922003

7/24/2019 922003

1/111

79M.Of.nr.513 din 31 iulie 2007

Acesta este actul compus (forma care include modificarile pe text) creat la data de 30 ianuarie

2012

J!"#$!%&'A

e*i+ 'orme metodolo,ice (OA$ 2321-2009)

ORDONANTA nr. 92 (r3)

privind Codul de procedura fiscala

TITLUL I

Dispoi!ii "enerale

CA#ITOLUL I

Do$eniul de aplicare a Codului de procedura fiscala

ARTICOLUL %&fera de aplicare a Codului de procedura fiscala

(1) $re*entul cod re,lementea*a drepturile si oli,atiile partilor din raporturile /uridice fiscale priind

administrarea impo*itelor si taxelor datorate u,etului de stat si u,etelor locale prea*ute de odul

fiscal).

(2) $re*entul cod se aplica si pentru administrarea drepturilor amale precum si pentru administrarea

creantelor proenind din contriutii amen*i si alte sume ce constituie enituri ale u,etului ,eneral

consolidat potriit le,ii in masura in care prin le,e nu se preede altfel.(3) $rin administrarea impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral

consolidat se intele,e ansamlul actiitatilor desfasurate de or,anele fiscale in le,atura cu+

a) inre,istrarea fiscala4

) declararea stailirea erificarea si colectarea impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume

datorate u,etului ,eneral consolidat4

c) solutionarea contestatiilor impotria actelor administratie fiscale.

() $re*entul cod nu se aplica pentru administrarea creantelor datorate u,etului ,eneral consolidat

re*ultate din raporturi /uridice contractuale cu exceptia redeentelor miniere si a redeentelor petroliere.

ompletat de art." pct.1 din Ordonanta 29-2011

66666666666) e,ea nr. 571-2003 priind odul fiscal a fost pulicata in Monitorul Oficial al !omaniei $artea "

nr. 927 din 23 decemrie 2003. constatari complete asupra tuturor impre/urarilor edificatoare in cau*a.

ARTICOLUL 2

Rapor!ul Codului de procedura fiscala cu al!e ac!e nor$a!ive

(1) Administrarea impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral

consolidat prea*ute la art. 1 se indeplineste potriit dispo*itiilor odului de procedura fiscala ale

odului fiscal precum si ale altor re,lementari date in aplicarea acestora.

(2) $re*entul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impo*itelor taxelor

contriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral consolidat.(3) nde pre*entul cod nu dispune se aplica preederile odului de procedura ciila.

7/24/2019 922003

2/111

ARTICOLUL 3

'odificarea si co$ple!area Codului de procedura fiscala

(1) $re*entul cod se modifica si se completea*a numai prin le,e promoata de re,ula cu 8 luni inainte

de data intrarii in i,oare a acesteia.

(2) Orice modificare sau completare la pre*entul cod intra in i,oare cu incepere din prima *i a anului

urmator celui in care a fost adoptata prin le,e.

ARTICOLUL

Articolul aro,at de art." pct.1 din O 39-2010

CA#ITOLUL II

#rincipii "enerale de condui!a in ad$inis!rarea i$poi!elor !a*elor

con!ri+u!iilor si a al!or su$e da!ora!e +u"e!ului "eneral consolida!

ARTICOLUL ,Aplicarea uni!ara a le"isla!iei

Or,anul fiscal este oli,at sa aplice unitar preederile le,islatiei fiscale pe teritoriul !omaniei

urmarind stailirea corecta a impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral

consolidat.

:(2) omisia fiscala centrala constituita potriit art. 8 din odul fiscal are responsailitati de elaorare a

deci*iilor cu priire la aplicarea unitara a pre*entului cod a le,islatiei susecente acestuia precum si a

le,islatiei care intra in sfera de aplicare a A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.:

Articolul 5 alineatul (2) completat de art." pct.2 din O 39-2010

ARTICOLUL -

*erci!area drep!ului de apreciere

Or,anul fiscal este indreptatit sa aprecie*e in limitele atriutiilor si competentelor ce ii rein releanta

starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de le,e intemeiata pe constatari complete asupra tuturor

impre/urarilor edificatoare in cau*a.

ARTICOLUL /

Rolul ac!iv

(1) Or,anul fiscal instiintea*a contriuailul asupra drepturilor si oli,atiilor ce ii rein in desfasurarea

procedurii potriit le,ii fiscale.

(2) Or,anul fiscal este indreptatit sa examine*e din oficiu starea de fapt sa otina si sa utili*e*e toate

informatiile si documentele necesare pentru determinarea corecta a situatiei fiscale a contriuailului. "n

anali*a efectuata or,anul fiscal a identifica si a aea in edere toate circumstantele edificatoare ale

fiecarui ca*.

(3) Or,anul fiscal are oli,atia sa examine*e in mod oiecti starea de fapt precum si sa indrume

contriuailii pentru depunerea declaratiilor si a altor documente pentru corectarea declaratiilor sau a

documentelor ori de cate ori este ca*ul.

() Or,anul fiscal decide asupra felului si olumului examinarilor in functie de circumstantele fiecaruica* in parte si de limitele prea*ute de le,e.

(5) Or,anul fiscal indruma contriuailul in aplicarea preederilor le,islatiei fiscale. "ndrumarea se face

fie ca urmare a solicitarii contriuaililor fie din initiatia or,anului fiscal.

7/24/2019 922003

3/111

ARTICOLUL 0

Li$+a oficiala in ad$inis!ra!ia fiscala

(1) ima oficiala in administratia fiscala este lima romana.

(2) %aca la or,anele fiscale se depun petitii documente /ustificatie certificate sau alte inscrisuri intr

7/24/2019 922003

4/111


() &ste permisa transmiterea de informatii cu caracter fiscal in alte situatii decat cele prea*ute la alin.

(2) in conditiile in care se asi,ura ca din acestea nu reiese identitatea reunei persoane fi*ice sau /uridice.

Articolului 11 alineatul (1) aro,at de art.unic pct.1 din e,ea 52-2009

(5) 'erespectarea oli,atiei de pastrare a secretului fiscal atra,e raspunderea potriit le,ii.

ARTICOLUL %2

unacredin!a

!elatiile dintre contriuaili si or,anele fiscale treuie sa fie fundamentate pe una

7/24/2019 922003

5/111

pentru indeplinirea modalitatilor prea*ute pentru stailirea exercitarea si stin,erea drepturilor si

oli,atiilor partilor din raportul de drept material fiscal.

ARTICOLUL %/

&u+iec!ele rapor!ului 5uridic fiscal

(1) #uiecte ale raportului /uridic fiscal sunt statul unitatile administrati

7/24/2019 922003

6/111

(1) %aca nu exista un imputernicit potriit art. 1> or,anul fiscal in conditiile le,ii a solicita instantei

/udecatoresti competente numirea unui curator fiscal pentru contriuailul asent al carui domiciliu fiscal

este necunoscut ori care din cau*a olii unei infirmitati atranetii sau unui =andicap de orice fel nu

poate sa isi exercite si sa isi indeplineasca personal drepturile si oli,atiile ce ii rein potriit le,ii.

(2) $entru actiitatea sa curatorul fiscal a fi remunerat potriit =otararii /udecatoresti toate c=eltuielile

le,ate de aceasta repre*entare fiind suportate de cel repre*entat.

ARTICOLUL 21

O+li"a!iile repreen!an!ilor le"ali

(1) !epre*entantii le,ali ai persoanelor fi*ice si /uridice precum si ai asocierilor fara personalitate

/uridica sunt oli,ati sa indeplineasca oli,atiile fiscale ale persoanelor repre*entate in numele si din

aerea acestora.

(2) "n ca*ul in care din orice moti oli,atiile fiscale ale asocierilor fara personalitate /uridica nu sunt

ac=itate potriit alin. (1) asociatii raspund solidar pentru indeplinirea acestora.

TITLUL IIDispoi!ii "enerale privind rapor!ul de drep! $a!erial fiscal

CA#ITOLUL I

Dispoi!ii "enerale

ARTICOLUL 2%

Crean!ele fiscale

(1) reantele fiscale repre*inta drepturi patrimoniale care potriit le,ii re*ulta din raporturile de drept

material fiscal.(2) %in raporturile de drept prea*ute la alin. (1) re*ulta atat continutul cat si cuantumul creantelor

fiscale repre*entand drepturi determinate constand in+

a) dreptul la perceperea impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume care constituie enituri ale

u,etului ,eneral consolidat dreptul la ramursarea taxei pe aloarea adau,ata dreptul la restituirea

impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume care constituie enituri ale u,etului ,eneral consolidat

potriit alin. () denumite creante fiscale principale4

:) dreptul la perceperea doan*ilor penalitatilor de intar*iere sau ma/orarilor de intar*iere dupa ca* in

conditiile le,ii denumite creante fiscale accesorii.:

Articolul 21 alineatul (2) litera ) modificata de art." pct.3 din O 39-2010(intra in i,oare la data de

1 iulie 2010)

(3) "n ca*urile prea*ute de le,e or,anul fiscal este indreptatit sa solicite stin,erea oli,atiei fiscale de

catre cel indatorat sa execute acea oli,atie in locul deitorului.

() "n masura in care plata sumelor repre*entand impo*ite taxe contriutii si alte enituri ale u,etului

,eneral consolidat se constata ca a fost fara temei le,al cel care a facut astfel plata are dreptul la

restituirea sumei respectie.

ARTICOLUL 22

O+li"a!iile fiscale

$rin oli,atii fiscale in sensul pre*entului cod se intele,e+

a) oli,atia de a declara unurile si eniturile impo*aile sau dupa ca* impo*itele taxele contriutiile

si alte sume datorate u,etului ,eneral consolidat4

7/24/2019 922003

7/111

) oli,atia de a calcula si de a inre,istra in eidentele contaile si fiscale impo*itele taxele

contriutiile si alte sume datorate u,etului ,eneral consolidat4

c) oli,atia de a plati la termenele le,ale impo*itele taxele contriutiile si alte sume datorate u,etului

,eneral consolidat4

:d) oli,atia de a plati doan*i penalitati de intar*iere sau ma/orari de intar*iere dupa ca* aferente

impo*itelor taxelor contriutiilor si altor sume datorate u,etului ,eneral consolidat denumite oli,atii

de plata accesorii4:

Articolul 22 litera d) modificata de art." pct. din O 39-2010(intra in i,oare la data de 1 iulie 2010)

e) oli,atia de a calcula de a retine si de a inre,istra in eidentele contaile si de plata la termenelele,ale impo*itele si contriutiile care se reali*ea*a prin stopa/ la sursa4

f) orice alte oli,atii care rein contriuaililor persoane fi*ice sau /uridice in aplicarea le,ilor fiscale.

ARTICOLUL 23

Nas!erea crean!elor si o+li"a!iilor fiscale

(1) %aca le,ea nu preede altfel dreptul de creanta fiscala si oli,atia fiscala corelatia se nasc in

momentul in care potriit le,ii se constituie a*a de impunere care le ,enerea*a.(2) $otriit alin. (1) se naste dreptul or,anului fiscal de a staili si a determina oli,atia fiscala datorata.

