56056263 proceduri audit
TRANSCRIPT
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 1/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
PLANIFICAREA AUDITULUI
• Pentru a asigura desfasurarea auditului intr-o maniera eficienta este esential ca planificarea sa fieefectuata corespunzator
• Daca munca nu este bine planificata, atunci rezultatul este putin probabil sa fie satisfacator.
• Revizuiti planificarea in timpul activitatii de teren daca este necesar.
• Revedeti acest domeniu in fiecare an pentru a asigura desfasurarea eficienta a auditului.
• Este esential ca etapa de planificare sa fie documentata corespunzator.
Procedurile minimale de audit impart sectiunea de planificare in doua etape:
A. Confirmarea planului de audit; si
B. Abordarea auditului.
CONFIRMAREA PLANIFICARII AUDITULUI
Trateaza aspecte specifice ce trebuie planificate inaintea activitatii de teren
• Numire / renumirea;
• Scrisoarea de angajament;
• Ganditi-va si informati clientul despre munca pe care o pot efectua;
• Faceti rost de confirmari de la terti;
• Prezenta la inventar;
• Confirmarea creantelor / creditorilor;
• Asigurati-va ca clientul pastreaza situatiile de la furnizori.
ABORDAREA AUDITULUI
La etapa de planificare auditorul trebuie sa aiba in vedere modalitatea de abordare de auditului ceurmeaza a fi adoptata. Vizati un audit eficient. Aceasta implica urmatoarele:
1
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 2/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
1. DOCUMENTATI ABORDAREA AUDITULUI
a) asigurandu-va de actualizarea permanenta a cunostintelor despre client;
b) asigurandu-va ca exista o evidenta adecvata a sistemelor contabile si mediului de control pentru adetermina abordarea potrivita;
c) tabeland informatiile financiare-cheie;
d) efectuand o evaluare preliminara a continuitatii activitatii;
e) calculati pragul de semnificatie;
f) asigurati-va ca s-a acordat atentie suficienta efectelor unor posibile fraude sau erori;
g) aveti in vedere legislatia, reglementarile si standardele de contabilitate si audit;
h) evaluati riscul existentei unor tranzactii cu parti afiliate semnificative neprezentate;
i) daca e vorba de un angajament nou, verificati daca soldurile de deschidere si cifrele comparativesunt credibile;
j) verificati daca estimarile contabile au fost sau vor fi facute de administratori si, daca da, vedeti ce
trebuie sa faceti pentru a evalua rezonabilitatea lor;
k) atunci cand va bazati pe un expert, evaluati obiectivitatea, competenta si relevanta muncii sale din
punctul de vedere al auditului;
l) Atunci cand sunt implicati alti auditori extemi sau intemi, trebuie sa vedeti cum va afecta
implicarea lor auditul;
m) documentati o evaluare a riscului de audit si componentelor sale, riscul inerent, de control si denedetectare. (vezi mai jos);
n) documentati abordarea auditului, identificand in mod clar domeniile de audit esentiale, riscurile sicum au fost acestea abordate, precum si metoda de esantionare ce urmeaza a fi folosita;
Esantionare bazata pe rationamentul profesional;
Esantionare bazata pe risc;
Alte.
2. STABILITI PERSONALUL CORESPUNZATOR PENTRU LUCRARE SPECIFICANDIN SCRIS GRADUL DE INDRUMARE, SUPRAVEGHERE SI REVIZUIRE NECESAR
3. INTOCMITI UN BUGET DE TIMP
4. ASIGURATI-VA CA TOT PERSONALUL ESTE INSTRUIT
2
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 3/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
EVALUAREA RISCULUI DE AUDIT
Auditorii trebuie sa evalueze ‘Riscul de audit’, adica riscul de a exprima o opinie de audit
necorespunzatoare asupra situatiilor financiare.
Riscul de audit cuprinde:
• Riscul Inerent (RI) Audit;
• Riscul de Control (RC);
• Riscul de Nedetectare (RN);
Fiecare dintre acestea trebuie luate in considerare.
• RI reprezinta susceptibibitatea unui sold de cont sau clase de tranzactii de a contine erori
semnificative, fie individual fie cumulate cu erorile din alte solduri sau clase presupunand ca nuexista controale interne. (Folositi rationamentul profesional - adica informatiile despre client si
ramura pentru a evalua).
• RC este riscul aparitiei de erori semnificative intr-un sold de cont sau clasa de tranzactii, fie
individual, fie cumulate cu erori din alte solduri sau clase, si de a nu fi prevenite sau detectate la
timp de sistemele contabile si de control intern.
• RN este riscul ca procedurile de fond ale auditorului (teste ale detaliilor tranzactiilor si soldurilor
sau proceduri analitice sa nu detecteze erori semnificative care exista in soldul unui cont sau clasede tranzactii, fie individual fie cumulate cu erori din alte solduri sau clase.
MODELUL DIN PROCEDURILE MINIMALE
• RA = RI x RC x RNE x RNNE
• Riscul de audit trebuie sa fie intotdeauna mai mic de 5%
• RI x RNNE x (RC x RNE) < 5%
Riscul de control
Se determina, de regula intr-un sistem similar flow-chart-ului si anume:
a)Se tine cont ca faptul daca operatiunea economica (tranzactia) este aferenta clientului pentru care se
efectueaza auditul;
b)Daca ‘da’ se pun urmatoarele intrebari:
•
Operatiunea este autorizata?• Operatiunea este inregistrata intr-un document specific (jurnal de cumparari, jurnal de vanzari,
registru de casa, etc)?
• Aceste inregistrari au fost controlate in prealabil de cineva?
3
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 4/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
• Se fac verificari (testari) asupra modului de inregistrare?
