหมาะสม และลดการปฏบตงานทซาซอนกน

๒๐๖๐ : การรายงานตอหวหนาสวนราชการ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรายงานผลการปฏบตงานเปนระยะ ๆ

ใหหวหนาสวนราชการทราบถงวตถประสงค อานาจหนาท ความรบผดชอบ และผลการปฏบตงานตามทกาหนดไวในแผนการตรวจสอบ โดยรายงานดงกลาวตองระบถงประเดนความเสยงและการควบคมทมนยสาคญ ความเสยงของการทจรต ประเดนการกากบดแล รวมทงเรองอน ๆ ทหวหนาสวนราชการตองการทราบหรอรองขอ

บทตความ : ความถและเนอหาของการรายงานเปนผลมาจากการหารอกบหวหนาสวนราชการ

และความสาคญของขอมลและความเรงดวนของการปฏบตงานทตองการเสนอ ใหหวหนาสวนราชการพจารณาสงการ

๒๐๗๐ : การใชบรการตรวจสอบจากภายนอกและความรบผดชอบของสวนราชการ ในกรณทการตรวจสอบภายในดาเนนการโดยผใหบรการจากภายนอกหนวยงาน

สวนราชการยงตองมหนาทรบผดชอบตอการปฏบตงานตรวจสอบภายในของ ผใหบรการจากภายนอก เพอใหการดาเนนงานสามารถบรรลผลตามทกาหนดไว

บทตความ : ความรบผดชอบของสวนราชการสามารถแสดงใหเหนจากการประเมนการประกน

และปรบปรงคณภาพงานใหสอดคลองคานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายในทกาหนดไว


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๓

๒๑๐๐ : ลกษณะของงานตรวจสอบภายใน การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนและชวยสนบสนนใหมการปรบปรง

กระบวนการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ โดยใชวธการทเปนระบบและระเบยบ เพอใหการดาเนนงานของสวนราชการเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลยงขน ในอนทจะชวยเพมคณคาใหกบสวนราชการ

๒๑๑๐ : การกากบดแล การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนและใหคาแนะนาทเหมาะสม

ในการปรบปรงกระบวนการกากบดแล เพอใหบรรลวตถประสงคตาง ๆ ดงน - เสรมสรางจรยธรรมและคณคาใหเกดภายในสวนราชการ - ทาใหมนใจวาการบรหารจดการของสวนราชการมประสทธผลและเจาหนาท

ผปฏบตงานมความรบผดชอบ - มการสอสารขอมลความเสยงและการควบคมภายในครอบคลมหนวยงานตาง ๆ

ภายในสวนราชการ - มการประสานงานและสอสารขอมลระหวางผตรวจสอบภายนอก ผตรวจสอบภายใน

และฝายบรหารของสวนราชการ ๒๑๑๐.A๑ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนการออกแบบ

การนาไปสการปฏบต และความมประสทธผลของกจกรรมงานหรอโครงการ รวมทงวตถประสงคทมสวนเกยวของกบการสรางจรยธรรมของสวนราชการ

๒๑๑๐.A๒ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนวา การกากบ

ดแลเทคโนโลยสารสนเทศของสวนราชการไดมสวนสนบสนนวตถประสงคและยทธศาสตรของสวนราชการ

๒๑๒๐ : การบรหารความเสยง การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนความมประสทธผล และ

สนบสนนใหเกดการปรบปรงกระบวนการบรหารความเสยง บทตความ : การพจารณาวากระบวนการบรหารความเสยงมประสทธผลหรอไม เปนดลยพนจ

ของผตรวจสอบภายในจากผลการประเมนวา - วตถประสงคของหนวยงานมสวนสนบสนนและเปนไปในทศทางเดยวกบพนธกจ

ของหนวยงาน - การระบและประเมนความเสยงทมนยสาคญ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๔

- การเลอกใชแนวทางในการตอบสนองความเสยงทเหมาะสม โดยเปนไปในทศทาง

เดยวกบระดบความเสยงทหนวยงานยอมรบได และ - การสอสารขอมลสารสนเทศทเกยวของกบความเสยงทถกตรวจพบทวทงหนวยงาน

อยางทนเวลา เพอชวยใหเจาหนาทผปฏบตงานและฝายบรหาร นามาปรบปรงการดาเนนงานภายในหนวยงาน

การปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยการรวบรวมขอมลสารสนเทศ เพอสนบสนน

การประเมนความเสยงในระหวางการปฏบตงานตรวจสอบในแตละเรอง ซงเมอนาผลการตรวจสอบตาง ๆ มาพจารณาเขาดวยกน จะทาใหเกดความเขาใจในกระบวนการและประสทธผลของการบรหารความเสยงของสวนราชการ

การตดตามและประเมนผลการบรหารความเสยงจากฝายบรหารอยางตอเนอง

โดยสามารถดาเนนการประเมนผลแยกตางหากหรอรวมทงสองแบบ ๒๑๒๐.A๑ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองประเมนความเสยงทเกยวกบ

การกากบดแล การดาเนนงาน และระบบขอมลสารสนเทศใน เรองตาง ๆ ดงน

- ความถกตอง ครบถวน และความนาเชอถอของขอมลสารสนเทศดานการเงนและการดาเนนงาน

- ความมประสทธผลและประสทธภาพของการดาเนนงาน - การดแลและรกษาทรพยสน และ - การปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ นโยบาย วธการปฏบตงาน

และขอสญญาตาง ๆ ๒๑๒๐.A๒ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองประเมนโอกาสของการเกดทจรต

และวธการบรหารความเสยงในเรองทเกยวของกบการทจรต ๒๑๒๐.C๑ : ในระหวางการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ผตรวจสอบภายใน

ตองสามารถระบถงความเสยงทมผลกระทบตอการปฏบตงาน และระมดระวงความเสยงอน ๆ ทมนยสาคญทอาจเกดขนดวย