ARTICOLUL 2

&!in"erea crean!elor fiscale

reantele fiscale se stin, prin incasare compensare executare silita scutire anulare prescriptie si prin

alte modalitati prea*ute de le,e.

ARTICOLUL 2,

Credi!orii si de+i!orii

(1) "n raporturile de drept material fiscal creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de creanta

fiscala prea*ute la art. 21 iar deitorii sunt acele persoane care potriit le,ii au oli,atia corelatia de

plata a acestor drepturi.

(2) "n ca*ul in care oli,atia de plata nu a fost indeplinita de deitor deitori dein in conditiile le,ii

urmatorii+

a) mostenitorul care a acceptat succesiunea contriuailului deitor4

) cel care preia in tot sau in parte drepturile si oli,atiile deitorului supus dii*arii fu*iunii ori

reor,ani*arii /udiciare dupa ca*4

c) persoana careia i s

7/24/2019 922003

8/111

oli,atia de a plati sau de a retine si de a plati dupa ca* impo*ite taxe contriutii amen*i si alte sume

datorate u,etului ,eneral consolidat.

(2) $entru contriuailii care au sedii secundare platitor de oli,atii fiscale este contriuailul cu

exceptia impo*itului pe enitul din salarii pentru care platitor de impo*it este sediul secundar oli,at

potriit le,ii sa se inre,istre*e fiscal ca platitor de salarii si de enituri asimilate salariilor.

Modificat de art.unic pct.1 din e,ea 128-2011

(3) ontriuailii prea*uti la alin. (2) au oli,atia de a declara in numele sediilor secundare

inre,istrate fiscal impo*itul pe enitul din salarii datorat potriit le,ii de acestea.

ompletat de art.unic pct.1 din e,ea 128-2011

6Ar!icolul 2/

Raspunderea solidara

(1) !aspund solidar cu deitorul urmatoarele persoane+

a)asociatii din asocierile fara personalitate /uridica inclusi memrii intreprinderilor familiale pentru

oli,atiile fiscale datorate de acestea in conditiile prea*ute la art. 20 alaturi de repre*entantii le,ali

care cu rea

7/24/2019 922003

9/111

ARTICOLUL 20

Dispoi!ii speciale privind s!a+ilirea raspunderii

(1) !aspunderea persoanelor prea*ute la art. 27 se a staili potriit dispo*itiilor pre*entului articol.

(2) "n scopul prea*ut la alin. (1) or,anul fiscal a intocmi o deci*ie in care or fi aratate motiele de

fapt si de drept pentru care este an,a/ata raspunderea persoanei in cau*a. %eci*ia se a supune spre

aproare conducerii or,anului fiscal.(3) %eci*ia aproata potriit alin. (2) constituie titlu de creanta priind oli,atia la plata a persoanei

raspun*atoare potriit art. 27 si a cuprinde pe lan,a elementele prea*ute la art. 3 alin. (2) si

urmatoarele+

a) codul de identificare fiscala a persoanei raspun*atoare oli,ata la plata oli,atiei deitorului

principal precum si orice alte date de identificare4

) numele si prenumele sau denumirea deitorului principal4 codul de identificare fiscala4 domiciliul sau

sediul acestuia precum si orice alte date de identificare4

c) cuantumul si natura sumelor datorate4

d) termenul in care persoana raspun*atoare treuie sa plateasca oli,atia deitorului principal4

e) temeiul le,al si motiele in fapt ale an,a/arii raspunderii.

() !aspunderea a fi stailita atat pentru oli,atia fiscala principala cat si pentru accesoriile acesteia.(5) itlul de creanta prea*ut la alin. (3) se comunica persoanei oli,ate la plata. %ispo*itiile art. 111

alin. (2) sunt aplicaile in mod corespun*ator.

Modificat de art." pct.5 din Ordonanta 29-2011

(8) itlul de creanta comunicat potriit alin. (5) poate fi atacat in conditiile le,ii.

ARTICOLUL 29

Drep!urile si o+li"a!iile succesorilor

(1) %repturile si oli,atiile din raportul /uridic fiscal trec asupra succesorilor deitorului in conditiile

dreptului comun.

(2) %ispo*itiile alin. (1) nu sunt aplicaile in ca*ul oli,atiei de plata a sumelor ce repre*inta amen*i

aplicate potriit le,ii deitorului persoana fi*ica.

ARTICOLUL 31

Dispoi!ii privind cesiunea crean!elor fiscale ale con!ri+ua+ililor

(1) reantele principale sau accesorii priind drepturi de ramursare sau de restituire ale

contriuaililor precum si sumele afectate ,arantarii executarii unei oli,atii fiscale pot fi cesionate

numai dupa stailirea lor potriit le,ii.

(2) esiunea produce efecte fata de or,anul fiscal competent numai de la data la care aceasta i

7/24/2019 922003

10/111

CA#ITOLUL II

Do$iciliul fiscal

ARTICOLUL 3%

Do$iciliul fiscal

(1) "n ca*ul creantelor fiscale administrate de Ministerul &conomiei si ;inantelor prin A,entia 'ationala

de Administrare ;iscala prin domiciliu fiscal se intele,e+

a) pentru persoanele fi*ice adresa unde isi au domiciliul potriit le,ii sau adresa unde locuiesc efecti

in ca*ul in care aceasta este diferita de domiciliu4

) pentru persoanele fi*ice care desfasoara actiitati economice in mod independent sau exercita

profesii liere sediul actiitatii sau locul unde se desfasoara efecti actiitatea principala4

c) pentru persoanele /uridice sediul social sau locul unde se exercita ,estiunea administratia si

conducerea efectia a afacerilor in ca*ul in care acestea nu se reali*ea*a la sediul social declarat4

d) pentru asocierile si alte entitati fara personalitate /uridica sediul acestora sau locul unde se

desfasoara efecti actiitatea principala.(2) $rin adresa unde locuiesc efecti in sensul alin. (1) lit. a) se intele,e adresa locuintei pe care o

persoana o foloseste in mod continuu peste 1>3 de *ile intr

7/24/2019 922003

11/111

(1) Or,anele fiscale au competenta ,enerala priind administrarea creantelor fiscale exercitarea

controlului si emiterea normelor de aplicare a preederilor le,ale in materie fiscala.

(2) "n ca*ul impo*itului pe enit si al contriutiilor sociale prin =otarare a uernului se poate staili

alta competenta speciala de administrare.

Modificat de art.unic pct.1 din e,ea 128-2011

(3) "mpo*itele taxele si alte sume care se datorea*a potriit le,ii in ama sunt administrate de catre

or,anele amale.

:() Asistenta si indrumarea contriuaililor priind aplicarea unitara a preederilor le,islatiei priindimpo*itele taxele contriutiile sociale si alte enituri u,etare administrate de A,entia 'ationala de

Administrare ;iscala se reali*ea*a de catre aceasta si de unitatile sale suordonate conform procedurii

stailite prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.:

ompletat de art." pct.2 din O 19-200>

ARTICOLUL 33

Co$pe!en!a !eri!oriala

(1) $entru administrarea impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral

consolidat competenta reine acelui or,an fiscal /udetean local sau al municipiului @ucuresti stailit

prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala in a carui ra*a teritoriala se afla

domiciliul fiscal al contriuailului sau al platitorului de enit in ca*ul

impo*itelor si contriutiilor reali*ate prin stopa/ la sursa in conditiile le,ii.

Modificat de #ectiunea " art. " pct. din O.. 7-2007

(2) "n ca*ul contriuaililor nere*identi care desfasoara actiitati pe teritoriul !omaniei prin unul sau

mai multe sedii permanente competenta reine or,anului fiscal pe a carui ra*a teritoriala se afla situat

fiecare sediu permanent. "n ca*ul in care actiitatea unui sediu permanent se desfasoara pe ra*a teritoriala

a mai multor or,ane fiscale competenta reine acelui or,an fiscal in a carui ra*a teritoriala incepe

actiitatea acelui sediu permanent.(3) $entru administrarea de catre or,anele fiscale din suordinea A,entiei 'ationale de Administrare

;iscala a creantelor fiscale datorate de marii contriuaili inclusi de sediile secundare ale acestora

competenta poate fi stailita in sarcina altor or,ane fiscale decat cele prea*ute la alin. (1) prin ordin al

presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.

Modificat de #ectiunea " art. " pct. din O.. 7-2007

Ar!icolul 3

Co$pe!en!a in caul sediilor secundare

(1) "n ca*ul sediilor secundare inre,istrate fiscal potriit le,ii competenta teritoriala pentru

administrarea impo*itului pe enitul din salarii datorat de acestea reine or,anului fiscal competent

pentru administrarea oli,atiilor datorate de contriuailul care le

7/24/2019 922003

12/111

ompartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei pulice locale sunt competente pentru

administrarea impo*itelor taxelor si altor sume datorate u,etelor locale ale unitatilor administrati din Ordonanta 29-2011

ARTICOLUL 39Conflic!ul de in!erese

;unctionarul pulic din cadrul or,anului fiscal implicat intr

7/24/2019 922003

14/111

(1) #olutia fiscala indiiduala anticipata este actul administrati emis de A,entia 'ationala de

Administrare ;iscala in ederea solutionarii unei cereri a contriuailului referitoare la re,lementarea

unor situatii fiscale de fapt iitoare. #ituatia fiscala de fapt iitoare se aprecia*a in functie de data

depunerii cererii.


(2) Acordul de pret in aans este actul administrati emis de A,entia 'ationala de Administrare ;iscala

in ederea solutionarii unei cereri a contriuailului referitoare la stailirea conditiilor si modalitatilor in

care urmea*a sa fie determinate pe parcursul unei perioade fixe preturile de transfer in ca*ultran*actiilor efectuate intre persoane afiliate astfel cum sunt definite in odul

fiscal. ran*actiile iitoare care fac oiectul acordului de pret in aans se aprecia*a in functie de data

depunerii cererii.


(3) #olutia fiscala indiiduala anticipata sau acordul de pret in aans se comunica numai

contriuailului caruia ii sunt destinate.

() #olutia fiscala indiiduala anticipata si acordul de pret in aans sunt opo*aile si oli,atorii fata de

or,anele fiscale numai daca termenii si conditiile acestora au fost respectate de contriuail.

(5) $rin cerere contriuailul propune continutul solutiei fiscale indiiduale anticipate sau al acordului

de pret in aans dupa ca*.

(51) "n scopul solutionarii cererii or,anul fiscal competent+a)se poate deplasa la domiciliul fiscal al contriuailului sau in alt loc stailit de comun acord cu acesta

pentru anali*area documentatiei in ederea fundamentarii proiectului de solutie fiscala indiiduala

anticipata ori acord de pret in aans potriit procedurii aproate prin ordin alpresedintelui A,entiei

'ationale de Administrare ;iscala4

)poate solicita contriuailului clarificari cu priire la cerere si-sau documentele depuse.

ompletat de art." pct. din Ordonanta 2-2012

(52) Or,anul fiscal competent pre*inta contriuailului proiectul solutiei fiscale indiiduale anticipate

sau acordului de pret in aans dupa ca* acordandu) #olutia fiscala indiiduala anticipata si acordul de pret in aans nu mai sunt alaile daca

preederile le,ale de drept material fiscal in a*a carora a fost luata deci*ia se modifica.

