Universidad De San Carlos de GuatemalaEscuela de Formación de Profesores de Enseñanza Media (EFPEM)Curso: Contabilidad GeneralLicda.: Rosa RomeroHorario: 3:00 p.m. a 5:00 p.m. Sección “A” Plan: Sabatino

“LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD”

Grupo de trabajo: #1 0000 41971 Oscar Rudy Mazariegos Trejo (coordinador)

201603580 Nancy Paola Arévalo 200916623 Mayra Alicia Juárez Sian

201515310 María Dorotea Sanum

INDICE

Introducción

1. Libros Auxiliares de Contabilidad1.1Definición1.2Libro de Cuentas Corrientes de Clientes1.3Libro de Cuentas Corrientes de Proveedores1.4Libro de Caja1.5Libro de Bancos1.6Libro de Salarios1.7Libro de Estados Financieros

1.7.1 Estado de Resultados1.7.2 Balance General1.7.3 Estado de Costo de Producción1.7.4 Estado de Flujo de Efectivo

2. Bibliografía

INTRODUCCIÓN

En el que hacer de los negocios que hoy en día son tan variados y complejos, es necesario por parte del Departamento de Contabilidad de cualquier negocio en marcha, llevar control de todos los componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Ante ello, los registros auxiliares de la contabilidad aplicados antes, durante y después de cada transacción comercial que realice una entidad económica de cualquier naturaleza, implica que las cuentas al final del ejercicio contable refleja de manera adeuda el saldo real de cada una de ellas.

El presente trabajo hace referencia a los registros auxiliares de la contabilidad más comunes o usados, aunque hay que hacer notas que existen variados y dependerá su utilidad según sean las necesidades del ente económico.

1.1 DEFINICIÓN

Son todos aquellos registros llevados de manera manual, electrónica o de cualquier otro medio mecánico que le sirven a los encargados de la Contabilidad para respaldar los cargos y abonos de ciertas cuentas patrimoniales que son de mayor importancia en el que hacer económico de las empresas.

Su aplicación y utilidad se ven reflejados en los Estados Financieros, los cuales son utilizados en la toma de decisiones.

1.2 LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES

En el Libro de clientes se lleva una cuenta para cada cliente con el que tenemos relaciones comerciales.

Todas las facturas que le despachamos y todas las notas de cargo las asentamos en el Debe de su cuenta.Todas las cantidades recibidas ya sean en efectivo, transferencias, cheques, endosos, devoluciones se anotan en el Haber.Todo lo que nos debe el cliente se anota en él Debe y todo lo que nos paga se anota en el Haber.

Después de asentar cada partida en la cuenta del cliente se determina el saldo de la cuenta. Cada asiento en él Debe se suma al saldo y cada asiento en el Haber se resta al saldo.

Para efectuar el cuadre de esta cuenta se totalizan las columnas del Debe y del Haber y la diferencia entre ambas cantidades debe ser igual al último saldo. Es obvio que si un cliente realiza una compra en efectivo, no tenemos que utilizar para nada su cuenta. Sí anotaremos en él debe de su cuenta cualquier compra que realice a crédito.

Si un cliente nos devuelve mercaderías, por la causa que sea, anotaremos su importe en el haber de su cuenta. Si el banco nos devuelve un cheque o una letra de un cliente, por cualquier causa, debemos anotar de nuevo su importe en él debe de su cuenta y además los gastos originados por la

devolución, si los hubiere.

Al computar cada saldo en este tipo de cuentas, debemos consignar al lado del mismo, si es deudor o acreedor.

Los Libros Contables deberán contener, a lo menos, lo siguiente datos: Cuenta Corriente de Clientes: Este deberá mostrar el movimiento de la cuenta corriente individual de cada cliente.

a. Encabezado y período que abarca el movimiento.b. Fecha en que se efectúa el asiento contable. c. Nombre del cliente. RUT del cliente. d. Código del cliente, de corresponder.e. Tipo de documento (Comprobante, Factura, Nota de débito, Nota de

crédito, Notas de cobro, Notas de descuento). f. Número del documento.g. Número del despacho.h. “DEBE”i. “HABER” j. “SALDO”k. “TOTAL ACUMULADO”

El contador deberá mantener, un “Informe de Saldos de Clientes”, a lo menos mensual, que resuma el movimiento contable de sus clientes.

