ภาษีเงินได้นิติบุคคล corparate income tax

126
ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ CORPARATE INCOME TAX - ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ - ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภ ภภภภ 3ภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภ ภภภภ 3 ภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ 2 ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภ 65 ภภภภภภภภ 76 ททท ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ

Upload: jerome-grimes

Post on 03-Jan-2016

62 views

Category:

Documents


7 download

DESCRIPTION

ภาษีเงินได้นิติบุคคล CORPARATE INCOME TAX -  ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีทางตรง ที่จัดเก็บจากฐานเงินได้ - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล CORPARATE INCOME

TAX- ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลเป็�นภาษี�ทางิติรงิ ท��จั�ด้เก็�บุจัาก็ฐานเงิ�นได้�- เป็�นภาษี�ท��จั�ด้เก็�บุติามป็ระมวลร�ษีฎาก็ร ท��บุ�ญญ�ติ�ใน ส่#วน 3ก็ารเก็�บุภาษี�จัาก็บุร�ษี�ทและห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคล ห้มวด้ 3 ภาษี�เงิ�นได้�ล�ก็ษีณะ 2 ภาษี�อาก็รฝ่)ายส่รรพาก็ร ติ�,งิแติ#มาติรา 65 ถึ.งิมาติรา 76ทวิ� โด้ยม�#งิจั�ด้เก็�บุภาษี�จัาก็เงิ�นได้�ของิบุร�ษี�ทและห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคลผู้2�ท��ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลค3อน�ติ�บุ�คคลและผู้2�ท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้- ฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล โด้ยท��วๆ ไป็ได้�แก็#ฐานก็4าไรส่�ทธิ� (ย�งิม�ฐานอ3�น ๆ อ�ก็ 3 ฐาน)

Page 2: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ช่#วงิระยะเวลาค4านวณภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลส่#วนให้ญ#ค�ด้เป็�น“รอบุระยะเวลาบุ�ญช่�”-  ว�ธิ�ก็ารเส่�ยภาษี� ก็ฎห้มายก็4าห้นด้ให้�ย3�นแบุบุเส่�ยภาษี�แบุบุป็ระเม�นตินเองิติอนส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� และคร.�งิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�-  เพ3�อให้�ม�ก็ารเส่�ยภาษี�ให้�ถึ2ก็ติ�องิครบุถึ�วน ก็ฎห้มายม�ข�อก็4าห้นด้เก็��ยวก็�บุก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�เพ3�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจั.งิติ�องิม�ก็ารป็ร�บุป็ร�งิก็4าไรส่�ทธิ�ติามห้ล�ก็ก็ารบุ�ญช่�ก็#อนเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล-  ผู้2�ท��ไม#ป็ฏิ�บุ�ติ�ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ของิก็ฎห้มาย อาจัถึ2ก็บุ�งิค�บุให้�ช่4าระห้น�,และถึ2ก็ลงิโทษี ในก็รณ�ของิเบุ�,ยป็ร�บุและเงิ�นเพ��ม ท4านองิเด้�ยวก็�นก็�บุภาษี�เงิ�นได้�บุ�คคลธิรรมด้า-  น�ติ�บุ�คคลท��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลให้�ก็�บุป็ระเทศไทยนอก็จัาก็น�ติ�บุ�คลไทยแล�ว น�ติ�บุ�คคลติ#างิป็ระเทศก็�ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลให้�ไทยด้�วย

Page 3: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

รายได้�

เก็�ด้ข.,นภายในป็ระเทศ

เก็�ด้ข.,นในติ#างิป็ระเทศน�ติ�บุ�คคลไทย

น�ติ�บุ�คคลติ#างิป็ระเทศ รายได้�

เก็�ด้ข.,นภายในป็ระเทศ

เก็�ด้ข.,นในติ#างิป็ระเทศ1.เป็�นส่าขา 2.ก็�จัก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ3.ม�ได้�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทย แติ#ม�ล2ก็จั�างิ, ผู้2�ท4าก็ารแทน,ผู้2�ท4าก็ารติ�ด้ติ#อจันก็#อให้�เก็�ด้เงิ�นได้�ในไทย4.ม�ได้�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทย แติ#ม�เงิ�นได้�พ.งิป็ระเม�นบุางิป็ระเภทท��จั#ายจัาก็ ห้ร3อจั#ายในไทย

Page 4: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล1. บุร�ษี�ท, ห้�างิห้��นส่#วน, น�ติ�บุ�คคล ติ�,งิติามก็ฎห้มายไทย ก็ ) บุร�ษี�ทจั4าก็�ด้ ข ) บุร�ษี�ท(มห้าช่น)จั4าก็�ด้ ค)ห้�างิห้��นส่#วนจั4าก็�ด้ งิ ) ห้�างิห้��นส่#วนส่าม�ญ จัด้ทะเบุ�ยน2. บุร�ษี�ท, ห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคล ติ�,งิติาม ก็ม. ติป็ท.

ก็)ท4าก็�จัก็รรมในท��อ3�น ๆ รวมท�,งิไทยด้�วย (ม.66)

ข)ก็�จัก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ (ม.67)

ค)ไม#ป็ระก็อบุก็ารในไทยแติ#ม�เงิ�นได้� 40(2) – 40(6) จั#ายจัาก็ห้ร3อในไทย (ม.70)

งิ)ม�ล2ก็จั�างิ, ผู้2�ท4าก็ารแทน, ผู้2�ติ�ด้ติ#อในไทย , ร�บุเงิ�นได้�, ผู้ลก็4าไรในไทย

(ม.76 ทว�)

Page 5: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3        ก็�จัก็ารด้4าเน�นก็ารทางิก็ารค�า ห้าก็4าไรโด้ยก็)      ร�ฐบุาล, องิค:ก็ารร�ฐบุาล ติป็ท. ข)     

น�ติ�บุ�คคลอ3�นติ�,งิติาม ก็ม, ติป็ท4        ก็�จัก็ารร#วมค�า (ทางิก็ารค�าห้าก็4าไร)

ก็)      บุร�ษี�ท และ บุร�ษี�ท ข)      บุร�ษี�ท และ ห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�ฯ

ค)      ห้�างิห้��นส่#วน และ ห้�างิห้��นส่#วนงิ)      บุร�ษี�ท และ/ห้ร3อ ห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�ฯ ก็�บุ

บุ�คคลธิรรมด้า/คณะบุ�คคลท�� ม�ใช่#น�ติ�ฯ/ห้�างิห้��นส่#วนส่าม�ญ/ น�ติ�บุ�คคลอ3�น5        ม2ลน�ธิ�ส่มาคมป็ระก็อบุก็�จัก็ารม�รายได้�(แติ#ไม#รวมถึ.งิม2ลน�ธิ�ท��ร�ฐมนติร�ป็ระก็าศติาม ม.47 (7)(ข)ให้�เป็�นองิค:ก็รก็�ศลส่าธิารณะ)

Page 6: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

น�ติ�บุ�คคลท��ไม#ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�1.น�ติ�บุ�คคลนอก็เห้น3อจัาก็ท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้

และติ�,งิติามก็ฎห้มายไทย เช่#น ก็ระทรวงิทบุวงิ ก็รม องิค:ก็รของิร�ฐบุาล ส่ห้ก็รณ:

2.น�ติ�บุ�คคล ติามข�อผู้2ก็ผู้�นทางิเศรษีฐก็�จั,เทคน�คระห้ว#างิร�ฐบุาลไทย ก็�บุร�ฐบุาลติ#างิป็ระเทศ

3.ติาม พรบุ. ป็=โติรเล�ยม4.ติามส่�ญญาภาษี�ซ้�อน5.ม2ลน�ธิ� ส่มาคม ท��ร�ฐมนติร�ป็ระก็าศเป็�น

องิค:ก็ร ส่าธิารณก็�ศล มาติรา 47 (7) (ข)

Page 7: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ว�ธิ�ก็ารเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล1.      ป็ระเม�นคนเองิ ติามว�ธิ�ก็4าห้นด้เวลา แบุบุฯท��ก็4าห้นด้ (ม.67 ทว�, 68,69)

2.      ห้�ก็ ณ ท��จั#าย (ม.69 ทว�, 69ติร� 3 เติรส่3.      ก็ารติรวจัส่อบุโด้ยเจั�าพน�ก็งิานป็ระเม�น(มาติรา 18 – 27 ทว�, 71)

Page 8: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล1.      จัาก็ก็4าไรส่�ทธิ� มาตรา 65

2.      รายร�บุก็#อนห้�ก็รายจั#าย ป็.13/2529, ม.67

3.      เงิ�นได้�จั#ายจัาก็ห้ร3อในป็ระเทศไทย ม.70

4.      ก็ารจั4าห้น#ายเงิ�นก็4าไรไป็จัาก็ป็ระเทศไทย ม 70. ทวิ�

Page 9: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล1.      ก็4าไรส่�ทธิ�2.      ยอด้รายร�บุก็#อนห้�ก็รายจั#าย3.      เงิ�นก็4าไรท��ส่#งิไป็ติ#างิป็ระเทศ (จั4าห้น#ายเงิ�นก็4าไรไป็ติ#างิป็ระเทศ)

4.      เงิ�นได้�พ.งิป็ระเม�นบุางิป็ระเภทท��จั#ายจัาก็ ห้ร3อจั#ายในป็ระเทศไทย

Page 10: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

1.      ฐานก็4าไรส่�ทธิ�- ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อน�ติ�บุ�คคลโด้ยท��วไป็- ก็4าไรส่�ทธิ�ค�ด้เป็�นราย รอบุระยะเวลาบุ�ญช่�- ก็4าไรส่�ทธิ� = รายได้� – รายจั#าย-ก็ารบุ�นท.ก็รายได้�, รายจั#ายเพ3�อก็ารเส่�ยภาษี�ติ�องิป็ฏิ�บุ�ติ�ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ก็ฎห้มาย ม�รายจั#ายบุางิป็ระเภทเป็�นรายจั#ายติ�องิห้�าม, รายได้�ท��ยก็เว�น-อ�ติราภาษี� 30% ของิก็4าไรส่�ทธิ�(และ 20%,10%ของิก็4าไรส่�ทธิ�)-ก็ารช่4าระภาษี� 1. ติอนส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�  2.ติอนคร.�งิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� 3.ก็ารห้�ก็ภาษี� ณ ท��จั#าย

Page 11: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2.      ฐานยอด้รายร�บุก็#อนห้�ก็รายจั#าย

2.1  ก็�จัก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ (ม.67)

-ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อน�ติ�บุ�คคลติ#างิป็ระเทศท��ป็ระก็อบุก็�จัก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ-อ�ติราภาษี� 3% ของิค#าโด้ยส่ารท��เร�ยก็เก็�บุในป็ระเทศและของิค#าราะวางิส่�นค�าขนออก็นอก็ป็ระเทศ-ก็ารช่4าระค#าภาษี� ติอนส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� (ภ.งิ.ด้. 52)

Page 12: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2.2  ม2ลน�ธิ�ห้ร3อส่มาคมท��ป็ระก็อบุก็�จัก็ารแล�วม�รายได้�-ไม#รวมม2ลน�ธิ�ห้ร3อส่มาคมท��เป็�นองิค:ก็ารก็�ศลส่าธิารณะเช่#น ป็อเติ�ก็ติ.,งิ, ส่ายใจัไทย, ม2ลน�ธิ�ช่�ยพ�ฒนา-อ�ติราภาษี� 40 (8) 2%

40(1)-(7) 10 %

-ก็ารยก็เว�น ค#าบุ4าร�งิจัาก็ส่มาช่�ก็ , เงิ�นร�บุบุร�จัาค-ก็ารช่4าระภาษี� ติอนส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� (ภ.งิ.ด้. 55)

Page 13: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2.3  น�ติ�บุ�คคลท��ม�อาจัเส่�ยภาษี�โด้ยว�ธิ�อ3�นได้� (ม.71(1))

- บุ/ช่ ไฟไห้ม� , บุ/ช่ ไม#น#าเช่3�อถึ3อ ฯลฯ- อ�ติราภาษี� 5% ของิยอด้รายร�บุห้ร3อยอด้ขาย-ไม#ใช่�ก็�บุก็�จัก็ารท��ป็ราก็ฏิข�อม2ลรายได้�จัาก็แห้ล#งิติ#างิๆซ้.�งิส่ามารถึพ�ส่2จัน:ได้�-เจั�าห้น�าท��ส่รรพาก็รจัะเป็�นผู้2�ค4านวณและก็4าห้นด้ให้�เส่�ยภาษี�ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:

Page 14: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3.      ฐานเงิ�นก็4าไรส่#งิไป็ติ#างิป็ระเทศ ( ม70ทวิ� )

- ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อน�ติ�บุ�คคลท��ส่#งิเงิ�นก็4าไรออก็ไป็ติ#างิป็ระเทศ- อ�ติราภาษี� 10% ของิเงิ�นก็4าไรท��จั4าห้น#ายออก็- ก็ารช่4าระภาษี� ผู้2�จั4าห้น#ายติ�องิย3�นแบุบุฯ ภายใน 7 ว�น น�บุแติ#ว�นจั4าห้น#ายออก็ (ภ.งิ.ด้. 54)

Page 15: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

4.      ฐานเงิ�นได้�พ.งิป็ระเม�นบุางิป็ระเภทท��จั#ายจัาก็ห้ร3อจั#ายในป็ระเทศไทย (ม.70)

- ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อน�ติ�บุ�คคลติ#างิป็ระเทศ ท��ม�ได้�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทยและไม#ม�ส่ถึานป็ระก็อบุก็ารในไทยแติ#ม�เงิ�นได้�ในไทย- อ�ติราภาษี� 15% ส่4าห้ร�บุเงิ�นได้�พ.งิป็ระเม�น (2) – (6) (ห้�ก็ค#าใช่�จั#ายไม#ได้�) ยก็เว�นเงิ�นป็Cนผู้ลอ�ติราภาษี� 10%

- ก็ารช่4าระภาษี� ห้�ก็ภาษี� ณ ท��จั#ายและน4าส่#งิโด้ยผู้2�จั#ายภายใน 7 ว�นน�บุแติ#ว�นส่�,นเด้3อนของิเด้3อนท��จั#าย (ภ.งิ.ด้. 54)

Page 16: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�จัาก็ก็4าไรส่�ทธิ�1.บุร�ษี�ท, ห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคล ติ�,งิติามก็ฎห้มายไทยโด้ยน4าก็4าไรส่�ทธิ�ของิส่าขาท�,งิใน และ ติป็ท.มารวมก็�บุก็4าไรส่�ทธิ�ของิส่4าน�ก็งิานให้ญ#2.บุร�ษี�ท, ห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�ติ�,งิติาม ก็ม.,ติป็ท.

·  ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทยเพ�ยงิแห้#งิเด้�ยว (ม.66 วรรคแรก็)

·  ติ�,งิส่าขาไนไทย (ม.66 วรรคส่องิ)

· ม�ล2ก็จั�างิ / ผู้2�ท4าก็ารแทน /ผู้2�ท4าก็ารติ�ด้ติ#อในก็ารป็ระก็อบุก็ารในไทย (ม.76 ทว�)โด้ยเส่�ยภาษี�จัาก็ก็4าไรส่�ทธิ�ของิก็�จัก็ารในไทย (ท�,งิน�,ไม#รวมก็�จัก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ)

3.ก็�จัก็ารทางิก็ารค�าห้าก็4าไรของิร�ฐบุาล/องิค:ก็ารร�ฐบุาลติ#างิป็ระเทศ4.ก็�จัก็ารร#วมค�า

Page 17: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

อ�ติราภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัาก็ฐานก็4าไรส่�ทธิ�

1.ร�อยละ 30 ของิก็4าไรส่�ทธิ� ก็รณ�น�ติ�บุ�คคลท��วไป็(ป็D2544)

2.ร�อยละ25 ของิก็4าไรส่�ทธิ� ก็รณ�ในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย: 3.ร�อยละ 20 ก็รณ�น�ติ�บุ�คคลก็4าไร>1M฿ ,25%ก็4าไร1>3M฿ ถึ�าก็4าไรมาก็ก็ว#า3M฿30% ป็D2545เป็�นติ�นไป็4.ร�อยละ 5 ของิยอด้รายร�บุห้ร3อยอด้ขายของิรอบุบุ�ญช่� แล�วแติ#อย#างิใด้จัะมาก็ก็ว#า (ม. 71(1)) ก็รณ�ม�ได้�ย3�น ภงิด้.50, ม�ได้�ท4างิบุด้�ล บุ�ญช่�ท4าก็าร บุ�ญช่�ก็4าไรขาด้ท�น ห้ร3อท4าไม#ครบุห้ร3อไม#น4าบุ�ญช่�เอก็ส่ารห้ล�ก็ฐานไป็ให้�เจั�าห้น�ก็งิานป็ระเม�นไติ#ส่วน (ติาม ม.19, 23)

Page 18: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รอบุระยะเวลาบุ�ญช่� (ป็ว. 285, ม.65, 72, 73)

1. รอบุระยะเวลาท4าบุ�ญช่� 12 เด้3อนเร��มติ�,งิแติ#ว�นท��นายทะเบุ�ยนร�บุจัด้ทะเบุ�ยนเป็�นน�ติ�บุ�คคล (ม.65) เช่#น 1 มค- 31 ธิค, 1 ติค- 30 ก็ย , 1 เมย- 31 ม�ค2. ก็รณ�ติ#อไป็น�,น�อยก็ว#า 12 เด้3อนได้� · ติ�,งิให้ม# ถึ3อว�นเร��มติ�นถึ.งิว�นห้น.�งิว�นใด้เป็�นรอบุบุ�ญช่�แรก็ก็�ได้� ม 65. (ก)

