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DESCENTRALIZACIN FISCAL

Marco Hernando Bonilla M.

Docente.

Blog. Marcontrol.blogspot.com

HACIENDA PBLICA Y DERECHO TRIBUTARIO

-DESCENTRALIZACION

FISCAL-

Marco Hernando Bonilla M.

Docente.

Blog. Marcontrol.blogspot.com

-

TITULO XII DEL REGIMEN ECONOMICO Y DE

LA HACIENDA PUBLICA.

ART 338 C.P En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

ORIGEN DE LOS

IMPUESTOS

Los tributos, o impuestos son: tan

antiguos como el hombre, su origen

se remonta a los albores de la

humanidad y su aparicin obedece

a la religin y/o a la guerra y el

pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer,

el ms remoto de los orgenes de

los tributos, sus motivaciones no

son otras que la necesidad del

hombre paleoltico de atenuar sus

temores, calmar a los dioses o

manifestarle su agradecimiento

mediante ofrendas en especie y

sacrificios de seres humanos o

animales.

En las diferentes organizaciones

sociales de la antigedad surge la

clase sacerdotal y cada uno de sus

miembros. no trabajaba como el

resto del grupo. Viva de las

ofrendas que el pueblo haca a sus

divinidades.

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=origen+de+los+impuestos+&source=images&cd=&cad=rja&docid=qDOjKMc7JEPpYM&tbnid=19Eb_38zEhmgBM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.gacetaieepo.info/node/583&ei=D38aUcSzH8fPqAGRkYGoBg&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNFmzpPf1wYAxUnWaMPcIzUc4aMI0Q&ust=1360777336456789http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=origen+de+los+impuestos+&source=images&cd=&cad=rja&docid=f2MFMFo9pm6HAM&tbnid=t4_BtE-ojjW2pM:&ved=0CAUQjRw&url=http://biguniversum.blogspot.com/2010_05_09_archive.html&ei=r38aUaaRPNDVqQGW9IBw&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNFmzpPf1wYAxUnWaMPcIzUc4aMI0Q&ust=1360777336456789

Los impuestos tienen su

origen en el precepto

Constitucional segn el cual

todos los nacionales estn en

el deber de contribuir al

financiamiento de los gastos

e inversiones del Estado

dentro de los conceptos de

justicia y equidad (artculo

95, numeral 9 de la

Constitucin Poltica de

Colombia).

ORIGEN CONSTITUCIONAL

COLOMBIANO (IMPUESTOS)

El sistema tributario colombiano se

ajusta al principio constitucional de

legalidad, la facultad impositiva radica

en el rgano legislativo del poder

pblico, as lo expresan los numerales

11 y 12 del art. 150 de la carta

constitucional, que enuncian la

responsabilidad del Congreso de

establecer las rentas nacionales, fijar

los gastos de la administracin,

determinar contribuciones fiscales y,

excepcionalmente, contribuciones

parafiscales, en los casos y

condiciones que establezca la ley.

SISTEMA TRIBUTARIO

Se le llama sistema tributario: al

conjunto de normas y organismos

que rigen la cobranza de impuestos

dentro de un pas. Los impuestos son

el principal ingreso de todo gobierno,

y para garantizar que el flujo de

capital se mantenga, se crean leyes

las cuales dictaminan quines y

cmo se deben de realizar los pagos

de impuestos.

Los impuestos se han diversificado

y dependiendo de la legislacin

podramos estar hablando de varias

docenas de impuestos por diferentes

conceptos. Las cosas u acciones a

las que se les gravan impuestos

quedan definidas por el gobierno en

base a optimizar el modo de obtener

recursos.

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=sistema+tributario+&source=images&cd=&cad=rja&docid=Fzw7SJKVSzX01M&tbnid=ulydyXMoaxM-rM:&ved=0CAUQjRw&url=http://economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html&ei=oZoaUb7iOcGBrAGz6YGIBA&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHy1P0k4ku-EjkeuWhGFx8pqn1LTQ&ust=1360784364046124

DEFINICION MAS AFONDO RESPECTO AL

TEMA DE LOS (IMPUESTOS)

Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma ms importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administracin, inversin social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestacin de servicios, etc.).

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos&source=images&cd=&cad=rja&docid=Cr26r9KHdd4WSM&tbnid=OK8unE9KQNIYqM:&ved=0CAUQjRw&url=http://clubdelasdiosas.com/2012/01/26/deducciones-de-impuestos-para-los-blogueros/&ei=Cm0aUZqzI8a9rQG8qYDACQ&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHdqQhFhKo_Ol6sIY2WQ-RgME0g6Q&ust=1360772706778714http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos&source=images&cd=&cad=rja&docid=b_7Nz7GLeuVoXM&tbnid=3-XcGDcEHAEp-M:&ved=0CAUQjRw&url=http://es.123rf.com/photo_6964626_aleman-ingresos-por-impuestos-de-comercio-propia-empresa.html&ei=n20aUebnJYfHrQHkvYDgBA&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHdqQhFhKo_Ol6sIY2WQ-RgME0g6Q&ust=1360772706778714

Son aquellos, que

por su

denominacin y

forma, son de

origen, nacional,

regional, distrital,

departamental y

municipal. Es decir

estos se

concentran en el

pas.

