Ответственность за налоговые нарушения
DESCRIPTION
Ответственность за налоговые нарушения. Dmitri Teplõhh, MA присяжный адвокат. Введение. Налоговое производство контроль предварительный арест личная ответственность члена правления Ответственность за виновные деяния члена правления юридического лица. Ответственность. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/1.jpg)
Ответственность за
налоговые нарушения
Dmitri Teplõhh, MA
присяжный адвокат
![Page 2: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/2.jpg)
Введение• Налоговое производство
– контроль
– предварительный арест
– личная ответственность члена правления
• Ответственность за виновные деяния
– члена правления
– юридического лица
![Page 3: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/3.jpg)
Ответственность
Налоговое производство
Налоговое решение (юр.лицо)
Ответственность члена правления
Виновные деяния
Проступки Преступления
![Page 4: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/4.jpg)
Налоговое производство
Контроль или ревизия?
Мои права и обязанности?
Возможности налогового департамента
Основные ошибки при производстве
![Page 5: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/5.jpg)
Начало производства
• Текущий контроль
– Первое действие
• Ревизия (Цель – выяснение всех обстоятельств, связанных с ревизуемой налоговой обязанностью)
– Распоряжение
Дмитрий Теплых
![Page 6: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/6.jpg)
Истребование информацииот субъектов налога
• Обязанность субъектов налога оказывать содействие в производстве
– Хранение документации
– Своевременное предоставление доказательств, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения
Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных
Дмитрий Теплых
![Page 7: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/7.jpg)
Истребование информацииот субъектов налога
• Право отказаться от предоставления данных
– дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или родственников
– Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник
Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных (RKL nr 3-3-1-14-98)
Дмитрий Теплых
![Page 8: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/8.jpg)
Истребование информации от третьих лиц
• Право отказаться от предоставления данных
– супруги, родственники, родственники супругов по прямой линии, сестрам и братьям супругов (исключение в связи с имеющейся у них обязанностью по уплате налогов)
– дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или лиц указанных выше
– Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник
– Аудитор
Дмитрий Теплых
![Page 9: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/9.jpg)
Мои права и обязанности?
• Основные принципы налогового производства:
– справедливое производство и равное обращение
– право быть выслушанным
– обязанность разъяснения
– принцип расследования
– обязанность содействия
![Page 10: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/10.jpg)
Пример
Выдан контрольный акт. На ознакомление и предоставление своего мнения 7 дней. Ходатайство о продлении срока - не удовлетворено.
равное обращение?
справедливое производство?
право быть выслушанным?
![Page 11: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/11.jpg)
Возможности налогового департамента
• Налоговая обязанность при переходе предприятия
• Налоговая обязанность при сделках и действиях, совершаемых с целью уклонения от уплаты налогов
• Личная ответственность члена правления
![Page 12: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/12.jpg)
Налоговые обязанности при передаче предприятия
• При передаче предприятия или его части налоговые обязанности переходят к приобретателю (VÕS § 182, MKS § 37)
• Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату налоговой задолженности (VÕS § 183, MKS § 38)
Дмитрий Теплых
![Page 13: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/13.jpg)
Статья 84
• Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые соответствуют фактической экономической сущности сделки или действия.
![Page 14: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/14.jpg)
Предварительный арест
• административный суд
• обоснованное сомнение
![Page 15: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/15.jpg)
Личная ответственность члена правления
Сроки
При каких обстоятельствах?
Возможности?
![Page 16: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/16.jpg)
Основные ошибки при производстве
Скорость производства
Отсутствие практики и информации
Сбор доказательств
![Page 17: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/17.jpg)
Уголовная ответственность члена правления
Основания
Нарушения
![Page 18: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/18.jpg)
Основания для
привлечения к уголовной
ответственности
![Page 19: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/19.jpg)
Основания для применения наказания
• Закон
• Деяние (действие или бездействие)
• Умысел
• Исключение противоправности
• Вина
Дмитрий Теплых
![Page 20: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/20.jpg)
Ответственность за бездействие
• Лицо несет ответственность за бездействие, если оно юридически было обязано предупредить наступление описанного в законе последствия.
• Юридическая обязанность?
Дмитрий Теплых
![Page 21: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/21.jpg)
Умысел
• Намерение
• прямой умысел
• косвенный умысел
Дмитрий Теплых
![Page 22: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/22.jpg)
Деяния, совершенные по неосторожности
• Только в предусмотренных законом случаях
• Лицо, которое при совершении деяния не знало об обстоятельстве, соответствующем составу виновного деяния, не считается совершившим деяние умышленно.
• Незнание закона не исключает умысел и неосторожность.
Дмитрий Теплых
![Page 23: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/23.jpg)
Исполнитель vs Соучастник
• Исполнитель = лицо совершающее деяния
• Соисполнитель = два лица, совершающие деяния, совместно и согласованно
• Соучастник = подстрекатель и пособник
– Подстрекатель = умышленно склонившее другое лицо к совершению умышленного деяния
– Пособник = умышленное оказание содействия
Дмитрий Теплых
![Page 24: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/24.jpg)
Наиболее встречающиеся нарушения
• Деяния, связанные с коммерческими товариществами
• Деяния, связанные с банкротным и исполнительным производством
• Налоговые виновные деяния
![Page 25: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/25.jpg)
Статья 3891. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере
• представление ложных данных с целью:
– уменьшения налоговой обязанности
– увеличения или создания требования о возврате
– нарушение обязанности по удержанию налога
• если вследствие этого недопоступила в качестве налогов неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его
Дмитрий Теплых
![Page 26: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/26.jpg)
Статья 3892. Налоговое мошенничество в крупном размере
• Заведомо ложные данные с целью увеличения или создания требования о возврате
• Если в качестве налогов недопоступила или возмещена неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его
Дмитрий Теплых
![Page 27: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/27.jpg)
Закон о налогообложении
• Статья 1531. Уклонение от уплаты налогов
• Статья 1532. Налоговое мошенничество
• Статья 154. Создание препятствий действиям налогового управляющего
• Те же действия, совершенные юридическим лицом, - влекут наложение штрафа
Дмитрий Теплых
![Page 28: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/28.jpg)
Статья 3811. Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета
• Заведомое нарушение требований организации бухгалтерского учета
• заведомо незаконное уничтожение, сокрытие или повреждение бухгалтерских документов
• непредставление данных в бухгалтерских документах или представление неправильных данных
• значительно затруднившее получение обзора имущественного положения лица
Дмитрий Теплых
![Page 29: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/29.jpg)
Статья 3851. Невыполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве
• Невыполнение предусмотренной законом обязанности по подаче заявления о банкротстве
Дмитрий Теплых
![Page 30: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/30.jpg)
Ответственность юридического лица
![Page 31: Ответственность за налоговые нарушения](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062301/56815794550346895dc527ef/html5/thumbnails/31.jpg)
Ответственность юридического лица
• ответственность за деяние, совершенное его:
– органом
– членом этого органа
– руководящим работником
– или компетентным представителем
• в интересах юридического лица.
Дмитрий Теплых