·ขอเป็ล��ยนรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�    .  เล�ก็ก็�จัก็าร (ม 72. วิรรค 2)

·ควบุก็�จัก็าร (ม. 73)

3. ก็รณ�ติ#อไป็น�,อาจัมาก็ก็ว#า 12 เด้3อนได้� · เล�ก็ก็�จัก็าร และย3�นรายก็ารเส่�ยภาษี�ไม#ท�นใน 150 ว�น น�บุจัาก็ว�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� แติ#ย3�นค4าร�องิอธิ�บุด้�ใน 30 ว�น น�บุจัาก็ว�นท��จัด้ทะเบุ�ยนเล�ก็ (ม. 72 วรรค 3)

· อธิ�บุด้�ฯ อน�ม�ติ�

Page 19: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารช่4าระภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัาก็ฐานก็4าไรส่�ทธิ� 1.ติอนส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� -ภายใน 150 ว�นน�บุแติ#ว�นส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� -ใช่�แบุบุ ภ.งิ.ด้.50(ไม#ว#าจัะม�ผู้ลก็4าไรห้ร3อช่าด้ท�น) ติ�องิแส่ด้งิงิบุก็ารเงิ�นพร�อมก็�บุแบุบุฯ

2.ติอนคร.�งิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� - ภายใน 2 เด้3อนน�บุแติ#ว�นส่�,นรอบุห้ก็เด้3อนแรก็ฯ ใช่�แบุบุ ภ.งิ.ด้. 51

- ไม#ติ�องิแส่ด้งิงิบุก็ารเงิ�นพร�อมก็�บุแบุบุฯ -  ให้�ห้ล�ก็ป็ระมาณก็ารผู้ลก็4าไรส่�ทธิ�ของิเติ�มรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�แติ#ค4านวณเส่�ยภาษี� เพ�ยงิคร.�งิเด้�ยว - ถึ�าป็ระมาณก็ารก็4าไรส่�ทธิ�ผู้�ด้พลาด้ > 25 % ติ�องิเส่�ยเงิ�นพ��ม 3.ก็ารห้�ก็ภาษี� ณ ท��จั#าย ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้

Page 20: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ความห้มายของิก็4าไรส่�ทธิ�ทางิบุ�ญช่�ขาย / รายได้� XX

ห้�ก็ ติ�นท�นขาย XX

ก็4าไรข�,นติ�น XX

ห้�ก็ รายจั#ายก็ารขาย XX

รายจั#ายบุร�ห้าร XX

ก็4าไรก็#อนรายก็ารพ�เศษีก็#อนก็ารป็ร�บุป็ร�งิ XX

ห้�ก็ รายก็ารพ�เศษีรายก็ารท��ติ�องิป็ร�บุป็ร�งิทางิภาษี� XX

ก็4าไรก็#อนภาษี� XX

ห้�ก็ ภงิด้. น�ติ�บุ�คคล XX

ก็4าไรส่�ทธิ� ( ขาด้ท�นส่�ทธิ� ) XX

Page 21: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�เพ3�อเส่�ยภาษี�น�ติ�บุ�คคลม.65 ใช่�เก็ณฑ์:ส่�ทธิ�

ม.65 ทว� ก็ารห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอ ค#าเส่3�อม ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�น ส่�นค�าคงิเห้ล3อ ก็ารจั4าห้น#ายห้น�,

ส่2ญ ก็ารยก็เว�น ภงิด้., ด้/บุ, ป็Cนผู้ลม.65 ติร� รายจั#ายติ�องิห้�าม รายจั#ายม�

เงิ3�อนไขม.70 ติร� บุร�ษี�ท, ห้�างิห้��นส่#วน ส่#งิ ส่/ค ไป็

ติ#างิป็ระเทศ ให้�ส่4าน�ก็งิาน,ส่าขา = ขายม. 74 ก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�ก็รณ�เล�ก็ ควบุ

ก็�จัก็าร

Page 22: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ความแติก็ติ#างิก็4าไรส่�ทธิ� (บุ�ญช่�, ภาษี�)1. รายได้�ยก็เว�น ภงิด้.น�ติ�ฯ แติ#ติ�องิค4านวณบุ�ญช่� เช่#น ป็Cนผู้ล บุ.ไทย ได้�จัาก็ บุ.ไทย บุ/ช่ ไม#ใช่# รายได้� แติ# ภงิด้.น�ติ�ฯ = รายได้� เช่#น บุ.ให้�ผู้2�อ3�นก็2�ย3มโด้ยไม#ค�ด้ ด้/บุ2. รายจั#ายภงิด้. น�ติ� ฯ ไม#ใช่# รายจั#าย แติ#บุ/ช่ = รายจั#าย เช่#น เงิ�นบุร�จัาค ถึ3อเป็�นรายจั#าย ไม#เก็�น 2% ของิก็4าไรส่�ทธิ�ภงิด้.น�ติ�ฯ = รายจั#าย แติ# บุ/ช่ ไม#ใช่# รายจั#าย เช่#นผู้ลขาด้ท�นจัาก็รอบุ บุ/ช่ ก็#อน 5 รอบุน4ามาห้�ก็จัาก็ก็4าไรส่�ทธิ�ป็Dป็Cจัจั�บุ�นได้�

Page 23: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�ทางิบุ�ญช่�1.เก็ณฑ์:เงิ�นส่ด้ (Cash Basis)

-บุ�นท.ก็รายได้� รายจั#าย เม3�อร�บุเงิ�นส่ด้ (รวมเช่�ค ติ�Eวแลก็เงิ�น ธินาณ�ติ� ติ�Eวส่�ญญาใช่�เงิ�น ฯลฯ )-เห้มาะก็�บุธิ�รก็�จับุร�ก็ารซ้.�งิม�ก็จั#ายเงิ�นท�นท�-ภงิด้. บุ�คคล ฯใช่�เก็ณฑ์:เงิ�นส่ด้

2.เก็ณฑ์:เงิ�นค�างิ (Accrual Basis) -รายได้�เก็�ด้เม3�อขาย ให้�บุร�ก็ารรายจั#ายเก็�ด้เม3�อถึ.งิก็4าห้นด้ช่4าระ-ติ�องิม�ก็ารป็ร�บุป็ร�งิบุ�ญช่� ค�างิร�บุ ค�างิจั#ายและบุ�ญช่�ร�บุล#วงิห้น�า จั#ายล#วงิห้น�า-เห้มาะส่4าห้ร�บุธิ�รก็�จัผู้ล�ติ จั4าห้น#ายส่�นค�า-ติ�องิท4างิบุเงิ�นส่ด้ เพ��มจัาก็งิบุก็4าไรขาด้ท�นเพ3�อให้�อ#านงิบุแล�วร2�ก็ระแส่เงิ�นเข�าออก็

Page 24: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3. ขายผู้#อนช่4าระ (Installment Method) · บุ�นท.ก็ก็4าไรจัาก็ส่#วนของิรายได้�แติ#ละงิวด้4. เก็ณฑ์:ส่�ญญาก็#อส่ร�างิระยะยาว (Longterm Contract Method) 4.1 บุ�นท.ก็รายได้� รายจั#ายเม3�อเส่ร�จั 4.2 บุ�นท.ก็รายได้�ติามส่#วนงิานเส่ร�จั (Percentage of Completion) · รายจั#ายให้�ป็ระมาณติ�นท�นท�,งิห้มด้แล�วเฉล��ยติามรายได้� (ติามส่#วนของิงิานเส่ร�จั)

Page 25: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�ทางิภาษี� 1. น�ติ�บุ�คคลท��วไป็ใช่�เก็ณฑ์:ส่�ทธิ� (ท�,งิรายได้�รายจั#าย) · รายได้�รอบุบุ�ญช่�ใด้ ถึ3อเป็�นรายได้�รอบุบุ�ญช่�น�,น · รายจั#ายเก็��ยวก็�บุรายได้�รอบุบุ�ญช่�ใด้ เป็�นของิรอบุบุ�ญช่�น�,น · ถึ�าจั4าเป็�น ขออน�ม�ติ�เป็ล��ยนได้� · ม� ทป็. 1/2528 ผู้#อนป็รน ให้�ใช่�เก็ณฑ์:อ3�น ๆ ได้�บุางิก็รณ�

Page 26: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2. ก็�จัก็ารธินาคาร ป็ระก็�นภ�ย ส่ภาบุ�นก็ารเงิ�น · พ�เศษี ด้/บุ น4ามารวมเป็�นรายได้�ในรอบุบุ�ญช่�

ท��ได้�ร�บุช่4าระได้�ก็รณ� · ด้/บุ ผู้�ด้น�ด้เก็�น 6 เด้3อน และล2ก็ห้น�,ไม#ม�เงิ�น

ทร�พย:ส่�นเพ�ยงิพอช่4าระ เช่#น - ห้ล�ก็ป็ระก็�นไม#ค��ม - ล2ก็ห้น�,ขาด้ท�นติ�ด้ติ#อห้ลายป็D ห้ร3อเลก็ก็�จัก็าร

แล�วห้ร3ออย2#ระห้ว#างิช่4าระบุ�ญช่� - ด้4าเน�นคด้�แพ#งิ , ย3�นค4าร�องิเฉล��ยห้น�,แล�ว - ด้4าเน�นคด้�ล�มละลาย,ย3�นค4าขอเฉล��ยห้น�,แล�ว

Page 27: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3.      ก็�จัก็ารป็ระก็�นช่�ว�ติ·       ท��วไป็ เก็ณฑ์:ส่�ทธิ�·       พ�เศษี รายได้�เบุ�,ยป็ระก็�นช่�ว�ติ น4ามารวมเป็�นรายได้�ในรอบุบุ�ญช่�ท��ได้�ร�บุช่4าระได้�4.      เช่#าซ้3,อ ผู้#อนช่4าระ·       ก็รรมส่�ทธิ�ย�งิไม#เป็ล��ยน·       อาย�ส่�ญญาเก็�น 1 รอบุบุ�ญช่�ท��วไป็เก็ณฑ์:ส่�ทธิ�โด้ยจัะน4าก็4าไรมาค4านวณเป็�นรายได้�ในรอบุบุ�ญช่�ติามงิวด้ท��ถึ.งิก็4าห้นด้ช่4าระก็�ได้� และก็ารจั�ด้ส่รรก็4าไรเป็�นของิแติ#ละรอบุบุ�ญช่� จัะใช่�ว�ธิ�ก็ารทางิบุ�ญช่�ท��รองิร�บุท��วไป็ก็�ได้�

Page 28: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

5.      ว�ช่าช่�พอ�ส่ระใช่�เก็ณฑ์:ส่�ทธิ� ห้ร3อน4ารายได้�จัาก็ก็ารป็ระก็อบุก็ารมารวมเป็�นรายได้� ในรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�ท��ได้�ร�บุช่4าระก็�ได้�6.      ก็�จัก็ารก็#อส่ร�างิใช่�เก็ณฑ์:ส่�ทธิ�ติ�องิน4ารายได้�ติามส่#วนของิงิานท��ท4าเร�จัในแติ#ละรอบุบุ�ญช่�มาค4านวณเป็�นรายได้�ในรอบุบุ�ญช่�น�,น7.      ก็�จัก็ารให้�บุร�ก็าร

Page 29: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

 

  เงิ3�อนไขก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ� ติามมาติรา 65 ติร�รายก็ารติ#อไป็น�,ไม#ให้�ถึ3อเป็�นรายจั#ายในก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�1.      เงิ�นส่4ารองิติ#างิ ๆ นอก็จัาก็ก็)      เงิ�นส่4ารองิจัาก็เบุ�,ยป็ระก็�นภ�ยเพ3�อส่มทบุท�นป็ระก็�นช่�ว�ติข)      เงิ�นส่4ารองิจัาก็เบุ�,ยป็ระก็�น เพ3�อส่มทบุท�นป็ระก็�นภ�ยอ3�นท��ก็�นไว�ก็#อนค4านวณก็4าไรเฉพาะส่#วนท��ไม#เก็�นร�อยละ 40 ของิจั4านวนเบุ�,ยป็ระก็�นภ�ยท��ได้�ร�บุเงิ�นส่4ารองิท��ก็�นไว�น�, จัะติ�องิถึ3อเป็�นรายได้�ในก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�เพ3�อเส่�ยภาษี�ในรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�ถึ�ด้ไป็ค ) เงิ�นส่4ารองิท��ก็�นไว�เป็�นค#าเผู้3�อห้น�,ส่2ญห้ร3อห้น�,ส่งิส่�ยจัะส่2ญ

Page 30: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2.      เงิ�นก็องิท�น เว�นแติ#ก็องิท�นส่4ารองิเล�,ยงิช่�พซ้.�งิเป็�นไป็ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์: ว�ธิ�ก็าร และเงิ3�อนไขท��ก็4าห้นด้โด้ยก็ฎก็ระทรวงิ3.      รายจั#ายอ�นม�ล�ก็ษีณะเป็�นก็ารส่#วนติ�ว ก็ารให้�โด้ยเส่น#ห้า ห้ร3อก็ารก็�ศลเว�นแติ#ก็ารก็�ศลส่าธิารณะ ห้ร3อก็ารส่าธิารณป็ระโยช่น:ติามท��อธิ�บุด้�ก็4าห้นด้โด้ยอน�ม�ติ�ร�ฐมนติร� ท�,งิน�,ในส่#วนท��ไม#เก็�นร�อยละ 2 ของิก็4าไรส่�ทธิ�และรายจั#ายเพ3�อก็ารศ.ก็ษีาห้ร3อเพ3�อก็ารก็�ฬาติามท��อธิ�บุด้�ก็4าห้นด้โด้ยอน�ม�ติ�ร�ฐมนติร� ให้�ห้�ก็ได้�อ�ก็ในส่#วนท��ไม#เก็�นร�อยละ 2 ของิก็4าไรส่�ทธิ�

Page 31: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

4.      ค#าร�บุรองิห้ร3อค#าบุร�ก็าร ส่#วนท��ไม#เป็�นไป็ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ท��ก็4าห้นด้โด้ยก็ฎก็ระทรวงิ5.      รายจั#ายอ�นม�ล�ก็ษีณะเป็�นก็ารลงิท�น ห้ร3อรายจั#ายในก็ารติ#อเติ�มเป็ล��ยนแป็ลงิขยายออก็ไป็ ห้ร3อท4าให้�ด้�ข.,นซ้.�งิทร�พย:ส่�น แติ#ไม#ใช่#เป็�นก็ารซ้#อมแซ้มให้�คงิส่ภาพเด้�ม6.      เบุ�,ยป็ร�บุและห้ร3อเงิ�นเพ��มภาษี�อก็ร ค#าป็ร�บุทางิอาญา7.      ก็ารถึอนเงิ�นโด้ยป็ราศจัาก็ค#าติอบุแทนของิผู้2�เป็�นห้��นส่#วนในห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคล8.      เงิ�นเด้3อนของิผู้ผู้2�ถึ3อห้��นห้ร3อผู้2�เป็�นห้��นส่#วน เฉพราะส่#วนท��จั#ายเก็�นส่มควร

Page 32: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

9.      รายจั#ายท��ก็4าห้นด้ข.,นเองิโด้ยไม#ม�ก็ารจั#ายจัร�งิ10.      ค#าติอบุแทนแก็ทร�พย:ส่�น ซ้.�งิบุร�ษี4ทห้ร3อห้�างิห้��นส่#วนน�ติ�บุ�คคลเป็�นเจั�าของิเองิและใช่�เองิ11.      ด้อก็เบุ�,ยท��ค�ด้ให้�ส่4าห้ร�บุเงิ�นท�น เงิ�นส่4ารองิติ#างิ ๆห้ร3อเงิ�นก็องิท�นของิตินเองิ12.      ผู้ลเส่�ยห้ายอ�นอาจัได้�ก็ล�บุค3น เน3�องิจัาก็ก็ารป็ระก็�น ห้ร3อส่�ญญาค��มก็�นใด้ ๆ ห้ร3อผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ�ในรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�ก็#อน ๆ เว�นแติ#ผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ�ยก็มาไม#เก็�น 5 ป็D ก็#อนรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�ป็Cจัจั�บุ�น

Page 33: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

13. รายจั#ายซ้.�งิไม#ใช่#รายจั#ายเพ3�อห้าก็4าไรของิก็�จัก็าร

14.       รายจั#ายซ้.�งิม�ใช่#รายจั#ายเพ3�อก็�จัก็ารในป็ระเทศไทยโด้ยเฉพาะ

15.      ค#าซ้3,อทร�พย:ส่�น และรายจั#ายเก็��ยวก็�บุก็ารซ้3,อขายทร�พย:ส่�นในส่#วนท��เก็�นป็ก็ติ�โด้ยไม#ม�เห้ติ�ผู้ลอ�นส่มควร

16. ค#าของิทร�พยาก็รของิธิรรมช่าติ�ท��ส่2ญเส่�ยห้ร3อส่�,นไป็เน3�องิจัาก็ก็�จัก็ารท��ท4า

Page 34: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

17. ค#าของิทร�พย:ส่�น นอก็จัาก็ส่�ค�าท��ติ�ราคาติ4�าลงิท��งิน�,ใติ�มาติรา 65ทว�

18.รายจั#ายซ้.�งิผู้2�พ�ส่2จัน:ไม#ได้�ว#าใครเป็�นผู้2�ร�บุ19.รายจั#าย ๆ ท��ก็4าห้นด้จั#ายจัาก็ผู้ลก็4าไรท��

ได้�เม3�อส่�,นรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�แล�ว20.รายจั#ายติามท��จัะก็4าห้นด้โด้ยพระราช่

ก็ฤษีฎ�ก็า (ย�งิไม#ม�ก็ารก็4าห้นด้ )

