6tributos gob locales (alcabala y vehicular).pptx

8/15/2019 6TRIBUTOS GOB LOCALES (ALCABALA Y VEHICULAR).pptx

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TRIBUTOS DE LOSGOBIERNOS

LOCALESIMPUESTO ALCABALA

IMPUESTO VEHICULAR


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IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales son los tributoscreados a favor de los Gobiernos Locales

denominados Municipalidades cu!ocumplimiento no ori"ina una contraprestaci#ndirecta de la Municipalidad al contribu!ente$

La recaudaci#n ! %scali&aci#n de este impuestocorresponde a los Gobiernos Locales$


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IMPUESTO 'EALCA(ALA


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)$ *+UES ES EL IMPUESTO

ALCA(ALA,

El impuesto de Alcabala

es el tributo -ue sepa"a por lastransferencias de

inmuebles urbanos or.sticos$

La transferencia puededarse mediante una ventadonde /a! dinero de por

medio o en forma dedonaci#n cual-uiera sea su

forma o modalidadinclusive las ventas con

reserva de dominio$


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2. ¿Qué gravael impues! "eAl#a$ala%

Grava lastransferencias deinmuebles urbanos !

r.sticos a t0tulooneroso o "ratuitocual-uiera sea suforma o modalidad

inclu!endo las ventascon reserva dedominio$


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&. Su'e!s "el Impues! "eAl#a$ala


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(. ¿Qué re)uisi!s "e$e #umplir para reali*ar

la li)ui"a#i+, "el Impues! "e Al#a$ala%


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-. !rmali*a#i+, "e la Tra,s/ere,#ia0ara /!rmali*ar la ra,s/ere,#ia"e pr!pie"a" la Le1 "eTri$ua#i+, u,i#ipal esa$le#ee, su Ar3#ul! 45 "Los Notarios yRegistradores Públios lesoliita! la li#idai$! y %agodel I&%#esto de Alabala o e!

s# de'eto( la Co!sta!ia de No %ago o&o re#isitoi!dis%e!sable %ara 'or&ali)ar latra!s'ere!ia*"


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6. ¿Qué u,i#ipali"a" es la e,#arga"a "ere#au"ar el impues! "e Al#a$ala%

A partir de la entrada en

vigencia de la Ley Nº

27616, desde el 1 de enerode 2002, únicamente las

Municipalidades

Provinciales pueden

recaudar los pagos por

concepto de impuesto deAlcaala, aun cuando la

trans!erencia del predio se

"aya producido con

anterioridad a dic"a !ec"a#

$odo pago e!ectuado ante

una Municipalidad %istrital

se constituye en un pago

indeido, no e&tingue la

deuda ante la Municipalidad

Provincial, ni permitir'

inscriir o elevar a escritura

púlica el predio materia de

trans!erencia, por lo (ue estaentidad est' !acultada a

iniciar las acciones de

coran)a para el pago del

triuto#


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4. ¿Cu7,! se paga%

La ase imponile del impuesto es el valor de trans!erencia,

el cual no podr' ser menor al valor de autoevalúo del

inmuele correspondiente al e*ercicio en (ue se produce latrans!erencia#

A la re!erida ase se aplicar' la tasa del impuesto del +#

No est' a!ecto al -mpuesto de Alcaala, el tramo comprendido

por las primeras 10 .-$ del valor del inmuele#


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8. ¿9asa #u7,"! :a1 pla*! para e/e#uar elpag!%De$e reali*arse :asa el

;lim! "3a :7$il "el messiguie,e "e e/e#ua"a lara,s/ere,#ia. E, #as!

#!,rari! se apli#ar7, l!si,ereses m!ra!rias#!rresp!,"ie,es.

El pag! se e/e#uar7 al

#!,a"!< si, )ue para ell!sea releva,e la /!rma "epag! "el pre#i! "e ve,a "el

$ie, a#!r"a"a p!r las


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=. ¿Quié, es el a"mi,isra"!r "el impues!%

/asta el +1 de diciemre de 2001 LaMunicipalidad %istrital donde se uica el

inmuele trans!erido# A partir del 1 de enero

de 2002 La Municipalidad Provincial donde

se uica el inmuele#


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>?. ¿E@ise algu,a "e"u##i+, al impues!%La

"e"u##i+,se apli#as!$re lasprimeras

UIT<vige,es alm!me,!"e la

ra,s/ere,#ia< "elval!r "eli,mue$le

a'usa"!.