1.3 LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES:

Este libro es utilizado comúnmente para llevar registro individual de cada uno de los proveedores de mercaderías, materiales y otros insumos para la empresa. En el se anotan las compras efectuadas a cada proveedor, así como los abonos en pago de dicha transacción.

Consta de tres columnas, la primera se denomina DEBE, la segunda HABER y la tercera SALDO.

1. HABER: se anotan las compras al crédito.2. DEBE: se anotan los abonos hechos en pago.3. SALDO, la diferencia o saldo actual.

Es de hacer notar que el SALDO aumenta con las compras al crédito y disminuye con los abonos y notas de débito o descuentos que nos concedan.

Ejemplo del Libro de Cuentas Corrientes de Proveedores:

Almacén “Pico de Oro”, S.A. 28 avenida 1-15 Z. 23. Tel. 5178-15 Fax: 155128

Fecha Descripción DEBE HABER SALDOEnero 13 Compra, Fact. No.

115 Q.18,525.00

Q. 18,525.00

Enero 19 Devolución N/C No. 728 Q. 660.00 Q. 17,865.00

Enero 22 Abono a Cta. R/C No. 5 Q.7,000.00 Q 10, 865.00

Enero 26 Compra, Fact. No. 135 Q. 7,312.00 Q. 18,177.00

1.4 LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES DE CAJA:

El libro de CAJA es un libro auxiliar y se utiliza para llevar el registro de los ingresos y egresos de efectivo de un comerciante y de cualquier persona; puede operarse por semana, por quincena y por mes.

Cuando el contribuyente es del régimen general o normal, se decir que sus ingresos exceden de Q. 150,000.

00 al año. Y desea llevar libro de CAJA, este vendría a ser como un libro auxiliar, ya que no está en la obligación de llevarlo.

El libro de caja, generalmente se opera a doble folio, pero, también se puede llevar a un solo folio, utilizando tres columnas. Cuando se lleva a doble folio, el folio de la izquierda se denomina DEBE y el folio de la derecha se denomina HABER.

En el debe se registran los ingresos (entradas de dinero en efectivo y con cheques) que por cualquier motivo tenga la empresa como los siguientes: ventas de mercaderías al contado, por cobro del IVA, por prestación de servicios, por cobro a clientes, por cobro de documentos por cobrar, por cobro de intereses, dividendos, regalías, por cobro de seguros, etc.

En el haber se registran los egresos ( salidas de dinero únicamente en efectivo) que por cualquier motivo tenga la empresa como los siguientes: egresos por compra de mercaderías, materias primas, por pago de servicios recibidos, por pago a proveedores, por pago de documentos por pagar, por pago de intereses, dividendos regalías, etc.

La recepción de cheques por pagos que otras personas le hacen a la empresa forman parte de la caja toda vez que no se han cobrado y depositado en las cuentas bancarias.

Tanto el debe como el haber del libro de caja, consta de dos columnas, en la primera columna del debe se registran los ingresos y en la segunda columna el saldo anterior y la suma de los ingresos del mes. En la primera columna del haber, se registran los egresos, y en la segunda columna la suma de los egresos del mes, el saldo para el siguiente mes y el total.

Después de operado el libro de caja en forma detallada, se hace un resumen, el cual sirve de base para asentar en el libro diario dos partidas, una por los ingresos y otra por los egresos.

LIBRO ¨CAJA¨DE LA PERFUMERIA Y RELOJERIA ¨LA GRAN PERLA¨

Movimiento de ingresos y egresos de la ¨Joyería y Relojería La Gran Perla¨, Propiedad de la señora Juliana Villanueva, durante el mes de enero del 2012

1.5 LIBRO DE BANCOS:

Día Saldo inicial, según arqueo de efectivo 12,080.00 Día4 Ventas 5 Banco Azteca S.A.

