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2013年2月27日
重 點
利得稅
2013-14財政預算案
2013-14財政預算案： 兼備保守及與時並進的方案
香港特別行政區財政司司長曾俊華先生於今早發表
了2013-14年度的財政預算案。
根據該預算案，2012-13年度修訂的預計經營及綜
合帳目盈餘分別為四百三十一億及六百四十九億元
，該數字遠高於去年在預算案中的估計。以當時的
估算，2012-13年度的經營及綜合帳目赤字分別為
二十五億及三十四億元。審慎估計已成為特區政府
在制定預算案中的基準。
因應持續的預算盈餘，特區政府從稅務及其他方面
提出具規模及強力的措施以回應來自商界、中產及
基層市民的訴求。但這些措施多為一次性並缺乏新
意，及曾於過往年度多次使用。
財政司司長在2013-14年度預算案中，再次未能提
出積極及長久的方案以應對本港稅基狹窄（包括就
納稅人數及稅種的方面）的課題。特區政府應就此
方面進行全面的檢討以應對本港的經濟結構及動態
環境。
寬減2012-13年度75%的利得稅，上限為
10,000元
薪俸稅
寬減2012-13年度75%的薪俸稅及個人入息課
稅，上限為10,000元
每名子女免稅額由63,000元增加至70,000元
，及每名子女在出生的課稅年度所享有的一
次性額外免稅額，由63,000元增加至70,000
元
個人進修開支扣除額的上限，由60,000元提
高至80,000元
延遲償還學生貸款時間
綜援及津貼
2
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除稅項優惠外，其他關顧民生的一次性政策如下:
差餉寬免2013-14年度全年的差餉，上限為每戶每季1,500元
電費補貼• 向每個電力住宅用戶戶口提供1,800元的電費補貼
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公屋租戶代繳公屋租戶免繳交2個月租金
香港房屋協會(房協)乙類單位的非長者住戶，可免交2個月租金的3分之2
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政府收費及徵收
寬免2013-14年度商業登記費•
領取綜合社會保障援助、高齡津貼、長者生活津貼及傷殘津貼的人士，可給予額外發放一個月的綜援標準金額、高齡津貼、長者生活津貼及傷殘津貼
食物援助計畫如有需要，政府會額外增撥1億元延續短期食物援助服務
在2013年完成課程的學生貸款人，可以選擇在完成課程一年後才開始償還學生貸款
3
以下內容為財政預算案提及之重點總結：
•支援中小企業寬免2013-14年度商業登記費
寬減2012-13年度75%的利得稅，上限為10,000元
將「中小企融資擔保計劃」的特別優惠措施的申請期延長一年
將「中小企業市場推廣基金」的累計資助上限，由15萬元提升至20萬元
出口信用保險局將推出「小營業額保單計劃」
在北京及廣州以外的城市開設更多「香港設計廊」，提供平台讓香港企業，尤其是中小企展銷他們的產品，協助更多香港企業進軍內地市場，提高香港品牌在內地的認知
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發展金融業將政府債券計劃規模，由1,000億元提高至2,000億港元
發行不多於100億元的通脹掛鈎債券（iBond）
讓私募基金享有離岸基金的稅務豁免安排
寬減專屬自保公司離岸保險業務的利得稅，吸引企業來港成立專屬自保公司
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增加就業在屯門西及青衣劃定合共約12公頃土地發展物流設施，提供7,500個就業機會
向海洋公園貸款23億元，興建全天候水上樂園
迪士尼樂園將推出夜間大巡遊，興建全球首個以Marvel漫畫英雄為主題的新園區
向六所大學提供三年、每所最高1,200萬元資助，支持技術轉移
撥款5,000萬元，購藏本地視覺藝術家的作品
改建北角油街前皇家香港遊艇會會址為視覺藝術展覽及活動中心
成立工作小組，研究發展知識產權貿易的策略
向僱員再培訓局注資150億元
成立1億元海運及空運人才培訓基金，吸引青年人接受航運培訓
成立專責小組研究零售業人力發展
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•關顧民生向關愛基金注資150億元
增撥83億元發放長者生活津貼，惠及超過40萬長者
由獎券基金撥出3億8,000萬元，推行第一階段「長者社區照顧服務券試驗計劃」
增撥7,300萬元，進一步增加600個資助院舍宿位
增撥1億6,400萬元，將7,000個持續護理宿位的資助金額提高一成，將津助院舍7,850個普通宿位提升為持續護理宿位
增撥1億6,000萬元，增加1,200個兩年全日制社福界登記護士訓練名額
增撥3,560萬元，增加145個住宿和145個日間訓練名額
增撥6,790萬元，增加院舍及日間訓練中心人手
增撥2億300萬元，將嚴重殘疾人士家居照顧服務常規化
優化管理專科門診輪候名冊，以縮短輪候時間
增加290張急症病床和康復病床
動用80億元重建葵涌醫院
加強對嚴重精神病患者的社區支援
提供4,400萬元，將兩種化療藥物納入藥物名冊，並擴大兩種專用藥物的臨床應用範圍，治療晚期柏金遜症及癌症病人
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應對通脹在政府債券計劃下，再發行一次不多於100億港元的通脹掛鈎債券
每半年向債券持有人派發一次與最近六個月通脹掛鈎的利息
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穩定土地供應將46幅住宅用地納入賣地計劃，其中28幅為新增土地
推出9幅商業/商貿土地，提供33萬平方米總樓面面積
就維港以外適度填海、開闢新發展區等開發土地策略，進行研究和設計
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環境保護預留100億元，分階段淘汰舊柴油商業車
向環境及自然保育基金注資50億元
預留5億元，設立廢電器電子產品處理設施及五個社區環保站
推展在大嶼山小蠔灣興建有機資源回收設施的計劃