(9) $entru emiterea unei solutii fiscale indiiduale anticipate precum si pentru emiterea sau modificarea

unui acord de pret in aans emitentul incasea*a tarife care se stailesc prin =otarare a uernului.

(10) ontriuailul solicitant are dreptul la restituirea tarifului ac=itat in ca*ul in care or,anul fiscal

competent respin,e emiterea-modificarea solutiei fiscale indiiduale anticipate sau a acordului de pret inaans.


(11) ermenul pentru emiterea unui acord de pret in aans este de 12 luni in ca*ul unui acord unilateral

respecti de 1> luni in ca*ul unui acord ilateral sau multilateral dupa ca*. ermenul pentru emiterea

7/24/2019 922003

15/111

solutiei fiscale indiiduale anticipate este de pana la 3 luni. %ispo*itiile art. 70 sunt aplicaile in mod

corespun*ator.


(12) $rocedura referitoare la emiterea solutiei fiscale indiiduale anticipate si a acordului de pret in

aans a fi aproata prin =otarare a uernului.

ARTICOLUL 3

Con!inu!ul si $o!ivarea ac!ului ad$inis!ra!iv fiscal

(1) Actul administrati fiscal se emite numai in forma scrisa.

(2) Actul administrati fiscal cuprinde urmatoarele elemente+

a) denumirea or,anului fiscal emitent4

) data la care a fost emis si data de la care isi produce efectele4

c) datele de identificare a contriuailului sau a persoanei imputernicite de contriuail dupa ca*4

d) oiectul actului administrati fiscal4

e) motiele de fapt4

f) temeiul de drept4

,) numele si semnatura persoanelor imputernicite ale or,anului fiscal potriit le,ii4

=) stampila or,anului fiscal emitent4

i) posiilitatea de a fi contestat termenul de depunere a contestatiei si or,anul fiscal la care se depunecontestatia4

/) mentiuni priind audierea contriuailului.

(3) Actul administrati fiscal emis in conditiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare

masia este alail si in ca*ul in care nu poarta semnatura persoanelor imputernicite ale or,anului fiscal

potriit le,ii si stampila or,anului emitent daca indeplineste cerintele le,ale aplicaile in materie.


() $rin ordin al ministrului finantelor pulice se stailesc cate,oriile de acte administratie fiscale

care se emit in conditiile alin. (3) de catre or,anele fiscale din cadrul A,entiei 'ationale de Administrare

;iscala.


(5) $rin ordin comun al ministrului administratiei si internelor si al ministrului finantelor pulice sestailesc cate,oriile de acte administratie fiscale care pot fi emise in conditiile alin. (3) de catre or,anele

fiscale ale autoritatilor administratiei pulice locale iar consiliile locale stailesc prin

=otarare daca or,anele fiscale din cadrul autoritatii administratiei pulice locale respectie pot emite acte

administratie fiscale in conditiile alin. (3).


ARTICOLUL

Co$unicarea ac!ului ad$inis!ra!iv fiscal

(1) Actul administrati fiscal treuie comunicat contriuailului caruia ii este destinat. "n situatia

contriuaililor fara domiciliu fiscal in !omania care si alin.

() precum si in situatia numirii unui curator fiscal in conditiile art. 19 actul administrati fiscal se

comunica imputernicitului sau curatorului dupa ca*.

(2) Actul administrati fiscal se comunica prin remiterea acestuia contriuailului-imputernicitului

daca se asi,ura primirea su semnatura a actului administrati fiscal sau prin posta cu scrisoare

recomandata cu confirmare de primire.


(21) Actul administrati fiscal poate fi comunicat si prin alte mi/loace cum sunt fax e

7/24/2019 922003

16/111


Art. alin.(3) declarat neconstitutional prin %eci*ia 538-2011 (in masura in care se interpretea*a in

sensul ca or,anul fiscal emitent poate sa procede*e la comunicarea actului administrati fiscal prin

pulicitate cu inlaturarea ne/ustificata a ordinii de reali*are a modalitatilor de comunicare prea*ute la

art. alin. (2) lit. a)

7/24/2019 922003

17/111

sau la cererea contriuailului.

(2) $reederile alin. (1) nu se aplica actelor administratie fiscale pentru care s

7/24/2019 922003

18/111

ARTICOLUL ,1

Drep!ul or"anului fiscal de a solici!a preen!a

con!ri+ua+ilului la sediul sau

Or,anul fiscal poate solicita pre*enta contriuailului la sediul sau pentru a da informatii si lamuririnecesare stailirii situatiei sale fiscale reale. Odata cu aceasta solicitare cand este ca*ul or,anul fiscal a

indica si documentele pe care contriuailul este oli,at sa le pre*inte.

(2) #olicitarea se face in scris si cuprinde in mod oli,atoriu+

a) data ora si locul la care contriuailul este oli,at sa se pre*inte4

) a*a le,ala a solicitarii4

c) scopul solicitarii4

d) documentele pe care contriuailul este oli,at sa le pre*inte.


ARTICOLUL ,%Co$unicarea infor$a!iilor in!re or"anele fiscale

%aca intr

7/24/2019 922003

19/111

raspundere.

(3) 'atura informatiilor periodicitatea precum si modelul declaratiilor se aproa prin ordin al

presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.

ARTICOLUL ,

O+li"a!ia +ancilor de a furnia infor$a!ii

(1) @ancile sunt oli,ate sa comunice or,anelor fiscale lista titularilor persoane fi*ice /uridice sau orice

alte entitati fara personalitate /uridica ce desc=id ori inc=id conturi forma /uridica pe care acestia o au si

domiciliul sau sediul acestora. omunicarea se a face ilunar cu referire la conturile desc=ise sau

inc=ise in perioada anterioara acesteia si a fi adresata Ministerului &conomiei si ;inantelor.

(2) Ministerul &conomiei si ;inantelor impreuna cu @anca 'ationala a !omaniei or elaora proceduri

priind transmiterea informatiilor prea*ute la alin. (1).

(3) Ministerul &conomiei si ;inantelor la cererea /ustificata a autoritatilor pulice centrale si locale a

transmite informatiile detinute in a*a alin. (1) in scopul indeplinirii de catre aceste autoritati a

atriutiilor prea*ute de le,e.

:() "nstitutiile de credit au oli,atia ca la solicitarea or,anelor fiscale ale A,entiei 'ationale deAdministrare ;iscala sa comunice toate rula/ele si-sau soldurile conturilor desc=ise la acestea datele de

identificare ale persoanelor care detin dreptul de semnatura precum si daca deitorul are sau nu inc=iriate

casete de alori. #olicitarea se face pentru fiecare titular in parte. $rin

exceptie de la preederile art. 11 alin. (2) informatiile astfel otinute or fi utili*ate doar in scopul

indeplinirii atriutiilor specifice ale A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.:

Articolul 5 alineatul () completat de art.?" pct.2 din O 5-2010

ARTICOLUL ,,

*per!ia

(1) Ori de cate ori considera necesar or,anul fiscal are dreptul sa apele*e la sericiile unui expert pentruintocmirea unei experti*e. Or,anul fiscal este oli,at sa comunice contriuailului numele expertului.

(2) ontriuailul poate sa numeasca un expert pe c=eltuiala proprie.

(3) &xpertii au oli,atia sa pastre*e secretul fiscal asupra datelor si informatiilor pe care le doandesc.

() &xperti*a se intocmeste in scris.

(5) Onorariile stailite pentru experti*ele prea*ute de pre*entul articol or fi platite de la u,etele

or,anelor fiscale care au apelat la sericiile expertului dupa ca*.

(8) %aca or,anul fiscal nu este lamurit prin experti*a efectuata poate dispune intre,irea experti*ei sau o

noua experti*a.


&CTIUNA a 3a

4erificarea inscrisurilor si cerce!area la fa!a locului

ARTICOLUL ,-

#reen!area de inscrisuri

(1) "n ederea stailirii starii de fapt fiscale contriuailul are oli,atia sa puna la dispo*itie or,anului

fiscal re,istre eidente documente de afaceri si orice alte inscrisuri. "n acelasi scop or,anul fiscal aredreptul sa solicite inscrisuri si altor persoane cu care contriuailul are sau a aut raporturi economice sau

/uridice.

Modificat de #ectiunea " art. " pct. 8 din O.. 7-2007

(2) Or,anul fiscal poate solicita punerea la dispo*itie a inscrisurilor la sediul sau ori la domiciliul fiscal

7/24/2019 922003

20/111

al persoanei oli,ate sa le pre*inte.

(3) Or,anul fiscal are dreptul sa retina in scopul prote/arii impotria instrainarii sau distru,erii

documente acte inscrisuri re,istre si documente financiar

7/24/2019 922003

21/111

expertii contaili medicii si psi=oterapeutii cu exceptia informatiilor cu priire la indeplinirea

oli,atiilor fiscale stailite de le,e in sarcina lor.

(2) #unt asimilate persoanelor prea*ute la alin. (1) asistentii precum si persoanele care participa la

actiitatea profesionala a acestora.

(3) $ersoanele prea*ute la alin. (1) cu exceptia preotilor pot furni*a informatii cu acordul persoanei

despre care au fost solicitate informatiile.

() "n re,im dero,atoriu de la preederile alin. (1)

ARTICOLUL -%

Cola+orarea din!re au!ori!a!ile pu+lice ins!i!u!iile

pu+lice sau de in!eres pu+lic

(1) Autoritatile pulice institutiile pulice sau de interes pulic sunt oli,ate sa colaore*e in reali*area

scopului pre*entului cod.

(2) 'u constituie actiitate de colaorare actiunile intreprinse de autoritatile prea*ute la alin. (1) in

conformitate cu atriutiile ce le rein potriit le,ii.

(3) Or,anul fiscal care solicita colaorarea raspunde pentru le,alitatea solicitarii iar autoritatea

solicitata raspunde pentru datele furni*ate.

ARTICOLUL -2

Condi!ii si li$i!e ale cola+orarii

(1) olaorarea dintre autoritatile pulice institutiile pulice sau de interes pulic se reali*ea*a in

limita atriutiilor ce le rein potriit le,ii.(2) %aca autoritatea pulica institutia pulica sau de interes pulic solicitata refu*a colaorarea

autoritatea pulica superioara amelor or,ane a decide. %aca o asemenea autoritate nu exista deci*ia a

fi luata de autoritatea superioara celei solicitate.

7/24/2019 922003

22/111

ARTICOLUL -3

Cola+orarea in!ers!a!ala din!re au!ori!a!ile pu+lice

(1) "n a*a conentiilor internationale or,anele fiscale or colaora cu autoritatile fiscale similare din

alte state.

(2) "n lipsa unei conentii or,anele fiscale pot acorda sau pot solicita colaorarea altei autoritati fiscale

din alt stat pe a*a de reciprocitate.