Ventas del día, Facturas No. 001 ala 012 12,000.00 Deposito a la vista, según boleto No. 001 4,800.004 IVA Por Pagar 7 Compras

12% cobrado sobre Facturas No. 001-012 1,440.00 Según factura No. 0345 30,000.006 IVA Por Pagar 7 IVA Por Cobrar

12% cobrado Sobre Factura No. O13 840.00 12% Pagado según Factura No. 0345 3,600.00 33,600.0011 Clientes 10 IVA Por Cobrar

Abono recibido sobre recibo No. 001 2,900.00 12% Pagado sobre factura No. 0567 720.0019 Ventas 20 Banco Azteca S.A.

Según, Factura No. 014 a la No. 036 104,535.71 Deposito a la vista, según boleta No. 002 97,080.0019 IVA Por Pagar 25 Papelería y Utiles

12% cobrado sobre facturas No. 014-36 12,544.29 Factura No. 45384 2,900.0022 IVA Por Pagar 25 IVA Por Cobrar

12% cobrado sobre factura No. 045 420.00 134,680.00 12% Pagado según Factura No. 45384 348.00 3,248.0029 Publicidad

Pago a Nuestro Diario, Factura No. 780.00 850.0029 IVA Por Cobrar

12% Pagado según Factura No. 780 102.00 952.00Total de Egresos 140,400.00Saldo para el mes de Febrero 6,360.00

Suma de Ingresos 146,760.00 Suma igual a ingresos 146,760.00

RESUMENSaldo Inicial ………………………………………. 12,080.00 Banco Azteca …………………………………………. 101,880.00Ventas ………………………………………………. 116,535.71 Compras ……………………………………………….. 30,000.00Iva Por Pagar…………………………………….. 15,244.29 IVA Por Cobrar …………………………………….. 4,770.00Clientes …………………………………………… 2,900.00 134,680.00 Papelería y Útiles ……………………………….. 2,900.00

Publicidad ……………………………………………. 850.00Suma de Egresos …………………………………. 140,400.00Saldo para el mes de Febrero …………….. 6,360.00

Total de Ingresos 146,760.00 Suma Igual a Ingresos 146,760.00

Este es un libro auxiliar que se utiliza para registrar los depósitos de dinero que se efectúan en un banco, así como los cheques que se emiten contra dicho deposito, y el saldo correspondiente.

El libro de BANCOS consta de tres columnas: DEBE, HABER, y SALDO. En el debe se registra el importe de los depósitos que se realizan y las notas de crédito, el saldo aumenta. En el haber se registra el importe de los cheques que se emiten y las notas de débito, el saldo disminuye. En la columna de saldo se registra la disponibilidad de dinero con que cuenta la empresa.

Se lleva un libro de bancos por cada cuenta bancaria que posea la empresa.

Este libro también puede llevarse en tarjetas con un rayado igual al libro, y también puede llevarse en computadora, ya que existen programas en los que de una vez se va actualizando el saldo.

NOTAS DE CREDITO: las notas de crédito mencionadas son depósitos en dinero que el mismo banco a efectuado a nuestra cuenta, generalmente son por intereses que el banco nos paga, incrementan el saldo.

NOTAS DE DEBITO: las notas de débito son cargos que el banco hizo a nuestra cuenta, es decir, que el banco tomó de nuestro deposito y lo pasó a sus propias arcas, generalmente sucede por comisiones que el banco cobra por cheques rechazados o bien por cuota a cuenta de algún seguro o a cuenta de algún préstamo o bien por intereses.