Del >"ee,er!"e>==(al &>

"e"i#iem$re"e2??>

Del >"ee,er!"e2??2al >4

"ema1!"e2??&

Aparir"el>8"ema1!

"e2??&

Aparir"el?>"emar*

! "e2??(

S!$reelm!,! "elval;!



S!$reelval!r"elara,s/ ere,#ia

2-UIT

Ni,gu,a

>?UIT

>?UIT


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>>. Al#a$ala 0rimera e,a Reali*a"a p!r elC!,sru#!r

Seg;, el Ar3#ul! 22. La primerave,a "e i,mue$les )ue reali*a, las

empresas #!,sru#!ras ,! see,#ue,ra a/e#a al impues!< salv!e, la pare #!rresp!,"ie,e al val!r

"el erre,!.

E, ese #as! se ie,e )ue prese,ara"em7s "e l!s re)uisi!s a,esi,"i#a"!s l! siguie,e5


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a i se trata de una empresaconstructora 3&"iir los

documentos (ue acrediten

(ue el trans!erente es una

empresa constructora 43*#

la !ic"a 5. de la empresa

constructora o la escritura

púlica de constitucin en

donde se indi(ue o se

desprenda (ue se dedica a

la actividad empresarial de

construccin y8o venta deinmueles#

3n el caso de

personas (ue no

realicen actividad

empresarial

Acreditar por lomenos 2 ventas en

los últimos 12 meses

4adicionales a la

venta materia deli(uidacin#


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>2. O$liga#i!,essi es el

a")uirie,e5

e er #ump r #!,su !$liga#i+, "eprese,ar a,e elSAT la De#lara#i+,

ura"a "eI,s#rip#i+, "el

Impues! 0re"ial<e,ie,"! #!m! pla*!:asa el ;lim! "3a

:7$il "el mes "e/e$rer! "el aF!siguie,e "ee/e#ua"a la

ra,s/ere,#ia.

Tam$ié, eviar7 laapli#a#i+, "e u,amula p!r la !misi+,a la prese,a#i+, "e

la "e#lara#i+,

'ura"a.


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&. O$liga#i!,essi es el

ra,s/ere,e5

Las sig#ie!tes tra!s'ere!ias+


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>(. E@!,era"!s alImpues!

Las sig#ie!tes tra!s'ere!ias+ L!s a,i#ip!s "e leg3ima. Las )ue se pr!"u*#a, p!r #ausa "e

muere. La res!lu#i+, "el #!,ra! "e

ra,s/ere,#ia )ue se pr!"u*#a a,es "ela #a,#ela#i+, "el pre#i!.

Las ra,s/ere,#ias "e aer!,aves 1,aves.

Las "e "ere#:!s s!$re i,mue$les )ue,! #!,lleve, la ra,smisi+, "e

pr!pie"a". Las pr!"u#i"as p!r la "ivisi+, 1pari#i+, "e la masa :ere"iaria< "ega,a,#iales ! "e #!,"+mi,!s!rigi,ari!s.

Las "e al3#u!as pr!p!r#i!,esH e,re

:ere"er!s ! "e #!,"+mi,!s !rigi,ari!s.La ad#isii$! de %ro%iedad i!&obiliaria#e e'etúe las sig#ie!tes e!tidades+ G!$ier,! Ce,ral< las Regi!,es 1 las

u,i#ipali"a"es. L!s G!$ier,!s e@ra,'er!s 1

!rga,ism!s i,er,a#i!,ales. E,i"a"es religi!sas.

%ee mencionarse

(ue la venta de

inmueles (ue se

encuentre gravada

con el -mpuesto

9eneral a las :entas,

no se encuentraa!ecta al -mpuesto de

Alcaala, salvo la

parte

correspondiente al

valor del terreno#

ae precisar, (ue seencuentra gravada

con el -mpuesto

9eneral a las :entas

la primera venta de

inmueles reali)ada

por el constructor de

los mismos#


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C!,#lusi!,es5Al :a$er :e#:! u,a revisi+, "ealla"a "elImpues! "e Al#a$ala< p!"em!s #!,#luir

)ue5>. De,r! "e l!s Impues!s u,i#ipales< elImpues! "e Al#a$ala #!,siu1e u,! "el!s impues!s "e ma1!r releva,#ia p!rsu !$liga!rie"a".

2. El Impues! "e Al#a$ala es u, ri$u!!$liga!ri! )ue se !rigi,a p!r lara,s/ere,#ia "e pr!pie"a" "e $ie,es

i,mue$les a 3ul! !,er!s! ! graui!.

&. U, re)uisi! /u,"ame,al 1 !$liga!ri!para p!"er /!rmali*ar la ra,s/ere,#ia esla a#re"ia#i+, "el pag! "el Impues! "eAl#a$ala< !!rga,"! as3 seguri"a" 'ur3"i#a


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• +rmula Al#a$ala 5 (Valor Transferencia – 10UIT) * 3%

Valor Transferencia: S/.300,000.

Exoneración 10 UIT (3,!0 c/UIT):

S/.3,!00"on#o $ S/.&1,!00

Cal#ul! Al#a$ala

S/.&1,!00 ' 3% $ S/.,!

CASO 0RACTICO DE I0UESTOALCABALA


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IMPUESTO ve/icular


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De a#uer"! a l!,!rma"! p!r el

Te@! ,i#!Or"e,a"! "e la

Le1 "eTri$ua#i+,u,i#ipal<

apr!$a"! p!r elDe#re!

Suprem! NJ>-62??(E<pu$li#a"! el

>-.>>.2??(< e,su ar3#ul! &?J

Se esa$le#e )ue elImpues! al 0arim!,i!

e:i#ular es "eperi!"i#i"a" a,ual< )ue

grava la pr!pie"a" "e l!sve:3#ul!s< au!m+viles<

#ami!,eas<

sai!,Kag!,s< #ami!,es<$uses 1 !m,i$uses< #!,

u,a a,ige"a" ,! ma1!r"e res &H aF!s.

Di#:! pla*! se #!mpuar7 aparir "e la primerai,s#rip#i+, e, el Regisr! "e

0r!pie"a" e:i#ular.

>. ¿Qué es el impues! e:i#ular%


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C!, la e,ra"a e, vige,#ia "e la Le1NJ 246>6M a parir "el ?>.?>.2??2<se "e'+ "e la"! el #rieri! e, el #ualel pla*! "e res &H aF!s se#!,gura$a e, $ase a la a,ige"a""el ve:3#ul!< ra*+, p!r la #ual a

parir "e "i#:a /e#:a se "e$e !mare, #ue,a la primera i,s#rip#i+, e,el Regisr! "e 0arim!,i! e:i#ular.

El sustento de dic/a modi%caci#n fue la de incorporara-uellos ve/0culos -ue representan un ma!or in"resoal patrimonio pero -ue al superar los tres 234 a5os de

anti"6edad estaban al mar"en de aplicaci#n$


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2. ¿C+m! p!"em!s "e,ir a l!sve:3#ul!s )ue se e,#ue,ra, a/e#!s al

Impues! al 0arim!,i! e:i#ular%e:3#ul! au!m!!r para elra,sp!re "e pers!,as< :asa "e

seis 6H asie,!s 1e@#ep#i!,alme,e :asa ,ueve =H

asie,!s

AUTOOIL

CAIONETA

Sai!,ag!,5

CAION

BUSPNIBUS5

e:3#ul! au!m!!r para el ra,sp!re "epers!,as 1 "e #arga< #u1! pes! $ru!

ve:i#ular es "e :asa( ??? il!gram!s#!,si"era"!s #!m! "e las #aeg!r3as B>.><B>.2< B>.& 1 B>.(.e:3#ul! au!m!!r "eriva"! "el au!m+vil

)ue al a$air l!s asie,!s p!seri!res<permie ser uili*a"! para el ra,sp!re "e

#arga livia,a< #!,si"era"!s #!m! "e las#aeg!r3as A>< A2< A&< A( 1 C.

e:3#ul! au!m!!r para el ra,sp!re "emer#a,#3as #!, u, pes! $ru! ve:i#ularigual ! ma1!r a ( ??? il!gram!s. 0ue"e

i,#luir u,a #arr!#er3a ! esru#ura p!ra,e.e:3#ul! au!m!!r para el

ra,sp!re "e pasa'er!s< #!, u,

pes! $ru! ve:i#ular )ue ,! e@#e"aa ( ??? il!gram!s.


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&. ¿Cu7,!s aF!s se paga el

impues! e:i#ular%

De$e ser paga"! "ura,e &

aF!s< #!,a"!s a parir "elaF! siguie,e al )ue sereali*+

la primera i,s#rip#i+, e, elRegisr! "e 0r!pie"a"

e:i#ular.


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(. ¿Quié,es s!, #!,si"era"!s #!m!

su'e!s pasiv!s "el Impues!%La Ley de $riutacin Municipal

estalece como su*etos pasivos

del -mpuesto al Patrimonio

:e"icular a las personas

naturales o *ur;dicas propietarias

de los ve";culos, automviles,camionetas, station


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-. ¿Quié, es el e,e a"mi,isra"!r"el Impues! al 0arim!,i!

e:i#ular%

La Administracin del -mpuesto al

Patrimonio :e"icular le corresponde a las

Municipalidades Provinciales, en cuya *urisdiccin tenga su domicilio el

propietario del ve";culo# 3l rendimiento de

este -mpuesto constituye renta de la

Municipalidad Provincial#


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6. ¿Cu7l es la $ase imp!,i$le "el

Impues!%

Est7 constituida por el valor ori"inal dead-uisici#n importaci#n o de in"reso alpatrimonio lo -ue deber7 constar en el

comprobante de pa"o declaraci#n de importaci#no contrato de compraventa respectivamente$

) C d d i hí l R t Públi Adj di ió


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a) Cuando se adquiere vehículos por Remate Público o Adjudicación en

Pago, se considera como valor de adquisición el monto pagado en el

remate o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluido los

impuestos que aecten dicha adquisición!

b) Cuando se adquiere vehículos en "oneda #$tranjera, dicho valor ser%convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio

ponderado venta publicado por la &uperintendencia de 'anca ( &eguros,

correspondiente al último día del mes en que ue adquirido el vehículo!

c) Cuando se comparan los valores antes e$plicados con la abla de

*alores Reerenciales, aprobada por la Resolución "inisterial + -./01-.-0#23.4, se considerar% como base imponible para la determinación del

impuesto, el que resulte ma(or!

d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor de

adquisición del vehículo aecto al 5mpuesto, para la determinación de la

base imponible se debe tomar en cuenta el valor correspondiente alvehículo ijado en la abla de *alores Reerenciales, antes citada!

e)#n el caso de vehículos cu(o a6o de abricación sea anterior al 1--7,

para la determinación del valor reerencial, se deber% multiplicar el valor de

los vehículos se6alados para el a6o 1--8 contenido en las ablas de

*alores Reerenciales ,por el actor indicado para el a6o al que

corresponde su abricación, contenido en la siguiente tabla9

>

N

-

%

35

A

-

>N

3


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A8O 'E 9A(:ICACI;N 9ACTO:

=$?


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3n ningún caso, el

monto a pagar ser'

in!erior al 1#? de la .-$

vigente al 1 de enero del

a=o al (ue correspondeel impuesto#

4. ¿Cu7l esla asa "elimpues!ve:i#ular%

La tasa del

impuesto es el 1

de la ase

imponile#

Para el a=o 201? no

podr' ser menor al

1#? de 8# + @?0 8# ?@#00#

La ase imponile del

impuesto est' constituida

por el valor original de

ad(uisicin, importacin o

de ingreso al patrimonio,


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8. ¿Cu7,! iemp! ie,e elpr!pieari! para "e#larar el

ve:3#ul!% 'E NO:EALIA:

ESTA

'ECLA:ACI;N SE LEGENE:A:DUNA MULTA

PO:

'ECLA:A:9UE:A 'E

PLAO$

'e tratarse detransferencia de ve/0culousado 2se"undopropietario CETICOS4tiene /asta el .ltimo d0a/7bil de febrero del a5osi"uiente a laad-uisici#n$Si ad-uiere un ve/0culonuevo 2del a5o de

concesionaria4 tiene 3=d0as calendario posterior ala fec/a de ad-uisici#npara declararlo$