&CTIUNA a -a

&arcina pro+ei

ARTICOLUL -

7or!a pro+an!a a docu$en!elor 5us!ifica!ive si eviden!elor con!a+ile

%ocumentele /ustificatie si eidentele contaile ale contriuailului constituie proe la stailirea a*ei

de impunere. "n ca*ul in care exista si alte acte doeditoare acestea or fi luate in considerare la stailireaa*ei de impunere.

ARTICOLUL -,

&arcina pro+ei in dovedirea si!ua!iei de fap! fiscale

(1) ontriuailul are sarcina de a doedi actele si faptele care au stat la a*a declaratiilor sale si a

oricaror cereri adresate or,anului fiscal.

(2) Or,anul fiscal are sarcina de a motia deci*ia de impunere pe a*a de proe sau constatari proprii.(3) "n ederea stailirii scopului sau continutului economic al unor tran*actii potriit art. 11 alin. (1)

din odul fiscal la solicitarea or,anului fiscal competent contriuailii sunt oli,ati sa pre*inte in

termenele stailite de acesta dosarul tran*actiei in situatia in care tran*actia este inc=eiata cu persoane

situate in state cu care nu exista un instrument /uridic in a*a caruia sa se reali*e*e sc=imul de

informatii.

ompletat de art." pct.> din Ordonanta 2-2012

() ontinutul dosarului tran*actiei se aproa prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de

Administrare ;iscala.

ompletat de art." pct.> din Ordonanta 2-2012

ARTICOLUL --

Dovedirea !i!ularului drep!ului de proprie!a!e in scopul i$punerii

(1) "n ca*ul in care constata ca anumite unuri enituri sau alte alori care potriit le,ii constituie

a*a impo*aila sunt detinute de persoane care in mod continuu eneficia*a de casti,urile sau de orice

foloase oisnuite aduse de acestea si ca persoanele respectie declara in scris ca nu sunt proprietarii

unurilor eniturilor sau alorilor in cau*a fara sa arate insa care sunt titularii dreptului de proprietate

or,anul fiscal a proceda la stailirea proi*orie a oli,atiei fiscale corespun*atoare in sarcina acelorpersoane.

(2) "n conditiile le,ii oli,atia fiscala priind a*a impo*aila prea*uta la alin. (1) a putea fi stailita

in sarcina titularilor dreptului de proprietate. ot astfel acestia datorea*a despa,uiri persoanelor care au

facut plata pentru stin,erea oli,atiei stailite potriit alin. (1).

7/24/2019 922003

23/111

Ar!icolul -/

&!a+ilirea prin es!i$are a +aei de i$punere

(1) Or,anul fiscal staileste a*a de impunere si oli,atia fiscala de plata aferenta prin estimarea

re*onaila a a*ei de impunere folosind orice proa si mi/loc de proa prea*ute de le,e ori de cate ori

acesta nu poate determina situatia fiscala corecta.

(2) #tailirea prin estimare a a*ei de impunere se efectuea*a in situatii cum ar fi+

a) in situatia prea*uta la art. >3 alin. ()4) in situatiile in care or,anele de inspectie fiscala constata ca eidentele contaile sau fiscale ori

declaratiile fiscale sau documentele si informatiile pre*entate in cursul inspectiei fiscale sunt incorecte

incomplete precum si in situatia in care acestea nu exista sau nu sunt puse la dispo*itia or,anelor de

inspectie fiscala.

(3) "n situatiile in care potriit le,ii or,anele fiscale sunt indreptatite sa staileasca prin estimare

a*ele de impunere acestea identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situatiei de fapt fiscale.

() "n scopul stailirii prin estimare a a*ei de impunere or,anele fiscale pot folosi metode de stailire

prin estimare a a*elor de impunere aproate prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de


(5) uantumul oli,atiilor fiscale re*ultate din aplicarea preederilor pre*entului articol sunt stailite

su re*era erificarii ulterioare cu exceptia celor stailite in cadrul unei inspectii fiscale.Modificat de art." pct.19 din Ordonanta 29-2011

Articolul 871

erificarea documentara

(1) $entru stailirea corecta a situatiei fiscale a contriuaililor or,anul fiscal poate proceda la o

erificare documentara.

(2) erificarea documentara consta in efectuarea unei anali*e de coerenta a situatiei fiscale a

contriuailului pe a*a documentelor existente la dosarul fiscal al contriuailului precum si pe a*a

oricaror informatii si documente transmise de terti sau detinute de or,anul fiscal care au releanta pentru

determinarea situatiei fiscale.(3) "n situatia in care ca urmare a erificarii documentare or,anul fiscal constata diferente fata de

oli,atiile fiscale declarate de contriuaili procedea*a la notificarea acestora. Odata cu notificarea

or,anul fiscal solicita si documentele pe care contriuailul treuie sa le pre*inte in ederea clarificarii

situatiei fiscale.

() "n ca*ul in care documentele solicitate potriit alin. (3) nu au fost pre*entate de contriuail in

termen de 30 de *ile de la comunicarea notificarii sau documentele pre*entate nu sunt suficiente pentru

clarificarea situatiei fiscale or,anul fiscal procedea*a la stailirea diferentelor de oli,atii fiscale datorate

prin emiterea unei deci*ii sau dispune masurile necesare respectarii preederilor le,ale dupa ca*.

(5) %eci*ia prea*uta la alin. () este o deci*ie su re*era erificarii ulterioare si poate fi contestata de

catre contriuail in conditiile pre*entului cod.

(8) $rocedura de aplicare a pre*entului articol a fi aproata prin ordin al presedintelui A,entiei

'ationale de Administrare ;iscala.


CA#ITOLUL I4

Ter$ene

ARTICOLUL -0

Calcularea !er$enelor

ermenele de orice fel priind exercitarea drepturilor si indeplinirea oli,atiilor prea*ute de odul de

procedura fiscala precum si de alte dispo*itii le,ale aplicaile in materie daca le,ea fiscala nu dispune

altfel se calculea*a potriit dispo*itiilor odului de procedura ciila.

7/24/2019 922003

24/111

ARTICOLUL -9

#relun"irea !er$enelor

ermenele pentru depunerea declaratiilor fiscale si termenele stailite in a*a le,ii de un or,an fiscal

pot fi prelun,ite in situatii temeinic /ustificate potriit competentei stailite prin ordin al ministrului

economiei si finantelor.

ARTICOLUL /1

Ter$enul de solu!ionare a cererilor con!ri+ua+ililor

(1) ererile depuse de catre contriuail potriit pre*entului cod se solutionea*a de catre or,anul fiscal

in termen de 5 de *ile de la inre,istrare.

(2) "n situatiile in care pentru solutionarea cererii sunt necesare informatii suplimentare releante

pentru luarea deci*iei acest termen se prelun,este cu perioada cuprinsa intre data solicitarii si dataprimirii informatiilor solicitate.

ARTICOLUL /%

Caul de for!a $a5ora si caul for!ui!

(1) ermenele prea*ute de le,e pentru indeplinirea oli,atiilor fiscale dupa ca* nu incep sa cur,a sau

se suspenda in situatia in care indeplinirea acestor oli,atii a fost impiedicata de iirea unui ca* de forta

ma/ora sau a unui ca* fortuit.

:(2) Oli,atiile fiscale se considera a fi indeplinite in termen fara perceperea de doan*i penalitati de

intar*iere sau ma/orari de intar*iere dupa ca* ori aplicarea de sanctiuni prea*ute de le,e daca acestease executa in termen de 80 de *ile de la incetarea eenimentelor prea*ute la alin. (1).:

Articolul 71 alineatul (2) modificat de art." pct.5 din O 39-2010(intra in i,oare la data de 1 iulie

2010)

TITLUL I4

Inre"is!rarea fiscala si eviden!a con!a+ila si fiscala

ARTICOLUL /2

O+li"a!ia de inre"is!rare fiscala

(1) Orice persoana sau entitate care este suiect intr

7/24/2019 922003

25/111

potriit titlului """ priind impo*itul pe enit din odul fiscal codul de identificare fiscala este codul

numeric personal.

(3) "n ca*ul persoanelor sau al entitatilor prea*ute la alin. (1) lit. a) c) si e) atriuirea codului de

identificare fiscala se face exclusi de catre or,anul fiscal din cadrul A,entiei 'ationale de Administrare

;iscala pe a*a declaratiei de inre,istrare fiscala depuse de aceste persoane sau entitati.

() $rin exceptie de la dispo*itiile art. 1> alin. (1) pentru contriuailii prea*uti la alin. (1) lit. e)

precum si pentru contriuailii nere*identi persoane /uridice care reali*ea*a numai enituri supuse

re,ulilor de impunere la sursa iar impo*itul retinut este final atriuirea codului de identificare fiscala se

poate face de or,anul fiscal la solicitarea platitorului de enit.Modificat de art." pct.9 din Ordonanta 2-2012

(5) Au oli,atia depunerii declaratiei de inre,istrare fiscala si persoanele prea*ute la alin. (1) lit. d) si

e) care au calitatea de an,a/ator.

(8) $ersoanele fi*ice care detin cod numeric personal si sunt supuse impo*itului pe enit se

inre,istrea*a fiscal la data depunerii primei declaratii fiscale.

(7) %eclaratia de inre,istrare fiscala se depune in termen de 30 de *ile de la+

a) data infiintarii potriit le,ii in ca*ul persoanelor /uridice asocierilor si al altor entitati fara

personalitate /uridica4

) data elierarii actului le,al de functionare data inceperii actiitatii data otinerii primului enit sau

doandirii calitatii de an,a/ator dupa ca* in ca*ul persoanelor fi*ice.

(>) "n scopul administrarii creantelor fiscale or,anele fiscale din cadrul A,entiei 'ationale deAdministrare ;iscala pot sa inre,istre*e din oficiu sau la cererea altei autoritati care administrea*a

creante fiscale un suiect de drept fiscal care nu si

7/24/2019 922003

26/111


ARTICOLUL /,

7or$a si con!inu!ul declara!iei de inre"is!rare fiscala

(1) %eclaratia de inre,istrare fiscala se intocmeste prin completarea unui formular pus la dispo*itie

,ratuit de or,anul fiscal din suordinea A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala si a fi insotita de acte

doeditoare ale informatiilor cuprinse in aceasta.

(2) %eclaratia de inre,istrare fiscala a cuprinde+ datele de identificare a contriuailului cate,oriile deoli,atii de plata datorate potriit odului fiscal datele priind sediile secundare datele de identificare a

imputernicitului datele priind situatia /uridica a contriuailului precum si

alte informatii necesare administrarii impo*itelor taxelor contriutiilor si altor sume datorate u,etului

,eneral consolidat.

ARTICOLUL /-

Cer!ifica!ul de inre"is!rare fiscala

(1) $e a*a declaratiei de inre,istrare fiscala depuse potriit art. 72 alin.(3) sau dupa ca* a cererii

depuse potriit art. 72 alin. (9) or,anul fiscal elierea*a certificatul de inre,istrare fiscala in termen de10 *ile de la data depunerii declaratiei sau a cererii. "n certificatul de inre,istrare fiscala se inscrie

oli,atoriu codul de identificare fiscala.