Page 35: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

เงิ�นได้�ท��ได้�ร�บุก็ารยก็เว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล1.       เงิ�นป็Cนผู้ล ส่4าห้ร�บุก็รณ�ด้�งิติ#อไป็น�, ก็)น�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิติามก็ฎห้มายไทย แติ#ไม#ได้�จัด้

ทะเบุ�ยนในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:ไทย ถึ�าได้�ร�บุเงิ�นป็Cนผู้ลจัาก็น�ติ�บุ�คคลไทยห้ร3อก็องิท�นรวมห้ร3อส่ถึาบุ�นก็ารเงิ�นไทย ห้ร3อเงิ�นส่#วนแบุ#งิก็4าไรจัาก็ก็�จัก็ารร#วมค�า ให้�น4าเงิ�นป็Cนผู้ลห้ร3อส่#วนแบุ#งิก็4าไรน�,มาถึ3อเป็�นรายได้�ในก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�เพ�ยงิคร.�งิเด้�ยว

ข)น�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิติามก็ฎห้มายไทย และจัด้ทะเบุ�ยนในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:ไทย ถึ�าได้�ร�บุเงิ�นป็Cนผู้ลจัาก็น�ติ�บุ�คคลไทยห้ร3อก็องิท�นรวมห้ร3อส่ถึาบุ�นก็ารเงิ�นไทย ห้ร3อเงิ�นส่#วนแบุ#งิก็4าไรจัาก็ก็�จัก็ารร#วมค�า เงิ�นป็Cนผู้ลห้ร3อส่#วนแบุ#งิก็4าไรด้�งิก็ล#าวได้�ร�บุก็ารยก็เว�นท�,งิห้มด้ไม#ติ�องิน4ามารวมค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�เพ3�อเส่�ยภาษี�

Page 36: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ค)น�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิติามก็ฎห้มายไทย แติ#ไม#ได้�จัด้ทะเบุ�ยนในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย: ถึ�าถึ3อห้��นในน�ติ�บุ�คคลผู้2�จั#ายเงิ�นป็Cนผู้ลไม#น�อยก็ว#ารอ�ยละ 25 ของิห้��นท�,งิห้มด้ท��ส่�ทธิ�ออก็เส่�ยงิ และบุร�ษี�ทผู้2�จั#ายเงิ�นป็Cนผู้ลไม#ได้�ถึ3อห้��นในบุร�ษี�ทผู้2�ร�บุเงิ�นป็Cนผู้ลท�,งิทางิติรงิและทางิอ�อม น�ติ�บุ�คคลด้�งิก็ล#าวไม#ติ�องิน4าเงิ�นป็Cนผู้ลท��ได้�ร�บุมาเป็�นรายได้�ในก็ารค4านวณภาษี�เงิ�นได้�ท�,งิห้มด้โด้ยม�เงิ3�อนไขว#าถึ3อห้��นในบุร�ษี�ทน�,น ไม#น�อยก็ว#า 3 เด้3อน

Page 37: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

2.       เงิ�นได้�ท��เก็��ยวข�องิก็�บุก็ฎห้มายส่#งิเส่ร�มก็ารลงิท�น

ก็) น�ติ�บุ�คคลไทยท��ได้�ร�บุก็ารส่#งิเส่ร�ม BOI ได้�ร�บุก็ารยก็เว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัาก็ก็4าไรส่�ทธิ� 3-8 ป็D น�บุแติ#ว�นท��เร��มม�รายได้�จัาก็ก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็าร

ข)       น�ติ�บุ�คคลไทยไม#ได้�อย2#ใน BOI ได้�ร�บุเงิ�นได้�จัาก็น�ติ�บุ�คคลท��อย2#ใน BOI ได้�ร�บุเงิ�นได้� ติ#อไป็น�,ยก็เว�นภาษี�ค3อ

1.       ค#าแห้#งิก็2Iด้ว�ลล: ค#าล�ขส่�ทธิ� ค#าส่�ทธิ�2.       เงิ�นป็Cนผู้ลท��ไร�บุจัาก็น�ติ�บุ�คคล BOI

Page 38: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3.       ยก็เว�นห้ร3อลด้อ�ติราภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คลติามส่�ญญภาษี�ซ้�อน4.       ยก็เว�นเงิ�นป็Cนผู้ล ห้ร3อเงิ�นส่#วนแบุ#งิก็4าไร จัาก็ก็�จัก็ารร#วมค�าท��ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทยก็)      น�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข.,นติามก็ฎห้มายไทยข)       น�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิติามก็ฎห้มายติ#างิป็ระเทศ และป็ระก็อบุก็�จัก็ารในไทย5.       ยก็เว�นภาษี�เงิ�นได้� ส่4าห้ร�บุเงิ�นส่#วนแบุ#งิก็4าไรท��ไจัาก็ก็องิท�นรวมท��ติ�,งิติามก็ฎห้มายติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:ไทย( ติ�องิลงิท�นเก็�น 3 เด้3อน)ก็)      น�ติ�บุ�คคลไทย ส่4าห้ร�บุเงิ�นส่#วนแบุ#งิก็4าไรท��ได้�ร�บุก็.�งิห้น.�งิข ) น�ติ�บุ�คคไทยท��จัด้ทะเบุ�ยนในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย: ยก็เว�นให้�ห้มด้

Page 39: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

• 6.       ยก็เว�นภาษี�เงิ�นได้� ส่4าห้ร�บุเงิ�นได้�ท��จั#ายไป็เป็�นค#าจั�างิให้�ห้น#วยงิานของิร�ฐห้ร3อห้น#วยงิานว�จั�ยของิเอก็ช่นท��ก็ระทรวงิก็ารคล�งิร�บุรองิเพ3�อท4าก็ารว�จั�ยและพ�ฒนาเทคโนโลย�เป็�นเงิ�นร�อยละ 100 ของิรายจั#ายด้�งิก็ล#าว

เช่#น ส่4าน�ก็งิานคอมพ�วเติอร: ม.เช่�ยงิให้ม# ,บุร�ษี�ทส่ยามว�จั�ยและพ�ฒนา (ก็ร�งิเทพฯ ) จั4าก็�ด้

7.   ยก็เว�นภาษี�เงิ�นได้� ส่4าห้ร�บุเงิ�นได้�ของิน�ติ�บุ�คคลไทย ติามพ.ร.บุ. ฉบุ�บุท�� 284 พ.ศ.2538

• ก็)      ก็4าไรส่�ทธิ�ของิก็�จัก็ารโรงิเร�ยนเอก็ช่น• ข)       เงิ�นป็Cนผู้ลห้ร3อส่#วนแบุ#งิก็4าไรจัาก็ข�อ (ก็)• ค)      ก็4าไรส่�ทธิ�ท��ได้�จัาก็ก็�จัก็ารส่ถึานฝ่Jก็อบุรมเพ3�อพ�ฒนาฝ่Dม3อแรงิงิาน• งิ)       เงิ�นป็Cนผู้ลห้ร3อส่#วนแบุ#งิก็4าไรจัาก็ก็�จัก็ารข�อ (ค)• จั)       เงิ�นได้�ของิน�ติ�บุ�คคลไทยท��จั#ายไป็เพ3�อให้�ล2ก็จั�างิฝ่Jก็อบุรมห้ร3อศ.ก็ษีา

ในส่ถึาบุ�นฝ่Jก็อบุรมท��ก็ระทรวงิก็ารคล�งิก็4าห้นด้ ยก็เว�นให้� 50 % ของิรายจั#าย

•  8. เงิ�นได้�ส่4าห้ร�บุน�ติ�บุ�คคลไทย 50 % ของิรายจั#ายท��จั#ายไป็เป็�นค#าใช่�จั#ายในก็ารฝ่Jก็อบุรมให้�ก็�บุล2ก็จั�างิ ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ท��ก็รมส่รรพาก็รก็4าห้นด้

Page 40: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

บุร�ษี�ท Hill & Home Garden Resort จั4าก็�ด้ เป็�นบุร�ษี�ทท��ติ�,งิข.,นติามก็ฎห้มายไทย ไม#ได้�จัด้ทะเบุ�ยนในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย: แติ#จัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��มและภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ (ท�นจัด้ทะเบุ�ยนซ้.�งิช่4าระแล�ว 10,000,000 บุาท) บุร�ษี�ทม�ผู้ลขาด้ท�นในรอบุป็Dท��ผู้#านมา 500,000 บุาท ป็ราก็ฎว#าในรอบุป็D บุร�ษี�ทม�รายละเอ�ยด้งิบุก็4าไรขาด้ท�นด้�งิน�, (ห้น#วย : บุาท) รายได้�รายได้�จัาก็ก็ารขายบุ�านพร�อมท��ด้�น 50,000,000รายได้�จัาก็ก็ารติก็แติ#งิบุ�าน 10,000,000เงิ�นป็Cนผู้ลและส่#วนแบุ#งิก็4าไรจัาก็ 2,000,000บุ.จัด้ทะเบุ�ยนติามก็ฎห้มายไทย 62,000,000

Page 41: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายจั#ายเงิ�นเด้3อนและโบุน�ส่ 30,000,000ค#าเส่3�อมราคาอาคารส่4าน�ก็งิาน 500,000(ม2ลค#าท�น 10,000,000)ค#าเส่3�อมราคารถึเบุนซ้:ป็ระจั4าติ4าแห้น#งิ 1,600,000(ซ้3,อมา 1 ติ.ค. 44 ม2ลค#า 8,000,000)ค#าภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 400,000ค#าภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ 400,000เบุ�,ยป็ร�บุเงิ�นเพ��มคาป็ร�บุอาญาภาษี�ม2ลค#าเพ��ม200,000ค#าร�บุรองิ 500,000 ค#าบุร�จัาคม2ลน�ธิ�ส่ายใจัไทย 500,000ค#าบุร�จัาคมห้าว�ทยาล�ยก็ร�งิเทพ 500,000ค#าใช่�จั#ายอ3�น ๆ ( ถึ2ก็ติ�องิติามห้ล�ก็บุ�ญช่�ภาษี�)10,000,000 44,600,000ก็4าไรส่�ทธิ�ติามห้ล�ก็ารบุ�ญช่� 17,400,000

Page 42: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ว�ธิ�ก็ารป็ร�บุป็ร�งิก็4าไรส่�ทธิ�ก็4าไรส่�ทธิ�ติามห้ล�ก็ก็ารบุ�ญช่� 17,400,000รายก็ารป็ร�บุป็ร�งิบุวก็ 1.ค#าเส่3�อมราคารถึน��งิป็ระจั4าติ4าแห้น#งิ ห้�ก็เก็�น

(1,600,000 – 50,000) = 1,550,000 2.ค#าภาษี�ม2ลค#าเพ��ม (รายจั#ายติ�องิห้�าม)

400,000 3.เบุ�,ยป็ร�บุเงิ�นเพ��มทางิอาญาภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 200,000 (รายจั#ายติ�องิห้�าม) 4.ค#าร�บุรองิ (ห้�ก็เก็�น 500,000 – 183,000)

317,000 5.ค#าบุร�จัาคส่ายใจัไทย (บุวก็ก็ล�บุก็#อน) 500,000 6.ค#าบุร�จัาค ม.ก็ร�งิเทพ (บุวก็ก็ล�บุก็#อน)

500,0003,467,000

คงิเห้ล3อ20,867,000

Page 43: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ห้�ก็ เงิ�นป็Cนผู้ล 1,000,000

ขาด้ท�นส่�ทธิ�ไม#เก็�น 5 รอบุบุ�ญช่� 500,000

1,500,000

ก็4าไรส่�ทธิ�ก็#อนห้�ก็งิ�นบุร�จัาค 19,367,000

ห้�ก็ เงิ�นบุร�จัาคส่ายใจัไทย 2/104*19,367,000372,442.31

ห้�ก็ เงิ�นบุร�จัาคเพ3�อก็ารศ.ก็ษีา 2/104*19,367,000372,442.31

744,884.62

คงิเห้ล3อก็4าไรส่�ทธิ�ติามป็ระมวลร�ษีฎาก็ร 18,622,115.38

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล 30% * 18,622,115.38 = 5,586,634.61

บุร�ษี�ทติ�องิช่4าระภาษี� 5,586,634 (เศษีส่ติางิค:ได้�ร�บุก็ารยก็เว�น)

Page 44: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารจั�ด้ท4างิบุด้�ล และ บุ/ช่ ก็4าไรขาด้ท�น

• 1. ห้ห้ส่. จัด้ทะเบุ�ยน บุ. จั4าก็�ด้ น�ติ�บุ�คคลติามก็ม.ติป็ท. ติ�องิจั�ด้ท4าติามก็ฎก็ระทรวงิ 2/29 และให้�ผู้2�

ติรวจัส่อบุ บุ/ ช่ ร�บุรองิ•2. ห้ห้ส่. จัด้ทะเบุ�ยน น�ติ�บุ�คคล ติป็ท. ติ�องิส่#งิภายใน 5

ด้. น�บุจัาก็ป็=ด้ บุ/ ช่ ติ#อ ส่นงิ. ก็ลางิ บุ/ช่. , ส่นงิ. บุ/ช่•3.  บุร�ษี�ทจั4าก็�ด้ ส่#งิติ#อ ส่นงิ. ทะเบุ�ยนห้��นส่#วนบุร�ษี�ทใน

1 ด้. ห้ล�งิจัาก็งิบุด้�ลและงิบุก็4าไรขาด้ท�นได้�ร�บุก็ารร�บุรองิจัาก็ท��ป็ระช่�มให้ญ#

 ( ป็ก็ติ�ป็ระช่�มให้ญ#ใน 4 ด้. จัาก็ว�นป็=ด้ บุ/ช่)

Page 45: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารเก็�บุร�ก็ษีาเอก็ส่าร

•1) เก็�บุ ณ ส่ถึานป็ระก็อบุธิ�รก็�จั 10 ป็D (5 ป็Dขอท4าลายได้�)

•2) เก็�บุท��อ3�นติ�องิแจั�งิก็รมส่รรพาก็ร

•3) บุ/ช่ ส่2ญห้าย เส่�ยห้ายติ�องิแจั�งิใน 15 ว�น

Page 46: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารเล�ก็ก็�จัก็าร

•1)  บุ�คคลธิรรมด้า ห้ห้ส่. ม�ได้�จัด้ทะเบุ�ยน ห้ร3อน�ติ�บุ�คคล ติป็ท.ติ�องิแจั�งิใน 90 ว�น•2)  ห้ห้ส่.จัด้ทะเบุ�ยน ,บุ.จั4าก็�ด้ติ�องิแจั�งิใน 14 ว�นจัาก็ว�นป็ระช่�มเส่ร�จัก็ารช่4าระ บุ/ช่•3)  ก็รณ� 1,2 ติ�องิส่#งิมอบุ บุ/ช่ เอก็ส่ารห้ล�ก็ฐานด้�วย

Page 47: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารลงิรายก็ารใน บุ/ช่

•1)  ภาษีาไทย, ถึ�าเป็�นภาษีา ติป็ท. ติ�องิม�ภาษีาไทยก็4าก็�บุ

•2)  เข�ยนด้�วยห้ม.ก็ ติ�พ�มพ: ด้�ด้พ�มพ:•3)  ลงิด้�วยเคร3�องิ ติ�องิส่#งิค4าแป็ลรห้�ส่

ภาษีาไทย•4)  ข�อความครบุถึ�วนติามท��ก็4าห้นด้

Page 48: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ระยะเวลาจั�ด้ท4า•1) บุ/ช่ เงิ�นส่ด้ บุ/ช่ รายว�นใน 7 ว�นจัาก็ว�นท��เก็�ด้แติ#ถึ�าลงิด้�วยเคร3�องิจั�ก็ร ใน 15 ว�น จัาก็ว�นส่�,นเด้3อนท��เก็�ด้รายก็าร•2) บุ/ช่ แยก็ป็ระเภท บุ/ช่ ส่/ค ในครอบุครองิ ใน 15 ว�น จัาก็ว�นส่�,นเด้3อน•3) บุ/ช่ ท�ก็ป็ระเภท ท�ก็ช่น�ด้ (ยก็เว�น บุ/ช่ รายว�น) ลงิรายก็ารยอด้คงิเห้ล3อ ณ ว�นป็=ด้ บุ/ช่ แติ#ละงิวด้ภายใน 30 ว�นน�บุจัาก็ว�นป็=ด้ บุ/ช่

Page 49: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารป็=ด้ บุ�ญช่�

•1) คร�,งิแรก็ใน 12 เด้3อน ติ#อไป็ติ�องิ 12 เด้3อนใด้ๆ

•2)เป็ล��ยนรอบุ บุ/ช่ ได้�โด้ยขอติ#อส่ารว�ติร บุ/ช่ และติ�องิแจั�งิก็รมส่รรพาก็ร

Page 50: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายก็ารในบุ�ญช่�•1. ล4าด้�บุห้น�าและเล#มใช่�เลขไทย อารบุ�ค ห้ร3อภาษีาไทย•2. ป็ก็ ติ�องิม�ช่3�อน�ติ�บุ�คคล ห้ร3อช่3�อก็ารค�าของิบุ�คคล, ช่น�ด้ของิ บุ/ช่, ล4าด้�บุเล#ม•3.  บุ/ช่ เงิ�นส่ด้ติ�องิม� วด้ป็. เลขท��ใบุส่4าค�ญก็ารได้�มาจั#ายไป็เงิ�นส่ด้ เงิ�นฝ่าก็•4. บุ/ช่ รายว�นซ้3,อ-ขาย วด้ป็. ช่น�ด้ ป็ระเภท จั4านวน ราคา•5. บุ/ช่ รายว�นอ3�น ๆ ท��วไป็ วด้ป็. รายก็าร จั4านวนเงิ�น