4
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 5/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
c) Se procedeaza in acelasi mod de ratiune pana ajunge informatia contabila in registrul jurnal al
societatii;
Riscul de nedetectare cuprinde RNNE si RNE
• RNNE - toate riscurile de a trage concluzii incorecte pe baza testelor, altele decat cele specific
legate de esantionare, spre exemplu, folosirea de proceduri gresite, interpretarea gresita a probelor
sau nerecunoasterea erorilor. Poate fi minimizat prin selectarea personalului de audit potrivit siasigurarea unor nivele corespunzatoare de supraveghere si revizuire in timpul auditului.
• RNE - posibilitatea de a exista diferente intre concluziile trase pe baza unui esantion si concluzia
care ar fi fost trasa daca intreaga populatie ar fi fost supusa aceleiasi proceduri de audit. Poate fi
minimizat prin alegerea metodei potrivite de selectionare a esantionului si a marimii esantionului.
Lista de verificare a Riscului Inerent
Este folosita pentru a evalua Riscul Inerent de Mediu si pentru a clasifica clientii in companii cu risc
mare, mediu, scazut si foarte scazut. Trebuie completata indiferent de tehnicile de testare.
Intrebarile acopera 4 domenii:
1. Management2. Contabilitate
3. Afaceri4. Audit.
1. Intrebarile din sectiunea Management
Competenta
a) Ii lipsesc conducerii suficiente cunostinte si experienta pentru a conduce afacerea?
b) Are conducerea tendinta de a implica societatea in afaceri riscante?
c) S-au facut schimbari in personalul de conducere cheie in cursul perioadei contabile?
Manipularea cifrelor
d) Exista cerinte de a mentine nivelul castigurilor sau de a atinge anumite obiective?
e) Sunt rezultatele raportate semnificative pentru conducere? Ex: profit conex
5
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 6/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Control managerial
f) Sunt slabe controalele manageriale si administrative?
g) Lipsesc sisteme bune de informatii manageriale?
Gradul de implicare manageriala
h) Este conducerea implicata profund in activitatea zilnica?
2. Intrebari Sectiunea Contabilitate
Intrebarile din sectiunea contabilitate sunt extrem de simple si nu necesita alte explicatii. Trateaza in
general competenta si credibilitatea personalului contabil.
a) Este functia contabila descentralizata?
b) Ii lipseste personalului contabil pregatirea si capacitatea de a indeplini sarcinile alocate?
c) Exista probleme de atitudine sau de moral in departamentul de contabilitate?
d) Exista posibilitatea de a avea greseli ca rezultat al presiunii care apasa pe umerii personalului
contabil?
3. Intrebari Sectiunea Afaceri
Aceasta sectiune trateaza factorii care afecteaza compania per ansamblu, inclusiv gradul de control
extern la care sunt supuse conturile si posibilele motive pentru manipularea cifrelor.
a) Opereaza compania intr-o ramura cu risc ridicat?
b) Exista creditori - terti semnificativi, individual luati?
c) Exista persoane din afara executivului care detin peste 5% din capitalul social sau drepturile de
vot?
d) Exista expectatii privind vinderea totala sau partiala a afacerii in viitorul apropiat?
e) S-ar putea sa supraevalueze profiturile pentru a obtine un pret mai mare pe afacere.
f) A existat o schimbare a controlului in ultimele 12 luni?
g) Este compania insolvabila?
Raspunsurile ’Da’ la (d) si (f) sunt considerate a avea un impact mai semnificativ asupra riscului.
6
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 7/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
4. Intrebari Sectiunea Audit
Aceasta sectiune a listei de verificare se refera la informatiile despre client detinute de firma, pe baza
experientei din angajamente anterioare de audit si la relatia firmei cu clientul.
a) Este prima oara cand firma face auditul clientului?
b) A cuprins raportul de audit pe oricare din ultimii doi ani rezerve semnificative?
c) Ati descrie relatia cu clientul fie conflictuala sau deteriorata?
d) Exista vreo presiune semnificativa in ceea ce priveste onorariul sau timpul?
e) Exista un numar seninificativ de tranzactii ‘greu de auditat’? (ex. vanzari pe numerar)
Evaluarea riscului inerent specific
a) Sistem dispus la erori / sistem inadecvat / sistem manual necomputerizat?
b) Contabil nepregatit in acest domeniu?
c) Tranzactii complexe (natura tranzactiei nu modul de inregistrare a acesteia)?
d) Susceptibil la pierderi / delapidare / frauda?
e) Multe calcule / rationament profesional?
f) Tranzactii neobisnuite (natura tranzactiei sau natura prelucrarii in afara sistemului)?
ABORDAREA AUDITULUI
Documentati abordarea auditului inclusiv identificarea domeniilor de audit esentiale si stabilirea
metodei de esantionare:
a) Esantionare bazata pe rationament
b) Esantionare bazata pe risc
c) Altele; ex. 100% test de date
Abordarea auditului va fi dictata de cativa factori.
Planul de audit general care descrie intinderea si desfasurarea auditului trebuie documentat si includeurmatoarele:
• Domenii esentiale si cerinte specifice privind angajamentul si modul in care acestea vor fi abordate.
• Controale cheie pe care se poate pune baza, daca exista
• Adaptari necesare la programul de audit in lumina planificarii efectuate.
7
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 8/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
• Metodele de esantionare ce urmeaza a fi folosite si nivelul initial de testare.Esantionarea poate fi statistica sau bazata pe rationament.
Documentati metoda in documentele de lucru.
Auditorul trebuie sa ia in considerare:
• obiectivul specific de audit, ex: testarea validitatii creantelor
• populatia din care urmeaza a fi desprins esantionul
• marimea esantionului
• auditorul va trebui sa ia in considerare gradul riscului de esantionare si eroarea maxima din
populatie.