LIBRO DE BANCOS DE LA JOYERIA Y RELOJERIA LA GRAN PERLA

Cuenta corriente del Banco Azteca S.A. Durante el mes de enero cuenta DM 56321-8Fecha

Concepto DEBE HABER SALDO

1 Saldo inicial 54,900.00

2 Cheque No. 001 a favor de Equipos de Calidad S.A.

1,816.00

53,084.00

5 Deposito, según boleta No. 001

4,800.00 57,884.00

8 Cheque No. 002 a Favor de José Pérez

8,700.00

49,184.00

10 Cheque No. 003 a Favor Distribuidora La Universal

3,800.00

45,384.00

20 Deposito, Según boleta No. 002

97,080.00

142,464.00

30 Cheque No. 004 a favor de Toribio Montes Corzo 7,196.1

7135,267.83

30 Cheque No. 005 a favor de Inés Torres Pinto 3,822.7

1131,445.12

30 Cheque No. 006 a favor de Zoila Pérez Sosa. 2,944.4

6128,500.66

30 Cheque No. 007 a favor de Gertrudis Sagastume 3,068.2

6125,432.40

30 Cheque No. 008 a favor de Tomas Puerto Escondido 2,748.1

4122,684.26

Saldo según la empresa…………..

122,684.26

NOTA IMPORTANTE:

1. Todos los depósitos se registran en la columna del Debe y se suma (aumenta el saldo)

2. Todos los Cheques girados, se registran en la columna del Haber y se resta al saldo actual (disminuye el saldo)

3. El saldo que la empresa tenga, al finalizar el mes es de su importancia, este le servirán para elaborar su conciliación bancaria, al recibir el estado de cuenta del banco.

CONCILIACIONES BANCARIAS:

Es el proceso por el que se cotejan los asientos realizados por la empresa o entidad en su libro de bancos, con los asientos realizados por el banco según el estado de cuenta, con el fin de establecer si todo fue registrado correctamente y si los saldos coinciden o no. Para elaborar una conciliación bancaria, es necesario considerar: los depósitos que se efectuaron el último día del mes anterior y que no aparecen registrados en el estado de cuenta del banco o bien depósitos que generalmente dicha institución los recibe dos o tres días después y aparecen anotados en los registros del banco en fechas posteriores al registro de los libros del depositante; los cheques que se emitieron y que no han sido cobrados por los tenedores o beneficiarios; los cargos que el banco hace por intereses, comisiones o por otros servicio prestado; los abonos que el banco hace por préstamos, descuento de documentos, intereses acreditados o por otros servicios; los cheques que ya tienen mas de seis meses de haber sido emitidos y no han sido cobrados; los cheques que aparecen junto con el estado de cuenta del banco y que pertenecen a otro depositante, pero que vienen disminuyendo el saldo; los errores que puedan existir entre el valor con el que se registró un cheque en la empresa y el valor en que lo pago el banco; error que pueda existir entre el valor en que se registró un depósito en la empresa y el valor en que lo registro el banco.

1.6 LIBRO DE SALARIOS:

Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que prestan sus servicios en los negocios. Base legal Art. 101 al 117 de la Constitución de la Republica y Art. 88 al 115 del Código de Trabajo.

Cómo trabajar: Para trabajar Planillas o Nóminas debemos conocer:

Descuentos:

Se le debe descontar ISR (Impuesto sobre la renta)

De conformidad con los artículos del 68 al 74 de la ley de Actualización Tributaria, los empleados o trabajadores de una empresa que se desempeñan en relación de dependencia, y que devenguen más de Q.48, 000.00 al año, el patrón debe hacer el cálculo de lo que deben retenerle de ISR al mes.

Lo anterior se hace para establecer si el empleado está afecto o no a la retención del ISR para lo cual se

hace una serie de operaciones numéricas. Las cuales se detallan más adelante.

Para elaborar estas operaciones numéricas es importante conocer según el Artículo 73 los Tipos Impositivos y determinación del Impuesto. Para ello, presento la siguiente tabla.

El impuesto a pagar se determina, para el primer rango, aplicando el tipo impositivo de cinco por ciento (5%) sobre la renta imponible. Para el segundo rango, se determina sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) al excedente de renta imponible, según la escala anterior.

3. Otros descuentos: Cuotas sindicales, préstamos mantenimiento cooperativas, seguro, adelantos de salario, descuentos judiciales, pensiones alimenticias, etc.,

Rango de Renta Imponible Importe fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta imponible

Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00 7% sobre el excedente

que vayan surgiendo en la empresa de común acuerdo con el trabajador o bien por Orden Judicial de Juez.