Son aquellos que

por so

denominacin,

hacen recaudados

por el ingreso al

pas de bienes y

servicios, por

medio de las

aduanas; adems

actan como

barrera

arancelaria.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS (EN

RAZON DE SU ORIGEN)

IMPUESTOS

INTERNOS

IMPUESTOS

EXTERNOS

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos+&source=images&cd=&cad=rja&docid=Eefo-Pb7UodcYM&tbnid=UnlH-fMiMJbXNM:&ved=0CAUQjRw&url=http://fraterneo.blogspot.com/2011/01/eliminaran-los-impuestos-internet-este.html&ei=_JsaUbeJAcKcqgG9oICICA&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHC0HaTxytnZzhetT77Vy5tewo9Xw&ust=1360784731470397

DIRECTOS: INDIRECTOS:

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS (EN RAZON DE SU

OBJETO)

Los impuestos directos:

son aquellos que recaen

directamente sobre la

persona, empresa,

sociedad etc. Entre los

impuestos directos se

pueden clasificar: los

impuestos a la renta, al

enriquecimiento, o aquellos

que se cobran por trmites

personales como la

obtencin de documentos,

pagos de derechos y

licencias, etc. los

impuestos directos

suelen ser progresivos.

Los impuestos indirectos:

de otra parte, se le imponen a

bienes y servicios y a las

transacciones que se realizan

con ellos; es decir, las

personas, indirectamente, a

travs de la compra de bienes

y servicios, pagan el impuesto,

aun cuando el Estado no les

est cobrando directamente el

impuesto a stas. Los

impuestos indirectos suelen

ser regresivos.

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos&source=images&cd=&cad=rja&docid=E_wEvHmLGr51dM&tbnid=PDb7cHiQ7KJSdM:&ved=0CAUQjRw&url=http://cpl0018.blogspot.com/2010/12/la-incidencia-de-los-impuestos.html&ei=-3EaUa-5I9L8qQHG0YCQDw&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHdqQhFhKo_Ol6sIY2WQ-RgME0g6Q&ust=1360772706778714http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos&source=images&cd=&cad=rja&docid=gzj6QEXFwDb9iM&tbnid=tMHXXydAfFs5hM:&ved=0CAUQjRw&url=http://tecnoautos.com/transito/pago-impuestos-vehiculos-atlantico/&ei=ZHIaUfDMHon7qAHrpIHgAg&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHdqQhFhKo_Ol6sIY2WQ-RgME0g6Q&ust=1360772706778714

IMPUESTOS

REGRESIVOS:

IMPUESTOS

PROGRESIVOS:

Los impuestos regresivos son:

aquellos que se cobran a todos por

igual; es decir: la tarifa pagada no

guarda relacin con la capacidad

econmica de una persona, por lo

tanto, una persona pobre y una

persona adinerada pagarn la

misma cantidad de dinero por el

impuesto.

Los impuestos progresivos:

por el contrario, s tienen en

cuenta la capacidad econmica

de una persona o empresa. Con

este tipo de impuestos los

pobres pagan menos cantidad

de dinero que las personas

adineradas; es decir, a medida

que la capacidad econmica de

una persona o empresa

aumenta, la cantidad de dinero

que sta debe pagar por el

impuesto tambin aumenta.

En razn de la carga econmica

OTRAS CLASIFICACIONES DE IMPUESTOS

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=sujeto+de+economia&source=images&cd=&cad=rja&docid=-RmqCsdExgVTUM&tbnid=IG0WAAOBHCwowM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.trincheraonline.com/archivo/2011/agosto/ago_16/al cierre.html&ei=xgIdUfHDI8HB0AGu0ICwCA&bvm=bv.42452523,d.dmQ&psig=AFQjCNG9ks-FZZPo5q7JsB-q2eBxx-f5UQ&ust=1360940638906104http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=sujeto+de+economia&source=images&cd=&cad=rja&docid=396YUOie9aZbtM&tbnid=pE0R88fjQasy9M:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.infobae.com/notas/616718-La-economia-social-y-solidaria-ya-emplea-a-un-millon-de-personas&ei=3wIdUafmA-SH0QHLioHICw&bvm=bv.42452523,d.dmQ&psig=AFQjCNG9ks-FZZPo5q7JsB-q2eBxx-f5UQ&ust=1360940638906104http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuesto+de+gasolina&source=images&cd=&cad=rja&docid=rQ-1ts6uPFPrRM&tbnid=n0F1mxki_XQPjM:&ved=0CAUQjRw&url=http://blog.banesco.com/blog/algunos-gobiernos-ganan-mas-con-la-gasolina-que-la-opep-y-las-petroleras/&ei=RAMdUaOKBYWN0QGJm4CgBg&bvm=bv.42452523,d.dmQ&psig=AFQjCNE_4npXYxqL9OZmxwdrZFW5jyQFGQ&ust=1360942236855985

IMPUESTOS AL

GASTO:

A LA

PROPIEDAD:

AL INGRESO:

Los impuestos al gasto: son los que, principalmente,

se le imponen a las transacciones de compraventa (en

el momento en que una persona o empresa compran

un bien, estn pagando el impuesto). Otro tipo de

impuesto al gasto son los impuestos que se cobran

por traer bienes desde otros pases hacia el nuestro

(importar). Esta clase de impuesto se llama arancel.

Los impuestos al ingreso:

afectan directamente a la

persona o empresa que

recibe dinero o un pago por

una determinada actividad o

trabajo y a su ingreso. En

este tipo de impuestos se

incluyen las contribuciones a

programas de previsin

social, el impuesto a la renta,

el impuesto de retencin en

la fuente y las contribuciones

al SENA y al ICBF, entre

otros.

Los impuestos a la

propiedad son las

contribuciones sobre

casas, fincas, edificios,

tierras o herencias. El

impuesto predial, el

impuesto sobre vehculos

y los impuestos a las

sucesiones se incluyen

entre ellos.

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=impuestos+a+la+propiedad&source=images&cd=&cad=rja&docid=HgoH2nhR_DWctM&tbnid=nb-m5CucF0QGgM:&ved=0CAUQjRw&url=http://debatesobrepobrezas.uniandes.edu.co/Historial_Expertos/162_expertos_ReformaTrib_08062012.asp?id=162&ei=JHcaUd_SFdTLqQGgyoHADQ&bvm=bv.42261806,d.aWc&psig=AFQjCNHyzSW3TWM9C-VMQCqc5Kmquxez9g&ust=1360775255493913

DESCENTRALIZACIN FISCAL

Se presenta cuando un Gobierno centralizado, transfiere

parcialmente sus facultades, competencias u obligaciones fiscales, hacia entidades

territoriales de menor nivel, de modo que stas, al recibirlas,

cumplan y ejecuten de mejor manera tales deberes.

SISTEMA FISCAL

El objetivo principal del sistema fiscal es proveer ingresos para el Estado;

A travs de la creacin de normas, principios e instituciones que regulen las relaciones que se deriven de la aplicacin

de tributos en el pas.

QU ES EL TRIBUTO?

Es la respuesta del Estado al deber de toda persona o ciudadano de Contribuir al

financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

Constitucin Poltica Artculo 95 Numeral 9

QUIN CREA LOS TRIBUTOS?

Corresponde al Congreso hacer las leyes que establecen contribuciones fiscales

y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

Constitucin Poltica

Artculo 150 Numeral 12

EXCEPCIN

El Presidente de la Repblica puede imponer tributos mediante Decretos

Legislativos y al amparo de los Estados de Excepcin.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

ELEMENTOS GENERALES DEL TRIBUTO

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa Constitucin Poltica

Artculo 338

SUJETO ACTIVO Beneficiario de la obligacin

impuesta,

quien recibe los recursos recaudados a ttulo de

determinado tributo, es decir, el Estado (Acreedor).

SUJETO PASIVO Obligado a pagar el tributo,

la persona, ya sea natural jurdica, sobre quien recae la responsabilidad legal de cubrirlo, es decir, el contribuyente

(Deudor).

Sujeto de Jure

Sujeto de Facto

Ejemplo : IVA en prestacin de servicios

Sujeto de Jure

(de derecho)

Sujeto obligado a cubrir el impuesto, segn el acto legal

de su creacin.

Sujeto de Facto

(de hecho)

Persona que finalmente asume

el valor del impuesto previsto.

Sujeto de Jure

(de derecho)

Quien presta el servicio.

Sujeto de Facto

(de hecho)

Quien recibe el servicio.

En razn del Sujeto Pasivo

Impuestos Directos Confluyen el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el

sujeto econmico del tributo.

Ejemplo: Impuesto sobre la

Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el

impuesto.

Impuestos Indirectos El sujeto jurdico responsable de la obligacin no es el

mismo sujeto econmico que paga el monto respectivo.

Ejemplo: Impuesto sobre las

ventas. El declarante, responsable

jurdico; El comprador, sujeto econmico que

realmente paga el impuesto.

En razn del Sujeto Pasivo

HECHO GENERADOR

Situacin contemplada en la Ley que da lugar a la

generacin del tributo, es decir, es la fuente de la

obligacin.