• Cu cat nivelul riscului de esantionare care este acceptabil este mai scazut, cu atat este mai mare
marimea esantionului necesar pentru a obtine certificarea data de audit.
Atunci cand se folosesc tehnici de esantionare evaluarea erorilor este foarte importanta.
EVALUAREA ERORILOR
Metoda Indicatorului
Eroarea proiectata in populatie se calculeaza astfel:
Eroare proiectata in populatie = Eroare gasita x Valoarea populatieiValoarea esantionului
Metoda diferentei
Proiectarea erorii in populatie se calculeaza dupa cum urmeaza:
Eroare gasita x Nr. elemente din populatie
Nr. elemente din esantion
Dupa ce au fost proiectate erorile, acestea trebuie sintetizate pentru ca auditorul sa poata evalua dacasituatiile financiare prezinta o imagine fidela si corecta.
Cu toate acestea, erorile proiectate si cele curente nu vor fi aceleasi si de aceea va fi necesar o data in plus sa se utilizeze rationamentul profesional pentru a se decide daca este probabila aparitia unei erori
semnificative.
In urma deliberarii, s-a decis faptul ca a aparut o eroare semnificativa si trebuie sa se ia urmatoarele
masuri:
• Se recomanda clientului sa investigheze erorile si potentialul aparitiei altor erori;
• Sa se extinda testele de audit pentru a se putea ajunge la o concluzie mai precisa;
8
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 9/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
• Daca este posibil, sa se efectueze teste alternative.Altfel va fi necesara emiterea unui raport cu rezerve.
Esantionarea bazata pe rationament
• dimensiunile esantioanelor in cazul esantionarii bazate pe rationament trebuie inserate insectiunea...
• trebuie acordata atentie aspectelor legate de revizuirea analitica, controale si siguranta.
• trebuje sa se asigure afisarea in mod adecvat a motivelor ce au dus la determinarea dimensiunilor esantioanelor.
Esantionarea bazata pe risc
Daca se utilizeaza esantionarea statistica bazata pe risc, atunci pentru a se determina un factor de risc
initial se va utiliza sectiunea 2.3.
Apoj se va completa sectiunea 2.4. pentrua se documenta modul in care s-a ajuns la dimensiunile
esantioanelor.
9
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 10/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Reevaluarea mijloacelor fixe
Munca de audit
In cazul in care mijloacele fixe au fost reevaluate se va solicita o lista pe grupe de mijloace fixe care sa
contina urmatoarele informatii:
- nr. inventar
- denumire mijloc fix- metoda de reevaluare (cf. H.G. 500/1994, H.G. 403/2000)
- data P.I.F.
- cod clasificare
- durata functionare cf. H.G. 964- valoare contabila- total amortizare la data reevaluarii (credit 281, debit 8045)
- valoare ramasa neamortizata la data reevaluarii
- coef. actualizare- valoare actualizata
- amortizarae actualizata- valoare ramasa actualizata
- diferente imobilizari corporale de inregistrat
Verificarea intrarilor de active
Munca de audit
Se va intocmi o lista pe grupe de mijloace fixe cu intrarile de active din exercitiul financiar analizat.
Lista va trebui sa cuprinda denumirea mijlocului fix, numarul de inventar, numarul facturii , numarul
avizului de insotire, valoarea facturii, data achizitiei.
In cazul in care activul este achizitionat in sistem leasing, se va solicita o copie a contractului.
Se va verifica pe teren existenta activelor si se va mentiona daca acestea sunt puse in functiune.
10
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 11/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Iesiri de mijloace fixe
Munca de audit
Penru mijloacele fixe iesite in cursul exercitiului financiar analizat se va solicita o lista pe grupe de
mijloace fixe care sa contina urmatoarele informatii:
- numar inventar
- denumire mijloc fix- numar proces verbal de casare
- numar proces verbal intocmit in cazul sustragerii mijlocului fix
- alte documente justificative potrivit carora s-a efectuat iesirea mijlocului fix
- valoarea contabila- amortizarea cumulata- valoare ramasa neamortizata
- cheltuielile cu dezmembrarea
- cheltuielile cu valorificarea- sumele obtinute din valorificare
- data iesirii mijlocului fix
Se vor solicita copii xerox dupa procesele verbale si documentele justificative.
Vanzari de mijloace fixe
Munca de audit
Penru activele vandute in cursul exercitiului financiar analizat se va solicita o lista pe grupe de active
care sa contina urmatoarele informatii:
- numar inventar - denumire activ- data vanzarii
- valoare contabila- amortizare cumulata
- valoare reevaluata (daca este cazul)
- suma obtinuta in urma vanzarii- profit din vanzare
Se vor solicita copii xerox dupa documentele justificative.
11
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 12/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea contractelor de leasing ( imobiliar, financiar, asociatie, rate)
Munca de audit
Se va intocmi o situatie cu toate tipurile de contracte de leasing ( imobiliar, financiar, asociere, rate)incheiate de unitate.
Situatia va contine urmatoarele informatii:
- nr. contractului;- tipul contractului;
- data semnarii contractului;
- termene;
- modalitati de plata;- rata lunara;
Se vor solicita copii xerox dupa toate contractele incheiate de unitate.
Verificarea lucrarilor de modernizare
Munca de audit
Se va intocmi o lista pe grupe de mijloace fixe cu modernizarile efectuate asupra acestora si data lacare s-au inregistrat in contabilitate.
Se vor verifica prin sondaj contractele de prestari servicii, devizele conform carora s-au realizat
modernizarile, facturile de achizitie, avizele de insotire.
Se va verifica daca sumele aferente modernizarilor au fost introduse in valoarea mijlocului fix .
12
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 13/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea actelor de proprietate pentru activele de natura terenurilor si cladirilor
Munca de audit
Penru activele de natura terenurilor si cladirilor se vor solicita copii xerox dupa actele de proprietate.Se va verifica daca unitatea auditata este proprietara de drept a acestora si data cand aceasta a fost pusa
in posesie.
Verificarea sumelor aferente deprecierii mijloacelor fixe si a provizioanelor aferente
Munca de audit
Pentru activele depreciate se vor intocmi situatii care sa contina urmatoarele informatii:
- denumire mijloc fix depreciat;- numar inventar;
- natura deprecierii constatate;
- data constatarii deprecierii;- valoare depreciere;
- valaore contabila ramasa.
Se vor anexa copii xerox ale proceselor verbale ale comisiei care a constatat deprecierile.
Se va specifica daca pentru deprecierile constatate s-au constituit provizioane, data constituirii si
valoarea acestora.
13
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 14/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea stocurilor
Se va verifica valoarea stocurilor in anul curent precum si in anul anterior in vederea compararii
vitezei de rotatie a stocurilor.
In acest sens se vor cere urmatoarele date :
Stoc Sold initial Intrari Iesiri Sold final
300
301
308
321
323
351
352
354
357
361
381
341
345
346
371
Se va calcula viteza de rotatie a stocurilor astfel :
Indicator = Sold final stocuri / cheltuiala cu stocurile X numar de zile
14
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 15/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Productia netreminata
Se va verifica productia neterminata a anului respectiv, luandu-se in considerare si ajustarile propuse,
realizandu-se in acelasi timp si o comparatie cu anul anterior.
Preliminar an curent Ajustari an curent Final an curent Final an anterior
Se va verifica in cazul productiei neterminate urmatoarele:
• Numarul de repere;
• Stadiu de finisare
• Cost pe produs finit;
• Total productie neterminata (numar repere x stadiu de finisare x cost produs finit)
Produse finite
Se va verifica cantitatea scriptica (conform listelor de calculator) cu cantitatea faptica in urmainventarierii se va face o comparare a soldului din anul de baza cu anul anterior .
Preliminar an curent Ajustari an curent Final an curent Final an anterior
De asemenea se vor verifica:
listele de inventariere din punct de vedere matematic.
fisele de cost a produselor finite urmarindu-se pe fiecare element de cost: cantitatea costul unitar,costul total, precum si ponderea pe care o are in total cost de productie elementul de cost respectiv;
se vor verifica numarul de unutati consumate pe fiecare element de cost in parte pe tot anul;
vanzarile de la inceputul exercitiului, asigurati-va ca preturile facturate nu sunt mai mici decatcostul la care sunt inregistrate stocurile in contabilitate .
Verificarea separarii exercitiilor
15
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 16/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Se vor verifica ultimile facturi de vanzari si cumparari de stocuri pentru a se stabili daca a fost respectat
principiul independentei exercitiilor, adica se verifica data emiterii facturii si data inregistrarii incontabilitate.
16
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 17/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Examinarea stornarilor efectuate dupa inchiderea exercitiului financiar si revizuirea
provizioanelor
Obiectiv:
Ajustarea marimii provizioanelor pe baza modificarilor ce au loc dupa inchiderea exercitiului
financiar in marimea creantelor sau a cheltuielilor in avans
Post rectificatValoareinitiala
StornareValoare
nouaProvizion
initialModificareprovizion
17
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 18/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Compararea platilor in avans cu cele realizate in exercitiul anterior
Obiectiv:
Identificarea unor eventuale omisiuni in inregistrarea platilor in avans pentru exercitiulfinanciar incheiat.
Cheltuieli in avans inregistrate in
exercitiul financiar anterior
Valoare in
exercitiul anterior
Valoare in
exercitiul curentSuma omisa
18
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 19/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Compararea vitezei de rotatie a debitorilor din exercitul curent cu cea din exercitul anterior siexplicarea variatiilor
Obiectiv:
Depistarea variatiilor semnificative in volumul creantelor fata de cifra de afaceri obtinuta siexplicarea acestora.
Indicatori
An anterior An curent Variatie
procentualaValoare Procent Valoare Procent
Cifra de afaceriClienti
Clienti – facturi de intocmit
Furnizori debitori
Debitori diversi
Alte creante
TOTAL CREANTE
19
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 20/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea concordantei dintre sumele inregistrate in Registrul de Vanzari si soldurileconturilor, preluate din Cartea Mare
Obiectiv:
Identificarea unor eventuale omisiuni sau erori de inregistrare, precum si verificarea
inregistrarilor cu valoare mare sau neobisnuita. Simultan, se va verifica un esantion de rulajedebitoare ale analiticelor pe clienti din Cartea Mare cu soldurile finale din Registrul de Vanzari.
Totalul din Registrul de Vanzari trebuie sa fie egal cu totalul rulajelor debitoare pentru contul
sintetic 411.
Total vanzari din JV, inclusiv TVA X.
Valoare sconturi acordate clientilor (X)
Diferenta favorabila de curs valutar la inchiderea exercitiului X.Creante reactivate – total X.
Incasari (X)
Diferenta nefavorabila de curs valutar la inchiderea exercitiului (X)
Diferenta nefavorabila la incasare (X)
Sume trecute in timpul exercitiului la clienti incerti (X)
Sold final 411 (X)
Esantion clienti Sold cont analitic Sold final din JV Diferente
TOTAL CLIENTI
20
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 21/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Scrisoare de confirmare a creantelor de catre clienti
SC ………………………SA
Catre: _.......................................
Ref.: SCRISOARE DE CONFIRMARE
Stimati Domni/Doamne
La cererea auditorilor nostri, ................ cu sediul in, str.Buzesti nr.61 bl.A6, sc.1, etaj.5 ap.34, sector 1,
cod postal 011013, OP12, Bucuresti,v-am fi recunoscatori daca ne-ati confirma soldul contului ………………………………….. la data de
31.12.2006, care in conformitate cu inregistrarile noastre, are valoarea de………………….
Daca valoarea de mai sus este in conformitate cu inregistrarile dvs, va rugam sa semnati in spatiulcorespunzator de mai jos si sa inapoiati scrisoarea direct auditorilor nostri in plicul timbrat alaturat sau
la numarul de fax 021/318.56.22 sau 318.56.24Daca valoarea de mai sus nu este in conformitate cu inregistrarile dvs, va rugam sa anuntati auditorii
in mod direct, specificand si valoarea inscrisa in inregistrarile pe care le aveti, iar daca este posibil,
trimiteti-le toate detaliile in legatura cu diferentele care exista.Va rugam sa acordati atentie imediata acestei cereri.
Cu stima,
DIRECTOR
Catre: SC MAN-CO SRL
In att: Auditor Financiar Ion MANOLEstr.Buzesti nr.61 bl.A6, sc.1, ap.34, sector 1, tel/fax 318.56.22; 318.56.24
e-mail: [email protected]
Suma aratata mai sus reprezentand soldul contului ………………………………….. este/nu este in
conformitate cu inregistrarile noastre la data de 31.12.2006.
Data__________ Semnatura______________
Functia ______________
(semnatura si stampila)
21
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 22/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului
Obiectiv:
Sunt verificate ultimele 5 avize de expeditie din exercitiul incheiat si primele 5 din exercitiul nou,
pentru a testa daca sunt inregistrate in perioada in care trebuie recunoscute.
INAINTE DE SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:
DataNumar
avizNumarfactura
Denumire clientValoare netadin factura
Perioada in
care a fostinregistrat
DUPA SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:
DataNumar
avizNumarfactura
Denumire clientValoare netadin factura
Perioada in
care a fostinregistrat
Concluzie: Societatea aloca – nu aloca tranzactiile in perioada corespunzatoare.
22
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 23/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Compararea structurii pe vechimi a conturilor 409, 411, 418, 461 din anul curent cu aniianteriori
Obiectiv:
Depistarea acelor modificari notabile, cu influenta majora asupra structurii creantelor si
explicarea acestora.
Grupe vechimeAn anterior An curent Variatie
procentuala
Valoare Procent Valoare ProcentDe facturat
Mai putin de 30 zile
Intre 30-60 zile
Intre 60-90 zile
Intre 90-180 zile
Intre 6-12 luni
Peste 12 luni
TOTAL (din balanta)
23
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 24/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea Registrului de casa
Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat incasarile si platile intr-o maniera corecta.
Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea unui esantion de inregistrari din Registrul de
casa pe baza documentelor justificative aferente.
Nr.Crt.
Data Suma incasata Suma virata ExplicatieDocument
justificativ
24
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 25/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea Registrului de banca
Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat incasarile si platile intr-o maniera corecta.
Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea Registrului de banca pe intreaga perioada,
cautand elementele mari sau neobisnuite:
Op nr. DataSuma
incasataSumavirata
Beneficiar/Platitor
ExplicatieSuma extras
bancar
Se vor verifica apoi documentele justificative, provenienta sumelor si autorizarea platilor.
25
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 26/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea tranzactiilor in numerar
Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea nu a supraevaluat soldul contului de disponibil in casa.
Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea sumelor in numerar si trebuie sa decidetidaca se impune un inventar.
Sold in casa la 31decembrie 200..
Numarat lainventarul de sfarsit
de an
Sold an precedent
Sold maxim in anulcurent
Data Valoare
Verificati tranzactiile cu conducerea.
26
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 27/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Scrisoare de confirmare a soldurilor bancare
S.C. .............................. S.A.
BANCA ............................
Adresa ..........................
In atentia d-nei/d-lui ..............................., responsabil de cont
Urmatoarele informatii privind soldurile la depozite si imprumuturi la data de 31 decembrie 20.. au fostfurnizate auditorilor nostri, firma ................... Va rugam sa confirmati acuratetea lor, evidentiind
eventualele diferente. Desi nu va cerem si nici nu asteptam de la dumneavoastra sa realizati analiza
detaliata si cuprinzatoare a inregistrarilor dumneavoastra, daca pe parcursul completarii acesteiconfirmari dispuneti de informatii suplimentare privind alte conturi de depozite si imprumuturi, va
rugam sa le includeti mai jos. Va rugam sa folositi plicul anexat pentru a trimite formularul directauditorilor nostri.
1. La incheierea perioadei de activitate la data mentionata mai sus, inregistrarile noastre indicauurmatoarele solduri:
Denumire cont Numar cont Valuta Sold la 31.12.200....
2. Societatea inregisteaza urmatoarele credite la data mai sus amintita.
27
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 28/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Nr. cont
descriereSold la 31.12.2001 Scadenta
Rata
dobanzii
Data lacare se
plateste
dobanda
Descriere garantii
Nota: Banca are ipoteci asupra urmatoarelor proprietati ale societatii ............... :
--
3. La incheierea peioadei de activitate la data mentionata mai sus, avem obligatii directe catre
institutia financiara provenite din cambii, dupa cum urmeaza:
Nr.
Crt.Emitent
Valoare
nominalaData emiterii Scadenta
4. La incheierea perioadei de activitate la data mentionata mai sus, aveam urmatoarele acreditive
neachitate.