๒๑๒๐.C๒ : ผตรวจสอบภายในตองนาความรในเรองของความเสยงทไดรบจาก

การปฏบตงานบรการใหคาปรกษา มาใช ในการประเมนผลกระบวนการบรหารความเสยงของหนวยงาน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๕

๒๑๒๐.C๓ : การใหความชวยเหลอกบฝายบรหารในการจดใหมหรอปรบปรง

กระบวนการบรหารความเสยง ผตรวจสอบภายในตองพงละเวนในสวนของการดาเนนการซงเปนหนาทความรบผดชอบของฝายบรหาร

๒๑๓๐ : การควบคม การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองมสวนสนบสนนและสงเสรมใหมการควบคม

ในเรองตาง ๆ ทเหมาะสมและเพยงพอ โดยการประเมนประสทธผลและประสทธภาพของการควบคม รวมทงสนบสนนใหมการปรบปรงอยางตอเนอง

๒๑๓๐.A๑ : การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองประเมนถงความเพยงพอและ

ประสทธผลของการควบคม เพอใหการควบคมทมอยสามารถตอบสนองความเสยงภายใตการกากบดแล การดาเนนงาน และระบบขอมลสารสนเทศในเรองตาง ๆ ดงน

- ความถกตอง ครบถวน และความนาเชอถอของขอมลสารสนเทศดานการเงนและการดาเนนงาน

- ความมประสทธผลและประสทธภาพของการดาเนนงาน - การดแลและรกษาทรพยสน และ - การปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ นโยบาย วธการปฏบตงาน

และขอสญญาตาง ๆ ๒๑๓๐.C๑ : ผตรวจสอบภายในตองนาความรในเรองของการควบคมทไดรบจาก

การบรการงานใหคาปรกษา มาใชในการประเมนผลการควบคมของสวนราชการ

๒๒๐๐ : การวางแผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองจดทาแผนการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย รวมทงกาหนด วตถประสงค ขอบเขต ระยะเวลา และการจดสรรทรพยากร ๒๒๐๑ : ขอพจารณาในการวางแผน ในการวางแผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองพจารณาในเรองตาง ๆ ดงน - วตถประสงคของกจกรรมทจะตรวจสอบ และวธการทจะนามาใชในการควบคม

ผลการดาเนนงานของกจกรรมนน - ความเสยงทมนยสาคญ วตถประสงค ทรพยากร และการดาเนนงานของ

กจกรรม ตลอดจนวธการทจะนามาใชจดการกบผลกระทบทเกดจากความเสยง ใหอยในระดบทยอมรบได


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๖

- ความเพยงพอและความมประสทธผลของการบรหารความเสยงและการควบคม

ของกจกรรม เมอเปรยบเทยบกบกรอบการปฏบตงานหรอรปแบบการควบคมอนทเกยวของ

- โอกาสในการปรบปรงการบรหารความเสยงและการควบคมใหดขน ๒๒๐๑.A๑ : กรณทเปนการวางแผนการปฏบตงาน สาหรบการใหบรการแก

หนวยงานภายนอก ผตรวจสอบภายในตองทาความเขาใจกบผรบบรการ เกยวกบวตถประสงค ขอบเขต ความรบผดชอบ และความคาดหวงอน ๆ ของผรบบรการ รวมทงขอจากดในการเผยแพรผลงาน และการเขาถงเอกสารขอมลทเกยวของกบการบรการใหความเชอมนไวเปนลายลกษณอกษร

๒๒๐๑.C๑ : การปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ผตรวจสอบภายในตองทาความเขาใจ

กบผรบบรการ เกยวกบวตถประสงค ขอบเขต ความรบผดชอบ และความคาดหวงอน ๆ ของผรบบรการ ในกรณทเปนเรองสาคญตองมการบนทกเรองททาความเขาใจไวเปนลายลกษณอกษร

๒๒๑๐ : การกาหนดวตถประสงค ในการวางแผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองมการกาหนดวตถประสงคของ

กจกรรมทจะตรวจสอบ ๒๒๑๐.A๑ : ผตรวจสอบภายในตองประเมนความเสยงเบองตนทเกยวของกบ

กจกรรมทจะตรวจสอบ ซงวตถประสงคของกจกรรมทจะตรวจสอบตองสอดคลองกบผลการประเมนความเสยง

๒๒๑๐.A๒ : การกาหนดวตถประสงคของกจกรรมทจะตรวจสอบ ผตรวจสอบภายใน

ตองพจารณาถงความเปนไปไดทอาจจะเกดขอผดพลาด ขอบกพรอง การทจรต การไมปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ รวมทงความเสยงอน ๆ ทมนยสาคญ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๗

๒๒๑๐.A๓ : หลกเกณฑทเพยงพอเปนสงจาเปนตอการประเมนระบบการควบคม

ผตรวจสอบภายในตองมนใจวา ฝายบรหารไดกาหนดหลกเกณฑการควบคมทเพยงพอในการบรรลวตถประสงคหรอเปาหมายของ การดาเนนงาน ในกรณทหลกเกณฑการควบคมทมอยมความเพยงพอ ผตรวจสอบภายในตองใชหลกเกณฑเดยวกนนนในการประเมนผล อยางไรกตาม หากพจารณาแลววา หลกเกณฑท กาหนดไว ไมเพยงพอ ผตรวจสอบภายในตองรวมมอกบฝายบรหาร เพอพฒนาหลกเกณฑการประเมนทเหมาะสมกอน

๒๒๑๐.C๑ : วตถประสงคของการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ผตรวจสอบภายใน

ตองคานงถงกระบวนการการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคม ตามขอบเขตทไดมการเหนชอบรวมกนกบผรบบรการ

๒๒๑๐.C๒ : วตถประสงคของการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ตองสอดคลอง

กบการสรางคณคาเพม ยทธศาสตร และวตถประสงคหรอเปาหมายของสวนราชการ

๒๒๒๐ : การกาหนดขอบเขตการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองกาหนดขอบเขตของการปฏบตงานใหเพยงพอ ในอนทจะ

ชวยใหสามารถปฏบตงานไดบรรลตามวตถประสงคทกาหนดไว ๒๒๒๐.A๑ : ขอบเขตของการปฏบตงานตรวจสอบตองกาหนดใหครอบคลมถง

ระบบการทางานตาง ๆ เอกสาร หลกฐาน รายงาน บคลากร และทรพยสนตาง ๆ รวมทงในสวนทอยในความดแลของบคคลอน ๆ

๒๒๒๐.A๒ : ในระหวางการปฏบตงานบรการใหความเชอมน หากผรบบรการ

ขอรบคาปรกษาในเรองทมนยสาคญ ผตรวจสอบภายในควรทาความเข า ใจกบผ รบบรการ เปนลายลกษณ อกษร เก ยว กบวตถประสงค ขอบเขต ความรบผดชอบ และความคาดหวงอน ๆ ของผรบบรการ ทงน ในการรายงานผลการปฏบตงานบรการ ใหคาปรกษาแกผรบบรการ ผตรวจสอบภายในควรปฏบตตาม มาตรฐานการตรวจสอบภายใน ในสวนทเกยวของกบงานบรการ ใหคาปรกษา


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๘

๒๒๒๐.C๑ : การปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ผตรวจสอบภายในตองมนใจวา

ไดกาหนดขอบเขตการปฏบตงานไวเพยงพอทจะบรรลวตถประสงคหากในระหวางปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในมขอจากดจนทาให ไมสามารถปฏบตงานตามขอบเขตทกาหนดไว ผตรวจสอบภายในตองหารอกบผรบบรการถงขอจากดดงกลาว เพอพจารณาวาสมควรจะปฏบตงานตอหรอไม

๒๒๒๐.C๒ : ในระหวางการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา ผตรวจสอบภายใน

ตองระบการควบคมทสอดคลองกบวตถประสงคของการปฏบตงาน และระมดระวงตอประเดนความเสยงทมนยสาคญ

๒๒๓๐ : การจดสรรทรพยากร ผตรวจสอบภายในตองจดสรรทรพยากรใหเหมาะสมและเพยงพอตอการปฏบตงาน

ใหบรรลตามวตถประสงค โดยใหสอดคลองกบลกษณะและความซบซอนของงาน ตลอดจนขอจากดของเวลาและทรพยากรทมอย

๒๒๔๐ : แผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองพฒนาและจดทาแผนการปฏบตงานเปนลายลกษณอกษร

เพอใหการปฏบตงานบรรลผลตามวตถประสงคทกาหนด ๒๒๔๐.A๑ : แผนการปฏบตงานตองกาหนดวธการทใชในการระบ วเคราะห

ประเมนผล และบนทกขอมลตาง ๆ ทไดรบในระหวางการปฏบตงาน ทงน แผนการปฏบตงานดงกลาวตองไดรบอนมตกอนทจะเรมปฏบตงาน และในกรณทมการเปลยนแปลงตองดาเนนการขออนมตโดยทนท

๒๒๔๐.C๑ : แผนการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา อาจจะมรปแบบและเนอหา

สาระทแตกตางไปตามแตละลกษณะของงานทไดรบมอบหมาย


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๖๙

๒๓๐๐ : การปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองระบ วเคราะห ประเมนผล และรวบรวมขอมลสารสนเทศใหเพยงพอ

ตอการปฏบตงานทไดรบมอบหมายใหบรรลตามวตถประสงค ๒๓๑๐ : การรวบรวมขอมล ผตรวจสอบภายในตองระบและรวบรวมขอมลสารสนเทศทมความเพยงพอ

มความนาเชอถอ มความเกยวของ และทเปนประโยชนตอการปฏบตงานทไดรบมอบหมายใหบรรลวตถประสงค

บทตความ : ขอมลสารสนเทศทมความเพยงพอ เปนสงทเปนความจรง มความเพยงพอ

และสามารถทจะโนมนาวใหเหนตรงกบผตรวจสอบภายใน ขอมลสารสนเทศทม ความนาเชอถอ เปนสงทไดจากการใชเทคนคการตรวจสอบทเหมาะสม ขอมลสารสนเทศทมความเกยวของ เ ปนส งท จะนามาสนบสนนขอสง เกตและ ขอเสนอแนะจากการปฏบตงานตรวจสอบภายในตามวตถประสงค และขอมลสารสนเทศท เปนประโยชนจะชวยใหการดาเนนงานของหนวยงานบรรล วตถประสงค

๒๓๒๐ : การวเคราะหและประเมนผล ผตรวจสอบภายในตองใชวธการวเคราะหและประเมนผลทมความเหมาะสม เพอให

ไดขอสรปและผลการปฏบตงานทไดรบการยอมรบ ๒๓๓๐ : การบนทกขอมล ผตรวจสอบภายในตองบนทกขอมลทเกยวของใหเพยงพอตอการสนบสนนขอสรป

และผลการปฏบตงาน ๒๓๓๐.A๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองควบคมการเขาถงขอมลท

ไดรบจากการปฏบตงาน และในการเปดเผยขอมลดงกลาวใหบคคลภายนอกทราบตองไดรบความเหนชอบจากหวหนาสวนราชการ และหรอหลงจากมการปรกษาฝายกฎหมายกอนตามความเหมาะสม

๒๓๓๐.A๒ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดระยะเวลาในการเกบ

รกษาขอมลทไดจากการปฏบตงาน ไมวาขอมลจะถกเกบอยในสอรปแบบใด ทงน ระยะเวลาในการเกบรกษาขอมลตองใหสอดคลองกบแนวทางปฏบตของสวนราชการและระเบยบของทางราชการทเกยวของ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๐

๒๓๓๐.C๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดนโยบายในการเกบ

รกษาขอมลท ไดจากการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา รวมทง การเผยแพรขอมลดงกลาวใหกบบคคลภายในและภายนอกสวนราชการ ทงน ตองใหสอดคลองกบแนวทางปฏบตของสวนราชการและระเบยบของทางราชการทเกยวของ

๒๓๔๐ : การกากบดแลการปฏบตงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองมการกากบดแลการปฏบตงานทไดมอบหมาย

อยางเหมาะสม เพอใหเกดความมนใจวา การปฏบตงานสามารถบรรลตามวตถประสงคทกาหนดไวอยางมคณภาพ และเปนการชวยพฒนาการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในใหดยงขน

บทตความ : การกากบดแลการปฏบตงานตรวจสอบภายในขนอย กบความเชยวชาญและ

ประสบการณของผตรวจสอบภายใน รวมถงความซบซอนของงานทมอบหมายให หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาทในการกากบดแลการดาเนนงานในหนวยงานไมวาจะเปนสวนทเกยวของหรอไมเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบ แตอาจมอบหมายใหผตรวจสอบภายในทมประสบการณ เหมาะสมให เปนผดาเนนการสอบทาน โดยใหมการเกบรวบรวมเอกสารหลกฐานทใชในการกากบดแลการปฏบตงานดงกลาว

๒๔๐๐ : การรายงานผลการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองรายงานผลการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมายอยางทนทวงท ๒๔๑๐ : หลกเกณฑในการรายงานผลการปฏบตงาน รายงานผลการปฏบตงานตองประกอบดวย วตถประสงค ขอบเขต สรปผล

การตรวจสอบ ความคดเหน ขอเสนอแนะ และแนวทางในการปรบปรงแกไขทสามารถนาไปปฏบตได

๒๔๑๐.A๑ : ผตรวจสอบภายในตองใหความเหนและหรอสรปผลการตรวจสอบ

ตามความเหมาะสมไวในรายงานผลการปฏบตงาน ซงความเหนหรอสรปผลการตรวจสอบตองคานงถงความคาดหวงของผบรหาร และผท เกยวของ ตลอดจนตองมขอมลท เพยงพอ นาเชอถอ มความเกยวของ และเปนประโยชนในการสนบสนนความเหนหรอสรปผลการตรวจสอบดงกลาว


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๑

บทตความ : การใหความเหนในการปฏบต งาน อาจจะเปนการจดล าดบ

ความสาคญ การสรปประเดนหรอการอธบายเกยวกบผลการปฏบตงาน ซงอาจจะเกยวของกบการควบคมทเฉพาะเจาะจงในสวนของขนตอนการปฏบตงาน ความเสยง หรอภารกจงาน ดงนน การเสนอความเหนจงใหมการพจารณาถงผลการปฏบตงานและความมนยสาคญ

๒๔๑๐.A๒ : ผตรวจสอบภายในควรกลาวถงขอตรวจพบทดในการปฏบตงานของ

หนวยรบตรวจไวในรายงานผลการปฏบตงานดวย ๒๔๑๐.A๓ : การเผยแพรรายงานผลการปฏบตงานใหบคคลภายนอกสวนราชการ

ทราบ ตองระบขอจากดในการเผยแพรและการนาผลการตรวจสอบไปใชตอดวย

๒๔๑๐.C๑ : รปแบบและเนอหาของการรายงานความคบหนาและการรายงานผล

การปฏบตงานบรการใหคาปรกษาจะแตกตางกนไปตามลกษณะของงานและความตองการของผรบบรการ

๒๔๒๐ : คณภาพของรายงานผลการปฏบตงาน การรายงานผลการปฏบตงานตองรายงานดวยความถกตอง เทยงธรรม ชดเจน

รดกม สรางสรรค ครบถวน และทนกาล บทตความ : การรายงานผลการปฏบตงานดวยความถกตอง คอ โดยปราศจากขอผดพลาด และ

การบดเบอน โดยใหมลกษณะตรงไปตรงมาตามขอเทจจรง การรายงานดวย ความเทยงธรรม คอ มความยตธรรม ไมอคต ไมลาเอยง และเปนผลทไดมาจาก การประเมนขอเทจจร งและสถานการณท งหมดอย างย ต ธรรมและสมดล การรายงานดวยความชดเจน คอ ใชภาษาท เขาใจงาย และเปนเหตเปนผล หลกเลยงการใชคาศพทเทคนคทไมจาเปน และใหมการกลาวถงขอมลทสาคญและเกยวของไวอยางครบถวน การรายงานทรดกม คอ ตรงประเดน ไมเยนเยอ ไมซาซอน และไมมการนาเสนอรายละเอยดปลกยอยทไมจาเปน การรายงาน ทสรางสรรค เปนการสรางประโยชนใหกบผรบบรการและหนวยงานอนจะนาไปส การปรบปรงในสวนทจาเปน การรายงานทครบถวน เปนการนาเสนอขอมลทมใจความสาคญตอผอานรายงานอยางครบถวน ซงรวมถงขอมลสาคญทเกยวของ ตลอดจนการใหขอสงเกตตาง ๆ ทเปนการสนบสนนขอเสนอแนะ และสรปผล การตรวจสอบ การรายงานททนกาล คอ การรายงานททนเวลา โดยเปดโอกาสใหฝายบรหารไดดาเนนการแกไขไดอยางเหมาะสม


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๒

๒๔๒๑ : ขอผดพลาดของรายงานผลการปฏบตงาน ในกรณทตรวจพบวา รายงานผลการปฏบตงานทเสนอมขอผดพลาดหรอ

ละเลยในการกลาวถงประเดนหลกทสาคญ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองรบแกไขและจดสงรายงานฉบบทแกไขแลวใหแกบคคลทเกยวของทนท

๒๔๓๐ : การระบขอความ “ การปฏบตงานเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ” ผ ตรวจสอบภายในสามารถรายงานผลการปฏ บ ต งานตรวจสอบภายในว า

“ ไดปฏบตงานเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ” กตอเมอผลการประเมนการประกนและปรบปรงคณภาพงานระบวา การปฏบตงานตรวจสอบภายในเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในแลวเทานน

๒๔๓๑ : การเปดเผยการปฏบตงานทไมเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน กรณทผตรวจสอบภายในไมสามารถปฏบตงานตรวจสอบภายในตาม

คานยามของการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ซงมผลกระทบตอการปฏบตงานตองมการเปดเผยไวในรายงานผลการปฏบตงาน ตามรายละเอยดดงตอไปน

- หลกการหรอกฎเกณฑในขอใดของมาตรฐานและจรยธรรมใน การปฏบตงานตรวจสอบภายในทไมสามารถปฏบตตามได

- เหตผลททาใหไมสามารถปฏบตตามมาตรฐาน ฯ นนได - ผลกระทบทเกดขน เมอไมสามารถปฏบตตามมาตรฐาน ฯ นนได

๒๔๔๐ : การเผยแพรผลการปฏบตงาน หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเผยแพรผลการปฏบตงานใหบคคลทเกยวของ

ทราบตามความเหมาะสม

บทตความ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในหรอผตรวจสอบภายในทไดรบมอบหมาย

มหนาทสอบทานรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในกอนนาเสนอหวหนา สวนราชการใหความเหนชอบ รวมทงกาหนดผทจะไดรบรายงานและวธการเผยแพรรายงานดงกลาว

๒๔๔๐.A๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาทรบผดชอบในการเผยแพรรายงานผลการปฏบตงานใหกบบคคลทเกยวของทราบ

๒๔๔๐.A๒ : การเสนอรายงานผลการปฏบตงานใหแกบคคลภายนอกทไมไดระบไว

ในกฎหมายหรอคาสงทเกยวของของทางราชการ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองดาเนนการในเรองตอไปน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๓

- ประเมนความเสยงทอาจเกดขนกบสวนราชการ - ปรกษากบหวหนาสวนราชการและหรอทปรกษาทางดานกฎหมาย

ตามความเหมาะสม และ - ควบคมการเผยแพรรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

โดยระบขอจากดในการใชรายงานดงกลาว

๒๔๔๐.C๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมหนาทรบผดชอบในการเผยแพรรายงานผลการปฏบตงานบรการใหคาปรกษาแกผรบบรการ

๒๔๔๐.C๒ : ในระหวางการปฏบตงานบรการใหคาปรกษา อาจมการบงชประเดน

เกยวกบการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคม หากเปนเรองท มความสาคญตอสวนราชการในภาพรวม ผตรวจสอบภายในตองรายงานใหกบหวหนาสวนราชการทราบ

๒๔๕๐ : การใหความเหนในภาพรวม การแสดงความเหนในรายงานผลการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในตองคานงถง

ความคาดหวงของหวหนาสวนราชการและผทเกยวของ ทงน ความเหนดงกลาวตองมขอมลทเพยงพอ เชอถอได มความเกยวของ และเปนประโยชน เพอเปนการสนบสนนความเหนโดยรวม

บทตความ : รายงานผลการปฏบตงาน จะระบในเรองทเกยวกบ - ขอบเขตการปฏบตงาน รวมถงระยะเวลาทครอบคลมในการใหความเหน - ขอจากดของขอบเขตการปฏบตงาน - การพจารณาแผนงาน / โครงการทเกยวของทงหมด รวมถงการใชผลการปฏบตงาน

ของผปฏบตงาน / ทปรกษาอน ๆ - กรอบความเสยงหรอการควบคมหรอหลกเกณฑอน ๆ ทเปนพนฐานการให

ความเหนโดยรวม - ความเหนโดยรวม การใชดลยพนจ หรอขอสรปทยต ทงน ตองชแจงสาเหตของความเหนโดยรวมทไมนาพอใจในรายงานดงกลาว

๒๕๐๐ : การตดตามผล หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดและรกษาระบบการตดตามการไมปฏบตตาม

ขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๔

๒๕๐๐.A๑ : หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองกาหนดกระบวนการตดตามผลการตรวจสอบวา

หวหนาสวนราชการไดมการสงการใหมการปฏบตตามขอเสนอแนะทไดนาเสนอในรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบหรอไม และผลการปฏบตเปนอยางไร หรอหวหนาสวนราชการไดยอมรบความเสยงจากการไมปฏบตตามขอเสนอแนะ

๒๕๐๐.C๑ : หนวยงานตรวจสอบภายในตองมการตดตามการไมปฏบตตามผลของงาน

บรการใหคาปรกษาตามขอบเขตการปฏบตงานทไดมการเหนชอบรวมกบผรบบรการ

๒๖๐๐ : การยอมรบสภาพความเสยงของฝายบรหาร ในกรณทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมความเหนวา ความเสยงทเหลออยทฝายบรหารยอมรบนน อาจจะไมอยในระดบทสวนราชการสามารถยอมรบได หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองหารอกบผบรหารระดบสง หากยงไมสามารถหาขอยตไดหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเสนอตอหวหนาสวนราชการเพอพจารณาหาขอยตตอไป


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๕

สวนท ๓ คาอธบายศพท


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๖

คานยาม การตรวจสอบภายใน กจกรรมการใหความเชอมนและการใหคาปรกษาอยางเทยงธรรมและเปนอสระ ซงจดให

มขน เพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของสวนราชการให ดขน การตรวจสอบภายในจะชวยใหสวนราชการบรรลถงเปาหมายและวตถประสงคทกาหนดไวดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการกากบดแลอยางเปนระบบ

คาอธบายศพท กฎบตรการตรวจสอบภายใน เอกสารทางการทเปนลายลกษณอกษร เพอกาหนดวตถประสงค อานาจหนาท ( Charter ) และความรบผดชอบของงานตรวจสอบภายใน ซงกฎบตรการตรวจสอบ

ภายในตองประกอบดวย - สถานภาพของหนวยงานตรวจสอบภายใน - สายการรายงาน ซงรวมถงความสมพนธของหวหนาหนวยงาน

ตรวจสอบภายในกบหวหนาสวนราชการ - สทธในการเขาถงขอมล บคลากร และทรพยสนตาง ๆ ทเกยวของกบ

การปฏบตงานตรวจสอบภายใน - ขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบภายใน การกากบดแล กระบวนการดาเนนงาน เพอกากบดแลและควบคมใหการปฏบตงานของ ( Governance ) หนวยงานตาง ๆ ภายในสวนราชการเปนไปอยางมประสทธภาพ

ประสทธผล มความโปรงใส และเปนธรรม การกากบดแลเทคโนโลย กระบวนการทสรางความมนใจวา ระบบเทคโนโลยสารสนเทศของสวนราชการ สารสนเทศ ไดมสวนสนบสนนวตถประสงคและยทธศาสตรของสวนราชการ ( Information Technology Governance ) การควบคม ( Control ) การกระทาใด ๆ กตามทหวหนาสวนราชการ ฝายบรหาร และกลมบคคล

กาหนดใหมขนในการจดการความเสยง โดยการวางแผนงาน จดองคกร และกาหนดแนวทางในการดาเนนงานทมประสทธผลเพยงพอทจะทาใหเกดความเชอมนอยางสมเหตสมผลวา การดาเนนงานสามารถบรรลผลสาเรจไดตามเปาหมายและวตถประสงคทกาหนดไว


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๗

การควบคมพนฐาน การควบคมทสนบสนนการบรหารจดการและการกากบดแล โดยจดให ดานเทคโนโลยสารสนเทศ มระบบการควบคมในสวนโครงสรางพนฐานดานเทคโนโลยสารสนเทศ( Information Technology เชน ระบบงานขอมล ระบบเครอขาย และบคลากร ซง ประกอบดวย Controls ) การควบคมแบบทวไป ( General Controls ) และแบบเฉพาะทาง ( Technical Controls ) การบรหารความเสยง กระบวนการระบ ประเมน จดการ และควบคมเหตการณหรอสถานการณ ( Risk Management ) ทไมพงประสงคทอาจเกดขน เพอใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลวา

สวนราชการสามารถบรรลเปาหมาย การทจรต ( Fraud ) การกระทาทกฎหมายระบวา เปนการฉอฉล หลอกลวง ปกปด หรอ

ละเมดอานาจหนาทตามความรบผดชอบ และเปนการกระทาทเกดขนโดยปราศจากการขมข บงคบ หรอมเหตบบคนจากผอน การทจรต คอ การกระทาของบคคลหรอองคกร เพอใหไดมาซงทรพยสน เงนทอง หรอบรการพเศษ โดยไมตองจายเงนหรอคาตอบแทนใด ๆ หรอเปนการกระทาเพอกอใหเกดผลประโยชนสวนตวหรอผลประโยชนทางธรกจอน

การสรางคณคาเพม การปฏบตงานตรวจสอบภายในดวยความเทยงธรรม ในอนทจะเปนการสราง ( Add Value ) มลคาเพมใหกบสวนราชการและผทมสวนเกยวของ โดยทาใหสวนราชการ สามารถปรบปรงการดาเนนงานใหมประสทธภาพและประสทธผลยงขน ซงอาจดาเนนการในรปแบบของการใหคาปรกษาแนะนา หรอการรายงาน เปนลายลกษณอกษรหรออน ๆ ทเหนสมควร เพอใหการดาเนนงานของ สวนราชการสามารถบรรลเปาหมายตามทวางไว ความขดแยง ความสมพนธใด ๆ ทนามาซงความขดแยงทางผลประโยชนของสวนราชการ ทางผลประโยชน โดยผลประโยชนทเกดขนน อาจมสวนทาใหเกดอปสรรคในการปฏบตงาน ( Conflict of Interest ) ตรวจสอบภายใน อยางไรกตาม ความขดแยงทางผลประโยชนสามารถ เกดขนได ถงแมวาผลลพธทออกมาจะไมสงผลกระทบตอจรยธรรมหรอ ความไมเหมาะสมในการปฏบตงาน แตความขดแยงทางผลประโยชน อาจจะสงผลกระทบตอความเชอมนในการปฏบตงานตามหลกวชาชพ ของผตรวจสอบภายใน ทงน ความขดแยงทางผลประโยชนอาจบนทอน ความเทยงธรรมในการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๘

ความเทยงธรรม ทศนคตทปราศจากความลาเอยงในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ( Objectivity ) เพอเปนการเออใหผตรวจสอบภายในสามารถปฏบตงานตรวจสอบภายใน ดวยความเชอมนในผลงาน และไมมการลดหยอนคณภาพของงาน ซงดลยพนจของผตรวจสอบภายในทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน จะไมอยภายใตการชกจงหรอชกนาจากผอน ทงน สงทเปนอปสรรคตอ ความเปนอสระไมวาจะเปนในสวนของบคคล การปฏบตงาน หนาท ความรบผดชอบ และหนวยงานตองไดรบการจดการ ความเสยง ( Risk ) ความเปนไปไดทจะเกดเหตการณทเปนอปสรรคตอการบรรลเปาหมาย

ของสวนราชการ ความเสยงสามารถวดไดในรปของผลกระทบและโอกาสทจะเกดเหตการณนน

งานบรการใหความเชอมน การตรวจสอบหลกฐานตาง ๆ อยางเทยงธรรม เพอใหไดมาซงการประเมนผล ( Assurance Services ) อยางอสระ โดยการปรบปรงประสทธภาพในกระบวนการการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ เชน การตรวจสอบ งบการเงน ผลการดาเนนงาน การปฏบตตามกฎ ระเบยบ และ ขอบงคบ ความมนคงปลอดภยของระบบตาง ๆ และการตรวจสอบ ความถกตองและเชอถอไดของขอมลทางการเงนการบญช เปนตน งานบรการใหคาปรกษา การบรการใหคาปรกษาแนะนา และบรการอน ๆ ทเกยวของ โดยลกษณะ ( Consulting Services ) งานและขอบเขตของงานจะจดทาขอตกลงรวมกบผรบบรการ และม จดประสงค เพอเพมคณคาใหกบสวนราชการ โดยการปรบปรง กระบวนการการกากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของ สวนราชการใหดขน เชน การใหคาปรกษาแนะนา ในเรองความคลองตว ในการดาเนนงาน การออกแบบระบบงาน วธการตาง ๆ ในการปฏบตงาน และการฝกอบรม เปนตน ตอง ( Must ) การเนนความสาคญและจาเปนในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน แนวทางการปฏบตงาน การกาหนดรายละเอยดเกยวกบวธการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย

ซงผตรวจสอบภายในตองจดทาเปนลายลกษณอกษร ซงจะเปนสวนหนงของแผนการปฏบตงาน เพอใหทมงานใชเปนแนวทางในการปฏบตงานแตละเรองทจะตรวจสอบ ดวยวตถประสงคอะไร ทหนวยรบตรวจใด ณ เวลาใด และใชวธการและเทคนคการตรวจสอบใด จงจะชวยให การรวบรวมหลกฐานในรายละเอยดเปนไปอยางมประสทธภาพ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๗๙

แผนการตรวจสอบ แผนการปฏบตงานทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจดทาขนไวลวงหนา

เกยวกบเรองทจะตรวจสอบ จานวนหนวยรบตรวจ ระยะเวลาทใชใน การปฏบตงาน ผรบผดชอบในการตรวจสอบ รวมทงงบประมาณทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ เพอประโยชนในการสอบทานความกาวหนาของการปฏบตงานตรวจสอบเปนระยะ ๆ และใหปฏบตงานไดอยางราบรนทนตามกาหนดเวลา

แผนการปฏบตงาน แผนการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย ซงผตรวจสอบภายในจดทาไว

ลวงหนาวาจะตรวจสอบเรองใด ทหนวยรบตรวจใด ดวยวตถประสงค ขอบเขต วธการใด และทรพยากรทใชเทาใด จงจะทาใหการปฏบตงานตรวจสอบบรรลผลสาเรจ

สวนราชการ กระทรวง กรม หรอสวนราชการทเรยกชออยางอนทมฐานะเทยบเทา

และจงหวด แตไมรวมถงรฐวสาหกจ และองคกรปกครองสวนทองถน หวหนาสวนราชการ สวนกลาง หมายถง ปลดกระทรวง อธบด หรอหวหนาของสวนราชการ

ทเรยกชออยางอนและมฐานะเปนกรม สวนภมภาค หมายถง ผวาราชการจงหวด หนวยงานตรวจสอบภายใน หนวยงานทรบผดชอบงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ตามท

กาหนดไวในกฎกระทรวงแบงสวนราชการ หวหนาหนวยงาน ตาแหนงสงสดในหนวยงานตรวจสอบภายใน ซงทาหนาทในการกากบดแล ตรวจสอบภายใน การบรหารงานของหนวยงานตรวจสอบภายใน และกรณทสวนราชการ

เลอกใชบรการตรวจสอบจากหนวยงานตรวจสอบจากภายนอก หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจะเปนผรบผดชอบในการดแลเรองของ สญญาวาจาง และคณภาพความนาเชอถอของผลงาน รวมทงรายงานใหหวหนาสวนราชการไดรบทราบ และตดตามผลของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ผรบบรการ ผรองขอรบการบรการหรอหนวยรบตรวจ หนวยรบตรวจ หนวยงานทรบผดชอบในการปฏบตงานของสวนราชการ


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๐

สวนท ๔ จรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๑

จรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

วตถประสงค เพอเปนการยกฐานะและศกดศรของวชาชพตรวจสอบภายในใหไดรบการยกยอง และยอมรบจากบคคลทวไป รวมทงใหการปฏบตหนาทตรวจสอบภายในเปนไปอยางมประสทธภาพ ผตรวจสอบภายในจงตองพงประพฤตปฏบตตนภายใตกรอบความประพฤตทดงาม ในอนทจะนามาซงความเชอมนและใหคาปรกษาอยางเทยงธรรม เปนอสระ และเปยมดวยคณภาพ แนวปฏบต ๑. หลกปฏบตทกาหนดในจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน เปนหลกการพนฐานในการปฏบตหนาททผตรวจสอบภายในพงปฏบต โดยใชสามญสานกและวจารณญาณอนเหมาะสม ๒. ผตรวจสอบภายในควรประพฤตปฏบตตนตามกรอบจรยธรรมน นอกเหนอจาก การปฏบตตามจรรยาบรรณของขาราชการ และกฎหมายหรอระเบยบอนทเกยวของ ๓. ผตรวจสอบภายในพงยดถอและดารงไวซงหลกปฏบต ดงตอไปน ๓.๑ ความซอสตย ( Integrity ) ความซอสตยของผตรวจสอบภายในจะสรางใหเกดความไววางใจและทาใหดลยพนจของผตรวจสอบภายในมความนาเชอถอและยอมรบจากบคคลทวไป ๓.๒ ความเทยงธรรม ( Objectivity ) ผตรวจสอบภายในจะแสดงความเทยงธรรมเยยงผประกอบวชาชพในการรวบรวมขอมล ประเมนผล และรายงานดวยความไมลาเอยง ผตรวจสอบภายในตองทาหนาทอยางเปนธรรมในทก ๆ สถานการณ และไมปลอยใหความรสกสวนตวหรอความรสกนกคดของบคคลอนเขามามอทธพลเหนอการปฏบตงาน ๓.๓ การปกปดความลบ ( Confidentiality ) ผตรวจสอบภายในจะเคารพในคณคาและสทธของผเปนเจาของขอมลทไดรบทราบจากการปฏบตงาน และไมเปดเผยขอมลดงกลาว โดยไมไดรบอนญาตจากผทมอานาจหนาทโดยตรงเสยกอน ยกเวนในกรณทมพนธะในแงของงานอาชพและเกยวของกบกฎหมายเทานน ๓.๔ ความสามารถในหนาท ( Competency ) ผตรวจสอบภายในจะนาความร ทกษะและประสบการณมาใชในการปฏบตงานอยางเตมท


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๒

หลกปฏบต ๑. ความซอสตย ( Integrity ) ๑.๑ ผตรวจสอบภายในตองปฏบตหนาทของตนดวยความซอสตย ขยนหมนเพยร และมความรบผดชอบ ๑.๒ ผตรวจสอบภายในตองปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และเปดเผยขอมลตามวชาชพทกาหนด ๑.๓ ผตรวจสอบภายในตองไมเขาไปเกยวของในการกระทาใด ๆ ทขดตอกฎหมาย หรอ ไมเขาไปมสวนรวมในการกระทาทอาจนาความเสอมเสยมาสวชาชพการตรวจสอบภายใน หรอสรางความเสยหายตอสวนราชการ ๑.๔ ผตรวจสอบภายในตองใหความเคารพและสนบสนนการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและจรรยาบรรณของทางราชการ ๒. ความเทยงธรรม ( Objectivity ) ๒.๑ ผตรวจสอบภายในตองไมมสวนเกยวของหรอสรางความสมพนธใด ๆ ทจะนาไปสความขดแยงกบผลประโยชนของทางราชการ รวมทงกระทาการใด ๆ ทจะทาใหเกดอคต ลาเอยง จนเปนเหตใหไมสามารถปฏบตงานตามหนาทความรบผดชอบไดอยางเทยงธรรม ๒.๒ ผตรวจสอบภายในไมพงรบสงของใด ๆ ทจะทาใหเกดหรอกอใหเกดความไมเทยงธรรมในการใชวจารณญาณเยยงผประกอบวชาชพพงปฏบต ๒.๓ ผตรวจสอบภายในตองเปดเผยหรอรายงานขอเทจจรงอนเปนสาระสาคญทงหมดทตรวจพบ ซงหากละเวนไมเปดเผยหรอไมรายงานขอเทจจรงดงกลาวแลว อาจจะทาใหรายงานบดเบอนไปจากขอเทจจรง หรอเปนการปดบงการกระทาผดกฎหมาย ๓. การปกปดความลบ ( Confidentiality ) ๓.๑ ผตรวจสอบภายในตองมความรอบคอบในการใชและรกษาขอมลตาง ๆ ทไดรบจากการปฏบตงาน ๓.๒ ผตรวจสอบภายในตองไมนาขอมลตาง ๆ ทไดรบจากการปฏบตงานไปใชแสวงหาผลประโยชนเพอตนเอง และจะไมกระทาการใด ๆ ทขดตอกฎหมาย และประโยชนของทางราชการ ๔. ความสามารถในหนาท ( Competency ) ๔.๑ ผตรวจสอบภายในตองปฏบตหนาทเฉพาะในสวนทตนมความร ความสามารถ ทกษะ และประสบการณทจาเปนสาหรบการปฏบตงานเทานน ๔.๒ ผตรวจสอบภายในจะตองปฏบตหนาทโดยยดหลกมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ๔.๓ ผตรวจสอบภายในตองพฒนาศกยภาพของตนเอง รวมทงพฒนาประสทธผลและคณภาพของการใหบรการอยางสมาเสมอและตอเนอง


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๓

ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายใน ของสวนราชการ พ.ศ. ๒๕๕๑


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๔


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๕


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๖


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๗


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๘


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๘๙


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา ๙๐


แนวทางการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายในภาครฐ พ.ศ. ๒๕๕๕ หนา 91

บรรณานกรม กระทรวงการคลง, กรมบญชกลาง, สานกกากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ.

ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551

กระทรวงการคลง, กรมบญชกลาง, สานกบญชและตรวจสอบภายใน.

มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ

กระทรวงการคลง, กรมบญชกลาง, กลมงานมาตรฐานดานการตรวจสอบภายใน.

การบรหารคณภาพงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ

กรมบญชกลาง, สมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย.

แนวทางการเสรมสรางระบบคณภาพงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ

กรมบญชกลาง, บรษท ไทยเรทตงแอนดอนฟอรเมชนเซอรวส จากด (ทรส).

คมอ ระบบประเมนผลการดาเนนงานทนหมนเวยน

สานกงานคณะกรรมการพฒนาระบบราชการ. คมอเทคนคและวธการบรหารจดการสมยใหม

ตามแนวทางการบรหารกจการบานเมองทดการบรหารคณภาพโดยรวม

(Total Quality Management)

บรษท Mckinsey & Company. เทคนคการวเคราะหองคกร ตามหลก The McKinsey 7S Model

แนวทางการประกันคุณภาพ...

Documents