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2013-14財政預算案財政預算案財政預算案財政預算案
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薪俸稅薪俸稅薪俸稅薪俸稅 2012-13 2013-14 標準稅率 *1 15% 15%
累進稅率 *1 首 40,000港元 - 2% 首 40,000港元 - 2%
次 40,000港元 - 7% 次 40,000港元 - 7%
次 40,000港元 - 12% 次 40,000港元 - 12%
其餘為 - 17% 其餘為 - 17%
個人免稅額
- 基本免稅額 120,000港元 120,000港元
- 已婚人士免稅額 240,000港元 240,000港元
- 第一至九名子女 (每名計算) 63,000港元 70,000港元
- 新生子女之附加減免 (每名計算) 63,000港元 70,000港元
- 單親家長免稅額 120,000港元 120,000港元
- 供養父母/祖父母或外祖父母免稅額 (每名計算)
年齡 55至 59歲
- 基本
- 附加
(與納稅人同住)
19,000港元
19,000港元
19,000港元
19,000港元 年齡 60歲或以上
- 基本
- 附加
(與納稅人同住)
38,000港元
38,000港元
38,000港元
38,000港元
- 供養弱能家屬免稅額 (每名計算) 66,000港元 66,000港元
- 供養兄弟/姐妹免稅額 (每名計算) 33,000港元 33,000港元
稅務扣除項目 上限： 上限：
- 慈善捐款 應稅收入之 35% 應稅收入之 35%
- 個人進修開支 60,000港元 80,000港元
- 居所貸款利息 100,000港元*2 100,000港元*
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- 長者住宿照顧開支 76,000港元 76,000港元
- 強制性公積金供款 14,500港元*3 15,000港元
(資料來源：2013-14財政預算案)
*1 薪俸稅額是按應課稅入息實額以累進稅率計算，或以入息淨額以標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。
*2 該稅務扣除項目可供納稅人分攤至 15個連續或不連續課稅年度。
*3 由 2012 年 6 月 1 日起，《強制性公積金計劃條例》下的最高有關入息水平增加至 25,000港元。因此，2012-13 課稅年度可扣除的供款上限為 14,500港元，而 2013-14 和以後課稅年度的上限為 15,000港元。
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利得稅利得稅利得稅利得稅 2012-13 2013-14
稅率
有限公司 16.5% 16.5% 以非公司型式經營業務 15% 15% 非居民企業之特許權收入
(非關聯公司)
- 應稅款項 30% 或 100% 30% 或 100%
- 實際稅率 4.95 % 或 16.5% 4.95 % 或 16.5%
稅務扣除項目 慈善捐款 上限至應課稅收入之 35% 上限至應課稅收入之 35%
折舊免稅額 廠房及機器免稅額
- 初期免稅額 60% 60%
- 每年免稅額 10%, 20% 或 30% 10%, 20% 或 30% 商業建築物免稅額 4% 4% 工業建築物免稅額
- 初期免稅額 20% 20%
- 每年免稅額 4% 4% 製造廠房及機器，電腦硬體及軟件 直接減免 100% 直接減免 100% 建築物翻新費用 每年 20% （分 5年） 每年 20% （分 5年） 環保廠房及器械 直接減免 100% 直接減免 100% 主要附屬於建築物的環保設備 每年 20% （分 5年） 每年 20% （分 5年）
物業稅物業稅物業稅物業稅 2012-13 2013-14 稅率 15% 15% 印花稅印花稅印花稅印花稅 2012-13 2013-14 股票交易 香港股票 每筆交易 0.2%
(買賣雙方各付一半)
每筆交易 0.2%
(買賣雙方各付一半) 物業買賣 *4
2,000,000港元及以下 100港元 1.50%
2,000,001港元– 3,000,000港元 1.50% 3.00%
3,000,001港元– 4,000,000港元 2.25% 4.50%
4,000,001港元– 6,000,000港元 3.00% 6.00%
6,000,001港元– 20,000,000港元 3.75% 7.50%
20,000,000港元以上 4.25% 8.50%
*4 待相關法例完成修訂後，任何在 2013年 2月 23日或以後取得的住宅物業和非住宅物業，均須按新的稅率徵收印花稅。香港永久性居民在取得住宅物業時，在香港並不擁有其他任何住宅物業，則沿用原有的印花稅率。
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額外印花稅額外印花稅額外印花稅額外印花稅 2012-13 2013-14 住宅物業買賣
*5
持有期間： 6個月及以下 15% 20% 持有期間： 6個月以上 – 12個月及以下 10% 15% 持有期間： 12個月以上 – 24個月及以下 5% 10% 持有期間： 24個月以上 – 36個月及以下
無 10% 持有期間： 36個月以上
無 無 買家買家買家買家印花稅印花稅印花稅印花稅 2012-13 2013-14
住宅物業買賣 *6
15% 15% 此預算案報表暫未正式成為法律效力，可能會被立法會更改後再正式立法
*5 由2012年10月27日起，政府調高「額外印花稅」的稅率及延長須繳交「額外印花稅」的物業持有期。 在2010年11月20日至2012年10月26日期間的交易，則按原有的「額外印花稅」機制處理。
*6 由 2012年 10月 27日起，香港永久性居民以外的任何人士（包括有限公司）購入住宅物業須徵收劃一 15%之「買家印花稅」。
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此預算案之摘要，旨在為納稅人提供最新的資訊。所有的內容都是按一般情況下而言，並不能被視為對相關議題的專門意見。因此，信永中和稅務及商業
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