......................................................
5. Va rugam sa prezentati o lista a garantiilor emise de institutia financiara in numele nostru la
incheierea activitatii la data mentionata mai sus, atat garantii scrise cat si verbale.
.......................................................
......................................... Data
Informatiile prezentate mai sus de catre client corespund cu inregistrarile noastre. Cu toate canoi nu am facut o cercetare detaliata si cuprinzatoare a inregistrarilor noastre, nici un alt cont de
depozit sau de imprumut nu ne-a atras atentia, cu exceptia celor mentionate mai sus.
28
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 29/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
......................................... Data
Responsabil de cont
Va rugam sa inapoiati acest formular direct la adresa:S.CMAN-CO SRL
In atentia d-lui: ______________________ Adresa: ____________________________
___________________________________
___________________________________
Daca spatiul prevazut mai sus este insuficient, va rugam sa adaugati informatiile intr-un
document anexat la acest formular
29
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 30/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Punctarea creditorilor comerciali
Se va intocmi pentru fiecare cont de obligatii in parte inclusiv in lei si in valuta
Numar cont: 408 Furnizori facturi nesosite
Totalul listei facturilor de la furnizori neplatite pana la 31.12.200...:
Sold conform balantei de verificare
Diferenta
Explicatii privind diferenta-
-
--
-
Numar cont: 419 Clienti creditori
Totalul listei facturilor de la furnizori neplatite pana la 31.12.200..:
Sold conform balantei de verificare
Diferenta
Explicatii privind diferenta
-
--
--
Nota: Se anexeaza lista tuturor facturilor neachitate la 31.12.200.....
30
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 31/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Analiza furnizorilor neachitati
FurnizorSold la
31.12.200..
Din care pe vechimi: Data achitarii in
200.....<30zile
30-90zile
>90zile
Prescrisi
Clienti creditori (cont 419)
Altii
Total clienti creditori
Nota:
Se vor enumera doar furnizorii mai mari de cinci milioane lei iar cei mai mici de acest prag se vor
totaliza la pozitia "altii", indicandu-se numarul lor. Scadenta incepe la data contractului sau dupa 30
zile de la data facturii.
Verificarea soldurilor finale ale creditorilor
Obiectiv: Asigurarea ca furnizorii comercial nu sunt in mod semnificativ subevaluati.
Denumire furnizor Sold (lei)Sold conform
confirmarii (lei)Sold ($) Diferenta (lei)
31
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 32/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Test: Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului
Exercitiu incheiat la: 31 Decembrie 200.....
Denumirea unitatii: SOCIETATEA
Obiectiv: Sunt verificate ultimele 5 facturi din exercitiul incheiat si primele 5 din exercitiul nou, pentru
a testa daca sunt inregistrate in perioada in care trebuie recunoscute.
INAINTE DE SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:
Data Numar
aviz
Numar
factura
Denumire
furnizor
Valoareneta din
factura
Descriere
Produse
Perioada incare a fost
inregistrat
Note
DUPA SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:
Data
Numar
aviz
Numar
factura
Denumire
furnizor
Valoare
neta dinfactura
Descriere
Produse
Perioada in
care a fostinregistrat
Note
Plati conform ordinelor de plata: Toate platile facute in jurul finalului de exercitiu sunt / nu sunt
inregistrate in perioada corespunzatoare
Concluzie: Societatea aloca / nu aloca tranzactiile in perioada corespunzatoare.
32
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 33/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea obligatiilor privind impozitul pe salarii si contributiile la asigurarile sociale si altecontributii similare
Contul 4311 – Componenta soldului la 31 decembrie 200.....
Luna
Suma
datorata(lei)
Conform cu
balanta *
Adunat
corect*
Conform cu
statul de plata*
Mod de calcul
corect*
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembrie
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
TOTAL
*Se completeaza cu DA sau NU si cu eventualele observatii
Contul 437 – Componenta soldului la 31 decembrie 200.....
Luna
Suma
datorata(lei)
Conform cu
balanta *
Adunat
corect*
Conform cu
statul de plata*
Mod de calcul
corect*
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
IulieAugust
Septembrie
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
TOTAL
*Se completeaza cu DA sau NU si cu eventualele observatii
33
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 34/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Analiza obligatiilor catre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale si alte
Natura obiligatiei Cont
Sold la
31.12.200...
Din care:Data
lichidariiin 200...
Luna
ultimuluicontrol fiscal
Aferentlunii
decembrie
Restant
Alte dat. fata de bugetul
statului4481
Datorii fata de stat 4483
Fonduri speciale 447
Total
Verificarea datoriilor legate de contractul de leasing financiar
Obiectiv: Asiguarea ca datoriile nu sunt subevaluate in mod semnificativ.
Denumirea valutei:
Scadenta Capital Dobanda TotalSub un an
Peste un an
Total
LEI
Scadenta Capital Dobanda Total
Sub un an
Peste un an
Total
34
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 35/46
SC ACEIR AUDIT SA PROCEDURI audit
Revizuirea analitica a sectiunii creditori
CONT 200...Final lei)
200..
Preliminar( lei)
Final 200.. fata de final 200..Preliminar 200.. fata de final
200..200..Final (lei)
Diferenta( lei)
Diferenta(%)
Diferenta( lei)
Diferenta(%)
Furnizori – 401
Facturi nesosite – 408
2001 Final(zile)
2001Preliminar
(zile)
2000 Final(zile)
Diferenta(zile)
Diferenta(%)
Diferenta(zile)
Diferenta(%)
Perioada de achitare afurnizorilor (zile)
=Furnizori(cont 401)*365achizitii
35
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 36/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Verificarea inregistrarii datoriilor contingente / angajamentelor /garantiilor
Obiectiv: Asiguarea ca datoriile nu sunt subestimate in mod semnificativ si ca datoriilecontingente/angajamentele si garantiile sunt corect prezentate in situatiile financiare.
Activitatea efectuata
• Analiza documentelor referitoare la provizioanele necesare/ datoriile contingente/ garantiile sieventualele angajamente.
• In cazul existentei unor indicii referitoare la datele de mai sus, se discuta cu conducerea pentru a se
asigura ca sunt tratate satisfacator in situatiile financiare.
• Intrebati conducerea despre existenta altor datorii contingente sau de alta natura / garantii /angajamente care ar putea exista si asigurati-va ca acestea sunt tratate satisfacator in situatiile
financiare.
36
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 37/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Test
Realizati reconcilierea soldurilor initiale cu cele finale ale impozitelor si taxelor de platit (sau de
recuperat) printr-o analiza completa a soldurilor initiale, a impozitelor si taxelor platite/recuperate, acheltuielilor/ datoriilor si a soldurilor initiale.
Test
Verificarea impozitelor si taxelor, daca acestea au fost platite la timp, iar in cazul in care au existat
datorii restante, trebuie sa se examineze cauzele pentru care aceste datorii nu au fost achitate lascadenta. De asemenea trebuie sa se verifice inregistrarea corecta in contabilitate a dobanzilor sau a
penlitatilor aferente platilor restante.
Test
Verificarea soldurilor raportate si modul de calcul a sumelor din exercitiul financiar auditat dupa ce s-a
confirmat corectitudinea sumelor primare.Trebuie cercetate documentele referitoare la cumparari si vanzari de active, atunci cand este cazul sa se
stabileasca daca este indreptatita inregistrarea unor cheltuieli aferente acestor vanzari / cumparari deactive.
Test
Pe baza evidentelor fiscale, auditorul trebuie sa decida daca este posibil sa apara diferente temporare
semnificative datorita aplicarii unor cote de amortizare sensibil diferite. De cele utilizate la
inregistrarea deducerilor fiscale.
Test
Verificarea pe baza unui esantion daca cifrele din deconturile de TVA corespund cu cele din evidentelecontabile.
Test
De verificat daca deconturile de TVA trebuie depuse in timp util, pentru ca firma sa evite achitarea de
penalitati.
Test
Verificarea corespondentei care poate include notificarea obligatiei de plata a unor penalitati sau
dobanzi sau poate atentiona firma asupra obligatiei de a calcula TVA la anumite bunuri sau servicii.Oricare ar fi subiectul corespondentei, trebuie intelese implicatiile acesteia.
37
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 38/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Test
Soldul final al TVA, pasiv sau activ, trebuie sa fie verificat pe baza platii sumei datorate sau a incasariisumei de recuperat.
Calculul impozitului pe profit
Denumire Suma
Profit contabil
Cheltuieli nedeductibile fiscal
Venituri neimpozabile
Profit fiscal
Impozit profit .....%
Impozit ....%
Total impozit
Rugam in cazul in care exista TVA la cheltuielile nedeductibile fiscal, atunci acesta sa fie prezentatdetaliat in tabelul prezentat mai sus.
38
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 39/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Plata impozitului pe profit
Denumire Documentul de plata si data Suma
Impozit de plata la 25.03.N
Plata impozitului pe profit
Impozit de plata la 25.06.N
Plata impozitului pe profit
Impozit de plata la 25.09.N
Plata impozitului pe profit
Impozit de plata la 25.12.N
Plata impozitului pe profit
39
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 40/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Calculul si plata TVA
Denumire Documentul de data si data Suma
TVA de plata la 25.01.NPlata
TVA de plata la 25.02.N
Plata
TVA de plata la 25.03.N
Plata
TVA de plata la 25.04.N
Plata
TVA de plata la 25.05.N
Plata
TVA de plata la 25.06.N
Plata
TVA de plata la 25.07.N
Plata
TVA de plata la 25.08.NPlata
TVA de plata la 25.09.N
Plata
TVA de plata la 25.10.N
Plata
TVA de plata la 25.11.N
Plata
TVA de plata la 25.12.N
Plata
40
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 41/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Vanzari – reconciliere balanta – declaratii TVA
Activitatea de audit
Se va intocmi o situatie comparativă a vânzărilor din balanţă cu cele din deconturile de TVA,
urmărindu-se concordanţa dintre acestea.
Vanzari – testarea registrului de vanzari
Tema
Verificarea concordantei dintre un esantion reprezentativ de facturi si:
- registrul cartea mare;- jurnalul vanzarilor.
Verificarea concordantei dintre un esantion de vanzari din cartea mare / jurnalul vanzarilor zilnice si
facturi.
Activitatea de audit
Se verifica un esantion reprezentativ de facturi din lotul de facturi din registrul jurnal ce registrul de
vanzari.
Se probeaza un esantion reprezentativ de intrari din registrul jurnal / registrul zilnic cu facturileoriginale.
Vanzari – note de credit
TemaSelectarea unui esantion de note de credit si asigurarea ca acestea au fost autorizate si inregistrate
corespunzator.
Activitatea de audit
Trebuie verificat un esantion reprezentativ de note de credit pentru vanzari din registrul de note decredit si trebuie data asigurarea ca fiecare a fost aprobata si contrasemnata de doi dintre reprezentantii
conducerii.
41
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 42/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Vanzari – revizuire analitica
Tema
Examinare analitica.
Se compara marja bruta a profitului cu cea din exercitiul anterior si se explica orice variatie.
Marjele profitului brut – revizie analitica
200.. Buget 200...
Vanzari (cifra de afaceri )
Costul vanzarilor
Variatii in valoarea stocurilor
Materii prime si consumabile
Salarii si asigurari sociale
Profit brut
Marja profitului brut(profit brut / cifra de afaceri)
Vanzari – testare de fond
Tema
Se compara un esantion reprezentativ de dispozitii de livrare a bunurilor cu facturile aferente,
verificand corectitudinea preturile, TVA etc..
Activitatea de audit
Se selecteaza un esantion reprezentativ de avize de expeditie a marfurilor din totalul avizelor de
expeditie si se confrunta cu facturile corespunzatoare emise catre clientii respectivi. Se verifica faptulca totalurile din facturi, TVA etc. au fost corect calculate.
Vanzari – testul pentru comenzi in curs
Tema
Revizuirea comenzilor neonorate la timp.
Activitatea de audit
Revizuirea dosarului cu comenzi in curs pentru a identifica comenzile care sunt in desfasurare de mai
mult timp si care ar fi putut fi executate dar nefacturate. Se vor cere explicatii pentru comenzile restantede mai mult de o luna.
42
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 43/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Achiziţii – cheltuieli – reconciliere
Activitatea de audit
Reconciliaţi total anual al intrărilor purtătoare de TVA din balanţă cu totalul TVA deductibil dindecontrile de TVA lunare.
Achizitii marfa – Testul registrului de cumparari
Tema
Compararea unui esantion de facturi din jurnalul cumpararilor cu:
- registrul cartea mare;
- jurnalul cumpararilor.
Activitatea de audit
Se verifica un esantion reprezentativ de facturi de cumparare de pe parcursul exercitiului din dosarele
de facturi de la furnizor, constatandu-se conformitatea cu intrarile din registrul jurnal (prin registrulzilnic de cumparari) si din registrul de cumparari.
Achizitii marfa – testare de fond
Tema
Compararea unui esantion de note de receptie a bunurilor / intrari de stocuri pe fisele de inventar cu
facturile aferente, asigurandu-se corectitudinea cantitatilor etc..
Activitatea de audit
Selectarea unui esantion reprezentativ de avize de receptie a bunurilor si confruntarea lor cu facturile
corespondente de la furnizor, pentru a exista siguranta ca toate cantitatile sunt corecte.
Salarii – testarea salariilor individuale
Tema
Compararea unui esantion de elemente din sinteza cheltuielilor cu salariile cu documente privindexistenta angajatilor (carte de munca, contracte individuale etc.), asigurandu-va de corectitudinea
calculului salariului de baza, a deducerilor si a salariului net.
Activitatea de audit
Se selecteaza un esantion reprezentativ de salariati carora li se verifica salariile din lunile anterioare. Se
verifica salariul brut cu cel din cartea de munca si eventualele sporuri si prime cu contractul de munca;
se verifica, de asemenea, calculul si deducerea somajului, a contributiei pentru pensia suplimentara,CASS precum si a impozitului pe salarii, plata salariului net pe fluturasii de salarii semnati.
43
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 44/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Salarii – testul pentru noii angajati respectiv cei care parasesc compania
Tema
Asigurarea ca, pentru un esantion de noi angajati si de fosti angajati, decontarile cu personalul suntcorecte si se respecta principiul independentei exercitiului.
Activitatea de audit
Se verifica data efectiva a inceperii contractului de munca (respectiv a inchiderii) si data primului(respectiv a ultimului) salariu. Se verifica, de asemenea, contractele de munca si cartile de munca si se
confrunta datele cu cele din baza de date de la departamentul personal.
44
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 45/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
CENTRALIZATOR AL AJUSTARILOR DE AUDIT PROPUSE
Ajust.
Conturicor
espond
ente
BilantContul deprofit si
pierdere
Acceptata
Observatii
Debit Credit DebitCredit
Da Nu
1.
2.
3.
4.
5.
7.
9.
11.
13.
15.
CONCLUZIE
Semnat ........................................................................ Data .....................................................................
Verificator / Responsabil de misiune
Nota: La aceasta foaie de lucru se va anexa si balanta corectata cu ajustarile acceptate, semnata decei in drept.
45
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT
http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 46/46
SC ACEIR AUDIT SA
PROCEDURI audit
Analiza indicatorilor financiari
Nr.INDICATORUL Formula de calcul
ValoareaObservatii
2001 2000
1. De lichiditate
1.1 Lichiditatea curentaActive curente Recomandabil aprox. 2
Datorii curente
1.2 Lichiditatea imediataActive curente-StocuriDatorii curente
2 De risc
2.1 Gradul de indatorare
Capital imprumutatx 100
Capital propriuCapital imprumutatx 100
Capital angajat
2.2Acoperirea
dobanzilor
Profit inaintea platii dobanzii
si impozitului pe profit
Cheltuieli cu dobanda
3 De activitate
3.1Viteza de rotatie a
stocurilor
Costul vanzarilor
Stocul mediu
3.2 Numarul de zile de
stocare
Stoc mediu
Costul vanzarilor x 365
3.3 Viteza de rotatie adebitelor-clienti
Sold mediu clientiCifra de afaceri
x 365
3.4Viteza de rotatie a
creditelor-furnizor
Sold mediu furnizor
Achizitii de bunurix 365
3.5Viteza de rotatie a
activelor imobilizate
Cifra de afaceri
Active imobilizate
3.6Viteza de rotatie a
activelor totale
Cifra de afaceri
Total active
4 De profitabilitate
4.1Rentabilitatea
capitalului angajat
Profitul inaintea platiidobanzii si imp. pe profit
Capitalul angajat
4.2Marja bruta din
vanzari
Profitul
brut din vanzariCifra de afaceri
x 100