(2) &lierarea certificatelor de inre,istrare fiscala nu este supusa taxelor de timru.

(3) ontriuailii care reali*ea*a enituri din actiitatea de comert sau prestari de sericii catre

populatie sunt oli,ati sa afise*e certificatul de inre,istrare fiscala in locurile unde se desfasoara

actiitatea.

() "n ca*ul pierderii furtului sau distru,erii certificatului de inre,istrare fiscala or,anul fiscal a

eliera un duplicat al acestuia in a*a cererii contriuaililor si a doe*ii de pulicare a pierderii furtului

sau distru,erii in Monitorul Oficial al !omaniei $artea a """

7/24/2019 922003

27/111

ARTICOLUL /0

Re"is!rul con!ri+ua+ililor

(1) Or,anul fiscal competent din suordinea A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala or,ani*ea*a

eidenta platitorilor de impo*ite taxe contriutii si alte sume datorate la u,etul de stat u,etul

asi,urarilor sociale de stat u,etul ;ondului national unic de asi,urari sociale de sanatate u,etulasi,urarilor pentru soma/ in cadrul re,istrului contriuaililor care contine+

a) datele de identificare a contriuailului4

) cate,oriile de oli,atii fiscale de declarare potriit le,ii denumite ector fiscal4 cate,oriile de

oli,atii fiscale care se inscriu in ectorul fiscal se stailesc prin ordin al ministrului economiei si

finantelor4

c) alte informatii necesare administrarii oli,atiilor fiscale.

(2) %atele prea*ute la alin. (1) se completea*a pe a*a informatiilor comunicate de contriuaili de

oficiul re,istrului comertului de sericiul de eidenta a populatiei de la alte autoritati si institutii precum

si din constatarile proprii ale or,anului fiscal.

(3) %atele din re,istrul contriuaililor pot fi modificate din oficiu ori de cate ori se constata ca acestea

nu corespund starii de fapt reale si or fi comunicate contriuaililor.Aro,at de art." pct.10 din Ordonanta 2-2012

Aro,at de art." pct.28 din Ordonanta 29-2011


Ar!icolul /0 %

Re"is!rul con!ri+ua+ililor inac!ivi8reac!iva!i

(1) ontriuailii persoane /uridice sau orice entitati fara personalitate /uridica se declara inactii si

acestora le sunt aplicaile preederile art. 11 alin. (11) si (12) din odul fiscal daca se afla in una dintre

urmatoarele situatii+a) nu isi indeplinesc pe parcursul unui semestru calendaristic nicio oli,atie declaratia prea*uta de

le,e4

) se sustra, de la efectuarea inspectiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului

fiscal care nu permit or,anului fiscal identificarea acestuia4

c) or,anele fiscale au constatat ca nu functionea*a la domiciliul fiscal declarat potriit procedurii

stailite prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.

(2) %eclararea contriuaililor inactii precum si reactiarea acestora se fac de catre or,anul fiscal

prin deci*ie emisa conform competentelor si procedurii stailite prin ordin al presedintelui A,entiei

'ationale de Administrare ;iscala care se comunica contriuailului.

(3) ontriuailii declarati inactii se reactiea*a daca indeplinesccumulati urmatoarele conditii+

a) isi indeplinesc toate oli,atiile declaratie prea*ute de le,e4

) isi indeplinesc toate oli,atiile de plata4

c) or,anele fiscale au constatat ca functionea*a la domiciliul fiscal declarat.

() onditia prea*uta la alin. (3) lit. a) se considera indeplinita si in ca*ul in care oli,atiile fiscale au

fost stailite prin deci*ie de catre or,anele fiscale.

(5) $rin exceptie de la preederile alin. (3) contriuailii pentru care s

7/24/2019 922003

28/111

c) data reactiarii4

d) denumirea or,anului fiscal care a emis deci*ia de declarare in inactiitate-reactiare4

e) alte mentiuni.

(>) !e,istrul contriuaililor inactii-reactiati este pulic si se afisea*a pe site din Ordonanta 29-2011

ARTICOLUL 01

Re"uli pen!ru conducerea eviden!ei con!a+ile si fiscale

(1) &identele contaile si fiscale or fi pastrate dupa ca* la domiciliul fiscal al contriuailului la

sediile secundare ale acestuia inclusi pe suport electronic sau pot fi incredintate spre pastrare unei

societati autori*ate potriit le,ii sa preste*e sericii de ar=iare.

(2) $rin exceptie de la preederile alin. (1) eidentele contaile si fiscale ale exercitiului financiar in

curs se pastrea*a dupa ca* la domiciliul fiscal al contriuaililor la sediile secundare ale acestora sau in

perioada 1

7/24/2019 922003

29/111

TITLUL 4

Declara!ia fiscala

ARTICOLUL 0%

O+li"a!ia de a depune declara!ii fiscale

(1) %eclaratia fiscala se depune de catre persoanele oli,ate potriit odului fiscal la termenele

stailite de acesta.(1 1) %eclaratiile fiscale sunt documente care se refera la+

a) impo*itele taxele si contriutiile datorate in ca*ul in care potriit le,ii oli,atia calcularii

impo*itelor si taxelor reine platitorului4

) impo*itele colectate prin stopa/ la sursa in ca*ul in care platitorul are oli,atia de a calcula de a

retine si de a arsa impo*ite si taxe4

c) unurile si eniturile impo*aile precum si alte elemente ale a*ei de impo*itare daca le,ea preede

declararea acestora4

d) orice informatii in le,atura cu impo*itele taxele contriutiile unurile si eniturile impo*aile daca

le,ea preede declararea acestora.


(2) "n ca*ul in care odul fiscal nu preede Ministerul &conomiei si ;inantelor a staili termenul dedepunere a declaratiei fiscale.

(3) Oli,atia de a depune declaratia fiscala se mentine si in ca*urile in care+

a) a fost efectuata plata oli,atiei fiscale4

) oli,atia fiscala respectia este scutita la plata conform re,lementarilor le,ale4


d) pentru oli,atia fiscala nu re*ulta in perioada de raportare sume de platadar exista oli,atia

declaratia conform le,ii.

() "n ca* de inactiitate temporara sau in ca*ul oli,atiilor de declarare a unor enituri care potriit

le,ii sunt scutite la plata impo*itului pe enit or,anul fiscal competent poate aproa la cererea

contriuailului alte termene sau conditii de depunere a declaratiilor fiscale in functie de necesitatile

administrarii oli,atiilor fiscale. Asupra termenelor si conditiilor a decide or,anul fiscal potriitcompetentelor aproate prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.

Articolul >1 alineatul () modificat de art." pct.5 din O 8-2009

ARTICOLUL 02

7or$a si con!inu!ul declara!iei fiscale

(1) %eclaratia fiscala se intocmeste prin completarea unui formular pus la dispo*itie ,ratuit de or,anul

fiscal.

(2) "n declaratia fiscala contriuailul treuie sa calcule*e cuantumul oli,atiei fiscale daca acest lucru

este prea*ut de le,e.

(3) ontriuailul are oli,atia de a completa declaratiile fiscale inscriind corect complet si cu una3 alin. (1).

(5) %eclaratia fiscala treuie insotita de documentatia ceruta de preederile le,ale.

(8) $entru anumite cate,orii de oli,atii fiscale stailite prin ordin al ministrului economiei si

finantelor or,anul fiscal poate transmite contriuaililor formularele de declarare a impo*itelor taxelorcontriutiilor si a altor sume datorate u,etului ,eneral consolidat instructiunile de completare a acestora

alte informatii utile precum si plicurile preadresate. "n acest ca* contraaloarea corespondentei se

suporta de catre or,anul fiscal.

7/24/2019 922003

30/111

ARTICOLUL 03

Depunerea declara!iilor fiscale

(1) %eclaratia fiscala se depune la re,istratura or,anului fiscal competent sau se comunica prin posta cu

confirmare de primire. %eclaratia fiscala poate fi transmisa prin mi/loace electronice sau prin sisteme de

transmitere la distanta. "n ca*ul impo*itelor taxelor si al contriutiilor administrate de A,entia 'ationala

de Administrare ;iscala procedura priind transmiterea declaratiilor prin mi/loace electronice sau prinsisteme de transmitere la distanta se staileste prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de


Articolul >3 alineatul (1) modificat de art." pct.8 din O 8-2009

(2) %eclaratiile fiscale pot fi redactate de or,anul fiscal su forma de proces3 alineatul () modificat de art." pct.8 din O 8-2009

(1) ontriuailul poate depune declaratia fiscala pentru oli,atiile fiscale ce au format oiectul

deci*iei de impunere prin care au fost stailite din oficiu oli,atiile fiscale in termen de 80 de *ile de la

data comunicarii deci*iei. %eci*ia de impunere se desfiintea*a de or,anul fiscal la data depunerii

declaratiei fiscale.


(5) %eclaratiile fiscale anuale ale contriuaililor persoane /uridice or fi certificate de catre un

consultant fiscal in conditiile le,ii cu exceptia celor pentru care este oli,atorie auditarea.

ompletat de #ectiunea " art. " pct. > din O.. 7-2007 din 1 ianuarie 200>

NOTA TOAplicarea preederilor art. >3 alin. (5) din Ordonanta uernului nr.92-2003 priind

odul de procedura fiscala repulicata cu modificarile si completarile ulterioare se suspenda pana la 1

ianuarie 2013.

Modificat de Art."" din O 35-2011

7/24/2019 922003

31/111

Ar!icolul 0

Corec!area declara!iilor fiscale

(1) %eclaratiile fiscale pot fi corectate de catre contriuail din proprie initiatia pe perioada

termenului de prescriptie a dreptului de a staili oli,atii fiscale.

(2) %eclaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contriuailul constata erori in declaratia initiala

prin depunerea unei declaratii rectificatie.

(3) "n ca*ul taxei pe aloarea adau,ata corectarea erorilor din deconturile de taxa se reali*ea*a potriitpreederilor odului fiscal. &rorile materiale din decontul de taxa pe aloarea adau,ata se corectea*a

potriit procedurii aproate prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.

() %eclaratiile fiscale nu pot fi depuse si nu pot fi corectate dupa anularea re*erei erificarii

ulterioare cu exceptia situatiilor in care corectia se datorea*a indeplinirii sau neindeplinirii unei conditii

prea*ute de le,e care impune corectarea a*ei de impunere si-sau a impo*itului aferent.

(5) $rin erori in sensul pre*entului articol se intele,e erori cu priire la cuantumul impo*itelor taxelor

si contriutiilor unurile si eniturile impo*aile precum si alte elemente ale a*ei de impunere.

(8) "n situatia in care in timpul inspectiei fiscale contriuailul depune sau corectea*a declaratiile fiscale

aferente perioadelor si impo*itelor taxelor contriutiilor si altor enituri ce fac oiectul inspectiei fiscale

acestea nu or fi luate in considerare de or,anul fiscal.


TITLUL 4I

&!a+ilirea i$poi!elor !a*elor con!ri+u!iilor si a al!or su$e

da!ora!e +u"e!ului "eneral consolida!

CA#ITOLUL I

Dispoi!ii "enerale

ARTICOLUL 0,

&!a+ilirea i$poi!elor !a*elor con!ri+u!iilor si a al!or su$e

da!ora!e +u"e!ului "eneral consolida!

(1) "mpo*itele taxele contriutiile si alte sume datorate u,etului ,eneral consolidat se stailesc astfel+

a) prin declaratie fiscala in conditiile art. >2 alin. (2) si art. >8 alin.()4

) prin deci*ie emisa de or,anul fiscal in celelalte ca*uri.

(2) %ispo*itiile alin. (1) sunt aplicaile si in ca*urile in care impo*itele taxele contriutiile si alte sume

datorate u,etului ,eneral consolidat sunt scutite la plata conform re,lementarilor le,ale precum si in

ca*ul unei ramursari de taxa pe aloarea adau,ata.

ARTICOLUL 0-

Deciia de i$punere

(1) %eci*ia de impunere se emite de or,anul fiscal competent. Or,anul fiscal emite deci*ie de impunere

ori de cate ori acesta modifica a*a de impunere ca urmare a unor constatari prealaile ale or,anului

fiscal sau in a*a unei inspectii fiscale.


(2) $entru creantele administrate de Ministerul &conomiei si ;inantelor prin A,entia 'ationala de

Administrare ;iscala prin ordin al ministrului economiei si finantelor se pot staili si alte competentepentru emiterea deci*iilor de impunere ca urmare a inspectiei fiscale.

(3) %eci*ia de impunere se emite daca este necesar si in ca*ul in care nu s9.

() %eclaratia fiscala intocmita potriit art. >2 alin. (2) este asimilata cu o deci*ie de impunere su

7/24/2019 922003

32/111

re*era unei erificari ulterioare si produce efectele /uridice ale instiintarii de plata de la data depunerii

acesteia.

(5) "n situatia in care le,ea nu preede oli,atia de calculare a impo*itului declaratia fiscala este

asimilata unei deci*ii referitoare la a*a de impunere.

(8) %eci*ia de impunere si deci*ia referitoare la oli,atiile de plata accesorii constituie si instiintari de

plata de la data comunicarii acestora in conditiile in care se stailesc sume de plata.

(7) $ana la 1 iulie 2005 sumele repre*entand impo*ite taxe contriutii si alte sume datorate u,etului

,eneral consolidat inscrise in deci*iile de impunere in actele administratie fiscale asimilate acestora

precum si in declaratiile fiscale or fi rotun/ite la 1.000 lei prin reducere cand suma ce urmea*a a firotun/ita este su 500 lei si prin ma/orare cand aceasta este peste 500 lei1).

66666666666

1) #umele sunt exprimate in moneda ec=e.

ARTICOLUL 0/

7or$a si con!inu!ul deciiei de i$punere

%eci*ia de impunere treuie sa indeplineasca conditiile prea*ute la art. 3. %eci*ia de impunere

treuie sa cuprinda pe lan,a elementele prea*ute la art. 3 alin. (2) si cate,oria de impo*it taxa

contriutie sau alta suma datorata u,etului ,eneral consolidat a*a de impunere precum si cuantumul

acestora pentru fiecare perioada impo*aila.

ARTICOLUL 00

Ac!e ad$inis!ra!ive fiscale asi$ila!e deciiilor de i$punere

#unt asimilate deci*iilor de impunere si urmatoarele acte administratie fiscale+a) deci*iile priind ramursari de taxa pe aloarea adau,ata si deci*iile priind restituiri de impo*ite

taxe contriutii si alte enituri ale u,etului ,eneral consolidat4

) deci*iile referitoare la a*ele de impunere4

c) deci*iile referitoare la oli,atiile de plata accesorii4


e) deci*iile priind nemodificarea a*ei de impunere.

ompletat de #ectiunea " art. " pct. 9 din O.. 7-2007

ARTICOLUL 09

Deciiile referi!oare la +aele de i$punere

(1) @a*ele de impunere se stailesc separat prin deci*ie referitoare la a*ele de impunere in

urmatoarele situatii+

a) cand enitul impo*ail este reali*at de mai multe persoane. %eci*ia a cuprinde si reparti*area

enitului impo*ail pe fiecare persoana care a participat la reali*area enitului4

) cand sursa enitului impo*ail se afla pe ra*a altui or,an fiscal decat cel competent teritorial. "n

acest ca* competenta de a staili a*a de impunere o detine or,anul fiscal pe ra*a caruia se afla

sursa enitului.

(2) %aca enitul impo*ail este reali*at de mai multe persoane atunci acestea pot sa

7/24/2019 922003

33/111

ARTICOLUL 91

&!a+ilirea o+li"a!iilor fiscale su+ reerva verificarii ul!erioare

(1) uantumul oli,atiilor fiscale se staileste su re*era erificarii ulterioare.

(2) %eci*ia de impunere su re*era erificarii ulterioare poate fi desfiintata sau modificata din

initiatia or,anului fiscal sau la solicitarea contriuailului pe a*a constatarilor or,anului fiscal

competent.(3) !e*era erificarii ulterioare se anulea*a numai la implinirea termenului de prescriptie sau ca

urmare a inspectiei fiscale efectuate in cadrul termenului de prescriptie.

() "n situatia in care contriuailul corectea*a declaratiile fiscale in conditiile art. > alin. () se

redesc=ide re*era erificarii ulterioare.


CA#ITOLUL II

#rescrip!ia drep!ului de a s!a+ili o+li"a!ii fiscale

ARTICOLUL 9%

O+iec!ul !er$enul si $o$en!ul de la care incepe sa cur"a !er$enul

de prescrip!ie a drep!ului de s!a+ilire a o+li"a!iilor fiscale

(1) %reptul or,anului fiscal de a staili oli,atii fiscale se prescrie in termen de 5 ani cu exceptia

ca*ului in care le,ea dispune altfel.

(2) ermenul de prescriptie a dreptului prea*ut la alin. (1) incepe sa cur,a de la data de 1 ianuarie a

anului urmator celui in care s

7/24/2019 922003

34/111


ARTICOLUL 93

fec!ul i$plinirii !er$enului de prescrip!ie a drep!ului

de a s!a+ili o+li"a!ii fiscale

%aca or,anul fiscal constata implinirea termenului de prescriptie a dreptului de stailire a oli,atiei

fiscale a proceda la incetarea procedurii de emitere a titlului de creanta fiscala.

Ti!lul 4I%#rocedura a$ia+ila pen!ru evi!area8

eli$inarea du+lei i$puneri


Ar!icolul 93%

#rocedura a$ia+ila in caul conven!iilor

de evi!are8eli$inare a du+lei i$puneri

(1) "n a*a preederilor conentiei sau acordului de eitare a dulei impunericontriuailul re*ident in

!omania care considera ca impo*itarea in celalalt stat contractant nu este conforma cu preederileconentiei ori acordului respectipoate solicita A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala initierea

procedurii amiaile.

(2) A,entia 'ationala de Administrare ;iscala reali*ea*a procedura amiaila si in ca*ul in care

autoritatea competenta a statului cu care !omania are inc=eiata o conentie sau acord de eitare a dulei

impuneri ii solicita acest lucru.

(3) $reederile alin. (1) si (2) se completea*a cu preederile onentiei priind eliminarea dulei

impuneri in le,atura cu a/ustarea profiturilor intreprinderilor asociate (90-38-&&) a odului de

conduita rei*uit pentru punerea in aplicare efectia a onentiei priind eliminarea dulei impuneri in

le,atura cu a/ustarea profiturilor intreprinderilor asociate (2009- 322-01) precum

si a conentiilor ori acordurilor de eitare a dulei impuneri inc=eiate de !omania cu alte state.


Ar!icolul 932

#rocedura pen!ru eli$inarea du+lei i$puneri

in!re persoane ro$ane afilia!e

(1) "n sensul pre*entului articol prin dula impunere se intele,e situatia in care acelasi enit-profit

impo*ail se impo*itea*a la doua sau mai multe persoane romane afiliate intre care s

7/24/2019 922003

35/111


TITLUL 4II

Inspec!ia fiscala

CA#ITOLUL I

&fera inspec!iei fiscale

ARTICOLUL 9

O+iec!ul si func!iile inspec!iei fiscale

(1) "nspectia fiscala are ca oiect erificarea le,alitatii si conformitatii declaratiilor fiscale

corectitudinii si exactitatii indeplinirii oli,atiilor de catre contriuaili respectarii preederilor le,islatiei

fiscale si contaile erificarea sau stailirea dupa ca* a a*elor de impunere stailirea diferentelor

oli,atiilor de plata si a accesoriilor aferente acestora.

Modificat de #ectiunea " art. " pct. 10 din O.. 7-2007

(2) "nspectia fiscala are urmatoarele atriutii+

a) constatarea si inesti,area fiscala a tuturor actelor si faptelor re*ultand din actiitatea

contriuailului supus inspectiei sau altor persoane priind le,alitatea si conformitatea declaratiilorfiscale corectitudinea si exactitatea indeplinirii oli,atiilor fiscale in ederea descoperirii de elemente

noi releante pentru aplicarea le,ii fiscale4

) anali*a si ealuarea informatiilor fiscale in ederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile

proprii sau din alte surse4

c) sanctionarea potriit le,ii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru preenirea si

comaterea aaterilor de la preederile le,islatiei fiscale.

(3) $entru ducerea la indeplinire a atriutiilor prea*ute la alin. (2) or,anul de inspectie fiscala a

proceda la+

a) examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contriuailului4

) erificarea concordantei dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din eidenta contaila a

contriuailului4c) discutarea constatarilor si solicitarea de explicatii scrise de la repre*entantii le,ali ai contriuaililor

sau imputernicitii acestora dupa ca*4

d) solicitarea de informatii de la terti4

e) stailirea corecta a a*ei de impunere a diferentelor datorate in plus sau in minus dupa ca* fata de

creanta fiscala declarata si-sau stailita dupa ca* la momentul inceperii inspectiei fiscale4

f) stailirea de diferente de oli,atii fiscale de plata precum si a oli,atiilor fiscale accesorii aferente

acestora4

,) erificarea locurilor unde se reali*ea*a actiitati ,eneratoare de enituri impo*aile4

=) dispunerea masurilor asi,uratorii in conditiile le,ii4

i) efectuarea de inesti,atii fiscale potriit alin. (2) lit. a)4

/) aplicarea de sanctiuni potriit preederilor le,ale4

C) aplicarea de si,ilii asupra unurilor intocmind in acest sens proces din Ordonanta 29-2011

7/24/2019 922003

36/111

ARTICOLUL 9,

#ersoanele supuse inspec!iei fiscale

"nspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor indiferent de forma lor de or,ani*are care au

oli,atii de stailire retinere si plata a impo*itelor taxelor contriutiilor si a altor sume datorate

u,etului ,eneral consolidat prea*ute de le,e.

ARTICOLUL 9-

7or$ele si in!inderea inspec!iei fiscale

(1) ;ormele de inspectie fiscala sunt+

a) inspectia fiscala ,enerala care repre*inta actiitatea de erificare a tuturor oli,atiilor fiscale ale

unui contriuail pentru o perioada de timp determinata4

) inspectia fiscala partiala care repre*inta actiitatea de erificare a uneia sau mai multor oli,atii

fiscale pentru o perioada de timp determinata.

(2) "nspectia fiscala se poate extinde asupra tuturor raporturilor releante pentru impo*itare daca

acestea pre*inta interes pentru aplicarea le,ii fiscale.

ARTICOLUL 9/

#roceduri si $e!ode de con!rol fiscal

(1) "n reali*area atriutiilor inspectia fiscala poate aplica urmatoarele proceduri de control+

a) controlul inopinat care consta in actiitatea de erificare faptica si documentara in principal ca

urmare a unei sesi*ari cu priire la existenta unor fapte de incalcare a le,islatiei fiscale fara anuntarea in

prealail a contriuailului4

) controlul incrucisat care consta in erificarea documentelor si operatiunilor impo*aile ale

contriuailului in corelatie cu cele detinute de alte persoane4 controlul incrucisat poate fi si inopinat.

(2) a finali*area controlului inopinat sau incrucisat se inc=eie proces

7/24/2019 922003

37/111

u,etului ,eneral consolidat.

CA#ITOLUL II

Realiarea inspec!iei fiscale

ARTICOLUL 99

Co$pe!en!a

(1) "nspectia fiscala se exercita exclusi nemi/locit si nein,radit prin A,entia 'ationala de Administrare;iscala sau dupa ca* de compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei pulice locale

conform dispo*itiilor pre*entului titlu ori de alte autoritati care sunt competente potriit le,ii sa

administre*e impo*ite taxe contriutii sau alte sume datorate u,etului ,eneral consolidat.

:(2) ompetenta de exercitare a inspectiei fiscale pentru A,entia 'ationala de Administrare ;iscala si

unitatile sale suordonate se staileste prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare

;iscala. Or,anele de inspectie fiscala din aparatul central al A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala au

competenta in efectuarea inspectiei fiscale pe intre,ul teritoriu al tarii.:

Modificat de art." pct.8 din O 19-200>

(3) ompetenta priind efectuarea inspectiei fiscale se poate dele,a altui or,an fiscal. "n cadrul

A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala conditiile in care se poate efectua dele,area altui or,an fiscal

se stailesc prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala.Modificat de #ectiunea " art. " pct. 12 din O.. 7-2007

ARTICOLUL %11

&elec!area con!ri+ua+ililor pen!ru inspec!ie fiscala

(1) #electarea contriuaililor ce urmea*a a fi supusi inspectiei fiscale este efectuata de catre or,anul

fiscal competent.

(2) ontriuailul nu poate face oiectii cu priire la procedura de selectare folosita.

Ar!icolul %1%

Aviul de inspec!ie fiscala

(1) "naintea desfasurarii inspectiei fiscale or,anul fiscal are oli,atia sa instiinte*e contriuailul in

le,atura cu actiunea care urmea*a sa se desfasoare prin transmiterea unui ai* de inspectie fiscala.

(2) %upa primirea ai*ului de inspectie fiscala contriuailul poate solicita o sin,ura data pentru

motie /ustificate amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale. Amanarea se aproa sau se respin,e de

catre or,anul fiscal prin deci*ie. "n ca*ul in care or,anul fiscal a admis cererea de amanare a inspectiei

fiscale comunica contriuailului data la care a fost repro,ramata inspectia fiscala.

(3) Ai*ul de inspectie fiscala cuprinde+

a) temeiul /uridic al inspectiei fiscale4

) data de incepere a inspectiei fiscale4

c) oli,atiile fiscale si perioadele ce urmea*a a fi supuse inspectiei fiscale4

d) posiilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale.


Ar!icolul %12

Co$unicarea aviului de inspec!ie fiscala

(1) Ai*ul de inspectie fiscala se comunica contriuailului in scris inainte de inceperea inspectiei

fiscale astfel+

a) cu 30 de *ile pentru marii contriuaili4

7/24/2019 922003

38/111

) cu 15 *ile pentru ceilalti contriuaili.

(2) "n situatia in care data de incepere a inspectiei fiscale inscrisa in ai* este ulterioara implinirii

termenului prea*ut la alin. (1) inspectia fiscala nu poate incepe inainte de data inscrisa in ai*.

(3) Ai*ul de inspectie fiscala se comunica la inceperea inspectiei fiscale in urmatoarele situatii+

a) in ca*ul efectuarii unei inspectii fiscale la un contriuail aflat in procedura de insolenta4

) in ca*ul in care ca urmare a unui control inopinat sau incrucisat se impune inceperea imediata a

inspectiei fiscale4

c) pentru extinderea inspectiei fiscale la perioade impo*ite taxe si contriutii altele decat cele cuprinse

in ai*ul de inspectie fiscala.() &miterea ai*ului de inspectie fiscala nu este necesara+

a) in ca*ul controlului inopinat si al controlului incrucisat4

) in ca*ul unor actiuni indeplinite ca urmare a solicitarii unor autoritati potriit le,ii4

c) in ca*ul refacerii inspectiei fiscale ca urmare a unei deci*ii de solutionare a contestatiei4

d) pentru solutionarea unor cereri ale contriuailului.

(5) ontriuailul poate renunta la eneficiul perioadei de comunicare a ai*ului de inspectie fiscala

prea*ut la alin. (1).

(8) %ata inceperii inspectiei fiscale este data mentionata in re,istrul unic de control. "n ca*ul

contriuaililor care nu detin sau nu pre*inta or,anelor de inspectie fiscala re,istrul unic de control

aceasta data se inscrie intr

7/24/2019 922003

39/111

!omaniei $artea ".

ARTICOLUL %1,

Re"uli privind inspec!ia fiscala

(1) "nspectia fiscala a aea in edere examinarea tuturor starilor de fapt si raporturile /uridice care sunt

releante pentru impunere.

(2) "nspectia fiscala a fi efectuata in asa fel incat sa afecte*e cat mai putin actiitatea curenta a

contriuaililor si sa utili*e*e eficient timpul destinat inspectiei fiscale.(3) "nspectia fiscala se efectuea*a o sin,ura data pentru fiecare impo*it taxa contriutie si alte sume

datorate u,etului ,eneral consolidat si pentru fiecare perioada supusa impo*itarii.


Aro,at de art." pct.7 din O 19-200>

(5) "nspectia fiscala se exercita pe a*a principiilor independentei unicitatii autonomiei ierar=i*arii

teritorialitatii si descentrali*arii.

(8) Actiitatea de inspectie fiscala se or,ani*ea*a si se desfasoara in a*a unor pro,rame anuale

trimestriale si lunare aproate in conditiile stailite prin ordin al presedintelui A,entiei 'ationale de

Administrare ;iscala respecti prin acte ale autoritatilor administratiei pulice locale dupa ca*.

(7) a inceperea inspectiei fiscale inspectorul este oli,at sa pre*inte contriuailului le,itimatia de

inspectie si ordinul de sericiu semnat de conducatorul or,anului de control. "nceperea inspectiei fiscaletreuie consemnata in re,istrul unic de control.

(>) a finali*area inspectiei fiscale contriuailul este oli,at sa dea o declaratie scrisa pe propria

raspundere din care sa re*ulte ca au fost puse la dispo*itie toate documentele si informatiile solicitate

pentru inspectia fiscala. "n declaratie se a mentiona si faptul ca au fost restituite toate documentele

solicitate si puse la dispo*itie de contriuail.

(9) ontriuailul are oli,atia sa indeplineasca masurile prea*ute in actul intocmit cu oca*ia

inspectiei fiscale in termenele si conditiile stailite de or,anele de inspectie fiscala.

Ar!icolul %1,%

Re"uli privind reverificarea

(1) $rin exceptie de la preederile art. 105 alin. (3) conducatorul inspectiei fiscale poate decide

reerificarea unei anumite perioade.

(2) $rin reerificare se intele,e inspectia fiscala efectuata ca urmare a aparitiei unor date suplimentare

necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii erificarilor care influentea*a re*ultatele acestora.

(3) $rin date suplimentare se intele,e informatii documente sau alte inscrisuri otinute ca urmare a

unor controale incrucisate inopinate ori comunicate or,anului fiscal de catre or,anele de urmarire penala

sau de alte autoritati pulice ori otinute in orice mod de or,anele de inspectie de natura sa modifice

re*ultatele inspectiei fiscale anterioare.

() a inceperea actiunii de reerificare or,anul de inspectie fiscala este oli,at sa comunice

contriuailului deci*ia de reerificare care poate fi contestata in conditiile pre*entului cod. %ispo*itiile

referitoare la continutul si comunicarea ai*ului de inspectie sunt aplicaile in mod corespun*ator si

deci*iei de reerificare.


ARTICOLUL %1-

O+li"a!ia de cola+orare a con!ri+ua+ilului

(1) ontriuailul are oli,atia sa colaore*e la constatarea starilor de fapt fiscale. Acesta este oli,atsa dea informatii sa pre*inte la locul de desfasurare a inspectiei fiscale toate documentele precum si

orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt releante din punct de edere fiscal.

(2) a inceperea inspectiei fiscale contriuailul a fi informat ca poate numi persoane care sa dea

informatii. %aca informatiile contriuailului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente

7/24/2019 922003

40/111

atunci inspectorul fiscal se poate adresa si altor persoane pentru otinerea de informatii.

(3) $e toata durata exercitarii inspectiei fiscale contriuailii supusi acesteia au dreptul de a eneficia de

asistenta de specialitate sau /uridica.

ARTICOLUL %1/

Drep!ul con!ri+ua+ilului de a fi infor$a!

(1) ontriuailul a fi informat pe parcursul desfasurarii inspectiei fiscale asupra constatarilor

re*ultate din inspectia fiscala.(2) Or,anul fiscal pre*inta contriuailului proiectul de raport de inspectie fiscala care contine

constatarile si consecintele lor fiscale acordandu

7/24/2019 922003

41/111

6Capi!olul III

Dispoi!ii speciale privind verificarea

persoanelor fiice supuse i$poi!ului pe veni!

ARTICOLUL %19%

Re"uli privind verificarea persoanelor fiice

(1) Or,anul fiscal are dreptul de a efectua o erificare fiscala prealaila documentara a ansamlului

situatiei fiscale personale a persoanelor fi*ice cu priire la impo*itul pe enit re,lementat de titlul """ din

odul fiscal in conditiile pre*entului cod care se aplica in mod corespun*ator.

(11) ompetenta de exercitare a erificarii situatiei fiscale personale pentru A,entia 'ationala de

Administrare ;iscala si unitatile sale suordonate se staileste prin ordin al presedintelui A,entiei

'ationale de Administrare ;iscala. Aparatul central al A,entiei 'ationale de Administrare ;iscala are

competenta in efectuarea erificarii persoanelor fi*ice potriit pre*entului capitol pe intre,ul teritoriu al

tarii.