Page 51: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

•6.  บุ/ช่ ล2ก็ห้น�, เจั�าห้น�, วด้ป็. ช่3�อล2ก็ห้น�, เจั�าห้น�, รายก็าร•7.  บุ/ช่ แยก็ป็ระเภททร�พย:ส่�น, รายได้�, รายจั#าย ช่3�อ บุ/ช่ วด้ป็. รายก็าร•8.  บุ/ช่ ส่�นค�าในครอบุครองิ ช่3�อ ส่/ค วด้ป็. รายก็ารได้�มาจั#ายไป็9. บุทลงิโทษี ป็ร�บุ 2,000 บุาท และป็ร�บุว�นละ 50 บุาท จันก็ว#าจัะถึ2ก็ติ�องิ

Page 52: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�นว�นเล�ก็ห้ร3อควบุเข�าก็�น ม.74 (1)

เล�ก็ ใช่�ราคาติลาด้ควบุ ใช่�ราคาติลาด้ใน

ว�นควบุเข�าก็�นแติ#ไม#ถึ3อเป็�นรายได้� ห้ร3อรายจั#ายในก็ารค4านวณก็4าไรส่�ทธิ�ของิน�ติ�บุ�คคลเด้�ม ส่4าห้ร�บุน�ติ�บุ�คคลให้ม#ใช่�ราคาในบุ�ญช่�น�ติ�บุ�คคลเด้�ม ในก็ารค4านวณก็4าไรขาด้ท�นส่�ทธิ�จันก็ว#าจั4าห้น#ายไป็

-ก็ารห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอให้�ใช่�ติามน�ติ�บุ�คคลเด้�มเท#าท��ระยะเวลา, ม2ลค#าติ�นท�นเห้ล3ออย2#

-ห้�ามน4าผู้ลขาด้ท�นน�ติ�บุ�คคลเด้�ม มาถึ3อเป็�นรายจั#ายจั#ายน�ติ�บุ�คคลให้ม#

Page 53: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณค#า, ราคา เงิ�นติรา ทร�พย:ส่�น ห้น�,ส่�น ซ้.�งิม�ค#า, ราคา เป็�นเงิ�นติรา ติป็ท. ท��เห้ล3ออย2#ในว�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� เป็�น

เงิ�นติามไทย ม.65 ทว� (5)-    ธินาคารพาณ�ช่ย:, ส่ถึาบุ�นก็ารเงิ�น ใช่�อ�ติรา

เฉล��ยระห้ว#างิอ�ติราซ้3,อและอ�ติราขาย ของิธินาคารพาณ�ช่ย:ท��ธินาคารแห้#งิป็ระเทศไทย

ก็4าห้นด้ อ3�น ๆ เงิ�นติรา ทร�พย:ส่�น ใช่�อ�ติราถึ��วเฉล��ยท��

ธินาคารพาณ�ช่ย:ร�บุซ้3,อ ซ้.�งิธินาคารแห้#งิป็ระเทศไทยค4านวณไว� ห้น�,ส่�นใช่�อ�ติราถึ��วเฉล��ยท��

ธินาคารพาณ�ช่ย:ขาย ซ้.�งิธินาคารแห้#งิป็ระเทศไทยค4านวณไว�

Page 54: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารติ�ราคาส่�นค�าคงิเห้ล3อว�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเวลาบุ�ญช่� ม.65 ทว�

(6)- ค4านวณติามราคาท�น ห้ร3อราคาติลาด้แล�วแติ#อย#างิใด้จัะน�อยก็ว#า และถึ3อเป็�นราคาส่�นค�าคงิเห้ล3อ ยก็มารอบุ บุ/ช่ ให้ม#- ก็ารค4านวณราคาส่�นค�าคงิเห้ล3อติามราคาท�นใช่�ห้ล�ก็เก็ณฑ์:ทางิบุ�ญช่�อย#างิไร (FIFO , LIFO WEIGHIED AVERAHE) ก็�ให้�ใช่�ห้ล�ก็น�,นติลอด้ เว�นแติ#อธิ�บุด้�อน�ม�ติ�ให้�เป็ล��ยนห้ล�ก็เก็ณฑ์:

Page 55: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารบุ�นท.ก็ราคาทร�พย:ส่�น 65 ทว� (3)-    ใช่�ราคาท��พ.งิซ้3,อได้�ติามป็ก็ติ� ค3อ ติ�นท�น

-     รายจั#ายเก็��ยวก็�บุติ�นท�นจัร�งิ ๆ ก็�ติ�องิบุ�นท.ก็เป็�น ราคาทร�พย:ส่�นเพ��มข.,นด้�วย เช่#น ค#าใช่�จั#ายเก็��ยวก็�บุก็าร

จั�ด้ห้า ติ�ด้ติ�,งิ-    ม�ส่#วนลด้ก็�ติ�องิห้�ก็ออก็ก็#อน-    ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�นเพ��มข.,น ( เม3�อขายก็�จัก็าร รวม

ก็�จัก็าร ออก็ห้��นเพ��มเติ�ม ร�บุห้��นส่#วนให้ญ# ฯลฯ) ท4าได้� แติ#ห้�ามน4ามาเป็�นรายได้� ห้ร3อน4ามาใช่�ในก็ารห้�ก็รายจั#าย

ค#าส่.ก็ห้รอ ค#าเส่3�อมราคา เพ3�อป็ระโยช่น:ในก็ารค4านวณ ก็4าไรส่�ทธิ� ห้ร3อขาด้ท�นส่�ทธิ� จันก็ว#าจัะได้�ม�ก็ารจั4าห้น#าย

เพ3�อป็Kองิก็�นติ�ราคาเพ��มแล�วม�ก็4าไรส่�ทธิ�ส่2งิไป็จั#าย ป็Cนผู้ล ท�,งิท��ย�งิไม#ม�ก็4าไรจัร�งิจันก็ว#าจัะจั4าห้น#าย

Page 56: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารได้�มาซ้.�งิทร�พย:ส่�น- ป็ย. ก็ารห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอ ค#าเส่3�อมราคา จัะค4านวณติามส่#วนเฉล��ย แห้#งิระยะเวลาท��ได้�ทร�พย:ส่�นมา- ซ้3,อห้ร3อว#าจั�างิ จัะถึ3อว�นท��ส่ามารถึใช่�ป็ระโยช่น:ในทร�พย:ส่�นน�,น ไม#ว#าจัะใช่�ห้ร3อย�งิ- เช่#าซ้3,อ ทร�พย:ส่�นป็ระเภทส่�ทธิ� ถึ3อว�นท��ส่ามารถึใช่�ป็ระโยช่น:ได้� ติามส่�ญญา- ทร�พย:ส่�นก็#อนติ�,งิบุร�ษี�ท เม3�อจัด้เป็�นน�ติ�บุ�คคลและให้�ส่�ติยาบุ�นแล�ว จัะถึ3อว�นแรก็ท��เร��มติ�,งิบุร�ษี�ท

Page 57: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�น

ม.65 ทว� (6) ก็ารติ�ราคาส่�นค�าคงิเห้ล3อม.65 ทว� (3) ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�นอ3�นนอก็จัาก็ ม.65 ทว� (6)ม.65 ทว� (5) ก็ารติ�ราคา เงิ�นติรา ทร�พย:ส่�น ห้น�,ส่�น ท��ม�ค#าเป็�นเงิ�นติามติ#างิป็ระเทศม.74 (1) ก็ารติ�ราคาทร�พย:ส่�นว�นเล�ก็ก็�จัก็ารห้มายเห้ติ�ควรด้2 65 ทว� (2) (4) (9) และ ป็ระก็าศฯ 29 ป็ระก็อบุด้�วย

Page 58: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

เงิ3�อนไขเก็��ยวก็�บุรายจั#ายม.65 ทว� (1) รายจั#ายติ�องิห้�าม= 65 ติร� (1) – (20)

ม.65 ทว� (2) ก็ารห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอค#าเส่3�อมราคาทร�พย:ส่�นม.65 ทว� (7) ก็ารค4านวณราคาท�นส่�นค�าน4าเข�าจัาก็ติ#างิป็ระเทศม.65 ทว� (8) ราคาท�นของิส่�นค�าท��เป็�นเงิ�นติราติ#างิป็ระเทศม.65 ทว� (9) ก็ารจั4าห้น#ายห้น�,ส่2ญจัาก็บุ�ญช่�ล2ก็ห้น�,

Page 59: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

เงิ3�อนไขเก็��ยวก็�บุรายได้�ม.65 ทว� (4) โอน ให้�บุร�ก็าร ให้�ก็2�ย3มติ4�าก็ว#าราคาติลาด้ โด้ย ไม#ม�เห้ติ�ผู้ลส่มควรม.65 ทว� (10) เงิ�นป็Cนผู้ลท��บุร�ษี�ทติ�,งิติามก็ฎห้มายไทยได้�ร�บุม.65 ทว� (11) ด้อก็เบุ�,ยเงิ�นก็2�ย3มท��ติ�องิห้�ก็ ณ ท��จั#าย ติาม ก็ฎห้มายป็=โติรเล�ยมม.65 ทว� (12) เงิ�นป็Cนผู้ลท��ติ�องิห้�ก็ ณ ท��จั#ายติามก็ฎห้มาย ป็=โติรเล�ยมม.70 ติร� รายได้�ติามท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้

Page 60: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�ม2ลค#าเพ��ม Value Add ed Tax

ภาษี�ม2ลค#าเพ��ม (VAT) เป็�นภาษี�ทางิอ�อมท��จั�ด้เก็�บุจัาก็ฐานก็ารบุร�โภค เร��มบุ�งิค�บุใช่�ติ�,งิแติ#ว�นท�� 1 มก็ราคม 2535โด้ยน4ามาใช่�แทนภาษี�ก็ารค�า ซ้.�งิถึ2ก็ยก็เล�ก็ไป็เพราะไม#ส่อด้คล�องิก็�บุภาวะก็ารณ:ป็Cจัจั�บุ�นผู้2�ท��ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ค3อบุ�คคลใด้ๆท��ขายส่�นค�าห้ร3อผู้2�ให้�บุร�ก็ารในทางิธิ�รก็�จัห้ร3อเป็�นอาช่�พในราช่อาณาจั�ก็รก็ารค4านวณภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ค4านวณจัาก็ยอด้ม2ลค#าส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารก็#อนห้�ก็รายจั#ายใด้ๆ โด้ยม�เพ�ยงิอ�ติราเด้�ยว ค3อ 7 %ผู้2�น4าภาษี�ส่#งิก็รมส่รรพาก็ร จัะติ�องิน4าส่#งิ VAT = ภาษี�ขาย – ภาษี�ซ้3,อภาษี�ม2ลค#าเพ��มติ�องิช่4าระภาษี�เป็�นรายเด้3อน ภายในว�นท�� 15 ของิเด้3อนภาษี�ถึ�ด้ไป็ ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารติ�องิจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��มและม�ห้น�าท��ติ�องิย3�นแบุบุ ภ.พ.30 รายเด้3อนเพ3�อเส่�ยภาษี� และติ�องิจั�ด้ท4าเอก็ส่ารห้ล�ก็ฐานติ#างิๆ ติามท��ก็4าห้นด้ ผู้2�ฝ่)าฝ่Lนจัะถึ2ก็ป็ระเม�นภาษี�พร�อมเบุ�,ยป็ร�บุเงิ�นเพ��ม

Page 61: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�ม2ลค#าเพ��ม : และความห้มาย

ภาษี�ท��จั�ด้เก็�บุจัาก็ก็ารบุร�โภค (tax on consume) ภาษี�ทางิอ�อม (Indirect Tax)

(ผู้2�เส่�ยภาษี�และผู้2�ร�บุภาระภาษี�เป็�นคนละคนก็�น)ภาษี�ท��จั�ด้เก็�บุจัาก็ม2ลค#าของิส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารในส่#วนท��เพ��มข.,นใน

ราช่อาณาจั�ก็ร (MULTIPLE STAGE) - ในระด้�บุผู้2�ป็ระก็อบุก็ารแติ#ละคน

- ในระด้�บุผู้2�บุร�โภคท�,งิมวล (ป็ระเทศ)ภาษี�ท��จั�ด้เก็�บุติามห้ล�ก็ป็ลายทางิ ( Destination)

- จั�ด้เก็�บุจัาก็ก็ารน4าเข�า - ห้าทางิขจั�ด้ภาระภาษี�ส่4าห้ร�บุก็ารส่#งิออก็(ให้�อ�ติราศ2นย: :

ZERO RATING)ให้�ความส่4าค�ญก็�บุเอก็ส่ารห้ล�ก็ฐาน (PAPER SYSTEM)

Page 62: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

เห้ติ�ผู้ลและความจั4าเป็�นในก็ารใช่� VAT

•ก็ารเป็ล��ยนแป็ลงินโยบุายทางิเศรษีฐก็�จัของิป็ระเทศเด้�ม “ผู้ล�ติเพ3�อช่ด้เช่ยก็ารน4าเข�า” ให้ม# “ผู้ล�ติเพ3�อก็ารส่#งิออก็”•ระบุบุภาษี�ก็ารค�าไม#ส่อด้คล�องิก็�บุนโยบุาย (ให้ม#)1.ซ้4,าซ้�อน 2. ห้ลายอ�ติรา3. ม�ป็Cญห้าในก็ารติ�ความ 4. ไม#ส่#งิเส่ร�มก็ารลงิท�น5. ไม#ส่#งิเส่ร�มก็ารส่#งิออก็•ระบุบุภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ขจั�ด้ป็Cญห้า ด้�งิก็ล#าวได้�1. ขจั�ด้ความซ้4,าซ้�อน2. อ�ติราเด้�ยว 3. ขจั�ด้ป็Cญห้าก็ารติ�ความและก็ารบุ�ด้เบุ3อน4. ส่#งิเส่ร�มก็ารลงิท�นและก็ารส่#งิออก็5. ม�ก็ลไก็ขจั�ด้ความไม#เป็�นธิรรมค3อม�ระบุบุเอก็ส่าร,ห้ล�ก็ฐานเช่#นใบุก็4าก็�บุภาษี�

Page 63: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�ก็ารค�า : ก็ารเป็ล��ยนแป็ลงิส่2# VAT และ SBT ป็ระเภทก็ารค�า VAT

SBTก็ารขายของิ ก็ารขายส่�นค�าและก็ารน4าเข�าโรงิส่�และโรงิเล3�อย ค�าห้ล�ก็ทร�พย: ร�บุจั�างิท4าของิ ก็ารให้�บุร�ก็ารให้�เช่#า (ส่�งิห้าร�มทร�พย:) ก็ารให้�บุร�ก็ารคล�งิส่�นค�า ก็ารให้�บุร�ก็ารโรงิแรมและภ�ติติาคาร ก็ารให้�บุร�ก็ารก็ารขนส่#งิ ก็ารให้�บุร�ก็ารโรงิร�บุจั4าน4านายห้น�าและติ�วแทน ก็ารให้�บุร�ก็ารค�าอส่�งิห้าร�มทร�พย:ธินาคาร,ป็ระก็�นภ�ยมห้รส่พ

Page 64: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

โครงิส่ร�างิภาษี�ม2ลค#าเพ��มก็�จัก็รรมท��ติ�องิเส่�ยภาษี� ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี� ผู้2�ร�บุภาระภาษี�ก็ารขายส่�นค�า,ก็ารส่#งิออก็ ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร ผู้2�บุร�โภคก็ารให้�บุร�ก็าร ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร ผู้2�บุร�โภคก็ารน4าเข�า ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร ผู้2�บุร�โภค

ผู้2�บุร�โภค ตินเองิ ติ�องิเป็�นก็ารขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารในทางิธิ�รก็�จัห้ร3อว�ช่าช่�พในราช่อาณาจั�ก็ร (ท�ก็ทอด้) MULTIPLE STAGE SALES TAX

Page 65: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ม2ลค#าเพ��ม• ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร- บุ�คคลใด้ๆ บุ�คคลธิรรมด้า คณะบุ�คคล น�ติ�บุ�คคล

ร�ฐว�ส่าห้ก็�จั (ม.77/1)- ขายส่�นค�า (ม.77/1(8) / ให้�บุร�ก็าร (ม.77/1(10)

(ไม#ว#าทอด้ใด้ๆ )- ในทางิธิ�รก็�จัห้ร3อว�ช่าช่�พ (ม�#งิค�าห้าก็4าไร)- ในราช่อาณาจั�ก็ร• ผู้2�น4าเข�า (ม.77/1(12))- ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร ท��น4าเข�ามาขายติ#อห้ร3อน4าเข�าเพ3�อผู้ล�ติและ

ขายติ#อ- บุ�คคลอ3�น ท��น4าเข�ามาเพ3�อใช่�ในก็ารบุร�โภคเองิ• ผู้2�ท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้ให้�เป็�นผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�

Page 66: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��ม(ม.81)

ก็. ก็ารขายพ3ช่ผู้ลทางิก็ารเก็ษีติรข. ก็ารขายส่�ติว:ค. ก็ารขายป็�Mยงิ. ก็ารขายป็ลาป็)น อาห้ารส่�ติว:จั. ก็ารขายยา ห้ร3อเคม�ภ�ณฑ์:ส่4าห้ร�บุพ3ช่ห้ร3อส่�ติว:ฉ. ก็ารขายห้น�งิส่3อพ�มพ: น�ติยส่าร ติ4าราช่. ก็ารให้�บุร�ก็ารก็ารศ.ก็ษีา ฯลฯ