1.7 LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretenda que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas (NIIF).

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran inversores presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y unos organismos públicos, así como el público en general. Estos usan los estados financieros para satisfacer algunos de sus variadas necesidades de información. (NIIF)

Dentro de los requisitos que deben medir los estados financieros están:

A) El nombre u otro tipo de identificación de la empresa.B) Si la empresa es individual o pertenece a una sociedad.C) El período que cubre o la fecha de cierre, según el estado financiero de

que se trate.D) La moneda en que se presenta la información.E) El nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras.

1.7.1 ESTADO DE RESULTADOS:

Es un estado financiero que muestra, los resultados económicos obtenidos por una empresa en un período de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o menos. Dentro de su contenido se incluyen los ingresos y gastos normales del giro

de la identidad, los ingresos y gastos financieros y aquellos ingresos y gastos no comunes y eventuales.

Las cuentas que los integran se denominan “NOMINALES”, porque son cuentas de nombre, no tienen consistencia, nacen y mueren en el mismo ejercicio.

1.7.2 BALANCE GENERAL:

Existen dos modalidades del Balance General:

a. Balance de Situación General de Apertura yb. Balance de Situación General de Cierre

Los dos balances indicados tienen el mismo propósito, que es el de proporcionar información acerca de la situación financiera de una empresa a una fecha determinada.

El de apertura se elabora una sola vez y es cuando la empresa inicia operaciones. Los dos deben asentarse según lo dispuesto en el artículo 374 del Código de Comercio, pues en ambos se muestran las cuentas patrimoniales.

Los podemos definir como los documentos que muestran la situación económico-financiera a una fecha determinada. Los dos se pueden presentar en forma de cuenta y/o en forma de reporte.

En forma de cuenta cuando se hace a dos folios, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y patrimonio neto.

En forma de reporte cuando se hace en un solo folio, es decir, se escribe el activo, seguido del pasivo y a continuación el patrimonio neto.

1.7.3 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION:

Es un documento, en el cual se registran en forma clara, ordenada, certificada y cuantificada las cuentas que tienen registros en la fábrica durante un ejercicio contable, para poder determinar el costo de los artículos o productos elaborados en forma global y de manera unitaria.

También se le conoce con el nombre de Estado de Manufactura, lo integran tres elementos muy importantes que están relacionados entre si:

a) Materia Prima: conjunto de materiales que se utilizan para la fabricación de un producto.

b) Mano de Obra Directa o Principal: es el trabajo que realizan los obreros que intervienen directamente en la trasformación de la materia prima.

c) Gastos de Fabricación: son el conjunto de gastos que realiza la empresa para la elaboración de un producto.

1.7.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Es un estado financiero que tiene como propósito, principal proporcionar información de intereses acerca de la recepción y pagos de efectos de una entidad económica durante un período.

Es un estado financiero que muestra el movimiento y cambios al final de un período contable en el efectivo y equivalente de efectivo (se entiende por equivalente de efectivo documentos que se pueden negociar o liquidar inmediatamente sin mayores riesgos de pérdida en su valor).

El Estado de Flujo de Efectivo está contenido en NIC 7. La Ley del Impuesto sobre la Renta Articulo 27 del reglamento indica la obligación de la empresa de presentarlo anualmente.

Las fuentes de información necesaria para su elaboración son:

a) Balance de Situación General del ejercicio que se está usandob) Balance de Situación General del ejercicio anterior o Balance General

de Aperturac) El Estado de Resultados del ejercicio que se está cerrandod) Información complementaria

Hay dos métodos de elaborar un Estado de Flujo de Efectivo:

1) Método Directo2) Método Indirecto

2.- BIBLIOGRAFÍA

“Teoría Contable Básica”, Ruiz Orellana, Alfredo Enrique 2016

“Flujo de Efectivo”, Ediciones Almar, S.A. 2014

Contabilidad General, Licda. Heidi de Palacios

Marco Conceptual NIIF, 2007

Código de Comercio

Contabilidad #3, Ralda, Javier, 2013

Contabilidad General, Edición Actualizada

Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria