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UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

SISTEMA DE UNIVERSIDAD

ABIERTA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina

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TELFONO : 043-314721

ATENCIN AL ALUMNO : [email protected]

TELEFAX :043-327846

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADCICLO IX

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Edicin:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu

Universidad Los ngeles de ChimboteLeoncio Prado 443Chimbote (Per)[email protected]

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemasde recuperacin de la informacin ni trasmitir alguna parte de esta publicacin,cualquiera que sea el medio empleado -electrnico, mecnico, fotocopia, grabacin, etc.-,

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Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.Universidad Los ngeles de Chimbote. 1era edicin. Departamento deEdicin. Chimbote. 2008. 260p.
http://www.uladech.edu.pe/http://www.uladech.edu.pe/http://www.uladech.edu.pe/

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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

NDICEPresentacin................................................................................................................... 13

CAPTULO I

SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. Concepto y composicin.............................................................................................15

1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15

1.1.1 Mercado de intermediacin indirecta..........................................................16

1.1.2 Mercado de intermediacin directa............................................................ 17

1.2. Instrumentos financieros......................................................................................191.3. Instituciones financieras.......................................................................................19

1.4. Organismos de supervisin................................................................................. 20

1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21

2. rganos de supervisin del sistema financiero nacional............................................ 24

2.1. Ministerio de Economa y Finanzas.....................................................................24

2.2. Banco Central de Reserva del Per.................................................................... 24

2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25

3. Empresas del sistema financiero en el Per...............................................................273.2. Empresa bancaria................................................................................................27

3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 27

3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27

3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28

3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28

3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................28

4. Contabilidad Bancaria.................................................................................................29

4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 294.2. Organizacin y la funcin contable..................................................................... 30

4.2.1. Organizacin de las empresas del sistema financiero.........................30

4.2.1.1. Estructura orgnica..................................................................... 30

4.2.2. Organizacin integral................................................................................ 32

4.3. Funcin contable................................................................................................. 33

4.3.1 Estructura orgnica..............................................................................34

3Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

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4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35

4.3.3 Tipo de moneda...................................................................................37

CAPTULO II

DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema

financiero.....................................................................................................................40

2. Objetivos..................................................................................................................... 40

3. Alcances..................................................................................................................... 41

4. Normas contables generales...................................................................................... 42

5. Sistema de codificacin y denominacin.................................................................... 47

6. Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48

7. Publicacin de estados financieros.............................................................................49

8. Informacin complementaria.......................................................................................51

9. Cierre del ejercicio econmico.................................................................................... 51

10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria

anual.........................................................................................................................51

11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades

relacionadas............................................................................................................. 52

CAPTULO III

APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS

1. Registracin con cuentas de balance......................................................................... 61

1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61

1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61

1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61

1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Per.....................63

1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero

del pas....................................................................................... 64

1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del


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exterior........................................................................................ 66

1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................671.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69

1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69

1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70

1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70

1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71

1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediacin

financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71

1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisin para inversiones negociables y a

vencimiento................................................................................. 72

1.1.4. Rubros 14: Crditos............................................................................73

1.1.4.1. Cuenta: 1401 Crditos vigentes.................................................. 73

1.1.4.2. Cuenta: 1403 Crditos reestructurados...................................... 75

1.1.4.3. Cuenta: 1404 Crditos refinanciados.......................................... 76

1.1.4.4. Cuenta: 1405 Crditos vencidos..................................................79

1.1.4.5. Cuenta: 1406 Crditos en cobranza judicial................................80

1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes...82

1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisin para crditos..........................................83

1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84

1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y

servicios fideicomiso....................................................................84

1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas.................................85

1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87

1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88

1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera

de uso................................................................................................ 88

1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables.................................................88

1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89

1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92

1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables

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recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 941.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participacin patrimonial en

personas jurdicas del pas...................................................... 94

1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones

permanentes...........................................................................98

1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100

1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101

1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos.............................................................101

1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciacin acumulada de inmuebles,

mobiliario y equipo.................................................................. 102

1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102

1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102

1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104

1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105

1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el pblico................................................105

1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105

1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro.....................110

1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111

1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones

recaudadoras de tributos..........................................................114

1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones

negociables y a vencimiento.....................................................115

1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120

1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico.. 121

1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123

1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123

1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124

1.2.3. Rubro 23: Depsitos de empresas del sistema financiero y

organismos financieros internacionales..............................................125

1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depsitos a la vista.......................................... 125


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1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127

1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depsitos a plazo............................................. 1281.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depsitos de empresas del

sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130

1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131

1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central

de Reservas del Per............................................................ 131

1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporacin

Financiera de Desarrollo.........................................................133

1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas

del sistema financiero del pas............................................... 134

1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con

instituciones financieras del exterior.......................................135

1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con

organismos financieros internacionales.................................. 136

1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del pas............. 137

1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138

1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

a corto plazo.......................................................................... 140

1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140

1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de

instrumentos financieros derivados especulativos................. 140

1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas..............................141

1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones

por pagar............................................................................... 142

1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143

1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144

1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema

financiero del pas.................................................................144

1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior......................................................... 145


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1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales....................................................1461.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del pas........... 147

1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149

1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

financieras a largo plazo....................................................... 155

1.2.7. Rubro: 27 Provisiones.......... 151

1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para crditos contingentes........... 151

1.2.8. Rubro: 28 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin.... 152

1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes...............................................152

1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153

1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153

1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trmite.................................. 154

1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155

1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156

1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156

1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156

1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................156

1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional.................................................................157

1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157

1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157

1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157

1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158

1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participacin en

otras empresas......................................................................158

1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158

1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158

1.3.5.2. Cuenta: 3802 Prdida acumulada..........................................159

1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160

1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160

2. Registracin con Cuentas de Estado de Ganancias y Prdidas.............................. 160


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2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4...........................................................................160

2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 1602.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el pblico............ 160

2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161

2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones

financieras..............................................................................161

2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162

2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162

2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros.....................162

2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorizacin e incobrabilidad...............163

2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorizacin de inversiones. 163

2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de crditos......... 164

2.1.4. Rubro: 44 Depreciacin de inmueble, mobiliario, equipo y

amortizaciones.................................................................................... 164

2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciacin inmueble, mobiliario y equipo..........164

2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administracin...................................................165

2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165

2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165

2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166

2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166

2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166

2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167

2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167

2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167

2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167

2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a

vencimientos.......................................................................... 168

2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por crditos......................................169

2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por crditos y otras operaciones

financieras..............................................................................169

2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171


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2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 1712.3.1. Rubro: 61 Resultados de operacin....................................................171

2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operacin...................................171

2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173

2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173

2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175

2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175

2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................176

2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176

2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177

2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177

2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto

a la renta............................................................................................178

2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones

e impuesto a la renta...............................................................178

2.3.7. Rubro: 67 Distribucin legal de la renta neta...................................... 179

2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participacin de los trabajadores.....................179

2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180

2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180

2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181

2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181

3. Registracin con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183

3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183

3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183

4. Registracin con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184

4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184

4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184

4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185

4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso.......... 186

4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187


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4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187

CAPTULO IV

ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS

1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188

2. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de Saldos.............. 188

3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189

3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189

3.2. Polticas contables........................................................................................ 190

3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................193

3.4. Composicin de los rubros de los estados financieros..................................... 193

3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193

3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193

3.7. Patrimonio.....................................................................................................194

3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195

3.9. Contingentes................................................................................................. 195

3.10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas......................................195

3.11. Utilidad por accin....................................................................................... 195

3.12. Posicin en moneda extranjera.................................................................... 195

3.13. Lmites legales............................................................................................ 196

3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196

3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196

4. Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros plazo de estados

financieros forma/frecuencia presentacin............................................................. 197

5. Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos...................197

6. Monografa de estados financieros........................................................................ 226

6.1 Enunciado......................................................................................................226

6.2 Libro diario.................................................................................................... 229

6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244

6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259

Bibliografa...............................................................................................................260


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PRESENTACINToda persona natural y jurdica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades

en el mbito local, regional, nacional e internacional, segn las posibilidades de obtener

financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El

recurso financiero es utilizado en el mbito nacional mediante la intermediacin financiera

de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N

26702: Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros supervisada por organismos

de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.

Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el

surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; tambin otras

entidades financieras al otorgar crditos de diferentes modalidades para la pequea y

mediana empresa. El control del recurso financiero mediante crditos y de otras

operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las

entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que

son elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para

Empresas del Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las

empresas financieras de las dems entidades que operan en el universo empresarial

respecto a la contabilidad.

Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediacin financiera

reciben el dinero del pblico y lo prestan a los usuarios mediante crditos, tambin

significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de

depsitos, realizan servicios de comercio exterior y bsicos importantes, y otras

actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la

contabilidad y representan un patrn de medida de la situacin de solvencia econmica-

financiera para la intermediacin financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de

conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.

El autor.


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CAPTULO I

SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. CONCEPTO Y COMPOSICIN

Nuestro pas como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar

recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar

los diferentes entes partcipes de la economa nacional, tanto personas naturales

como personas jurdicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que

plasme polticas y normas, en el propsito de armonizar la intermediacinfinanciera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes

modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a travs del

denominado Sistema Financiero.

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los

instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas,

debidamente autorizadas para operar en el pas en la intermediacin financiera; y

los organismos de supervisin.

1.1 Mercado Financiero

Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio

fsico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interaccin entre los

participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin

financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar

sus proyectos o actividades, tienen dos vas para hacerlo: una a travs del

crdito comercial o bancario, conocida por intermediacin indirecta ejecutada

en el Mercado de Intermediacin Indirecta; y la otra por medio de la

transaccin con ttulos valores, denominada intermediacin directa,

participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.


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1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancarioque otorgan preferentemente crditos a corto plazo, previa captacin de

recursos del pblico para luego colocarlos a un segundo en forma de prstamos

en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema

Financiero.

De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se

vinculan indirectamente a travs del intermediario.

La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y

tambin mediante la participacin del Sector no Bancario, segn el grafico

siguiente:

A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta

a) El Seor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona

Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Sin

embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de

expansin.

En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un

crdito en efectivo.


INTERMEDIACIN INDIRECTA

SECTOR BANCARIO SECTOR NO BANCARIO

Banca ComercialBanco de InversinFinancierasMutualesOtros

Cia. de segurosFondo de pensionesFondos MutuosCaja de AhorroOtros

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b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado

incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros,Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captacin

de recursos del pblico; pagando los intereses correspondientes a los

imponentes; lo cual le permite otorgar prstamos a clientes que lo

requieran, previa acreditacin de la posibilidad de reembolsar el monto

solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses

pactados.

c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por

Juan Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades,comprometindose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y

plazos sealados por la entidad financiera.

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el

dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan

Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dineropara financiar sus proyectos o actividades; y no sindole ventajoso obtenerlo del

Sector bancario, sea por tasas de inters muy altas o por restricciones que

limitan su obtencin, puede optar por emitir ttulo-valores tales como Acciones o

Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de

los ofertantes del capital.

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin

Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado

Mercado Primario.

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

objeto de transaccin o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice

estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por

las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de

Lima.


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El esquema del citado mercado es como sigue:

B) Ejemplo de Intermediacin Directa

a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en

la exportacin, a Estados Unidos de Amrica y al Continente Europeo,

de su produccin de prendas de lana de vicua y alpaca; por cuanto, las

condiciones del mercado internacional son favorables para la industriatextil peruana.

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su

viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento

rpido, se vera truncado el plan de expansin de Lana Piura SAA.

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para

financiar el proyecto, ha puesto a consideracin de los ejecutivos de la

firma un Programa de emisin de Bonos, lo cual implicara; por un lado,reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses

respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el

financiamiento necesario para la produccin ycomercializacin de prendas

de lana de camlidos andinos; y la consiguiente redencin de la deuda a

su vencimiento.


INTERMEDIACINDIRECTA

MERCADOPRIMARIO

Bolsa deValores

MERCADOSECUNDARIO

Fuera dela bolsa

Bolsa deValores

Fuera dela bolsa

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d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo

de dos aos pagando 12% de inters anual. liquidables semestralmente ylos coloca a travs de la Bolsa de Valores (mercado primario).

e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial,

compra de materias primas y contratacin de personal adicional. Entre

los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores

Comerciales SAC.

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los

intereses vencidos.

g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por

vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).

Lana Piura SAA. deber continuar pagando los intereses vencidos a los

nuevos bonistas.

h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin

Lana Piura SAA. procedi a redimir los Bonos, esto es, a devolver su

dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en elmercado secundario.

1.2 Instrumentos Financieros

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada

bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de

Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las Acciones y

Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.

1.3 Instituciones Financieras

Conformado por personas jurdicas, organizadas como empresas dedicadas a la

intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de

efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras,

constituyndose en los entes ms representativos del Sistema Financiero Nacional

por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economa nacional.


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1.4 Organismos de Supervisin

Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del

Sector de Economa y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como

misin fundamental proteger los intereses del pblico en las oportunidades que

interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su

condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin

de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.

Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y

financieras; y administrar la poltica monetaria aplicable en el pas.

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Supervisin en el Per:


ORGANISMOS DE SUPERVISIN

BANCO CENTRAL DERESERVA DEL PER

Formular lineamientos generales depoltica econmica y financiera

SUPERINTENDENCIA DEBANCA Y SEGUROS

COMISIN NACIONALSUPERVISORA DE

EMPRESAS Y VALORES

MINISTERIO DE ECONOMA

Y FINANZAS

Administra la polticamonetaria del pas

Controla y regula a losbancos, financieras,

seguros, administradorasde fondos de pensiones

Supervisa y regulaentidades y personas que

intervienen en elMercado de Valores.

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1.5 Norma Legal del Sistema Financiero

A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como

depositantes en Mercado Bancario, o en su condicin de inversionistas en el

Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha

sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y

responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.

Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis

financiera que sacudi a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos

de Amrica, en el Per surgi la preocupacin por desarrollar un adecuado marcoregulador que evitara los problemas que venan afrontando los Mercados

Financieros forneos en ese momento.

Con tal propsito, la misin especial liderada por el Dr. Kemmerer propici la

creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la promulgacin

de la Ley de Bancos N 7159; poca en que tambin se propuso otra Ley que crea

al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendi formalmente la partida

de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos

como Reformas del Sistema Financiero.

Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de

Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, ao en que se innov la estructura

de la Bolsa de Valores y se cre la Banca Asociada a cargo del Estado por

intermedio del Banco de la Nacin en su condicin de agente financiero, del Estado,

integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional,

provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per

iniciarse la vigencia de la Constitucin Poltica de 1979. Se procede a revisar

normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.


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En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se

promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de losentes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley

del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia

de Banca Seguros.

La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991

al Decreto. Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora, entre otros

aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms equitativas

para la participacin de capitales nacionales y forneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada

con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la

intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:

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ONG

Empresa de seguros

Empresa deservicios y conexos

EmpresaAdministradoras

Privadas dePensiones AFP

Emisiones deGobierno

EmisionesSocietarias

Resto delmercado

ExtrabursatilNo Bancaria

EmpresaEspecializada

Banco de inversin

Empresas deoperaciones mltiples

Bancaria

Banco Central de Reserva delPer (BCRP)

Superintendencia de Banca ySeguros (SBS)

Comisin Nac. Supervisora deEmpresas y Valores (CONASSEV)

Mercado de ValoresMercado de Dinero

Ministerio de Economa y

Finanzas

Formal (2) Informal (1)

Mercado Primario Mercado de Valores

MecanismosCentralizados

de Negociacin

Bancaria

Bancaria

Bancaria

Financieras

Cajas Municipales de Ahorro yCrdito CMACs

Cajas Rurales de Ahorro ycredito - CRAC

Entidad de desarrollo a lae uea microem resa

Rueda de valores

Mesa de negociacin

Otros mecanismosCentralizados

Cooperativa de Ahorro y Crditoautorizada a capturar recursosdel blico

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2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL

2.1. Ministerio de Economa y Finanzas

El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder

Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector

Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad

formular, supervisar y evaluar las pol t icas y planes del Sector en

ar mo na co n la po l t ic a general del Estado; siendo sus funciones, visin y

misin.

Funciones

a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin,

endeudamiento, presupuesto y tesorera.

b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del

Estado as como armonizar la actividad econmica.

c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria

d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado

Misin

Disear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al

crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin

Visin

Consolidar una administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y

Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del PerEs el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin espreservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 9 de marzo de

1922, e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. Posteriormente, el 28 de

abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Per.


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Tambin es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por

no tratar con el pblico.

Funciones

a) Regular la cantidad de dinero.

b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,

liquidez y rentabilidad.

c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas

nacionales.

Misin

Disear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con las

polticas econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas.

Visin

Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas,

dado que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera

confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible

para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y as promover uncrecimiento sostenido de la economa peruana.

2.3 Superintendencia de Banca y Seguros

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la

regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25

de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo estipulado

por la Ley N 27328.

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho

pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est

reconocida por la Constitucin Poltica del Per.

Funciones

Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados

al Sistema Privado de Pensiones.


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Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Misin

La misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los

intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de

pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de

seguros y privado de pensiones.

Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal

moderno sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado.

En cuanto a la tarea de supervisin, sta consiste en velar, en forma

permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que acta en el

mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados

financiero, de seguros y privado de pensiones, a travs de la seal de credibilidad

que brinda una supervisin eficaz.

Visina. Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los sistemas

financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su

crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor

asignacin en la economa.

b. Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del

mercado y la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los

agentes econmicos.

c. Un sistema de supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a

percepcin del riesgo pas frente a la comunidad internacional, facilitando el

desarrollo de negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras,

empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en

general, para la economa en su conjunto.


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3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERConforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las

empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros

han sido clasificadas por su modalidad de gestin en 14 grupos:

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

- Empresas Bancarias

- Empresas Financieras

- Cajas Municipales de Ahorro .yCrdito

- Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

- Caja Municipal de Crdito popular

- Empresas de Desarrollo o Pequea y

Micro Empresa

- Cooperativas de Ahorro y Crdito

- Empresas de Arrendar

- Empresas Afianzadoras y de garanta

- Empresas de Almacenes Generales

- Empresas de Seguros

- Sociedades Titularizadoras

- Empresas de Servicios de Canje

- Empresas de Servicios Fiduciarios

3.1 Empresa Bancaria

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico endepsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su

propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder

crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas

a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades Titulizadoras

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener

recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los

Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante

Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de Canje

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones

realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de funcionamiento de

la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.


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En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:

Cdigo Empresas de Servicios de canje: 1201 Cmara de Compensacin Electrnica S.A

3.4 Empresa de servicios fiduciarios

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de

patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios

de cualquier naturaleza.

La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:

Cdigo Empresas de Servicios Fiduciaros: 1301 La Fiduciaria S.A.

3.5 Empresa de factoring

Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en

general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.

Cabe indicar que en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en

esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero

Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus

operaciones y servicios con sujecin a lo estipulado por el artculo 221 de la Ley

General N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica

de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan lasempresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razn

a su importancia, a las empresas siguientes:

(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de

Ahorro y Crdito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa;

(5) Cooperativas de Ahorro y Crdito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.


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4. CONTABILIDAD BANCARIA

4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias

1. Recibir depsitos a la vista

2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia

3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes

4. Otorgar crditos directos, con o sin garanta

5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros

documentos comprobatorios de deuda

6. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir

ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda

nacional como extranjera

7. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras

empresas del sistema financiero

8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de

acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de

comercio exterior

9. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas,

bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo10. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de

transacciones comerciales

11. Realizar operaciones de factoring

12. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar

depsitos en ellas

13. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as

como efectuar depsitos en unos y otros

14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del

exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de

valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance

internacional a sus actividades. Tratndose de la compra de estas

acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del

receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia

15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los

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ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos

representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin

16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organizacin y la funcin contable

4.2.1. Organizacin de la Empresa del Sistema Financiero

Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual

que cualquier otro ente econmico, para poder desarrollar sus operaciones y

servicios precisa adoptar un determinada organizacin interna expresada en

organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos

especficos por cada rea que integran la empresa del Sistema.

Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la funcin contable

pueden tener igualmente caractersticas propias acordes con la organizacin

asumida.

4.2.1.1. Estructura Orgnica

Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera

se hace necesario disponer de reas especficas y personas calificadas

con experiencia en el quehacer financiero.

Es as, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general

responde orgnicamente el esquema administrativo siguiente:

ESQUEMA ADMINISTRATIVOJunta de accionista

Directorio

Gerencia General

Gerencia Generales Adjuntas.

Gerencias Centrales

Gerencias

Subgerencias

Jefaturas de Departamentos

Jefaturas de Secciones

Jefaturas de Unidades


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Dando lugar a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:

ENTIDAD FINANCIERA


Junta de Accionistas

Directorio

Gerencia General

AuditoraInterna

SecretaraGeneral

AsesoraLegal

GerenciaGrl. Adjunta

Gerencia Grl.Adjunta

Gerencia

Central

Gerencia

Sub Gerencia

Dpto. Dpto.

Seccin Seccin

Gerencia

Central

Gerencia

Sub. Gerencia

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Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas

como Bancos chicos; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicioslimitados o especficos y suelen depender de la Oficina Principal o de una

Sucursal, se les conoce como extensiones o brazos de aquellas.

A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco:

ORGANIZACIN INTEGRAL

4.3 Funcin ContableLas diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema

Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les

interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de

la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la

tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.


Agc. 1

Agc. 2

Suc. A

OFICINAPRINCIPAL

Suc. B

Agc. 1

Suc. C

Agc. 2Agc. 1

Agc. 2

Agc. 1

Agc. 2

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4.3.1 Estructura Orgnica

En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financierocomo las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y,

adems, desconcentrada.

a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son

responsables del registro contable de las operaciones o transacciones

efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los

Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir

contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn asu cargo administrativamente por dependencia funcional.

Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las

Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra

a la informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente,

Sucursal o Principal; en tanto, que la informacin contable de las

Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulacin d sus

propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina

Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados

Financieros de la entidad financiera.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la

empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a

cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o

Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales

como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios

Varios, entre otros.

A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:


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OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)

CONTABILIDAD DESCONCENTRADA

Cabe agregar que al cierre del da, las diferentes reas debern elaborar el

Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha

informacin a la Oficina de Contabilidad para que sta a su vez formule el

Balance General del da, para su remisin a la Gerencia General al

siguiente da.

Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y as informar diariamente

a la Administracin de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de Transaccin

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla laempresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser

clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las cuentas

del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.


CONTABILIDAD

GENERAL O CENTRAL

Cobranzas Credos.

Docs

Otras

Caja

Ctas. CtesDsctos

Valores Cambios

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a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado

derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, segeneran por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes

modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,

Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen cambio en el

Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del

pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos a Plazo,

Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el compromiso en

todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los

depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin

de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la

colectividad. Recursos que habr de remunerarlos, reconocindoles el

pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a

travs de las denominadas Tasas Pasivas, fijadas peridicamente por el

Banco Central de Reserva del Per.

b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado

izquierdo del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los

recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar ya

sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en base a

Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o invertir

en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera, en razn

a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales

especficas.

Los prstamos, denominados Crditos o Colocaciones, sern otorgados a

terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados

requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantas en respaldo

del crdito a ser otorgado.


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c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que nonecesariamente implican el movimiento de recursos.

Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas

Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, Compra-

Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.

Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisin,

significndole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin

financiera, a travs de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.

Por lo que, ser necesario disponer decuentas especficas para registrar y

controlar dichas operaciones

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros

que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la

suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de

Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua, luz, telfono;

cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas deColegios Profesionales y de clubes privados.

Comprende tambin, la administracin de fondos y/o bienes; custodia de

Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.

Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad

financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediacin

financiera.

Por consiguiente, tambin es preciso establecer cuentas especiales para

su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de Moneda

Por ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad

financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el

rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin:

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nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables

de Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden aOperaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las

transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera

una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente

riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda

extranjera.

Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1)de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.

Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para

registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de

divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas

existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del

mismo signo monetario.As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en

efectivo dlares americanos por el importe del cheque.

b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su

equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de

divisas.

Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,

solicitando que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su

cuenta de ahorros en dlares americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de

inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.


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Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su

cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos.

En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el

segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares

americanos.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico, sern explicados en el

Captulo reservado para los casos prcticos empleando el Manual de

Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y

Seguros.


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CAPTULO II

DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DECONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO

1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDADPARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONALEl Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un

dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas

financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas

bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas

financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados

financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representacin ante la

Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registracin de las

operaciones econmico-financieras.

2. OBJETIVOS

La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y

prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como

principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas

autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la

Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por

esta Superintendencia.


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2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin

econmico financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.

3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el

anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la

administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario

de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido

de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento

y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

3. ALCANCESEl Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las

disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que

estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de

conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las

operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorroy Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para

la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito

Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,

Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin

Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios

Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria

FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de

Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas

cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas;

debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley

General y normas reglamentarias vigentes.


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3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa

de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalleque la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles

contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin

electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y

exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de

Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera

crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente

hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo

responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las

reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades

relacionadas, se aplicar lo establecido en el numeral 11 de este Captulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo III. Descripcin yDinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas

generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen

las empresas del sistema financiero.

1. Preparacin de los estados financieros

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el

presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de

Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichasdisposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin

y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos

de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).


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6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden

no expresados en moneda nacional

Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con

reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda

nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido

por esta Superintendencia, el ndice reajustadle (VAC) establecido por el Banco

Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al

da anterior a la fecha de informacin.

Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a lafecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la

Superintendencia.

7. Imputacin por moneda

Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y

moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin

correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.

Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,

moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos

y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y

pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.

Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros,

transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como

moneda extranjera.

Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar

cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo

por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en

el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y

pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas

cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:


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Posicin sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera

es mayor al pasivo en moneda extranjera.

Posicin sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.

Posicin nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual

al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignacin de costos

La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normasespecficas, se realizar de la siguiente forma:

a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al

perodo en que stos son reconocidos contablemente.

b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos

establecidos, deben ser imputados a stos.

c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son

conocidos.

9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia

econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme

a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad

10. Inversiones en participacin accionaria

Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse

en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control

o vinculacin en otras empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el

mtodo de participacin patrimonial.

b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la

sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el

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mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado el menor,

dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo alas normas establecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de Imputacin

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las

partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas

que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por

naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las

cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentasrespectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro

Otros pasivos, si son acreedoras.

Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los

treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.

12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de

contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las

operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la

documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las

normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y

otras leyes especiales sobre la materia.

Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las

normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.

Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados

financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo

adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una

copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la

Superintendencia.


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5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y

cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,

han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los

siguientes niveles:

Clase Se identifica con el primer dgito

Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos

Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos

Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos

Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos

Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos.

Ejemplo: 5 Ingresos

51 Ingresos financieros

5104 Intereses por cartera de crditos

5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes

5104.01.01 Intereses por crditos comerciales5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer

dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por

monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los

cdigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en

moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.

Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas

operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).

Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin

constante VAC.

Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.


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Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos,

se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase : 1 Activo

Clase : 2 Pasivo

Clase : 3 Patrimonio

Clase : 4 Gastos

Clase : 5 Ingresos

Clase : 6 Resultados

Clase : 7 Contingentes

Clase : 8 Cuentas de Orden

Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin

por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LASUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,

conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin

complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia

y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados

financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas,

el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente

y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros

remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios

autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de


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Comprobacin de Saldos y la inf

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