Page 67: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��มซ้. ก็ารให้�บุร�ก็ารท��เป็�นงิานทางิศ�ลป็N ว�ฒนธิรรมฌ. ก็ารให้�บุร�ก็ารป็ระก็อบุโรคศ�ลป็N, ก็ารส่อบุบุ�ญช่�และก็ารว#าความญ. ก็ารให้�บุร�ก็ารร�ก็ษีาพยาบุาล ท�,งิเอก็ช่นและร�ฐบุาลฎ. ก็ารให้�บุร�ก็ารว�จั�ยห้ร3อบุร�ก็ารทางิว�ช่าก็าร ฎ. ก็ารให้�บุร�ก็ารห้�องิส่ม�ด้ พ�พ�ธิภ�ณฑ์: ส่วนส่�ติว:ฐ. ก็ารให้�บุร�ก็ารติามส่�ญญาจั�างิแรงิงิาน ฑ์. ก็ารให้�บุร�ก็ารจั�ด้แข#งิก็�ฬาส่ม�ครเล#น ฒ. ก็ารให้�บุร�ก็ารของิน�ก็แส่ด้งิส่าธิารณะ

Page 68: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��มณ. ก็ารให้�บุร�ก็ารขนส่#งิในราช่อาณาจั�ก็ร ทางิบุก็ ทางิน4,า ทางิอาก็าศด้. ก็ารให้�บุร�ก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศ เฉพาะทางิบุก็ติ. ก็ารให้�บุร�ก็ารเช่#าอส่�งิห้าร�มทร�พย:ถึ. ………….……..ท…………….ธิ………………น………………..รวมถึ.งิผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ม�รายได้�ติ#อป็Dไม#ถึ.งิ 1,200,000บุาทติ#อป็D

Page 69: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��มก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ย�งิรวมไป็ถึ.งิก็ารยก็เว�นติาม พรก็. เช่#นก็ารขายบุ�ห้ร�� ก็ารขายส่ลาก็ก็�นแบุ#งิ ส่ลาก็ออมส่�น ส่ลาก็ก็าช่าด้ ก็ารแส่ติมป็N ไป็รษีณ�ย: อาก็รแส่ติมป็N ก็ารให้�บุร�ก็ารส่�ข�าว ก็ารน4าเข�าก็รด้ซ้�ลฟ=วร�ก็ ก็รด้ฟอส่ฟอร�ก็ แอมโมเน�ย ฯลฯ ท��น4าเข�ามาเพ3�อผู้ล�ติ ห้ร3อผู้ส่มเป็�นป็�Mย ก็ารน4าเข�า เพช่ร พลอย อ�ญมณ� ท��ใช่�ในก็ารผู้ล�ติเป็�นเคร3�องิป็ระด้�บุ เพ3�อส่#งิออก็ ก็ารน4าส่�นค�าเข�าไป็ในเขติ EPZ ท��ได้�ร�บุก็ารยก็เว�น ติามก็ม. BOIก็ารน4าเข�าและส่#งิออก็ไป็ติ#างิป็ระเทศติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ของิก็รมศ�ล

Page 70: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ขาย (ม.77/1(8))ความห้มาย : จั4าห้น#าย จั#าย โอนส่�นค�าไม#ว#าจัะม�ป็ระโยช่น:ห้ร3อค#าติอบุแทนห้ร3อไม# และให้�ห้มายความรวมถึ.งิ (ก็)    ส่�ญญาให้�เช่#าซ้3,อส่�นค�า (ส่#งิมอบุแล�วแติ#ก็รรมส่�ทธิ�Pย�งิไม#โอน ) ส่�ญญาจัะขาย ส่�นค�า (ข)    ส่#งิมอบุส่�นค�าให้�ติ�วแทนเพ3�อขาย (ฝ่าก็ขาย) (ค)    น4าส่�นค�าไป็ใช่�ไม#วาป็ระก็ารใด้ ๆ (เว�นแติ#ก็ารน4าไป็ใช่�เพ3�อก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็าร ของิตินเองิโด้ยติรงิ) (งิ)     ม�ส่�นค�าขาด้จัาก็รายงิานและว�ติถึ�ด้�บุ (จั)    ม�ส่�นค�าคงิเห้ล3อ / ทร�พย:ส่�น ณ ว�นเล�ก็ป็ระก็อบุก็�จัก็าร (เว�นแติ#ก็รณ�ควบุเข�า ก็�นห้ร3อโอนก็�จัก็ารท�,งิห้มด้ให้�แก็#ก็�นของิผู้2�ป็ระก็อบุก็าร FULL VAT) (ฉ)    ส่#งิส่�นค�าออก็นอก็ราช่อาณาจั�ก็ร (ช่)     ก็รณ�อ3�นติามท��ก็4าห้นด้ในก็ฎก็ระทรวงิ

Page 71: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

บุร�ก็าร(ม.77/1(10))ความห้มาย : ก็ารก็ระท4าใด้ๆ อ�นอาจัห้าป็ระโยช่น:อ�นม�ม2ลค#าซ้.�งิม�ใช่#เป็�นก็ารขายส่�นค�า รวมท�,งิก็ารให้�บุร�ก็ารของิตินเองิไม#ว#าป็ระก็ารใด้ๆ แติ#ไม#รวมถึ.งิ (ก็)   ก็ารใช่�บุร�ก็าร / ก็ารน4าส่�นค�าไป็ใช่�เพ3�อป็ระก็อบุก็�จัก็ารของิตินเองิโด้ยติรงิ (ข)   ก็ารน4าเงิ�นไป็ห้าป็ระโยช่น:โด้ยก็ารฝ่าก็ธินาคาร/ซ้3,อพ�นธิบุ�ติรห้ร3อห้ล�ก็ทร�พย:

น4าเข�า (ม.77/1(12)) ความห้มาย : น4าส่�นค�าเข�ามาในราช่อาณาจั�ก็ร รวมท�,งิก็ารน4าส่�นค�าท��ติ�องิเส่�ยห้ร3อได้�ร�บุก็ารยก็เว�นอาก็รขาเข�าติามก็ฎห้มาย#ว#าด้�วยศ�ลก็าก็รออก็จัาก็เขติอ�ติส่าห้ก็รรมส่#งิออก็ (EXPORT PROCESSING ZONE) EPZ. โด้ยม�ใช่#เพ3�อส่#งิออก็ด้�วย

Page 72: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ส่#งิออก็(ม.77/1(14))ความห้มาย : ส่#งิส่�นค�าออก็นอก็ราช่อาณาจั�ก็ร

เพ3�อส่#งิไป็ติ#างิป็ระเทศ และให้�ห้มายความรวมถึ.งิ (ก็)    ก็ารน4าส่�นค�าในราช่อาณาจั�ก็ร

เข�าไป็ในเขติ EPZ เฉพาะส่�นค�าท��ติ�องิเส่�ย ห้ร3อได้�ร�บุยก็เว�นอาก็รขาออก็ติามก็ฎห้มายว#าด้�วยศ�ลก็าก็ร

(ข)    ก็ารขายส่�นค�าของิคล�งิส่�นค�าท�ณฑ์:บุนป็ระเภทร�านค�าป็ลอด้อาก็ร ท��ขาย ให้�แก็#ผู้2�ท��เด้�นทางิออก็ไป็นอก็ราช่อาณาจั�ก็ร ร�านDUTY FREE ในส่นามบุ�นด้อนเม3องิ

Page 73: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ความร�บุผู้�ด้ในก็ารเส่�ยภาษี�ม2ลค#าเพ��ม (TAX POINT)(ม.78) ส่4าห้ร�บุก็ารขายส่�นค�า

TAX POINT เก็�ด้เม3�อ1.ก็รณ�ขายเส่ร�จัเด้�ด้ขาด้ ขายส่ด้ ขายเช่3�อ ถึ3อห้ล�ก็ส่#งิมอบุส่�นค�า2.ก็รณ�ให้�เช่#าซ้3,อ ขายผู้#อน ติามงิวด้ท��ถึ.งิก็4าห้นด้ช่4าระ3.ก็รณ�ฝ่าก็ขาย (เฉพาะติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ท��ก็4าห้นด้) เม3�อติ�วแทนส่#งิมอบุส่�นค�าให้�ผู้2�ซ้3,อ4.ก็รณ�ขายก็ระแส่ไฟฟKา ,น4,าป็ระป็า เม3�อได้�ร�บุช่4าระราคาเว�นเส่�ยแติ# ห้าก็ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�/ร�บุช่4าระราคาแล�วแติ#ก็รณ�ก็#อน ให้�ความร�บุผู้�ด้เก็�ด้ข.,นท�นท� (ติามส่#วนท��ท4า)5.ก็รณ�ส่#งิออก็ เม3�อผู้#านก็ารทางิพ�ธิ�ศ�ลก็าก็ร6.ก็รณ�ร�บุโอนส่�นค�าอ�ติรา 0 % เม3�อโอนก็รรมส่�ทธิ�P7.ก็รณ�ขายด้�วยเคร3�องิ / ใช่�บุ�ติร เม3�อติรวจัน�บุจั4านวนเงิ�น

Page 74: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

TAX POINT (ส่4าห้ร�บุก็ารให้�บุร�ก็าร) (ม.78/1)

•ก็รณ�ก็ารให้�บุร�ก็ารท��แล�วเส่ร�จัในงิวด้เด้�ยว เม3�อได้�ร�บุช่4าระค#าบุร�ก็าร(CASH BASIS)

ก็รณ�ก็4าห้นด้ค#าติอบุแทนติามส่#วนบุร�ก็ารท��ท4า เม3�อได้�ร�บุช่4าระค#าบุร�ก็ารติามส่#วนท��จั#ายเงิ�นติามส่#วนของิติาม

ส่#วนท��จั#ายเงิ�นข�อยก็เว�น ห้าก็ม�ก็ารออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ก็#อนร�บุช่4าระเงิ�นก็�ให้�ความร�บุผู้�ด้เก็�ด้ข.,นท�นท� (ติามส่#วนท��ร�บุช่4าระ)•ก็รณ�ก็ารให้�บุร�ก็ารท��ท4าใน ติป็ทและได้�ม�ก็ารใช่�บุร�ก็ารน�,นในป็ระเทศ

เม3�อม�ก็ารช่4าระค#าบุร�ก็ารติามส่#วนท��ช่4าระ) โด้ยให้�ผู้2�จั#ายเงิ�นน4าส่#งิ VAT•ก็รณ�ร�บุโอนบุร�ก็ารอ�ติรา 0%

เม3�อร�บุโอนส่�ทธิ�ในบุร�ก็ารโด้ยให้�ผู้2�ร�บุโอนน4าส่#งิ VAT

Page 75: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

Tax Point ส่4าห้ร�บุก็ารน4าเข�า(ม.78/2)

TAX POINT เก็�ด้เม3�อก็รณ�น4าเข�าโด้ยท��วไป็ เม3�อช่4าระอาก็รขาเข�า,วางิห้ล�ก็ป็ระก็�น,จั�ด้ ให้�ม�ผู้2�ค4,าป็ระก็�น,ออก็ใบุขนส่�นค�า ห้ร3อ อาจัเร�ยก็ว#าเม3�อผู้#านพ�ธิ�ก็ารทางิศ�ลก็าก็รก็รณ�น4าส่�นค�าจัาก็เขติ EPZ เข�ามาในราช่อาณาจั�ก็ร

ว�นท��น4าส่�นค�าเข�ามา และผู้#านพ�ธิ�ก็ารทางิ ศ�ลก็าก็รก็รณ�ของิติก็ค�างิติาม ก็ม.ศ�ลก็าก็ร เม3�อก็รมศ�ลก็าก็รได้�ขายทอด้ติลาด้และได้� ออก็ใบุเส่ร�จัค#าภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

Page 76: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

TAX POINT เก็�ด้แล�วติ�องิท4าอะไรบุ�างิ

ส่ร�ป็ TAX POINT เก็�ด้เม3�อ ขาย - ส่#งิมอบุ ,ช่4าระราคาบุร�ก็าร - ช่4าระราคาน4าเข�า – ผู้#านพ�ธิ�ก็ารทางิศ�ลก็าก็รห้ร3อ ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ก็#อน ช่4าระ

ราคาก็#อนTAX POINT เก็�ด้แล�วติ�องิท4าอะไร 1. เร�ยก็เก็�บุ 7 % จัาก็ล2ก็ค�า 2.ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี� 3.น4า 7% ส่#งิก็รมส่รรพาก็รภายใน ว�นท�� 15 ของิเด้3อนถึ�ด้ไป็ 7% เร�ยก็เก็�บุค4านวณอย#างิไร -ฐานภาษี� -อ�ติราภาษี� 7 % 0 %

Page 77: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ฐานภาษี� (TAX BASE)(ม.79)

ส่4าห้ร�บุก็ารขายส่�นค�าห้ร3อก็ารให้�บุร�ก็าร (ในราช่อาณาจั�ก็ร)

ได้�แก็#ม2ลค#าท�,งิห้มด้ท��ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารได้�ร�บุห้ร3อพ�งิได้�ร�บุจัาก็ก็ารขายส่�นค�าห้ร3อก็ารให้�บุร�ก็าร ซ้��งิก็�ค3อราคาของิส่�นค�าน�,นเองิ รวมท�,งิภาษี�ส่รรพส่าม�ติด้�วย (ไม#ว#าจัะเป็�นเงิ�นทร�พย:ส่�น ค#าติอบุแทน ค#าบุร�ก็าร ห้ร3อป็ระโยช่น:ใด้ ซ้.�งิอาจัค�ด้ค4านวณได้�เป็�นเงิ�น)

ส่4าห้ร�บุก็ารน4าเข�าส่�นค�า(ม.79/2)ได้�แก็#ม2ลค#าของิส่�นค�าน4าเข�า (ราคา C.I.F. บุวก็อาก็รขาเข�า

(ภาษี�ส่รรพส่าม�ติ ค#าธิรรมเน�ยมพ�เศษีติามก็ฎห้มาย BOI)ส่4าห้ร�บุก็ารส่#งิออก็(ม.79/1) ได้�แก็#ม2ลค#าของิส่�นค�าส่#งิ

ออก็ (ราคา F.O.B.)

Page 78: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายก็ารท��ไม#รวมเป็�นม2ลค#าของิฐานภาษี�(ม.79(1)-(4))

• ส่#วนลด้/ค#าลด้ห้ล#อนท��ลด้ให้�ขณะขายส่�นค�า/ให้�บุร�ก็าร (ส่#วนลด้ก็ารค�า TRADE DISCOUNT) ท��ได้�แส่ด้งิให้�เห้�นไว�ช่�ด้แจั�งิในใบุก็4าก็�บุภาษี� เติ�มร2ป็ (TAX INVOICE)เว�นแติ#ก็รณ�ก็ารออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อจัะไม#แส่ด้งิส่#วนลด้ / ค#าลด้ห้ย#อนด้�งิก็ล#าวไว�ในใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อก็�ได้�• ค#าช่ด้เช่ย/เงิ�นอ�ด้ห้น�นติามท��อธิ�บุด้�ก็4าห้นด้ฯ• ภาษี�ขาย • ก็รณ�ของิแจัก็ของิแถึมของิช่�งิโช่คของิช่�งิรางิว�ล ก็รณ�ของิแจัก็ถึ�าห้าก็ว#าม2ลค#าของิของิท��แจัก็น�อยก็ว#าห้ร3อเท#าก็�บุม2ลค#าของิของิท��ขายให้�ค�ด้ VAT จัาก็ราคาของิท��ขายเท#าน�,น • ก็รณ�ของิช่�งิรางิว�ลถึ�าห้าก็ว#าม2ลค#าของิของิท��ช่�งิรางิว�ลรวมก็�นน�อยก็ว#าห้ร3อเท#าก็�บุม2ลค#าของิของิท��ขายให้�ค�ด้ VATจัาก็ราคาของิท��ขายเท#าน�,น

Page 79: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

อ�ติราภาษี�ม2ลค#าเพ��ม (ม.80)

โด้ยป็รก็ติ�แล�วก็ฎห้มายก็4าห้นด้ให้�ม�เพ�ยงิอ�ติราเด้�ยวค3อ 10% (แบุ#งิเป็�นภาษี�ส่รรพาก็ร 9% และภาษี�พ3�อท�องิถึ��น 1% ) แติ#ได้�ม�ก็ารลด้อ�ติราลงิมาเห้ล3อ 7 % แบุ#งิเป็�นภาษี�ส่รรพาก็ร6.3%และภาษี�ท�องิถึ��น อ�ก็ 07. % จัะเท#าก็�บุ

7% โด้ยก็ฎห้มายก็4าห้นด้ให้�เป็�น7%ติ�,งิแติ#แรก็ค3อ 1มก็ราคม 2535 แติ#ติ#อมา ช่#วงิ 16 ส่�งิห้าคม 25

40 ถึ.งิ 31 ม�นาคม 2542 เพ��มอ�ติรา เป็�น 10%ค3อเป็�นภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 9% ภาษี�ท�องิถึ��น 1% และ 1เมย.2542 ลด้เห้ล3อ7%อ�ติราภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 7% น�,ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อ ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��จัด้ทะเบุ�ยน VAT

Page 80: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

อ�ติราภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 0%(ม.80/1)

ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ค3อ ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��จัด้ทะเบุ�ยน VAT ท��ขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารด้�งิติ#อไป็น�,

1 .ก็ารส่#งิออก็ส่�นค�า2. ก็ารขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารแก็#ส่#วนราช่ก็ารห้ร3อ

ร�ฐว�ส่าห้ก็�จัติามโครงิก็ารเงิ�นก็2�ห้ร3อเงิ�นช่#วยเห้ล3อระห้ว#างิป็ระเทศ

3. ก็ารขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็าร ก็�บุองิค:ก็ารส่ห้ป็ระช่าติ�,ส่ถึานท2ติ,ส่ถึานก็งิศ�ล

4. ก็ารขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารระห้ว#างิคล�งิส่�นค�าท�ณฑ์:บุนห้ร3อ ผู้2�ป็ระก็อบุก็าร EPZ ด้�วยก็�นห้ร3อระห้ว#างิก็�น

5. ก็ารให้�บุร�ก็ารขนส่#งิระห้ว#างิป็ระเทศโด้ยอาก็าศยาน ห้ร3อเร3อเด้�นทะเล

Page 81: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณภาษี�ม2ลค#าเพ��ม (ม.82/3) VAT แบุบุเติ�มร2ป็ (FULL VAT) ส่4าห้ร�บุผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��

ติ�องิน4าส่#งิภาษี�ภาษี�ม2ลค#าเพ��ม = ภาษี�ขาย ภาษี�ซ้3,อ–

ภาษี�ขาย = ภาษี�ม2ลค#าเพ��มในอ�ติรา 7% ของิราคาส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารท��ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนได้�เร�ยก็เก็�บุห้ร3อพ.งิเร�ยก็เก็�บุจัาก็ผู้2�ซ้3,อส่�นค�าห้ร3อผู้2�ร�บุบุร�ก็าร (อ�ติรา 0 % ส่4าห้ร�บุก็ารส่#งิออก็ ) (ภาษี�ขายไม#ใช่#รายได้�)

ภาษี�ซ้3,อ = ภาษี�ม2ลค#าเพ��มในอ�ติรา 7% ของิราคาส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารท��ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนได้�จั#ายห้ร3อพ.งิติ�องิจั#ายให้�แก็#ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนรายอ3�นเม3�อซ้3,อส่�นค�าห้ร3อร�บุบุร�ก็ารห้ร3อท��ได้�จั#ายให้�แก็#ทางิราช่ก็ารเม3�อน4าเข�า ร�บุโอนส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารอ�ติราศ2นย: ห้ร3อท��น4าส่#งิเม3�อจั#ายค#าบุร�ก็ารจัาก็ติ#างิป็ระเทศและติ�องิไม#ใช่#ภาษี�ซ้3,อติ�องิห้�าม (ภาษี�ซ้3,อไม#ใช่#รายจั#าย)

Page 82: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารค4านวณภาษี� VAT ขณะท��ซ้3,อห้ร3อขายส่�นค�าม� 2 ก็รณ�

1. ก็รณ�แยก็นอก็ External Rate ค3อ ภาษี�ม2ลค#าเพ��มท��แยก็ออก็จัาก็ราคาส่�นค�าเช่#น ราคาส่�นค�า 1000, บุาท VAT 7% = 70 บุาท ติ�องิจั#ายรวม1070บุาท

2. ก็รณ�รวมใน Inclusive Rate ค3อภาษี�ม2ลค#าเพ��มท��ราคาส่�นค�าได้�รวมภาษี�ม2ลค#าเพ��มไว�แล�ว เช่#น ราคาส่�นค�า 1000, บุาท ( และราคาน�,ได้�รวมภาษี�ม2ลค#าเพ��มไว�แล�ว ) จัะแยก็เป็�น ราคาส่�นค�า 9

3458. และเป็�น VAT 7% = 6542.บุาท ซ้.�งิค�ด้จัาก็ 1 000 7107, x / = 65.42ก็รณ�น�,จั#ายเพ�ยงิ 1000 บุาท

Page 83: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

“ภาษี�ซ้3,อ ท��ไม#ให้�น4าไป็เครด้�ติ” (ม.82/5)

• ก็รณ�ไม#ม�/ไม#อาจัแส่ด้งิใบุก็4าก็�บุภาษี�ซ้3,อได้�เว�นแติ#จัะม�เห้ติ�อ�นส่มควร

• ใบุก็4าก็�บุภาษี�ม�ข�อความไม#ถึ2ก็ติ�องิ/ไม#ส่มบุ2รณ:ในส่#วนท��เป็�นส่าระส่4าค�ญ

• ภาษี�ซ้3,อท��ไม#เก็��ยวข�องิโด้ยติรงิก็�บุก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็ารภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

• ภาษี�ซ้3,อส่4าห้ร�บุค#าร�บุรองิ• ภาษี�ซ้3,อติามใบุก็4าก็�บุภาษี�ซ้.�งิออก็โด้ยผู้2�ท��ไม#ม�ส่�ทธิ�Pออก็ใบุ

ก็4าก็�บุภาษี�• ภาษี�ซ้3,อส่4าห้ร�บุรถึยนติ:น��งิ/ รถึยนติ:โด้ยส่ารท��ม�ท��น��งิไม#เก็�น

10 คนและอ3�นๆ ท��เก็��ยวข�องิก็�บุรถึยนติ:ด้��งิก็ล#าว• ภาษี�ซ้3,อท��ได้�จัาก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อ

Page 84: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ส่�ทธิ�และห้น�าท��ของิผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยน เติ�มร2ป็แบุบุ

ส่�ทธิ�•ม�ส่�ทธิ�ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี� TAXINVOICE•ม�ส่�ทธิ�เร�ยก็เก็�บุภาษี�ขาย (7%)•ม�ส่�ทธิ�น4าภาษี�ซ้3,อไป็เครด้�ติออก็จัาก็ภาษี�ขาย•ได้�ส่�ทธิ�อ�ติรา VAT 0% (ZERO RATING) ส่4าห้ร�บุภาษี�ขายติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้

Page 85: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ส่�ทธิ�และห้น�าท��ของิผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ ทะเบุ�ยนเติ�มร2ป็แบุบุห้น�าท��

• ติ�องิเร�ยก็เก็�บุใบุก็4าก็�บุภาษี�ท�ก็คร�,งิท��ซ้3,อส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร ห้ร3อท�ก็คร�,งิท�� Tax point เก็�ด้ข.,นเพ3�อในไป็เป็�นห้ล�ก็ฐานในก็ารขอ เครด้�ติภาษี�ซ้3,อ

• ติ�องิออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ท�ก็คร�,งิท��ขายส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร ห้ร3อท�ก็คร�,งิท�� Tax point เก็�ด้ข.,นเพ3�อในไป็เป็�นห้ล�ก็ฐานในก็ารช่4าระภาษี�ขาย

• ติ�องิจั�ด้ท4าห้ล�ก็ฐานและเอก็ส่ารติามท�� ก็ฎห้มายก็4าห้นด้ เช่#น รายงิานภาษี�ซ้3,อ ภาษี�ขาย รายงิานส่�นค�าและว�ติถึ�ด้�บุ

• ติ�องิน4าส่#งิภาษี�ม2ลค#าเพ��ม VAT =ภาษี�ขาย ภาษี�ซ้3,อ –เป็�นรายเด้3อน โด้ยย3�นแบุบุ ภ.พ .30 ภายในว�นท�� 15ของิเด้3อนถึ�ด้ไป็

Page 86: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารขอค3นภาษี�ซ้3,อในส่#วนท��เก็�นจัาก็ภาษี�ขาย (ม.84)

ส่4าห้ร�บุผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��มท��ม�ภาษี�ซ้3,อมาก็ก็ว#าภาษี�ขายอ�นเน3�องิมาจัาก็• ขายส่�นค�า/ให้�บุร�ก็ารอ�ติราศ2นย: (ภาษี�ขาย 0%)• ลงิท�นในส่�นค�าท�น,เคร3�องิม3อ/ส่�นค�าคงิคล�งิจั4านวนมาก็ห้ร3อส่ร�างิโรงิงิาน• ขายส่�นค�า /ให้�บุร�ก็ารติ4�าก็ว#าท�น• ได้�ร�บุเครด้�ติภาษี�ในช่#วงิเป็ล��ยนแป็ลงิ• ย3�นแบุบุแส่ด้งิรายก็าร ภพ .3 0 ช่4าระภาษี�ม2ลค#าเพ��มไว�ส่2งิเก็�นไป็• ม�ภาษี�ซ้3,อท��ย�งิม�ได้�น4ามารวมค4านวณ

Page 87: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารขอค3น VAT

ก็ารขอค3นเป็�นเงิ�นส่ด้ ส่4าห้ร�บุท�ก็ก็รณ�โด้ยก็ารย3�นแบุบุภพ30. ห้ร3อ ค.10 ภายใน 3 ป็D ก็ารขอค3นเป็�นเครด้�ติ เฉพาะก็รณ�ย3�น ภพ 30

ให้�น4าไป็เครด้�ติในก็ารย3�น ภพ 30 เด้3อนภาษี�ถึ�ด้ไป็เท#าน�,น ห้�ามน4าไป็ใช่�ข�ามเด้3อนภาษี�ห้าก็ย�งิเห้ล3ออย2#ให้�ยก็ไป็เป็�นเครด้�ติส่4าห้ร�บุเด้3อนภาษี�ติ#อๆไป็ ห้ร3อจัะขอค3นเป็�นเงิ�นส่ด้ก็�ได้�

Page 88: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารจั�ด้เก็�บุใบุก็4าก็�บุภาษี� (ซ้3,อ) (ม.87/3)

แยก็ติ#างิห้าก็จัาก็ห้ล�ก็ฐานอ3�นติ�องิเป็�นใบุก็4าก็�บุภาษี�ติ�นฉบุ�บุ/ใบุแทนใบุก็4าก็�บุภาษี�

จั�ด้เร�ยงิล4าด้�บุติามว�น เด้3อน ป็D ของิใบุก็4าก็�บุภาษี�ให้�เลขล4าด้�บุเลขท��ของิใบุก็4าก็�บุข.,นให้ม#บุ�นท.ก็รายก็ารลงิในรายงิานภาษี�ซ้3,อให้�แล�วเส่ร�จั

ภายใน 3 ว�นท4าก็าร จั�ด้เก็�บุร�ก็ษีาไว� ณ ส่ถึานป็ระก็อบุก็ารเพ3�อให้�เจั�า

พน�ก็งิานติรวจัส่อบุไม#น�อยก็ว#า 5 ป็D

Page 89: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุก็4าก็�บุภาษี� TAX INVOICE (ม.86) เอก็ส่ารห้ร3อห้ล�ก็ฐานท��ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#า

เพ��มติ�องิจั�ด้ท4าและส่#งิมอบุให้�ก็�บุล2ก็ค�าท�ก็คร�,งิท��ขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็าร ห้ร3อท�ก็คร�,งิท�� TAX POINT เก็�ด้ข.,น ติ�องิจั�ด้ท4ารายงิานอย#างิน�อย 2 ฉบุ�บุ ฉบุ�บุติ�วจัร�งิติ�องิส่#งิมอบุให้�ล2ก็ค�าเพ3�อน4าไป็เป็�นห้ล�ก็ฐานภาษี�ซ้3,อ ฉบุ�บุติ�วส่4าเนาเก็�บุร�ก็ษีาไว� เพ3�อน4าไป็เป็�นห้ล�ก็ฐานภาษี�ขาย และติ�องิม�ข�อความอย#างิน�อยติามท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้ใบุก็4าก็�บุภาษี�ม� 3 ช่น�ด้ ค3อ1 .ใบุก็4าก็�บุภาษี�เติ�มร2ป็แบุบุ2. ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อ3. ใบุก็4าก็�บุภาษี�ช่น�ด้อ3�นติามท��ก็ฎห้มายก็4าห้นด้เช่#นใบุลด้ห้น�, ใบุเพ��มห้น�, ใบุเส่ร�จัร�บุเงิ�นค#าภาษี�ม2ลค#าเพ��มท��ทางิราช่ก็ารออก็ให้�ใบุก็4าก็�บุภาษี�เติ�มร2ป็แบุบุ

ผู้2�ท��ม�ส่�ทธิ�ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�เติ�มร2ป็แบุบุก็�ค3อผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ท��วไป็ท��ขายส่�นค#าห้ร3อให้�บุร�ก็าร

Page 90: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX
Page 91: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX
Page 92: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

โด้ยติ�องิม�ส่าระส่4าค�ญอย#างิน�อยด้�งิติ#อไป็น�, (ม.86/4)

1 .ค4าว#า ใบุก็4าก็�บุภาษี� “ “ TAX INVOICE2. ช่3�อ ท��อย2# ของิผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี� (ติ�องิ

เติ�มร2ป็)3. ช่3�อ ท��อย2# ของิผู้2�ซ้3,อส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร4. เลขป็ระจั4าติ�วผู้2�เส่�ยภาษี�ของิผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ออก็ใบุก็4าก็�บุ

ภาษี�5. ห้มายเลขล4าด้�บุของิใบุก็4าก็�บุภาษี�และล4าด้�บุเล#ม (ถึ�าม�)6. ช่3�อ ช่น�ด้ ป็ระเภท ป็ร�มาณ และม2ลค#าของิส่�นค�าห้ร3อ

บุร�ก็าร7. จั4านวนภาษี�ม2ลค#าเพ��มท��เร�ยก็เก็�บุ ให้�แยก็ออก็จัาก็ม2ลค#า

ของิส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็ารอย#างิช่�ด้แจั�งิ8. ว�น เด้3อน ป็D ท��ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�9. ข�อความอ3�นติามท��อธิ�บุด้�ก็4าห้นด้

Page 93: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อ (ม.86/6) ผู้2�ท��ม�ห้น�าท��ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อ ก็�ค3อผู้2�ป็ระก็อบุก็าร

จัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ท��ป็ระก็อบุก็ารในล�ก็ษีณะขายป็ล�ก็ห้ร3อก็ารให้�บุร�ก็ารในล�ก็ษีณะบุร�ก็ารรายย#อยแก็#บุ�คคลจั4านวน

มาก็ซ้.�งิเป็�นก็�จัก็ารค�าป็ล�ก็ม�ส่�ทธิ�ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อได้�และห้าก็จัะใช่�เคร3�องิบุ�นท.ก็ก็ารเก็�บุเงิ�นออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อติ�องิขออน�ม�ติ�ก็�บุก็รมส่รรพาก็รก็#อน ส่#วนก็ารขายป็ล�ก็ เป็�นก็ารขายให้�ก็�บุผู้2�ซ้3,อท��จัะน4าไป็ขาย

ให้�ก็�บุผู้2�บุร�โภคโด้ยติรงิ ขายในป็ร�มาณพอส่มควรท��ไป็บุร�โภค ห้ร3ออ�ป็โภคไม#ได้�น4าไป็ขายติ#อห้ร3อผู้ล�ติเพ3�อขายติ#อ เช่#น

ก็�จัก็ารแผู้งิลอย ขายของิช่4า ขายยา ห้�างิส่รรพส่�นค�า ฯลฯ ก็�จัก็ารให้�บุร�ก็ารรายย#อยก็�บุบุ�คคลจั4านวนมาก็ เช่#น

ก็�จัก็ารภ�ติติาคาร ก็�จัก็ารโรงิแรม ก็�จัก็ารซ้#อมแซ้มท�ก็ช่น�ด้ โรงิภาพยนติ: ป็CQ มน4,าม�น ฯลฯ

Page 94: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อม� 2 ป็ระเภทค3อ

ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อท��ออก็ด้�วยม3อใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อท��ออก็ด้�วยเคร3�องิบุ�นท.ก็ก็ารเก็�บุเงิ�น (CASH REGISTER) ห้ร3อเคร3�องิคอมพ�วเติอร:

Page 95: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX
Page 96: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX
Page 97: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อติ�องิม�ส่าระส่4าค�ญอย#างิน�อยด้�งิน�,1 .ค4าว#า ใบุก็4าก็�บุภาษี�อย#างิย#อ“ ” TAX INVOICE (ABB)

2. ช่3�อท��อย2#ของิผู้2�ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี� (เติ�มร2ป็ ก็�ได้� ย#อก็�ได้� โลโก็�ก็�ได้�)

3. เลขป็ระจั4าติ�วผู้2�เส่�ยภาษี�4. ห้มายเลขล4าด้�บุของิใบุก็4าก็�บุภาษี� และล4าด้�บุของิเล#ม (ถึ�าม�)5. ว�น เด้3อน ป็D ท��ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�6. ช่3�อ ช่น�ด้ ป็ระเภท ป็ร�มาณ และม2ลค#าของิส่�นค�า ห้ร3อบุร�ก็าร

(เติ�มร2ป็ ก็�ได้� ย#อก็�ได้� โลโก็�ก็�ได้�)7. ราคาส่�นค�า ห้ร3อบุร�ก็าร ติ�องิม�ข�อความระบุ�ว#าได้�รวมภาษี�ม2ลค#า

เพ��มไว�แล�ว (VAT INCLUDED)8. โด้ยป็ก็ติ�ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารจัด้ทะเบุ�ยน VAT ติ�องิออก็ใบุก็4าก็�บุ

ภาษี�ท�ก็คร�,งิท��ขายส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร แติ#ม�บุางิก็รณ�ท��อาจัจัะไม#ติ�องิออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ก็�ได้�

Page 98: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��จัด้ทะเบุ�ยน VAT อาจัจัะไม#ติ�องิออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ก็�ได้� ถึ�าอย2#ในเงิ3�อนไขด้�งิติ#อไป็น�,

1.ติ�องิเป็�นผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ขายส่�นค�าในล�ก็ษีณะขาย ป็ล�ก็ ห้ร3อให้�บุร�ก็ารรายย#อยก็�บุบุ�คคลจั4านวนมาก็

2.ยอด้ขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารในแติ#ละคร�,งิติ�องิไม# เก็�น 500 บุาท

3. ยอด้ขายในแติ#ละเด้3อนติ�องิไม#ถึ.งิ 100,000 บุาท4.ล2ก็ค�าไม#ร�องิขอใบุก็4าก็�บุภาษี�5.เม3�อส่�,นว�นท4าก็ารติ�องิน4าเอารายก็ารท��ไม#ได้�ออก็ใบุ