(2) $rin situatie fiscala personala se intele,e totalitatea drepturilor si a oli,atiilor de natura

patrimoniala a fluxurilor de tre*orerie si a altor elemente de natura sa determine starea de fapt fiscalareala a contriuailului pe perioada erificata.

(3) erificarea prea*uta la alin. (1) consta in compararea intre pe de o parte eniturile declarate de

contriuaili sau de platitorii de enit si pe de alta parte situatia fiscala personala a contriuailului.

() %aca or,anul fiscal constata o diferenta semnificatia intre pe de o parte eniturile declarate de

contriuaili sau de platitorii de enit si pe de alta parte situatia fiscala personala acesta continua

erificarea prea*uta la alin.(1) prin comunicarea ai*ului de erificare si staileste a*a impo*aila

a/ustata prin utili*area metodelor indirecte prea*ute la alin. (8). %iferenta este

semnificatia daca intre eniturile estimate calculate in a*a situatiei fiscale personale si eniturile

declarate de contriuaili sau de platitorii de enit este o diferenta mai mare de 10D dar nu mai putin de

50.000 lei.

(5) "n situatia in care or,anul fiscal constata diferente semnificatie conform alin. () acesta solicitacontriuailului pre*entarea in termen de cel mult 80 de *ile de la comunicarea ai*ului de erificare

su sanctiunea decaderii de documente /ustificatie sau alte clarificari releante pentru situatia sa fiscala.

ermenul se poate prelun,i cu 30 de *ile o sin,ura data la solicitarea /ustificata a contriuailului cu

acordul or,anului fiscal.

(8) Metodele indirecte pentru stailirea a*ei impo*aile a/ustate sunt urmatoarele+

a) metoda sursei si c=eltuirii fondului. Metoda consta in compararea c=eltuielilor efectuate cu eniturile

declarate in perioada supusa erificarii4

) metoda fluxurilor de tre*orerie. Metoda consta in anali*a conturilor ancare si a fluxurilor de

numerar pentru a staili miscarile de disponiilitati anesti si asocierea acestora cu sursele de enit si

utili*area lor4

c) metoda patrimoniului. Metoda consta in determinarea enitului impo*ail pe a*a cresterii alorii

patrimoniului net al unui contriuail pe parcursul unui an fiscal. resterea sau descresterea alorii

patrimoniului net se determina prin compararea alorii patrimoniului net la inceputul perioadei cu cea de

la sfarsitul perioadei.

(7) $rocedura de aplicare a metodelor indirecte prea*ute la alin. (8) se aproa prin =otarare a

uernului.

(>) Oli,atia de pastrare a secretului fiscal prea*uta la art. 11 se aplica functionarilor pulici implicati

in procedura de erificare a situatiei fiscale personale.

ARTICOLUL %192Locul desfasurarii verificarii

erificarea se desfasoara la sediul or,anului fiscal sau la cererea persoanei supuse erificarii la

domiciliul sau sau la domiciliul-sediul persoanei care ii acorda asistenta potriit art. 108 alin. (3) din

7/24/2019 922003

42/111

pre*entul cod.

ARTICOLUL %193

Aviul de verificare

Ai*ul de erificare prea*ut la art. 1091 alin. () a cuprinde+

a) temeiul /uridic al erificarii4

) data de incepere a erificarii4

c) perioada ce urmea*a a fi supusa erificarii4d) posiilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a erificarii.

Amanarea se poate solicita o sin,ura data pentru motie /ustificate4

e) solicitarea de informatii si inscrisuri releante pentru erificare.

ARTICOLUL %19

Rapor!ul de verificare si deciia de i$punere

!e*ultatul erificarii a fi consemnat intr

7/24/2019 922003

43/111

&uropene priind cooperarea administratia dintre statele memre4

)contriutiilor oli,atorii la sistemul de securitate sociala platiile statului sau institutiilor de securitate

sociala de drept pulic.

(3) axele si impo*itele astfel cum sunt prea*ute la alin. (1) nu se interpretea*a in niciun ca* ca

inclu*and+

a)taxele cum ar fi cele pentru certificate si alte documente emise de autoritatile pulice4

)contriutiile de natura contractuala cum ar fi sumele stailite pentru utilitatile pulice.

() $re*entul titlu se aplica taxelor si impo*itelor prea*ute la alin. (1) percepute in cadrul teritoriilor

unde tratatele niunii &uropene sunt aplicaile in temeiul art. 52 din ratatul priind niunea &uropeana.ompletat de art." pct.13 din Ordonanta 2-2012

Ar!icolul %19/

Defini!ii

"n sensul pre*entului titlu termenii si expresiile de mai /os au urmatoarea semnificatie+

a)autoritate competenta a unui stat memru < autoritatea care a fost desemnata ca atare de catre statul

memru respecti. "n ca*ul in care actionea*a in temeiul pre*entului titlu un irou central de le,atura un

departament de le,atura sau un functionar autori*at este considerat de asemenea autoritate competenta

prin dele,are potriit art. 109>4

)irou central de le,atura < un irou care a fost desemnat ca fiind responsailul principal pentrucontactele cu alte state memre in domeniul cooperarii administratie4

c)departament de le,atura < orice irou altul decat iroul central de le,atura care a fost astfel desemnat

in ederea sc=imului direct de informatii in temeiul pre*entului titlu4

d)functionar autori*at < orice functionar care este autori*at sa faca sc=im direct de informatii in temeiul

pre*entului titlu4

e)autoritate solicitanta < iroul central de le,atura un departament de le,atura sau orice functionar

autori*at al unui stat memru care inaintea*a o cerere de asistenta in numele autoritatii competente4

f)autoritate solicitata < iroul central de le,atura un departament de le,atura sau orice functionar

autori*at al unui stat memru care primeste o cerere de asistenta in numele autoritatii competente4

,)anc=eta administratia < toate controalele erificarile si alte actiuni intreprinse de statele memre in

exercitarea atriutiilor lor in scopul asi,urarii aplicarii corecte a le,islatiei fiscale4=)sc=im de informatii la cerere < transmiterea de informatii efectuata pe a*a unei cereri adresate de

statul memru solicitant statului memru solicitat intr

7/24/2019 922003

44/111

Ar!icolul %190

Au!ori!a!ea co$pe!en!a din Ro$ania

(1) Autoritatea competenta din !omania pentru aplicarea preederilor pre*entului titlu precum si pentru

contactele cu omisia &uropeana este A,entia 'ationala de Administrare ;iscala.

(2) $rin ordin al ministrului finantelor pulice la propunerea presedintelui A,entiei 'ationale de

Administrare ;iscala se desemnea*a iroul central de le,atura. Autoritatea competenta din !omania este

responsaila de informarea omisiei &uropene si a celorlalte state memre cu priire la desemnareairoului central de le,atura.

(3) $rin ordinul prea*ut la alin. (2) iroul central de le,atura poate fi desemnat responsail si de

contactele cu omisia &uropeana. Autoritatea competenta din !omania este responsaila de informarea

omisiei &uropene cu priire la acest lucru.

() Autoritatea competenta din !omania poate desemna departamente de le,atura cu competente

reparti*ate potriit le,islatiei sau politicii sale nationale. @iroul central de le,atura are responsailitatea

de a actuali*a lista departamentelor de le,atura si de a o pune la dispo*itia irourilor centrale de le,atura

din celelalte state memre interesate precum si a omisiei &uropene.

(5) Autoritatea competenta din !omania poate desemna functionari autori*ati. @iroul central de le,atura

are responsailitatea de a actuali*a lista acestor functionari autori*ati si de a o pune la dispo*itia irourilor

centrale de le,atura din celelalte state memre interesate precum si a omisiei &uropene.(8) ;unctionarii implicati in cooperarea administratia in temeiul pre*entului titlu sunt considerati in

orice situatie ca fiind functionari autori*ati in acest sens potriit conditiilor prea*ute de autoritatile

competente.

(7) "n ca*ul in care un departament de le,atura ori un functionar autori*at desemnat potriit alin. ()

sau (5) trimite ori primeste o cerere sau un raspuns la o cerere de cooperare acesta informea*a iroul

central de le,atura din !omania potriit procedurilor prea*ute de acesta din urma.

(>) "n ca*ul in care un departament de le,atura ori un functionar autori*at desemnat potriit alin. ()

sau (5) primeste o cerere de cooperare care necesita o actiune in afara competentei care i

7/24/2019 922003

45/111

(2) ererea prea*uta la art. 1099 poate contine solicitarea motiata a unei anc=ete administratie

specifice. "n ca*ul in care autoritatea solicitata din !omania decide ca nu este necesara nicio anc=eta

administratia aceasta comunica de indata autoritatii solicitante din alt stat memru motiele acestei

deci*ii.

(3) $entru a otine informatiile solicitate sau a efectua anc=eta administratia ceruta autoritatea

solicitata din !omania urmea*a aceleasi proceduri ca atunci cand actionea*a din propria initiatia ori la

cererea unei alte autoritati din !omania.

() "n ca*ul in care autoritatea solicitanta din alt stat memru ii solicita in mod expres autoritatea

solicitata din !omania transmite documente ori,inale cu conditia ca acest lucru sa nu contrainadispo*itiilor in i,oare din !omania.


Ar!icolul %19%%

Ter$ene pen!ru sc:i$+ul de infor$a!ii la cerere

(1) Autoritatea solicitata din !omania furni*ea*a informatiile prea*ute la art.1099 in cel mai scurt timp

posiil dar nu mai mult de 8 luni de la data primirii cererii. "n ca*ul in care autoritatea solicitata din

!omania detine de/a informatiile cerute transmiterea acestora se face in termen de doua luni de la data

primirii cererii.

(2) $entru anumite ca*uri speciale autoritatea solicitanta din alt stat memru si cea solicitata din!omania pot coneni asupra unor termene diferite de cele prea*ute la alin. (1).

(3) Autoritatea solicitata din !omania confirma autoritatii solicitante din alt stat memru daca este

posiil prin mi/loace electronice primirea unei cereri fara intar*iere dar nu mai mult de 7 *ile lucratoare

de la primire.

() "n termen de o luna de la primirea cererii autoritatea solicitata din !omania notifica autoritatii

solicitante din alt stat memru orice nere,uli ale cererii precum si neoia unor eentuale informatii

suplimentare. "ntr

7/24/2019 922003

46/111

e)proprietatea asupra unurilor imoile si enituri din unuri imoile.

(2) "nainte de data de 1 ianuarie 201 autoritatea competenta din !omania informea*a omisia

&uropeana cu priire la cate,oriile specifice de enituri si de capital prea*ute la alin. (1) despre care au

informatii disponiile precum si orice modificari ulterioare care au fost aduse.

(3) Autoritatea competenta din !omania poate indica autoritatii competente a oricarui alt stat memru

faptul ca nu doreste sa primeasca informatii referitoare la cate,oriile de enituri si de capital prea*ute la

alin. (1) sau ca nu doreste sa primeasca informatii cu priire la enitul ori la capitalul care nu depaseste

922003

Documents