BASE GRAVABLE

Parte del hecho generador a la que se le aplica la tarifa especfica de cada tributo.

TARIFA

Monto, porcentaje, cifra frmula matemtica que se aplica sobre la

base gravable del tributo para establecer el impuesto a cargo del

contribuyente.

CLASES DE TRIBUTOS Los tributos forman parte de los ingresos

corrientes del Estado (existen ingresos no corrientes) y dependiendo de la

contraprestacin, que los contribuyentes por su pago reciben, se clasifican en:

Impuestos Tasas Contribuciones (fiscales parafiscales)

QU ES UN IMPUESTO? Tributo que los contribuyentes deben

cancelar de manera general y obligatoria a favor del Estado, para que ste pueda

satisfacer las necesidades de la colectividad a travs de la prestacin del

servicio pblico.

No existe contraprestacin.

QU ES UNA TASA? Tributo cancelado por los usuarios de los servicios pblicos y por lo tanto conlleva

la prestacin efectiva de un servicio.

Ejemplo: Peaje, Tasa aeroportuaria.

QU ES UNA CONTRIBUCIN?

Tributo que debe cancelar quien se beneficie directamente por la

realizacin de una actividad u obra estatal. Implica la existencia de un beneficio o de una ventaja para el

obligado al pago. Ejemplo: Contribucin de valorizacin, la

Seguridad Social.

En razn del Sujeto Activo

Impuestos del orden:

Nacional

Departamental

Municipal

QU FORTALECE EL FISCO? Ley 14 de 1983

Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se dictan otras disposiciones

Unific lineamientos en relacin con los impuestos:

Predial Industria y Comercio Circulacin y trnsito Consumo de licores Consumo de cigarrillo

Gasolina Timbre a vehculos automotores

Precisando su cesin a favor de las entidades territoriales.

Decreto Extraordinario 1222 de 1986 Cdigo de rgimen departamental

Precis las rentas departamentales as:

Monopolios de loteras Monopolio de licores Impuesto a premios de

loteras A loteras forneas A juegos permitidos A apuestas permanentes A consumo de licores A consumo de cerveza A consumo de cigarrillos y

tabaco A degello de ganado mayor Al consumo de gasolina

A espectculos pblicos Impuesto de registro y

anotacin De timbre sobre vehculos

automotores Cesin del impuesto nacional

a la venta de licores, alcoholes y cerveza

Impuesto de previsin social

Contribucin de valorizacin Situado fiscal Emisin de estampillas

Impuesto predial, a parques y arborizacin

Sobretasa de levantamiento catastral

Para reas metropolitanas Contribucin de valorizacin De delineacin urbana Por uso del suelo A extraccin de arena,

cascajo y piedra del lecho de los ros

De industria y comercio

De avisos y tableros A espectculos pblicos De circulacin y trnsito A degello de ganado menor A rifas y apuestas A ventas por el sistema de

clubes A casinos A apuestas mutuas La participacin en el IVA Emisin de estampillas

Decreto Extraordinario 1333 de 1986 Cdigo de rgimen municipal

Precis las rentas municipales as:

IMPUESTO PREDIAL

Tributo municipal, de carcter real que grava los predios

urbanos, suburbanos y rurales, (), que se encuentran ubicados

dentro del municipio.

Constitucin Nacional Artculos 287 y 317

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Ley 44 de 1990 Fusin de los siguientes gravmenes:

Impuesto predial

Ley 14/83; Ley 55/85; Ley 75/86; D.1333/86

Impuesto de parques y arborizacin

D.1333/86

Impuesto de estratificacin socioeconmica

Ley 9/89

Sobretasa de levantamiento catastral

Ley 128/41; Ley 50/84; Ley 9/89

Sujeto Activo Municipios y Distritos Sujeto Pasivo Propietario Poseedor Hecho Generador Propiedad posesin de un bien inmueble Base Gravable Avalo Catastral Autoavalo Tarifa Entre el 2 y el 33 por mil. Ley 1450/11, subi al 5

por mil. Causacin 1 de enero Perodo Gravable Anual

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Tributo municipal, directo, que grava a las personas naturales jurdicas y sociedades de hecho,

en desarrollo de actividades industriales, comerciales y de

servicios. Ley 97 de 1913 artculo 1, literal f

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Sujeto Activo Municipios y Distritos Sujeto Pasivo Personas naturales jurdicas y sociedades de hecho Hecho Generador Realizar directa indirectamente actividades

industriales, comerciales o de servicios Base Gravable Ingresos netos obtenidos en el perodo Tarifa Entre el 4.14 y el 11.4 por mil Industrial Entre el 4.14 y el 13.8 por mil Comercial y Servicios Perodo Gravable Bimestral anual; Rgimen comn o simplificado Destinacin Gastos de inversin, salvo que el plan de desarrollo indique

otra cosa. Ley 14/83.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

Sujeto Activo Municipios y Distritos Sujeto Pasivo Contribuyentes del impuesto de Industria y

comercio Hecho Generador Colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en

la va pblica, en lugares pblicos privados visibles desde el espacio pblico; en cualquier clase de vehculo

Base Gravable Impuesto a cargo total del ICA Tarifa 15% sobre el valor del ICA Perodo Gravable Bimestral anual; Regmenes Comn y simplificado

Sustituye los impuestos de:

Timbre nacional sobre vehculos automotores (se cede esta renta) Impuesto de circulacin y trnsito

Impuesto unificado de vehculos del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot

Ley 488 de 1998, artculos 138 - 151

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

Sujeto Activo Departamentos, Municipios, Distritos y Distrito Capital de Santa

Fe de Bogot Sujeto Pasivo Propietario poseedor Hecho Generador Propiedad posesin de los vehculos gravados Base Gravable Valor comercial de los vehculos gravados Tarifa Entre el 1.5 y el 3.5 % Perodo Gravable Anual Distribucin del recaudo 80% Departamento (4% para el Corpes); 20% Municipio 100% Distrito Capital Destinacin 80% a gastos de inversin y/o servicio de la deuda contratada

para inversin. Ley 14/83.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

Sujeto Activo Departamentos Sujeto Pasivo Productores e importadores Hecho Generador Consumo de licores, vinos, aperitivos y similares. Ley 223/95. Base Gravable Constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el

producto. Ley 788/02. Tarifa Para cada botella de 750 cc: hasta 35 $272, por grado (2012); ms de 35

$446, por grado (2012). Ley 1393/10. Perodo Gravable Anual Destinacin IVA cedido= 35% del valor liquidado por impuesto al consumo. (70% para

salud y 30% para el deporte). Ley 788/02. 6% a la Universalizacin en el aseguramiento, incluyendo la primera

atencin a los vinculados segn la reglamentacin nacional; a la Unificacin de los POS de los regmenes contributivo y subsidiado. Los excedentes, a la Financiacin de servicios prestados a la poblacin pobre en lo no cubierto por subsidios a la demanda. Ley 1393/10.

Ley 788 de 2002, DR 1150/03 ; Ley 1393/10

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

PARTICIPACIN EN EL MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS

Sujeto Activo Departamentos Sujeto Pasivo Productores Hecho Generador Consumo de producto sobre el cual se ejerce monopolio de licores

destilados. Ley 788/02 Base Gravable Constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que

contenga el producto nacional extranjero. Ley 788/02. Tarifa Para cada botella de 750 cc: hasta 35 $272, por grado (2012);

ms de 35 $446, por grado (2012). Ley 1393/10. Distribucin del recaudo IVA cedido= 35% del valor liquidado por participacin L.788/02, D. 4692/05

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO

Sujeto Activo Departamentos . Ley 223/95. Sujeto Pasivo Productores e importadores. Ley 223/95. Hecho Generador Consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Ley 223/95. Base Gravable Precio de venta al pblico certificado semestralmente por el

DANE. Ley 1111/06. Tarifa 1. Cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, $700, por cajetilla

de 20 unidades proporcional al contenido. Decreto 127/10. 2. Por cada gramo de picadura, rap o chin $36. Ley 1393/10. Distribucin del recaudo 20% para el Distrito Capital del recaudo del Departamento. Ley

1393/10. 24% del recaudo bruto para la salud. Decreto 127/10. Del 76% del recaudo bruto, el 16% para el deporte. Decreto

127/10.

IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

Se sustituyeron los siguientes impuestos:

Impuesto a la gasolina. Ley 6/92. Impuesto al ACPM. Ley 6/92. Contribucin para la descentralizacin. Ley 6/92. Impuesto al consumo de la gasolina motor. Ley

14/83. Subsidio a la gasolina motor. Ley 14/83. Ley 223/95

Sujeto Activo Productores e importadores de gasolina regular, extra y ACPM Sujeto Pasivo Distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y ACPM. Ley

788/02. Hecho Generador Consumo de gasolina motor regular, extra y ACPM, nacional

importada Base Gravable Precio de venta al pblico certificado semestralmente por el

DANE. Ley 1111/06. Tarifa $503.62 por galn de gasolina regular; $333.79 por galn de ACPM; $579.17 por galn de gasolina extra. Ley 681/01. Destinacin Inversin, Mejoramiento y conservacin de vas y planes de

electrificacin

IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

SOBRETASA A LA GASOLINA Sujeto Activo Departamentos, Municipios y Distritos Sujeto Pasivo Distribuidores mayoristas de gasolina motor corriente y

extra. Hecho Generador Consumo de Gasolina motor corriente y extra nacional e

importada. Ley 488/98. Base Gravable Valor de referencia de venta al pblico por galn

certificado cada mes por el ente correspondiente. Ley 488/98.

Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Departamental: 6.5% Distrito Capital: 25%. Ley 788/02. Destinacin Financiar infraestructura vial sistemas de transporte

masivo. Ley 788/02.

Sujeto Activo Nacin Sujeto Pasivo Personas naturales jurdicas que tengan

residencia en Colombia Hecho Generador Grava todos los ingresos realizados en el ao, que

puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados.

Base Gravable La renta Lquida Gravable - Ganancia Ocasional Gravable Tarifa Entre el 19% y el 25%. Perodo Gravable Anual

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

SISTEMA GENERAL DE REGALAS

Art. 360 y 361 de la C.P. Acto Legislativo 05 de 2011 Por el

cual se constituye el Sistema General de regalas, se modifican los artculos 360 y 361 de la Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones sobre el Rgimen de Regalas y Compensaciones.


Ley 1530 de 2012 Por la cual se regula la

organizacin y el funcionamiento del sistema general de regalas

Decreto 1075 del 22 de mayo de 2012 Por el

cual se reglamenta la organizacin y funcionamiento de los rganos Colegiados de Administracin y Decisin y las secretaras tcnicas, de acuerdo con lo establecido en el artculo 6 de la Ley N 1530 de 2012.


Decreto 1077 del 22 de mayo de 2012 Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley No. 1530 de 2012 en materia presupuestal y se dictan otras disposiciones.

Resolucin 0252 del 22 de febrero de 2012

Por la cual se establece la metodologa para la formulacin de los proyectos de inversin susceptibles de financiamiento con cargo a los recursos del Sistema General de Regalas


El Sistema General de Regalas SGR est constituido por el conjunto de ingresos provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables, sus asignaciones, rganos,

procedimientos y regulaciones.

SGR

Comisin Rectora

Min. de Hacienda y Crdito Pblico

DNP COLCIENCIAS

Min. de Minas y Energa

OCAD

COMISIN RECTORA

FUNCIONES Seala poltica general Emite concepto sobre proyecto de presupuesto y sobre la autorizacin de vigencias futuras Define procesos, procedimientos, metodologas, formatos y criterios de funcionamiento SGR Analiza informes de evaluacin del SGR Administra el sistema de informacin del SGR

INTEGRANTES Director del DNP o su delegado (preside) Ministro de Minas y Energa o su delegado Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado Gobernador de departamentos productores (1) Gobernador de los dems departamentos (1) Alcalde de municipios productores (1) Alcalde de los dems municipios (1) Un Senador y un Representante a la Cmara de las Comisiones Quintas Constitucionales Permanentes (con voz sin voto)

MINISTERIOS

Ministerio de Minas y Energa MME- Suministrar las proyecciones de ingresos del SGR para el proyecto de ley

de presupuesto del SGR Determinar las asignaciones directas entre los beneficiarios Fiscalizar la exploracin y explotacin de los recursos naturales no

renovables y adelantar las actividades de conocimiento y cartografa geolgica del subsuelo colombiano

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico MHCP-

Consolidar, asignar, administrar y girar los recursos entre los beneficiarios, destinatarios y administradores del SGR

Formular el proyecto de presupuesto del SGR para concepto de la Comisin Rectora y presentarlo en conjunto con el Ministerio de Minas y Energa ante el Congreso de la Repblica para su aprobacin

Elaborar los estados financieros del SGR

DNP Y COLCIENCIAS Departamento Nacional de Planeacin DNP Proponer a la Comisin Rectora la metodologa de evaluacin y seguimiento de los proyectos a

financiarse con los FCR y FDR Verificar que los proyectos a financiar con recursos de los FCR y FDR cumplan con los

requisitos para la aprobacin de los OCAD, establecidos por la Comisin Rectora Administrar el Sistema de Monitoreo, Seguimiento, Control y Evaluacin (SMSCE) del SGR Calcular e informar al MHCP la distribucin de los recursos del SGR entre los fondos y los

diferentes beneficiarios Administrar el banco de proyectos del Sistema General de Regalas

Departamento Administrativo de Ciencia Tecnologa e Innovacin - Colciencias

Proponer a la Comisin Rectora la metodologa de evaluacin y seguimiento de los proyectos a financiarse con el FCTI

Verificar que los proyectos a financiar con recursos del FCTI cumplan con los requisitos para la aprobacin de los OCAD, establecidos por la Comisin Rectora

Ejercer la Secretara Tcnica del OCAD segn la normatividad vigente

RGANOS COLEGIADOS DE ADMINISTRACIN Y DECISIN -OCAD

Funciones

Evalan, priorizan, viabilizan y definen conveniencia y oportunidad de los proyectos

Aprueban inversin en estudios y diseos, y

proyectos para inicio contratacin

Designan en cabeza de quin queda proyecto para su ejecucin


CARACTERSTICAS PUEDE FINANCIAR ESTUDIOS Y

DISEOS

TIENE SU PROPIO

PRESUPUESTO

BIENAL Y LO APRUEBA EL

CONGRESO CON BASE EN LA

PLANEACIN REGIONAL

FINANCIAR PROYECTOS DE

IMPACTO REGIONAL

TIENE SU PROPIO BANCO DE

PROYECTOS

LOS OCAD DEFINEN EL EJECUTOR

RECURSOS DE LIBRE INVERSIN

LA INVERSIN LA DEFINEN LOS OCAD

Las regiones se conforman de manera dinmica segn las necesidades y los proyectos

DISTRIBUCIN DE LAS REGALAS

http://www.viceinvestigacion.unal.edu.co

Principios y Objetivos del SGR

Principios

Ahorro para el futuro

Equidad

Competitividad Regional

Buen Gobierno

Objetivo: Crear

condiciones de equidad en la

distribucin de los ingresos

provenientes de la explotacin de

los recursos naturales no renovables

Sobre el valor de la produccin en boca o borde de mina; para calizas, yesos, arcillas, gravas y materiales de construccin es del 1%, mientras que para minerales metlicos es del 5%, para no metlicos, del 3% y para radioactivos, del 1

CICLO DE LAS REGALAS

ANEXOS

Fuente: Instituto

Colombiano de Geologa y

Minera - Ingeominas

467 mil hectreas

Fuente: Instituto


Minera - Ingeominas

467 + 187 = 654 mil hectreas

Fuente: Instituto


Minera - Ingeominas

654 + 172 = 826 mil hectreas

Fuente: Instituto


Minera - Ingeominas

826 + 221 = 1.047 mil hectreas

[Corte a 7 de mayo de

2009]

Fuente: Instituto


Minera - Ingeominas

1.047 + 3.724 = 4.771 mil hectreas

4.771 + 3.673 (Jul-Oct 2009) = 8.444 mil hectreas

Fuente: Instituto


Minera - Ingeominas

los permisos de explotacin minera en superficie se expiden a pesar de

la evidencia cientfica de que las medidas de mitigacin no pueden

compensar las prdidas causadas por sus impactos generalizados e

irreversibles. Teniendo en cuenta los impactos ambientales de la minera de

superficie en montaa, combinados con la evidencia de que est en peligro

la salud de las personas que viven en esas regiones, llegamos a la

conclusin de que no se deben conceder ms permisos para esta minera, a

menos de que se pueda demostrar, mediante una revisin rigurosa, que

existen nuevos mtodos para remediar estos problemas. Los reguladores no

pueden ignorar el rigor de la ciencia. Los Estados Unidos deben liderar

estos asuntos, sobre todo porque se espera que la minera de superficie

crezca de manera acelerada en muchos pases en desarrollo .

Palmer, M. A., E.S. Bernhardt, W.H. Schlesinger, K.N. Eshleman, E. Foufoula-Georgiou, M. S. Hendryx, A. D. Lemly, G. E. Likens, O.

L. Loucks, M. E. Power, P. S. White and P. R. Wilcock. Mountaintop Mining Consequences, Science, Vol. 327. no. 5962, January,

2010, pp. 148 149

CARACTERISTICAS Fortalecer los fiscos de los municipios Fortalecer los municipios con menos de 100.000

habitantes Propiciar un aumento de eficiencia administrativa y

fiscal Incremento en los recaudos en sus impuestos Asignar a la administracin municipal funciones

correspondientes al mbito local Garantizar la destinacin a inversin de una porcin de

las transferencias del IVA a los municipios, y dar impulso a entidades de apoyo a los municipios en capacitacin, asistencia tcnica y crdito

CESIN DEL IVA

CESIN DEL IVA

La ley 12 de 1986 permiti reorganizar transferencias de la Nacin hacia los municipios y otras entidades, la cesin de un porcentaje del impuesto a las ventas sobre el sistema de valor agregado (IVA), que en forma progresiva se decidi aumentar hasta alcanzar el 50% del recaudo.

CESIN DEL IVA

% Cesin 31% 32% 34% 38% 41% 45% 50%

Ao 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992

Cesin 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992

Distrito y Municipios 25,8% 25,9% 26,4% 27,0% 27,5% 28,0% 28,5%

Menos de 100.000 Hbt 0,4% 1,8% 3,8% 6,0% 9,0% 12,5% 16,8%

Girado por la Nacin 0,7% 0,6% 0,6% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5%

Cajas de Previsin 3,5% 3,5% 3,5% 3,8% 3,8% 3,8% 4,0%

ESAP 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%

Agustn Codazzi menos de 100.000 Hbt 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%

CESIN DEL IVA

Concede mayores fuentes de financiamiento

Aportar recursos a la ESAP Transferir funciones a los municipios Saneamiento bsico Asistencia tcnica agropecuaria Manejo de la tierra Destinar recursos a la inversin

municipal - Eficiencia fiscal.

CESIN DEL IVA a) Acueductos y alcantarillados.

b) Pavimentacin y remodelacin de calles.

c) Carreteras veredales, caminos vecinales, puentes y puertos.

d) Construccin y conservacin de centrales de transporte.

e) Planteles educativos oficiales de primaria y secundaria.

f) Puestos de salud y ancianatos.

g) Casas de cultura.

h) Plazas de mercado y plazas de ferias.

i) Tratamiento y disposicin final de basuras.

j) Extensin de la red de electrificacin en zonas urbanas y rurales.

k) Campos e instalaciones deportivas y parques.

l) Reforestacin vinculados a la defensa de cuencas.

m) Pago de deuda pblica interna o externa.

n) Inversiones en Bonos del Fondo Financiero de Desarrollo Urbano.

) Otros rubros autorizados.

o) VIS y vivienda Popular.

Creado para atender los servicios a cargo de los Departamentos, Distritos y Municipios y para proveer los recursos para su financiacin.

(ART. 356 CN reformado por el art. 2. del A.L. 1 DE 2001 y A.L. 4 DE 2007)

Salud Educacin

Servicios pblicos

domiciliarios

nfasis en poblacin pobre

SISTEMA GENERAL DE

PARTICIPACIN

Los Distritos tienen igual competencia que los departamentos y los municipios para la distribucin del SGP

Tambin sern beneficiarias las entidades territoriales indgenas y resguardos indgenas.

SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIN

La Nacin podr concurrir a la financiacin de los gastos en los

servicios que sean sealados por la ley como de competencia de los

departamentos, distritos y municipios

solidaridad

subsidiaridad

Complementariedad

CRITERIOS DE DISTRIBUCIN

Eficiencia Administrativa

Eficiencia fiscal

Poblacin atendida y por atender Poblacin urbana y rural

Equidad

Prioridad a los factores que favorezcan a la poblacin pobre


CRITERIOS DE DISTRIBUCIN

Monto para salud y educacin

No puede ser inferior al que se

transfera a la expedicin del

acto legislativo 4 de 2007


Estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral

al gasto

GOBIERNO NACIONAL

cumplimiento de metas

Cobertura

Calidad

Asegurar

PARTICIPACIN CIUDADANA


SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

INCREMENTO DEL SGP: Porcentaje igual al promedio de la variacin porcentual que hayan tenido los ingresos corrientes de la Nacin durante los cuatro aos anteriores

(ART. 356 CN reformado por el A.L. 4 DE 2007)


17% de los recursos de propsito General del SGP ser distribuido entre poblacin inferior a 25.000 habitantes, y sern destinados para inversin y se distribuirn con base en los mismos criterios de poblacin pobre establecidos en la Ley.


Municipios clasificados en categoras 4, 5 y 6 podrn destinar libremente para inversin y otros gastos inherentes al funcionamiento de la administracin municipal el 42% de lo que se perciba por el SGP.


Cuando el ente territorial alcance cobertura UNIVERSAL y calidad de los servicios, previa certificacin podr destinar los recursos excedentes a inversin en otros sectores de su competencia.


Base de incremento: monto liquidado para la vigencia anterior

2008-2009 Tasa de inflacin causada ms tasa de crecimiento real del 4%. Educacin crecimiento adicional: 1.3%

2010

INCREMENTO DEL MONTO DEL SGP

Tasa de inflacin causada ms tasa de crecimiento real del 3.5%. Educacin crecimiento adicional: 1.6%

2011-2016 Tasa de inflacin causada ms tasa de crecimiento real del 3.5% Educacin crecimiento adicional: 1.8%


INCREMENTO DEL MONTO DEL SGP

Recursos adicionales por un PIB superior al 4%, son recursos destinados a la primera infancia


RECURSOS QUE LA NACIN TRANSFIERE A LOS ENTES TERRITORIALES (Ley 715/01)

4%

0,52%

Resguardos Indgenas

0,08% Municipios ribereos

0,75% Restaurante

escolar

2,9% FONPET

RECURSOS QUE LA NACIN TRANSFIERE A LOS ENTES TERRITORIALES (Ley 715/01)

96%

PARTICIPACIN PARA

EDUCACIN 58,5%

PARTICIPACIN PARA SALUD

24,5%

PARTICIPACIN DE PROPSITO

GENERAL 11,6%

AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO

BSICO 5,4%

SGP EN EL PRESUPUESTO GENERAL 2012-2013

2012

$28,242 Miles de millones de pesos

$26,000 Miles de millones de pesos

PROYECTADA PARA EL 2013

Fuente: Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional

GRACIAS

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