ก็4าก็�บุภาษี�มารวมก็�นและรวมยอด้เป็�นฉบุ�บุเด้�ยว

Page 99: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

นอก็ไป็จัาก็น�,ย�งิยก็เว�นเป็�นก็รณ�พ�เศษี ให้�ก็�บุก็�จัก็ารพ�เศษี ท��ไม#ติ�องิออก็ใบุ

ก็4าก็�บุภาษี�ท�ก็คร�,งิท��ขายส่�นค�า ห้ร3อบุร�ก็ารเช่#น

1.ก็ารให้�บุร�ก็ารพ�เศษีของิก็ารทางิพ�เศษี2.ก็ารให้�บุร�ก็ารโทรศ�พท:ทางิไก็ลส่าธิารณะ3.ก็ารให้�บุร�ก็ารส่นามบุ�นของิบุร�ษี�ทก็ารบุ�น

ก็ร�งิเทพ4. ก็ารให้�บุร�ก็ารของิส่ถึานบุร�ก็ารน4,าม�น ซ้.�งิติ�องิ

ป็ฏิ�บุ�ติ�ติามเงิ3�อนไขของิก็รมส่รรพาก็ร โด้ยเก็�บุภาษี�ม2ลค#าเพ��มจัาก็ห้�วม�เติอร:จั#ายน4,าม�น

Page 100: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุเพ��มห้น�, (ม.86/9) ก็รณ�ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารได้�ขายส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร และไม#ม�ก็ารน4าส่#งิภาษี�ขายไป็แล�ว ติ#อมาพบุว#าม�ก็ารเพ��มราคาส่�นค�าท��ขาย อาจัจัะเก็�ด้จัาก็ก็ารค4านวณราคาผู้�ด้พลาด้ค4านวณราคาติ4�าก็ว#าราคาจัร�งิ ซ้.�งิท4าให้� VAT ขายพลาด้ไป็ด้�วย ติ�องิออก็ใบุเพ��มห้น�,ให้�ผู้2�ซ้3,อ ผู้2�ซ้3,อถึ3อเป็�นใบุก็4าก็�บุภาษี�น4าไป็เป็�นภาษี�ซ้3,อส่#วนผู้2�ขายถึ3อเป็�นภาษี�ขาย

ใบุเพ��มห้น�,ม�ส่าระส่4าค�ญ อย#างิน�อยติ#อไป็น�,1 .ค4าว#า ใบุเพ��มห้น�,“ ”2. ช่3�อท��อย2#ของิผู้2�ขาย3. เลขป็ระจั4าติ�วผู้2�เส่�ยภาษี�ของิผู้2�ขาย4. ช่3�อท��อย2#ผู้2�ซ้3,อ5. ว�น เด้3อน ป็D ท��ออก็ใบุเพ��มห้น�,6. ห้มายเลข ล4าด้�บุเด้�มของิใบุก็4าก็�บุภาษี�เด้�ม แส่ด้งิม2ลค#าของิส่�นค�าเด้�ม ม2ลค#าท��ถึ2ก็ติ�องิและผู้ลติ#างิของิจั4านวนท��เพ��มข.,น7. อธิ�บุายส่าเห้ติ�ของิก็ารออก็ใบุเพ��มห้น�,

Page 101: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ใบุลด้ห้น�,(ม.86/10) ก็รณ�ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารได้�ขายส่�นค�าห้ร3อบุร�ก็าร และได้�ม�

ก็ารน4าส่#งิภาษี�ขายไป็แล�ว ติ#อมาพบุว#าม�ก็ารลด้ราคาส่�นค�าท��ขายอาจัจัะเก็�ด้จัาก็ก็ารค4านวณราคาผู้�ด้พลาด้ค4านวณราคาติ4�าก็ว#า

ความเป็�นจัร�งิ ซ้.�งิท4าให้� VAT ขายพลาด้ไป็ด้�วย ผู้2�ขายติ�องิ ออก็ใบุลด้ห้น�,ให้�ผู้2�ซ้3,อ ผู้2�ซ้3,อถึ3อเป็�นใบุก็4าก็�บุภาษี� โด้ยผู้2�ซ้3�อน4าไป็

ห้�ก็ออก็จัาก็ภาษี�ซ้3,อ ส่#วนผู้2�ขายน4ามาห้�ก็ออก็จัาก็ภาษี�ขายส่าระส่4าค�ญของิใบุลด้ห้น�,

1. ค4าว#า ใบุลด้ห้น�,2.ซ้3�อท��อย2#ผู้2�ขาย3.เลขป็ระจั4าติ�วผู้2�เส่�ยภาษี�ของิผู้2�ขาย4. ช่3�อ ท��อย2#ผู้2�ซ้3,อ5. ว�น เด้3อน ป็D ท��ออก็ใบุลด้ห้น�,6. ห้มายเลขล4าด้�บุเด้�มของิใบุก็4าก็�บุภาษี�เด้�ม แส่ด้งิม2ลค#าของิส่�นค�าเด้�มม2ลค#าท��ถึ2ก็ติ�องิและผู้ลติ#างิของิจั4านวนท��ลด้ลงิ7.อธิ�บุายส่าเห้ติ�ของิก็ารออก็ใบุลด้ห้น�,

Page 102: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารจั�ด้ท4ารายงิานเก็��ยวก็�บุภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

•รายงิานภาษี�ซ้3,อ•รายงิานภาษี�ขาย•รายงิานส่�นค�าและว�ติถึ�ด้�บุคงิ

เห้ล3อ

Page 103: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม(ม.85)

ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ม�ส่�ทธิ�จัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม 1. ผู้2�ป็ระก็ารท��ม�รายร�บุเก็�น 1,200,000บุาทติ#อป็D2. ผู้2�ป็ระก็ารท��ม�รายร�บุติ4�าก็ว#า 1,200,000บุาทติ#อ

ป็Dแติ#ม�ความป็ระส่งิค:จัะจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม3. ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ได้�ร�บุก็ารยก็เว�นภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

ข�อก็-ฉแติ#ม�ความป็ระส่งิค:จัะจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

4. ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��อย2#นอก็ราช่อาณาจั�ก็รแติ#ได้�ขายส่�นค�าห้ร3อให้�บุร�ก็ารในราช่อาณาจั�ก็รเป็�นป็รก็ติ�ธิ�ระ

Page 104: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ส่ถึานท��จัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม• ใน ก็ทม. จัด้ทะเบุ�ยนท��ส่รรพาก็รพ3,นท��ก็ร�งิเทพมห้านคร

(ส่.ท. )• ติ#างิจั�งิห้ว�ด้จัด้ทะเบุ�ยนท��ส่รรพาก็รพ3,นท��(จั�งิห้ว�ด้)

ท��ท��ส่ถึานป็ระก็อบุก็ารติ�,งิอย2#ถึ�าม�ส่4าน�ก็งิานให้ญ#และส่าขาให้�จัด้ทะเบุ�ยนส่4าน�ก็งิานให้ญ#ท��เด้�ยวและให้�แจั�งิ ว#าม�ส่าขาอย2#ท��ใด้บุ�างิ

ก็4าห้นด้เวลาในก็ารจัด้ทะเบุ�ยน • ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��เร��มป็ระก็อบุธิ�รก็�จั ม�ส่�ทธิ�จัด้ทะเบุ�ยน

ก็#อนห้ร3อในว�นท��เร��มป็ระก็อบุธิ�รก็�จั• ผู้2�ป็ระก็อบุก็ารท��ป็ระก็อบุธิ�รก็�จัไป็แล�ว แล�วย�งิไม#ได้�จัด้

ทะเบุ�ยนห้าก็ม�รายร�บุ 1,200,000 บุาทติ#อป็Dจัด้ทะเบุ�ยนภายใน 30 ว�น

Page 105: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

แบุบุฟอร:มเก็��ยวก็�บุภาษี�ม2ลค#าเพ��ม• ภ.พ. 01 แบุบุค4าร�องิขอจัด้ทะเบุ�ยน • ภ.พ. 02 แบุบุค4าร�องิขอย3�นภาษี�รวมท��เด้�ยว• ภ.พ. 09 แบุบุค4าร�องิขอเป็ล��ยนแป็ลงิติ#างิ ๆ เช่#น

เป็ล��ยนป็ระเภทธิ�รก็�จั ย�ายส่ถึานป็ระก็อบุก็าร ฯลฯ• ภ.พ. 20 ใบุทะเบุ�ยนภาษี�ม2ลค#าเพ��ม • ภ.พ. 30 แบุบุฟอร:มช่4าระภาษี�ม2ลค#าเพ��ม

ฯลฯ

Page 106: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

เบุ�,ยป็ร�บุเงิ�นเพ��ม และบุทลงิโทษี(ม.89)

ก็รณ�ไม#ป็ฎ�บุ�ติ�ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์:ของิก็ฎห้มาย ของิภาษี�ม2ลค#าเพ��ม อาจัติ�องิร�บุโทษี

• ทางิแพ#งิ เบุ�,ยป็ร�บุ 1-2 เท#าของิภาษี� เงิ�นเพ��ม 1.5%ติ#อเด้3อน

• ทางิอาญา ก็ระทงิละ 2,000 บุาทห้ร3อป็ร�บุ 2,000- 200,000 บุาทห้ร3อจั4าค�ก็ 3-7 ป็D

เช่#นป็ระก็อบุก็�จัก็ารโด้ยไม#ได้�จัด้ทะเบุ�ยน ไม#ออก็ใบุก็4าก็�บุภาษี�ใช่�ใบุก็4าก็�บุภาษี�ป็ลอม ไม#ได้�ย3�นแบุบุเส่�ยภาษี� ฯลฯ

Page 107: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ (ม.91)

ภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะเป็�นภาษี�ทางิอ�อม ท��จั�ด้เก็�บุแทนภาษี�ก็ารค�าเร��มบุ�งิค�บุใช่� 1 ม.ค. 2535 พร�อมก็�บุภาษี�ม2ลค#าเพ��ม ภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะจั�ด้เก็�บุจัาก็ก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็ารเฉพาะอย#างิ เน3�องิจัาก็ก็�จัก็ารบุางิป็ระเภทถึ�าใช่�ระบุบุภาษี�ม2ลค#าเพ��มแล�วอาจัจัะจั�ด้เก็�บุได้�ไม#เห้มาะส่มห้ร3อไม#ม�ป็ระส่�ทธิ�ภาพพอ ก็�จัก็ารท��เส่�ยภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะแล�วไม#ติ�องิเส่�ยภาษี�ม2ลค#าเพ��มอ�ก็

Page 108: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ผู้2�ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ ติ�องิม� 3 องิค:ป็ระก็อบุ

1. บุ�คคลท��วๆ ไป็ บุ�คคลธิรรมด้า คณะบุ�คคล ห้ร3อ น�ติ�บุ�คคล

2.  ป็ระก็อบุก็�จัก็ารในราช่อาณาจั�ก็ร

3.  ป็ระก็อบุก็�จัก็ารท��ติ�องิเส่�ยภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ

Page 109: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็�จัก็ารท��ติ�องิเส่�ยภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ (ม.91/2)

1 .ก็ารธินาคาร2. ก็ารป็ระก็อบุธิ�รก็�จัเงิ�นท�น ธิ�รก็�จัห้ล�ก็ทร�พย:

ธิ�รก็�จัเครด้�ติฟองิซ้�เอร:3. ก็ารร�บุป็ระก็�นช่�ว�ติ4. ก็ารร�บุจั4าน4า5. ก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็ารเย��ยงิธินาคารพาณ�ช่ย:6. ก็ารช่ายอส่�งิห้าร�มทร�พย:เป็�นก็ารค�าห้ร3อห้าก็4าไร7. ก็ารขายห้ล�ก็ทร�พย: (ป็Cจัจั�บุ�นย�งิยก็เว�นให้�อย2#)8. ก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็ารอ3�น เช่#น ธิ�รก็�จัแฟ�ก็เติอร��งิ

Page 110: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารยก็เว�นภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ (ม.91/3)• ก็�จัก็ารของิธินาคารแห้#งิป็ระเทศไทย ธินาคารออมส่�น

ธินาคารอาคารส่งิเคราะห้: และธินาคารเพ3�อก็ารเก็ษีติรและส่ห้ก็รณ:

• ก็�จัก็ารของิบุรรษี�ทเงิ�นท�นอ�ติส่าห้ก็รรมแห้#งิป็ระเทศไทย• ก็�จัก็ารของิส่ห้ก็รณ:ออมทร�พย: เฉพาะก็ารก็2�ย3มเงิ�น• ก็�จัก็ารของิก็องิท�นส่4ารองิเล�,ยงิช่�พ• ก็�จัก็ารของิก็ารเคห้ะแห้#งิช่าติ� เฉพาะก็ารขาย – เช่#าซ้3,อ

อส่�งิห้าร�มทร�พย:• ก็�จัก็ารร�บุจั4าน4าของิร�ฐบุาล ก็ระทรวงิ ทบุวงิ ก็.ท.ม. เทศบุาล• ก็�จัก็ารอ3�นท��ก็4าห้นด้โด้ยพระราช่ก็ฤษีฎ�ก็า• ก็ารขายห้ล�ก็ทร�พย:ในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:• ก็�จัก็ารของิบุรรษี�ทเงิ�นท�นอ�ติส่าห้ก็รรมขนาด้ย#อม (บุอย.)• EXIM BANK ป็ส่ย. ส่ป็ส่. ฯลฯ

Page 111: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายร�บุท��ไม#ติ�องิน4าไป็ค4านวณภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ

•ก็รณ�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารว�เทศธินก็�จั BIBF•ก็รณ�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารเย��ยงิธินาคาร

-ก็ารให้�บุร�ษี�ทในเคร3อก็2�ย3มเงิ�นก็�นเองิ-ด้อก็เบุ�,ยท��เก็�ด้จัาก็เงิ�นก็องิท�นส่ะส่ม

พน�ก็งิาน

ฯลฯ

Page 112: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ฐานภาษี�และอ�ติราภาษี� (ม.91/5-91/6)ก็�จัก็าร ฐานภาษี� อ�ติราภาษี�

ร�อยละ 1.ธินาคาร,ธิ�รก็�จัเงิ�นท�น-ห้ล�ก็ทร�พย:,เครด้�ติฟองิซ้�เอร:และธิ�รก็�จัเย��ยงิ ธิ.พาณ�ช่ย:

- ด้.บุ. ส่#วนลด้ ค#าธิรรมเน�ยม ค#าบุร�ก็าร ก็4าไรก็#อนห้�ก็รายจั#ายจัาก็ก็ารซ้3,อ-ขายติ�Eวเงิ�นแส่ด้งิส่�ทธิ�ในห้น�,ใด้ๆ - ก็4าไรก็#อนห้�ก็รายจั#ายจัาก็ก็ารแลก็เป็ล��ยนเงิ�นก็ารออก็ติ�Eวห้ร3อส่#งิเงิ�นไป็ติ#างิป็ระเทศ

3.0  

3.0

2.ก็�จัก็ารร�บุป็ระก็�นช่�ว�ติ

ด้.บุ. ค#าธิรรมเน�ยม ค#าบุร�ก็าร

2.5

3.ก็�จัก็ารโรงิร�บุจั4าน4า

ด้.บุ. ค#าธิรรมเน�ยม ค#าบุร�ก็าร เงิ�นห้ร3อส่�นทร�พย:ท��ได้�จัาก็ก็ารขายของิห้ล�ด้จั4าน4า

2.52.5

4.ก็ารค�าอส่�งิห้าร�มทร�พย:

รายร�บุก็#อนห้�ก็รายจั#ายใด้ๆ ราคาซ้3,อขายจัร�งิ (ม�บุางิก็รณ�ได้�ร�บุก็ารยก็เว�น)

3.0

Page 113: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ฐานภาษี�และอ�ติราภาษี�ก็�จัก็าร ฐานภาษี� อ�ติราภาษี�

ร�อยละ  5. ก็ารขายห้ล�ก็ทร�พย:ในติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:

รายร�บุก็#อนห้�ก็รายจั#ายใด้ ๆ

0.1 (ยก็เว�น)

 6. ก็ารซ้3,อ ขาย ค3นห้ล�ก็ทร�พย:ท��ได้�ร�บุอน�ญาติจัาก็คณะอน�ก็รรมก็ารก็4าก็�บุห้ล�ก็ทร�พย:และติลาด้ห้ล�ก็ทร�พย:

ก็4าไรก็#อนห้�ก็รายจั#ายแติ#ไม#รวมถึ.งิ ด้บุ. เงิ�นป็Cนผู้ลห้ร3อป็ระโยช่น:ใด้ ๆ ท��ได้�จัาก็ห้ล�ก็ทร�พย:

3.0

7.ธิ�รก็�จัแฟ�ก็เติอร�งิ ด้บุ. ส่#วนลด้ ค#าธิรรมเน�ยมห้ร3อค#าบุร�ก็าร

3.0

อ�ติราน�,ย�งิไม#ได้�รวมภาษี�เพ3�อท�องิถึ��นอ�ก็ 10% ติ�วอย#างิเช่#น ก็�จัก็ารโรงิร�บุจั4าน4าติ�องิเส่�ยภาษี�รวม 2.5%+0.25%=2.75%

Page 114: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ก็ารจัด้ทะเบุ�ยนภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะ ผู้2�ท��ป็ระก็อบุก็�จัก็ารด้�งิก็ล#าวข�างิติ�นติ�องิย3�นแบุบุ ภธิ.01 ภายใน

30 ว�น น�บุแติ#ว�นท��เร��มป็ระก็อบุก็�จัก็าร ใน ก็.ท.ม. ณ ส่4าน�ก็งิานภาษี�ส่รรพาก็รพ3,นท�� (ส่พท.),ในติ#างิจั�งิห้ว�ด้ ณ ท��ว#าก็ารอ4าเภอห้ร3อส่4าน�ก็งิานส่รรพาก็รจั�งิห้ว�ด้ ก็ารย3�นแบุบุแส่ด้งิรายก็ารและช่4าระภาษี�

ผู้2�ป็ระก็อบุก็�จัก็ารท��ม�ห้น�าท��เส่�ยภาษี�ธิ�รก็�จัเฉพาะติ�องิย3�นแบุบุแส่ด้งิรายก็ารเส่�ยภาษี� ภธิ.40 ภายในว�นท�� 15 ของิเด้3อนถึ�ด้ไป็ ก็ารย3�นค4าร�องิเป็ล��ยนแป็ลงิก็ารป็ระก็อบุก็�จัก็ารใช่�แบุบุ ภธิ.09 ก็ารขอย3�นเส่�ยภาษี�รวมใช่�แบุบุ ภธิ.02 ก็ารจั�ด้ท4ารายงิานและห้ล�ก็ฐานอ3�น ๆ ใช่�ห้ล�ก็ภาษี�ม2ลค#าเพ��มโด้ยอน�โลม

เบุ�,ยป็ร�บุ เงิ�นเพ��มและโทษี ห้าก็ไม#ป็ฎ�บุ�ติ�ติามก็ฎห้มายใช่�แนวของิภาษี�ม2ลค#าเพ��มโด้ยอน�โลม เช่#น ไม#ย3�นแบุบุเส่�ยภาษี�ถึ2ก็ป็ร�บุ 2 เท#าของิเงิ�นภาษี� ย3�นแบุบุคลาด้เคล3�อนถึ2ก็ป็ร�บุ 1 เท#าของิภาษี�พร�อมเงิ�นเพ��มอ�ก็ 1.5 % ติ#อเด้3อน

Page 115: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายจั#ายเพ3�อก็ารก็�ศลส่าธิารณะค3อรายจั#ายห้ร3อก็ารบุร�จัาคเพ3�อองิค:ก็ารก็�ศลส่าธิารณะท��

ร�ฐมนติร�ป็ระก็าศ เช่#น ส่ายใจัไทย ป็อเติ�ก็ติ.,งิ ช่�ยพ�ฒนารวมไป็ถึ.งิเพ3�อก็ารศาส่นาส่#วนรายจั#ายเพ3�อก็ารส่าธิารณะป็ระโยช่น: ติ�องิเป็�นรายจั#ายให้�แก็#ห้ร3อเพ3�อก็�จัก็าร ด้�งิติ#อไป็น�,

ก็ารส่#งิเส่ร�มอน�ร�ก็ษี: และร�ก็ษีาพ�นธิ:ส่�ติว:ป็)าส่งิวนและส่�ติว:ป็)า ค��มครองิ ก็ารค��มครองิและด้2แลร�ก็ษีาอ�ทยานแห้#งิช่าติ�ห้ร3อป็)า

ส่งิวนแห้#งิช่าติ� ก็ารส่#งิเส่ร�ม ค��มครองิ และร�ก็ษีาค�ณภาพส่��งิ แวด้ล�อม ก็ารป็Kองิก็�นควบุค�ม แก็�ไข ติลอด้จันก็ารลด้และขจั�ด้ อ�นติราย เก็��ยวก็�บุมลพ�ษี มลภาวะ ของิเส่�ยอ�นติราย ก็าร

บุร�จัาคเงิ�นให้�ก็องิท�นส่��งิแวด้ล�อม ก็ารบุ2รณะโบุราณส่ถึานโบุราณว�ติถึ�

รวมไป็ถึ.งิก็ารก็#อส่ร�างิถึนน และโอนก็รรมส่�ทธิ�Pให้�ส่#วนราช่ก็ารโด้ยไม#ค�ด้ม2ลค#า

Page 116: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายจั#ายเพ3�อก็ารศ.ก็ษีา ได้�แก็# รายจั#ายในก็ารบุร�จัาคเงิ�นห้ร3อส่��งิของิให้�แก็#

ก็�จัก็าร ด้�งิติ#อไป็น�, ส่ถึานศ.ก็ษีา ห้อส่ม�ด้ ห้�องิส่ม�ด้ ห้ร3อส่ถึาบุ�นว�จั�ยของิร�ฐบุาล ก็ารให้�ท�นก็ารศ.ก็ษีาแก็#

น�ก็เร�ยน น�ส่�ติ น�ก็ศ.ก็ษีา บุร�จัาคให้�ส่#วนราช่ก็ารเพ3�อส่ร�างิส่ถึานศ.ก็ษีาห้ร3อห้�องิส่ม�ด้และป็Cจัจั�บุ�นรวมไป็ถึ.งิบุร�จัาคให้�ส่ถึานศ.ก็ษีาเอก็ช่นด้�วย

รายจั#ายเพ3�อก็ารก็�ฬา ได้�แก็#รายจั#ายในก็าร บุร�จัาค ด้�งิติ#อไป็น�, ก็ารก็�ฬาแห้#งิป็ระเทศไทย เพ3�อก็าร

ส่#งิเส่ร�มก็�ฬา ก็รมพลศ.ก็ษีา เพ3�อก็ารจั�ด้ก็ารแข#งิข�น ก็�ฬาน�ก็เร�ยน ส่มาคมก็�ฬาส่ม�ครเล#น คณะก็รรมก็าร

ก็�ฬาจั�งิห้ว�ด้ เพ3�อส่#งิเส่ร�มก็�ฬาในจั�งิห้ว�ด้

Page 117: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายจั#ายเพ3�อก็ารก็�ศลและก็ารศ.ก็ษีาห้ร3อก็ารก็�ฬาด้�งิ ก็ล#าว จัะน4ามาห้�ก็เป็�นค#าใช่�จั#ายท�,งิห้มด้ไม#ได้� แติ#ม�ส่�ทธิ�น4า

มาห้�ก็เป็�นค#าใช่�จั#ายของิบุร�ษี�ท ได้�เพ�ยงิ 2% ของิก็4าไร ส่�ทธิ� โด้ยถึ�าบุร�จัาคเพ3�อก็ารก็�ศลห้ร3อก็ารศ.ก็ษีาห้ร3อก็าร

ก็�ฬาเพ�ยงิอย#างิเด้�ยว น4ามาห้�ก็เป็�นค#าใช่�จั#ายได้�ไม#เก็�น2/102 X ก็4าไรส่�ทธิ� แติ#ถึ�าบุร�จัาคท�,งิ 2 อย#างิ ม�ส่�ทธิ�น4ามา

ห้�ก็เป็�นค#าใช่�จั#ายได้�ไม#เก็�น 2/104 X ก็4าไรส่�ทธิ� ท�,งิ 2 รายก็าร

ติ�วอย#างิ บุร�ษี�ท XYZ ม�ยอด้ขาย 204 ล�านบุาท ม� รายจั#าย 102 ล�านบุาท ก็4าไรส่�ทธิ� 102 ล�านบุาท ส่มมติ�

ว#าบุร�จัาคให้� ม2ลน�ธิ�ส่ายใจัไทย 5 ล�านบุาท บุร�ษี�ท XYZ ม�ส่�ทธิ�น4าเงิ�นบุร�จัาคมาถึ3อเป็�นรายจั#ายได้�เท#าใด้

ค4าติอบุ ม�ส่�ทธิ�น4ามาถึ3อเป็�นรายจั#าย 2/102 X 102 = 2 ล�านบุาท

Page 118: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ติ�วอย#างิ บุร�ษี�ท XYZ ม�ยอด้ขาย 204 ล�าน บุาท ม�รายจั#าย 102 ล�านบุาท ก็4าไรส่�ทธิ� 102 ล�าน บุาท ส่มมติ�ว#าบุร�จัาคให้� ม2ลน�ธิ�ส่ายใจัไทย 5 ล�าน บุาท และบุร�จัาคให้� ม. ก็ร�งิเทพ 5 ล�านบุาท บุร�ษี�ท

XYZ ม�ส่�ทธิ�น4าเงิ�นบุร�จัาคมาถึ3อเป็�นรายจั#าย ได้�เท#าใด้ค4าติอบุ บุร�จัาคก็ารก็�ศลถึ3อเป็�นรายจั#าย 2/104 X 102 = 1.962 บุร�จัาค ม. ก็ร�งิเทพ ถึ3อเป็�นรายจั#าย2/104 X 102 = 1.962

Page 119: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ค#าร�บุรองิห้ร3อค#าบุร�ก็าร ค#าร�บุรองิห้ร3อค#าบุร�ก็าร ติามห้ล�ก็เก็ณฑ์: ม.65 (ติร�) และ

ก็ฎก็ระทรวงิฉบุ�บุท�� 143 และฉบุ�บุท�� 122 ก็4าห้นด้ไว�ด้�งิน�,1. ค#าร�บุรองิห้ร3อค#าบุร�ก็ารน�,น ติ�องิเป็�นธิรรมเน�ยม

ป็ระเพณ�ทางิธิ�รก็�จัท��ว ๆ ไป็ โด้ยร�บุรองิบุ�คคลภายนอก็ บุร�ษี�ท เช่#น ล2ก็ค#าห้ร3อพน�ก็งิานของิบุร�ษี�ทผู้2�ขายว�ติถึ�ด้�บุให้�

เรา2. ค#าร�บุรองิห้ร3อค#าบุร�ก็าร ติ�องิเป็�น

2.1 ค#าใช่�จั#ายโด้ยติรงิเก็��ยวเน3�องิก็�บุค#าร�บุรองิท��จัะ อ4านวยป็ระโยช่น:ให้�ก็�จัก็ารของิบุร�ษี�ท เช่#น ค#าท��พ�ก็ ค#า

อาห้าร ค#าเคร3�องิด้3�ม ค#าด้2ห้น�งิ ด้นติร� ก็�ฬา รวมถึ.งิค#าใช่� จั#ายเก็��ยวก็�บุก็ารก็�ฬา เช่#น ติ�ก็อล:ฟ

2.2 ถึ�าเป็�นก็ารให้�ส่��งิของิแก็#บุ�คคล ค#าร�บุรองิห้ร3อ ร�บุบุร�ก็ารติ�องิไม#เก็�นคนละ 2,000 บุาท ติ#อคร�,งิ

Page 120: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

3. ค#าร�บุรองิห้ร3อบุร�ก็าร ติ�องิม�ก็รรมก็าร ห้��นส่#วน ห้ร3อผู้2�จั�ด้ก็ารอน�ม�ติ� และติ�องิม�ห้ล�ก็ฐานก็ารจั#ายเงิ�นด้�วย

4. จั4านวนค#าร�บุรองิและค#าบุร�ก็ารน�,น ติ�องิไม#เก็�น0.3% ของิยอด้ขายห้ร3อยอด้รายร�บุในรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�( ห้ร3อ 0.3% ของิจั4านวนเงิ�นท�นจัด้ทะเบุ�ยนท��ช่4าระ

แล�ว โด้ยให้�ส่�ทธิ�เล3อก็อย#างิใด้ท��มาก็ก็ว#า) แติ#ติ�องิไม#เก็�น10 ล�านบุาท

ติ�วอย#างิ บุร�ษี�ท XYZ ม�ยอด้ขาย 204 ล�านบุาท ม�รายจั#าย 102 ล�านบุาท ก็4าไรส่�ทธิ� 102 ล�านบุาท แติ#

จั#ายค#าร�บุรองิล2ก็ค�าในรอบุระยะเวลาบุ�ญช่�น�, 5 ล�านบุาท บุร�ษี�ท XYZ จัะเอาค#าร�บุรองิด้�งิก็ล#าวมาเป็�นค#าใช่�จั#ายได้�

เท#าใด้ค4าติอบุ น4ามาเป็�นค#าใช่�จั#ายได้� 0.3% X 204

= 612,000 บุาท

Page 121: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

รายจั#ายอ�นม�ล�ก็ษีณะเป็�นก็ารลงิท�น

เช่#น ซ้3,อเคร3�องิม3อ เคร3�องิจั�ก็ร รถึยนติ: ก็#อส่ร�างิติ.ก็ อาคาร จัะ เอารายจั#ายท�,งิห้มด้มาเป็�นรายจั#ายไม#ได้� แติ#ก็ฎห้มายให้�ส่�ทธิ�

เฉพาะส่#วนท��เป็�นค#าส่.ก็ห้รอห้ร3อค#าเส่3�อมราคาทร�พย:ส่�น โด้ยก็4าห้นด้ด้�งิน�,

ป็ระเภททร�พย:ส่�น- อาคาร - อาคารถาวิร - อาคารชั่��วิคราวิ- ต�นุ�ทนุเพื่��อการได้�มาซึ่��งแหล่�งทร�พื่ยากรธรรมชั่าต�ท!�สู#ญสู�%นุไปได้�- ต�นุท�นุในุการได้�มาซึ่��งสู�ทธ�แห�งการเชั่�า - กรณี!ไม�ม!หนุ�งสู�อสู�ญญาเชั่�า หร�อม!สู�ญญาแต�ต�ออาย�สู�ญญาได้�ตล่อด้ไป - กรณี!ม!สู�ญญาแต�ม!ข้�อก*าหนุด้ระยะเวิล่าอ�นุจำ*าก�ด้

5%100%5%

10%

100/อาย�ก็ารเช่#า

ร�อยละติ#อป็D

Page 122: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ป็ระเภททร�พย:ส่�น- ติ�นท�นเพ3�อก็ารได้�มาซ้.�งิส่�ทธิ�

ในก็รรมว�ธิ�ส่2ติร ก็2Iด้ว�ลล: ส่�ทธิ� บุ�ติร ล�ขส่�ทธิ�

- ก็รณ�ไม#จั4าก็�ด้อาย�ก็ารใช่� - ก็รณ�จั4าก็�ด้อาย�ก็ารใช่�

- ทร�พย:ส่�นอย#างิอ3�น ซ้.�งิโด้ยส่ภาพของิทร�พย:ส่�นน�,นส่.ก็ห้รอ

ห้ร3อเส่3�อมราคาได้� (ไม#รวมท��ด้�นและส่�นค�า)

ร�อยละติ#อป็Dจำ*านุวินุป-

10%100/

อาย�การเชั่�า

20%

Page 123: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

แติ#ม�ก็4าห้นด้เพ��มเติ�ม ค3อ ทร�พย:ส่�นป็ระเภทรถึยนติ: น��งิห้ร3อรถึยนติ:โด้ยส่ารไม#เก็�น 10 ท��น��งิ ให้�ห้�ก็ค#า

ส่.ก็ห้รอห้ร3อค#าเส่3�อมราคาไม#เก็�นป็Dละ 20% ของิ ส่#วนท��ไม#เก็�น 1,000,000 บุาท

แติ#ถึ�าเป็�นก็ารเช่#ารถึยนติ:น��งิให้�ถึ3อเป็�นค#าใช่�จั#ายไม# เก็�นเด้3อนละ 36,000 บุาท/ ค�น นอก็ไป็จัาก็น�, ย�งิม�ก็ารช่#วยเห้ล3อธิ�รก็�จับุางิป็ระเภท

โด้ยก็4าห้นด้ให้�ห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอห้ร3อค#าเส่3�อมราคาได้� มาก็ก็ว#า อ�ติราป็ก็ติ� เช่#น

เคร3�องิจั�ก็ร อ�ป็ก็รณ:ท��ใช่�ส่4าห้ร�บุก็ารว�จั�ยและพ�ฒนาให้�ห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอเบุ3,องิติ�นในว�นท��ได้�ทร�พย:ส่�นมาใน

อ�ติรา 40% ส่#วนท��เห้ล3อห้�ก็ติามป็ก็ติ�

Page 124: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

- เคร3�องิบุ�นท.ก็ก็ารเก็�บุเงิ�น (Cash Registor) ม�ส่�ทธิ�เล3อก็ห้�ก็ค#าส่.ก็ห้รอได้� 100% ห้ร3อเล3อก็แบุบุ

40% ในว�นท��ได้�ร�บุทร�พย:ส่�นมา (ท��เห้ล3อห้�ก็ป็ก็ติ�)

ก็รณ� SME- เคร3�องิม3อ เคร3�องิจั�ก็ร อ�ป็ก็รณ: ห้�ก็ได้� 40% เบุ3,องิ

ติ�นในว�นได้�ทร�พย:ส่�น (ท��เห้ล3อห้�ก็ป็ก็ติ�)- ติ.ก็ อาคารถึาวร ห้�ก็ได้� 25% เบุ3,องิติ�นในว�นได้�

ทร�พย:ส่�น (ท��เห้ล3อห้�ก็ป็ก็ติ�)

Page 125: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

ติ�วอย#างิ บุร�ษี�ท XYZ ม�รายจั#ายเป็�นก็ารก็#อส่ร�างิติ.ก็ ถึาวร 10 ล�านบุาท ( เป็�นก็รรมส่�ทธิ�เม3�อ 1

ก็.พ.46) และซ้3,อรถึยนติ:น��งิเบุนซ้:ป็ระจั4าติ4าแห้น#งิให้� ผู้2�จั�ด้ก็ารเป็�นเงิ�น 5,500,000 บุาท (ได้�ก็รรมส่�ทธิ�

เม3�อ 1 ติ.ค.46) ในรอบุป็D 46 จัะน4าเอาค#าส่.ก็ห้รอมาเป็�นค#าใช่�จั#ายได้�เท#าใด้

ค4าติอบุ ค#าส่.ก็ห้รอติ.ก็อาคาร 11/12 X 5% X 10,000,000 = 500,000 บุาท

ค#าส่.ก็ห้รอรถึยนติ:น��งิ 3/12 X 20% X 100,000 = 50,000 บุาท

Page 126: ภาษีเงินได้นิติบุคคล   CORPARATE  INCOME  TAX

s