©2004 prentice hall business publishing financial accounting, 5/e harrison/horngren 1 - 1...
TRANSCRIPT
1 - 1©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Propedéutico de Contabilidad
Lic. Francisco LiraLic. Francisco Lira
1 - 2©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Utilidad o pérdida
La ecuación contable
Historia y evolución
Teoría del patrimonio
Teoría de la entidad
Componentes:ActivosPasivosCapital
Activo = Pasivo + Capital
Recursos = Fuentes
Partida doble
Las decisiones de la empresa
Inversión Financiamiento
Generantransacciones
Afectan cuentas
Tipos de cuentas
Activos Pasivos Capital Ingresos
Balance generalA = P + C
Estado de resultadosI – G
Gastos
Operación
1 - 3©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Registro de las Transacciones de un
Negocio
1 - 4©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).
1 - 5©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Términos Contables
CuentaCuenta
Mayor Mayor
Activos Activos
PasivosPasivos
CapitalContable
CapitalContable
PartidaDoblePartidaDoble
T-contableT-contable
1 - 6©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.
1 - 7©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Partida doble
El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio.
Activos = Pasivos + Capital
Los activos están en el lado izquierdo (debe) de la cuenta.
Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta.
1 - 8©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.
1 - 9©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.
1 - 10©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
1 - 11©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.
1 - 12©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
El Activo
Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro.Efectivo
Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Gastos pagados por Anticipado
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
1 - 13©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.
1 - 14©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
El Pasivo
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. -Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar-
1 - 15©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.
1 - 16©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio.Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
1 - 17©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.
1 - 18©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.
1 - 19©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.
1 - 20©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado izquierdo se le llama deudor
El lado derecho de la cuenta T se llama haber
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado derecho se le
llama acreedor
1 - 21©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos capital
1 - 22©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.
Naturaleza de las cuentas ....
1 - 23©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.
1 - 24©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de balance y de resultados
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de resultados
1 - 25©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.
Expansión de la ecuación contable
1 - 26©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Expansión de la ecuación contable ...
ACTIVO
PASIVO
= +
+ Aportaciones- Retiros o reembolsos+ Ingresos Utilidad- Gastos o Pérdida
CAPITAL
1 - 27©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio.
Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas.
1 - 28©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La cuenta T
Formato más usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe
y el derecho es el del haber.Registramos los aumentos del activo en el debe y
las disminuciones en el haber.Registramos los aumentos del pasivo en el haber
y las disminuciones en el debe.El patrón para registrar el debe y el haber está
fundamentado en la ecuación contable.
1 - 29©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Diario
Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad.
Lleva una breve explicación del asiento en el diario.
1 - 30©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Mayor
El libro de las cuentas.
Registro de todas las cuentas.
1 - 31©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor.
Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber.
Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor.
1 - 32©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.
1 - 33©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Ecuación patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital – Retiros + Ingresos – Gastos
Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos.
Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.
1 - 34©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
EfectivoEfectivo
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar
Gay Gillen,Capital
Gay Gillen,Capital
MayorMayor
Todas las cuentasindividuales
formanel mayor
Cuentas individuales de activos
Cuentas individuales de pasivos
Cuentas individuales de capital contable
Términos Contables
1 - 35©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del activo?
Efectivo
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
1 - 36©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo?
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado)
Pasivos a L/P (bonos)
1 - 37©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable?
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
1 - 38©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Ejemplo Empresa “XYZ”
Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en un día y cobro $3,000 por reparaciones.
Cuántos ingresos tuvo el negocio en el día?
$8,000
1 - 39©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Ejemplo Empresa “XYZ”
Los ingresos incrementan el capital del negocio.
El negocio tuvo que pagar a los mecánicos y vendedores $3,750 por el trabajo del día.
1 - 40©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Ejemplo Empresa “XYZ”
Los gastos reducen el capital del negocio.
Cuánto se incrementó el capital del negocio en el día?
$4,250
1 - 41©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
T-Contable
Nombre de la Cuenta
Débito Crédito
Lado Izquierdo
1 - 42©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
T-Contable
Nombre de la cuenta
Débito Crédito
Lado Derecho
1 - 43©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Objetivo 2
1 - 44©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
CapitalActivos Pasivos
Débito+
Débito–
Crédito–
Débito–
Crédito+
Crédito+
= +
Reglas del Débito y el Crédito
1 - 45©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Un débito Un crédito
Cada transacción se registra con por lo menos:
El total de débitos debe ser igual al total de
los créditos
Sistema de Partida Doble
1 - 46©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Registrar transacciones en el
Diario.
Objetivo 3
1 - 47©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Diario
Qué es un diario?
Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio.
Identificar la transacción y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Registrar la transacción con explicación.
1 - 48©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Diario
Qué incluye una partida de diario?
Fecha de la transacción
Nombre de la cuenta cargada
Nombre de la cuenta abonada
Monto del crédito y el débito
Descripción de la transacción
Se omiten los signos de la moneda