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>?. ¿D+,"e pue"! "e#larar 1 pagar

el impues! ve:i#ular%

>> ¿E, )ué m!me,! el


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>>. ¿E, )ué m!me,! el#!,ri$u1e,e es7 !$liga"! a

prese,ar la De#lara#i+, ura"a

A,ual%


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>2. ¿Qué su#e"e #ua,"! sea")uiere u, ve:3#ul! ,uev! e, el

ra,s#urs! "el e'er#i#i!%

E, el #as! "e a")uisi#i!,es "e

ve:3#ul!s ,uev!s )ue se reali#e, e,el ra,s#urs! "el aF!< el a")uire,e"e$er7 prese,ar u,a "e#lara#i+,

'ura"a "e,r! "e l!s rei,a &?H"3as #ale,"ari! p!seri!res a la

/e#:a "e a")uisi#i+,< la #ual e,"r7e/e#!s ri$uari!s a parir "ele'er#i#i! siguie,e "e a)uél e, )ue/ue a")uiri"! el ve:3#ul!.

+


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>&. ¿C+m! se "e$e pr!#e"er e, el#as! "e "esru##i+, ! si,iesr! "el

ve:3#ul!%L!s su'e!s "el impues! "e$er7,prese,ar u,a "e#lara#i+, 'ura"a

re#i#a!ria< "e,r! "e l!s 6? "3as

p!seri!res "e !#urri"a la "esru##i+,<si,iesr! ! #ual)uier :e#:! )ue

"ismi,u1a el val!r "el ve:3#ul! e, m7s"el -?< l! )ue "e$er7 ser a#re"ia"!/e:a#ie,eme,e a,e la u,i#ipali"a"

0r!vi,#ial respe#iva. La De#lara#i+, ura"a e,"r7 e/e#!s ri$uari!s a parir"el e'er#i#i! siguie,e "e a)uél e, )ue

/ue prese,a"a.


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>(. ¿E, )ué /!rmas se pue"e#a,#elar el Impues! al 0arim!,i!

e:i#ular%

aH Al#!,a"!

$H E, /!rma/ra##i!,a"a

#H E, #as!s"e

ra,s/ere,#ia "e"!mi,i!

9asa el;lim! "3a

:7$il "el mes"e /e$rer! "e

#a"a aF!.

0rimera #u!a< ser7e)uivale,e a u,

#uar! "el Impues!T!al Resula,e 1"e$er7 #a,#elarse

:asa el ;lim! "3a:7$il "el mes "e

/e$rer!. Las #u!as resa,esser7, paga"as :asael ;lim! "3a :7$il "el!s meses "e ma1!<

ag!s! 1 ,!viem$re

El ra,s/ere,e"e$er7 #a,#elarla i,egri"a" "el

impues!a"eu"a"! )ue le

#!rresp!,"e:asa el ;lim!

"3a :7$il "el messiguie,e "epr!"u#i"a la

ra,s/ere,#ia.


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>-. Qué e,i"a"es se e,#ue,ra, i,a/e#as alpag! "el Impues! al 0arim!,i! e:i#ular%


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CASOS 0RACTICOS


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CASO NJ >5 EL ONTO DEADQUISICIN DEL E9CULO ES ENOR

AL ALOR REERENCIAL

El Sr$ osF (ernal Calle ad-uiri# un autom#vil el=3$)=$


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43/49


44/49

El monto de ad-uisici#n 2SB$ 3@ ===4 se

compara con el asi"nado a dic/o autom#vil enla Tabla de alores :eferenciales aprobada conla :esoluci#n Ministerial NJ =)K


45/49

El Sr$ Carlos Torres Ca!o ad-uiri# un autom#vil el)@$=$


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Para determinar la base imponible sobre la cual secalcular7 el Impuesto el monto de ad-uisici#n 2SB$= ===4 se compara con el asi"nado a dic/oautom#vil en la Tabla de alores :eferencialesaprobada con la :esoluci#n Ministerial NJ ??-2?>-EP>- el mismo -ue asciende a

SB$


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El Se5or Guillermo Pascual Me0a ad-uiri# unautom#vil el )3$)=$


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En este caso el a5o de fabricaci#n del ve/0culo es

anterior al


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Para la determinaci#n del Impuesto aplicamos la tasadel ) sobre la base Imponible

Impuesto al Patrimonio e/icular (ase Imponible )Impuesto al Patrimonio e/icular SB$ QQ> )Impuesto al Patrimonio e/icular SB$

'eterminaci#n del alor de la (ase Imponible

(ase Imponible alor referencial A5o

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